‫جبمعخ مىنىد معمري‪ -‬تٍسي وزو‬

‫كهٍخ انحمىق‬
‫لسم انمبوىن‬

‫النظام الضـريبي الجزائري‬

‫مذكرة لنيل شيادة ماستر في القانون‬

‫تخصص‪:‬قانون األعمال‬

‫تحت إشـراف‪:‬‬ ‫إعـداد انطبنجخ‪:‬‬

‫األضتار‪ :‬ترزيك زكريا‬ ‫تهثيط جًيهح‬

‫نجىخ انمىبلشخ‪:‬‬
‫د‪ٔ.‬اظح رشيذ‪ ،‬أضتار يحاظر(أ)‪ ،‬جايؼح يٕنٕد يؼًري تيسي ٔزٔ‪................‬رئيطا‪.‬‬
‫أ‪ .‬ترزيك زكريا‪ ،‬أضتار يطاػذ(أ)‪ ،‬جايؼح يٕنٕد يؼًري تيسي ٔزٔ‪ ......‬يشرفا ٔيمررا‪.‬‬
‫د‪ .‬تٍ َؼًاٌ فتيحح‪ ،‬أضتارج يحاظرج (أ)‪ ،‬جايؼح تيسي ٔزٔ‪.....................‬يًتحُح‪.‬‬

‫تبرٌخ انمىبلشخ‪.2012/00/30 :‬‬

 ‫شكر و تقدير‬
‫أمحد اهلل رب العاملٌن محدا مباركا فيو كما حيب ربنا و يرضى كما ينبغي لكرم وجهو‬
‫و عز جاللو محدا ال ينقطع وال يفىن‪ ،‬فالشكر لو جل وعال على أن وفقين‬
‫على إجناز ىذا العمل وعلى كل نعمو اليت ال تعد وال حتصى‪.‬‬
‫أتقدم بالشكر اجلزيل إىل األستاذ املشرف برزيق زكريا‬
‫على دعمو وتوجيهاتو السديدة اليت قدمها يل حىت ينجز ىذا العمل‬
‫جزاه اهلل عين خًن اجلزاء‪.‬‬
‫أشكر كل األساتذة أعضاء اللجنة على تشريفهم يل بقبوهلم‬
‫مناقشة ىذا البحث املتواضع‪ ،‬الذي أرجو أن ينال رضا كل من يطالعو‪.‬‬
‫كما أتقدم جبزيل الشكر إىل كل من مد يل يد العون و املساعدة‪.‬‬
 ‫إهداء‬
‫إىل روح الوالدين الطاىرتٌن‬
‫تغمدمها هلل برمحتو الواسعة وأسكنهم فسيح جنانو‬
‫إىل كل أفراد العائلة‬
‫إىل كل األحباب و األصدقاء‬
‫إىل كل من قدم يد املساعدة و النصح‬
‫أىدي ىذا العمل‬
‫و اهلل املوفق‪.‬‬
‫مقــدمــــة‬
 ‫انًمذيح ‪:‬‬

‫لكضع الدكلة ك طبيعة المجتمع‪ ،‬حيث عرفت الضريبة‬ ‫يعتبر النظاـ الضريبي مرآة‬
‫متغير إقتصاديا تتخذىا الدكلة‬
‫ا‬ ‫تطكرات عديدة في طبيعتيا عبر التاريخ‪ ،‬كما تعتبر الضريبة‬
‫كأداة لممساىمة في تحقيؽ األىداؼ اإلقتصادية ك السياسية ك اإلجتماعية‪ .‬كالضريبة كانت‬
‫كما تزاؿ المكرد األساسي مف مصادر الحصكؿ عمى الماؿ العاـ‪ ،‬كيؼ ال كىي نتاج ممارسة‬
‫الدكلة لسمطتيا كسيادتيا‪ ،‬فالدكلة تحصؿ عف الماؿ مف الضريبة عف طريؽ تنظيميا في كيفية‬
‫تحديدىا كفرضيا كمعدليا كطريقة جبايتيا‪ ،‬أم أنيا تقكـ بتصميـ تشريعي يشمؿ كيبيف كيكضح‬
‫الجكانب المرتبطة بالضريبة‪ ،‬إنو النظاـ الضريبي الذم يمر بعدة تغيرات تفرضيا الظركؼ‬
‫اإلقتصادية ك اإلجتماعية ك السياسية ك الثقافية فالجزائر تسعى جاىدة مف خالؿ نظاميا‬
‫الضريبي إلى تحقيؽ أىدافيا اإلقتصادية ك اإلجتماعية خاصة بعد أف تجمت معطيات جديدة‬
‫عمى الساحة الكطنية ‪ ،‬ك ذلؾ مف خالؿ تغير االقتصاد الكطني مف اقتصاد ذك إشتراكي إلى‬
‫اقتصاد السكؽ‪ ،‬مما يستدعي تكيؼ النظاـ الضريبي بما يخدـ برامج اإلصالح اإلقتصادم ك‬
‫يساىـ في تحقيؽ التنمية‪ ،‬ألجؿ ذلؾ قامت الجزائر في العشرية األخيرة بإدخاؿ بعض‬
‫اإلصالحات النكعية عمى نظاميا الضريبي‪ ،‬ك تطبيؽ تدابير ضريبية معينة لتحسينو ك تبسيطو‬
‫ك جعمو أكثر فعالية‪ ،‬ك أكثر تماشيا مع التكجيات الراىنة ك ذلؾ مف خالؿ قكانيف المالية العامة‬
‫لكؿ سنة‪.‬‬
‫ك لجأت الدكلة إلى إصالح ضريبي جذرم في ‪ 11991‬تعرضت فيو إلى ىيكؿ النظاـ‬
‫الضريبي الجزائرم ك ذلؾ قصد عصرنتو ك جعمو أكثر بساطة‪ .‬مست ىذه اإلصالحات كال‬
‫مف الضرائب المباشرة ك غير المباشرة ‪ ،‬كما تـ سف قكانيف بإنشاء ضرائب جديدة ‪ ،‬تمثمت في‬
‫الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ‪ ،‬ك الضريبة عمى أرباح الشركات ‪ ،‬ك الضريبة الجزافية الكحيدة‬
‫ك الرسـ عمى القيمة المضافة ك كذا الرسـ عمى النشاط الميني‪.‬‬
‫كقد شممت ىذه اإلصالحات الضريبية تغييرات مست مختمؼ األكعية الضريبية‪ ،‬ككذا‬
‫مختمؼ المعدالت الضريبية ككذا طرؽ حسابيا ك مكعد دفعيا كالتي تدخؿ ضمف سياسة‬
‫ضريبية لتحقيؽ النمك االقتصادم الذم يصبك إليو النظاـ الضريبي بالجزائر‪.‬‬

‫‪ -1‬قانكف رقـ‪ 36 - 90‬المؤرخ في ‪ 14‬جمادم الثانية ‪ 1411‬المكافؽ ل ػ ‪ 31‬ديسمبر ‪ 1990‬يتضمن قانون المالية لسنة‬
‫‪ ،1991‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.1990 ،57‬‬
‫‪1‬‬
 ‫انًمذيح ‪:‬‬

‫كيف نظم المشرع الجزائري الجباية العادية و عمى أي أساس يتم تحديد نوع الضرائب و‬
‫اإلجرءات التي تحدد كيفية‬
‫الرسوم و أىم القواعد لحسابيا و تصفيتيا و كيفية فرضيا و ا‬
‫الحصول عمى الضريبة بطريقة قانونية و تنظيمية؟‬

‫مف أجؿ معالجة ىذه اإلشكالية محؿ البحث قمنا بتقسيـ البحث إلى فصميف‪:‬‬
‫الفصؿ األكؿ ‪ :‬الييكؿ الفني ك التنظيمي لمنظاـ الضريبي الجزائرم ك الذم تناكؿ أىـ‬
‫مككنات النظاـ الضريبي الجزائرم مف خالؿ تشخيص اىـ الضرائب المباشرة ك الضرائب‬
‫غير المباشرة في المبحث األكؿ ك في المبحث الثاني ىيكمة اإلدارة الجبائية ك تنظيميا ك‬
‫أىـ إختصاصاتيا ك كظائفيا‪.‬‬
‫أما فيما يخص الفصؿ الثاني التنظيـ التقني لمضريبة مف حيث الكعاء ك التحصيؿ‬
‫الضريبي الذم تناكؿ اإلجراءات الجبائية في فرض الضريبة ك تحصيميا في مبحثيف ‪:‬‬
‫المبحث األكؿ خصصناه تحديد الكعاء الضريبي ك آليات ربط الضريبة في النظاـ الضريبي‬
‫الجزائرم الذم تناكؿ دراسة المعالجة التقنية لمضريبة ككيفيات تحديد مادتيا ك تحديد‬
‫المقدار الذم سكؼ يأخذ مف ىذا الكعاء في شكؿ ضرائب‪ .‬ك في المبحث الثاني‬
‫التصريحات الجبائية ك دفع الضريبة في النظاـ الضريبي الجزائرم تناكؿ جزءا مفصال‬
‫لمتصريحات الجبائية ك النماذج الخاصة بيا‪ ،‬كالذم ألزـ المشرع الجبائي الجزائرم كؿ مكمؼ‬
‫بتعبئتيا ك تقديميا في المكاعيد المحددة‪.‬‬
‫تكمف أ ىمية المكضكع في األىمية التي تكتسييا الضريبة في الكاقع العممي ك دكرىا‬
‫في تحقيؽ أىداؼ المجتمع‪ ،‬ك في تحقيؽ التنمية اإلقتصادية المنشكدة ك ذلؾ مف خالؿ‬
‫تعبئة المكارد‪ .‬ك مف جية اخرل لقد سعت الجزائر إلى محاكلة إيجاد نظاـ ضريبي يتسـ‬
‫بالبساطة ك الشفافية ك الفعالية مف خالؿ إدراج المحاكر الكبرل لإلصالح الضريبي‬
‫بإحالؿ المكارد الجبائية العادية محؿ الجباية البتركلية‪ ،‬مف أجؿ رفع نسبة مساىمتيا في‬
‫تمكيؿ ميزانية الدكلة ‪.‬‬
‫مككنات النسيج الجبائي لمنظاـ‬ ‫إف اليدؼ الرئيسي ليذا البحث يكمف في معرفة‬
‫ك المتعمقة بجميع الضرائب عمى رقـ األعماؿ ك األرباح ك مختمؼ مداخيؿ‬ ‫الجزائرم‬

‫‪2‬‬
 ‫انًمذيح ‪:‬‬

‫األشخاص الطبيعييف ك المعنكييف مف خالؿ معرفة محتكل ك مضمكف الضرائب المستحدثة‬

‫كالضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ك الضريبة عمى أرباح الشركات ك الرسـ عمى القيمة‬
‫المضافة ك الضريبة الجزافية الكحيدة‪ .‬ك محاكلة إظيار أف الرفع مف جكدة الخدمة العمكمية‬
‫في اإلدارة الجبائية مدخؿ أساسي لتكسيع الكعاء الجبائي كتحسيف التحصيؿ ضمانا لتمكيؿ‬
‫ميزانية الدكلة‪.‬‬
‫تتحدد طبيعة المنيج المتبع مف خالؿ طبيعة المكضكع كقصد اإلحاطة بأىـ جكانب‬
‫المكضكع إعتمدت عمى المنيج الكصفي التحميمي‪ ،‬الذم يعد مناسبا لمكصؼ ك تشخيص‬
‫لمجمكعة مككنات النظاـ الضريبي ك الذم يتطمب تكظيؼ التعاريؼ كسرد األفكار كعرض‬
‫بنية النظاـ الجبائي الجزائرم كما يحكمو مف قكانيف كتشريعات مالية كغيرىا مع التدعيـ‬
‫بالمنيج التاريخي لتتبع مسار النظاـ الجبائي الجزائرم في فترات مختمفة ‪.‬معتمديف في ذلؾ‬
‫عمى مجمكعة مف القكانيف المختمفة التي تتعمؽ بالبحث مف خالؿ المصالح اإلدارية‪،‬المديرية‬
‫العامة لمضرائب ‪ ،‬ك ازرة المالية ‪.‬‬
‫مف أجؿ اإلحاطة بالمكضكع كاإللماـ بكؿ جكانبو في إطار اإلجابة عمى إشكالية ىذا‬
‫البحث تـ اإلعتماد عمى كؿ مف المنيج الكصفي ك التحميمي ضمف مختمؼ فصكؿ البحث‪،‬‬
‫إعتمادا عمى المراجع ك مختمؼ الييئات المختصة‪ ،‬ك كذا مجمكعة مف النصكص القانكنية‬
‫كالتنظيمية‪.‬‬
‫تتحدد حدكد البحث مف خالؿ ثالث أبعاد البعد المكضكعي ك البعد المكاني ك الزماني‬
‫فالبعد المكضكعي يتعمؽ أساسا بتشخيص أىـ مككنات النظاـ الجبائي الجزائرم فيك محدد‬
‫بالجباية العادية جباية األشخاص الطبيعية ك المعنكية لذلؾ كاف التحميؿ منصب عمى بنية‬
‫ىيكؿ النظاـ الجبائي مف خالؿ كعاء كتحصيؿ‪ .‬أم تتمحكر ىذه الدراسة حكؿ مككنات‬
‫النسيج الجبائي لمنظاـ الجزائرم ك المتعمقة بجميع الضرائب عمى رقـ األعماؿ ك األرباح ك‬
‫مختمؼ مداخيؿ األشخاص الطبيعية ك المعنكية مف ضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ك ضريبة‬
‫عمى أرباح الشركات كالرسـ عمى القيمة المضافة ك الضريبة الجزافية الكحيدة‪.‬‬
‫أما البعد المكاني ك الزماني فيك يرتبط بدراسة ىيكؿ النظاـ الضريبي الجزائرم ك‬
‫اإلجراءات الجبائية المحددة كالكاضحة لفرض الضريبة كتحصيميا مف بداية االصالحات‬
‫‪ 1991‬إلى ‪.2017‬‬

