UDITORIA FINANCIERA I DOCENTE: CPCC.

Hidalgo Mejía Javier Pedro TEMA: NIA

500,501,505,510,520 INTEGRANTES:  CORDOVA TAHUA RONAL  MENDOZA AQUIÑO ERICK
 MORENO CORREA MAX  ZARZOSA PISCOCHE ROSARIO

3 LAS NIAs Las Normas Internacionales de Auditoría y Servicios Relacionados - NIAs se emite
para facilitar la comprensión de los objetivos y procedimientos de operación del Consejo de
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) el cual es un Comité
permanente del Consejo de la Federación Internacional de Contadores (IFAC). 2

4 LAS NIAs Estas NIAs se orientan a mejorar el grado de uniformidad de las practicas de
auditoría y los servicios relacionados en todo el mundo, contienen principios básicos y
requisitos formales que debe cumplir todo auditor independiente. 3

5 LAS NIAs 4 En el Perú las NIAs fueron aprobadas por la Federación de Colegios de Contadores
Públicos del Perú – Junta de Decanos mediante Resolución del 30.Jun.2007, se ha revisado y
actualizado a Set.2008. estas NIAs se codifican en:  500-599 : Evidencia de Auditoría

7  NIA 500

8  EVIDENCIA DE AUDITORIA

9   Explica lo que constituye la evidencia de auditoría de una auditoría de estados

financieros y trata de la responsabilidad del auditor. Esta NIA es aplicable a toda la evidencia
de auditoría que se obtenga durante el curso de la auditoría.

10   Esta NIA entra en vigor para las auditorías de los estados financieros por los ejercicios
que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009. Diseñar y realizar los
procedimientos de auditoría en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y
apropiada de auditoría. OBJETIVO

11    La evidencia de auditoría es toda la información que usa el auditor para llegar a las
conclusiones en las que se basa la OPINION de auditoría, e incluye la información contenida en
los registros contables subyacentes a los Estados Financieros y otra información.

12   Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades, bienes o sucesos.

a.- Evidencia física Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos,
registros de contabilidad facturas y documentos de la administración, relacionados con su
desempeño. b.- Evidencia documental Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones
hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. c.- Evidencia testimonial Comprende
cálculos, comparaciones, razonamientos, separación de la información en sus componentes.
d.- Evidencia analítica

13   TIPOS DE EVIDENCIAFUENTES DE EVIDENCIA FISICASSe contiene en las siguientes

fuentes. TESTIMONIALPuede documentarse en forma de notas de entrevista, conversaciones
grabadas en casetes. DOCUMENTADAManuales Archivos Reportes Instrucciones Contratos
Facturas ANALITICAEste tipo de evidencia no puede estar disponible fácilmente en un formato
confeccionado.

14   Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos
de auditoria Se refiere a la calidad de la evidencia en relación con el objetivo específico de la
auditoria RELEVANCIA Cantidad de evidencia obtenida Cuando el auditor obtiene la certeza de
que los hechos a proba han quedado razonablemente comprobados. SUFICIENTE Cuando se
basa mas en hecho que en criterios. Debe der valida. CONFIABLE Que dos o mas auditores
lleguen a las mismas conclusiones VERIFICABLE Libre de prejuicios NEUTRAL

15   Procedimientos de cumplimiento Procedimientos para la evaluación del riesgo Pruebas

a los controles Procedimientos sustantivos Procedimientos adicionales

16   Examinar registros o documentos, ya sea internos o externos, en papel, en forma

electrónica, u otros medios (proporciona evidencia de auditoría con diversos grados de
confiabilidad) Inspección de un contrato. Inspección de activos intangibles Examinar registros o
documentos, ya sea internos o externos, en papel, en forma electrónica, u otros medios
(proporciona evidencia de auditoría con diversos grados de confiabilidad) Inspección de un
contrato. Inspección de activos intangibles Evidencia sobre la realización de un proceso
Observación de una o más personas realizando un proceso o procedimiento Evidencia sobre la
realización de un proceso Observación de una o más personas realizando un proceso o pro-
cedimiento

