Chép bài Luật Thuế

MỤC LỤC
GHI CHÚ................................................................................................................................................
1. Đánh giá:........................................................................................................................................
2. Điểm cộng......................................................................................................................................
3. Giáo trình........................................................................................................................................
4. Lịch học..........................................................................................................................................
Bài 1.........................................................................................................................................................
1. Pháp nhân:......................................................................................................................................
2. Điều kiện thành lập doanh nghiệp..................................................................................................
2.1 ĐK chủ thể:............................................................................................................................
2.2 Điều kiện về ngành nghề:.......................................................................................................
2.3 Điều kiện về vốn:...................................................................................................................
2.4 Điều kiện khác........................................................................................................................
3. Thủ tục............................................................................................................................................
4. Đi kinh doanh.................................................................................................................................
Công ty SX là tổng quát nhất trong các loại hình DN (cô nghiên cứu công ty này)..........................
BÀI 2: THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU (CÔ GIẢNG)...........................................................................
1. Đối tượng chịu thuế (Điều 2 LXNK 2016)....................................................................................
2. Đối tượng không chịu thuế:............................................................................................................
3. Phương pháp tính...........................................................................................................................
3.1 Phương pháp và căn cứ tính thuế tuyệt đối (Trường hợp áp dụng thuế suất
tuyệt đối):.....................................................................................................................................
3.2 Phương pháp và căn cứ tính theo tỷ lệ phần trăm (cách tính tương đối)................................
3.3 Phương pháp tính thuế hỗn hợp (Không ra thi).....................................................................
4. Kê khai và nộp thuế........................................................................................................................
5. Bài tập liên quan.............................................................................................................................
BÀI 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT................................................................................................
1. Khái niệm:......................................................................................................................................
2. Đặc điểm:.......................................................................................................................................
3. Đối tượng chịu thuế (cô sẽ cho các hàng hoá phổ biến: rượu, bia, golf…)...................................
3.1 Hàng hoá................................................................................................................................
3.2 Dịch vụ...................................................................................................................................
4. Đối tượng không chịu thuế.............................................................................................................
5. Căn cứ và phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt........................................................................
5.1 Nhập khẩu..............................................................................................................................
5.2 Bán ra trong nước...................................................................................................................
5.3 Số thuế phải nộp ở khâu bán ra (tránh TH nộp 2 lần thuế, thuế chồng thuế)
......................................................................................................................................................
Bài tập................................................................................................................................................
6. Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế TTĐB.....................................
6.1 Đăng ký thuế..........................................................................................................................
6.2 Kê khai thuế...........................................................................................................................
6.3 Nộp thuế.................................................................................................................................
6.4 Giảm thuế...............................................................................................................................
6.5 Hoàn thuế...............................................................................................................................
Tự tìm hiểu:........................................................................................................................................
BÀI 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG...................................................................................................
1. Khái niệm.......................................................................................................................................
2. Đối tương không thuộc diên chịu thuế GTGT (cô nhắc đến nhóm này thì sẽ thi
nhóm đó)............................................................................................................................................
3. Đối tượng chịu thuế........................................................................................................................
4. Phương pháp tính...........................................................................................................................
4.1 Nhập khẩu..............................................................................................................................
4.2 Bán ra.....................................................................................................................................
4.2.1 Phương pháp trực tiếp....................................................................................................
3.3.2 Phương pháp khấu trừ....................................................................................................
5. Đăng ký, kê khai, nộp thuế.............................................................................................................
5.1 Đăng ký thuế..........................................................................................................................
5.2 Kê khai thuế...........................................................................................................................
5.3 Hoàn thuế...............................................................................................................................
Đặt câu hỏi trước kiểm tra...................................................................................................................
TS GTGT: 0% → XK, 5% → Hàng hoá thiết yếu, nông nghiệp, 8% và 10% còn lại
............................................................................................................................................................
Sự khác biệt giữa mặt hàng không chịu thuế và mặt hàng chịu thuế suất 0% khác
nhau như thế nào?..............................................................................................................................
CHƯƠNG 4: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN....................................................................................
1. Đối tượng nộp thuế.........................................................................................................................
1.1 Cá nhân cư trú:.......................................................................................................................
1.2 Cá nhân không cư trú:............................................................................................................
1.3 Bài tập.....................................................................................................................................
2.1 Thu nhập từ tiền lương, tiền công..........................................................................................
2.2 Thu nhập từ kinh doanh.........................................................................................................
2.3 Thu nhập từ đầu tư vốn..........................................................................................................
2.4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn............................................................................................
2.5 Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS..........................................................................................
2.6 Thu nhập từ trúng thưởng:.....................................................................................................
2.7 Thu nhập từ bản quyền...........................................................................................................
2.8 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.................................................................................
2.9 Thu nhập từ thừa kế................................................................................................................
2.10 Thu nhập từ quà tặng............................................................................................................
3. Thu nhập được miễn thuế...............................................................................................................
4. Giảm thuế TNCN...........................................................................................................................
5. Thu nhập chịu thuế.........................................................................................................................
5.1 Thu nhập chịu thuế từ sản xuât, kinh doanh...........................................................................
5.2 Thu nhập chịu thuế là tiền lương, tiền công...........................................................................
5.3. Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn..........................................................................................
5.4 Nhận xét tổng quan................................................................................................................
5.6 Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học..................................
6. Thuế suất thuế TNCN....................................................................................................................
6.1 Thuế suất lũy tiến từng phần:.................................................................................................
6.2 Biểu thuế suất tương đối cố định............................................................................................
7. Thuế TNDN đối với cá nhân không cư trú.....................................................................................
8. Kê khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế.....................................................................................
9. Thu nhập không tính thuế...............................................................................................................
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.......................................................................
2. Phương pháp tính thuế...................................................................................................................
2.1 Phương pháp trực tiếp............................................................................................................
2.2 Phương pháp kê khai..............................................................................................................
(1) Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế - lỗ được
kết chuyển = (doanh thu - chi phí được trừ + thu nhập khác) - thu nhập miễn
thuế - lỗ được kết chuyển........................................................................................................
(2) Thuế suất:..........................................................................................................................
3. Người nộp thuế...............................................................................................................................
4. Thu nhập chịu thuế.........................................................................................................................
5. Thu nhập được miễn thuế...............................................................................................................
6. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp..............................................................................................
BÀI GIỮA KỲ.......................................................................................................................................
BÀI TẬP.................................................................................................................................................
ĐỀ THI CUỐI KỲ.................................................................................................................................
GHI CHÚ
1. Đánh giá:
2 cột điểm
- GK: 50%,
- CK: 50%
3 cột điểm
- Q.trình: 20%
- GK: 30%
- CK: 50%
Quá trình và GK là trắc nghiệm
CK tự luận 75 phút (70% trắc nghiệm, 30% bài tập)
Không tham khảo tài liệu → Dạy gì thi nấy, không đánh đổ. Không hiểu cơ bản
thì không yêu cầu vận dụng
Trắc nghiệm làm trên giấy, không sử dụng VBQPPL
Nên nhắc VB sửa đổi, bổ sung (nếu có)

2. Điểm cộng
1 lần phát biểu là một dấu x, 8x=0.25đ
Có ý đúng là được ghi nhận 1 lần phát biểu ý kiến, tự chủ động cập nhật số lần phát
biểu ý kiến vào file
Cộng vào điểm GK, còn dư điểm sẽ cộng vào điểm CK
15/9: xxxx
22/9: xx
29/9 x
06/10: Hạng 3 Kahoot xx
20/10: xxx
3. Giáo trình
Tài liệu học tập luật thuế
Sách bài tập luật thuế
1
4. Lịch học
Buổi 1: Giới thiệu tổng quan
Buổi 2: Thuế XNK
Buổi 3: Thuế TTĐB
Buổi 4 + 5: Thuế GTGT
⇒ Bải kiểm tra, có nên có một buổi làm bài tập hay không
2 bài kiểm tra: điểm cao nhất
Một số bài kiểm tra bất chợt lấy điểm thêm
2
Bài 1
Trong XH có nhiều mối quan hệ XH → Trở thành QHPL nếu có sự điều chỉnh của
QPPL.
QHPL: chủ thể (cá nhân, tổ chức, NN - năng lực chủ thể), khách thể và nội dung.
Chủ thể ĐKKD1 phát sinh nghĩa vụ thuế nhiều hơn
⇒ Lý do học thuế → Tư vấn khách hàng
Thuế là khoản thu mang tính chất bắt buộc
→ Không nộp: truy thu chậm nộp, xử lý VPHC, xử lý hình sự

1. Pháp nhân2:
- Được thành lập theo quy định của Bộ luật Dân sự 2015, luật khác có liên quan;
- Có cơ cấu tổ chức, cụ thể:
+ Pháp nhân phải có cơ quan điều hành. Tổ chức, nhiệm vụ và quyền hạn của cơ quan
điều hành của pháp nhân được quy định trong điều lệ của pháp nhân hoặc trong quyết
định thành lập pháp nhân.
+ Pháp nhân có cơ quan khác theo quyết định của pháp nhân hoặc theo quy định của
pháp luật.
- Có tài sản độc lập với cá nhân, pháp nhân khác và tự chịu trách nhiệm bằng tài sản
của mình3;
- Nhân danh mình tham gia quan hệ pháp luật một cách độc lập.
Trách nhiệm của CTHD chỉ đối với thành viên góp vốn, không liên quan đến thành
viên hợp danh
2. Điều kiện thành lập doanh nghiệp
2.1 ĐK chủ thể:
Chỉ Toà án mới có quyền tuyên bố một người mất NLHVDS hay hạn chế
NLHVDS;
1 HKD cá thể (quy mô nhỏ) - Doanh nghiệp: DNTN, C.ty TNHH 1 TV - 2 TV, CTCP, C.ty hợp danh
(quy mô lớn)
2 Một tổ chức chịu trách nhiệm hữu hạn trong phạm vi số vốn góp (vậy nên doanh nghiệp tư nhân không phải
pháp nhân) có 4 đặc điểm
3 Chịu trách nhiệm hữu hạn
3
Toà án tuyên một người mất NLHVDS khi đủ 3 điều kiện:
+ Người có bệnh tâm thần;
+ Yêu cầu của người có quyền, lợi ích liên quan hoặc của cơ quan, tổ
chức hữu quan;
+ Kết luận của tổ chức giám định pháp y về tâm thần.

2.2 Điều kiện về ngành nghề4:
Có bị cấm hay không, điều kiện kinh doanh, điều kiện về vốn…
2.3 Điều kiện về vốn:
Lớn hơn hoặc bằng vốn pháp định5 (nếu ngành nghề có quy định)
2.4 Điều kiện khác
Điều kiện về tên
Điều kiện về trụ sở…
3. Thủ tục
Nơi nộp hồ sơ ĐKKD: Hộ kinh doanh - UBND cấp huyện 6, còn lại - Sở Kế hoạch -
Đầu tư → 3 ngày có GCN
Những công việc cần làm khi có GCN?
- Góp vốn KD
- …
- Tiến hành công bố nội dung đăng ký doanh nghiệp lên trên Cổng thông tin
quốc gia7
- Nộp hồ sơ khai thuế ban đầu: Sau khi nhận GPKD, doanh nghiệp phải soạn
thảo hồ sơ khai thuế ban đầu nộp cho Chi cục Thuế quản lý, nơi công ty đặt trụ sở
chính. Hồ sơ khai thuế ban đầu bao gồm:
+ Tờ khai đăng ký thực hiện hình thức kế toán và sử dụng hóa đơn;
4 Trong hệ thống mã ngành nghề không có thì hướng dẫn khách hàng sang một mã ngành nghề
tương tự
5 Số vốn tối thiểu mà doanh nghiệp cần phải có khi kinh doanh một ngành nghề nhất định
6 Bộ phận một cửa hoặc phòng tài chính - kế hoạch
7 Điều 32 Luật Doanh nghiệp 2020 quy định đăng bố cáo thông tin doanh nghiệp trong thời hạn 30 ngày
4
+ Quyết định bổ nhiệm giám đốc;
+ Quyết định bổ nhiệm kế toán;
+ Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ);
+ Tờ khai lệ phí môn bài (có thể nộp qua mạng);
+ Phiếu đăng ký trao đổi thông tin qua phương thức điện tử.
- Treo bảng hiệu công ty8: Sau khi có giấy phép kinh doanh, doanh nghiệp
phải treo biển công ty với các thông tin cơ bản đầy đủ của doanh nghiệp tại trụ sở
chính. Việc treo biển là bắt buộc.
- Mở tài khoản công ty và thông báo số tài khoản ngân hàng9
- Đăng ký sử dụng và thông báo phát hành hóa đơn điện tử10
4. Đi kinh doanh
Lệ phí môn bài11
- Các doanh nghiệp thực hiện khai lệ phí môn bài và nộp tờ khai cho cơ quan
thuế quản lý trực tiếp trước ngày 30/01 năm sau năm thành lập.
- Trường hợp doanh nghiệp thành lập trước 25/02/2020: Doanh nghiệp nộp tờ
khai lệ phí môn bài và lệ phí môn bài như bình thường. Theo quy định hiện nay, hạn
cuối để nộp tờ khai lệ phí môn bài là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động kinh
doanh.
- Thông thường, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào ngày thành lập trên giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh để xác định ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
đó. Tuy nhiên, một số doanh nghiệp thành lập vào những ngày cuối tháng như 27, 28,
29… thì thời hạn có thể được tính trong vòng 30 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh.
8 Nếu doanh nghiệp không treo bảng hiệu công ty tại trụ sở chính, chi nhánh, văn phòng đại diện… sẽ bị hành
chính từ 30.000.000đ - 50.000.000đ (căn cứ tại Điểm c Khoản 2 Điều 52 Nghị định 122/2021/NĐ-CP) hoặc
nặng hơn là bị khóa mã số thuế.
9 Một doanh nghiệp có thể mở nhiều tài khoản ngân hàng để giao dịch. Tuy nhiên, 1 tài khoản ngân hàng chỉ
được dùng cho 1 công ty.
Sau khi có tài khoản ngân hàng, doanh nghiệp thực hiện đăng ký nộp thuế điện tử và thông báo số tài khoản
ngân hàng với cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
10 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14, từ ngày 01/07/2022 các doanh nghiệp bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử.
11 Theo Nghị định 22/2020/NĐ-CP thì các doanh nghiệp thành lập từ 25/02/2020 trở đi đều được miễn lệ phí
môn bài năm đầu thành lập.
5
- Hoàn thiện điều kiện về giấy phép, vốn, chứng chỉ, BHXH cho nhân viên.
Ngoài những thủ tục nêu trên, doanh nghiệp sau khi nhận GPKD cũng nên lưu ý:
+ Tham gia bảo hiểm cho người lao động trong doanh nghiệp;
+ Hoàn thiện các điều kiện đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện: giấy
phép con, chứng chỉ hành nghề, vốn pháp định…
6
Công ty SX là tổng quát nhất trong các loại hình DN (cô
nghiên cứu công ty này)
Sản xuất:
Mua NVL Máy móc, thiết bị + Thuê lao Bán
động = sản phẩm
Nghĩa vụ duy nhất là Tiền lương, tiền công: Trong nước:

trả tiền + lấy những
- Thuế TNCN12 - Thuế tiêu thụ đặc biệt14
chứng từ chứng minh
- Thuế giá trị gia tăng
mình mua hàng, - Thuế thu nhập doanh
quyền lấy hàng
nghiệp13
(không liên quan đến
thuế vì bên bán làm
nhiệm vụ này).
Nhập khẩu sẽ phải Xuất khẩu:

