‫احملارضة األوىل‪:‬‬

‫الرضيبة اجلزافية الوحيدة‬

‫‪:‬مفهوم نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة‬

‫حسب املادة ‪ 282‬مكرر من قانون الرضائب املبارشة والرسوم املامثةل " تؤسس الرضيبة اجلزافية الوحيدة حتل حمل الرضيبة عىل ادلخل اإلجاميل والرضيبة عىل أرابح الرشاكت‪،‬‬
‫وتغطي زايدة عىل الرضيبة عىل ادلخل اإلجاميل والرضيبة عىل أرابح الرشاكت‪ ،‬الرمس عىل القمية املضافة والرمس عىل النشاط املهين‪" .‬‬

‫خصائص نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫يمتزي نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة بعدة خصائص متزيه عن النظام احلقيقي من بيهنا جند ماييل‪:‬‬

‫‪ ‬نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة خمصص لأل نشطة التجارية الصغرية اليت ال يتجاوز رمق أعاملها السنوي سقف ‪ 15‬مليون دج؛‬

‫‪ ‬يمت حتديد رمق األعامل حسب هذا النظام يكون بشلك تقرييب وجزايف‪ ،‬وليس عىل أساس مسك حماسبة منتظمة كام هو احلال ابلنسبة لنظام احلقيقي؛‬

‫‪ ‬يمتزي نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة بوجود رضيبة واحدة تسمى الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪ ،‬عىل عكس النظام احلقيقي اذلي يمتزي بوجود عدة رضائب ((…‪IBS,‬‬
‫‪IRG,TVA‬؛‬
‫‪ ‬امللكفني ابلرضيبة التابعني لهذا النظام ال خيضعون عادة للرقابة اجلبائية املعمقة‪ ،‬إال يف بعض احلاالت النادرة جدا؛‬

‫‪ ‬امللكفني التابعني لهذا النظام غري ملزمني مبسك حماسبة منتظمة وإ منا ميسكون فقط جسل للمبيعات وأخر للمشرتايت ويكون مؤرش علهيام من طرف مصلحة‬
‫الرضائب اخملتصة إ قلمييا‪.‬‬
‫جمال تطبيق الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬
‫خيضع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة األشخاص الطبيعيون والرشاكت املدنية ذات الطابع املهين ابإلضافة إىل أحصاب املهن احلرة (طبيب‪ ،‬حمايم‪ ،‬خبريعقاري‪،‬مكتب دراسات‪)...‬‬
‫اذلين ميارسون نشاطا صناعيا أو جتاراي أو حرفيا أو همنة غري جتارية عندما ال يتجاوز رمق أعامهلم السنوي أو إراداهتم املهنية مبلغ ‪ 15‬مليون دج‪ ،‬وابلتايل يف حاةل جتاوز هذا السقف‬
‫فيمت إستبعاد هذه األنشطة من اخلضوع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة وتصبح خاضعة للنظام احلقيقي أ ين تفرض علهيا عدة رضائب وكذا عدة إلزتامات جبائية وحماسبية‪.‬‬
‫املعدالت املطبقة يف نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬
‫‪ 5%‬ابلنسبة لأل نشطة اإلنتاج وبيع السلع؛‬ ‫‪‬‬

‫‪ 12%‬ابلنسبة لأل نشطة األخرى‪.‬‬ ‫‪‬‬

 ‫األنشطة املستثناة من اخلضوع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬
‫لقد إستثىن قانون الرضائب بعض ألنشطة من اخلضوع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة همام اكن جحم رمق األعال احملقق من طرفها‪ ،‬وابلتايل فإهنا ختضع وجواب للنظام احلقيقي ويتعلق‬
‫األمر ابألنشطة التالية‪:‬‬
‫أنشطة الرتقية العقارية وتقسمي األرايض؛‬ ‫‪‬‬

‫أنشطة استرياد السلع والبضائع املوهجة إلعادة البيع عىل حالها؛‬ ‫‪‬‬

‫أنشطة رشاء – إعادة البيع عىل حالها‪ ،‬املامرسة حسب رشوط البيع ابمجلةل‪ ،‬طبقا لأل حاكم املنصوص علهيا يف املادة ‪ 224‬من قانون الرضائب املبارشة و الرسوم املامثةل؛‬ ‫‪‬‬

‫األنشطة املامرسة من طرف الوالكء؛‬ ‫‪‬‬

‫األنشطة املامرسة من طرف العيادات واملؤسسات الصحية اخلاصة‪ ،‬وكذا خمابر التحاليل الطبية؛‬ ‫‪‬‬

‫أنشطة اإلطعام والفندقة املصنفة؛‬ ‫‪‬‬

‫القامئون بعمليات تكرير وإ عادة رسلكة املعادن النفيسة‪ ،‬وصانعي وجتار املصنوعات من اذلهب والبالتني؛‬ ‫‪‬‬