17 Evidencia de auditoría obtenida por el auditor como una respuesta directa por escrito de un
tercero. Se usan para obtener evidencia de auditoría sobre la ausencia de ciertas condiciones
La ausencia de un "acuerdo lateral" Evidencia de auditoría obtenida por el auditor como una
respuesta directa por escrito de un tercero. Se usan para obtener evidencia de auditoría sobre
la ausencia de ciertas condiciones La ausencia de un "acuerdo lateral" Exactitud matemática.
Identificar información financiera como no financiera, con personas conocedoras, dentro de la
entidad o fuera de la misma Proporciona evidencia de carácter corroborativo / confirmatorio.
(seguimiento) Identificar información financiera como no financiera, con personas
conocedoras, dentro de la entidad o fuera de la misma Proporciona evidencia de carácter
corroborativo / confirmatorio. (seguimiento)

18   Métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza Para corroborar la

legitimidad de la información

19 INSPECCIONES Examinar registros, documentos. Examen Físico: verifica la existencia de los

activos tangibles. OBSERVANCIA Examen ocular Observancia del conteo de inventario.
INDAGACION MEDIANTE ENTREVISTA Dentro o fuera de la organización. CONFIRMACION
Corroboración de la información

20 CALCULO Comprobación de la exactitud aritmética de la cuentas PROCEDIMIENTOS

ANALITICOS Utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez posición
financiera, rentabilidad. COMPROBACION Dedica la mayor parte de su tiempo donde hay
mayor posibilidad de error RASTREO Seguimiento de una transacción o de un registro
contable.

21 REVISION SELECTIVA Examen rápido, separar los asuntos típicos, de los no típicos.
VERIFICACION Comprobar la veracidad y exactitud de un hecho. TOTALIZACION Verificar la
exactitud de los totales y sub totales verticales y horizontales. DECLARACION O CERTFICACION
Manifestación por escrito afirmando o negando hechos o circunstancias.

23 PROPÓSITO DE LA NIA 501: propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en NIA 500,
Evidencia de auditoría, con respecto a ciertos saldos de cuenta específicos de los estados
financieros y a otras revelaciones.
24 OBJETIVO a) Existencia y condición del inventario. b) Integridad de los litigios y
reclamaciones que afecten a la entidad; y c) Presentación y revelación de la información por
segmentos de acuerdo con el marco regulatorio aplicable a la información financiera El
objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada respecto de la:

25 REQUERIMIENTOS Asistencia a conteo físico del inventario. A. sustituida por NIA 500 - Parte
B se ha eliminado B Procedimientos respecto de litigios y reclamaciones. C Valuación y
revelación de inversiones a largo plazo. D Información por segmentos E

26 PARTE A: Asistencia a conteo físico del inventario. La administración ordinariamente

establece procedimientos bajo los cuales el inventario es contado físicamente, cuando menos
una vez al año, para servir como base para la preparación de los estados financieros o para
asegurar la confiabilidad del sistema de inventario perpetuo. 1 Cuando el inventario es de
importancia relativa para los estados financieros, el auditor deber obtener evidencia suficiente
apropiada de auditoría respecto de su existencia y condición, asistiendo al conteo físico del
inventario a menos que no sea factible. La asistencia del auditor sirve como prueba de
controles o procedimiento sustantivo sobre el inventario dependiendo de la evaluación del
riesgo y el enfoque planeado del auditor. 2 Si está imposibilitado de asistir al conteo físico del
inventario en la fecha planeada debido a causas imprevistas, el auditor deber tomar u observar
algunos conteos físicos en una fecha alternativa y, cuando sea necesario, aplicar
procedimientos de auditoría a las transacciones intermedias. 3