‫‪3‬‬
 ‫الفصل الاول‪:‬‬
‫نظ‬‫ت‬‫ل‬
‫الهيلك الفين و ا ميي‬
‫للنظام الرضييب اجلزائري‪.‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫الفصل األول‪ :‬الييكل الفني و التنظيمي لمنظام الضريبي الجزائري‪.‬‬

‫النظاـ الضريبي بالمفيكـ الكاسع يتمثؿ في مجمكع العناصر اإليديكلكجية ك اإلقتصادية‬
‫كالفنية التي تتفاعؿ مع بعضيا البعض لتؤدم إلى كياف ضريبي معيف‪ ،‬يعتبر النظاـ‬
‫الضريبي مجمكعة محدكدة ك مختارة مف الصكر الفنية لمضرائب تتالئـ مع الكاقع‬
‫االقتصا دم‪ ،‬االجتماعي كالسياسي لممجتمع‪ ،‬ك تشكؿ في مجمكعيا ىيكال ضريبيا متكامال‬
‫يعمؿ بطريقة محددة مف خالؿ التشريعات ك القكانيف الضريبية ك المكائح التنفيذية مف أجؿ‬
‫تحقيؽ أىداؼ السياسة الضريبية‪.‬‬
‫أما المفيكـ الضيؽ يعني مجمكعة القكاعد القانكنية كالفنية التي تمكف مف اإلستقطاع‬
‫الضريبي في مراحمو المتتالية مف التشريع إلى الربط إلى التحصيؿ‪ ،‬ك ىك ما يعرؼ بالتنظيـ‬
‫الفني لمضريبة حيث تقكـ الدكؿ بالمفاضمة بيف أنكاع الضرائب المكجكدة ك إختيار ما يمكف‬
‫اختياره ضمف الييكؿ الضريبي لتأتي مرحمة ربط ىذه الضرائب‪ ،‬ك في األخير إختيار الطرؽ‬
‫‪1‬‬
‫المالئمة ك المناسبة لتحصيؿ جممة الضرائب المفركضة‪.‬‬
‫مف منطمؽ ىذا التعريؼ يرتكز النظاـ الضريبي عمى مجمكعة الكسائؿ الضركرية‬
‫لتحقيؽ أىدافو ك التي تندرج ضمف عنصريف‪ ،‬أحدىما فني ك األخر تنظيمي‪ ،‬اذ يتككف‬
‫النظاـ الضريبي مف الناحية الفنية مف مجمكعة الض ارئب المختمفة المطبقة في زمف معيف ك‬
‫في بمد معيف‪ ،‬ك بالتالي تشكؿ الضريبة كحدة بناء ذلؾ النظاـ‪ ،‬ك يكتسي العنصر التنظيمي‬
‫لمنظاـ الضريبي أىمية بالغة حيث تكحد الضريبة ضمف مزيج ضريبي متشعب مما يقتضي‬
‫كجكد تنظيـ إدارم يتكفؿ بميمة اإلقرار ك الربط ك التحصيؿ‪.‬‬
‫ك مما سبؽ فإف ما سكؼ ينصب عميو محكر إىتمامنا في ىذا الفصؿ ىك التطرؽ إلى‬
‫دراسة تشخيصية ألىـ أنكاع مختمفة مف الضرائب المكجكدة كالمفركضة في المبحث األكؿ‪،‬‬
‫يتـ التطرؽ في المبحث الثاني إلى الييكؿ التنظيمي لمجياز القائـ بإدارة الشؤكف الضريبية‬
‫متمثال في اإلدارة الضريبية‪.‬‬

‫‪-1‬ناصر مراد‪ ،‬فعالية النظام الضريبي بين النظرية و التطبيق‪ ،‬ديكاف المطبكعات الجامعية‪ ،‬الجزائر‪ ،2011 ،‬ص ‪.19‬‬

‫‪4‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫المبحث األول ‪:‬دراسة تشخيصية ألىم الضرائب المباشرة و غير المباشرة‪.‬‬

‫يتككف الييكؿ الضريبي الجزائرم مف مزيج متشعب مف أنكاع الضرائب التي يمكف‬
‫تقسيميا إلى ضرائب مباشرة كأخرل غير مباشرة‪ ،‬ك تحدد الكزف النسبي لمضريبة المباشرة أك‬
‫غير المباشرة بناء عمى ظركؼ كؿ دكلة االقتصادية منيا كانت أك السياسية؛ ككذا درجة‬
‫تقدميا اإلقتصادم‪ ،‬كفي ظؿ النكع الكاحد مف التقسيـ نجد أنو تنطكم تحتو العديد مف األنكاع‬
‫الفرعية‪ ،‬فالضرائب المباشرة في النظاـ الضريبي الجزائرم تنقسـ إلى العديد مف األنكاع التي‬
‫أىميا أدناه‪ ،‬لقد زاد ىذا التنكع في الضرائب المباشرة في إطار اإلصالح‬
‫سكؼ نتناكؿ ّ‬
‫الضريبي الذم قاـ بالفصؿ بيف األشخاص الطبيعييف كاألشخاص المعنكييف مف أجؿ معاممة‬
‫كؿ صنؼ عمى حدل‪ ،‬في ىذا المبحث سكؼ نحاكؿ أف نتناكؿ أىـ الضرائب المباشرة‬
‫المكجكدة في النظاـ الضريبي الجزائرم لما بعد اإلصالح كالقائمة حاليا‪ ،‬كذلؾ مف خالؿ‬
‫المطالب المكالية‪.‬‬
‫المطمب األول ‪:‬دراسة تشخيصية ألىم الضرائب المباشرة‪.‬‬
‫الضرائب المباشرة ىي تمؾ التي تفرض عمى الكعاء مف حيث اكتسابو أك إمتالكو ك‬
‫الكعاء في ىذه الحالة ماىك إال أمكاؿ المكمؼ‪ .‬تعتبر دخكؿ ك ثركات الممكليف األكعية‬
‫الحقيقية لكافة اإلستقطاعات الضريبية‪ ،‬كتتنكع عناصر اإلخضاع الضريبي بتنكع الكقائع‬
‫المنشئة لمضريبة ‪ .‬فما مف ىيكؿ ضريبي حديث نكتفي فيو بإخضاع الدخؿ لمضريبة عند‬
‫إنتاجو أك تكزيعو فحسب بؿ يستدعي األمر ايضا متابعة أكجو استخداـ ىذا الدخؿ ك‬
‫انفاقو‪ ،‬األم ر الذم يدعك إلى فرض ضرائب مباشرة عمى الدخؿ ك الثركة مف جية ك‬
‫ضرائب غير مباشرة عمى اإلنفاؽ مف جية أخرل‪.‬‬
‫لقد ميز النظاـ الضريبي الجزائرم بيف األشخاص الطبيعييف كتـ إخضاعيـ لمضريبة عمى‬
‫الدخؿ اإلجمالي كتـ إحداث ضريبة عمى أرباح الشركات تستجيب لإلنشغاالت المتعمقة‬
‫بكضع نظاـ ضريبي خاص بالشركات يككف متمي از عف النظاـ المتعمؽ باألشخاص‬
‫الطبيعييف‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫الفرع األول ‪:‬الضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪.‬‬

‫تـ استحداث الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي بمكجب قانكف المالية لسنة ‪،11991‬‬
‫كقد جاءت لتعكض الضرائب النكعية التي كانت سائدة في النظاـ الضريبي الجزائرم لما قبؿ‬
‫اإلصالح‪ ،‬ىذه الضريبة تفرض عمى الدخؿ اإلجمالي الصافي الذم يتحصؿ عميو المكمؼ‬
‫‪2‬‬
‫خالؿ السنة‪ .‬يتـ طرح مف ىذا الدخؿ كافة األعباء كالنفقات كاإلعفاءات القانكنية‪.‬‬
‫أوال‪ :‬تعريف الضريبة عمى الدخل اإلجمالي و خصائصيا‪.‬‬
‫تنص المادة األكلى مف قانكف الضرائب المباشرة ك الرسكـ المماثمة عمى أنو ‪ :‬تؤسس‬
‫ضريبة سنكية كحيدة عمى دخؿ األشخاص الطبيعييف تسمى الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‪،‬‬
‫تفرض عمى الدخؿ الصافي اإلجمالي لممكمؼ بالضريبة المحدد كفقا ألحكاـ المكاد مف ‪85‬‬
‫إلى‪ 98‬مف قانكف الضرائب المباشرة كالرسكـ المماثمة "‪.‬‬
‫مف خالؿ ىذه المادة نستخمص بالخصائص التالية ‪:‬‬
‫*ىي ضريبة تفرض عمى مداخيؿ األشخاص الطبيعييف ك يككف مقر تكميفيـ في الجزائر‪.‬‬
‫*ضريبة سنكية ‪ :‬إذ تستحؽ سنكيا عمى الربح أك الدخؿ الذم الذم يحققو الخاضع ليذه‬
‫الضريبة‪.‬‬
‫*ضريبة اجمالية‪:‬حيث تخص الدخؿ اإلجمالي الصافي الذم يتـ الحصكؿ عميو بعد طرح‬
‫طرح جميع االعباء التي يسمح بيا القانكف‪.‬‬
‫*ضريبة تصاعدية ‪:‬الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي يحسب كفؽ جدكؿ يستعمؿ سمما‬
‫تصاعديا مقسـ الى فئات مداخيؿ ك الذم يسمح بتطبيؽ معدالت تصاعدية ىي األخرل‪.‬‬
‫*ضريبة كحيدة ك شاممة‪ :‬أم تفرض عمى مجمكع أصناؼ الدخؿ ضريبة كاحدة فقط‪ ،‬ك‬
‫تشمؿ كؿ أصناؼ الدخؿ الخاضعة ليا‪.‬‬
‫يحية ‪:‬ألنيا تحصؿ بعد إعداد التصريح الذم يقكـ بو المكمؼ سنكيا أم يقكـ‬
‫ضريبة تصر ّ‬
‫بإكتتاب تصريح عف مجمكع مداخيمو ك يكردىا إلى اإلدارة الضريبية ‪.‬‬

‫‪ -‬المادة ‪ 38‬مف قانكف رقـ‪ 36 - 90‬المؤرخ في ‪ 14‬جمادم الثانية ‪ 1411‬المكافؽ ل ػ ‪ 31‬ديسمبر ‪ 1990‬يتضمن‬ ‫‪1‬‬

‫قانون المالية لسنة‪ ، 1991‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.1990 ،57‬‬

‫‪ -2‬نصيرة بكعكف يحياكم ‪ ،‬جباية المؤسسة ‪ ،pages bleues ،‬الجزائر‪ ، 2011،‬ص ‪.77‬‬