đóng:
- Thuế XK.
- Thuế NK,
- Thuế tiêu thụ đặc
biệt
Thuế XNK mới có phương pháp ba phương pháp: tương đối, tuyệt đối và hỗn hợp.
Thuế TTĐB và Thuế GTGT chỉ có một phương pháp tính duy nhất là thuế suất
12 Thuế trực thu

13 Thuế trực thu
14 Thuế này hàng XK không phải chịu vì đây là thuế người mua đóng - ý nghĩa là để đánh hành vi tiêu dùng
của người VN
7
tương đối
- Mua NVL:
+ Nghĩa vụ duy nhất là trả tiền + lấy những chứng từ chứng minh mình
mua hàng, quyền lấy hàng (không liên quan đến thuế vì bên bán làm
nhiệm vụ này).
+ Nếu nhập khẩu sẽ phải đóng thuế NK, thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế giá trị
gia tăng
- Sản xuất: Máy móc, thiết bị + Thuê lao động = sản phẩm
+ Tiền lương, tiền công: thuế TNCN
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Bán:
+ Trong nước: thuế tiêu thụ đặc biệt (thuế này hàng XK không phải chịu
vì đây là thuế người mua đóng - ý nghĩa là để đánh hành vi tiêu dùng
của người VN). Thuế giá trị gia tăng
+ Xuất khẩu: thuế XK. Thuế giá trị gia tăng
8
BÀI 2: THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU (CÔ GIẢNG)
Muốn làm thuế thứ nhất thì phải biết thuế thứ 2, tương tự biết được thuế thứ 3 thì phải
biết được thuế 1 và thuế 2
⇒ Áp dụng luật thực định vào cuộc sống: muốn làm các loại thuế sau thì bắt buộc phải
học thuế XNK
1. Đối tượng chịu thuế (Điều 2 LXNK 2016)
Trả lời câu hỏi cái gì mới dính dáng đến thuế này, mình có chịu sự điều chỉnh của thuế
XNK hay không.
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam
→ Đi ra nước ngoài (XK) hoặc nhập khẩu từ nước ngoài vào VN.
Hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng
hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước.15
→ Khu phi thuế quan: khu vực kinh tế đặc biệt thành lập nhằm mục đích phục vụ cho
hoạt động XK, do nhà nước VN thành lập. Cũng được xem là khu vực “nước ngoài”.
⇒ Hàng hoá từ đây ra VN là NK, từ VN vào đây là XK
Câu 9: Khu phi thuế quan gồm

A. Khu chế xuất
B. DN chế xuất
C. A & B
D. DN có vốn đầu tư nước ngoài
Câu 10: Khu phi thuế quan gồm
A. Kho bảo thuế, kho ngoại quan
B. Khu vực DN để hàng xuất khẩu
C. Kho để hàng của DN có vốn đầu tư nước ngoài
D. Tất cả đều đúng
15 Khoản 1 Điều 4 LTXNK 2016 và khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC
9
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ16 và hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân
phối
→ Hàng hoá xuất khẩu tại chỗ: DN VN ký hợp đồng DN NN xong DN NN yêu cầu
giao hàng cho DN khác ở VN
2. Đối tượng không chịu thuế:17
Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển18;
(điểm a Khoản 4 Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu).
Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan19 ra nước ngoài; hàng hóa nhập
khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi
thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế
quan khác;
Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại20;
Phần dầu khí được dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước khi xuất khẩu21.
16 Khoản 1 Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC

17 Chỉ đánh giá hàng hoá XK hoặc NK vào VN
18 Các hàng hoá này chỉ tạm thời đi ngang qua VN, không có xuất xứ tại VN cũng như không tiêu thụ tại VN
19 Khu phi thuế quan được lập ra để khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư. Về nguyên
tắc, giải quyết được nhiều vấn đề hơn liên quan đến lao động, thuê đất, phát triển khu vực. Giá nhân công +
không thuế + chi phí vận chuyển = lợi thế cạnh tranh.
20 Thông thường là tổ chức phi chính phủ
21 Bản thân nó đã phải gánh chịu thuế tài nguyên cùng với các mức thuế suất tương đối cao
10
Đối với tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng trong định mức 22 của tổ chức, cá nhân
nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc ngược lại là đối tượng được miễn
thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Luật thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu).
3. Phương pháp tính

3.1 Phương pháp và căn cứ tính thuế tuyệt đối (Trường hợp áp dụng thuế suất
tuyệt đối)23:
Thuế xuất, nhập khẩu phải nộp = Số lượng đơn vị hàng xuất, nhập khẩu * mức thuế
tuyệt đối cho một đơn vị hàng xuất, nhập khẩu * Tỷ giá tính thuế
Tính ra một số tiền cụ thể cho một đơn vị sản phẩm XNK ⇒ Dễ tính thuế.
Có quy định nhập khẩu hàng hoá nào số tiền đó
Số lượng hàng XN khẩu24 là số lượng hàng thực tế XN khẩu ghi trên tờ khai hải quan
→ Số lượng hàng hoá có chênh lệch nhưng vì tính chất của hàng hoá đó, phù hợp ĐK giao hàng và
theo hoá đơn thương mại
22 Văn bản hợp nhất số 06/VBHN-BTC hợp nhất hai Nghị định số 134/2016/NĐ-CP và Nghị định số
18/2021/NĐ-CP
Điều 8. Miễn thuế đối với quà biếu, quà tặng
1. Quà biếu, quà tặng được miễn thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là
những mặt hàng không thuộc Danh mục mặt hàng cấm nhập khẩu, cấm xuất khẩu, tạm ngừng xuất khẩu, tạm
ngừng nhập khẩu, không thuộc danh mục mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ trường hợp quà biếu, quà
tặng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để phục vụ mục đích an ninh, quốc phòng) theo quy định của pháp luật.
2. Định mức miễn thuế:
a) Quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam; quà biếu, quà tặng của tổ
chức, cá nhân Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngoài có trị giá hải quan không vượt quá 2.000.000 đồng
hoặc có trị giá hải quan trên 2.000.000 đồng nhưng tổng số tiền thuế phải nộp dưới 200.000 đồng được miễn
thuế không quá 04 lần/năm.
b) [12]Đối với quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cơ quan, tổ chức Việt Nam được ngân
sách Nhà nước bảo đảm kinh phí hoạt động theo pháp luật về ngân sách và được cơ quan có thẩm quyền cho
phép tiếp nhận hoặc quà biếu, quà tặng vì mục đích nhân đạo, từ thiện là toàn bộ trị giá của quà biếu, quà tặng
và không quá 04 lần/năm.
c) Quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cá nhân Việt Nam là thuốc, thiết bị y tế cho người bị
bệnh thuộc Danh mục bệnh hiểm nghèo quy định tại Phụ lục IV Nghị định này có trị giá hải quan không vượt
quá 10.000.000 đồng được miễn thuế không quá 4 lần/năm.
23 Không ra thi
Số lượng mặt hàng chịu thuế ít, sẽ được liệt kê trong văn bản QPPPL
24 Đơn vị cần được định lượng rõ ràng theo chuẩn đo lường phù hợp, thống nhất đơn vị tính của từng loại hàg
hoá có cùng một mã số theo quy định tại Danh mục
11
Áp dụng cho các TH nhập khẩu xe ô tổ chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống (kể cả
lái xe), đã qua sử dụng, có dung tích xi lanh không quá 1000 phân khối, thuộc nhóm
mã số 8703 trong biểu thuế nhập khẩu ưu đãi.
3.2 Phương pháp và căn cứ tính theo tỷ lệ phần trăm (cách tính tương đối)
Là việc xác định thuế theo tỷ lệ phần trăm của giá tính thuế hàng hoá
Trường hợp có hợp đồng mua bán ngoại thương, có chứng

từ hợp lệ, thanh toán qua ngân hàng
- Đối với hàng xuất: Giá doanh nghiệp ký hợp đồng

tại boong tàu (giá ký kết hợp đồng) FOB) không
bao gồm chi phí vận tải (F)/đơn vị và phí bảo hiểm
từ cửa khẩu đi tới cửa khẩu đến (I)/đơn vị
- Đối với hàng nhập: CIF = FOB + F + I. Trị giá hải