27 Al planear la asistencia al conteo físico del inventario o los procedimientos alternativos, el

auditor debe considerar  Los riesgos de representación errónea de importancia relativa
relacionados a inventario.  La naturaleza del control interno relacionado a inventario.  Si se
espera que sean establecidos procedimientos adecuados y se emitan instrucciones apropiadas
para el conteo físico del inventario.  La organización de tiempo del conteo.  Las locaciones
en las que se tiene el inventario.  Si se necesita la ayuda de un experto

28 Cuando el inventario está situado en varias locaciones, el auditor deber considerar a cuales
locaciones es apropiada la asistencia, tomando en cuenta la importancia relativa del inventario
y el riesgo de representación errónea de importancia relativa en diferentes locaciones. El
auditor debe revisar las instrucciones de la administración respecto de : a)la aplicación de
procedimientos de control, por ejemplo, recopilación de hojas de recuento de existencias
usadas, contabilidad de hojas de recuento de existencias no usadas y procedimientos de
conteo y reconteo. b)identificación precisa de la etapa de terminación del trabajo en progreso,
de artículos de movimiento lento, obsoletos, dañados y de inventario poseído por una tercera
parte, por ejemplo, en consignación: y. c)Si se hacen arreglos apropiados respecto del
movimiento de inventario entre reas y el embarque. así como recepción de inventario antes y
después de la fecha de corte.

29 Por razones prácticas, el conteo físico del inventario puede conducirse en una fecha distinta
de la del fin del periodo. Esto, ordinariamente, ser adecuado para fines de auditoría solo
cuando la entidad ha diseñado e implementado controles sobre los cambios en inventario. El
auditor debiera determinar si, mediante el desempeño de procedimientos apropiados Son
registrados correctamente los cambios en el inventario El auditor aplica procedimientos de
auditoría al listado final del inventario para determinar si refleja en forma precisa los conteos
reales del inventario.
30 PARTE C: Procedimientos respecto de litigio y reclamaciones 1.El litigio y las reclamaciones
que involucran a una entidad pueden tener un efecto de importancia relativa sobre los estados
financieros y así puede requerirse que sea revelado y/o contemplado en los estados
financieros. 2.El auditor deber aplicar procedimientos de auditoría para enterarse de cualquier
litigio y reclamaciones que involucren a la entidad que puedan dar como resultado una
representación errónea de importancia relativa de los estados financieros. Estos
procedimientos incluirían:  Hacer investigaciones apropiadas con la administración,
incluyendo la obtención de representaciones  Revisar minutas de los encargados del
gobierno corporativo y correspondencia con los abogados de la entidad.  Examinar las
cuentas de gastos legales.  Usar cualquier información obtenida respecto del negocio de la
entidad, incluyendo información obtenida en discusiones con cualquier departamento legal
interno.

31 La carta, que deber ser preparada por la administración y enviada por el auditor, solicitaría
al abogado que se comunique directamente con el auditor. Cuando se considera poco
probable que el abogado responda a una investigación general, ordinariamente la carta
especificar:  Una lista de litigios y reclamaciones.  Evaluación de la administración del
resultado del litigio o reclamación y su estimación de las implicaciones financieras, incluyendo
costos implicados.  Una solicitud de que el abogado confirme la razonabilidad de las
evaluaciones de la administración, y que proporcione al auditor información adicional si el
abogado considera que la lista es incompleta o incorrecta.

32 El auditor considera el status de los asuntos legales hasta la fecha del dictamen de
auditoría. En algunos casos el auditor necesitar obtener de los abogados información
actualizada En ciertas circunstancias, por ejemplo, donde el asunto es complejo o hay
desacuerdo entre la administración y el abogado, puede ser necesario para el auditor reunirse
con el abogado para discutir el resultado probable del litigio y las reclamaciones. Dichas
reuniones tendrían lugar con permiso de la administración y, preferiblemente, con la asistencia
de un representante de la administración. Si la administración rehúsa dar permiso al auditor
de comunicarse con los abogados de la entidad, esto ser una limitación en el alcance y
ordinariamente conduciría a una opinión calificada o a una abstención de opinión.

