‫جرد الحسابات األسمية ( المصروفات وااليرادات )‬

‫الحسابات األسمية‪:‬‬
‫هي كال من‪:‬‬
‫‪ 1‬ـ المصروفات‪ :‬وهي التي تتحملها المنشأة في سبيل ادارة المنشأة وتحقيق اهدافها‪ ،‬وكذلك الخسائر‪ ،‬وتكون أرصدتها مدينة‪.‬‬
‫‪2‬ـ اإليرادات واألرباح‪ :‬وهي اإليرادات واألرباح التي تحصل عليها المنشأة‪ ،‬وتكون ارصدتها دائنة‪.‬‬

‫جرد الحسابات االسمية‪:‬‬

‫يعني فحص أرصدة الحسابات والتأكد من أنها تخص الفترة المالية تطبيقًا لمبدأ مقابلة اإليرادات بالمصروفات‬
‫( أساس االستحقاق )‪.‬‬

‫نتيجًة لجرد الحسابات االسمية قد نحصل على األتي‪:‬‬

‫‪1‬ـ مصروف مستحق‪ ( :‬يخص الفترة الحالية ولم يسدد بعد ) ويظهر في حالة نقص رصيد‬
‫المصروف الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي صرف وانفق فعال عما يجب أن تتحمل بة‬
‫السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية‪.‬‬

‫‪2‬ـ مصروف مقدم‪ ( :‬ال يخص الفترة الحالية ولكن فترة مقبلة وتم تسديده مقدما ) ويظهر في‬
‫حالة زيادة رصيد المصروف الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي تم صرفه وإنفاقه فعال عما‬
‫يجب أن تتحمل بة السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية‪.‬‬

‫‪3‬ـ إيراد مستحق‪ ( :‬يخص الفترة الحالية ولم يحصل بعد ) ويظهر في حالة نقص رصيد‬
‫اإليراد الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي حصل فعال عما يجب أن تستفيد به السنة المالية‬
‫والظاهر بالمعلومة الجردية‪.‬‬

‫‪4‬ـ إيراد مقدم‪ ( :‬ال يخص الفترة الحالية ولكن فترة مقبلة وتم تحصيله مقدما ) ويظهر في حالة‬
‫زيادة رصيد اإليراد الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي حصل فعال عما يجب أن تستفيد به‬
‫السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية‪.‬‬

‫‪114‬‬
 ‫التسويات الجردية للحسابات االسمية‬

‫إيرادات‬ ‫مصروفات‬

‫مستحق‬ ‫مقدم‬ ‫مقدم‬

‫إيراد تحقق يخص‬ ‫إيراد محصل مقدم‬ ‫مستحق‬ ‫مصروف مقدم ال‬
‫الفترة الحالية ولم‬ ‫وال يخص الفترة‬ ‫مصروف يخص‬ ‫يخص الفترة‬
‫يحصل بعد‬ ‫الحالية بل يخص‬ ‫الفترة الحالية ولم‬ ‫الحالية وتم تسديده‬
‫فترات مقبلة‬ ‫يسدد بعد‬

‫المصروف المستحق‪:‬‬
‫مصروف يخص الفترة الحالية ولم يسدد بعد‬
‫مثال‪ :‬فيما يلي ميزان المراجعة إلحدى المنشآت‪:‬‬
‫اسم الحساب‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫حـ‪ /‬اإليجار‬ ‫‪9000‬‬
‫إذا علمت أن اإليجار الشهري ‪ 1000‬لاير‬

‫الحل‪ :‬يتم إجراء مقارنة بين المصروف الفعلي (اإليجار الذي تم دفعه في هذه الحالة ‪ )9000‬وبين المصروف المستحق (اإليجار السنوي‬
‫بالكامل والذي يساوي ‪ 12‬شهر×اإليجار الشهري ‪12000 =1000‬‬
‫إذن يوجد مصروف مستحق‬ ‫اإليجار المدفوع ‪ <9000‬اإليجار الخاص بالفترة ‪12000‬‬ ‫وعليه ‪:‬‬
‫مالحظة‪ :‬المصروف المدفوع يظهر في ميزان المراجعة أما المصروف المستحق للفترة فيظهر كمعلومة جرديه‪.‬‬