Thuế xuất, nhập
quan là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập
khẩu phải nộp đầu tiên, được xác định theo các phương pháp quy
= Số lượng x Trị giá định26.
tính thuế 1 đơn vị25 x Ngoại tệ: Khi thu thuế NN chỉ lấy VNĐ (ghi VND hoặc
Thuế suất tương đối Đồng)
(%) x Tỷ giá ⇒ Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài
dùng để xác định trị giá tính thuế là tỷ giá ngoại tệ mua
25 Căn cứ theo Khoản 1 Điều 8 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì trị giá tính thuế nhập khẩu là trị giá hải
quan theo quy định của Luật hải quan. Căn cứ theo Khoản 2 Điều 86 Luật hải quan thì trị giá hải quan đối với
hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên, phù hợp với pháp luật Việt Nam và
điều ước quốc tế mà Công hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
26 Nếu không xác định được thì thứ tự các phương pháp ưu tiên:
- Trị giá giao dịch: Giá hàng hoá thực tế bên mua thanh toán +/- khoản điều chỉnh
- Trị giá giao dịch của hàng nhập khẩu giống hệt
- Trị giá giao dịch của hàng nhập khẩu giống hệt
- Trị giá khấu trừ: Đơn giá hàng hoá NK, hàng hoá NK giống hết, hàng hoá NK tương tự - chi phí hợp lý
- lợi nhuận thu được sau khi bán
- Trị giá tính toán: phân tích các chi phí
- Suy luận:
12
vào theo hình thức chuyển khoản của Hội sở chính
Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt
Nam tại thời điểm cuối ngày của ngày thứ năm tuần trước
liền kề27 hoặc là tỷ giá cuối ngày của ngày làm việc liền
trước ngày thứ năm trong trường hợp ngày thứ năm là
ngày lễ, ngày nghỉ. Tỷ giá này được sử dụng để xác định
tỷ giá tính thuế cho các tờ khai đăng ký hải quan trong
tuần.28
- Thuế suất thuế xuất khẩu : Ở Việt nam thuế suất hàng
xuất khẩu được qui định cụ thể cho từng mặt hàng tại biểu
thuế xuất khẩu, phần lớn có thuế suất 0%
- Thuế suất hàng nhập khẩu : Thuế suất nhập khẩu được
chia làm 3 nhóm29:
+ Thuế suất ưu đãi : Áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ
nước hoặc khối nước có thỏa thuận về đối xử tối huệ
quốc30 trong quan hệ thương mại với Việt Nam
+ Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Áp dụng cho hàng hóa nhập
khẩu từ nước hoặc khối nước có thỏa thuận về ưu đãi đặc
27 Đối với dân ngoại thương sẽ chốt vào ngày thứ 5 hàng tuần, qua thứ 6 là tuần mới nên sẽ lấy tỷ giá của ngày
thứ 5.
VD: 22/9 (thứ 6) tính thuế thì lấy tỷ giá 21/9 (thứ 5) không phải 14/9 (thứ 5 tuần trước). Nếu
VD: rơi trúng 2/9 nghỉ 1/9 nghỉ thì áp dụng tỷ giá ngày 30/8
28 Khoản 3 Điều 21 NĐ 08/2015
29 Các căn cứ pháp lý: Điều 2, Điều 5, Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Quy định thành 03 nhóm
nhằm cho các mục đích quản lý, thực hiện chính sách thuế của nhà nước, khuyến khích việc xuất - nhập khẩu
hàng hóa (trong trường hợp áp dụng thuế suất 0%). Bình thường thuế suất từ nhỏ tới lớn bao gồm: Ưu đãi Đb <
Ưu đãi < Thông thường. Vẫn có ngoại lệ
30 Nguyên tắc đối xử tối huệ quốc (tiếng Anh: Most Favoured Nation, viết tắt: MFN) được hiểu là nếu một
nước dành cho một nước thành viên một sự ưu đãi nào đó thì nước này cũng sẽ phải dành sự ưu đãi đó cho tất cả
các nước thành viên khác.
Công văn 878 có 172 QG
Nghị định 125/ND - CP
Thuế suất thông thường = thuế suất ưu đãi x 150%
13
biệt về thuế suất nhập khẩu theo thể chế khu vực
thương mại tự do31
+ Thuế suất thông thường: Áp dụng cho hàng hóa
nhập khẩu từ nước hoặc khối nước không thực hiện
đối xử tối huệ quốc hoặc không thực hiện ưu đãi đặc biệt
về thuế nhập khẩu với Việt Nam, thuế suất thông thường
thống nhất bằng 150% so với thuế suất ưu đãi của từng
mặt hàng tương ứng
3.3 Phương pháp tính thuế hỗn hợp (Không ra thi)
Số tiền phải nộp = Tiền thuế theo phương pháp phần trăm + Tiền thuế theo phương
pháp tuyệt đối
Áp dụng cho các TH nhập khẩu xe ô tổ chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống (kể cả
lái xe), đã qua sử dụng, có dung tích xi lanh trên 1000 phân khối, thuộc nhóm mã số
8703; xe ô tổ chở người 10 - 15 chỗ ngồi (kể cả lái xe), đã qua sử dụng, thuộc nhóm
8702.
4. Kê khai và nộp thuế
Khai thuế được tiến hành theo từng lần phát sinh hành vi XK, NK. Hồ sơ hải quan là
hồ sơ khai thuế
Cơ chế thông quan trước nộp thuế sau (DN uy tín) hoặc bảo lãnh thuế
(ngân hàng)
Kê khai thuế
31 Hiệp định song phương hoặc đa phương (ASEAN..) → Tra cứu trên website của tổng cục Hải quan
14
Nộp thuế
⇒ Không nộp được → nợ thuế
5. Bài tập liên quan
Kích cầu đồ chơi, tặng kèm phim đồ chơi thì có tính nhập khẩu phim này không?
⇒ nhập khẩu đơn hàng, đối tác tặng thêm thì tính thuế trên số hàng mình mua hay tính
cả hàng tặng + hàng
Hàng hóa khuyến mại vẫn phải chịu thuế nhập khẩu nếu thuộc đối tượng chịu thuế
nhập khẩu
⇒ Mình đi mua thì người ta cho mình.
Theo quy định của pháp luật Việt Nam, thuế nhập khẩu được tính trên tổng trị giá
hải quan của tất cả các mặt hàng nhập khẩu, bao gồm cả hàng hóa mua và hàng hóa
được tặng thêm.
⇒ Hàng hoá thông thường
Khoản 2 Điều 8 Nghị định 134/2016/NĐ-CP QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ
ĐIỀU VÀ BIỆN PHÁP THI HÀNH LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP
KHẨU: Trường hợp hàng hóa tặng thêm có trị giá hải quan không vượt quá
2.000.000 đồng hoặc có trị giá hải quan32 trên 2.000.000 đồng nhưng tổng số tiền
thuế phải nộp dưới 200.000 đồng thì được miễn thuế nhập khẩu (miễn thuế không
quá 04 lần/năm).
Do đó, trong trường hợp nhập khẩu đơn hàng, đối tác tặng thêm thì thuế nhập khẩu
sẽ được tính trên tổng trị giá hải quan của tất cả các mặt hàng nhập khẩu, trừ trường
hợp hàng hóa tặng thêm có trị giá hải quan không vượt quá 2.000.000 đồng hoặc có
trị giá hải quan trên 2.000.000 đồng nhưng tổng số tiền thuế phải nộp dưới 200.000
đồng.
32 Theo khoản 24 Điều 4 Luật Hải quan 2014 thì trị giá hải quan là là trị giá của hàng hóa xuất khẩu, nhập
khẩu phục vụ cho mục đích tính thuế, thống kê hải quan.
Ngoài ra, theo Điều 86 Luật Hải quan 2014 quy định về trị giá hải quan như sau:
- Trị giá hải quan được sử dụng làm cơ sở cho việc tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thống kê hàng hóa
xuất khẩu, nhập khẩu.
- Trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu là giá bán của hàng hóa tính đến cửa khẩu xuất, không bao gồm
phí bảo hiểm và phí vận tải quốc tế.
- Trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên, phù hợp
với pháp luật Việt Nam và điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
15
Ví dụ:
Một đơn hàng nhập khẩu có trị giá hải quan của hàng hóa mua là 10.000.000 đồng.
Đối tác tặng thêm một mặt hàng có trị giá hải quan là 1.000.000 đồng.
Trong trường hợp này, tổng trị giá hải quan của đơn hàng là 11.000.000 đồng. Do
đó, thuế nhập khẩu sẽ được tính trên tổng trị giá hải quan này, là 1.100.000 đồng
(10% của 11.000.000 đồng).
Tuy nhiên, nếu trị giá hải quan của hàng hóa tặng thêm là 1.500.000 đồng thì sẽ
được miễn thuế nhập khẩu. Trong trường hợp này, thuế nhập khẩu sẽ chỉ được tính
trên trị giá hải quan của hàng hóa mua, là 10.000.000 đồng.
Để được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa tặng thêm, doanh nghiệp nhập khẩu
cần chuẩn bị các giấy tờ sau:
Hợp đồng mua bán hàng hóa
Hóa đơn thương mại
Vận tải đơn quốc tế
Giấy tờ chứng minh hàng hóa được tặng thêm
Doanh nghiệp nhập khẩu cần nộp các giấy tờ này cho cơ quan hải quan để được giải
quyết miễn thuế.
Ngày 22/9/2023, công ty X nhập khẩu 100 chai rượu vang Chile với giá
FOB là 8 USD 1 chai, vận chuyển 500 USD 1 chuyến, bảo hiểm 0,5 USD 1
chai, tính thuế suất nhập khẩu (nếu có).
NK trường hợp này không rơi vào trường hợp miễn thuế
Nghị định 125/2017/NĐ-CP quy định về thuế tuyệt đối → không có dò danh mục
thuế suất hỗn hợp
Ưu đãi đặc biệt xuất hiện 2011 là 59%
Thuế suất ưu đãi xuất hiện năm 2017
Đơn giá tính thuế 1 chai: CIF = FOB (1 chai) + PVC (1 chai) + BH (1 chai) = 13,5
16
USD
⇒ Ưu đãi đặc biệt chưa chắc đã nhỏ hơn thuế suất ưu đãi. Chỉ có thể so sánh trong
cùng một thời điểm, không thể so sánh giữa các thời điểm khác nhau33
Điều 3 Nghị định 134/2016 → Áp dụng thuế suất ưu đãi là 50% vì thuế suất ưu đãi
nhỏ hơn thuế suất ưu đãi đặc biệt ⇒ Không sử dụng thông tư 38/2015/TT-BTC vì
phần này đã bị bỏ bởi thông tư 39/2018/TT-BTC nhưng không thay thế cái mới, VB
cao hơn thông tư là nghị định vẫn còn thì áp dụng nghị định
Nghị định số 115/2022/NĐ-CP Phụ lục 2 mục 22.04 của Chính phủ: Biểu thuế xuất
khẩu ưu đãi, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp
định Đối tác Toàn diện và Tiến bộ xuyên Thái Bình Dương giai đoạn 2022 - 2027
VN - Chile đã gia nhập Hiệp định đa phương với VN này nên Nghị định 68/2023
⇒ Tiền thuế = số lượng x trị giá tính thuế 1 đơn vị x thuế suất x tỷ giá
= 100 x 13,5 x 24.120 x % =
https://luatvietnam.vn/thue/quyet-dinh-15-2023-qd-ttg-ap-thue-suat-thong-thuong-voi-
hang-nhap-khau-254249-d1.html
Điều 3 của VBHN số 06/VBHN-BTC. Văn bản này được hợp nhất từ 02 Nghị định
sau:
- Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ quy định
chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, có
hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 9 năm 2016;
- Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ sửa đổi, bổ
sung một số điều của Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu,
thuế nhập khẩu, có hiệu lực kể từ ngày 25 tháng 4 năm 2021 (sau đây gọi là Nghị định
số 18/2021/NĐ-CP).
33 Thuế suât cô sẽ cho biết, tỷ giá không cho biết
17
18
BÀI 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
1. Khái niệm:
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại gián thu đánh vào việc tiêu dùng một số loại hàng hóa,
dịch vụ đặc biệt cần hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng.
2. Đặc điểm:
Thứ nhất Các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thường là các loại sản
phẩm, dịch vụ không thiết yếu, xa xỉ, có hại34 cho sức khỏe hoặc môi trường
Thứ hai Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt thường rất cao so với các loại thuế gián
thu khác, do vậy tiền thuế thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá của hàng hóa dịch vụ.
Thứ ba Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ đánh ở khâu sản xuất hoặc nhập khẩu mà không
đánh ở khâu lưu thông35 nhằm tránh tình trạng thuế chồng thuế.
3. Đối tượng chịu thuế (cô sẽ cho các hàng hoá phổ biến: rượu, bia, golf…)
3.1 Hàng hoá
Là các sản phẩm hàng hoá hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các
hàng hoá này.
Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi,
ngậm;
Rượu;
Bia
Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng
ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
Tàu bay, du thuyền (là loại sử dụng cho mục đích dân dụng)
Xăng các loại
34 tuỳ từng quốc gia mà mức thuế này khác nhau

35 Thuê TTĐB đã nằm ở lần bán đầu tiên từ nhà nhập khẩu. Khác với thuế giá trị gia tăng (tính trên giá trị tăng
thêm) → càng về sau thuế càng tăng
19
Đối với mặt hàng điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc đối
tượng chịu thuế TTĐB: trường hợp cơ sở sản xuất bán hoặc cơ sở nhập khẩu nhập
tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu
(cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB như đối với sản phẩm hoàn
chỉnh (máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh).
Bài lá;
Vàng mã, hàng mã (không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học)
3.2 Dịch vụ
Kinh doanh vũ trường;

Kinh doanh mát-xa (massage), karaoke
Kinh doanh casino; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót
(jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự; kinh doanh đặt cược (bao gồm:
đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật)
Kinh doanh đặt cược bao gồm: Đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược
khác theo quy định của pháp luật.
Kinh doanh golf bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi golf
Kinh doanh xổ số.
4. Đối tượng không chịu thuế

Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành
khách, kinh doanh du lịch và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng.
⇒ Khuyết khích di chuyển bằng đường hàng không, chỉ đánh thuế cho hàng hoá dân
dụng
Theo Điều 4 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, người sản xuất, kinh doanh các hàng hóa,
dịch vụ nếu thuộc quy định tại Điều 2 của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt thì phải nộp
thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ một số trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc Điều 3 Luật
thuế tiêu thụ đặc biệt), không phân biệt việc doanh nghiệp này bán hàng hóa
trên thị trường hay tiêu dùng nội bộ hàng hóa (thuộc diện chịu thuế tiêu thụ
đặc biệt) do chính mình sản xuất ra.
20
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu. Người chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ
chức, cá nhân tiêu thụ hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Còn
người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và
kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. (Điều 4 Luật thuế
tiêu thụ đặc biệt).
1. Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ
sở kinh doanh khác để xuất khẩu
2. Hàng hóa nhập khẩu trong các trường hợp sau:
2.1. Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng, quà biếu
2.2. Hàng hóa quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng
hóa chuyển khẩu
2.3. Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn không
phải nộp thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập
khẩu thì không phải nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái xuất khẩu.
2.4. Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm, nếu thực tái xuất khẩu trong thời
hạn chưa phải nộp thuế nhập khẩu theo chế độ quy định.
2.5. Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao
theo quy định của pháp luật về miễn trừ ngoại giao.
2.6. Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu
của cá nhân người Việt Nam và người nước ngoài khi xuất, nhập cảnh qua
cửa khẩu Việt Nam.
2.7. Hàng nhập khẩu để bán miễn thuế tại các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy
định của pháp luật.
3. Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán
vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua
bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ hai loại hàng hóa sau: hàng hóa được
đưa vào khu được áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, không có
hàng rào cứng và xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.
21
4. Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành
khách, kinh doanh du lịch và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng.
5. Đối với xe ô tô quy định tại khoản 4 Điều 3 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt là các
loại xe theo thiết kế của nhà sản xuất được sử dụng làm xe cứu thương, xe chở phạm
nhân, xe tang lễ; xe kiểm tra, kiểm soát tần số vô tuyến điện; xe bọc thép phóng thang;
xe truyền hình lưu động; xe thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24
người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu
hành, không tham gia giao thông và các loại xe chuyên dụng, xe không đăng ký lưu
hành, không tham gia giao thông do Bộ Tài chính phối hợp với các Bộ, cơ quan liên
quan có hướng dẫn cụ thể.
6. Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống, theo thiết kế của nhà sản
xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay.
5. Căn cứ và phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt
Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt, được tính bởi phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần
trăm (Điều 5 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt).
5.1 Nhập khẩu
Chỉ có một phương pháp tính duy nhất là thuế suất tương đối.
Thuế tiêu thụ đặc biệt NK = giá tính thuế TTĐB (= giá tính thuế nhập khẩu + thuế
nhập khẩu) x Thuế suất thuế TTĐB36
5.2 Bán ra trong nước
Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán chưa thuế (Chưa thuế GTGT, TTĐB…) x thuế suất
thuế TTĐB
Ví dụ 1: Cơ sở sản xuất X sản xuất sản phẩm A thuộc diện chịu thuế TTĐB, giá bán
chưa có thuế GTGT là 2,6 triệu đồng/ SP, thuế suất thuế TTĐB là 30%, vậy:
Giá tính thuế TTĐB = 2,6/ ( 1+30%) = 2 triệu
Thuế TTĐB phải nộp = 2 x 30% = 0,6 triệu
36 Quy định trong luật thuế tiêu thụ đặc biệt
22
5.3 Số thuế phải nộp ở khâu bán ra (tránh TH nộp 2 lần thuế, thuế
chồng thuế)
Số thuế phải nộp ở khâu bán ra = Thuế tiêu thụ đặc biệt ở bán ra trong nước - thuế tiêu
thụ đặc biệt NK
Bài tập
chai, tính thuế nhập khẩu (nếu có).
Bổ sung dữ liệu, sau khi nhập khẩu, doanh nghiệp bán ra 40 chai rượu vang với giá đã
có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT là 3 tr đồng/chai. Tính số thuế TTĐB mà
doanh nghiêp phải nộp
NK trường hợp này không rơi vào trường hợp miễn thuế
Nghị định 125/2017/NĐ-CP quy định về thuế tuyệt đối → không có dò danh mục
thuế suất hỗn hợp
Ưu đãi đặc biệt xuất hiện 2011 là 59%
Thuế suất ưu đã xuất hiện năm 2017
Trị giá tính thuế 1 chai: CIF = FOB (1 chai) + PVC (1 chai) + BH (1 chai) =
13,5 USD
⇒ Ưu đãi đặc biệt chưa chắc đã nhỏ hơn thuế suất ưu đãi. Chỉ có thể so sánh trong
cùng một thời điểm, không thể so sánh giữa các thời điểm khác nhau
Điều 3 Nghị định 134/2016 → Áp dụng thuế suất ưu đãi là 50% vì thuế suất ưu đãi
nhỏ hơn thuế suất ưu đãi đặc biệt ⇒ Không sử dụng thông tư 38/2015/TT-BTC vì
phần này đã bị bỏ bởi thông tư 39/2018/TT-BTC nhưng không thay thế cái mới, VB
cao hơn thông tư là nghị định vẫn còn thì áp dụng nghị định
Nghị định số 115/2022/NĐ-CP Phụ lục 2 mục 22.04 của Chính phủ: Biểu thuế xuất
khẩu ưu đãi, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp
23
định Đối tác Toàn diện và Tiến bộ xuyên Thái Bình Dương giai đoạn 2022 - 2027
VN - Chile đã gia nhập Hiệp định đa phương với VN này nên Nghị định 68/202337
⇒ Tiền thuế NK = số lượng x trị giá tính thuế 1 đơn vị x thuế suất x tỷ giá
= 100 x 13,5 x 24.120 x 23% = 7489.26
⇒ Nếu không nhắc đến nồng độ bao nhiêu thì Nhà nước tự động áp thuế suất tiêu
thụ đặc biệt 65% cho rượu vang.
6. Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế
TTĐB
6.1 Đăng ký thuế
Cơ sở SX hàng hóa và kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB, kể cả chi nhánh cửa hàng
trực thuộc phải đăng ký thuế với cơ quan thuế tại nơi SX, kinh doanh.
6.2 Kê khai thuế
Thuế TTĐB được kê khai theo tháng, đối với hàng nhập khẩu thì kê khai theo từng
lần phát sinh
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng, sau tháng
phát sinh nghĩa vụ thuế.
6.3 Nộp thuế
Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai
(ngày thứ 20 của tháng sau)
6.4 Giảm thuế
Cơ sở SX hàng hóa và kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB được xét giảm thuế khí bị
thiệt hại do thiên tai, tai nạn bất ngờ, mức giảm thuế không vượt quá 30%
số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại.
37 Hiệp định Đối tác Toàn diện và Tiến bộ xuyên Thái Bình Dương(tiếng Anh: Comprehensive and
Progressive Agreement for Trans-Pacific Partnership– CPTPP), tên khác: TPP11là một Hiệp định về nguyên tắc
thương mại giữa Australia, Brunei, Canada, Chile, Nhật Bản, Malaysia, México, New Zealand, Peru,
Singaporevà Việt Nam.
24
6.5 Hoàn thuế
Cơ sở sản xuất hàng hóa và kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB được hoàn thuế tiêu
thụ đặc biệt đã nộp cho nguyên liệu nhập khẩu để SX hàng xuất khẩu, tương ứng với
số nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa xuất khẩu
Tự tìm hiểu:
chai, tính thuế nhập khẩu (nếu có).
Bổ sung dữ liệu, sau khi nhập khẩu, doanh nghiệp bán ra 40 chai rượu vang với giá đã
có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT là 3 tr đồng/chai. Tính số thuế TTĐB mà
doanh nghiêp phải nộp
TH1: Rượu dưới 20 độ
Giá CIF = Giá FOB + (F+I) = 13.5 USD
Giá tính thuế nhập khẩu = 13.5 x 24.120 = 325 620 đồng
Thuế nhập khẩu = 325 620 x 23% = 74 892.6 đồng
Giá tính thuế TTĐB = 325 620 + 74 892.6 = 400 512.6 đồng
Thuế TTĐB = 100 x 400 512.6 X 35% = 14 017 941 đồng
Thuế TTĐB đầu ra = 40 x 3 000 000/ ( 1+ 35%) x 35% = 31 111 111.11 đồng
Thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ = 14 017 941 x 40/100 = 5 607 176. 4 đồng
Số thuế TTĐB phải nộp trong kỳ = 31 111 111.11 – 5 607 176. 4 = 25 503 934.71
đồng.
25
Số thuế phải nộp ở khâu bán ra = Thuế tiêu thụ đặc biệt ở bán ra trong nước - thuế tiêu
= Giá bán chưa thuế (Chưa thuế GTGT, TTĐB…) x thuế suất thuế TTĐB - thuế tiêu
= Giá bán chưa thuế (Chưa thuế GTGT, TTĐB…) x thuế suất thuế TTĐB - trị giá tính
thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB
= Giá bán chưa thuế (Chưa thuế GTGT, TTĐB…) x thuế suất thuế TTĐB - (trị giá
tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu) x Thuế suất thuế TTĐB
= thuế suất thuế TTĐB x (giá bán chưa thuế - trị giá tính thuế NK - thuế NK)
Giải:
Số thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán ra = thuế suất thuế TTĐB x (giá bán chưa thuế -
trị giá tính thuế NK - thuế NK)
Tính luỹ thoái của thuế gián thu
Tỷ lệ thuế suất không phụ thuộc vào thu nhập của người tiêu dùng.
Điều này có nghĩa là, người tiêu dùng có thu nhập cao hay thấp đều phải trả số tiền
thuế như nhau đối với một loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế gián thu.
Thuế lũy thoái là hệ thống thuế trong đó thuế tăng khi thu nhập giảm, nếu tính bằng
tỉ lệ phần trăm thu nhập của người đóng thuế.
Tính lũy thoái của thuế gián thu có thể gây ra một số tác động tiêu cực, như: Thuế
tiêu thụ đặc biệt đối với xăng, dầu: Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng
là 10%, xăng E5 là 8% và xăng E10 là 7% Tỷ lệ này áp dụng cho tất cả người tiêu
dùng, bất kể thu nhập của họ là bao nhiêu. Điều này có nghĩa là, người tiêu dùng có
thu nhập thấp phải dành một tỷ lệ thu nhập lớn hơn để trả thuế đối với xăng, dầu so
với người tiêu dùng có thu nhập cao.
Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ đánh ở khâu sản xuất hoặc nhập khẩu mà không đánh ở
khâu lưu thông nhằm tránh tình trạng thuế chồng thuế.
Thuế TTĐB là loại thuế gián thu, do đó người nộp thuế không phải là người tiêu
dùng cuối cùng, mà là các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ chịu
thuế. Khi doanh nghiệp sản xuất hoặc nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, thì họ
26
phải nộp thuế TTĐB cho cơ quan thuế. Số tiền thuế này sẽ được tính vào giá thành
của hàng hóa, dịch vụ, và được người tiêu dùng cuối cùng trả khi mua hàng hóa,
dịch vụ.
Nếu thuế TTĐB được đánh ở cả khâu lưu thông, thì doanh nghiệp kinh doanh sẽ
phải nộp thêm một khoản thuế TTĐB cho cơ quan thuế. Điều này sẽ làm tăng giá cả
hàng hóa, dịch vụ, và người tiêu dùng cuối cùng sẽ phải chịu thêm một khoản thuế.
Ví dụ, một sản phẩm có giá thành 100.000 đồng, thuế TTĐB 50%. Nếu thuế TTĐB
chỉ được đánh ở khâu sản xuất, thì giá thành của sản phẩm sẽ là 150.000 đồng.
Người tiêu dùng cuối cùng sẽ phải trả 150.000 đồng cho sản phẩm này.
Nếu thuế TTĐB được đánh ở cả khâu lưu thông, thì doanh nghiệp kinh doanh sẽ
phải nộp thêm 50.000 đồng thuế TTĐB cho cơ quan thuế. Giá thành của sản phẩm
sẽ là 200.000 đồng. Người tiêu dùng cuối cùng sẽ phải trả 200.000 đồng cho sản
phẩm này.
Như vậy, việc đánh thuế TTĐB chỉ ở khâu sản xuất hoặc nhập khẩu sẽ giúp tránh
tình trạng thuế chồng thuế, bởi lẽ người tiêu dùng cuối cùng chỉ phải chịu thuế
TTĐB một lần.
Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán
vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua
bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ hai loại hàng hóa sau: hàng hóa được
đưa vào khu được áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, không có
hàng rào cứng và xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.
Hàng hóa được đưa vào khu được áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh
sống, không có hàng rào cứng38 có thể được sử dụng cho cả mục đích sản xuất, kinh
doanh và tiêu dùng. Do đó, việc miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với loại
hàng hóa này có thể dẫn đến việc hàng hóa được nhập khẩu vào khu phi thuế quan
với giá rẻ hơn, gây thất thu cho ngân sách nhà nước và ảnh hưởng đến sự cạnh tranh
38 Hàng rào cứng là một loại hàng rào vật lý được xây dựng để ngăn cách khu phi thuế quan với khu vực bên
ngoài. Hàng rào cứng có thể được làm bằng các vật liệu khác nhau, chẳng hạn như tường, hàng rào điện, cổng,...
Hàng rào cứng có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo kiểm soát hải quan và an ninh tại khu phi thuế quan.
Hàng rào cứng giúp ngăn chặn việc buôn lậu hàng hóa, dịch vụ qua biên giới, đồng thời giúp bảo vệ an ninh
quốc gia.
27
của các doanh nghiệp sản xuất trong nước.
Xe ô tô chở người dưới 24 chỗ là loại hàng hóa có thể được sử dụng để lưu thông
trên thị trường trong nước. Do đó, việc miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với
loại hàng hóa này có thể dẫn đến việc xe ô tô chở người dưới 24 chỗ được nhập
khẩu vào khu phi thuế quan với giá rẻ hơn, gây thất thu cho ngân sách nhà nước và
ảnh hưởng đến sự cạnh tranh của các doanh nghiệp sản xuất xe ô tô trong nước.
BÀI 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
1. Khái niệm
Thuế xảy ra hằng ngày đối với các loại DN → Liên quan đến khái niệm: Thuế là một
khoản thu mang tính chất bắt buộc phục vụ cho hoạt động NN (duy trì bộ máy quản lý
nhà nước)
Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu, đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa,
dịch vụ trong quá trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng → Thuế đánh trên
giá tăng của từng lần giao dịch (hàng hoá có giá trị tăng lên)
Giá trị gia tăng là giá trị mà người sản xuất, kinh doanh tạo thêm cho sản phẩm, dịch
vụ của mình trên cơ sở sử dụng các yếu tố sản xuất đầu vào của khâu trước như :
nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ…
28
2. Đối tương không thuộc diên chịu thuế GTGT (cô nhắc đến nhóm này thì sẽ
thi nhóm đó)
Chỉ có cá nhân kinh doanh nào có doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ kinh doanh trên 100
triệu đồng/nămmới phải kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng. Vì nếu hàng hóa, dịch vụ
dưới mức doanh thu này là đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo Khoản 25
Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng (được sửa đổi, bổ sung theo Luật 31/2013/QH13).
Khoản bồi thường thiệt hại không là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng. Doanh
nghiệp nhận khoản thu về bồi thường thiệt hại không phải kê khai, tính nộp thuế giá
trị gia tăng (điểm a Khoản 3 Điều 2 Nghị định 209/2013/NĐ-CP).
Thông tư 219/2013 thì có 26 nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Nông nghiệp: 1 - 4 trong 26
- Nhà ở thuê của NN
- ….
- Dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán
- ….
- Quà biếu, quà tặng
- Hàng mang theo người theo tiêu chuẩn hành lý miễn thuế
- Sản phẩm XK là tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến
- Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu 100 triệu đồng trở xuống/năm
- Hàng bán miễn thuế (không chịu thuế TTĐB, GTGT, XNK…)
- …
3. Đối tượng chịu thuế
Nhiều hơn so với các loại thuế trước dù chỉ có một nhóm duy nhất nhưng
gom hết tất cả.
Đối tương chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh
doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng không thuộc diện chịu
thuế.
29
⇒ Chỉ áp dụng cho cơ sở kinh doanh, hộ kinh doanh, doanh nghiệp kinh doanh (có
thuế đầu ra lựa chọn phương pháp khấu trừ mới cần hoá đơn đầu vào để khấu trừ
Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh
trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng (Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng).
Chỉ hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam mới
là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (Điều 3 Luật thuế giá trị gia tăng).
Các hàng hóa, dịch vụ không nằm trong phạm vi và mục đích giao dịch như trên
chẳng hạn như tổ chức, cá nhân không kinh doanh có giao dịch bán tài sản … và một
số loại hàng hóa, dịch vụ (quy định tại Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng) không là đối
tượng chịu thuế giá trị gia tăng.
4. Phương pháp tính
4.1 Nhập khẩu
Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT/NK x Thuế suất thuế GTGT
= (giá NK + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt) x Thuế suất thuế GTGT (0%,
5%, 8%, 10%)
= Giá tính thuế XK x [1+ TS NK + (1+ TS NK) x TS TTĐB] x TS GTGT
⇒ Phương pháp thuế suất tương đối
Thuế suất 0%: chỉ áp dụng cho mặt hàng xuất khẩu =/= không chịu thuế
Thuế suất 5%: mặt hàng trong nông nghiệp hoặc mặt hàng thiết yếu trong
cuộc sống
Thuế suất 8%: mập mờ với thuế suất 10% (không ra thi chịu mức thuế suất
như thế nào)
Thuế suất 10%: dùng phương pháp loại trừ để áp dụng → Không thuộc các mức trên
+ thuế TTĐB = chịu thuế GTGT 10%
30
4.2 Bán ra
4.2.1 Phương pháp trực tiếp
Chứng minh doanh thu (số tiền thu được từ khách

