PENUGASAN PRAKTIKUM PENGAUDITAN

KELOMPOK 2

Dosen Pengampu : Ni Putu Ayu Nikita Sari Wulan, S.E., M.Ak.

Disusun oleh :
1. Ilma Hidayati (2207311008)
2. I Putu Angga Pramudya Prameswara (2207311028)
3. Braven Abhiel Sariwating (2207311029)

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS UDAYANA
2024
 No Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
1
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan
saldo di buku besar
2
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
dan jangka waktu pembayarannya
3
Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable
turnover) dan prosedur
Lakukan konfirmasi analitis
dengan mengenai
memilih fluktuasi
sampel piutang dengan
yang representatif.
perbandingan tahun sebelumnya
Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo
4 sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar
atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi
dengan tanggal neraca).
5
Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih
diminta atau teliti keterangan dari klien.
6
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya
dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan
pembayaran piutangnya)
7
Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca
9
Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang
usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan
informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan posisi
keuangan
11
Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup
memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah
terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)
12
Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian
dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL
YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]
13
Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran
untuk pihak manajemen klien
Klien: Dibuat oleh:

PT. SUGUS Kelompok 2

Skedul: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

No Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

1
Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
Pajak (PKP)
2
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN
dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah
Membayar (SPM) atau dengan buku besar.
3
Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke
kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan
dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan
teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
5
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang
akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk
jumlah yang material.
6
Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan
dengan keluaran
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan
2
Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan
buku besar
3
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui
sebab-sebab naik turunnya penjualan saham periode berjalan /
fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya
4
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang
berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah
klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan
harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
5

Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap

dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan
seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan
metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan
akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan
memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara
penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
penjualan yang tinggi.
 6
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,
hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan
untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan

Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam

faktur/nota debit dengan dafta harga/kontrak (bila ada), perkalian
banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat
7 penjualannya.

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer

(transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga
terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi
penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT
8 masa PPN

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,

bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal
dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
9 dilakukan dalam periode yang bersangkutan

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi

setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun
persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
10 sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

Perisa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi,

penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka
pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan
kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi
11 dengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam

laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat
12 kerja lapangan (field work)
Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan
13 komentar hasil pemeriksaan
Klien: Dibuat oleh:

PT. SUGUS Kelompok 2

Skedul: Tanggal:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

√ Kelompok 2

√ Kelompok 2

- Kelompok 2

EE Kelompok 2

EE Kelompok 2

EE1 & EE2 Kelompok 2

EE Kelompok 2

- Kelompok 2

PL1.1 Kelompok 2

- Kelompok 2

- Kelompok 2

√ Kelompok 2

E & E1 Kelompok 2

Diperiksa oleh: Indeks

Supervisor
Tanggal: Periode:
12/31/2018

Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

- Kelompok 2

- Kelompok 2

- Kelompok 2

- Kelompok 2

- Kelompok 2

- Kelompok 2

PL.1 Kelompok 2

√ Kelompok 2

- Kelompok 2

√ Kelompok 2

- Kelompok 2
 - Kelompok 2

- Kelompok 2

- Kelompok 2

√ Kelompok 2

- Kelompok 2

- Kelompok 2

PL.1 Kelompok 2

PL.2 Kelompok 2

Diperiksa oleh: Indeks

Supervisor
Tanggal: Periode:
12/31/2018
 Per Klien PARE
Keterangan Ref. KK
31/12/2018 Dr Cr
Piutang Usaha 11,990,973,240 74,900,000
Afiliasi -
Piutang Lain- 85,000,000
Lain
12,075,973,240 74,900,000
˄ ˄

Klien: Dibuat oleh:

PT. SUGUS Kelompok 2

Skedul: Tanggal:

Piutang

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan
berlaku umum.
 Per Audit
31/12/2018
11,916,073,240

85,000,000

12,001,073,240
˄

Diperiksa oleh: Indeks

Supervisor E
Tanggal: Periode:

12/31/2018

gan Standar Akuntansi Keuangan yang

 Per Klien PARE
Nama Pelanggan Ref KK
31/12/2018 Dr
PT Krakatau 33,000,000
PT Merdeka 103,960,000
PT Orientasi 11,000,000
PT Lestari 59,000,000
PT Nuansa 116,125,000
PT Pelita 10,357,027,600
PT Quenie 132,000,000
PT Sejahtera 107,871,500
PT Usaha Lancar 390,989,140
PT Wahana 151,500,000
PT Rimba 27,500,000
PT Tempo 15,000,000
PT Zebra Pratama 55,000,000
PT Zeira 159,000,000
Forbox Inc
eqv USD 20.000 90,000,000
Royal Inc
eqv USD 40.000 182,000,000