‫قيد التسوية‪:‬‬
‫‪ 3000‬من حـ‪ /‬اإليجار‬
‫‪ 3000‬إلى حـ‪ /‬إيجار مستحق‬

‫قائمة المركز المالي‬ ‫حـ‪ /‬ملخص قائمة الدخل‬

‫‪ 12000‬إلى حـ‪/‬اإليجار‬
‫إيجار مستحق‬ ‫‪3000‬‬

‫‪115‬‬
 ‫المصروف المقدم‪:‬‬
‫مصروف يخص الفترة المقبلة وال يخص الفترة الحالية وتم سداده‬
‫المصروف المدفوع > المصروف الخاص بالفترة‬ ‫في هذه الحالة يكون‪:‬‬
‫عكس الحالة السابقة‪.‬‬
‫مثال‪ :‬فيما يلي ميزان المراجعة إلحدى المنشآت‪:‬‬
‫اسم الحساب‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫حـ‪ /‬اإليجار‬ ‫‪14000‬‬
‫إذا علمت أن اإليجار الشهري ‪ 1000‬لاير‬
‫اإليجار الفعلي المدفوع ‪ >14000‬اإليجار المستحق للفترة ‪12000‬‬
‫إذن هناك مصروف مقدم قدره ‪2000= 12000-14000‬‬
‫قيود التسوية‪:‬‬
‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬إيجار مقدم‬
‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬اإليجار‬
‫قائمة المركز المالي‬ ‫حـ‪ /‬ملخص قائمة الدخل‬
‫‪ 12000‬إلى حـ‪/‬اإليجار‬
‫إيجار مقدم‬ ‫‪2000‬‬

‫اإليراد المستحق‪:‬‬
‫إيراد يخص الفترة الحالية ولم يحصل بعد‬
‫اإليراد المحصل < اإليراد الخاص بالفترة‬ ‫في هذه الحالة يكون ‪:‬‬
‫مثال‪ :‬فيما يلي ميزان المراجعة إلحدى المنشآت‪:‬‬
‫اسم الحساب‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫إيراد أ‪.‬مالية‬ ‫‪20.000‬‬
‫إذا علمتي أن إيراد األوراق المالية السنوي ‪ 24000‬لاير‬
‫اإليراد المحصل ‪ < 20.000‬اإليراد الخاص بالفترة ‪24000‬‬ ‫الحل‪:‬‬
‫إذن يوجد ايرد مستحق = ‪ 4000=20000-24000‬لاير‬
‫قيود التسوية‪:‬‬
‫‪ 4000‬من حـ‪ /‬إيراد مستحق‬
‫‪ 4000‬إلى حـ‪ /‬إيراد أ‪.‬مالية‬
‫قائمة المركز المالي‬ ‫حـ‪ /‬ملخص قائمة الدخل‬
‫‪ 24000‬من حـ‪ /‬ايراد أ‪.‬م‬
‫إيراد أ‪.‬م مستحق‬ ‫‪4000‬‬

‫‪116‬‬
 ‫اإليراد المقدم‪:‬‬
‫إيراد محصل وال يخص الفترة الحالية ويخص فترات مقبلة‬
‫اإليراد المحصل > اإليراد الخاص بالفترة‬ ‫في هذه الحالة يكون ‪:‬‬
‫مثال‪ :‬فيما يلي ميزان المراجعة إلحدى المنشآت‪:‬‬
‫اسم الحساب‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫إيراد أ‪.‬مالية‬ ‫‪26.000‬‬
‫إذا علمتي أن إيراد األوراق المالية السنوي ‪ 24000‬لاير‬
‫اإليراد المحصل ‪ > 26.000‬اإليراد الخاص بالفترة ‪24000‬‬ ‫الحل‪:‬‬
‫إذن يوجد ايرد مقدم = ‪ 2000=24000-26000‬لاير‬
‫قيود التسوية‪:‬‬
‫‪ 2000‬من حـ‪ /‬إيراد أ‪.‬م‬
‫‪ 2000‬إلى حـ‪ /‬إيراد مقدم‬

‫قائمة المركز المالي‬ ‫حـ‪ /‬ملخص قائمة الدخل‬

‫‪ 24000‬من حـ‪ /‬إيراد أ‪.‬م‬
‫إيراد أ‪.‬م مقدم‬ ‫‪2000‬‬

‫مثال شامل‪:‬‬
‫فيما يلي بعض األرصدة التي ظهرت في ميزان المراجعة لمنشأة الحسن التجارية في ‪1427 /30/12‬هـ ‪.‬‬

