Professional Documents
Culture Documents
خصم الاوراق التجارية وتحصيل الشيكات
خصم الاوراق التجارية وتحصيل الشيكات
خصم الاوراق التجارية وتحصيل الشيكات
تعد األوراق التجارية أداة وفاء تقوم مقام النقود فضال عن أنها أداة فعالة لالئتمان التجاري
ولذلك فهي تحظى بأهمية كبيرة في المجال االقتصادي ،األمر الذي جعلها تخضع ألحكام
قانونية في غاية الدقة تتميز بتطبيق موحد تقريبا في معظم دول العالم ،سنتناول عملية خصم
األوراق التجارية ،وتحصيل األوراق التجارية والشيكات باإلضافة إلى المعالجة المحاسبية
لألوراق التجارية عند السحب وتحصيل الورقة التجارية ،ومعالجات خاصة بأوراق القبض
نظ ار لتطور السا ا اااحة المالية واالقتصا ا ااادية كان من الضا ا ااروري ترسا ا ااي فكرة التعامل باألوراق
التجارية لتوطيد الثقة بين المتعاملين االقتص ا ا اااديين وتسا ا ا اايير وتععيل التعامالت المالية ،لذلك
فرضاات فكرة التعامل باألوراق التجارية وحلولها محل النقود نعسااها في الوسااط االقتصااادي لما
لها من أهمية.
الورقة التجارية محرر ش ااكلي لص ااي ة معينة يتعهد بمقتض اااها ش ااخص أو يأمر شا اخص آخر
فيا ا في أداء مبلي معين محا ادد من النقود في زم ااان ومك ااان معينين ويكون ق اااب اال للت ااداول
بالتظهير أو المناولة.
كما توجد تعريعات كثيرة لألوراق التجارية ولكن أغلبها يدور حول خصا ا ا ا ااائص معينة البد من
توفرها في الورقة التجارية وهي محرر مكتوب وفقا ألوضا ا ا ا ا ااا شا ا ا ا ا ااكلية يحددها القانون قابلة
للتداول بالطرق التجارية ويمثل حقا موضا ا ااو مبلي من النقود يسا ا ااتحق الوفاء بمجرد االطال
أو في ميعاد معين أو قابل للتعيين واس ا ا ااتقر العرب على قبولها كأداة لتس ا ا ااوية الديون ش ا ا ااأنها
شأن النقود.
هي صا ا ا ا ا ا ااكوك ثاابتاة قاابلاة للتاداول بطريقاة التظهير تمثال حقاا نقادياا وتسا ا ا ا ا ا ااتحق الدفع بمجرد
االطال عليها أو بعد أجل قصير.
3
من خالل مااا ورد من المطلااب األول من تعريب األوراق التجاااريااة من حيااب وظيعتهااا بااأنهااا
ص ا ا اكوك محررة مسا ا ااتوفية لبيانات معينة ،وفقا ألوضا ا ااا يحددها قانون كل دولة ،وتتضا ا ا امن
التزاما تجاريا بدفع مبلي نقدي واحد مس ااتحق الوفاء في تاري محدد مع امكانية نقل الحق في
اقتضائ من شخص إلى أخر ،من طريق التظهير أو المناولة.
ويمكن استخالص العديد من الخصائص التي تميز األوراق التجارية ،والتي تتمثل في:
تتضاامن األوراق التجارية نوعا من الشااكلية البد منها لسااهولة تداولها واالطمئنان إلى اسااتعائها
في ميعاد االسااتحقاق ،وقد اسااتوجبت قوانين الدول الكتابة لتمثل الشااكل الذي يجب أن تكون
علي الورقة التجارية ،أي أن تكون الورقة صا ا ا ا ا ا ااك مكتوب دائما ،وتحديد البيانات التي تمثل
الحد األدنى الذي يجب أن تش ا اتمل علي كل ورقة تجارية ،ولذا وضا ااع المشا اار نماذ محددة
واشااترط أن تصاااو األوراق التجارية وفقا لها وشااكلية الورقة التجارية تختلب باختالب أنواعها
،وتسا ااتهدب الشا ااكلية تيسا ااير تداول األوراق التجارية و توفر على من سا اايتلقى الورقة مشا ااقة
البحب واالس ااتقص اااء للتحقق من ص ااالبة الحق المثبت فيها وخلوها من العيوب التي تظهره ،
فشا ا ا ا ا ا ااكلياة األوراق التجاارياة تجعلا يكتعي بمجرد إلقااء نظرة عااجلاة على الورقاة ،فيتاأكاد أنها
اشتملت على جميع البيانات الالزمة لقيمتها واستوفت بذلك الشكل المطلوب.
الورقة التجارية تمثل حقا مواووووما م يع معين من النقود مقوووتحق الوفاج ف أجل
معين:
يج اب أن يمثاال الحق الثاااباات في الورق اة التجاااريااة مبلي معين من النقود ،وعلى ذلااك ال يمكن
أن يعتبر ورقة تجارية ،الصااك الذي يكون موضااوع بضاااعة كسااند الشااحن أو صااك االيدا
في المخازن العامة إذ أن حامل هذه الص ا ا ا ااكوك ليطمئن إلى الحص ا ا ا ااول على مبلي معين من
4
النقود إال في تااري محدد أو يمكن تحديده .وعلي تكون الورقة التجارية مسا ا ا ا ا ا ااتحقة الدفع في
تاااري معين أو قاااباال للتعيين ،أو لاادا االطال أو مضا ا ا ا ا ا ااافااة إلى أجاال بعااد االطال ،ولااذلااك
لتمكين الحامل الدائن من ض اامان اس ااتيعاء الحق الثابت في الورقة التجارية ،إض ااافة إلى ذلك
فاان المبلي الثاابات في الورقاة التجارية يجب أن يكون معين أو قابل للتعيين وغير معلق على
شرط أو مقترن بأجل غير محدد.