33 PARTE D: valuación y revelación de inversiones a largo plazo Cuando las inversiones a largo
plazo son de importancia relativa para los estados financieros el auditor deber obtener
evidencia suficiente apropiada de auditoria respecto de su valuación y revelación. Los
procedimientos de auditoria referentes a inversiones a largo plazo por lo común incluyen
considerar evidencia respecto a si la entidad tiene la capacidad de continuar reteniendo las
inversiones en una base de largo plazo Otros procedimientos ordinariamente incluirán
considerar los EE.FF relacionados y otra información como cotizaciones de mercado que
proporcionan una indicación de valor y comparar dichos valores con el monto en libros de las
inversiones hasta la fecha del dictamen del auditor. Si dichos valores no exceden los montos
en libros, el auditor considera si se requiere un ajuste Si hay falta de certeza respecto a si el
monto en libros ser recuperado, el auditor deber considerar si han sido hechos los ajustes y/o
revelaciones apropiados.

34 PARTE E: Información por segmentos. 1.Cuando la información por segmentos es de

importancia relativa para los estados financieros, el auditor deber obtener evidencia suficiente
apropiada de auditoría respecto de su revelación de acuerdo con el marco de referencia para
información financiera aplicable. 2.El auditor considera la información por segmentos con
relación a los estados financieros tomados como un todo, y ordinariamente no se requiere
aplicar procedimientos de auditoría que serían necesarios para expresar una opinión sobre la
información por segmentos por sí solos. Sin embargo, el concepto de importancia relativa
abarca factores tanto cuantitativos como cualitativos y los procedimientos del auditor
reconocen esto.

35 Los procedimientos de auditoría respecto a la información por segmentos consisten

ordinariamente en procedimientos analíticos y otras pruebas de auditoría apropiados en las
circunstancias. El auditor deber discutir con la administración los métodos usados para
determinar la información por segmentos y considerar si es probable que dichos métodos den
como resultado la revelación de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros
aplicable y debe poner a prueba la aplicación de dichos métodos. El auditor debe considerar
las ventas, transferencias y cargos inter-segmentos, la eliminación de montos inter-
segmentos, las comparaciones con presupuestos, así como otros resultados esperados, por
ejemplo, utilidades de operación como un porcentaje de ventas, la asignación de activos y
costos entre segmentos, incluyendo la consistencia con periodos anteriores, junto con la
adecuación de las revelaciones respecto a inconsistencias

36 CASOS PRACTICOS 1)IDENTIFICACION DE RIESGOS Y COTROLES: Las compañías exitosas

tienen gran cuidado de proteger sus inventarios. Los elementos de un buen control interno
sobre los inventarios incluyen: 1.Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año,
no importando cual sistema se utilice. 2.Mantenimiento eficiente de compras, recepción y
procedimientos de embarque. 3.Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el
robo, daño ó descomposición 4.Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no
tiene acceso a los registros contables 5.Mantener registros de inventarios perpetuos para las
mercancías de alto costo unitario. 6.Comprar el inventario en cantidades económicas
7.Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual
conduce a pérdidas en ventas 8.No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo,
evitando con eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.

37 CASO N°1 “A continuación se muestra un ejemplo de cómo identificar riesgos y controles

mediante la utilización una matriz de riesgos y controles. Los ejemplos enunciados esperamos
que sirvan de guía para facilitar la identificación de riegos y controles.”.