‫أسم الحساب‬ ‫أرصدة دائنة‬ ‫أرصدة مدينة‬

‫‪117‬‬
 ‫مرتبات‬ ‫‪6,000‬‬
‫دعاية إعالن‬ ‫‪6,500‬‬
‫مصروف إيجار‬ ‫‪1,700‬‬
‫إيراد عقار‬ ‫‪18,000‬‬

‫إيراد أوراق مالية‬ ‫‪13,000‬‬

‫إيراد استثمارات‬ ‫‪2,000‬‬

‫‪:‬فإذا علمت أن عن الجرد‬

‫‪.‬ـ المرتبات الشهرية ‪ 500‬لاير‪1‬‬
‫‪.‬ـ الدعاية واإلعالن السنوية ‪ 6000‬لاير‪2‬‬
‫‪.‬ـ قيمة اإليجار الشهري ‪ 200‬لاير‪3‬‬
‫‪.‬ـ إيراد العقار الشهري ‪ 1500‬لاير‪4‬‬
‫‪.‬ـ إيراد األوراق المالية ‪ 12,000‬لاير‪5‬‬
‫‪.‬ـ إيراد االستثمار الشهري ‪ 250‬لاير‪6‬‬
‫‪:‬المطلوب‬
‫بيان أثر المعلومات الجردية على حساب األرباح والخسائر‪ ،‬وعلى قائمة المركز المالي‬
‫‪ .‬في ‪ 30/12/1427‬هـ‬

‫‪:‬حل المثال الشامل‬

‫ـ المرتبات السنوية ( ما يخص السنة الحالية ) = ‪ 12 × 500‬يوم = ‪ 6,000‬لاير‪1‬‬
‫ـ اإليجار السنوي ( ما يخص السنة الحالية ) = ‪ 12 × 200‬يوم = ‪ 2,400‬لاير‪2‬‬
‫ـ إيراد العقار السنوي ( ما يخص السنة الحالية ) = ‪ 12 × 1,500‬يوم = ‪ 18,000‬لاير‪3‬‬
‫ـ إيراد االستثمار السنوي ( ما يخص السنة الحالية ) = ‪ 12 × 250‬يوم = ‪ 3,000‬لاير‪4‬‬

‫جدول جرد الحسابات االسمية‬

‫الفرق‬ ‫ما يخص السنة‬ ‫المدفوع فعال والمحصل‬

‫وما يرحل للميزانية‬ ‫ويحمل لحساب‬ ‫فعال والظاهر في ميزان‬
‫األرباح والخسائر‬ ‫المراجعة‬ ‫أسم الحساب‬
‫صفر‬ ‫‪6,000‬‬ ‫‪6,000‬‬ ‫مرتبات‬
‫‪118‬‬
 ‫مصروف مقدم‪500‬‬ ‫‪6,000‬‬ ‫‪6,500‬‬ ‫دعاية و إعالن‬
‫مصروف مستحق‪700‬‬ ‫‪2,400‬‬ ‫‪1,700‬‬ ‫اإليجار‬

‫صفر‬ ‫‪18,000‬‬ ‫‪18,000‬‬ ‫إيراد العقار‬

‫إيراد مقدم ‪1,000‬‬ ‫‪12,000‬‬ ‫‪13,000‬‬ ‫إيراد األوراق المالية‬
‫إيراد مستحق‪1,000‬‬ ‫‪3,000‬‬ ‫‪2,000‬‬ ‫إيراد االستثمار‬

‫هـ ‪30/12/1427‬‬ ‫قائمة المركز المالي ( الميزانية ) في‬

‫أرصدة دائنة أخرى‬ ‫أرصدة مدينة أخرى‬

‫مصروف إيجار مستحق‬ ‫‪700‬‬ ‫مصروف دعاية وإعالن مقدما‬ ‫‪500‬‬

‫إيراد أوراق مالية مقدم‬ ‫‪1,000‬‬ ‫أيراد استثمار مستحق‬ ‫‪1,000‬‬

‫حساب األرباح والخسائر في ‪30/12/1427‬هـ‬

‫له‬ ‫منة‬
‫من حـ‪ /‬إيراد العقار‬ ‫‪18,000‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬مصروف المرتبات‬ ‫‪6,000‬‬
‫من حـ‪ /‬إيراد أوراق مالية‬ ‫‪12,000‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬دعاية وإعالن‬ ‫‪6,000‬‬
‫من حـ‪ /‬إيراد االستثمار‬ ‫‪3,000‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬مصروف اإليجار‬ ‫‪2,400‬‬