hàng) = hoá đơn (chứng từ chứng minh người bán đã
bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng) → Sử dụng
Thuế GTGT = Doanh hoá đơn bán hàng thông thường (tổng tiền hàng là
thu x tỷ lệ % doanh thu - nằm hoàn toàn trên dòng cuối cùng)
4 mức tỷ lệ tính thuế: 1%, 2%, 3%, 5%
→ Phụ thuộc lĩnh vực kinh doanh
⇒ Áp dụng cho các doanh nghiệp không biết mình mua bao nhiêu, kê khai không đầy
đủ
VD: nhà hàng X, thuế GTGT trực tiếp tháng 9/2023. Doanh thu 200tr.
Thuế GTGT?
Luật Thuế GTGT → Thông tư 219/2013 → 3%
Hoá đơn phải có biểu mẫu, số lượng… theo quy định pháp luật
VD: hoá đơn bán lẻ không được xem là hoá đơn (tự in, không xin phép, không
biểu mẫu)
vé xe là hoá đơn - có đầy đủ tên bên bán, ký hiệu mã số, STT (hoá đơn khác - hàng
hoá dịch vụ đồng loạt)
phiếu xuất kho, vận chuyển nội bộ không phải hoá đơn nhưng được xem và quản lý
như là hoá đơn
hoá đơn xuất khẩu không được xem là hoá đơn (từ năm 2014 NN không dùng loại
này nữa)
hoá đơn phiếu thu tiền cước vận chuyển là hoá đơn
3.3.2 Phương pháp khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT bán ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
31
= (Giá bán chưa thuế GTGT nhưng có thuế TTĐB nếu có x Thuế suất) - Thuế GTGT
đầu vào được khấu trừ
⇒ Sử dụng hoá đơn GTGT cho phương pháp này (ngoài dòng “tiền hàng tổng
cộng” còn dòng “tiền thuế GTGT”) =/= hoá đơn thông thường ở dòng “tiền thuế
GTGT”
→ Bên bán đưa tờ này cho KH = thuế GTGT đầu ra. Bên mua sẽ là thuế GTGT đầu
vào.
Hai điều kiện khấu trừ:
- Phục vụ cho sản xuất, kinh doanh
- Hoá đơn từ 20 triệu đơn trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt
(dùng tiền mặt dễ mua khống hoá đơn)
Hoá đơn người bán bắt buộc phải xuất
5. Đăng ký, kê khai, nộp thuế
5.1 Đăng ký thuế
Cơ sở kinh doanh thuộc đối tương nộp thuế phải đăng ký thuế với cơ quan thuế tại địa
điểm kinh doanh, đối với cơ sở mới thành lập chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày được
cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
5.2 Kê khai thuế
Thời điểm tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao
quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua (Khoản 1 Điều 5 Nghị định
209/2013/NĐ-CP), không phụ thuộc việc người mua đã thanh toán tiền hàng hay
chưa.
Có 2 kỳ kê khai và nộp thuế:
- Theo quý: chậm nhất ngày cuối cùng tháng tiếp theo của tháng cuối
quý → có thể xin phép kê khai theo tháng nhưng ngược lại thì không
được phép (đây là khoản giữ dùm khách hàng - kê khai vậy sẽ chiếm dụng vốn
của NN) ⇒ Doanh nghiệp mới thành lập (VD: thành lập tháng 10 thì 31/1 năm
32
sau quý 4, kê khai quý tháng 1 2 3 … cho đủ 1 năm mới xác nhận doanh thu rồi
mới xác định lại kỳ kê khai)
Quý 1: chậm nhất 30/4
Quý 4: chậm nhất 31/1 năm sau
- Theo tháng: doanh nghiệp có doanh thu từ 50 tỷ trở lên, chậm nhất là
ngày 20 của tháng tiếp theo.
⇒ Kê khai thuế theo phương pháp điện tử nên cố gắng thực hiện việc kê khai (trên
tinh thần phải làm trước khi nghỉ lễ)
Hộ, cá nhân KD chỉ có một phương pháp trực tiếp (bắt buộc áp dụng)
⇒ DN được phép lựa chọn phương pháp (kê khai hoá đơn đầu ra, quản lý hoá đơn
chứng từ đầu vào hiệu quả) thì được phép lựa chọn phương pháp khấu trừ để kê khai
5.3 Hoàn thuế
Hoàn thuế giá trị gia tăng là việc Nhà nước trả lại cho người nộp thuế số tiền thuế giá
trị gia tăng đã được nộp tại khâu mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào mà những đối tượng
được trả lại tiền thuế này vốn dĩ là đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia
tăng hoặc trong một số trường hợp cụ thể khác người nộp thuế giá trị gia tăng vẫn còn
số thuế giá trị gia tăng nộp thừa sau khi đã thực hiện khấu trừ.
T ra - T vào = 0 → Không phải nộp thuế đầu ra
T ra - T vào > 0 → Nộp thêm
T ra - T vào < 0 → NN đang tạm giữ số thuế GTGT của DN:
- Trước 2013: Hoàn thuế
- Từ 2013 thì con số này sẽ được KHẤU TRỪ vào kỳ tiếp theo không được hoàn
thuế nữa
+ Hoàn thuế trong TH doanh nghiệp không có kỳ tiếp theo: Chia tách, hợp
nhất, sáp nhập. Giải thể, phá sản. Chuyển đổi QSH: có giá trị (doanh
nghiệp tư nhân kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu
33
vào giai đoạn đầu rất là cao, giai đoạn bán ra chưa được → Chuyển đổi
sở hữu sang cho người khác: hoàn số thuế này lại → Không thực tế
chuyển QSH mà chỉ là vận dụng quy định PL)
+ DN XK có số thuế GTGT đầu vào từ 300 triệu đồng trở lên đáp ứng đủ
hai điều kiện bên trên
→ Thuế suất 0% → Thuế GTGT đầu ra lúc nào bằng 0 thì đánh đố nhau
→ Làm hồ sơ gom thuế đầu vào được khấu trừ đem về để tái đầu tư
+ Dự án đầu tư mới đi vào thành lập từ 300 triệu trở lên
→ Không phải tất cả mọi ngành nghề ngày hôm nay mở ra kinh doanh
thì ngày hôm nay có doanh thu tuy nhiên cũng có, dự án đầu tư thời gian
dài chưa có doanh thu (VD: BĐS…)
34
Đặt câu hỏi trước kiểm tra
TS GTGT: 0% → XK, 5% → Hàng hoá thiết yếu, nông nghiệp, 8% và
10% còn lại
⇒ Nghị định 44/2023: Đề thì liên quan đến hàng hoá TTĐB thì chắc chắn chịu thuế
GTGT 10%
Sự khác biệt giữa mặt hàng không chịu thuế và mặt hàng chịu
thuế suất 0% khác nhau như thế nào?
→ Nếu bán đầu ra là sản phẩm chịu thuế thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
VD: DN A sản xuất, kinh doanh phân bón. Trước năm 2014 thuộc mặt hàng chịu thuế
suất 0%. Sau 2014 là mặt hàng không chịu thuế
⇒ Sau 2014: Không chịu thuế thì ko được khấu trừ thuế GTGT đầu vào → Thuế
GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ. Số tiền này sẽ thuộc về NN, vì anh là người
chịu thuế, người bán đóng giùm cho anh, anh có thuế GTGT bán ra thì sẽ khấu trừ lẫn
nhau. Đây là khoản thuế anh phải nộp với tư cách người mua hàng hoá, dịch vụ
⇒ Trước 2014: Vấn là hàng hoá chịu thuế, thuế GTGT đầu ra bằng 0, thuế GTGT đầu
vào vẫn được khấu trừ
→ Thuế 0% sẽ có lợi hơn, không chịu thuế không được khấu trừ
⇒ Thuế GTGT là thuế phải nộp khi tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ → Tránh thuế chồng
thuế
35
CHƯƠNG 4: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Khai là phải có minh chứng, quy định pháp luật còn muốn áp dụng pháp luật thì phải
có thủ tục
10 nguồn thu nhập cá nhân nhưng cô sử dụng thu nhập tiền lương, tiền công để đối
diện trước vì đây là thông thường sẽ gặp
Lương net = lương nhận được (lương gross - bảo hiểm - thuế TNCN), lương gross =
lương hợp đồng
Tiền lương, tiền công theo luật thuế
1. Đối tượng nộp thuế
Đối tượng nộp thuế là các cá nhân cư trú có thu nhập trong và ngoài
lãnh thổ Việt Nam, cá nhân không cư trú có thu nhập trên lãnh thổ Việt
Nam
1.1 Cá nhân cư trú:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch
hoặc tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt
Nam.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (Có nơi ở đăng ký thường trú
hoặc nhà thuê để ở theo hợp đồng thuê dài hạn (từ 90 ngày trở lên
trong năm tính thuế).
→ Hợp đồng lao động dưới 3 tháng + mỗi tháng 2 triệu trở lên ⇒ Thuế
khấu trừ tại nguồn sẽ là 10% thu nhập
→ Cấp chứng từ khấu trừ thuế để hết 01 năm đi quyết toán thuế.
→ Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên → thuế suất lũy tiến từng phần
(thu nhập càng cao thuế suất càng lớn).
36
VD: công ty thuê ông X là cá nhân cư trú, lương 50tr/tháng mà chỉ trả
trả 45tr, thuế 5tr → 5 triệu đồng là tạm khấu trừ, tạm mà nộp đủ thì thôi,
nộp dư hoàn thuế, nộp thiếu sẽ nộp thêm (KHÔNG PHẢI TRUY THU).
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x thuế suất lũy tiến từng phần
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế -
các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ
- Giảm trừ gia cảnh (bản thân người lao động và người phụ thuộc)
Người phụ thuộc: Người phụ thuộc: quy định trong luật là điều
kiện cần, điều kiện đủ là phải đi đăng ký → mã số người phụ thuộc
Mức giảm trừ gia cảnh năm 2023 được thực hiện theo Nghị quyết
954/2020/UBTVQH14, như sau:
+ Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu
đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu
đồng/tháng. (đối tượng phụ thuộc được quy định ở Thông tư

111/2013/TT-BTC)
- Giảm trừ khác: bảo hiểm bắt buộc và khoản khác (VD: từ thiện - có
chứng cứ chứng minh)
Theo quy định tại Văn bản hợp nhất 2525/VBHN-BHXH mức
đóng bảo hiểm của người lao động được quy định như sau:
+ Bảo hiểm xã hội: 8% (Điều 5) → phụ thuộc mức sống toàn VN
→ Theo quy định tại khoản 3 Điều 89 Luật Bảo hiểm xã hội 2014,
37
tiền lương tháng cao hơn 20 lần mức lương cơ sở thì tiền lương tháng
đóng bảo hiểm xã hội bằng 20 lần mức lương cơ sở.
Theo đó, bảng lương cơ sở 2023 khi tăng lương cơ sở từ 01/07/2023 như sau:
Thời điểm Mức lương Căn cứ pháp lý
01/01/2023 – 1,49 triệu đồng/tháng Nghị quyết 70/2018/QH14,

30/6/2023
Nghị định 38/2019/NĐ-CP
01/7/2023 – 1,8 triệu đồng/tháng Nghị quyết về dự toán ngân sách nhà
31/12/2023 nước năm 2023
+ Bảo hiểm y tế: 1,5% (Điều 18) → phụ thuộc mức sống toàn VN
→ Tiền lương tháng đóng BHYT là tiền lương tháng đóng BHXH
bắt buộc
+ Bảo hiểm thất nghiệp: 1% (Điều 14) → phụ thuộc mức sống
từng nơi
→ Theo khoản 1 Điều 58 Luật Việc làm 2013, trường hợp mức tiền
lương tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp cao hơn hai mươi tháng lương
cơ sở thì mức tiền lương tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp bằng hai
mươi tháng lương cơ sở tại thời điểm đóng bảo hiểm thất nghiệp (tiền
lương do Nhà nước quy định).
→ Theo Điều 58 Luật Việc làm năm 2013, tiền lương tháng đóng bảo
hiểm thất nghiệp của người lao động cũng chính là tiền lương làm căn
cứ đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) bắt buộc của người đó.
Trong đó, tiền lương tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp bị giới hạn ở
mức sau:
38
- Người lao động hưởng lương theo chế độ tiền lương do Nhà nước
quy định:
Mức tiền lương tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp cao nhất = 20
tháng lương cơ sở
- Người lao động làm việc tại doanh nghiệp thông thường:
Mức tiền lương tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp cao nhất = 20
tháng lương tối thiểu vùng
BHBB: BHXH (8%), BHYT (1,5%) → 36tr và BHTNghiệp (1%) → 93.600.000
Điều 22. Biểu thuế lũy tiến từng phần (Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành)
1. Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế quy định tại
khoản 1 Điều 21 của Luật này.
2. Biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định như sau:
Bậc Phần thu nhập tính thuế/năm Phần thu nhập tính Thuế
(triệu đồng) thuế/tháng (triệu đồng)
thuế suất
(%)
1 Đến 60 Đến 5 5
2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10
3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15
4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20
5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25
6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30
7 Trên 960 Trên 80 35
1.2 Cá nhân không cư trú:

→ Không cư trú thì thuế suất thuế thu nhập cá nhân: 20% (thu nhập x 20%)
⇒ Khoản thu mang tính chất bắt buộc
⇒ Không dựa vào loại HĐ như HĐLĐ
39
Khấu trừ tại nguồn nghĩa là công ty thuê ông X là cá nhân không cư trú, lương
50tr/tháng mà chỉ trả trả 40tr và công ty tự động khấu trừ tại nguồn 10tr xong đi nộp
cho người lao động,
1.3 Bài tập
Anh A ký hợp đồng lao động với công ty X (ở Thành phố Thủ Đức), kỳ hạn 24 tháng,
lương 50 triệu/tháng. Tính thuế thu nhập cá nhân của anh A, biết gia đình anh A gồm
có:
Mẹ anh A: lương hưu 5 triệu/tháng
Vợ anh A: không có thu nhập
Con thứ nhất: 20 tuổi
Con thứ hai: 15 tuổi
Các khoản giảm trừ
1. Giảm trừ gia cảnh (bản thân người lao động và người phụ thuộc):
11 triệu + 4,4 triệu (1 người phụ thuộc là con thứ 2)
2. Giảm trừ khác:
Bảo hiểm bắt buộc
20 lần mức lương cơ sở = 36.000.000
20 lần mức lương tối thiểu vùng = 93.600.000 (Thành phố Thủ Đức → Vùng I)
BHXH = 8% x 36 triệu
BHYT = 1,5% x 36 triệu
BHTN = 1% x 50 triệu
⇒ = 3.700.000 VND
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế - các khoản
giảm trừ = 50 triệu - (11 triệu + 4,4 triệu + 3 triệu 700) = 30 triệu 680
→ Thuộc mức 4 Biểu thuế lũy tiến từng phần (Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành)
40
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x thuế suất lũy tiến từng phần
5 triệu: 5% x 5 triệu = 250
Từ 5 đến 10 triệu: 10% x 5 triệu = 500

Từ 10 đến 18 triệu: 15% x 8 triệu = 1 triệu 200
Từ 18 đến 36 triệu 680: 20% x 18 triệu 680 = 2 triệu 536
⇒ Thuế TNCN = 4 triệu 486
2.1 Thu nhập từ tiền lương, tiền công
2.2 Thu nhập từ kinh doanh
a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ;
b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ
hành nghề theo quy định của pháp luật.
Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân
kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.
Thuế đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân được xác định bằng doanh thu từ
hoạt động sản xuất kinh doanh nhân với thuế suất (Khoản 1 Điều 10 và Khoản 1 Điều
25 Luật thuế thu nhập cá nhân).
2.3 Thu nhập từ đầu tư vốn
- Mua trái phiếu (trái phiếu CP là đối tượng không chịu thuế TNCN)
- Chứng khoán
- Khoản góp vốn
- Gửi ngân hàng (lãi từ tiền gửi ngân hàng là đối tượng miễn thuế)
- Mua cổ phiếu
+ Cổ tức bằng cổ phiếu chưa phải đóng thuế TNCN từ đầu tư vốn →
chuyển nhượng vốn sẽ ngay lập tức chịu hai thuế TNCN là chuyển
nhượng vốn và đầu tư vốn ⇒ nguồn gốc cổ phiếu (cổ phiếu gốc thì chỉ
chịu chuyển nhượng vốn còn lại nhận cổ phiếu từ chuyển nhượng thì
phải chịu 2 thuế)
41
+ Nhận bằng tiền phải đóng ngay thuế TNCN
Bao gồm: Lãi được chia từ vốn góp, lãi cho vay, lãi trái phiếu (trừ lãi từ trái phiếu
Chính phủ), lãi tín phiếu, cổ tức.
Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu Chính phủ được xem là loại thu nhập từ hoạt
động đầu tư vốn nhưng đây là đối tượng không thuộc diện chịu thuế theo điểm
c Khoản 3 Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân.
2.4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là các khoản lãi nhận được từ việc chuyển nhượng
vốn trong các trường hợp :
+ Chuyển nhượng phần vốn góp trong các công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty
hợp danh, công ty cổ phần, các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã
+ Chuyển nhương chứng khoán ( chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ
quĩ và các loại chứng khoán khác theo qui định của luật chứng khoán
+ Chuyển nhương vốn dưới các hính thức khác
Chuyển nhượng trái phiếu là đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (điểm d
Khoản 8 Điều 6 Luật thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi bổ sung bởi Luật số
31/2013/QH13).
Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu doanh nghiệp là đối tượng chịu thuế thu nhập
cá nhân (điểm b Khoản 4 Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân).
2.5 Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS

Cha mẹ với con miễn thuế, cha chồng - con dâu, mẹ vợ - con rể được miễn thuế
VD: Bà A - con gái là A1, ông B - con trai là B1. A1 và B1 là vợ chồng
Thu nhập chuyển nhượng bất động sản là các khoản lãi mà cá nhân nhận được từ
việc chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:
Chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn
liền với đất ( bao gồm : nhà ở, kết cấu hạ tầng và công trình xây dựng gắn liền với đất,
các tài sản khác gắn liền với đất (sản phẩm là cây trồng, vật nuôi)
Chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở
42
Chuyển nhượng quyền thuế đất, thuế mặt nước
2.6 Thu nhập từ trúng thưởng:
- Trúng thưởng trên 10tr (không quan tâm trúng thưởng bằng gì)
- Thuế = TN trên 10tr x 10%
VD: thu nhập từ trúng thưởng là 50tr, thu nhập tính thuế là 40tr nên
thuế TNCN sẽ bằng 4tr
Thu nhập từ trúng thưởng bao gồm:
+ Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số thực hiện
+ Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mãi khi tham gia mua hàng
hóa, dịch vụ
+ Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép
+ Trúng thưởng trong các casino được pháp luật cho phép
+ Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hính thức
trúng thưởng khác
2.7 Thu nhập từ bản quyền
Là thu nhập nhận được khi chuyển nhượng, chuyển giao quyền sử dụng của
quyền sở hữu trí tuệ theo qui định của luật sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo
qui định của luật chuyển giao công nghệ
2.8 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
Nhương quyền thương mại là hoạt động thương mại, theo đó bên nhượng quyền
cho phép và yêu cầu bên nhận quyền tự mình tiến hành việc mua bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ theo các điếu kiện của bên nhượng quyền, khoản thu nhập cá nhân nhận
được từ hợp đồng chuyển nhượng cũng là thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN
43
2.9 Thu nhập từ thừa kế
Thu nhập từ thừa kế là các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc
theo quy định của pháp luật về tài sản thừa kế, tài sản thừa kế bao gồm: Chứng khoán
(cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quĩ..), vốn góp, bất động sản và các tài sản khác phải
đăng ký quyền sở hữu
2.10 Thu nhập từ quà tặng
- Thuế = TN trên 10tr x 10% (giá trị của phần quà tặng vượt trên 10 triệu đồng)
- Quà tặng chỉ có 4 loại phải chịu thuế
+ Chứng khoán
+ Phần vốn
+ Bất động sản

+ Các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu/quyền sử dụng
3. Thu nhập được miễn thuế
Thu nhập được miễn thuê bao gồm :
1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha, mẹ đẻ với con
đẻ; cha, mẹ nuôi với con nuôi; cha, mẹ vợ với con rể; cha, mẹ chồng với con dâu
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền trên đất
ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có một nhà duy nhất
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không
phải trả quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật
4. Thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa những ngưới có quan hệ như
trong khoản 1
5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm
muối, nuôi trồng và đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc mới sơ chế thông
thường
44
6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước
giao đất để sản xuất
7. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng
bảo hiểm nhân thọ
8. Thu nhập từ kiều hối
9. Phần trả cao hơn của tiền lương, tiền công làm đêm làm thêm giờ so với tiền lương
tiền công làm ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật
10. Tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội chi trả
11. Thu nhập từ học bổng
12. Thu nhập từ tiền bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bối
thường tai nạn lao động
13.Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được Nhà nước cho phép thành lập
14. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nhân đạo, từ thiện của nước ngoài
4. Giảm thuế TNCN
Các cá nhân là đối tượng nộp thuế được xem xét giảm thuế trong các trường hợp
gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo, mức thuế được giảm
tương ứng với mức thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp
5. Thu nhập chịu thuế
5.1 Thu nhập chịu thuế từ sản xuât, kinh doanh
45
5.2 Thu nhập chịu thuế là tiền lương, tiền công
5.3. Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn
5.4 Nhận xét tổng quan
Đối với các loại thu nhập: trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền, thừa kế, quà tặng
là phần thu nhập chịu thuế là phần vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần chuyển giao,
phát sinh
Đối với các loại thu nhập: đầu tư vốn và chuyển nhượng BĐS thì tính nguyên một cục
Còn lại thì có trừ đi một số chi phí khác
5.6 Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
Chú ý khoản giảm trừ này chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế từ sản xuât, kinh
doanh hoặc thu nhập từ tiền lương, tiền công ( Thu nhập thường xuyên)
6. Thuế suất thuế TNCN
6.1 Thuế suất lũy tiến từng phần:

Biểu thuế suất lũy tiến từng phần được áp dụng để tính thuế phải nộp cho thu nhập
thường xuyên của đối tượng nộp thuế, bao gồm : Thu nhập từ sản xuất, kinh
doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền thưởng
46
Mức thuế phải nộp được xác định và quyết toán theo từng năm và tạm thu theo tháng
Biểu thuế suất này áp dụng cho cả người cư trú và không cư trú ( người Việt
Nam và người nước ngoài)
6.2 Biểu thuế suất tương đối cố định

Biểu thuế suất này áp dụng để xác định thuế phải nộp cho các loại thu nhập không
thường xuyên, bao gồm: Thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển
nhượng bất động sản và các khoản thu nhập khác (thu nhập từ bản quyền, từ nhượng
quyền thương mại, từ thừa kế, từ quà tặng, từ tiền thưởng)
47
7. Thuế TNDN đối với cá nhân không cư trú
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú cũng xác định
như thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú (cũng được giảm trừ gia cảnh và giảm trừ
đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học)
Thuế phải nộp cho thu nhập từ chuyển nhượng vốn,chuyển nhượng bất động sản:
Thuế phải nộp cho 2 khoản thu nhập này đều được xác định theo giá chuyển nhượng
với thuế suất 0.1% và 2%
8. Kê khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế
Đối với các khoản thu nhập thường xuyên, hàng tháng kê khai và tạm nộp
thuế theo thu nhập thực tế. Cuối năm phải tổng hợp mọi khoản thu nhập chịu
thuế và quyết toán thuế với cơ quan thuế
Đối với các khoản thu nhập không thường xuyên việc kê khai, nộp thuế thực hiện theo
từng lần phát sinh thu nhập
Ở Việt Nam việc kê khai và nộp thuế được thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ tại
nguồn
48
VD:
Đối với thu nhập từ trúng thưởng:
- Căn cứ điểm a Khoản 1 Điều 24 Luật thuế thu nhập cá nhân và Điều 26 Nghị
định số 65/2013/NĐ-CP (được sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 12/2015/NĐ-
CP), Công ty Xổ số Kiến thiết tỉnh Tây Ninh là tổ chức chi trả thu nhập nên có
trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân của ông Nam vào
ngân sách nhà nước.
- Công ty này kê khai và nộp thuế theo tháng (điểm e Khoản 2 Điều 28 và Khoản
1 Điều 30 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP).
- Hạn chót kê khai và nộp thuế là chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo
(Điều 32 Luật quản lý thuế đã được sửa đổi bổ sung theo Luật 21/2012/QH13).
Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn: X kê khai thuế theo từng lần phát sinh (Điểm
b Khoản 3 Điều 30 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP). Hạn chót kê khai và nộp thuế là
ngày 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế - ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn có
hiệu lực (Điều 32 Luật quản lý thuế đã được sửa đổi bổ sung theo Luật
21/2012/QH13). Nộp tờ kê khai thuế tại cơ quan quản lý thuế của doanh nghiệp.
9. Thu nhập không tính thuế
Khoản 2 điều Thông tư 111/2013/TT-BTC

"Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn
trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp
phiếu ăn.
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn
mức quy định hiện hành của Nhà nước.
i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả
cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy
định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:
49
i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ
được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ
trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
50
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Thuế trực thu vì người nộp và người chịu thuế là một

Thu nhập của doanh nghiệp
Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được
thành lập hoặc đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích
kinh doanh.
(khoản 10 Điều 4 LDN 2020 sđ, bs 2022)
Doanh nghiệp trong luật thuế nghiên cứu dưới góc độ nơi mà DN ĐKKD
(i) Doanh nghiệp VN;
(ii) Doanh nghiệp nước ngoài có trụ sở tại VN;
(iii) Doanh nghiệp nước ngoài không có trụ sở tại VN nhưng phát sinh thu
nhập tại VN (VD: Facebook, Google…)
→ Thuế nhà thầu không phải là một sắc thuế mà chỉ là một loại thuế diễn tả loại
doanh nghiệp này (Thuế nhà thầu = thuế TNDN + thuế GTGT)
Thuế nhà thầu đối với cá nhân nước ngoài không ở VN phát sinh thu nhập ở VN =
thuế TNCN + thuế GTGT
VD: Bánh → Nhượng quyền thương hiệu, chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản
liên quan (dây chuyển sản xuất…)
Thu nhập:
(i) Thu nhập từ sản xuất kinh doanh chính
(ii) Thu nhập khác
51
2. Phương pháp tính thuế
2.1 Phương pháp trực tiếp
Chỉ quan tâm doanh thu bán ra, không quan tâm chi phí đầu vào
Thuế TNCN = doanh thu x tỷ lệ (%)
Theo khoản 3 Điều 11 VBHN 12/VBHN-BTC

Đối với doanh nghiệp quy định tại các Điểm c, d Khoản 2 Điều 2 Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp39, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được tính theo tỷ lệ % trên
doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam, cụ thể như sau:
a) Dịch vụ: 5%, riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%; trường hợp
cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa thì hàng hóa được tính theo tỷ lệ 1%; trường
hợp không tách riêng được giá trị hàng hóa với giá trị dịch vụ là 2%;
b) Cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại
chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms) là 1%;
c) Tiền bản quyền là 10%;
d) Thuê tàu bay (kể cả thuê động cơ, phụ tùng tàu bay), tàu biển là 2%;
đ) Thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (trừ quy định tại Điểm d
Khoản này) là 5%;
e) Lãi tiền vay là 5%;
g) Chuyển nhượng chứng khoán, tái bảo hiểm ra nước ngoài là 0,1%;
h) Dịch vụ tài chính phái sinh là 2%;
i) Xây dựng, vận tải và hoạt động khác là 2%.
39 Điều 2. Người nộp thuế

2. Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
như sau:
a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát
sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam;
b) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại
Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó;
c) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại
Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;
d) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát
sinh tại Việt Nam.
52
2.2 Phương pháp kê khai
Thuế TNDN = [thu nhập tính thuế (1) - trích luỹ phần quỹ khoa học công
nghệ] x thuế suất (2)
(1) Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế - lỗ được kết
chuyển = (doanh thu - chi phí được trừ + thu nhập khác) - thu nhập miễn thuế -
lỗ được kết chuyển
[1.1] Thu nhập miễn thuế: Điều 4 LTTNDN, Điều 4 VBHN 12/VBHN-BTC, Điều 8
VBHN 26/VBHN-BTC
“Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có
từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người
sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch
mắc phải ở người (HIV/AIDS) và có số lao động bình quân trong năm từ hai
mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài
chính, kinh doanh bất động sản.”
(khoản 4 Điều 4 LTTNDN)
NLPL của một người khi người đó được sinh ra đời và còn sống sau 24 giờ, không
cần ai chứng minh thì đương nhiên được xem là có NLPL để được tính là con người
[1.2] Lỗ được kết chuyển
VD: 2018: lỗ 50tr, 2019: lỗ 150tr, 2020: lỗ 200tr, 2021: lỗ 180tr, 2022: lời
100tr
→ Năm 2022 có phải đóng thuế hay không? → chưa vì lời chưa đủ lỗ
⇒ Lỗ những năm trước được chuyển cho năm lời để bù trừ
VD: 2018: lỗ 50tr, 2019: lỗ 150tr, 2020: lỗ 200tr, 2021: lỗ 180tr, 2022: lời
100tr, 2023: dư 70tr, 2024: dư 80tr, 2025 dư 500tr, 2026 dư 200tr
Điều 16. Chuyển lỗ[27] LTTNDN

1. Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu
53
nhập tính thuế. Thời gian được chuyển lỗ không quá năm năm, kể từ năm tiếp theo
năm phát sinh lỗ.
2018 -50 Lỗ kết
chuyển
hết
2019 -150 -130 -30 Lỗ kết
chuyển
hết từ
2022
2020 -200 -150 Lỗ kết

chuyển hết
cho năm
2025
2021 -180 Lỗ kết

chuyển hết
cho năm
2025
2022 100 -50 Còn 50 - 50 Chưa đóng

thuế
(chuyển (chuyển
từ 2018) từ 2019)
2023 70 Chưa đóng

thuế
54
2024 80 Chưa đóng
thuế
2025 500 -150 của -180 của 170tr
(2020) (2021)
2026 200 200tr
[1.3] Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế = doanh thu - chi phí được trừ
- Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bằng doanh thu trừ các khoản chi
phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu
nhập khác nhận được ở ngoài Việt Nam
- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản là loại thu nhập phải kê
khai và tính nộp thuế riêng (Khoản 3 Điều 7 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp).
[1.3.1] Doanh thu: Hoàn thành cung cấp dịch vụ hoặc chuyển giao quyền sở hữu,
không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương
pháp khấu trừ thì doanh thu được xác theo giá bán chưa thuế GTGT
→ Phương thức thanh toán chậm hay ngay chỉ là phương thức thanh toán, không liên
quan đến doanh thu
Xuất hoá đơn:
- Giao dịch 200.000 đồng trở lên thì DN phải xuất hoá đơn ngay lập tức khi thực hiện
giao dịch
- Giao dịch dưới 200.000 đồng xuất ngay lập tức nếu khách hàng yêu cầu còn không
thì xuất vào cuối ngày, không để qua ngày khác
⇒ Xuất hoá đơn không phụ thuộc vào việc khách hàng muốn lấy hóa đơn hay không,
vẫn phải xuất
Tính bằng đơn vị tiền tệ (VNĐ). Tuy nhiên với đối tác nước ngoài thì không thể yêu
cầu trả bằng VNĐ (doanh thu x tỷ giá)
→ Tỷ giá nơi ngân hàng mở tài khoản (tỷ giá mua vào theo hình thức chuyển khoản)
55
⇒ Nguyên nhân: doanh thu lấy tỷ giá mua còn chi phí thì lấy tỷ giá bán (vì khi doanh
thu là mình bán ngoại tệ cho ngân hàng nên ngân hàng lấy tỷ giá mua)
→ Doanh thu 200.000 đồng trở lên phải xuất hoá đơn ngay lập tức (cứ có doanh thu là
xuất hoá đơn) → xuất ngay lập tức và xuất cuối ngày (đối với thu nhập dưới 200.000
đồng - số tiền nhỏ, xuất hoá đơn này gây phiền hà - tuy nhiên kể từ NĐ119/2018 và
NĐ123/2020 và TT78 hướng dẫn các nghị định thì sử dụng hoá đơn điện tử)
⇒ BẤT KỲ MỘT GIAO DỊCH NÀO CŨNG PHẢI XUẤT HOÁ ĐƠN NGAY LẬP
TỨC, KHÔNG ĐƯỢC GOM VÀO CUỐI NGÀY (CỨ CÓ GIAO DỊCH LÀ PHẢI
XUẤT HOÁ ĐƠN)
VD: Mở ngân hàng Agribank thì lấy tỷ giá ngân hàng này. Mỗi ngày ngân
hàng nhà nước sẽ ra tỷ giá trung tâm, mỗi ngân hàng lấy tỷ giá trung tâm
này cộng trừ cho phù hợp
Doanh nghiệp có doanh thu, chi phí và thu nhập khác bằng ngoại tệ thì phải quy đổi
ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường
ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại
thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhập khác bằng ngoại tệ, trừ trường hợp
pháp luật có quy định khác. Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với đồng
Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt
Nam.
Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh thu được tính
theo giá trả tiền một lần, không bao gồm lãi trả chậm, trả góp
56
- Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ thì doanh
thu được tính theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương cùng
thời điểm
- Đối với hoạt động gia công hàng hóa, doanh thu là tổng số tiền thu về gia công bao
gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ phục vụ cho việc gia
công
- Đối với hoạt động cho thuê tài sản, doanh thu là tổng số tiền cho thuê nhận được
theo từng kỳ, trường hợp tiền thuê được trả trước cho nhiều năm thì doanh thu được
tính theo mức phân bổ cho số năm trả trước
- Đối với hoạt động tín dụng, doanh thu là tiền lãi cho vay thu được trong kỳ.
- Đối với hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng (casino,trò chơi điện tử có thưởng,
kinh doanh giải trí có đặt cươc ) doanh thu là số tiền thu được từ các hoạt động này
bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.
Kể từ ngày 1/1/2015 sẽ: Dỡ bỏ trần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi
giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh 15% cho doanh nghiệp.(Theo Luật số 71/2014/QH13 -
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về Thuế)
[1.3.2] Chi phí được trừ
→ mình đi bán thì không cần quan tâm, người mua mới quan tâm chi phí này
⇒ Nếu là doanh nghiệp thì phải thu tiền mặt để tiện cho công ty bên còn lại
Phải đáp ứng điều kiện cần
- Phục vụ sản xuất kinh doanh
- Phải có hoá đơn, chứng từ

