Lê Thúy Hằng

Thủ thuật Lapping:

1. Khái niệm:
Thủ thuật Lapping là một hành vi gian lận trong kế toán, đề cập đến việc thay đổi
các khoản phải thu để che giấu cho khoản tiền mặt bị lấy cắp. Phương pháp này bao
gồm việc thanh toán các khoản phải thu tiếp theo từ một giao dịch (ví dụ: bán hàng)
và sử dụng khoản tiền đó để bù vào số tiền đã bị trộm trước đó. Khoản phải thu từ
giao dịch thứ hai được dùng để bù cho khoản tiền từ giao dịch thứ ba,...
2. Ảnh hưởng đến BCTC:
- Thu nhập bị chênh lệch: Lapping có thể dẫn đến chênh lệch giữa thu nhập được ghi
nhận và thu nhập thực tế của công ty. Khi các khoản thu không được ghi nhận đúng
thời điểm, doanh thu và lợi nhuận có thể bị tăng hoặc giảm không đúng cách, tạo ra
một hình ảnh sai lệch về sự tài chính của công ty.
- Báo cáo tài chính không chính xác: Lapping là một hành vi gian lận tài chính và vi
phạm nguyên tắc kế toán. Khi bị phát hiện, công ty sẽ phải điều chỉnh báo cáo tài
chính của mình và thông báo về sự kiện này. Điều này có thể gây tổn hại đáng kể đến
uy tín và danh tiếng của công ty.
3. Thực hiện như thế nào?
Thủ thuật lapping thường được thực hiện bằng cách trì hoãn việc ghi nhận các khoản thu
từ khách hàng và sử dụng tiền từ khách hàng mới để thanh toán các khoản thu của khách
hàng trước đó. Dưới đây là các bước để thực hiện thủ thuật này:
Bước 1: Nhân viên tài chính hoặc kế toán tiếp nhận khoản thu từ khách hàng A vào ngày
1.
Bước 2: Thay vì ghi nhận khoản thu từ khách hàng A vào hệ thống, nhân viên tài chính
giữ tiền đó một thời gian.
Bước 3: Vào ngày 15, khách hàng B thanh toán một khoản tiền cho công ty.
Bước 4: Nhân viên tài chính sử dụng khoản tiền từ khách hàng B để thanh toán cho
khoản thu của khách hàng A. Việc này có nghĩa là khoản tiền từ khách hàng B được
chuyển vào tài khoản của khách hàng A.
Bước 5: Khi khách hàng A yêu cầu biên lai hoặc xác nhận thanh toán, nhân viên tài chính
tạo ra một tài liệu giả mạo để che đậy việc thiếu tiền.
Bước 6: Quá trình này tiếp tục được lặp lại với các khoản thu của khách hàng sau này để
che đậy khoản nợ cũ.
4. Cách ngăn chặn thủ thuật lapping:
- Phân tách nghĩa vụ và trách nhiệm thu ngân và thanh toán giao dịch (hay còn gọi là
phân chia trách nhiệm).
- Để một người nào đó không phải là nhân viên cấp dưới thu ngân gửi báo cáo giải
trình cho người mua (Khách hàng biết về những gì họ đã trả, thế cho nên họ hoàn
toàn có thể phát hiện bất kể khoản thanh toán giao dịch không đúng mực nào tương
quan đến thông tin tài khoản của họ hoặc phát hiện ra những khoản giao dịch thanh
toán phi lí).
- Liên hệ với người mua và hỏi về việc họ có nhận được báo cáo giải trình hàng tháng
từ công ty hay không (Bất kì ai đang có hành vi gian lận đều hoàn toàn có thể ngăn
không gửi báo cáo giải trình hàng tháng).
- Kiểm toán những khoản thu tiền mặt một cách liên tục.
- Yêu cầu tất cả nhân viên nghỉ phép, không có ngoại lệ.
- Theo dõi ngặt nghèo việc sử dụng những bản ghi nhớ tín dụng thanh toán ( Nhân viên
gian lận hoàn toàn có thể cố gắng nỗ lực chấm hết thủ thuật Lapping bằng cách xóa
một khoản phải thu với số tiền còn thiếu ).
- Đánh dấu toàn bộ những séc bằng cụm từ “ Chỉ gửi tiền ”, để nhân viên cấp dưới
không hề gửi những séc này vào thông tin tài khoản của chính họ.
- Yêu cầu người mua thanh toán giao dịch trực tiếp vào hộp khóa, để nhân viên cấp
dưới không hề đánh cắp tiền mặt.