‫األشغال العمومية والري والبناء‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫مالحظة املهمة‪:‬‬

‫ميكن للملكفني ابلرضيبة اخلاضعينب لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة أن خيتاروا اخلضوع للرضيبة حسب نظام‬
‫الرحب احلقيقي‪ ،‬ويبّلغ الاختيار لإل دارة اجلبائية قبل أول فيفري من السنة األوىل اليت يرغب فهيا امللكفون‬
‫ابلرضيبة تطبيق نظام الرحب احلقيقي‪ .‬إن اختيار نظام الرحب احلقيقي ال رجعة فيه‪.‬‬

‫اإلعفاءات من الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫اإلعفاءات ادلامئة‪ :‬وتمتثل يف‬ ‫‪‬‬

‫*املؤسسات التابعة مجلعيات األشخاص املعوقني املعمتدة وكذا املصاحل امللحقة هبا؛‬
‫*مبلغ اإليرادات احملققة من قبل الفرق املرسحية؛‬
‫*املداخيل احملققة من النشاطات املتعلقة ابحلليب الطبيعي املوجه لإل سهتالك عىل حالته؛‬
‫*احلرفيون التقدليون اذلين ميارسون نشاطا حرفيا‪،‬فنيا‪ ،‬واملقيدين يف دفرت الرشوط اذلي حتدد بنوده عن طريق التنظمي‪.‬‬
‫اإلعفاءات املؤقتة‪ :‬وتمتثل يف‬ ‫‪‬‬
‫* األنشطة اليت ميارسها الشباب ذوو املشاريع الاستامثرية أو األنشطة أو املشاريع املؤهلون لالستفادة من دمع "الصندوق الوطين دلمع تشغيل الشباب" أو‬
‫"الواكةل الوطنية دلمع القرض املصغر" أو" الصندوق الوطين للتأمني" بصدد الرضيبة اجلزافية الوحيدة ملدة ثالث ‪ 3‬سنوات ابتداء من اترخي الاستغالل‪ ،‬متدد‬
‫هذه املدة إىل ست ‪ 6‬سنوات ابتداء من اترخي الاستغالل عندما تتواجد هذه األنشطة يف منطقة يراد ترقيهتا حتدد قامئهتا عن طريق التنظمي‪ ،‬متدد هذه املدة‬
 ‫بسنتني ‪ 2‬عندما يتعهد املستمثرون بتوظيف ثالثة ‪ 3‬مستخدمني عىل األقل ملدة غري حمدودة‪ ،‬يرتتب عىل عدم احرتام الالزتامات املرتبطة بعدد الوظائف احملدثة‬
‫حسب الاعامتد واسرتداد احلقوق والرسوم اليت اكن من املفروض تسديدها؛‬
‫*األنشطة التجارية الصغرية املنشأة حديثا يف املواقع املهيأة من طرف امجلاعات احمللية بعنوان السنتني األوليتني من النشاط ؛‬
‫*أنشطة مجع الورق املستعمل والنفاايت املزنلية وكذا النفاايت األخرى القابةل للتأهيل بعنوان السنتني األوليتني من النشاط‪.‬‬

‫اإللزتامات الترصحيية للملكفني ابلرضيبة اخلاضعني للرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫تمتثل اإللزتامات الترصحيية فامي ييل‪:‬‬

‫الترصحي ابلوجود (وثيقة ‪:)G8‬‬

‫يتعني عىل امللكفني اخلاضعني للرضيبة اجلزافية الوحيدة إكتتاب ترصحي ابلوجود يف أجل أقصاه ‪ 30‬يوم إبتداء من اترخي بداية النشاط دلى مفتشية الرضائب اليت يتبع لها ماكن‬
‫ممارسة النشاط‪.‬‬

‫الترصحي التقديري اخلاص ابلرضيبة اجلزافية الوحيدة (وثيقة ‪:)G12‬‬

‫يتعني عىل امللكفني ابلرضيبة التابعني لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة إكتتاب ترصحي أويل برمق األعامل التقديري وإ داعه دلى مصلحة الرضائب التابع لها ماكن ممارسة النشاط يف‬
‫الفرتة املمتدة من ‪ 1‬جوان إىل ‪ 30‬جوان من لك سنة‪ ،‬مع حساب الرضيبة اجلزافية الوحيدة املستحقة وتسديدها دلى قباضة الرضائب أو املركز اجلواري التابعني لها يف أجالها‬
‫القانونية احملددة‪.‬‬

‫الترصحي الهنايئ للرضيبة اجلزافية الوحيدة (وثيقة ‪:)G12 BIS‬‬

‫ويمت إعداه دلى مصلحة الرضائب فب الفرتة املمتدة من ‪ 1‬جانفي إىل ‪ 20‬جانفي من السنة ‪ N+1‬ويتضمن ثالث حاالت‪:‬‬