تقوم األوراق التجاااريااة مقااام النقود في المعااامالت وبااذلااك فهي تندي الوظيعااة نعس ا ا ا ا ا ا اهااا التي
تنديها النقود من حيب اسا ااتخدامها كوسا اايلة للوفاء بالديون وااللتزامات ،ولذلك ف نها البد من
أن تكون ميسرة للتداول بين األفراد وأن تكون محاطة بالضمانات التي تجعل األفراد يطمئنون
إلى قبولها في تعامالتهم كوسا ا ا ا ا اايلة للوفاء ،ويجب إن تتضا ا ا ا ا اامن الورقة التجارية ما يمكن من
تااداولهااا بااالتظهير ،ف ا ذا كاااناات لحاااملهااا ف ا ن الحق الثاااباات ينتقاال إلى الاادائن الجااديااد بمجرد
المناولة أو تسااليم الورقة ،أما إذا كانت الورقة ب ذن أو ألمر شااخص معين فان الحق الثابت
فيها ينتقل إلى المظهر إلي بمجرد كتابة مختص ا ا ا ا ارة على ظهر المحرر تعيد انتقال هذا الحق
إلى شخص آخر ومستوفية لتوقيع المظهر.
الورقة التجارية يجب أن يق يها العرف كأداة ائتمان وأداة وفاج ديال من النقود:
تقوم األوراق التجاارياة بين المتعااملين مقاام النقود ،وعليا فا نا الباد أن تكون هنااك ثقة عرفية
ليقبل التعامل بها.
تسااتخدم الورقة التجارية كوساايلة لالئتمان عن طريق خصاامها والحصااول على قيمتها نقدا قبل
حلول ميعاد اسااتحقاقها وذلك نظير حصااول المصااارب على نساابة بساايطة من قيمتها ويعرب
ذلك ،اإلجراء بخص ا ا اام األوراق التجارية ،الذي يمثل وظيعة رئيس ا ا ااية من الوظائب التي تنديها
5
المصا ا ااارب ،ولتحقيق وظيعة األوراق التجارية كوسا ا اايلة لالئتمان شا ا اارعت القوانين في مختلب
الدول لتحقق للدائن حماية خاص ا ااة ،مما جعل المش ا اار يلجأ إلى الش ا اادة في معاملة الملتزمين
بالورقة التجارية قاصدا من ذلك رعاية حقوق الحامل ،وحسن النية.
األوراق التجواريوة واألوراق النقوديوة :تختلب األوراق التجاارياة عن األوراق النقدية من
عدة جوانب أهمها:
oاألوراق التجارية تصاادر عن األفراد والمنساسااات ،بينما تصاادر األوراق النقدية عن
السلطات النقدية ممثلة في البنك المركزي.
oاألوراق التجارية لها مدة تقادم بينما ال تتقادم األوراق النقدية بل تل ى بقانون.
oاألوراق التجارية تصدر بأي مبلي بينما تصدر األوراق النقدية بعئات محددة.
oيعتبر الوفاء باألوراق التجارية وفاءا معلقا على شا اارط قبض قيمة الورقة أما النقود
فلها قوة إبرام مطلقة.
األوراق التجارية واألوراق المالية :تختلب األوراق التجارية عن األوراق المالية أنها
غير قابلة للتداول في األسواق المالية وهذا باإلضافة إلى أن األوراق المالية كاألسهم
والسندات تصدر عن أنوا من الشركات حددها القانون ،بينما تصدر األوراق التجارية
عن األفراد العاديين والمنسسات ،كما أن األوراق التجارية تظل قيمتها ثابتة عند
التداول.
األوراق التجارية والقيم المنقولة :القيم المنقولة صكوك قابلة للتداول بالطرق التجارية
وتمثل حقا للمسا ا ا ا اااهمين أو المقرضا ا ا ا ااين وموضا ا ا ا ااوعها مبلي من النقود ومواعيد الوفاء
بالحقوق الثابتة لها طويلة األجل .األوراق التجارية تعرفنا عنها من قبل وهي تتشا ا ا ا اااب
معهاا في كونهااا قااابلااة للتاداول وتمثاال حقااا بمبلي معين من النقود إال أنهااا تختلب عنهااا
في عدة أوج :
6
oاألوراق التجارية ديونها تس ا ا ااتحق لدا االطال أو بعد أجل قص ا ا ااير من إنش ا ا ااائها،
بينما القيم المنقولة استثمارات طويلة األجل تصدر لمدة حياة الشركة.
oال تترتب على الديون التي تمثلها السا ا ا ا ااندات التجارية فوائد حتى تاري اسا ا ا ا ااتحقاق
بينما األساهم تعود بجزء من أرباح الشاركة على أصاحابها ،كما يجني المقرض في
سندات القرض وسندات الدين العام فائدة عن استثمار أموالهم.
oتخضع القيم المنقولة لتقلبات البورصة واما السندات التجارية فهي ثابتة.
oتقبل األوراق التجارية الخصم عكس القيم المنقولة التي يتم بيعها بالبورصة.
oتصدر األوراق التجارية بشكل فردي بينما القيم المنقولة فتصدر بالجملة.
oيمكن إص اادار الس ااندات التجارية من ش ااخص طبيعي أو معنوي بينما تص اادر القيم
المنقولة من طرب الشركات المساهمة واألشخاص المعنويين.
oيض ا ا اامن محرر الس ا ا ااند التجاري وفاء الدين للحامل بينما ال يض ا ا اامن المتنازل على
أحد أنوا القيم المنقولة يساار الجهة الصااادرة عن أو أن يضاامن ل الحصااول على
حصة من أرباح الشركة.