- Hoá đơn, chứng từ (bảng kê) từ 20tr đồng trở lên phải thanh toán không dùng
tiền mặt
Và điều kiện đủ
- Các khoản chi không được trừ (37 khoản chi)
Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng với đối tác (không thuộc trường hợp
quy định tại Khoản 2 Điều 9 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp) nên là khoản
chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, miễn rằng đáp ứng đủ 2
57
điều kiện tại Khoản 1 Điều 9 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản chi
thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh
nghiệp và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ (nếu từ 20 triệu đồng trở lên phải
thanh toán không dùng tiền mặt, trừ khi luật có quy định khác).
Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm
hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng
lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những
người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh
⇒ Thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn của các thành viên này không phải đóng
thuế TNCN
→ Mua CP thì DN đóng thuế TNDN còn cổ tức thì mình đóng thuế TNCN
Chi phí trang phục cho NLĐ bằng hiện vật, nếu bằng tiền thì dưới
5tr/đồng/năm (VD: 12 triệu chi cho quần áo thì chỉ tính thuế 7tr còn 5tr còn
lại không tính vào thuế TNDN)
2.17. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng
không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi
suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
⇒ vđl 6 tỷ, đi đầu tư kinh doanh 12 tỷ
Đi vay ngân hàng phần còn thiếu 6 tỷ → đi vay với lãi suất 20%/năm → tiền
vay là 720tr/năm
→ 6 tỷ còn lại đi vay với lãi suất 13,5%/năm
2.18. Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh
nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi
trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản
xuất kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận
vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.
VD: vđl 10 tỷ, đi đầu tư kinh doanh 12 tỷ
Đi vay ngân hàng phần còn thiếu 6 tỷ → đi vay với lãi suất 12%/năm → tiền
vay là 720tr/năm
⇒ Chi phí được trừ chỉ là khoảng 2 tỷ (thiếu 2 tỷ so với vđl) → vi phạm vào
58
vđl còn thiếu nên chỉ còn được trừ 240tr
→ 4 tỷ còn lại mắc gì có tiền lại đi vay - phần tương ứng với vđl còn thiếu
Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh
có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi
này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
(2) Thuế suất:
Muốn hưởng TS ưu đãi thì phải làm thủ tục chứng minh
1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2,
khoản 3 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật
này.
Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định tại khoản này chuyển
sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016.
2. Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế
suất 20%.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất
20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề.
3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai
thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với
từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.
3. Người nộp thuế
Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là
doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt
Nam;
- Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã;
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
59
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
(Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008)
4. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm : thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác của doanh nghiệp.
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của
hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động
sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó.
Doanh nghiệp Việt Nam, nếu có khoản thu nhập (chịu thuế) phát sinh tại nước ngoài
đều phải kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam (điểm a
Khoản 2 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp).
Chuyển nhượng vốn góp không là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (điểm d, Khoản
8, Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung theo Luật số
31/2013/QH13).
Nếu bên chuyển nhượng là doanh nghiệp thì chỉ phải kê khai và nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp theo Điều 2 và Điều 3 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp).
Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
(1) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Đối với doanh nghiệp đăng ký kinh doanh và có thu nhập khác thì thu nhập này được
xác định là thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cơ sở.
(2) Thu nhập khác.
Thu nhập khác chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng một phần
hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào doanh nghiệp, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp,
chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển
nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật;
- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham
gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến
60
khoáng sản theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo
quy định tại Điều 13 và Điều 14 Nghị định 218/2013/NĐ-CP;
- Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí
tuệ, thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật;
- Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), trong đó
có các loại giấy tờ có giá khác;
- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ bao gồm:
+ Lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn dưới mọi hình thức theo quy
định của pháp luật bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và
các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn;
+ Thu nhập từ bán ngoại tệ;
+ Khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối
năm tài chính;
+ Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ (riêng chênh lệch tỷ giá phát
sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định của doanh
nghiệp mới thành lập mà tài sản cố định này chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh
doanh thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính).
Đối với khoản nợ phải thu, khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ thì chênh
lệch tỷ giá hối đoái của các khoản nợ phải thu, khoản cho vay này là khoản chênh lệch
giữa tỷ giá hối đoái tại thời điểm thu hồi nợ với tỷ giá hối đoái tại thời điểm ghi nhận
khoản nợ phải thu hoặc khoản cho vay ban đầu;
- Các khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết theo
kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí;
- Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được;
- Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ;
- Khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra;
- Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc
thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng (không bao gồm các khoản tiền phạt,
tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong giai đoạn đầu tư) trừ (-) đi
khoản bị phạt, trả bồi thường do vi phạm hợp đồng theo quy định của pháp luật;
61
- Các khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật nhận được;
- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều
chuyển khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, trừ
trường hợp cổ phần hóa, sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp do nhà nước nắm giữ 100%
vốn điều lệ.
Doanh nghiệp nhận tài sản được hạch toán theo giá đánh giá lại khi xác định chi phí
được trừ quy định tại Điều 9 Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
- Các khoản thu nhập khác bao gồm cả thu nhập được miễn thuế quy định tại khoản 6,
khoản 7 Điều 4 Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
Lưu ý:
- Thu nhập chịu thuế không bao gồm thu nhập từ dịch vụ thực hiện ngoài
lãnh thổ Việt Nam như:
+ Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị ở nước ngoài;
+ Quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến đầu tư và xúc tiến thương mại ở nước ngoài; môi giới
bán hàng hóa, môi giới bán dịch vụ ở nước ngoài;
+ Đào tạo ở nước ngoài; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế cho phía
nước ngoài.
- Thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam của các doanh nghiệp nước ngoài quy
định tại các điểm c, d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập
nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam từ hoạt động cung ứng dịch vụ, cung cấp và
phân phối hàng hóa, cho vay vốn, tiền bản quyền cho tổ chức cá nhân Việt Nam hoặc
cho tổ chức, cá nhân nước ngoài đang kinh doanh tại Việt Nam hoặc từ chuyển
nhượng vốn, dự án đầu tư, quyền góp vốn, quyền tham gia các dự án đầu tư, quyền
thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên khoáng sản tại Việt Nam, không phụ thuộc
vào địa điểm tiến hành kinh doanh.
(Điều 3 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định 91/2014/NĐ-CP,
Nghị định 12/2015/NĐ-CP)
5. Thu nhập được miễn thuế
Thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
62
- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất
muối của hợp tác xã;
- Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư
nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn
có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
- Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản,
thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
- Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
- Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông
nghiệp.
- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ,
sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới
lần đầu áp dụng tại Việt Nam.
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có
từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai
nghiện, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người
(HIV/AIDS) và có số lao động bình quân trong năm từ hai mươi người trở lên, không
bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản.
- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn
tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.
- Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp
trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế
thu nhập doanh nghiệp 2008.
- Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học,
văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp
được cấp chứng chỉ giảm phát thải.
- Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam
trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu;
63
- Thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác
của Ngân hàng Chính sách xã hội;
- Thu nhập của các quỹ tài chính nhà nước và quỹ khác của Nhà nước hoạt động
không vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật;
- Thu nhập của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành
lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.
- Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục -
đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy
định của luật chuyên ngành về lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa
khác;
- Phần thu nhập hình thành tài sản không chia của hợp tác xã được thành lập và hoạt
động theo quy định của Luật Hợp tác xã.
- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức,
cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
(Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, được sửa đổi 2013)
6. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Năm dương lịch, trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm
dương lịch, thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính của doanh nghiệp
64
BÀI GIỮA KỲ
Mua hàng từ 20tr…: a hoặc b đều đúng
Thuế suất thuế TNDN hiện tại: 20%
Mức trích bảo hiểm bắt buộc của NLĐ, theo thông tin 2: tất cả đều sai
→ 3.820.000 đồng
Tỷ giá quy đổi doanh thu từ ngoại tệ sang đồng VN là: tất cả đều sai (Sai)
Trong mọi trường hợp, khoản chi không có hoá đơn: nhận định đúng
Tiền lương để đóng bảo hiểm bắt buộc: tất cả đều sai (Sai)
N là cá nhân cư trú…: 0 đồng
Khoản chi không được trừ: tiền lương chủ doanh nghiệp tư nhân
Năm 2022 doanh nghiệp phải đóng thuế TNDN trên: 0 đồng
Khoản chi không được trừ: khoản tiền phạt do VPHĐ
Thông tin 1, thuế TNCN của A: 956.250
Lương trên… phỉa thanh toán bằng chuyển khoản: tất cả đều sai
→ 20tr chỉ quy định đối với các khoản chi có hoá đơn
Khấu trừ tại nguồn đối với thu nhập của cá nhân không cư trú: 20%
Ông Alex (người Anh): 3tr (Sai)
X và Y là vợ chồng, có con Z là người phụ thuộc: X hoặc Y (Sai)
Phần chi trả tiền lãi vay vốn: không được đưa vào chi phí
Mua hàng từng lần: đúng
Thu nhập tính thuế được tính bằng: thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế - lỗ được
kết chuyển
Tỷ lệ các khoản BHBB mà người lao động phải đóng: 10,5%
Khấu trừ tại nguồn đối với cá nhân cư trú: 10%
Thu nhập chịu thuế: a và b đều đúng
Luật thuế TNDN áp dụng: a và b đều sai
Thông tin 2, thuế TNCN của M: tất cả đều sai
Năm 2018…Hỏi năm 2024 công ty đóng thuế TNDN trên: 40 triệu
65
Lương tối thiếu vùng 1 là: 4.680.000
Không phải mọi khoản chi có hoá đơn, chứng từ…: Đúng
→ Rơi vào các trường hợp không được trừ
Thông tin 1, mức trích bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương: 2.625
Mua hàng trên..mới được yêu cầu xuất hoá đơn ngay: tất cả đều sai
Thu nhập chịu thuế: tất cả đều sai
Ông A (cá nhân cư trú)... tháng 11/2020 thuế TNCN phải chịu: 121.250
→ Nhớ chú ý thời gian vì mức lương cơ sở thay đổi theo thời gian
Thu nhập miễn thuế là thu nhập của DN có từ 30%...: người sau cai nghiện
có trung…
Mức giảm trừ gia cảnh hiện nay: 11tr/đồng

DN chi tiền ăn vượt quá: tất cả đều sai
Giảm trừ gia cảnh chỉ áp dụng: đúng
Doanh thu được tính: đồng VN
DN phải ghi nhận doanh thu: Đúng
A và B là vợ chồng, có 2 con X (19 tuổi)...: tất cả đều sai
Người phụ thuộc bao gồm: Con chưa thành niên
A và B là vợ chồng, có 2 con X (11 tuổi)...: X là người phụ thuộc của A (Sai)
Lương cơ sở 2019: 1490
Ông Alex 15/1/2020 - 15/9/2020: 1,5tr

Bán hàng: tất cả đều sai
DN kinh doanh bánh kẹo: đúng
Khoản thu miễn thuế; phần tiền lương làm thêm giờ giờ trả cao hơn tiền
lương
Tỷ lệ BHBB người LĐ phải đóng: tất cả đều sai

Thu nhập kê khai riêng: chuyển nhượng bBĐS
CHuyển nhượng quyền thăm dò
66
Lãi suất tối đa 20%
Lái vay…công ty thuê tài chính: theo thoả thuận
67
BÀI TẬP
Công ty Y có bảng lương như sau từ tháng 1 đến tháng 12/2022
N.viên HĐLĐ Tiền lương/tháng Số người phụ
thuộc
A 12 tháng 15 triệu 1
B 24 tháng 20 triệu 2
C Không xác định thời 25 triệu 3

hạn
D 2 tháng 3 triệu 1
E 1 tháng 1,5 triệu 1
Công ty Z có bảng lương
N.viên HĐLĐ Tiền lương/tháng Số người phụ
thuộc
A 2 tháng 5 triệu 1
B Không xác định thời 25 triệu 2

hạn
F Không xác định thời 25 triệu 3

hạn
G 3 tháng 2 triệu 1
68
Hãy tính và thực hiện kê khai thuế TNCN cho nhân viên của 02 công ty nói trên.
Đến cuối năm 2022, thực hiện quyết toán thuế TNCN cho các đối tượng trên
1. Tính và thực hiện kê khai thuế TNCN cho nhân viên của 02 công ty
Thuế TNCN của từng nhân viên trong từng công ty
i) Công ty Y
N.viên HĐLĐ Tiền Số người Thuế TNCN
lương/tháng phụ thuộc
C Không xác 25 triệu 3 0