‫حاةل األوىل‪ :‬إذا مل يتعدى رمق األعامل الهنايئ سقف ‪ 15‬مليون دج‪ ،‬وتعدى رمق األعامل التقديري املرصح به‪ ،‬فإن الفارق بني رمق األعامل احملقق ورمق األعامل التقديري املرصح به‬
‫خيضع للرضيبة اجلزافية الوحيدة حسب املعدالت الرضيبية املوافقة لطبيعة النشاط؛‬

‫احلاةل الثانية‪ :‬إذا مل يتعدى رمق األعامل الهنايئ رمق األعامل التقديري املرصح به فإن الفارق يف الرضيبة اجلزافية الوحيدة ميثل قرض رضييب يمت حتميهل عىل الرضيبة اجلزافية الوحيدة‬
‫التقديرية دلورة املوالية؛‬

‫احلاةل الثالثة‪ :‬إذا تعدى رمق األعامل الهنايئ سقف ‪ 15‬مليون دج‪ ،‬فإن الفارق بني رمق األعامل احملقق ورمق األعامل التقديري املرصح به خيضع للرضيبة اجلزافية الوحيدة حسب‬
‫املعدالت الرضيبية املوافقة لطبيعة النشاط‪ ،‬ومبا أن رمق األعامل الهنايئ جتاوز سقف ‪ 15‬مليون دج يمت حتويهل إىل النظام احلقيقي السنة املوالية لتكل السنة اليت جتاوز فهيا رمق‬
‫األعامل سقف ‪ 15‬مليون دج‪ ،‬ويبقى النظام احلقيقي مطبق خالل السنوات املالية املوالية همام اكن جحم رمق األعامل احملقق خالل هذه السنوات‪( .‬أي ال ميكهنم العودة مرة أخرى‬
‫للخضوع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة)‪.‬‬
 ‫إشعار ابدلفع اخلاص ابلرضيبة عىل ادلخل اإلجاميل عىل األجور (وثيقة ‪:)G50 Ter‬‬

‫يتوجب عىل امللكفني ابلرضيبة اخلاضعني لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪ ،‬دفع املبالغ املستحقة بصدد الرضيبة عىل ادلخل اإلجاميل صنف "مرتبات وأجور" لك ثاليث وذكل كام‬
‫ييل‪:‬‬

‫الثاليث األول‪ :‬أخر أجل دلفعه ‪ 20‬أفريل لسنة ‪N‬‬ ‫‪‬‬

‫الثاليث الثاين‪ :‬أخر أجل دلفعه ‪ 20‬جويلية لسنة ‪N‬‬ ‫‪‬‬

‫الثاليث الثالث‪ :‬أخر أجل دلفعه ‪ 20‬أكتوبر لسنة ‪N‬‬ ‫‪‬‬

‫الثاليث الرابع‪ :‬أخر أجل دلفعه ‪ 20‬جانفي لسنة ‪N+1‬‬ ‫‪‬‬

‫الترصحي ابلتوقف عن النشاط (وثيقة ‪:)D1 Ter‬‬

‫عند التوقف عن النشاط جيب عىل امللكف ابلرضيبة تقدمي الترصحي ابلتوقف ابلنشاط وذكل لإل عالم إدارة الرضائب بذكل من خالل إستخدام وثيقة ‪.D1 Ter‬‬

‫اإللزتامات احملاسبية للملكفني ابلرضيبة اخلاضعني للرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫يتعني عىل امللكفني اخلاضعني للرضيبة اجلزافية مسك ادلفاتر التالية‪:‬‬

‫دفرت مرمق وموقع من طرف املصاحل اجلبائية يتضمن ابلنسبة للك سنة تفاصيل مشرتايهتم مدمعة بفواتري وبلك الواثئق التربيرية؛‬ ‫‪‬‬

‫دفرت مرمق وموقع عليه يتضمن تفاصيل مبيعاهتم؛‬ ‫‪‬‬

‫يتعني عىل امللكفني ابلرضيبة املامرسني لنشاط تأدية اخلدمات‪ ،‬حيازة دفرت يويم يمت ضبطه يوما بيوم وتقيد فيه التفاصيل اخلاصة إب راداهتم ونفقاهتم املهنية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫تسديد الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫ويمت تسديد الرضيبة اجلزافية الوحيدة وفق طريقتني‪:‬‬

‫التسديد اللكي للرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫عند إيداع الترصحي التقديري (سلسةل ‪ )G12‬يف الفرتة املمتدة مابني (‪ 1‬و ‪ 30‬جوان) يقوم امللكفون ابلرضيبة بدفع إجاميل الرضيبة اجلزافية الوحيدة املوافقة لرمق األعامل‬
‫التقديري املرصح به‪.‬‬