11,990,973,240 -
˄

Klien: Dibuat oleh:

PT. SUGUS Kelompok 2

Skedul: Tanggal:
Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2018 (lihat skedul TOC1)
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.
 PARE Per Auditan
Cr 31/12/2018
33,000,000
Rp 10,000,000 93,960,000
11,000,000
59,000,000
116,125,000
10,357,027,600
132,000,000
Rp 22,000,000 85,871,500
390,989,140
Rp 1,500,000 150,000,000
Rp 11,000,000 16,500,000
Rp 15,000,000 -
Rp 15,000,000 40,000,000
Rp 400,000 158,600,000
-
90,000,000

182,000,000

74,900,000 11,883,073,240
˄ ˄

Diperiksa oleh: Indeks

Supervisor E1
Tanggal: Periode:
12/31/2018

ngan memeriksa bukti penerimaan kas dengan

mber 2018 (lihat skedul TOC1)

edit.
 No. Klien Alamat Jumlah per Klien (Rp)

1 PT Krakatau Jl. Selat Sunda no 100, Tangerang Rp 33,000,000

2 PT Merdeka Jl. Merdeka no 5, Cianjar Rp 103,960,000
3 PT Orientasi Jl. Sudirman no 16, Jakarta Rp 11,000,000
4 PT Lestari Jl. Siswa Raya no 47, Jakarta Rp 59,000,000
5 PT Nuansa Jl. Alam no 8, Sukabumi Rp 116,125,000
6 PT Pelita Jl. Pintu Air no 2, Bogor Rp 10,357,027,600
7 PT Quenie Jl. Lontar Barat no 95, Serang Rp 132,000,000
8 PT Sejahtera Jl. Kelapa no 80, Jakarta Rp 107,871,500
9 PT Usaha Lancar Jl. Asem Raya no 62, Bandung Rp 390,989,140
10 PT Wahana Jl. Zamrud no 9, Sukabumi Rp 151,500,000
11 PT Rimba Jl. Saleh no 57, Bandung Rp 27,500,000
12 PT Tempo Jl. Hijau no 78, Cirebon Rp 15,000,000
13 PT Zebra Pratama Jl. Surya no 50, Jakarta Rp 55,000,000
14 PT Zeira Jl. Duren no 102, Jakarta Rp 159,000,000
15 Forbox Inc Los Angeles, CA 90014, USA Rp 90,000,000
16 Royal Inc San Jose, TX 78704, USA Rp 182,000,000

Rp 11,990,973,240
˄

Klien:

PT. SUGUS
Skedul:

Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca

Hasil Konfirmasi Perbedaan Penerimaan setelah
tanggal neraca
I II I II
NR NR Rp 33,000,000 CB = Confirming Balance / jaw
RD Rp 10,000,000 Rp 93,960,000 NR = No replies / tidak ada jaw
NR NR Rp 11,000,000 RD = Reporting Differences / j
NR NR Rp 59,000,000
NR NR Rp 116,125,000
NR CB Rp 10,357,027,600
NR NR Rp 132,000,000
RD Rp 22,000,000 Rp 85,871,500
NR NR Rp 390,989,140
RD Rp 1,500,000 Rp 150,000,000
RD Rp 11,000,000 Rp 16,500,000
RD Rp 15,000,000 Rp -
RD Rp 15,000,000 Rp 40,000,000
RD Rp 400,000 Rp 158,600,000
CB Rp 90,000,000
CB Rp 182,000,000

- Rp 74,900,000 Rp 11,916,073,240
˄ ˄ ˄

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 2 Supervisor
EE
Tanggal: Tanggal: Periode:

12/31/2018
onfirming Balance / jawaban konfirmasi yang cocok
o replies / tidak ada jawaban
Reporting Differences / jawaban konfirmasi tida cocok
Tanggal pengiriman konfirmasi

(x) pengiriman pertama : 14 Januari 2019

( ) pengiriman kedua

Jumlah Persentase (%) tahun

Jumlah (Rp)
konfirmasi berjalan
Saldo menurut konfirmasi 1 10,357,027,600 93.31%
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 0 0.00%
Selisih dengan catatan klien 0 - 0.00%
Kembali melalui pos
Tidak kembali 6 742,114,140 6.69%
Total yang dikirim 7 11,099,141,740 100%
Total piutang usaha 11,099,141,740 100%
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total 100%
piutang usaha