‫‪6‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫إال أف ىناؾ إستثناءات فيما يخص ىذه المميزات بحيث عند القكؿ بأف الضريبة عمى الدخؿ‬
‫اإلجمالي ضريبة سنكية غير أنيا يمكف أف تدفع شيريا عمى أجكر العماؿ‪ ،‬ك كذلؾ عند‬
‫‪1‬‬
‫القكؿ بأنيا تصريحية فيي تعتمد عمى تطبيؽ اإلقتطاع مف المنبع دكف التصريح‪.‬‬
‫ثانيا ‪:‬مجال تطبيق الضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪:‬‬
‫‪ -1‬األشخاص الخاضعون لمضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪:‬‬
‫‪ - 1-1‬األشخاص الخاضعون لمضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪ :‬حسب المكاد (‪،)04( ،)03‬‬
‫(‪ ) 07‬مف قانكف الضرائب المباشرة ك الرسكـ المماثمة فإف األشخاص الخاضعكف لمضريبة‬
‫لسبب مجمكع مداخيميـ كؿ مف ‪:‬‬
‫* األشخاص الذيف يكجد مكطف تكميفيـ الجبائي في الجزائر كىـ‪:‬‬
‫‪ -‬األشخاص الذيف يتكفر لدييـ مسكف في الجزائر بصفتيـ مالكيػف لو أك منتفعيف بو أك‬
‫مستأجريف لو ‪،‬في حالة اإلستئجار البد أف يككف عقد اإليجار قد اتفؽ عميو باتفاؽ كحيد أك‬
‫اتفاقات متتالية لفترة مستمرة مدتيا سنة كاحدة عمى األقؿ‪.‬‬
‫‪ -‬األشخاص الذيف ليـ مقر إقامتيـ الرئيسي أك مركز مصالحيـ األساسية في الجزائر‪.‬‬
‫‪ -‬أعكاف الدكلة الذيف يمارسكف كظائفيـ‪ ،‬أك يكمّفكف بمياـ في بمد أجنبي كال يخضعكف في‬
‫ىذا البمد لضريبة عمى دخكليـ‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ -‬األشخاص الذيف يمارسكف في الجزائر نشاط ميني سكاء كانك أجراء أـ ال‪.‬‬
‫* يخضعكف شخصيا لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ألجؿ حصتيـ مف األرباح اإلجتماعية‬
‫المتعمقة بحقكقيـ في الشركة‪:‬‬
‫‪ -‬شركاء شركات األشخاص؛‬
‫‪ -‬شركاء الشركات المدنية المينية؛‬
‫‪ -‬أعضاء في شركات المساىمة كالذيف ليـ مسؤكلية تضامنية غير محدكدة؛‬

‫‪ -1‬رضا خالصي‪ ،‬النظام الجبائي الجزائري الحديث‪ ،‬جباية األشخاص الطبيعيين و المعنويين‪ ،‬الجزء األكؿ ‪ ،‬الطبعة‬
‫الثالثة‪ ،‬دار ىكمة‪ ،2012 ،‬ص ‪.69‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ 03‬مف قانكف رقـ ‪ 36-90‬مؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر ‪ 1990‬يتضمن قانون المالية لسنة ‪ ،1991‬السالؼ‬
‫الذكر‪.‬‬

‫‪7‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪ -‬أعضاء ال ّشركات المدنية كالتي تخضع لنفس النظاـ الذم تخضع لو الشركات باسـ‬
‫جماعي‪ ،‬لكف بشرط أال تتشكؿ في شكؿ شركة أسيـ أك شركة المسؤكلية المحدكدة‪ ،‬ك أف‬
‫‪1‬‬
‫تنص قكانينيا عمى المسؤكلية غير المحدكدة لشركائيا فيما يتعمؽ بديكف الشركة‪.‬‬
‫‪ -2-1‬األشخاص المعفيين لضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪ :‬حسب أحكاـ المادة ‪ 05‬مف‬
‫الد خؿ اإلجمالي‪:‬‬
‫الضريبة عمى ّ‬
‫قانكف الضرائب المباشرة ك الرسكـ المماثمة يعفى مف ّ‬
‫‪ -‬األشخاص الذيف يقؿ دخميـ الصافي اإلجمالي السنكم عف ‪ 120 000‬دج ؛‬
‫‪ -‬السفراء كاألعكاف الدبمكماسيكف ك القنصميكف كاألعكاف القنصميكف مف جنسية أجنبية‬
‫عندما تمنح البمداف التي يمثمكنيا نفس اإلمتيازات لألعكاف الدبمكماسييف ك القنصمييف‬
‫الجزائرييف‪.‬‬
‫‪ -2‬المداخيل التي تخضع لمضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪:‬‬
‫‪ -1-2‬المداخيل الخاضعة لمضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪ :‬يخضع لمضريبة عمى الدخؿ‬
‫‪2‬‬
‫اإلجمالي المداخيؿ الصافية لألصناؼ التالية‪:‬‬
‫سكؼ نتناكؿ كؿ صنؼ مف ىذه األصناؼ بنكع مف التفصيؿ‪.‬‬
‫‪ -1‬األرباح المينية ‪:‬حسب أحكاـ المكاد ‪ 11‬ك‪ 12‬مف قانكف الضرائب ك الرسكـ المماثمة‬
‫تعتبر أرباح مينية الخاضعة لمضريبة الدخؿ عمى اإلجمالي األرباح التي يحققيا األشخاص‬
‫الطبيعيكف كالناتجة عف ممارسة مينة تجارية‪ ،‬غير تجارية أك صناعية أك حرفية‪ ،‬ككذا‬
‫األرباح المحققة مف األنشطة المنجمية‪ 3،‬كيكتسي طابع األرباح المينية كؿ األرباح المحققة‬
‫مف طرؼ األشخاص الطبيعييف الذيف يقكمكف بما يمي‪:4‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ 07‬مف قانكف رقـ ‪ 36-90‬مؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر‪ 1990‬يتضمن قانون المالية لسنة ‪ ،1991‬السالؼ الذكر‪.‬‬
‫‪ -2‬مداخيؿ األرباح المينية؛ المداخيؿ الفالحية؛ مداخيؿ رؤكس األمكاؿ المنقكلة؛ المداخيؿ المتأتية مف إيجار الممكيات‬
‫العقارية المبنية كغير المبنية؛ المرتبات كاألجكر كالمعاشات كالريكع العمرية؛ القيمة الناتجة عف التنازؿ بمقابؿ عف العقارات‬
‫المبنية ك غير المبنية؛‬
‫‪ -3‬المادة ‪ 11‬مف قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثمة‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪ ،‬ك ازرة المالية‪،‬‬
‫المديرية العامة لمضرائب‪ ،2017 ،‬معدلة بمكجب المادة ‪ 16‬مف قانكف المالية ‪.2017‬‬
‫‪ -4‬المادة ‪ ،12‬معدلة بمكجب المادة ‪ 16‬مف قانكف المالية ‪.2017‬‬

‫‪8‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫*عمميات الكساطة مف أجؿ شراء عقارات أك محالت تجارية أك بيعيا‪ ،‬أك الشراء ألنفسيـ‬
‫نفس تمؾ الممتمكات بغرض إعادة بيعيا؛‬
‫*المستفيدكف مف كعد بالبيع مف جانب كاحد يتعمؽ بعقار‪ ،‬كيقكمكف بسعي منيـ أثناء بيع‬
‫ىذا العقار بتجزئتو كتقسيمو بالتنازؿ عف اإلستفادة مف الكعد بالبيع إلى مشترم كؿ جزء أك‬
‫قسـ مف ىذا العقار؛‬
‫*المؤجركف لمؤسسة صناعية أك تجارية بما فييا مف أثاث أك عتاد الزـ الستغالليا سكاء‬
‫كاف اإليجار يشمؿ كؿ العناصر غير المادية لممحؿ التجارم أك الصناعي أك جزء منيا‬
‫فقط؛‬
‫*الممارسكف نشاط الراسي عميو المناقصة كصاحب اإلمتياز كمستأجر الحقكؽ البمدية؛‬
‫*المحققكف ألرباح مف أنشطة ممارسة تربية الدكاجف كاألرانب عندما يكتسي المشركع طابعا‬
‫صناعيا‪ ،‬كاال اعتبرت ىذه األرباح مف قبيؿ المداخيؿ الفالحية؛‬
‫*المحققكف إليرادات مف استغالؿ المالّحات أك البحيرات المالحة ك الممالح؛‬
‫* المداخيؿ المحققة مف طرؼ التجار الصياديف ك الربابنة الصياديف‪ ،‬مجيزم السفف ك‬
‫قكارب الصيد‪.‬‬
‫‪ -2‬المداخيل الفالحية ‪:‬تعرؼ المداخيؿ الفالحية بالمداخيؿ المحققة مف النشاطات الفالحية‬
‫كتربية المكاشي (أبقار؛ أغناـ؛ إبؿ؛ ضأف كماعز) ك كذا األرباح الناتجة عف تربية الدكاجف‬
‫كالنحؿ كالمحار كبمح البحر‪ ،‬كاألرانب كاستغالؿ الفطريات في السراديب داخؿ باطف األرض‪.‬‬
‫ال يمكف اعتبار أنشطة تربية الدكاجف كاألرانب إيرادات فالحية إال إذا كانت‪:‬‬
‫‪ -‬ممارسة مف طرؼ مزارع في مزرعتو ‪ -‬ال تكتسي طابعا صناعيا‪.‬‬
‫إذا لـ يتكفر ىذيف الشرطيف فإف المداخيؿ المترتبة عف ىذه األنشطة تخضع لألحكاـ‬
‫المتعمقة بالمداخيؿ الصناعية كالتجارية كالحرفية‪.1‬‬
‫‪ -3‬المداخيل المتأتية من إيجار الممكيات العقارية المبنية وغير المبنية ‪:‬تعتبر كمداخيؿ‬
‫عقارية المتأتية مف‪:2‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 35‬مف قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ ،42‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪9‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫أك أجزاء العقارات المبنية مثؿ المنازؿ السكنية‪ ،‬أك المصانع أك‬ ‫العقارات‬ ‫*تأجير‬
‫المحالت أك المكاتب ‪ .....‬؛‬
‫* تأجير كؿ المحالت التجارية أك الصناعية غير المجيزة بعتادىا بشرط أال تككف مدرجة‬
‫في أرباح مؤسسة صناعية أك تجارية أك حرفية أك مستثمرة فالحية أك مينة غير تجارية؛‬
‫* المداخيؿ الناتجة عف عقد العارية‪.1‬‬
‫* اإليرادات الناتجة عف إيجار األمالؾ العقارية غير المبنية بمختمؼ أنكاعيا بما فييا‬
‫األراضي الفالحية‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫تدرج ضمف فئة األرباح الصناعية ك التجارية المداخيؿ المتأتية مف تأجير محالت تابعة‪:‬‬
‫‪ -‬لمستثمرة فالحية‪.‬‬
‫‪ -‬لمينة غير تجارية‪.‬‬
‫كيتعمؽ األمر فيما يخص بالمداخيؿ المتأتية مف المحالت المستعممة لممارسة مينة أصحاب‬
‫المداخيؿ غير التجارية ك التي اختار مستغميا قيدىا في سجؿ األمكاؿ الثابتة‪.‬‬
‫‪ -‬عقكد القرض لالستعماؿ‪،‬‬
‫‪ -‬تأجير الممتمكات غير المبنية ميما كانت طبيعتيا بما فييا األراضي الفالحية ‪،‬‬
‫‪ -‬تأجير قاعات الحفالت ك األعياد السكقية ك السيرؾ الذم يخضع بعنكاف الضريبة عمى‬
‫الدخؿ اإلجمالي‪ ،‬لدفع تمقائي بنسبة ‪ % 15‬محرر مف الضريبة‪.‬‬
‫ال تنتمي لفئة المداخيؿ العقارية‪:‬‬
‫*مداخيؿ الممكيات المبنية أك غير المبنية المدرجة في أرباح مؤسسة صناعية أك تجارية أك‬
‫مستثمرة زراعية أك مينة غير تجارية‪ .‬في ىذه الحالة تخضع ىذه المداخيؿ لمضريبة بعنكاف‬
‫النشاط الميني الذم تتبعو ك تبعا لمقكاعد المطبقة عمى ىذا النشاط ك عميو‪:‬‬