định thời
hạn
D 2 tháng 3 triệu 1 300.000/tháng

⇒ 1 năm khấu trừ và đóng
giúp D 600.000 đồng
→ Cam kết 02: hoàn thuế
trong trường hợp này chỉ
áp dụng đối với những
người có thu nhập chỉ làm
một nơi
E 1 tháng 1,5 triệu 1 0
ii) Công ty Z
N.viên HĐLĐ Tiền Số người phụ Thuế TNCN
lương/tháng thuộc
F Không xác 25 triệu 3 0

định thời
69
hạn
G 3 tháng 2 triệu 1 0
iii) Đối với A và B làm việc tại 02 công ty
Theo quy định tại khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về việc khấu trừ
thuế TNCN như sau:
“1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải
nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, quy định cụ thể như sau:
…
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức,
cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả
trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú
không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư
này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai
triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập
trước khi trả cho cá nhân.”
Theo khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc giảm trừ gia cảnh
như sau:
“1. Giảm trừ gia cảnh
c) Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh
c.1) Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế:
70
c.1.1) Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh
doanh thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm
trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi.
…
i, Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ
thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh. Trường hợp người
nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ
chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu theo
hướng dẫn tại tiết h.2.1.1.1, điểm h, khoản 1, điều này.”
N.viên HĐLĐ Tiền Số người Thuế TNCN
lương/tháng phụ thuộc
B 24 tháng tại 20 triệu tại 3 TH1: BHXH, BHTN và

công ty Y và giảm trừ bản thân đóng ở
công ty Y và
Không xác công ty Y
định thời hạn 25 triệu tại BHYT và đăng ký người
tại công ty Z phụ thuộc tại công ty Z
công ty Z
Công ty Y: TNTT là 7tr2
→ Thuế: 470k
Công ty Z: TNTT là
15tr825 → Thuế:
1.623.750/tháng
→ 12 tháng là
19tr485
⇒ 25.125.000 thuế đối
với cả hai công ty
TH2: Phương án gom hết
tại công ty Y thì công ty
Y đóng 2.350.000/tháng
⇒ 29.745.000 đồng cho
71
cả 02 công ty
TH3: Ngược lại
phương án 1
⇒ Y đối với 2 người phụ

thuộc
Z cho bản thân
→ 23.805.000 đồng cho

cả 02 công ty
A 12 tháng 15 triệu tại 1 1. Tại công ty Z:
tại công ty công ty Y và A ký hợp đồng lao động

dưới ba (03) tháng có
Y và 02 5 triệu tại
tổng mức trả thu nhập từ
tháng tại công ty Z hai triệu (2.000.000)
đồng/lần trở lên thì phải
công ty Z
khấu trừ thuế theo mức
10% trên thu nhập trước
khi trả cho cá nhân
→ Công ty Z có khấu trừ
thuế TNCN là 500.000
⇒ HĐLĐ 02 tháng nên số
thuế TNCN là 1.00.000
đồng
2. Tại công ty Y:
0 đồng
Lưu ý: Đối với dạng bài tập người làm ở hai nơi
⇒ Xác định một NLĐ ở hai nơi thì sẽ tra cứu qua mã số thuế
BHXH và BHTN đóng tại nơi ký hợp đồng đầu tiên
72
BHYT tại nơi có mức lương cao hơn
→ Cho thông tin của công ty Y trước thì có thể giả sử đây là công ty ký hợp đồng đầu
tiên
Đăng ký giảm trừ gia cảnh (tùy chọn sao cho đóng thuế thấp hơn)
Quyết toán
⇒ Không uỷ quyền quyết toán mà phải tự mình đi quyết toán

→ Tính trên tổng thu nhập của cả năm
⇒ Đối với ông B: Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - giảm trừ = (45 triệu x 12
tháng) – 11tr x 12 tháng - 4,4tr x 2 người x 12 tháng - BHXH đóng ở công ty đầu tiên
(8% x 20tr x 12 tháng) - 1% x 20tr x 12 tháng - 1,5% x 25tr x 12 tháng
= 276,3tr
⇒ Thuế suất bậc 4 → 35.460.000/ năm và 2.955.000/tháng
CHO DÙ THEO PHƯƠNG ÁN TỐI ƯU NÀO ĐI CHĂNG NỮA CŨNG PHẢI
ĐÓNG KHOẢN TIỀN CHÊNH LỆCH VỚI KHOẢN TIỀN QUYẾT TOÁN
Phần tiền của công đoàn và phần tiền của quỹ tiền lương của DN khác nhau →
NĐ05/2015
A:
- Công ty 1: 20 - 4,4x2 (giảm trừ người phụ thuộc) - BHXH - BHTN
⇒ Thuế TNCN = 690k

- Công ty 2: 20 - 11 (đăng ký giảm trừ cho bản thân) - BHYT (ở công ty có thu
nhập cao hơn)
⇒ Thuế TNCN = 1.293.750
⇒ Sau 01 năm. Công ty 1 và công ty 2 cấp GCN cho A về số tiền thuế đã đóng trong
12 tháng là 1.983.750 x 12 = 23.805.000
Thu nhập tính thuế (tính trên năm)= (20 c.ty 1+ 25 c.ty 2)x12 - 11 x 12 tháng - 4,4 x 2
x 12 tháng - (8% x 20tr + 1% x 20tr + 1,5% x 25tr) x 12 tháng
= 276.300.000 đồng
Biểu thuế suất luỹ tiến từng phần
73
Bậc Phần thu nhập Phần thu nhập tính Thuế suất
tính thuế/năm thuế/tháng (%)
(triệu đồng) (triệu đồng)
1 Đến 60 Đến 5 5 60tr x 5%
2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 60tr x 10%
3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 96tr x 15%
4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 60,3tr x 20%
5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25
6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30
7 Trên 960 Trên 80 35
⇒ Số thuế quyết toán và nộp chênh lệch là con số giữa 35.460.000 và 23.805.000
Công ty nào cho trước là công ty đầu tiên (CÔNG TY NÀO XUẤT HIỆN ĐẦU TIÊN
= CÔNG TY KÝ HỢP ĐỒNG ĐẦU TIÊN)
Điều 26 VBHN 68 với các khoản thu vãng lai, dưới 10tr đồng/năm có thể bỏ qua để
không phải cộng dồn quyết toán thuế
⇒ ĐƯỢC PHÉP BỎ LUÔN NẾU CHỈ LÀM MỘT ĐƠN VỊ, CÒN NẾU TRÊN 10TR
THÌ PHẢI GOM ĐỂ CỘNG VÔ CÔNG THỨC THUẾ TNCN
→ TRÊN HAI ĐƠN VỊ THÌ PHẢI ĐEM VỀ CỘNG VÀO QUYẾT TOÁN THUẾ
PHẦN QUYẾT TOÁN 10%: Thu nhập tính thuế (tính trên năm)= (20 c.ty 1+ 25 c.ty
2)x12 - 11 x 12 tháng - 4,4 x 2 x 12 tháng - (8% x 20tr + 1% x 20tr + 1,5% x 25tr) x
12 tháng
= 276.300.000 đồng
→ LÀM TĂNG THUẾ PHẢI NỘP
74
ĐỀ THI CUỐI KỲ
Cấu trúc đề
Nhận định (2đ): 4 câu - viết đơn giản, không cần dài dòng, không cần CCPL. Đúng
cũng không có thêm điểm nên không mất thời gian tìm trong nhận định (Những câu
đúng - sai trong Kahoot + lý giải tại sao)
- VD: Một trong những phương pháp tính thuế XNK là phương pháp tương đối
→ Nhận định đúng
- Thuế suất thuế TNCN là thuế suất luỹ tiến từng phần → nhận định sai vì có
nhiều nhóm thu nhập chịu thuế TNCN
Lý thuyết (3đ)
- Hỏi một tình huống cơ bản xem được khấu trừ thuế, hoàn thuế hay không? Hỏi
một doanh nghiệp trong tình huống này có được khấu trừ thuế, hoàn thuế hay
không? ⇒ Thuế GTGT (1,5đ)
- So sánh một vài khái niệm trong thuế (đã nói trên lớp) → Chép giống giáo
trình thì có điểm nhưng không được tối đa, phần nào cô giảng trên lớp thì cho
dù viết không quá dài, không có rõ ràng, cô chỉ cần biết có nghe giảng, có hỏi
để trọng tâm vào gì
5đ Bài tập
3đ
- Bài tập thuế TNCN của cá nhân cư trú, luỹ tiến từng phần từ tiền công, tiền
lương (2đ)
- Bài tập thuế TNCN từ trúng thường, quà tặng (1đ)
2đ bài tập nâng cao với các thông tin thêm:
- Các khoản không đóng bảo hiểm bắt buộc
- Không tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN
- Các khoản thu nhập miễn thuế
⇒ Tham khảo tài liệu

→ VD: bài trước, đóng thuế số thuế ít nhất sẽ được tối đa số điểm
75
1.
2. Thu nhập miễn thuế trong thuế TNCN
Văn bản hợp nhất 68/VBHN-BTC 2019 hợp nhất Thông tư hướng dẫn Luật
Thuế thu nhập cá nhân
76
VD: A ký hợp đồng lao động 20tr/tháng
→ A tăng ca ba giờ
→ Thu nhập miễn thuế
1 tháng theo BLLĐ thì một tuần làm việc được nghỉ 01 ngày
→ 1 tháng làm việc được nghỉ 04 ngày (công chức thì chia cho 22 ngày vì công
chức được nghỉ 08 ngày)
⇒ 1 giờ làm trong ngày bình thường: 20tr : 26 : 8
Tăng ca 3 ngày sẽ được trả lương ít nhất 150%
→ 3h x 150%
Tiền lương làm 3h tăng ca là 432.692 đồng
Tiền lương làm 1h bình thường: 20tr : (26x8) = 96153.86
⇒ Chủ yếu rơi vào tiền lương làm thêm giờ
3. Thu nhập bị tính vào thu nhập chịu thuế
→ Các khoản phụ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế cô sẽ không hỏi (b1,
b2)
→ Không tính vào thu nhập chịu thuế với khoản g
Đối với thuế TNCN không tính vào thu nhập chịu thuế với mức tối đa là
730.000 đồng → chỉ tính vào thu nhập chịu thuế giữa phần doanh nghiệp chi
với phần 730.000 đồng này
VD: Thu nhập theo hợp đồng 20tr, tiền ăn 1tr
→ Tiền ăn chỉ tính vào 20.730.000 đồng
⇒ Hiểu đúng là là 19.730.000 đồng
75 phút (35 câu trắc nghiệm, 1 bài tập lớn 3 điểm - câu 1 2đ thuế TNCN từ tiền công,
tiền lương - câu 2 1đ thu nhập từ trúng thưởng từ thừa kế, trúng thưởng, quà tặng)
Lỡ có tính toán sai nhưng lý luận đúng thì cô vẫn tính cách làm
Thuế XNK chỉ hỏi lý thuyết, không hỏi bài tập
Bài tập chỉ hỏi thuế TNDN, TNCN và GTGT
77
Lệ phí môn bài → DNĐKKD nhưng không hoạt động vẫn phải nộp lệ phí môn bài →
Dựa vào vốn ĐKKD
Thuế GTGT không phát sinh nhưng vẫn phải kê khai
Không tính vào thuế TNCN đối với tiền chi trang phục bằng tiền mặt là 5tr/người/năm
→ Có tính vào khoản tính bảo hiểm bắt buộc hay không?
⇒ VẪN PHẢI ĐÓNG BẢO HIỂM NẾU KHÔNG ĐƯỢC GHI THÀNH MỘT MỤC
RIÊNG TRONG HĐLĐ
78

Chép bài Luật Thuế

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Chép bài Luật Thuế

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

MỤC LỤC

Quá trình và GK là trắc nghiệm

CK tự luận 75 phút (70% trắc nghiệm, 30% bài tập)

Trắc nghiệm làm trên giấy, không sử dụng VBQPPL

Nên nhắc VB sửa đổi, bổ sung (nếu có)

06/10: Hạng 3 Kahoot xx

Sách bài tập luật thuế

Buổi 1: Giới thiệu tổng quan

Buổi 2: Thuế XNK

Buổi 3: Thuế TTĐB

Buổi 4 + 5: Thuế GTGT

Thuế là khoản thu mang tính chất bắt buộc

→ Không nộp: truy thu chậm nộp, xử lý VPHC, xử lý hình sự

- Có cơ cấu tổ chức, cụ thể:

+ Người có bệnh tâm thần;

chức hữu quan;

+ Kết luận của tổ chức giám định pháp y về tâm thần.

Những công việc cần làm khi có GCN?

+ Tờ khai lệ phí môn bài (có thể nộp qua mạng);

- Mở tài khoản công ty và thông báo số tài khoản ngân hàng9

nghiên cứu công ty này)

động = sản phẩm

Nghĩa vụ duy nhất là Tiền lương, tiền công: Trong nước:

Nhập khẩu sẽ phải Xuất khẩu:

12 Thuế trực thu

+ Tiền lương, tiền công: thuế TNCN

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp

Câu 9: Khu phi thuế quan gồm

15 Khoản 1 Điều 4 LTXNK 2016 và khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC

16 Khoản 1 Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC

3. Phương pháp tính

Trường hợp có hợp đồng mua bán ngoại thương, có chứng

- Đối với hàng xuất: Giá doanh nghiệp ký hợp đồng

- Đối với hàng nhập: CIF = FOB + F + I. Trị giá hải

= Số lượng x Trị giá định26.

Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt

quốc30 trong quan hệ thương mại với Việt Nam

thương mại tự do31

+ Thuế suất thông thường: Áp dụng cho hàng hóa

nhập khẩu từ nước hoặc khối nước không thực hiện

3.3 Phương pháp tính thuế hỗn hợp (Không ra thi)

4. Kê khai và nộp thuế

⇒ Không nộp được → nợ thuế

5. Bài tập liên quan

chai, tính thuế suất nhập khẩu (nếu có).

33 Thuế suât cô sẽ cho biết, tỷ giá không cho biết

34 tuỳ từng quốc gia mà mức thuế này khác nhau

Kinh doanh vũ trường;

Kinh doanh xổ số.

4. Đối tượng không chịu thuế

2. Hàng hóa nhập khẩu trong các trường hợp sau:

cửa khẩu Việt Nam.

5.1 Nhập khẩu

5.2 Bán ra trong nước

36 Quy định trong luật thuế tiêu thụ đặc biệt

chai, tính thuế nhập khẩu (nếu có).

6.2 Kê khai thuế

lần phát sinh

6.3 Nộp thuế

(ngày thứ 20 của tháng sau)

6.4 Giảm thuế

số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại.

chai, tính thuế nhập khẩu (nếu có).

Tính luỹ thoái của thuế gián thu