‫×××‬ ‫×××‬

‫تمرين ‪27‬‬

‫المعلومات الجردية‬ ‫اســـــم الحســــاب‬ ‫أرصدة‬ ‫أرصدة‬

‫دائنة‬ ‫مدينة‬
‫مباني – مجمع إهالك مباني‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪35.000‬‬
‫‪119‬‬
‫‪ .1‬تستهلك المباني بنسبة ‪%5‬سنويًا قسط‬ ‫سيارات – مجمع إهالك‬
‫‪800‬‬ ‫‪8.000‬‬
‫سيارات‬
‫متناقص‬
‫أثاث‬ ‫‪2.000‬‬
‫‪ .2‬تستهلك السيارات بنسبة ‪ %10‬قسط‬
‫بضاعة أول المدة‬ ‫‪5.000‬‬
‫ثابت ‪.‬‬
‫مدينون – دائنون‬ ‫‪6.000‬‬ ‫‪5.100‬‬
‫‪ .3‬قدرت بضاعة آخر المدة بمبلغ‬ ‫ديون معدومة‬ ‫‪200‬‬
‫‪16.000‬ريال بسعر التكلفة ومبلغ‬ ‫مسحوبات – رأس المال‬ ‫‪33.850‬‬ ‫‪200‬‬
‫‪ 15.000‬بسعر السوق ‪.‬‬ ‫صندوق‬ ‫‪6.250‬‬
‫‪ .4‬تقرير إعدام دين قيمته ‪ 100‬ريال ويراد‬ ‫مشتريات – مبيعات‬ ‫‪60.000‬‬ ‫‪30.000‬‬
‫عمل مخصص ديون مشكوك فيها بنسبة‬ ‫مصروفات نقل المشتريات‬ ‫‪1.400‬‬
‫‪ %5‬من رصيد المدينين‪.‬‬
‫أ‪ .‬قبض – أ‪ .‬دفع‬ ‫‪2.500‬‬ ‫‪3.000‬‬
‫أ‪ .‬مالية‬ ‫‪2.000‬‬
‫مردودات ( مبيعات – مشتريات‬
‫‪1.000‬‬ ‫‪2.000‬‬
‫)‬
‫‪ .5‬هناك مبالغ مستحقة عن نقل المشتريات‬
‫خصم ( مسموح به – مكتسب )‬ ‫‪200‬‬ ‫‪100‬‬
‫مقدراها ‪ 200‬ريال لم تدفع بعد ‪.‬‬
‫إيراد عقار‬ ‫‪2.500‬‬
‫إيجار المعرض‬ ‫‪1.300‬‬
‫بنك‬ ‫‪2.000‬‬
‫‪ .6‬اإليراد الشهري للعقار ‪ 200‬ريال ‪.‬‬ ‫دعاية وإعالن‬ ‫‪1.300‬‬
‫‪ .7‬اإليجار الشهري للمعرض ‪ 100‬ريال ‪.‬‬
‫مرتبات‬ ‫‪7.000‬‬

‫‪ .8‬م‪ .‬إعالن ودعاية السنوية ‪ 1.500‬ريال ‪.‬‬

‫‪ .9‬أن المرتبات الخاصة بالسنة الحالية‬ ‫المجموع‬ ‫‪111.850‬‬ ‫‪111.850‬‬

‫‪ 7.800‬ريال‬

‫المطلوب ‪:‬‬
‫‪ .1‬تصوير حـ‪ /‬أ ‪.‬خ وقائمة المركز المالي كما تظهر في ‪30/12/1419‬هـ ‪.‬‬
‫‪ .2‬عمل قيود التسويات الجردية للعمليات ‪. 8 ، 3 ، 1‬‬