‫‪ -1‬تعرؼ المادة ‪ 538‬مف القانكف رقـ‪ 10-05‬المؤرخ في ‪ 13‬جمادم االكلى ‪ 1426‬المكافؽ لػ ‪ 20‬يكنيك المعدؿ ك‬
‫المتمـ لألمر رقـ ‪ 58-75‬المؤرخ في ‪ 20‬رمضاف ‪ 1395‬المكافؽ لػ‪ 26‬سبتمبر ‪ 1975‬و يتضمن القانون المدني عقد‬
‫العارية عمى أنو عقد يمتزـ بمقتضاه المعير أف يسمـ لممستعير شيئا غير قابؿ لإلستيالؾ بأف يستعممو بدكف عكض لمدة‬
‫معينة أك في غرض معيف عمى أف يرده لو بعد اإلستعماؿ‪.‬‬
‫‪ -2‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪ ،‬ك ازرة المالية‪ ،‬مديرية العامة لمضرائب‪،‬‬
‫مديرية العالقات العامة ك اإلتصاؿ ‪ ،2017 ،‬ص ص ‪.15-14‬‬

‫‪10‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪ -‬تدرج مداخيؿ العقارات المدرجة في أصكؿ المؤسسات الصناعية أك التجارية أك الحرفية أك‬
‫المخصصة لممارسة مينة غير تجارية ‪ ،‬تبعا لمحالة ‪ ،‬في فئة األرباح الصناعية ك التجارية‬
‫أك فئة األرباح غير التجارية‪.‬‬
‫‪ -‬تدرج مداخيؿ العقارات المشكمة لمستثمرة فالحية في األرباح الفالحية ليذه المستثمرة ‪،‬‬
‫عندما يستغميا المالؾ بنفسو‪.‬‬
‫تنتمي لفئة األرباح الصناعية ك التجارية ك ليس لممداخيؿ العقارية‪:‬‬
‫‪-‬تأجير المحالت المفركشة‪،‬‬
‫‪-‬تأجير مؤسسة صناعية أك تجارية مجيزة بأثاث أك عتاد ضركرم الستغالليا‪.‬‬
‫‪ -4‬عائدات رؤوس األموال المنقولة ‪:‬تتميز الضريبة عمى ريكع رؤكس األمكاؿ المنقكلة‬
‫بجممة مف الخصائص فيي تفرض عمى األشخاص الطبيعييف ك أنيا ضريبة تحجز عند‬
‫المنبع ك غير سنكية يتـ فرضيا عمى جممة الفكائد التي تستحؽ خالؿ السنة‪ ،‬كما أنو تفرض‬
‫عمى الدخؿ بمعناه الكاسع‪ ،‬حيث نجدىا تفرض حتى عمى الفكائد العرضية كالتي ال تتكفر‬
‫فييا خصائص الدخؿ مف دكرية كقابمية المصدر لمبقاء‪ ،‬كما تفرض تطبيقا لمبدأ التبعية‬
‫اإلقتصادية كالتكطف كبذلؾ فيي تفرض عمى الفكائد المتحققة في الجزائر مف طرؼ شخص‬
‫كطني أك أجنبي عمى حد السكاء ‪.1‬‬
‫ينقسـ مداخيؿ رؤكس األمكاؿ المنقكلة إلى صنفيف ىما‪:‬‬
‫أ‪-‬ريوع األسيم أو حصص الشركة والمداخيل المماثمة ليا ‪:‬كتتمثؿ في المداخيؿ المكزعة‬
‫مف طرؼ الشركات ذات األسيـ ‪ ،‬الشركات ذات المسؤكلية المحدكدة كالشركات المدنية‬
‫المتخذة تحت شكؿ شركة أسيـ باإلضافة إلى شركات األشخاص كالشركات بالمساىمة التي‬
‫الضريبي لشركات األمكاؿ‪.‬‬
‫اختارت النظاـ ّ‬
‫كتنحصر المداخيؿ المكزعة عمى كجو الخصكص في‪: 2‬‬
‫*األرباح كاإليرادات التي ال تدرج في اإلحتياطات أك رأس الماؿ؛‬

‫‪ -1‬حميد بكزيدة‪ ،‬التقنيات الجبائية‪،‬الطبعة الثانية‪ ،‬ديكاف المطبكعات الجامعية‪ ،‬الجزائر‪ ،2010 ،‬ص‪36‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ 04‬مف قانكف رقـ ‪ 16-11‬المؤرخ في ‪ 03‬صفر ‪ 1433‬المكافؽ ل ػ ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2011‬يتضمن قانون المالية‬
‫لسنة ‪ ،2012‬ج ر‪ ،‬العدد ‪ ،2011 ،72‬تعدؿ أحكاـ المادة ‪ 46‬مف قانكف الضرائب المباشرة ك الرسكـ المماثمة‪.‬‬

‫‪11‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫*المبالغ كالقيـ المكضكعة تحت تصرؼ الشركاء أك حاممي األسيـ كحصص الشركة غير‬
‫المقتطعة مف األرباح؛‬
‫*إيرادات األمكاؿ المستثمرة؛‬
‫*القركض ك التّسبيقات المكضكعة تحت تصرؼ ال ّشركاء مباشرة أك بكاسطة شخص أك‬
‫شركة؛‬
‫*المكافآت ك اإلمتيازات كالتّكزيعات غير المعمف عنيا؛‬
‫*المكافآت المدفكعة لم ّشركاء أك المدراء غير المعكضة أك ألداء خدمة؛‬
‫*أتعاب مجمس إدارة الشركة كالنسب المئكية مف الربح الممنكح لمدراء الشركات كمكافئة ليـ‬
‫عف كظيفتيـ؛‬
‫*األرباح المحكلة إلى شركة أجنبية غير مقيمة مف طرؼ فركعيا المقيمة في الجزائر‪ ،‬أك‬
‫كؿ منشأة مينية أخرل حسب المفيكـ الجبائي‪.1‬‬
‫ب‪ -‬مداخيل الديون والودائع و الكفاالت ‪:‬تمثؿ الفئة الثانية مف مداخيؿ رؤكس األمكاؿ ك‬
‫تضـ مجمؿ ىذه المداخيؿ الفكائد كالمبالغ المستحقة مف الدخؿ كمف كافة الحكاصؿ األخرل‬
‫السيما‪:‬‬
‫* الديكف الرىنية الممتازة كالعادية كالديكف الممثمة باألسيـ كالسندات العامة كسندات القرض‬
‫القابمة لمتداكؿ باستثناء كؿ عممية تجارية ال تكتسي الطابع القانكني لمقرض‪.‬‬
‫* الكدائع المالية تحت الطمب كألجؿ محدد ميما كاف المكدع كميما كاف تخصيص الكديعة‬
‫* الكفاالت نقدا كالحسابات الجارية كفكائد المبالغ سندات الخزينة‪.‬‬
‫*فكائد مستحقة ك نكاتج أخرل مقبكضة مف طرؼ ك لحساب البنكؾ ك المؤسسات المالية‬
‫المماثمة‪.‬‬
‫*الفكائد الناتجة عف القركض الممنكحة أك التي أصدرت لمجميكر عف طريؽ مؤسسات‬
‫‪2‬‬
‫القركض ك الجمعيات المحمية ك المؤسسات‪.‬‬

‫‪-1‬المادة ‪ 46‬مف قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ 55‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪12‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪-5‬المرتبات واألجور والمنح و الريوع العمرية‪ :‬تدرج كافة المرتبات كالتعكيضات كاألتعاب‬
‫كاألجكر كالمنح ك الريكع العمرية في تككيف الدخؿ اإلجمالي المعتمد أساسا لفرض‬
‫ك ركاتب متحصمة مف طرؼ المكمفيف بالضريبة بسسب‬ ‫الضريبة‪1‬ك ىي تعد مكافأت‬
‫ممارستيـ لمينة مأجكرة عامة ( مكظفيف ) أك خاصة (عماؿ ‪ ،‬مستخدميف ‪ ، )..،‬بالتالي‬
‫كقاعدة عامة فميما كانت صفة المستفيد أك طبيعة الخدمات التي يقدميا‪ ،‬كؿ الركاتب ك‬
‫أجير‬
‫ا‬ ‫المكافأت تدخؿ في صنؼ الركاتب كاألجكر طالما تحصؿ عمييا المستفيد بصفتو‬
‫‪2‬كتعتبر أجك ار لتأسيس الضريبة ليذا الصنؼ كذلؾ‪:3‬‬
‫* المكافآت المدفكعة إلى الشركاء ذكم األقمية في شركات المسؤكلية المحدكدة‪.‬‬
‫*المبالغ المقبكضة مف طرؼ أشخاص يعممكف في بيكتيـ بصفة فردية ك لحساب الغير‬
‫بمقابؿ‪.‬‬
‫*التعكيضات كالتسديدات ك التخصيصات الجزافية المدفكعة لمديرم الشركات لقاء‬
‫مصاريفيـ‪.‬‬
‫*عالكات المردكدية كالمكافآت كغيرىا التي تمنح لفترات غير شيرية بصفة دكرية مف قبؿ‬
‫المستخدـ‪.‬‬
‫*المبالغ المسددة ألشخاص يمارسكف إضافة إلى نشاطيـ الرئيسي كأجراء نشاط التدريس أك‬
‫الناتجة عف كؿ نشاط‬
‫البحث أك المراقبة‪ ،‬أك كأساتذة مساعديف بصفة مؤقتة‪ ،‬كك ّؿ المكافآت ّ‬
‫ظرفي ذك طابع فكرم‪.‬‬
‫‪ -6‬فوائض قيم التنازل بمقابل عن العقارات المبنية و غير المبنية ‪ :4‬حسب أحكاـ المادة‬
‫‪ 77‬مف قانكف الضرائب المباشرة ك غير المباشرة يخضع لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‬
‫فكائض القيمة التي يحققيا األشخاص الطبيعييف ميما كانت جنسيتيـ ك مكاف إقامتيـ الذيف‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 66‬مف قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثمة ‪ ،‬المرجع السابؽ‪ .‬نفس المرجع‪.‬‬
‫‪ -2‬رضا خالصي‪ ،‬شذرات النظرية الجبائية ‪ ،‬دار ىكمة لمطباعة ك النشر ك التكزيع ‪ ،‬الجزائر‪ ، 2014 ،‬ص ‪.472‬‬
‫‪ -3‬المادة ‪ 67‬مف قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثمة‪ ،‬معدلة بمكجب المادة ‪ 07‬مف قانكف المالية لسنة ‪2001‬‬
‫ك المادة ‪ 09‬مف قانكف المالية لسنة ‪.2015‬‬
‫‪-4‬تعرؼ سابقا فكائض القيمة الناتجة عف التنازؿ بمقابؿ عف العقارات المبنية ك غير المبنية ممغاة بمكجب المادة ‪ 08‬مف‬
‫قانكف المالية لسنة ‪ 2009‬اعيد احداثيا ك تعديميا بمكجب المادة ‪ 03‬مف قانكف المالية لسنة ‪.2017‬‬

‫‪13‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫يتنازلكف عف أمالكيـ العقارية ك كذلؾ الحقكؽ المرتبطة بيا ك المتعمقة بامالكيـ الخاصة‪ ،‬ال‬
‫يدخؿ في مككنات األساس الخاضع لمضريبة‪:‬‬
‫*فكائض القيمة المحققة بمناسبة التنازؿ عف عقار تابع لتركة مف أجؿ تصفية ارث شائع‬
‫مكجكد‪.‬‬
‫* فكائض القيمة المحققة عند تنازؿ المقرض المستأجر أك المقرض المؤجر عف عقار في‬
‫إطار عقد قرض ايجارم مف ليزباؾ ‪. Lease Back‬‬
‫*تنازالت بمقابؿ اليبات المقدمة لألقارب ما بعد الدرجة الثانية ك الى غير األقارب‪.‬‬
‫‪ -2-2‬المداخيل المعفاة من الضريبة عمى الدخل اإلجمالي ‪ :‬تعتبر مداخيؿ األصناؼ‬
‫التالية معفية مف الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي كىي تتمثؿ في‪:‬‬
‫أ‪ -‬إعفاءات تتعمق باألرباح الصناعية والتجارية والحرفية ‪:‬نميز فييا إعفاءات دائمة‬
‫كاعفاءات مؤقتة‪.‬‬
‫اإلعفاءات في األرباح المحققة مف طرؼ‬ ‫أ‪ -1-‬اإلعفاءات الدائمة ‪ :‬ك تتمثؿ ىذه‬
‫المؤسسات التابعة لجمعيات األشخاص المعكقيف المعتمدة ككافة اليياكؿ التابعة ليا‪ ،‬ك‬
‫اإليرادات المحققة مف طرؼ الفرؽ التي تمارس نشاطات مسرحية‪.‬‬
‫أ‪ -2-‬اإلعفاءات المحددة بفترة زمنية ‪:‬كىي إعفاءات ليست دائمة كتتمثؿ في‪:‬‬
‫* تستفيد المداخيؿ المحققة مف طرؼ الحرفيكف التقميديكف ككؿ الممارسكف لنشاط حرفي فني‬
‫‪1‬‬
‫مف إعفاء مف الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي لمدة عشرة ) ‪ ( 10‬سنكات‪.‬‬
‫*تستفيد المداخيؿ المحققة مف طرؼ الشباب المستثمر كالمؤىؿ لإلستفادة مف إعانة‬
‫الصندكؽ الكطني لدعـ تشغيؿ الشباب‪ ،‬أك الصندكؽ الكطني لدعـ القرض المصغر‪ ،‬أك‬
‫الصندكؽ الكطني لمتأميف عمى البطالة مف إعفاء بخصكص الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‬
‫بعنكاف مداخيؿ األرباح الصناعية كالتجارية كالحرفية لمدة ثالث(‪ )03‬سنكات ابتداء مف تاريخ‬
‫الشركع في اإلستغالؿ ‪ ،‬ك تمدد مدة اإلعفاءات إلى ستة(‪ )06‬سنكات مف تاريخ ال ّشركع في‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 04‬مف القانكف رقـ‪ 21- 08‬المؤرخ في ‪ 02‬محرـ ‪ 1430‬المكافؽ ل ػ ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2008‬يتضمف قانون‬
‫المالية لسنة ‪، 2009‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2008 ،74‬‬