الورقة التجارية (التظهير) والورقة المدنية (حوالة الحق):
oفي حوالااة الحق يجااب قبول الماادين أو تبلي ا لنعاااذهااا بينمااا في التظهير يتم دون
تبليي أو موافقة الدائن.
oفي حالة الحق ال يسا ا ا ا ااري مبدأ تظهير الدفو فالدفو المتاحة للمحال علي اتجاه
المحيل يسا ااتطيع التمسا ااك بها اتجاه المحال ل ،بينما في التظهير للحامل حس ا ان
النية التمس كقاعدة تظهير الدفو ألن سيعاجئ بأمور يجهلها.
تتمثل األوراق التجارية في السااعتجة أو الكمبيالة ،والسااند االذني ،الشاايك ،سااند الرهن ،وسااند
الصندوق.
7
1.4القووووو تجة :هي محرر مكتوب وفق أوضا ا ااا شا ا ااكلية مذكورة في القانون تتضا ا اامن أم ار
صااد ار من شخص هو الساحب إلى شخص آخر هو المسحوب علي بأن يدفع ألمر شخص
ثالب هو المسااتعيد معيننا بمجرد االطال أو في ميعاد معين .وأمام حامل السااعتجة الحق في
االحتعاظ بها حتى تاري االس ا ا ا ااتحقاق ،أو خص ا ا ا اامها لدا البنك ،أو اس ا ا ا ااتعمالها في تس ا ا ا ااوية
عمليات أخرا عن طريق تظهيرها.
شووووروط ءنشوووواج القوووو تجة :يعد إنشا ا اااء السا ا ااعتجة تصا ا اارفا قانونيا ،يقوم بين كل من
السا اااحب والمسا ااحوب علي والمس ا ااتعيد ،ولنعاذ هذا التصا اارب ال بد من توافر ش ا ااروط
موضوعية وأخرا شكلية:
oالشووروط المواوووومية :لص ااحة االلتزام المص اارفي البد من أن تتوافر في الش ااروط
الموضاوعية الالزمة لصاحت بصاعة عامة ،من رضا صادر عن ذي أهلية ،وكذلك
السبب ،ومحل مشروعين عير مخالعين للنظام العام واآلداب العامة.
oالشروط الشكيية:
شووورط الكتا ة :تتض اامن الس ااعتجة التزاما ص اارفيا بدفع مبلي من النقود ،غير أن
هذا االلتزام الص ا ا ا ا ا اارفي ال يكون ل وجود قانوني إال إذا تم إفراغ في صا ا ا ا ا ا ااك
مكتوب ،يتض ا ا اامن بيانات معينة ،وال تعتبر هذه الكتابة ش ا ا اارطا جوهريا منش ا ا اائا
لاللتزام الص ا ا اارفي فحس ا ا ااب ،بحيب يترتب على تخلع بطالن الس ا ا ااعتجة كس ا ا ااند
تجاااري ،وانمااا أداة ضا ا ا ا ا ا ااروريااة إلثباااتا ،فا ذا لم يوجااد المحرر فال يمكن إثبااات
وجود السا ااعتجة بأي طريق آخر غير الكتابة ،غير أن يمكن اسا ااتعمال وسا ااائل
اإلثبات العادية من أجل اثبات وجدود االلتزام األصا ا االي الذي أدا إلى انشا ا اااء
السعنجة.
ال يانات اإللزامية :تتمثل هذه البيانات فيما يلي:
8
ذكر كلمة سااعتجة ،توقيع الساااحب ،اساام المسااحوب علي ،أمر مطلق بأداء مبلي معين ،تاري
إنشاء السعتجة ،مكان الدفع ،اسم المستعيد ،تاري االستحقاق.
-شاارط عدم الضاامان -شاارط الوفاء االحتياطي -شاارط اختيار محل الوفاء -شاارط األخطار
أو عدم األخطار -شا ا ا ا اارط الرجو بدون احتجا أو بدون مصا ا ا ا اااريب -شا ا ا ا اارط تعدد النظائر
والنس -شرط ليست ألمر.
2.4القوووووند ألمر أو القوووووند األذن :هو عبارة عن محرر مكتوب يلتزم في الس ا ا اااحب بان
يدفع للمس ا ا ا ااتعيد مبلي من النقود بمجرد االطال أو في ميعاد معين أو قابل للتعيين ،ويختلب
السا ا ااند ألمر عن السا ا ااعتجة ألن ال يشا ا ااتمل إال على ش ا ا اخصا ا ااين المحرر المتعهد والمسا ا ااتعيد،
فالمتعهد في الساند ألمر بمثابة ساحب ومسحوب علي في آن واحد .وأمام حامل السند الحق
في االحتعاظ ب حتى تاري االسا ا ا ااتحقاق ،أو خصا ا ا اام لدا البنك ،أو اسا ا ا ااتعمال في تسا ا ا ااوية
عمليات أخرا عن طريق تظهيره.