38 Riesgos y Controles Control Riesgo12345 1) Almacén Que las compras no sean ingresadas
físicamente en el almacénX Sustracción de inventarios sin autorizaciónX Falta de control físico
y documental del inventario en poder de tercerosX Inventarios registrados en kardex que no
existan X Diferencias entre kardex y contabilidadX Deficiencia de la estimación para inventarios
obsoletos, dañados y/o lento movimientoX

39 Riesgos y Controles Control Riesgo12345 2) Registro de utilización de materia prima, costos

directos e indirectos (Gastos de personal, servicios públicos, etc.) Que no se registren todos los
costos directos e indirectos de producción en el inventarioX Incorrecciones en los registros
contablesX Conciliación entre la materia prima de salidas de almacén y la materia prima
utilizada en la producción X

40 Riesgos y Controles Control Riesgo12345 3) Costeo de los productos Subvaluación o

sobrevaluación del inventario y del costo de los productos vendidosX Ajustes oportunos y
correctos del costo estandar hacia al costo realX 4) Salidas de productos Retiros de productos
sin autorizaciónX 5) Ajustes al inventario y al costo de ventas Ajustes al inventario y/o al costo
de ventas sin autorizaciónX
41 CASO N° 2 RIESGOS Y CONTROLES EN EL PROCESO DE COMPRAS: Para auditar los procesos
de la Compañía debemos realizar las siguientes actividades: 1. Entendimiento del proceso 2.
Identificación de los riesgos y controles del proceso. 3. Selección de los controles relevantes a
los que se les realizarán las pruebas 4. Evaluación de los controles (Diseño) 5. Diseño de las
pruebas de auditoría relativas a la eficacia operativa de controles En este proceso
identificaremos los riesgos y controles en el proceso de Compras (Transacción significativa). El
primer paso es entender el proceso desde el inicio de la compra hasta su registro en los
estados financieros, y desde el inicio del pago hasta su registro en los estados financieros. Para
esto el auditor debe documentar de forma concreta y clara su entendimiento del proceso.

42 “Supongamos que la persona de tesorería que firma los cheques puede realizar ajustes en
la cuenta de bancos. Esta persona puede girar un cheque con una cuenta de cobro ficticia para
beneficio personal (robo). Para retirarlo del banco lo puede sacar como un gasto de la
compañía y al momento de realizar la conciliación bancaria (control) no se va a detectar un
faltante de efectivo”

43 NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

44 NIA 505 Trata del uso de procedimientos de confirmación externa Que debe de realizar el
auditor para obtener evidencias de auditoria Acordes a la NIA 330 y 500

45 El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa Para

obtener evidencia de auditoria relevante y confiable OBJETIVO DEL AUDITOR

46 Las evidencia en forma de confirmaciones externas puede ser más confiable que la
evidencia genera internamente por la empresa Permite obtener un alto nivel de confiablidad y
seguridad Que requiere el auditor para responder a los riesgos significativos debidos a fraude u
error CONFIRMACIONES EXTERNAS

47 46 Variantes de confirmación El auditor detalla la información. El auditor solicita que el

confirmante sea quien revele la información. Métodos de confirmación externa Apersonarse
en el lugar interesado. Mediante otra vía de solicitud por correo electrónico, fax u otro medio.

48 CONFIRMACIONES EXTERNAS  La evidencia documental, puede ser de carácter física o

electrónica, así como externas o internas al sujeto a auditar. Las evidencias obtenidas
sustentan la opinión del auditor.  Son evidencias de Auditoría que se obtienen como una
respuesta directa de un tercero (la parte confirmante

49 Las tres categorías más importantes de evidencia documental son:  Evidencia documental
producida y mantenida por terceros.  Evidencia documental producida por terceros y en
poder de la entidad.  Evidencia documental producida y mantenida por la entidad.

50 Procedimientos de Confirmación Externa Para Obtener Evidencia de Auditoría  La

confiabilidad de la evidencia de auditoría es influenciada: Por su Fuente De donde se origina
fuentes confiables Por su Naturaleza Aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser
verificados por el auditor y tienen relación con las cuentas anuales que se examinan
Circunstancias bajo las que se obtiene -Independencia -Confiabilidad