‫‪14‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫اإلستغالؿ إذا كانت ىذه األنشطة تمارس في المناطؽ الكاجب ترقيتيا‪ ،‬كفي حالة تعيّد‬
‫‪1‬‬
‫تمد د الفترة بسنتيف إضافيتيف‪.‬‬
‫المستثمر بتكظيؼ ثالثة عماؿ عمى األقؿ لمدة غير محدكدة ّ‬
‫*تستفيد األنشطة التي يمارسيا الشباب المستثمر كالمؤىؿ لإلستفادة مف إعانة الصندكؽ‬
‫الكطني لدعـ تشغيؿ الشباب‪ ،‬أك الصندكؽ الكطني لدعـ القرض المصغر‪ ،‬أك الصندكؽ‬
‫الكطني لمتأميف عمى البطالة لتطكير مناطؽ الجنكب إلى تمديد مدة اإلعفاء بخصكص‬
‫الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي إلى عشر (‪ )10‬سنكات ابتداء مف تاريخ الشركع في‬
‫اإلستغالؿ‪.‬‬
‫ب ‪ -‬اعفاءات تتعمق بالمداخيل الفالحية ‪:‬ك تنقسـ ىي اآلخرل إلى إعفاءات دائمة كأخرل‬
‫مؤقتة‪.‬‬
‫ب ‪ -1-‬اإلعفاءات الدائمة ‪ :‬تستفيد مف إعفاء كمي ك دائـ مف الضريبة عمى الدخؿ‬
‫اإلجمالي المداخيؿ المتأتية مف زراعة الحبكب كالبقكؿ الجافة ك التمكر‪ ،‬ككذا المداخيؿ‬
‫المحققة في النشاطات المتعمقة بإنتاج الحميب الطبيعي المكجو لإلستيالؾ عمى حالتو‪،‬‬
‫بشرط عدـ تحقؽ ىذه المداخيؿ مف خالؿ مشركع صناعي كاال اعتبرت مف قبيؿ المداخيؿ‬
‫الصناعية كالتجارية‪.‬‬
‫ب ‪ -2-‬اإلعفاءات المؤقتة ‪:‬يستفيد مف إعفاء مؤقت لمدة عشر ) ‪ ( 10‬سنكات المداخيؿ‬
‫المحققة مف األنشطة الزراعية كتربية الحيكانات الممارسة في األراضي المستصمحة حديثا‪ ،‬ك‬
‫‪2‬‬
‫لممداخيؿ المتأتية مف األنشطة الفالحية كتربية الحيكانات الممارسة في المناطؽ الجبمية‪.‬‬
‫ج‪ -‬اإلعفاءات الخاصة بالمرتبات واألجور والمعاشات الريوع العمرية ‪:‬يعفى مف الضريبة‬
‫‪3‬‬
‫عمى الدخؿ اإلجمالي بعنكاف المرتبات كاألجكر كالمعاشات ك الريكع العمرية ما يمي‪:‬‬
‫*األشخاص األجانب الذيف يعممكف في الجزائر في إطار المساعدة بدكف مقابؿ‪ ،‬ككذا‬
‫األشخاص الذيف يعممكف في المخازف المركزية لمتمكيف المكجكد نظاميا تحت تأطير قانكف‬
‫الجمارؾ؛‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 02‬مف القانكف رقـ‪ 09 - 09‬المؤرخ في‪ 13‬محرـ ‪ 1431‬المكافؽ ل ػ ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2009‬يتضمن قانون‬
‫المالية لسنة ‪، 2010‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2009 ،78‬‬
‫‪-2‬المادة ‪ 36‬مف قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬
‫‪ -3‬المادة ‪ ،68‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪15‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫*مختمؼ األجكر كالمكافآت المدفكعة في إطار برامج الرامية إلى تشغيؿ الشباب؛‬
‫*العماؿ المعكقكف الذيف تقؿ أجكرىـ أك معاشا تيـ عف ‪ 20 000‬دج شيريا‪ ،‬ككذلؾ‬
‫العماؿ المتقاعدكف الذيف تقؿ معاشا تيـ في النظاـ العاـ عف ىذا المبمغ؛‬
‫ّ‬
‫*مصاريؼ التنقؿ ك الميمات‪ ،‬ك كذا التعكيضات عف المنطقة الجغرافية؛‬
‫*التعكيضات ذات الطابع العائمي المنصكص عمييا في التشريع اإلجتماعي ك ىي عمى‬
‫كجو الخصكص األجرة الكحيدة ك المنح العائمية‪ ،‬منحة األمكمة؛‬
‫الريكع العمرية المدفكعة لضحايا حكادث العمؿ أك لذكم‬
‫*التعكيضات المؤقتة كالمنح ك ّ‬
‫حقكقيـ؛‬
‫* منح البطالة كالتعكيضات كالمنح المدفكعة مف طرؼ الدكلة كالجماعات المحمية‬
‫كالمؤسسات العمكمية تطبيقا لمقكانيف كالمراسيـ الخاصة بالمساعدة كالتأميف؛‬
‫*الريكع العمرية المدفكعة كتعكيضات عف األضرار ؛‬
‫*منح المجاىديف كاألرامؿ المدفكعة ليـ جراء أثر حرب التحرير الكطنية؛‬
‫*المعاشات المدفكعة إجباريا بمكجب حكـ قضائي ككذلؾ تعكيضات التسريح مف العمؿ‪.‬‬
‫الفرع الثاني ‪:‬الضريبة عمى أرباح الشركات‪.‬‬
‫يندرج كضع الضريبة عمى أرباح الشركات في إطار كضع نظاـ ضريبي خاص‬
‫بالشركات‪ ،‬الذم أضحى يختمؼ عف المعاممة الضريبية لألشخاص الطبيعييف‪ ،‬كتـ إدراج‬
‫ىذه الضريبة سنة‪ 1،1991‬كىي ضريبة سنكية تؤسس عمى مجمؿ األرباح ك المداخيؿ‬
‫المحققة مف طرؼ األشخاص المعنكييف‪ ،‬تـ إدراج الضريبة عمى أرباح الشركات ضمف‬
‫منطؽ اإلصالح الضريبي مف أجؿ إلغاء ازدكاجية التعامؿ في النظاـ الضريبي الجزائرم عف‬
‫طريؽ إدماج المؤسسات المحمية كاألجنبية في مجاؿ تطبيؽ ىذه الضريبة‪ ،‬كىك أمر إيجابي‬
‫‪2‬‬
‫يزيح الكثير مف الغمكض كالتعقيد ك فيو احتراـ كتكريس لمبدأ شمكلية القكاعد الجبائية ‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 38‬مف قانكف رقـ ‪ 36-90‬المؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر ‪ 1990‬يتضمن قانون المالية لسنة ‪ ،1991‬القانكف‬
‫السالؼ‪.‬‬
‫‪ -2‬منصكر بف اعمارة ‪ ،‬الضريبة عمى أرباح الشركات‪ ،‬دار ىكمة لمنشر‪ ،‬الجزائر‪ ،2010 ،‬ص ‪.15‬‬

‫‪16‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫أوال‪ :‬تعريف الضريبة عمى أرباح الشركات و خصائصيا‪.‬‬

‫كفقا لما كرد في نص المادة ‪ 135‬مف قانكف الضرائب المباشرة ك الرسكـ المماثمة‬
‫أنشئت ضريب ة سنكية كحيدة ‪ ،‬عامة نسبية ك تصريحية عمى مجمكع األرباح ك المداخيؿ‬
‫المحققة مف طرؼ األشخاص المعنكييف كىي الضريبة عمى أرباح الشركات‪ ،‬مف ىنا نستنتج‬
‫اف ليذه الضريبة عدة مميزات يمكف اعتبارىا أنيا‪:‬‬
‫*ضريبة سنوية‪ :‬إذ أف كعائيا يتضمف ربح سنة كاحدة مقفمة‪.‬‬
‫*ضريبة وحيدة‪:‬تتعمؽ بضريبة كاحدة تفرض عمى األشخاص المعنكييف‪.‬‬
‫*ضريبة عامة‪:‬لككنيا تفرض عمى مجمؿ األرباح دكف تمييز لطبيعتيا‪.‬‬
‫*ضريبة نسبية‪:‬تعتمد عمى معدؿ كاحد يفرض عمى الربح الضريبي‪.‬‬
‫*ضريبة تصريحية‪ :‬تعتمد عمى التصريح اإلجبارم لممكمؼ مف ارساؿ ميزانيتو الجبائية‬
‫‪1‬‬
‫لمفتش الضرائب قبؿ الفاتح مف أفريؿ مف كؿ سنة تمي سنة تحقيؽ الربح‪.‬‬
‫ثانيا‪ :‬مجال تطبيق الضريبة عمى أرباح الشركات‪:‬‬
‫حسب مبدأ اقميمية الضريبةعمى أرباح الشركات فإنيا تفرض عمى األرباح المحققة بالجزائر‬
‫سكاء كانت ىذه األرباح خاصة بالشركات الكطنية أك األجنبية المتكاجدة بالجزائر‪.‬‬
‫‪ -1‬الشركات التي تخضع لمضريبة عمى أرباح الشركات ‪:‬تطبؽ الضريبة عمى أرباح‬
‫ك قد منح قانكف الضرائب المباشرة‬ ‫الشركات عمى المؤسسات ك األشخاص المعنكييف‬
‫لشركات األشخاص حؽ اإلختيار في الخضكع ليذه الضريبة ‪ ،‬عمى أف يككف اإلختيار‬
‫بصفة نيائية ‪ ،‬كعمى ىذا األ ساس ك كفؽ معيار درجة اإللزامية تـ تصنيؼ خضكع ىذه‬
‫الشركات إلى شركات تخضع إجباريا ك إختيا ار لمضريبة عمى أرباح الشركات‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫يخضع لمضريبة عمى أرباح الشركات‪:‬‬
‫*الشركات ميما كاف شكميا كغرضيا باستثناء‪:‬‬
‫‪ -‬شركات األشخاص كشركات المساىمة بمفيكـ القانكف التجارم إال إذا كانت قد طمبت‬

‫‪ -1‬حميد بكزيدة‪ ،‬التقنيات الجبائية‪ ،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص ص ‪.72-71‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ 136‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬معدلة بمكجب المادتيف ‪ 11‬مف قانكف المالية ‪ 1996‬ك‬
‫‪ 11‬مف قانكف المالية ‪.2015‬‬