شوروط صوحة القوند ل:مر :يشاترط لكي يكون الساند اإلمر سندا صحيحا ،أن تتوفر
في شروط موضوعية وشكلية.
oالشروط المواومية :هي الشروط المتعلقة بالرضا واألهلية والمحل والسبب.
oالشروط الشكيية :تتضمن ما يلي:
ال يانات االلزامية :تتمثل هذه البيانات فيما يلي:
-شرط األمر او عبارة "سند ألمر" أو أي عبارة أخرا تعيد هذا المعنى مكتوبة
على متن السند بالل ة التي كتب بها.
ال يوانوات االختيارية :يتضا ا ا ا ا ا اامن السا ا ا ا ا ا ااند ألمر بيانات اختيارية تكون محال
لالتع اااق بين أط ارفا ا ،فيجوز أن ي اادون على متن الس ا ا ا ا ا ا ان ااد ألمر البي ااان ااات
االختيارية السابق التعرض لها في السعتجة.
3.4الشوووي :هو محرر مكتوب يتضا اامن أم ار من السا اااحب إلى المسا ااحوب علي بأن يدفع
بمجرد االطال مبل ا من النقود إلى شخص معين وهو المستعيد أو ألمر الساحب نعس .
الشووي الاوومان :ويقص ااد ب الش اايك الذي يعطي الس اااحب لش ااخص أخر ،وهو ش اايك
كااماال البياانااات وصا ا ا ا ا ا ااحيأ ولكنا يتعق معا على أن يبقيا لااديا وال يقاادما للوفاااء الى
المس ا ا ا ا ا ا احوب علي ضا ا ا ا ا ا اامانا لدين أو واقعة معينة حتى إذا لم يدفع الدين أو لم تحقق
الواقعة تقدم إلى البنك لص ا ا اارب قيمت ،ولقد قرر القض ا ا اااء الجزائري عدم ص ا ا ااحة هذه
الشا ايكات حيب تقرر بأن الش اايك هو أداة دفع في حال وليس أداة قرض ،وبالتالي ف ن
10
اصااداره مع االشااتراط عدم صاارف فو ار يشااكل في حد ذات جريمة يعاقب عليها القانون
بنعس عقوبة اصدار شيك بدون رصيد.
الشوووي المقوووطر :وهو ش ا اايك عادي يوجد ب خطان متوازيان على وجه وفي الزاوية
العليا اليس ا ا اارا ،ويتم تحويل رص ا ا اايده من حس ا ا اااب إلى حس ا ا اااب دون تحويل إلى نقود
قانونية ،وال تندا قيمت إال لمصا ا ا اارب معين أو منس ا ا ا اس ا ا ا ااة مالية ،ويتم تداول بطريقة
التظهير إذا كان ألمر أو للتسليم إذا كان لحامل ،والتسطير قد يكون عاما أو خاصا.
الشووي المقيد ف حقوواب :هو الشاايك الذي يقوم ساااحب أو حامل بمنع الوفاء ب نقدا
بل يوصااي ب عن طريق توثيق في سااجالت البنك لصااالأ المسااتعيد تقييده في حساااب
ويتم تقييد الشا اايك في حسا اااب أو بعبارة أخرا منع الوفاء ب نقدا ،إن الهدب من تقييد
الشيك في الحساب ومنع الوفاء ب نقدا هو دفع مخاطر السرقة أو الضيا أو التزوير
وتقليل تداول النقود.
الشوووووي الم شووووور :األصا ا ا اال أن ال وجود للقبول في الشا ا ا اايك ألن واجب الدفع بمجرد
االطال بخالب السا ا ا ا ا ا ااعتجااة غير أنا بناااء على طلااب الس ا ا ا ا ا ا اااحااب أو الحاااماال يمكن
للمس ا ا ا ا ااحوب علي أن ينش ا ا ا ا اار على الش ا ا ا ا اايك مما يثبت وجود مقابل الوفاء في التاري
التأش ا ااير فحس ا ااب ،إذا فالتأش ا ااير ال يترتب علي تجميد مقابل الوفاء الى غاية اس ا ااتقاء
الحامل لقيمة الشيك.
الشووووووي المعتمد أو شووووووي ال ن :هو شا ا ا اايك يقدم للمسا ا ا ااحوب علي بناءا على طلب
الساحب أو الحامل للتأشير علي بما يعيد االعتماد تجميد مقابل الوفاء لصالأ الحامل
إلى غاية اسااتيعاء قيمة الشاايك فيصااأ الوفاء بالشاايك منكدا ،في الجزائر مدة صاالحية
الشيك ثالب سنوات و02يوما ،ويجب التسديد ب خالل هذه المدة
11
الشوووووي ال ريد :هو أمر من الس ا ا اااحب الذي يملك حس ا ا ااابا في البريد بدفع مبلي من
النقد لص ا ااالأ مس ا ااتعيد معين ،ويتميز الش ا اايك البريدي أن ال يقبل التداول ،وال يس ا ااتحق
الدفع للشخص المعين في أو نائبة.
الشووي االلكترون :هو الشاايك الذي ينطبق علي كافة شااروط الشاايكات ومواصااعاتها،
غير أنا ليس ورقيااا باال معااالن الكترونيااا ويتضا ا ا ا ا ا اامن أم ار من الس ا ا ا ا ا ا اااحااب إلى البنااك
المسا ااحوب علي ،بأن يدفع مبل ا من النقود ب ذن شا ااخص ثالب يسا اامى المسا ااتعيد وهو
ق اااب اال للت ااداول عن طريق التظهير في ال اادول المتطورة الكترونيا ااا والتي تعتم ااد على
بطاقات االئتمان والبطاقات الذكية.