51  Consideraciones aplicables a la evidencia de auditoría: Procedimientos de Confirmación

Externa Para Obtener Evidencia de Auditoría MAYOR CONFIABILIDAD MENOR CONFIABILIDAD
Fuentes IndependientesFuentes Dependientes Obtenida por el auditor Obtenida
indirectamente o por inferencia Evidencia DocumentalEvidencia Verbal
52 Solicitud de Confirmación  Solicitud de confirmación Positiva: La parte confirmante
responde este de acuerdo o en desacuerdo con la información de la solicitud. (Detalle de
Saldo)  Solicitud de Confirmación Negativa: La parte confirmante responde directamente al
auditor solo si la parte confirmante esta en desacuerdo con la información de la solicitud

53 Solicitud de Confirmación  No Respuesta: Falta de respuesta de o no responder

completamente a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación que
se devuelve sin entregar.  Excepción: Una respuesta que indica diferencia entre la
información que se solicita se confirme, o la que esta en los registros de contabilidad, y la
información que proporciona la parte confirmante.

54 Procedimientos de Confirmación Externa El auditor debe mantener control sobre: 

Determinar la información que se va a confirmar o solicitar.  Seleccionar la parte confirmante
apropiada.  Diseñar las solicitudes de confirmación.  Enviar las solicitudes, incluyendo
recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confirmante.

55 QUE SE DEBE CONFIRMAR  Saldos de cuenta y obligaciones bancarias  Saldos de cuentas

por pagar y por cobrar  Veracidad de compras y ventas.  Términos de contratos y
transacciones  Inversiones  Prestamos  Seguros..

56  Verificar que los saldos de apertura no contengan errores representativos  Verificar

correctamente los saldos anteriores al periodo actual  Se apliquen consistentemente las
políticas contables. TRABAJOS INICIALES

57 Negativa de la Administración para enviar una Solicitud de Confirmación  El Auditor debe:

 Investigar las razones a la negativa, y buscar evidencia de auditoría para su validez y
razonabilidad.  Evaluar las implicaciones en la evaluación de los riesgos (fraude), y para la
naturaleza, extensión y oportunidad de otros procedimientos de auditoría.  Desempeñar
procedimientos de auditoría alternos diseñados para obtener evidencia de auditoría relevante
y confiable.

58 Resultados de los Procedimientos de Confirmación Externa  Si se identifican factores que

den origen a dudas de la confiabilidad de la respuesta, el auditor debe obtener mayor
evidencia de auditoria para resolver dichas dudas  Debe evaluar las implicaciones sobre la
evaluación de los riesgos, incluyendo el riesgo de fraude. En caso de no respuesta, el auditor
debe desempeñar procedimientos de auditoría alternativos para obtener evidencia de
auditoria relevante y confiable.

59 CASO I: El auditor Manuel Sáenz Quispe exige la confirmación externa de los términos de
transacciones que tiene la empresa HUARAZ S.A.C. con la empresa INDEPENDENCIA S.A.C. La
solicitud de confirmación se diseña para indagar si se ha realizado confirmaciones externas, y
además pueden también usarse para obtener evidencia de auditoría sobre la ausencia de
ciertas condiciones que el auditor a descubierto. El auditor además encontró situaciones
donde puedo usar las confirmaciones externas que incluyen: Saldos bancarios y otra
información de financiera requerida. Saldos de las cuentas por cobrar. Existencias poseídas por
terceras partes en almacenes de depósito para procesamiento o en consignación. Inversiones
compradas a corredores pero no entregadas a la fecha del balance. Préstamos en entidades
financieras. Saldos de las cuentas por pagar. CASO DE APLICACION:

60 CASO EN PARTICULAR: El auditor para aseverar la existencia de una cuenta por cobrar:
puede hacerse una confirmación de la existencia de una cuenta a cierta fecha, ésta puede
proporcionar evidencia respecto a la operación. Para aseverar la integridad de las cuentas por
pagar: el auditor debe obtener evidencia de que no hay pasivos importantes sin registrar. El
auditor debe enviar solicitudes de confirmación a los principales proveedores de una entidad
pidiéndoles proporcionar copias de sus estados de cuenta directamente al auditor, aun si los
registros no muestran ninguna cantidad que se les adeude actualmente, sería generalmente
más efectivo para detectar pasivos no registrados que seleccionar cuentas para confirmación
con base en los montos más grandes registrados en el auxiliar de cuentas por pagar.