‫‪17‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫الخضكع اختياريا ليذه الضريبة‪ ،‬ك يتـ الخضكع اإلختيارم بتقديـ طمب قبؿ ‪ 30‬أفريؿ مف‬
‫السنة المالية في ىذا الغرض إلى مفتشية الضرائب التي تنتمي إلييا المؤسسة إقميميا مف‬
‫طرؼ الشركة المعنية‪ ،‬ك ىذا اإلختيار يتـ بصفة نيائية ك يطبؽ عمى مدل حياة الشركة‪.‬‬
‫‪-‬الشركات المدنية التي لـ تتككف عمى شكؿ شركة أسيـ باستثناء الشركات التي اختارت‬
‫الخضكع لمضريبة عمى أرباح الشركات‬
‫* ىيآت التكظيؼ الجماعي لمقيـ المنقكلة‪.‬‬
‫*المؤسسات ك الييآت العمكمية ذات الطابع التجارم كالصناعي‪.‬‬
‫*الشركات التي تقكـ بالعمميات كالمنتجات المذككرة في المادة ‪ 12‬مف قانكف الضرائب‬
‫المباشرة كالرسكـ المماثمة‪.‬‬
‫*الشركات التعاكنية كاالتحادات التابعة ليا‪.‬‬
‫ثالثا‪ :‬اإلعفاءات من الضريبة عمى أرباح الشركات ‪:‬‬
‫لقد كضع المشرع الجبائي بعض اإلعفاءات مف الضريبة عمى أرباح الشركات لغرض‬
‫تشجيع المؤسسات عمى اإلستثمار في أنشطة معينة ‪ ،‬ككفؽ السياسة المعينة لترقية ك دعـ‬
‫اإلستثمار‪ ،‬كتتمثؿ في إعفاءات دائمة كأخرل مؤقتة‪.‬‬
‫تستفيد مف إعفاء دائـ بعنكاف الضريبة عمى أرباح الشركات المداخيؿ التالية‪:1‬‬
‫‪ -‬التعاكنيات االستيالكية التابعة لممؤسسات ك الييآت العمكمية‪.‬‬
‫‪ -‬المؤسسات التابعة لجمعيات األشخاص المعكقيف ككذا اليياكؿ التي تتبعيا‪.‬‬
‫‪ -‬مبالغ اإليرادات المحققة مف قبؿ الفرؽ المسرحية كاألجيزة الممارسة لمنشاط المسرحي‪.‬‬
‫‪ -‬صناديؽ التعاكف الفالحي لفائدة العمميات البنكية كالتأميف المحققة مع شركاتيا فقط‪.‬‬
‫‪ -‬التعاكنيات الفالحية لمتمكيف كالش ارء كاالتحادات المستفيدة مف اعتماد تسممو مصالح ك ازرة‬
‫الفالحة‪.‬‬
‫‪ -‬الشركات التعاكنية إلنتاج‪ ،‬تحكيؿ ‪ ،‬حفظ كبيع المنتجات الفالحية بما فييا الحبكب‪.‬‬
‫‪ -‬المداخيؿ المحققة مف النشاطات المتعمقة بالحميب الطبيعي المكجو لالستيالؾ عمى حالتو‪.‬‬
‫‪ -‬العمميات المدرة لمعممة الصعبة السيما عمميات البيع كتأدية الخدمات المكجية لمتصدير‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 138‬مف قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫أما فيما يخص اإلعفاءات المؤقتة فيستفيد منيا كؿ مف‪:‬‬

‫‪ -‬النشاطات الممارسة مف طرؼ الشباب المستثمر ك المستفيد مف إعانة الصندكؽ الكطني‬
‫لدعـ تشغيؿ الشباب أك الصندكؽ الكطني لدعـ القرض المصغر مف إعفاء كمي مف‬
‫الضريبة لمدة ‪ 03‬سنكات كترفع ىذه المدة إلى‪ 06‬سنكات إذا كانت ىذه النشاطات ممارسة‬
‫في منطقة يجب ترقيتيا‪ ،‬كما تمدد ىذه الفترة بسنتيف إذا تعيد المستثمر بتكظيؼ ‪ 03‬عماؿ‬
‫‪1‬‬
‫عمى األقؿ لمدة غير محدكدة‪.‬‬
‫‪ -‬تستفيد األنشطة التي يمارسيا الشباب المستثمر كالمؤىؿ لإلستفادة مف إعانة الصندكؽ‬
‫الكطني لدعـ تشغيؿ الشباب‪ ،‬أك الصندكؽ الكطني لدعـ القرض المصغر‪ ،‬أك الصندكؽ‬
‫الكطني لمتأميف عمى البطالة لتطكير مناطؽ الجنكب إلى تمديد مدة اإلعفاء بخصكص‬
‫الضريبة عمى أرباح الشركات إلى عشر (‪ )10‬سنكات ابتداء مف تاريخ الشركع في‬
‫اإلستغالؿ‪.‬‬
‫‪ -‬تستفيد مف إعفاء لمدة ‪ 10‬سنكات المؤسسات السياحية المحدثة مف قبؿ المستثمريف‬
‫الكطنييف أك األجانب باستثناء ككاالت السياحة كالسفر‪ ،‬كشركات االقتصاد المختمط الناشطة‬
‫في المجاؿ السياحي‪.‬‬
‫‪-‬تستفيد مف إعفاء لمدة ‪ 03‬سنكات مف بداية ممارسة النشاط ككاالت السياحة كاألسفار ككذا‬
‫المؤسسات الفندقية حسب حصة رقـ األعماؿ المحقؽ بالعممة الصعبة‪.‬‬
‫رابعا‪ :‬حدود اإلخضاع لمضريبة عمى أرباح الشركات‪:‬‬
‫نحدد مجاؿ الخضكع لمضريبة عمى أرباح الشركات مف خالؿ دراسة ‪:‬‬
‫‪ -‬مجاليا اإلقميمي‪.‬‬
‫‪ -‬مكاف الخضكع ليا‪.‬‬
‫‪ -‬فترة الخضكع ليا‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 05‬مف القانكف رقـ‪ 11-11‬المؤرخ في‪ 16‬شعباف ‪ 1432‬المكافؽ ل ػ ‪ 18‬جكيمية ‪ 2011‬يتضمن قانون المالية‬
‫التكميمي لسنة ‪، 2011‬ج ر‪ ،‬العدد ‪ ،2011 ،40‬المعدلة لممادة ‪ 138‬مف قانكف الضرائب المباشرة كالرسكـ المماثمة‪.‬‬

‫‪19‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫أ‪-‬المجال اإلقميمي لمضريبة عمى أرباح الشركات‪ :‬اف األرباح التي تخضع لمضريبة عمى‬
‫أرباح الشركات ىي األرباح ك المداخيؿ المحققة في الجزائر‪ ،‬ىذه األرباح تتمثكؿ في‪:‬‬
‫‪ -‬األرباح المحققة في شكؿ شركات مف الممارسة العادية لنشاط ذك طابع صناعي أك‬
‫تجارم أك فالحي عند عدـ كجكد إقامة ثابتة‪.‬‬
‫‪ -‬أرباح المؤسسات التي تستعيف في الجزائر بممثميف ليست ليـ شخصية مينية متميزة عف‬
‫ىذه المؤسسات‪.‬‬
‫‪-‬أرباح المؤسسات كاف كانت ال تممؾ إقامة أك ممثميف معينيف‪ ،‬لكنيا تمارس بصفة مباشرة‬
‫أك غير مباشرة نشاطا يتميز بإنجاز حمقة كاممة مف العمميات التجارية‪.‬‬
‫إذا كانت مؤسسة ما تمارس نشاطا في الجزائر كخارجيا‪ ،‬فإف الربح الذم تحققو مف عمميات‬
‫اإلنتاج أك عند الضركرة مف عمميات البيع المنجزة بالجزائر يعد محققا داخؿ التراب‬
‫الجزائرم‪ ،‬ماعدا في حاالت إثبات العكس مف خالؿ مسؾ محاسبتيف مختمفتيف‪.1‬‬
‫ب‪ -‬مكان الخضوع لمضريبة عمى أرباح الشركات‪ :‬طبقا ألحكاـ المادة ‪ 149‬مف قانكف‬
‫الضرائب المباشرة كالرسكـ المماثمة تؤسس الضريبة عمى أرباح الشركات بإسـ األشخاص‬
‫المعنكييف في مقرىا اإلجتماعي أك المنشأة الرئيسية‪ ،‬ك يقصد بالمقر اإلجتماعي‪ 2‬المكاف‬
‫الذم تتكاجد فيو إدارة أعماؿ المؤسسة كما ىك مشار إليو في نظاـ المؤسسة‪ ،‬أما المنشأة‬
‫الرئيسية فيي المكاف الذم فيو اإلدارة أك التسيير اإلدارم لمجمكع الكحدات التقنية أك‬
‫المنشأت الفرعية‪ .‬فيما يخص المؤسسات األجنبية التي ليس ليا منشأة مستقرة فيي ممزمة‬
‫بتعييف لدل اإلدارة الجبائية الجزائرية ممثؿ قاطف بالجزائر كىذا ألداء كؿ اإلجراءات التي‬
‫‪3‬‬
‫تخضع ليا المؤسسات الخاضعة لمضريبة عمى أرباح الشركات‪.‬‬
‫ج‪ -‬فترة الخضوع لمضريبة عمى أرباح الشركات‪:‬‬
‫كفؽ مبدأ الضريبة السنكية تدفع الشركات في كؿ سنة الضريبة عمى الربح المحقؽ خالؿ‬
‫الدكرة السابقة‪ ،‬فالربح المحقؽ خالؿ دكرة ن يصرح بو قبؿ ‪ 1‬أفريؿ مف كؿ سنة ن ‪.1+‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 137‬مف قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬رضا خالصي‪ ،‬النظام الجبائي الجزائري الحديث‪ ،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص ‪.36‬‬
‫‪-3‬المادة ‪ 149‬مف قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪20‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫الفرع الثالث ‪:‬الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬

‫تـ استحداث الضريبة الجزافية الكحيدة بمكجب أحكاـ المادة الثانية مف قانكف المالية‬
‫لسنة ‪ ،12007‬في الباب الثاني ضمف الجزء الثالث مف قانكف الضرائب المباشرة ك الرسكـ‬
‫المماثمة عنكانو الضريبة الجزافية الكحيدة‪،‬حيث نصت المادة ‪ 282‬مكرر لقانكف المالية سنة‬
‫‪ 2007‬عمى مايمي‪ :‬تؤسس ضريبة جزافية كحيدة تحؿ محؿ الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‬
‫ك الضريبة عمى أرباح الشركات ‪ ،‬ك تغطي زيادة عمى الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي أك‬
‫الضريبة عمى أرباح الشركات الرسـ عمى القيمة المضافة كالرسـ عمى النشاط الميني‪.‬‬
‫أوال‪ -‬مجال تطبيق الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬
‫مف أىـ التعديالت المستحدثة في قانكف المالية لسنة ‪ 22015‬ىك مراجعة تطبيؽ‬
‫الضريبة الجزافية الكحيدة مف خالؿ تكسيع مجاؿ تطبيقيا ليشمؿ كؿ المكمفيف بالضريبة الذم‬
‫يقؿ رقـ أعماليـ أك يساكم ‪ 30 000 000‬دج‪ ،‬كذلؾ ميما كانت طبيعة نشاطيـ (تجار‪،‬‬
‫حرفييف‪،‬ك مينييف أحرار) أك طبيعتيـ القانكنية (أشخاص طبعييكف أك معنكيكف)‪ ،‬لقد نصت‬
‫المادة ‪ 13‬مف قانكف المالية لسنة ‪ 2015‬عمى تعديؿ أحكاـ المكاد األتية ‪282‬مكرر‪282،‬‬
‫مكرر‪ 1،282‬مكرر‪ 3،282‬مكرر‪ 4،282‬مكرر‪ 5‬مف قانكف الضرائب المباشرة كالرسكـ‬
‫المماثمة‪.‬‬
‫‪ -1‬األشخاص و العمميات الخاضعة لمضريبة الجزافية الوحيدة‪ :‬يخضع لنظاـ الضريبة‬
‫الجزافية الكحيدة حسب أحكاـ نص المادة ‪ 282‬مكرر‪:1‬‬
‫‪-‬األشخاص الطبيعيكف أك المعنكيكف ك الشركات كالتعاكنيات التي تمارس نشاطا صناعيا أك‬
‫تجاريا أك حرفيا‪ ،‬أك مينة غير تجارية ك التي ال يتجاكز رقـ أعماليـ السنكم ثالثيف مميكف‬
‫دينار ‪ 30 000 000‬دج‪.‬‬
‫‪-‬المستثمركف الذيف يمارسكف أنشطة أك ينجزكف مشاريع‪ ،‬ك المؤىميف لإلستفادة مف دعـ‬
‫الصندكؽ الكطني لدعـ تشغيؿ الشباب‪ ،‬أك الصندكؽ الكطني لدعـ القرض المصغر أك‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 02‬مف قانكف رقـ ‪ 24-06‬المؤرخ في‪ 06‬ذم الحجة ‪ 1427‬المكافؽ لػ ػ ‪26‬ديسمبر ‪ ،2006‬يتضمن قانون‬
‫المالية لسنة ‪ ، 2007‬ج ر‪ ،‬العدد‪.2006 ،85‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ 13‬مف قانكف رقـ ‪ 10-14‬المؤرخ في‪ 08‬ربيع األكؿ ‪ 1436‬المكافؽ لػ ػ ‪30‬ديسمبر‪ ،2014‬يتضمن قانون‬
‫المالية لسنة ‪ ، 2015‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2014 ،78‬‬