شووي المقووافرين (الشووي القووياح ) :الشاايكات السااياحية يطلبها األشااخاص من عند
بنوكهم الذي يمتلكون في حس ااابات مص اارفية ،والبنوك تص اادر هذا النو من الش اايكات
بعئات محددة ،والهدب من اص اادارها تمكين الس ااياح من الحصا اول على النقود الالزمة
لهم في األم اااكن التي يزورنه ااا ،دون أن يضا ا ا ا ا ا ااطروا إلى حم اال نقودهم مم ااا يجنبهم
مخاطر ضياعها .واآلن أصبحت البطاقات المصرفية تحل مكان .
1.5قووند الران :فهو عبارة عن وصاال أو وثيقة ضاامان يمثل بضاااعة معينة ومحددة مودعة
في مخازن عامة ،وتساالم هذه األخيرة لصاااحب البضاااعة وقد عرب أيضااا على أن اسااتمارة
ض اامان ملحقة بوص اال البض ااائع المودعة بمخازن عامة .وس اانراه بالتعص اايل االعتمادات على
البضائع.
2.5قووند الصووندوق :يحدب أحيانا لما يقوم شااخص معين ب يدا مبلي معين من المال لدا
البناك ،هاذا األخير يمنأ لا وثيقاة يعترب فيهاا بهاذا المبلي ،ويتعهاد بتسا ا ا ا ا ا اادياده مع العاائدة في
تاري معين ،وهو ما يعرب بسا ااند الصا ااندوق ،وأمام حامل السا ااند الحق في االحتعاظ ب حتى
12
تاري االس ااتحقاق ،أو خص اام لدا البنك ،أو اس ااتعمال في تس ااوية عمليات أخرا عن طريق
تظهيره.
تتميز األوراق التجارية بكونها تسعى ألداء وظيعتين أساسيتين من أجل أن يتم تحقيق ال رض
من تداولها ،وهاتين الوظيعتين هما كأداة وفاء وائتمان.
إن كون األوراق التجارية أداة وفاء بالديون هو تجسيد ألهم الوظائب االقتصادية التي تنديها
هذه األوراق ،حيب تجيز هذه األوراق لحاملها الحصول على قيمتها نقدا بمجرد تقديمها الى
المصرب أو المسحوب علي .
تبدو أهمية األوراق التجارية كأداة للوفاء في قابليتها وكذا قدرتها في القيام بسداد عدة ديون
ب عملية واحدة ،فاذا اشترا أحد التجار من تاجر أخر يستطيع بدال من دفع المبلي ل نقدا أن
يحرر ل سندا تجاريا يتضمن المبلي المساوي لقيمة البضاعة واحالت على المسحوب علي
الستالم قيمة السن د من عند حلول أجل استحقاق .كما أن لحامل السند تظهير هذا السند
بمصلحة تخص شخصا أخر قد يكون دائنا والذي ب مكان أيضا أن يقوم بتظهير السند لشخص
آخر وهكذا يترتب على عملية سحب هذا السند وكذا تظهيره لعدة أشخاص انقضاء عدة ديون
بين عدة أشخاص نتيجة لتداولها بينهم .يتضأ مما سبق أن الورقة التجارية تقوم بدور النقود
في الوفاء بالديون عدة مرات كلما انتقلت من يد الى أخرا وتحقق الهدب المتمثل في االست ناء
عن صعوبة التنقل بمبالي كبيرة مع ما يكتنب ذلك الععل من مخاطر التعرض للسرقة أو
ضيا هذه النقود.
13
يمثل االئتمان عماد الحياة التجارية فقد يتحصل الشخص على بضاعة وال يتمكن من
الوفاء بثمنها في الحال فيقوم البائع بتحرير سند يلتزم المشتري بالوفاء ب بعد مدة معينة ،
والبائع باعتباره الدائن ال يتضرر من ذلك لو احتا إلى نقود عاجلة فما علي إال التوج إلى
أحد البنوك من أجل السحب النقدي أو تظهير هذه الورقة إلى دائني فيحصل على قيمتها
فورا ،وبالتالي يتم تداول السند من شخص إلى آخر ل اية حلول أجل استحقاق حيب يقوم
حامل األخير بتقديم إلى المسحوب علي الذي يوفي بقيمت وتنتهي بذلك االلتزامات المصرفية
المتعلقة ب وهكذا تندي األوراق التجارية دو ار مهما في االئتمان المصرفي.
تجدر اإلشارة إلى أن األوراق التجارية ال تندي جميعها وظيعة االئتمان بل يقتصر
أداء هذه الوظيعة على السعتجة وسند ألمر ألنهما ال يكونان دائما مستحقي الدفع لدا االطال .
أما الشيك فهو أداة وفاء وليس أداة ائتمان وال يمنأ المدين آجاال ألن مستحق الوفاء لدا
االطال وهذا ما قضت ب المادة 022من القانون التجاري الجزائري بقولها :الشيك واجب
الوفاء لدا االطال وكل شرط مخالب لذلك يعتبر كأن لم يكن.