‫‪120‬‬
121
 ‫تمرين ‪28‬‬
‫فيما يلي أرصدة ميزان المراجعة‬ ‫اسم الحساب‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫المستخرجة من دفاتر إحدى الشركات‬ ‫حـ‪ /‬بضاعة أول‬
‫‪25.000‬‬
‫التجارية في ‪30/12/1424‬هـ‬ ‫المدة‬
‫حـ‪ /‬مشتريات‬ ‫‪80.000‬‬
‫وعند الجرد اتضح ما يلي ‪:‬‬ ‫حـ‪ /‬أ‪.‬قبض‬ ‫‪38.500‬‬
‫حـ‪ /‬مردودات‬
‫‪10.000‬‬
‫‪ .1‬قدرت بضاعة آخر المدة بمبلغ‬ ‫المبيعات‬
‫‪ 50.000‬ريال بسعر التكلفة‬ ‫حـ‪ /‬أ‪ .‬مالية‬ ‫‪20.000‬‬
‫حـ‪ /‬نقدية بالصندوق‬ ‫‪32.000‬‬
‫وبسعر السوق ‪ 47.000‬ريال ‪.‬‬
‫حـ‪ /‬م‪ .‬نقل مشتريات‬ ‫‪3.000‬‬
‫‪ .2‬تستهلك المباني بمعدل ‪%10‬‬
‫حـ‪ /‬مباني‬ ‫‪24.000‬‬
‫سنويًا قسط ثابت ‪.‬‬
‫حـ‪ /‬مسحوبات‬ ‫‪4.000‬‬
‫‪ .3‬قدرت القيمة التخريدية للسيارات‬ ‫حـ‪ /‬سيارات‬ ‫‪35.000‬‬
‫بمبلغ ‪ 3.000‬ريال والعمر‬ ‫حـ‪ /‬فوائد مدينة‬ ‫‪11.000‬‬
‫اإلفتراضي لها ‪ 4‬سنوات‪.‬‬ ‫حـ‪ /‬أثاث‬ ‫‪22.000‬‬
‫‪ .4‬يستهلك األثاث بمعدل ‪%20‬‬ ‫حـ‪ /‬مصروفات نور‬
‫‪12.000‬‬
‫ومياه‬
‫بطريقة القسط المتناقص ‪.‬‬
‫حـ‪ /‬إيجار‬ ‫‪34.000‬‬
‫‪ .5‬الرواتب الشهرية ‪ 1.000‬ريال ‪.‬‬
‫حـ‪ /‬بنك‬ ‫‪20.000‬‬
‫‪ .6‬اإليجار السنوي ‪ 36.000‬ريال ‪.‬‬
‫حـ‪/‬أجور ورواتب‬ ‫‪15.000‬‬
‫‪ .7‬إيراد األوراق المالية الخاص‬ ‫حـ‪ /‬مدينون‬ ‫‪32.000‬‬
‫بالسنة المالية ‪ 24.000‬ريال ‪.‬‬ ‫حـ‪ /‬ديون معدومة‬ ‫‪1.500‬‬
‫‪ .8‬الفوائد الدائنة الخاصة بالسنة‬ ‫حـ‪ /‬خصم مسموح به‬ ‫‪2.000‬‬
‫المالية ‪ 1.500‬ريال ‪.‬‬ ‫حـ‪ /‬إيراد أ‪ .‬مالية‬ ‫‪19.000‬‬
‫حـ‪ /‬خصم مكتسب‬ ‫‪3.000‬‬
‫‪ .9‬أعدم دين عند الجرد قدره ‪2.000‬‬
‫حـ‪ /‬مبيعات‬ ‫‪300.000‬‬
‫ريال ويراد تكوين م‪ .‬د‪ .‬م‪ .‬فيها‬
‫حـ‪ /‬مردودات‬
‫بنسبة ‪ %10‬من رصيد المدينين ‪.‬‬ ‫‪9.000‬‬
‫المشتريات‬
‫حـ‪ /‬مسموحات‬
‫‪2.000‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬ ‫المشتريات‬
‫حـ‪ /‬دائنون‬ ‫‪22.000‬‬

‫‪122‬‬
‫تصوير حـ‪ /‬أ ‪.‬خ عن العام‬ ‫‪‬‬ ‫حـ‪/‬أ‪ .‬دفع‬ ‫‪11.400‬‬
‫حـ‪ /‬مجمع إهالك‬
‫المنتهي في‬ ‫‪11.000‬‬
‫األثاث‬
‫‪30/12/1424‬هـ‬ ‫حـ‪ /‬رأس المال‬ ‫‪40.000‬‬
‫وتصوير قائمة المركز‬ ‫حـ‪ /‬فوائد دائنة‬ ‫‪2.000‬‬
‫المالي في‬ ‫حـ‪ /‬م‪ .‬د‪ .‬م‪.‬‬ ‫‪1.600‬‬

‫‪30/12/1424‬هـ مبوبة‬ ‫المجموع‬

‫‪421.000 421.000‬‬
‫تبويبًا سليمًا ‪.‬‬

‫‪123‬‬