‫‪21‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫الصندكؽ الكطني لمتأميف عمى البطالة‪.‬‬

‫ثانيا‪:‬اإلعفاءات من الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬
‫لقد خمؽ مجاؿ تطبيؽ الضريبة الجزافية الكحيدة مجمكعة مف اإلستثناءات تطبؽ عمى‬
‫مجمكعة مف المكمفيف دكف سكاىـ‪ ،‬حيث تعفى مف ىذه الضريبة المداخيؿ المحققة ك‬
‫األشخاص ك تتمثؿ في اعفاءات دائمة ك أخرل مؤقتة‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫تستفيد مف أعفاء دائـ بعنكاف الضريبة الجزافية الكحيدة كؿ مف ‪:‬‬
‫‪ -‬المؤسسات التابعة لجمعيات األشخاص المعكقيف ككذا المصالح الممحقة‪.‬‬
‫‪ -‬اإليرادات المحققة مف طرؼ الفرؽ المسرحية‪.‬‬
‫‪ -‬الحرفيكف التقميديكف الذيف يمارسكف نشاطا حرفيا فنيا ك المستفيديف مف دفتر الشركط الذم‬
‫‪2‬‬
‫تحدد بنكده عف طريؽ التنظيـ‪.‬‬
‫*إعفاء مؤقت‪:‬‬
‫‪ -‬النشاطات الممارسة مف طرؼ الشباب المؤىمكف لإلستفادة مف إعانة الصندكؽ الكطني‬
‫لدعـ تشغيؿ الشباب أك الصندكؽ الكطني لدعـ القرض أك الصندكؽ الكطني لمتأميف عمى‬
‫البطالة مف إعفاء كامؿ مف الضريبة الجزافية الكحيدة ك لمدة ثالث (‪ )03‬سنكات ابتداء مف‬
‫تاريخ استغاللو كترفع ىذه المدة إلى ستة ‪ 06‬سنكات إذا كانت ىذه النشاطات ممارسة في‬
‫منطقة يجب ترقيتيا‪ ،‬كما تمدد ىذه الفترة بسنتيف إذا تعيد المستثمر بتكظيؼ ‪ 03‬عماؿ عمى‬
‫األقؿ لمدة غير محدكدة‪.‬‬
‫الفرع الرابع ‪:‬الرسم عمى النشاط الميني‪.‬‬
‫كانت النشاطات الصناعية ك التجارية قبؿ سنة ‪ 1996‬تخضع لمرسـ عمى النشاط‬
‫الصناعي ك التجارم ‪ TAIC‬بمعدؿ ‪ %2,55‬ك النشاطات غير التجارية كالميف الحرة الى‬
‫الرسـ عمى النشاط غير التجارم ‪ TANC‬بمعدؿ‪ %6,05‬كقد تـ تكحيد ىذيف الرسميف ابتداءا‬

‫‪-1‬المادة ‪ 13‬مف األمر رقـ ‪ 02-08‬المؤرخ في ‪ 21‬رجب ‪ 1429‬المكافؽ لػ ػ ‪ 24‬جكيمية ‪ ،2008‬يتضمن قانون المالية‬
‫التكميمي لسنة ‪ ،2008‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.42‬‬
‫‪ -2‬المرسكـ التنفيذم رقـ ‪ 428-09‬مؤرح في ‪ 13‬محرـ ‪ 1431‬المكافؽ لػ‪ 30‬ديسمبر ‪ ،2009‬يتضمف تحديد األحكاـ‬
‫الخاصة بإكتتاب دفتر الشركط مف طرؼ الحرفييف التقميدييف ككذا األشخاص الذيف يمارسكف نشاطا حرفيا فنيا المعفييف مف‬
‫الضريبة الج ازفية الكحيدة‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2009 ،77‬‬

‫‪22‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪1‬‬
‫في شكؿ الرسـ عمى‬ ‫مف ‪ 1996/01/01‬ك ذلؾ حسب قانكف المالية لسنة ‪1996‬‬
‫النشاط الميني‪ TAP‬يطبؽ عمى النشاطيف السابقيف بمعدؿ ‪ ، % 2,55‬ك عدؿ ىذا المعدؿ‬
‫حسب قانكف المالية التكميمي لسنة ‪ 22001‬ك أصبح ‪. %2‬‬
‫أوال‪ :‬مجال تطبيق الرسم عمى النشاط الميني‪.‬‬
‫يقصد بالمجاؿ التطبيقي لمرسـ تمؾ اإليرادات ك أرقاـ األعماؿ المينية التي تفتح المجاؿ‬
‫لتطبيؽ ليذا الرسـ‪ ،‬يستحؽ عمى ما يمي‪:3‬‬
‫‪-‬اإليرادات اإلجمالية المحققة مف طرؼ المكمفكف بالضريبة الذيف يممككف محال مينيا في‬
‫الجزائر كيمارسكف أنشطة تخضع أرباحيا لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي صنؼ المداخيؿ‬
‫غير التجارية‪ ،‬باستثناء مداخيؿ الشركاء ذك األغمبية في شركات ذات المسؤكلية المحدكدة‪.‬‬
‫‪ -‬رقـ األعماؿ المحقؽ في الجزائر مف طرؼ المكمفكف الذيف يمارسكف نشاط تخضع أرباحو‬
‫لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‪ ،‬صنؼ المداخيؿ الصناعية كالتجارية أك لمضريبة عمى أرباح‬
‫الشركات‪.‬‬
‫يقصد برقـ األعماؿ مبمغ اإليرادات المحققة مف جميع عمميات البيع أك الخدمات أك‬
‫غيرىا التي تدخؿ في إطار األنشطة المستحؽ عمييا الرسـ عمى النشاط الميني‪ ،‬ك تستثنى‬
‫العمميات التي تنجزىا الكحدات مف نفس المؤسسة فيما بينيا مف مجاؿ تطبيؽ الرسـ عمى‬
‫النشاط الميني‪.‬‬
‫بالنسبة لكحدات مؤسسات األشغاؿ العمكمية ك البناء يتككف رقـ األعماؿ مف مبمغ مقبكضات‬
‫السنة المالية‪.‬‬
‫‪ -1‬الحدث المنشئ لمرسم عمى النشاط الميني‪:‬يشتمؿ الحدث المنشئ لمرسـ عمى النشاط‬
‫‪1‬‬
‫الميني‪:‬‬

‫‪- 1‬المادة ‪ 21‬مف األمر رقـ ‪ 27-95‬المؤرخ في ‪ 08‬شعباف‪ 1416‬ق المكافؽ لػ ػ ‪ 30‬ديسمبر ‪ ،1995‬يتضمن قانون‬
‫المالية لسنة ‪ ،1996‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.1995 ،82‬‬
‫‪2‬‬
‫‪-‬المادة ‪ 06‬مف القانكف رقـ ‪ 12-01‬المؤرخ في ‪ 27‬ربيع الثاني ‪1422‬ق المكافؽ ل ػ ػ‪ 19‬يكليك ‪ 2001‬يتضمن قانون‬
‫المالية التكميمي لسنة ‪ ،2001‬ج ر‪ ،‬العدد ‪ ،2011 ،38‬المعدلة لممادة ‪ 222‬مف قانكف الضرائب المباشرة ك الرسكـ‬
‫المماثمة ‪.‬‬
‫‪-3‬المادة ‪ 217‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪23‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪-‬بالنسبة لمبيكع‪ :‬مف التسميـ القانكني أك المادم لمبضاعة‪.‬‬

‫‪ -‬بالنسبة لألشغاؿ العقارية كتأدية الخدمات ‪ :‬مف قبض الثمف‪ ،‬سكاء كاف القبض كمي أك‬
‫جزئي لمثمف‪.‬‬
‫ثانيا‪ :‬اإلعفاءات المتعمقة بالرسم عمى النشاط الميني‪:‬‬
‫يمكف حصر اإلعفاءات المتعمقة بالرسـ في‪:‬‬
‫أ‪-‬العناصر المستثناة من رقم األعمال‪ :‬ال يدرج ضمف رقـ األعماؿ المعتمد كقاعدة لمرسـ‪:2‬‬
‫‪-‬رقـ األعماؿ الذم ال يتجاكز ‪ 80 000‬دج إذا تعمؽ األمر بالمكمفيف بالضريبة الذيف يرتبط‬
‫نشاطيـ ببيع البضائع كالمكاد كالمكازـ كالسمع المأخكذة أك المستيمكة في عيف المكاف‪.‬‬
‫‪ -‬رقـ األعماؿ الذم ال يتجاكز ‪ 50 000‬دج إذا تعمؽ األمر بالمكمفيف بالضريبة الناشطيف‬
‫في قطاع الخدمات‪.‬‬
‫‪ -‬مبمغ عمميات البيع الخاصة بالمنتجات ذات اإلستيالؾ الكاسع المدعمة مف طرؼ الدكلة‬
‫أك التي تستفيد مف التعكيض‪.‬‬
‫‪ -‬مبمغ عمميات البيع أك النقؿ أك السمسرة المتعمقة بالمكاد المكجية لمتصدير بما في ذلؾ كؿ‬
‫عمميات المعالجة قصد إنتاج المكاد البتركلية المكجية لمتصدير مباشرة‪.‬‬
‫‪-‬مبمغ عمميات البيع بالتجزئة المتعمقة بالمكاد اإلستراتيجية المنصكص عمييا في المرسكـ‬
‫التنفيذم رقـ‪96‬المؤرخ في ‪ 15‬جانفي ‪ 1996‬؛ المتضمف كيفيات تحديد أسعار بعض المكاد‬
‫كالخدمات اإلستراتيجية عندما ال تفكؽ حدكد الربح بالنسبة لمبيع بالتجزئة ما نسبتو ‪.% 10‬‬
‫‪ -‬الجزء المتعمؽ بتسديد القرض في إطار عقد اإلعتماد اإليجارم المالي‪.‬‬
‫‪ -‬العمميات المنجزة بيف الشركات األعضاء التابعيف لنفس المجمكعة مثمما تحدده المادة‬
‫‪138‬مكرر مف قانكف الضرائب المباشرة كالرسكـ المماثمة‪.‬‬
‫‪-‬المبمغ المحقؽ بالعممة الصعبة في النشاطات السياحية كالفندقية كالحمامات كاإلطعاـ‬
‫كاألسفار‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 11‬مف القانكف رقـ ‪ 16-11‬المؤرخ في‪ 03‬صفر ‪ 1433‬المكافؽ ل ػ ػ ‪ 28‬ديسمبر‪ ، 2011‬يتضمن قانون‬
‫المالية لسنة‪ ، 2012‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2011 ،72‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ 220‬مف قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪24‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫ب‪ -‬رقم األعمال المعفى من الرسم عمى النشاط الميني‪ :‬يعفى مف رقـ األعماؿ المحقؽ‬
‫‪1‬‬
‫في اطار‪:‬‬
‫‪ -‬النشاط الممارس مف طرؼ الشباب المستثمر ك المستفيد مف اعانة الصندكؽ الكطني‬
‫لدعـ تشغيؿ الشباب أك الصندكؽ الكطني لدعـ القرض أك الصندكؽ الكطني لمتأميف عمى‬
‫البطالة مف إعفاء لمدة ثالث (‪ )03‬سنكات ابتداء مف تاريخ استغاللو كترفع ىذه المدة إلى‬
‫ستة ‪ 06‬سنكات إذا كانت ىذه النشاطات ممارسة في منطقة يجب ترقيتيا‪.‬‬
‫‪ -‬النشاط الممارس مف طرؼ الشباب المستثمر ك المستفيد مف اعانة الصندكؽ الخاص‬
‫لتطكير من اطؽ الجنكب مف اعفاء لمدة عشر‪10‬سنكات ابتداء مف تاريخ الشركع في‬
‫اإلستغالؿ‪.‬‬