نشير إلى أن لو أمعنا النظر لوجدنا أن األوراق التجارية تجمع بين وظيعتين متضادتين
فمن ناحية أنها أداة وفاء مما يستوجب الدفع والوفاء بقيمتها فو ار ومن ناحية أخرا هي أداة
ائتمان عبر منأ أجل للوفاء لكن هاتين الوظيعتين ال يحدب تنافر بينهما بل كل وظيعة تكمل
األخرا فهما بمثابة جوهر وقوام األوراق التجارية حتى تسير المعامالت التجارية على نحو
طبيعي وحتى تقوم بهذه المهمة يجب أن تجمع عناصر الثقة کي يتأكد الوفاء بها عند حلول
أجل استحقاقها.
14
هو اتعاق يعجل ب البنك قيمة الورقة التجارية للعميل طالب الخصم مخصوما منها مبلي
يتناسب مع المدة الباقية حتى استيعاء قيمة الحق عند حلول أجل الورقة التجارية وذلك مقابل
أن ينقل العميل طالب الخصم إلى البنك هذا الحق على سبيل التملك وأن يضمن ل وفاءه
عند حلول أجل ويحصل البنك في مقابل قيام بعملية الخصم بما يسمى " األجيو" ويتكون
من ثالب عناصر وهي:
أ -العائدة على قيمة الورقة من تاري الخصم حتى تاري االستحقاق وتحسب بالمعادلة
التالية:
عمولة تحصيل نظير قيام البنك بتحصيل األوراق في تاري االستحقاق وتحسب ب-
نسبة مئوية من القيمة االسمية للورقة دون اعتبار المدة.
مقابل مخاطرة نظير ما قد يتعرض ل البنك من أخطار في حالة رفض األوراق ت-
في تاري استحقاق األوراق المخصومة.
يعني ذلك أن يقدم العميل للبنك أوراق تجارية (كمبياالت | سندات) ويقوم بتظهيرها للبنك وهذه
آجلة ويحصل العميل على قيمتها الحالية بعد خصم العوائد األوراق تستحق في تواري
والعموالت التي يتقاضاها البنك ،وبهذا ف ن العميل قد استعاد من حصول على سيولة نقدية
حالية يمكن ل تش يلها واستثمارها في نشاط التجاري الذي يتم عادة بالبيع اآلجل.
أما بالنسبة للبنك ف ن هذه األوراق عادة ما تكون مدتها قصيرة األجل ومن ثم تتميز بارتعا
درجة سيولتها ويمكن للبنك حسب احتياج أن يعيد خصمها لدا البنك المركزي قبل حلول
ميعاد استحقاقها بمعدل خصم أقل ،بجانب حصول البنك على العوائد والعمولة جراء خصم
هذه األوراق التجارية.
15
أما بالنسبة للشيك فيتم تداول الشيك من يد إلى يد واستعمال في إجراء المعامالت ف ذا
كان هذا الشيك محر ار باسم معين فان تداول يتم بمجرد انتقال من يد إلى أخرا ،ويعد الشيك
أمر من صاحب الحساب إلى
مستحق الدفع دائما بمجرد االطال -أداة وفاء -ويعتبر الشيك ا
البنك من أجل دفع مبلي معيين إلى شخص أخر وهو أساس ما يعرب بنقود الودائع بحيب
يسمأ بتسوية المعامالت دون تحويل أموال حقيقية ،بل بمجرد القيام بتسجيالت محاسبية في
دفاتر البنك تبعا الستالم لهذه الشيكات.
.1م هوم التحصيل :المقصود بالتحصيل هو انابة البنك في قبض األموال الممثلة في الورقة
التجارية من المدينين بها وتسا ا ا ا ا االيمها إلى العميل الموكل .تندي البنوك هذه الخدمة لعمالئها
توفي ار لوقتهم وجهدهم إذ يقوم العميل بتظهير الورقة للبنك تظهي ار توكيال فيص ا اابأ البنك وكيال
للعميل في تحصيل هذه األوراق التجارية بأنواعها المختلعة.
وعند حلول ميعاد اس ا ا ااتحقاق الورقة ف ن البنك يطلب من المس ا ا ااحوب علي أو المحرر
الوفاء بقيمة الورقة واذا تم تحصاايل قيمتها تضاااب القيمة لصااالأ العميل ويحصال البنك على
عمولة نظير الخدمة واذا لم يتمكن البنك من تحصا ا ا اايل قيمة الورقة في ميعاد اسا ا ا ااتحقاقها يتم
إجراء .احتجاا عادم الادفع " البرتيسا ا ا ا ا ا ااتو بالمحكمة ،إما بواسا ا ا ا ا ا ااطة البنك إذا كان موكال من
العميل بذلك أو يقوم ب العميل.
تتم عملية المقاصة بين مديونية كل بنك تجاه البنك اآلخر من خالل ما تملك هذه البنوك من
أرصدة نقدية لدا البنك المركزي ويتم زيادة الرصيد إذا كان للبنك الدائن حقوق على البنوك
األخرا ،والخصم من رصيد البنك المدين بما يترتب علي من التزامات للبنوك األخرا ،وتقوم
16
بت سوية الشيكات المسحوبة على كل بنك والشيكات المسحوبة لصالح دون أن تنتقل األموال
فعليا من بنك إلى آخر.
تس ااتلم البنوك يوميا أعداد كبيرة من الش اايكات مس ااحوبة على فروعها أو فرو البنوك األخرا،
ول رض تس ااويتها يقوم قس اام المقاص ااة في البنوك التجارية بتس ااوية المعامالت المص اارفية التي
تتم بين البنك والبنوك األخرا ويتلقى نوعين من الشيكات:
ش ا اايكات مقدمة من عمالء البنك ومس ا ااحوبة على عمالء بنوك أخرا (إيدا بشا ا ايکات
خارجية).