61 CASO II: El auditor Mario Flores Cueva, tras su labor en la empresa HUASCARAN S.R.L,
confirma que se ha desistido de un pacto relacionado con la deuda a largo plazo con la entidad
financiera CONTINENTAL, el auditor dirige la solicitud a un funcionario del acreedor que tenga
conocimiento del desistimiento y la autoridad para proporcionar la información necesaria, a fin
de que al auditor le puedan facilitar su trabajo. El auditor encontró importantes transacciones
inusuales a fin del año del 2005, las cuales tienen un efecto de importancia relativa sobre los
estados financieros, siendo estas transacciones una tercera parte que depende
económicamente de la empresa HUASCARAN S.R.L. En tales circunstancias, el auditor
considera si la tercera parte puede estar motivada a proporcionar una respuesta inexacta. El
auditor puede evaluar dichos resultados del proceso de confirmación mediante el muestreo de
auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas. Las transacciones inusuales o
complejas pueden asociarse más que las transacciones sencillas con un riesgo evaluado como
más alto. La empresa HUASCARAN S.R.L. ha participado en una transacción inusual o compleja
que dé como resultado un riesgo de representación errónea de importancia relativa evaluado
como más alto, el auditor considera confirmar los términos de la transacción con las otras
partes además de examinar la documentación en poder de la empresa.

62 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS) NIA 510: AUDITORÍA DE PRIMER AÑO –

Identificar si los saldos iníciales tienen errores que afecten el período corriente y si las políticas
contables fueron aplicadas consistentemente. – Se revisan los papeles de trabajo del auditor
anterior (si hubo auditoría). – Si el auditor anterior calificó su informe y la situación permanece
vigente la opinión debe modificarse (NIA 705). 61

63 NIA 510 Si no se puede obtener evidencia de los saldos de inicio Si los saldos iniciales
contienen errores o se contabilizó erróneamente un cambio de políticas contables o las
políticas contables del año son diferentes a las de años anteriores Normas Internacionales de
Auditoria Clarificadas (NIA) Abstención de opinión (NIA 705) Opinión modificada (NIA 705)
Opinión adversa (NIA 705) Opinión modificada (NIA 705) 62

64 CASO I: UNA OPINIÓN CALIFICADA: "No observamos el conteo del inventario físico
declarado en Inkafarma S.A, en Diciembre 31 de 2011, ya que dicha fecha fue anterior a
nuestro nombramiento como auditores. No pudimos quedar satisfechos respecto de las
cantidades del inventario en esa fecha según otros procedimientos de auditoría”. En nuestra
opinión, excepto por los efectos de aquellos ajustes, si hay alguno, que pudieran haber sido
determinados como necesarios si hubiéramos podido observar el conteo del inventario físico y
quedar satisfechos respecto del saldo de apertura del inventario, los estados financieros dan
una visión verdadera y apropiada (o `presentan en forma apropiada, respecto de todo lo
importante,') la posición financiera de inkafarma S.A. al 3l de Diciembre de 2012 y los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para el año que finalizó entonces de
acuerdo con....";
65 "No observamos el conteo del inventario físico declarado en ALICORP S.A.A al 3l de
diciembre de 2011, ya que esa fecha fue anterior a nuestro nombramiento como auditores. No
pudimos quedar satisfechos respecto de las cantidades del inventario en esa fecha por otros
procedimientos de auditoría. A causa de la importancia de este asunto en relación con el
estado de resultados de la Compañía para el año hasta Diciembre 31 de 2012, no estamos en
posición de expresar, y no lo hacemos, una opinión sobre el estado de resultados y el estado
de flujos de efectivo para el año que terminó entonces. En nuestra opinión, el balance general
da una visión verdadera y justa de (o `presenta razonablemente respecto de todo lo
importante,') la posición financiera de la Compañía al 31 de diciembre de 2012 ". CASO II:
OPINIÓN CALIFICADA O DE ABSTENCIÓN:

66 Septiembre 201265 Evidencia de Auditoría NIA 520 Naturaleza y Propósito Naturaleza y

Propósito En la fase de planificación En la fase de planificación Como procedimientos
sustantivos Como procedimientos sustantivos Procedimientos Analíticos Establecer normas y
lineamientos para la aplicación de procedimientos analíticos durante una auditoria En la
revisión global Al final de la auditoria En la revisión global Al final de la auditoria Investigación
De partidas inusuales Investigación De partidas inusuales

67 Evidencia de Auditoría Naturaleza y Propósito Naturaleza y Propósito 1.Información

comparativa con períodos anteriores 2. Resultados anticipados de la entidad: presupuestos,
pronósticos 4. Información financiera con un estándar de comparación predecible
3.Información similar de la industria o giro de negocio 5. Información financiera con un
estándar de comparación predecible 3.Confrontación con información no financiera.

68 Evidencia de Auditoría Naturaleza y Propósito Naturaleza y Propósito Se aplican tanto en la

fase de planificación como en los procedimientos sustantivos (cuando el riesgo así lo permite)
como examen global en la fase de revisión del trabajo de auditoría realizado

69 Evidencia de Auditoría Planificación Los procedimientos analíticos se realizan para obtener

información útil para definir la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos

70 Pruebas analíticas como procedimientos sustantivos Si hay confianza en el control interno

se pueden aplicar procedimientos analíticos como pruebas sustantivas: Partidas expresadas en
moneda de igual poder adquisitivo Fuentes de información confiables Mediciones usuales y
frecuentes Variables independientes Comparación de datos e información convincentes
Partidas con capacidad lógica de relación

71 Métodos y herramientas para la revisión analítica Análisis de relaciones: - Monto de aportes

patronales sobre salarios y los porcentajes aprobados por Ley y su consistencia con el ejercicio
anterior. -Depreciación de activos fijos sobre su valor de origen, según las proporciones de ley
y con tasas similares a las del ejercicio anterior.

72 Análisis de tendencias: Examinar las variaciones de un saldo o cuenta a través del tiempo,
tales como cuentas por cobrar para un periodo comparativo Métodos y herramientas para la
revisión analítica

73 Prueba de razonabilidad: Pruebas globales sobre razonabilidad de un saldo determinado

Análisis del cálculo por provisión y gastos por aguinaldo. Cálculo de los gastos financieros.
Revisión de las ventas y costos del ejercicio. Métodos y herramientas para la revisión analítica
74 Pruebas de diagnóstico: Determinación y comparación de índices económicos-financieros
respecto de los registrados en ejercicios anteriores, investigando las fluctuaciones anormales o
poco usuales.

75 Evidencia de Auditoría Como revisión Global final El auditor(a) debe aplicar procedimientos
analíticos al o cerca del final de la auditoria al formarse una opinión global sobre si son
consistentes considerados como un todo. Deben reforzar las conclusiones de lar revisiones
detalladas sobre componentes individuales ó identificar áreas que requieran procedimientos
adicionales. Considerar la confiabilidad en los procedimientos analíticos

76 CONCLUSIONES  Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma

obligatoria, en la auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación
necesaria, a la auditoría de otra información y de servicios relacionados.  La evidencia de
auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad,
en este caso, puede ser a través de confirmaciones externas.  Las solicitudes de confirmación
ordinariamente incluyen autorización de la administración al consultado para que revele la
información al auditor.  Cuando realice procedimientos de confirmación, el auditor deberá
mantener control sobre el proceso de seleccionar a quienes se les enviará una solicitud, la
preparación. el envío de las solicitudes de confirmación y las respuestas a dichas solicitudes