MAI NGỌC UYỂN NHI – 2254012200

Đề bài: Anh (chị) hãy cho 1 ví dụ để minh chứng sự tác động của phương pháp khấu hao đến
thuế thu nhập doanh nghiệp?
Bài làm
Ví dụ: Công ty N đầu tư 1 thiết bị sản xuất có nguyên giá 900 triệu với thời gian sử dụng 3
năm. Giả sử giá trị thanh lý tài sản này khi hết thời hạn sử dụng không đáng kể với thuế suất
thuế thu nhập là 25%, lãi suất chiết khấu là 5%. Chi phí khấu hao mỗi năm là bao nhiêu theo
3 phương pháp (khấu hao theo đường thẳng, khấu hao theo tổng số năm sử dụng, khấu hao
theo số dư giảm dần)?
Tóm tắt:
n: 3 năm
NBV0 : 900 tr
m: 1.5
T%: 20%
r: 10%
Năm Khấu hao theo phương Khấu hao theo phương pháp Khấu hao theo phương
pháp đường thẳng tổng số năm sử dụng pháp số dư giảm dần
KHẤU HAO
1 300000000 450000000 450000000
2 300000000 300000000 225000000
3 300000000 150000000 112500000
Tổng 900000000 900000000 787500000
LÁ CHẮN THUẾ KHẤU HAO
1 75000000 112500000 112500000
2 75000000 75000000 56250000
3 75000000 37500000 28125000
Tổng 225000000 225000000 196875000
HIỆN GIÁ CỦA LÁ CHẮN THUẾ KHẤU HAO
1 71428571.43 107142857.1 107142857.1
2 71428571.43 71428571.43 53571428.57
3 71428571.43 35714285.71 26785714.29
Tổng 214285714.3 214285714.3 187500000
Nếu công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo tổng số năm sử dụng thì khấu hao năm 2 là
300000000 đồng)=> tổng chi phí hoạt động năm 2 tăng thêm 300000000 đồng=> lợi nhuận
chịu thuế năm 2 giảm 300000000 đồng=>thuế thu nhập giảm thì số tiền thuế phải nộp chạy
vào ngân sách nhà nước cũng giảm 75000000 đồng ( lá chắn thuế khấu hao năm 2), tức dòng
tiền ở lại công ty sẽ tăng 75000000 đồng ở năm 2( có giá trị tương đương 71428571.43 đồng
ở hiện tại _ gọi là hiện giá chắn thuế khấu hao)
Tài liệu tham khảo: Giáo trình Quản trị Tài chính _ giảng viên Huỳnh Thái Bảo khoa Tài
chính-Ngân hàng