ش ا ا ا ا اايكات مقدمة من بنوك أخرا ومس ا ا ا ا ااحوبة على عمالء البنك (س ا ا ا ا ااحب بش ا ا ا ا اايكات
خارجية).
ويتم تبادل الشا ا ا ا اايكات في غرفة المقاصا ا ا ا ااة حيب يجتمع مندوبو البنوك لعمل المقاصا ا ا ا ااة بين
الش ا ا ا اايكات المقدمة من كل بنك وبين الش ا ا ا اايكات المس ا ا ا ااحوبة علي مع مالحظة أن مقر غرفة
المقاصة هو البنك المركزي.
وتتم تس ااوية الحس ااابات بين البنوك عن طريق إجراء قيود يومية وتس ااويات حس ااابية فقط ،دون
حاجة النتقال األموال من بنك إلى آخر ،مما يندي إلى توفير الوقت والجهد والضا ا ا اامان نظ ار
لعدم انتقال األموال من بنك إلى آخر ،ويمكن توض ا ا اايأ اإلجراءات المتعلقة بعملية المقاص ا ا ااة
فيما يلي:
أ .يقوم قسا اام الحسا ااابات الجارية بتجميع الشا اايكات المقدمة من العمالء المسا ااحوبة على بنوك
أخرا ويرسلها إلى قسم المقاصة.
oفرز هذه الش ا ا اايكات وتص ا ا اانيعها وفقا للبنوك المس ا ا ااحوب عليها هذه الش ا ا اايكات ،بحيب
تحتوي المجموعة الواحدة على الش ا ا ا ا ا اايكات المس ا ا ا ا ا ااحوبة على بنك معين أو على أحد
فروع في البلد.
oتحرير قائمة تتضامن شابكات كل مجموعة من أصل وصورتين لكل مجموعة من هذه
الشيكات.
oتس ا االيم الش ا اايكات إلى مندوب البنك مرفقا بها أص ا اال وص ا ااورة للقائمة لكي يحملها إلى
غرفة المقاصة على أن يحتعظ قسم المقاصة بالبنك بالصورة الثانية من القائمة.
oيقوم مندوب كل بنك بتساليم مندوبي البنوك األخرا مجموعة الشيكات المسحوبة على
عمالئهم مقابل حصول على توقيعاتهم باالستالم على أصل القائمة.
oيتلقى مندوب كل بنك بالمثل من مندوبي البنوك األخرا الش ا ا ا اايكات المس ا ا ا ااحوبة على
عمالء بنك ويوقع لهم باالساتالم ويحرر من واقع هذه الشايكات سير خصم من أصل
وصورة بقيمة الشيكات المسحوبة على البنك لصالأ كل بنك من البنوك األخرا.
oيقوم مندوب كل بنك بتس ا ا ا االيم قس ا ا ا اام المقاص ا ا ا ااة في البنك نعسا ا ا ا ا مجموعة الش ا ا ا اايكات
المسااحوبة على عمالء البنك ،مرفقا بها أصاال قائمة الخصاام حيب تتم مطابقة بيانات
الشيكات على ما ورد بالقوائم.
oيقوم مندوب كل بنك بتساليم مراقب غرفة المقاصاة صورة من القائمة اإلضافية وكذلك
صورة من قائمة الخصم.
ث .يقوم مراقب غرفة المقاصاة ب عداد کشب عام لحركة المقاصة من واقع مسيرات اإلضافة
والخصام المتجمعة لدي ويسالم صورة من هذا الكشب إلى مندوب کل بنك من البنوك وصورة
البنك المركزي حيب تتم تس ااوية الحس ااابات بين البنوك عن طريق التحويل من أرص اادتها لدا
البنك المركزي.
18
هي عملية تبادل المعلومات والتي تشمل بيانات وصور ورموز الشيكات وبياناتها بوسائل
الكترونية بين البنوك األعضاء ومركز المقاصة من خالل البنك المركزي ،وتحديد صافي
األرصدة الناتجة عن هذه العملية في وقت محدد ،مما أدا إلى تقليص فترة تحصيل الشيكات
إلى نعس يوم العمل الذي يتم في إيدا الشيكات في حساب المستعيد بدال من ثالثة أيام على
األقل في النظام السابق ،وهناك غطاء قانوني التقديم خدمة المقاصة االلكترونية للبنوك ،وعلي
أصبحت عملية التسوية يوميا بالنسبة لإليداعات قبل الساعة الثانية عشرة ظهرا ،وبعد الساعة
الثانية عشرة ظه ار تحصل في جلسة العمل لليوم التالي.
يعد نظام التقاص االلكتروني للشيكات قعزة نوعية ورائدة في مجال التكنولوجيا المصرفية
وسيندي تطبيق إلى ت يير جذري في طرق تنعيذ األعمال في القطا المصرفي.
يقوم الموظب في البنك المستلم بتصوير (مسأ) الشيك الورقي ضوئيا حال استالم من
واسم العميل فتتم عملية إرسال البيانات الموجودة في الشيك تلقائيا كرقم الشيك وتاريخ ومبل
صاحب الحساب وتوقيع إلى البنك المركزي ومن إلى البنك المطالب للمصادقة العنية والمالية
على صرب الشيك ،تتم هذه العملية عبر خطوط اتصال سريعة ثم تعود االجابة االلكترونية
بالموافقة أو الرفض على الصرب من البنك المطالب إلى البنك المركزي ومن إلى البنك اآلخر
ليقوم بموجب الرد إما بصرب الشيك أو رفض .