‫التسديد اجلزيئ للرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫ميكن للملكفني اخلاضعني لهذه الرضيبة للجوء لدلفع اجلزيئ للرضيبة‪ ،‬ويف هذه احلاةل جيب علهيم عند إيداع الترصحي التقديري تسديد ‪ %50‬من املبلغ الرضيبة اجلزافية الوحيدة‬
‫(سلسةل ‪ )G12‬يف الفرتة املمتدة ما بني (‪ 1‬جوان إىل ‪ 30‬جوان)‪.‬‬

‫أما ‪ %50‬الباقية فيمت تسديدها عىل دفعتني متساويتني‪:‬‬

 ‫ادلفعة األوىل‪ :‬نسبة ‪ %25‬يف الفرتة املمتدة من ‪ 1‬إىل ‪ 15‬سبمترب؛‬

‫ادلفعة الثانية‪ :‬نسبة ‪ %25‬يف الفرتة املمتدة من ‪ 1‬إىل ‪ 15‬ديسمرب‪.‬‬

‫العقوابت اجلبائية املطبقة عىل الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫أوال‪ :‬عقوابت اإليداع املتأخر للترصحيات اجلبائية‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫يف حاةل إيداع الترصحي التقديري لرمق األعامل (منوذج ‪ )G12‬خارج األجال القانونية أي بعد ‪ 30‬جوان‪ ،‬وكذا الترصحي الهنايئ لرمق األعامل (منوذج ‪ )G12 Bis‬بعد ‪ 20‬جانفي من‬
‫السنة املوالية‪ ،‬فإن امللكف ابلرضيبة يتعرض للعقوابت التالية حسب مدة التأخري‪:‬‬

‫‪ 10%‬إذا مل يتجاوز التأخر عن الترصحي مدة شهر واحد؛‬ ‫‪‬‬

‫‪ 20%‬إذا جتاوز التأخر عن الترصحي مدة شهر واحد‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫اثنيا‪ :‬عقوابت إيداع ترصحيات جبائية انقصة‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫إذا قدم امللكف ابلرضيبة ترصحي هنايئ لرمق األعامل غري حصيح (ترصحي انقص) وإ كتشفت إدارة الرضائب ذكل فإهنا تقوم بتصحيح األسس الرضيبية املرصح هبا عن طريق جدول‬
‫فردي (‪ )Role individuel‬مع فرض عقوابت جبائية حسب املبلغ املهترب منه وذكل كام ييل‪:‬‬

‫‪ 10%‬إذا اكن مبلغ احلقوق املهترب مهنا يقل أو يساوي ‪ 50.000‬دج؛‬ ‫‪‬‬

‫‪ 15%‬إذا اكن مبلغ احلقوق املهترب مهنا يزيد عن ‪ 50.000‬دج ويقل أو يساوي ‪ 200.000‬دج؛‬ ‫‪‬‬

‫‪ 25%‬إذا اكن مبلغ احلقوق املهترب مهنا يزيد عن ‪ 200.000‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫اثلثا‪ :‬عقوابت تأخري دفع الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫يرتتب عن التأخري يف دفع الرضيبة اجلزافية الوحيد خارج األجال القانونية سواء إختار امللكف ابلرضيبة طريقة ادلفع اللكي أو طريقة ادلفع عن طريق األقساط‪ ،‬تطبق غرامة‬
‫تأخري نسبهتا ‪ %10‬إبتداءا من اليوم األول اذلي ييل أخر أجل لدلفع‪ ،‬ويف حاةل عدم ادلفع يف أجل شهر تطبق غرامة مالية قدرها ‪ %3‬عن لك شهر تأخري أو جزء منه دون أن‬
‫تتجاوز عقوبة التأخري نسبة ‪ %25‬كحد أقىص‪ ،‬كام هو موحض يف اجلدول املوايل‪:‬‬

‫عقوبة التحصيل‬ ‫أشهر التأخري يف دفع الرضيبة اجلزافية الوحيدة‬

‫‪10%‬‬ ‫الشهر األول (ادلفع بعد إنقضاء األجل القانوين إىل هناية الشهر)‬
‫‪13%‬‬ ‫الشهر الثاين (ادلفع بني أول وهناية الشهر الثاين)‬
‫‪16%‬‬ ‫الشهر الثالث (ادلفع بني أول وهناية الشهر الثالث)‬
‫‪19%‬‬ ‫الشهر الرابع (ادلفع بني أول وهناية الشهر الرابع)‬
‫‪22%‬‬ ‫الشهر اخلامس (ادلفع بني أول وهناية الشهر اخلامس)‬
‫‪25%‬‬ ‫الشهر السادس (ادلفع بني أول وهناية الشهر السادس وما بعده)‬