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. SUGUS Kelompok 2 Supervisor

Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang
usaha
 Persentase (%)
tahun lalu
72.32%

14.73%
-1.76%

14.71%
100%
100%

100%

Indeks

EE1
Periode:

12/31/2018
 Per Klien PARE
Keterangan Ref KK
31/12/2012 Dr Cr
Penjualan 42,712,087,000
Retur penjualan (125,253,000)

42,586,834,000
˄

Catatan Pemeriksaan
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan m
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2018 (lihat skedul TOC
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
c. Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.
2. Setelah dilakukan vouching, terdapat perbedaan penjualan pada sample pisah batas (lihat skedul PL1.1)

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berl

Klien: Dibuat oleh:

PT. SUGUS Kelompok 2

Skedul: Tanggal:
Penjualan
 Per Audit
31/12/2012
42,712,087,000
(125,253,000)

42,586,834,000
˄

njualan secara bersamaan dengan memeriksa

ulan Desember 2018 (lihat skedul TOC1)

ul PL1.1)

andar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Diperiksa oleh: Indeks

Supervisor PL1
Tanggal: Periode:
12/31/2018
 Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan
No. Tanggal No. Tanggal
229 12/26/2018 229 12/26/2018 PT Zeira
230 12/28/2018 230 12/28/2018 Forbox Inc.
231 12/28/2018 231 12/28/2018 PT Krakatau
232 12/28/2018 232 12/28/2018 Royal Inc.
233 12/28/2018 233 12/28/2018 PT Sejahtera
001 1/4/2019 001 1/4/2019 PT Pelita
002 1/5/2019 002 1/5/2019 PT Nuansa
003 1/7/2019 003 1/7/2019 PT Zebra
004 1/8/2019 004 1/8/2019 PT Sejahtera
005 1/8/2019 005 1/8/2019 PT Rimba

Catatan Pemeriksaan
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada
saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.

Klien: Dibuat oleh:

PT. SUGUS Kelompok 2

Skedul: Tanggal:
Uji atas pisah batas penjualan
 Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan

Rp 158,600,000.00 12/26/2018
Rp 90,000,000.00 12/28/2018
Rp 11,000,000.00 12/28/2018
Rp 182,000,000.00 12/28/2018
Rp 22,000,000.00 12/28/2018
Rp 100,000,000.00 1/4/2019
Rp 200,000,000.00 1/5/2019
Rp 50,000,000.00 1/7/2019
Rp 75,000,000.00 1/8/2019
Rp 35,000,000.00 1/8/2019

t (pendapatan diakui) pada

u, diperiksa pencatatan di buku

Diperiksa oleh: Indeks

Supervisor PL1.1
Tanggal: Periode:
12/31/2018
 Surat Jalan Faktur Penjualan
No Nama Pelanggan
No Tanggal No Tanggal

1 229 12/26/2018 229 12/26/2018 PT Zeira

2 230 12/28/2018 230 12/28/2018 Forbox Inc.
3 231 12/28/2018 231 12/28/2018 PT Krakatau
4 232 12/28/2018 232 12/28/2018 Royal Inc.
5 233 12/28/2018 233 12/28/2018 PT Sejahtera
6 001 1/4/2019 001 1/4/2019 PT Pelita
7 002 1/5/2019 002 1/5/2019 PT Nuansa
8 003 1/7/2019 003 1/7/2019 PT Zebra
9 004 1/8/2019 004 1/8/2019 PT Sejahtera
10 005 1/8/2019 005 1/8/2019 PT Rimba

Klien:

PT. SUGUS
Skedul:
Uji transaksi penjualan dan piutang
 Periksa Pencatatan ke
Bukti
Jumlah (Rp) Otorisasi Footing Kartu
Pendukung Buku Penj. Buku Besar
Piutang
Rp 158,600,000.00 √ √ √ √ √ √
Rp 90,000,000.00 √ √ √ √ √ √
Rp 11,000,000.00 √ √ √ √ √ √
Rp 182,000,000.00 √ √ √ √ √ √
Rp 22,000,000.00 √ √ √ √ √ √
Rp 100,000,000.00 √ √ √ √ √ √
Rp 200,000,000.00 √ √ √ √ √ √
Rp 50,000,000.00 √ √ √ √ √ √
Rp 75,000,000.00 √ √ √ √ √ √
Rp 35,000,000.00 √ √ √ √ √ √

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 2 Supervisor
TOC1
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2018