أما بالنسبة للمدة التي تست رقها فترة تحصيل الشيكات من خالل اتبا هذا النظام فهي فورية
تبدأ من دقائق معدودة وقد تمتد لساعة أو ساعتين كحد أقصى وذلك تباعا لخصوصيات كل
بنك فمن الناحية العلمية تنتقل الصورة االلكترونية للشيك من العر المستلم إلى البنك الدافع
وعودة اإلجابة إلى البنك المستلم تست رق ثواني معدودة كما تتعاوت مدة المصادقة العنية
19
والمالية على الصرب من قبل البنك المطالب من دقائق إلى ساعات وذلك حسب نو الحساب
والتسهيالت المنطوية ب ومبلي الشيك ،وبذلك يتم إيدا مبلي الشيك في حساب الشخص
(الشركة) المودعة في ذات يوم اإليدا .
وتجدر اإلشارة إلى أن األجهزة المستخدمة في نظام المقاصة االلكترونية هي محطة طرفية
تتكون من جهاز كمبيوتر زائد ماسحة ضوئية يرتبطان بالشبكة المصرفية ،ويعتمد النظام على
نمط مزود الخدمة الذي يشترط مركزية قواعد البيانات والتطبيقات ،اضافة إلى ربط فرو
المصارب برئاستها ،وربط الرئاسات بمركز الخدمة ب رض تقليل التكلعة وسهولة إدارة النظام
والدعم العني ،وتعرو المصارب لمهامها األساسية.
في 0/0با محمد بضاعة إلى هشام على الحساب قيمتها 02.222د
في 0/0سحب محمد كمبيالة على هشام سدادا لقيمة البضاعة التي تستحق الدفع في 0/0
في 0/0سحب ياسركمبيالة على عدنان سدادا لقيمة البضاعة تستحق الدفع في 0/0
من المعروض أن يقوم المس ااحوب علي بالس ااداد ولكن في بعض األحيان قد يرفض الس ااداد،
وعندها يلجا السا اااحب إلى إجراء قانوني ،ويتكلب في سا اابيل ذلك مصا اااريب قضا ااائية يحملها
للمسا ا ا ا ااحوب علي (المدين) وبالتالي يكون المدين مطالب بسا ا ا ا ااداد قيمة الورقة والمصا ا ا ا اااريب
القضائية.
مثال:
في 0/0باعت شركة العيصل بضاعة على الحساب لمحالت سارة بقيمة 00222د .
في 0/7سحبت شركة العيصل كمبيالة على محالت سارة مقبولة الدفع تستحق في 4/02
في 4/02توقعت محالت سا ا ا ا ااارة عن الدفع فلجأت شا ا ا ا ااركة العيصا ا ا ا اال ،للمحكمة وتكلب ذلك
0222د سددت نقدا.
الحل :
-0إرسا ا ا ااال الورقة للبنك لتحصا ا ا اايلها نيابة عن المنس ا ا ا اسا ا ا ااة في تاري االسا ا ا ااتحقاق ،قد تطلب
المنس ا اسا ااة من البنك تحصا اايل قيمة ورقة القبض نظير عمولة قد تكون نسا اابة مئوية من قيمة
الكمبيالة .
مثال :
في 0/0باعت شركة العيصل بضاعة على الحساب لمحالت سارة بقيمة 00222د
في 0/7سحبت شركة العيصل كمبيالة على محالت سارة مقبولة الدفع تستحق في 02/02
في 4/02ورد إشعار من البنك بتحصيل قيمة الكمبيالة بعد خصم عمولة مقدارها %0
23
إلى ح /المبيعات
00.222 00.222
ح /البنك
02/4 002
ح /عمولة البنك
24
قد تحتا المنس اسااة لساايولة نقدية فتقوم بخصاام الورقة لدا البنك قبل موعد االسااتحقاق وذلك
نظير عمولة وعند اسا ااتحقاق الدفع قد يدفع المسا ااحوب علي ،وفي هذه الحالة ال يحتا لعمل
معالجة للدفع ،وقد يرفض وهنا نحتا لعمل معالجات محاسبية لمعالجة المصاريب القضائية
وقيمة الكمبيالة.
مثال:
حالة الدفع:
في 0/0باعت شركة العيصل بضاعة على الحساب لمحالت سارة بقيمة 00222د
في 0/7سحبت شركة العيصل كمبيالة على محالت سارة مقبولة الدفع تستحق 4/02
في 02/0ورد إشااعار من البنك بخصاام قيمة الكمبيالة واضااافة المبلي في حساااب المنس اسااة
بعد خصم عمولة مقدارها 0.222د .
25
إلى ح /المبيعات
00.222 00.222
7/0
من ح/أ.ق
ح /البنك
في 0/0باعت شركة العيصل بضاعة على الحساب لمحالت سارة بقيمة 00222د .
في 0/7سحبت شركة العيصل كمبيالة على محالت سارة مقبولة الدفع تستحق في 4/02
في 0/02ورد إشاعار من البنك بخصام قيمة الكمبيالة واضاافة المبلي في حساب المنشاة بعد
خصم عمولة مقدارها 0.222د .
في 4/02ورد إشاعار من البنك برفض محالت ساارة السداد فقام البنك بخصم قيمة الكمبيالة
والمصاريب القضائية البال ة 022د من حساب المنشاة لدي .
27
إلى ح /المبيعات
إلى ح /البنك