‫‪ -1‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪ ،‬ا‬

‫كزرة المالية‪ ،‬المديرية العامة لمضرائب‪،‬‬
‫مديرية العالقات العمكمية ك اإلتصاؿ‪ ،2017 ،‬ص‪48‬‬

‫‪25‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫المطمب الثاني ‪:‬دراسة تشخيصية ألىم الضرائب غير المباشرة‪.‬‬

‫يتضمف قانكف الضرائب غير المباشرة مجمكع األحكاـ القانكنية المتعمقة بالدخؿ‬
‫المحصؿ لفائدة الدكلة أك الجماعات المحمية ك المتضمف المصطمح النكعي لمضرائب غير‬
‫المباشرة‪ 1،‬باإلضافة الى الرسـ عمى القيمة المضافة تخضع الكحكؿ ك الخمكر ك المشركبات‬
‫األخرل المشابية لرسـ المركر ك تخضع مصنكعات الذىب كالفضة ك البالتيف إلى رسـ‬
‫نكعي كحيد يدعى رسـ الضماف ك يدفع لفائدة ميزانية الدكلة حسب القكاعد التي يحددىا‬
‫قانكف الضرائب غير المباشرة‪،‬ك يتـ تحصيؿ ىذه الرسكـ لصالح ميزانية الدكلة تبعا لمقكاعد‬
‫التي يحددىا القانكف‪.2‬‬
‫الفرع األول ‪:‬الرسم عمى القيمة المضافة‪:‬‬
‫إف اإلصالح الضريبي فيما يخص الرسكـ عمى رقـ األعماؿ يترجـ مف خالؿ قانكف المالية‬
‫لسنة‪ 1991‬الذم يدخؿ الرسـ عمى القيمة المضافة خمفا لمرسـ الكحيد اإلجمالي عمى االنتاج‬
‫‪ T.U.G.P‬ك الرسـ الكحيد اإلجمالي عمى تأدية الخدمات ‪.T.U.G.P/S‬‬
‫يعتبر الرسـ عمى القيمة المضافة ضريبة عامة غير مباشرة تفرض عمى اإلنفاؽ‬
‫اإلجمالي أك اإلستيالؾ يخص العمميات ذات الطابع الصناعي ك التجارم ك الحرفي أك‬
‫الحر‪ ،‬كيقصى مف المجاؿ التطبيقي ليذا الرسـ العمميات ذات الطابع الفالحي أك ليا طابع‬
‫الخدمة العمكمية غير التجارية‪ .‬كبمجئ قانكف المالية لسنة ‪ 1995‬تـ إدراج عمميات البنكؾ‬
‫ك التأمينات ضمف مجاؿ تطبيؽ الرسـ عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫تعتبر الرسـ عمى القيمة المضافة ضريبة يتحمميا المستيمؾ غير أنيا تحصؿ بصفة‬
‫منتظمة كمما تمت معاممة خاضعة لمرسـ‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫كيتميز الرسـ عمى القيمة المضافة بالخصائص التالية‪:‬‬
‫* ضريبة حقيقية‪ :‬تخص إستعماؿ الدخؿ أم عممية اإلستيالؾ النيائي لمسمع ك الخدمات‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 01‬مف قانون الضرائب غير المباشرة‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪ ،‬ك ازرة المالية‪ ،‬المديرية العامة‬
‫لمضرائب‪.2017 ،‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ ،02‬نفس المرجع‪.‬‬
‫‪ -3‬الدليل التطبيقي لمرسم عمى القيمة المضافة‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪ ،‬ك ازرة المالية‪ ،‬المديرية العامة‬
‫لمضرائب‪ ،2017 ،‬ص ‪.05‬‬

‫‪26‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫* ضريبة غير مباشرة‪ :‬ال تدفع مباشرة إلى الخزينة مف طرؼ المستيمؾ النيائي الذم يعتبر‬
‫المكمؼ الحقيقي‪ ،‬ك لكف مف طرؼ المؤسسة التي تعد المكمؼ القانكني الشرعي الذم يضمف‬
‫إنتاج ك تكزيع السمع ك الخدمات‪.‬‬
‫* ضريبة نسبية القيمة‪ :‬تحسب عمى أساس قيمة المنتكج بغض النظر عف النكعية المادية‬
‫لممنتكج الحجـ ك الكمية‪.‬‬
‫* ضريبة مؤسسة عف طريؽ ألية الدفع باألقساط‪ :‬في كؿ مرحمة تكزيع يخص القيمة‬
‫بحيث في نياية الدكرة ليذا المنتكج فإف التكمفة الجبائية‬ ‫الممنكحة لممنتكج‪،‬‬ ‫المضافة‬
‫اإلجمالية تساكم الرسـ المحسكب عمى سعر البيع لممستيمؾ‪.‬‬
‫* ضػريبة ترتكز عمى أػمػ ػية الخصـ‪ :‬في ىذا الصدد يجب عمى المك ػمؼ في مخت ػمؼ مراحؿ‬
‫المخنتمفة لممحيط اإلقتصادم أف يقكـ ب ػ ػ ػ ػ ‪:‬‬
‫‪ -‬حساب الرسـ المستحؽ عمى المبيعات أك الخدمات‪.‬‬
‫‪ -‬خصـ مف ىذه الضريبة الرسـ المثقؿ لمعناصر المككنة لسعر التكمفة‪.‬‬
‫‪ -‬دفع لمخزينة الفرؽ بيف الرسـ المحصؿ ك الرسـ المخصكـ‪.‬‬
‫* ضريبة حيادية‪ :‬حيادية عمى نتائج المكمفيف القانكنييف ككف أف المستيمؾ النيائي ىك مف‬
‫يتحمميا‪.‬‬
‫أوال‪ :‬مجال تطبيق الرسم عمى القيمة المضافة‪:‬‬
‫حسب أحكاـ نص المادة األكلى مف قانكف الرسـ عمى رقـ األعماؿ يخضع لمرسـ عمى‬
‫القيمة المضافة عمميات البيع كاألعماؿ العقارية كالخدمات التي تكتسي طابعا صناعيا أك‬
‫تجاريا أك حرفيا كالتي يتـ إنجازىا في الجزائر بصفة اعتيادية أك عرضية‪ ،‬كما يخضع لمرسـ‬
‫عمى القيمة المضافة مختمؼ عمميات االستيراد‪ .‬كتطبؽ ضريبة الرسـ عمى القيمة المضافة‬
‫ميما كاف الكضع القانكني لألشخاص الذيف يدخمكف في إنجاز مختمؼ العمميات الخاضعة‬
‫‪1‬‬
‫ليذه الضريبة كميما كاف شكؿ كطبيعة تدخؿ ىؤالء األشخاص‪.‬‬
‫نميز بيف نكعيف مف العمميات‬
‫‪ -1-1‬العمميات الخاضعة لمرسم عمى القيمة المضافة‪ّ :‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 01‬مف قانون الرسم عمى رقم األعمال‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪ ،‬ك ازرة المالية‪ ،‬المديرية العامة‬
‫لمضرائب‪.2012 ،‬‬

‫‪27‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫الخاضعة ليذا النكع مف الرسـ بناءا عمى طمب المكمفيف ك القائميف باألعماؿ ك العمميات‬
‫المختمفة ك ىما‪:‬‬
‫أ‪ -‬العمميات الخاضعة وجوبا لمرسم عمى القيمة المضافة‪ :‬تدرج العمميات ك الخدمات‬
‫‪1‬‬
‫الخاضعة لمرسـ لزكما في المادة ‪ 02‬مف قانكف الرسـ عمى رقـ األعماؿ كالتي تضـ‪:‬‬
‫* العمميات الخاصة بالمنقوالت‪:‬‬
‫‪ -‬المبيعات كالتسميمات التي يقكـ المنتجكف‪.‬‬
‫‪ -‬العمميات المنجزة كفؽ شركط البيع بالجممة التي يقكـ بيا المستكرديف‪.‬‬
‫‪-‬العمميات التي يقكـ بيا تجار الجممة‪.‬‬
‫‪-‬تجارة المجكىرات ك األحجار الكريمة‪،‬البالتيف أك الذىب أك الفضة ك كذا التحؼ األصمية‬
‫ك األدكات العتيقة‪.‬‬
‫‪ -‬مبيعات المساحات الكبرل‪.‬‬
‫‪-‬نشاطات التجارة المتعددة ك ىي عمميات الشراء مف أجؿ اعادة البيع التي تتـ كفؽ لشركط‬
‫التجزئة‪.‬‬
‫‪-‬عمميات البيع الخاصة بالكحكؿ ك الخمكر ك المشركبات األخرل لرسـ المركر‪.‬‬
‫* العمميات الخاصة بالعقارات‪:‬‬
‫‪ -‬األشغاؿ العمكمية‪.‬‬
‫‪ -‬بيع العقارات كالمحالت التجارية التي يمارسيا األشخاص الذيف يشتركف ىذه األمالؾ‬
‫باسميـ الخاص سكاء تمت العممية بصفة اعتيادية أك عرضية قصد إعادة بيعيا‪.‬‬
‫‪ -‬عمميات تجزئة األراضي مف أجؿ البناء كبيعيا كالتي يقكـ بيا مالؾ األراضي‬
‫‪ -‬العمميات الكسيطية في شراء أك بيع األمالؾ العقارية أك المحالت التجارية‪.‬‬
‫‪ -‬عمميات البناء ك بيع المباني ا لمنجزة في اطار نشاط الترقية العقارية ككذا عمميات بناء‬
‫السكنات اإلجتماعية‪.‬‬
‫* عمميات التسميم لمذات(التسميمات ألنفسيم الخاصة)‪:‬‬
‫‪ -‬القيـ المنقكلة (قيـ ثابتة)‪.‬‬

‫‪ ، -1‬الدليل التطبيقي لمرسم عمى القيمة المضافة‪ ،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص ص ‪.7-6‬‬

‫‪28‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪-‬األمالؾ األخرل غير المنقكلة ك ىذا بشرط أف ال تستعمؿ ىذه األمالؾ إلنجاز عمميات‬
‫خاضعة لمرسـ عمى القيمة المضافة أك تككف معفاة منيا‪.‬‬
‫* أداء الخدمات‪ :‬تخص العمميات غير تمؾ الخاصة بتسميـ األمالؾ المنقكلة ك المادية‪:‬‬
‫‪-‬عمميات نقؿ األشخاص أك السمع‪.‬‬
‫‪ -‬مبيعات المكاد الغذائية ك المشركبات التي تستيمؾ في عيف المكاف(المطاعـ‪ ،‬الحمكيات‪،‬‬
‫قاعات الشام‪،‬الخمارات)‬
‫‪ -‬عمميات اإليجار كأشغاؿ الدراسات كالبحث كجميع العمميات مف غير المبيعات كاألشغاؿ‬
‫العقارية‪.‬‬
‫‪ -‬العمميات المحققة في إطار ممارسة المينة الحرة التي يقكـ األشخاص الطبيعيكف‬
‫كالشركات ماعدا تمؾ المتعمقة بالنشاط الطبي كشبو الطبي كالبيطرم‪.‬‬
‫‪-‬الخدمات المتعمقة بالياتؼ ك التيمكس المؤداة مف طرؼ إدارة البريد كالمكاصالت‬
‫‪ -‬الحفالت الفنية كألعاب التسمية بمختمؼ أنكاعيا‪.‬‬
‫ب ‪-‬العمميات الخاضعة اختياريا لمرسم عمى القيمة المضافة ‪ :‬أشارت المادة ‪ 03‬مف قانكف‬
‫الرسـ عمى رقـ األعماؿ الى العمميات الخاضعة لمضريبة ككيفيات اإلختيار حيث أتاح‬
‫المشرع الجزائرم لألشخاص الطبيعييف كالمعنكييف الذيف يقع نشاطيـ خارج نطاؽ الرسـ عمى‬
‫القيمة المضافة أف يقدمكا تصريحا مف أجؿ اكتساب صفة المكمفيف بالرسـ عمى القيمة‬
‫المضافة عمى أف يككف مكضكع نشاطيـ التزكيد بالسمع كالخدمات لمتصدير كلمشركات‬
‫البتركلية أك لممكمفيف بالرسـ عمى القيمة المضافة اآلخريف أك لمؤسسات تتمتع بنظاـ الشراء‬
‫باإلعفاء ‪ ،1‬كيخضع ىؤالء األشخاص كجكبا لمنظاـ الحقيقي لفرض الضريبة‪.‬‬
‫إف طمب االختيار يمكف أف يككف في أم كقت خالؿ السنة بشرط أف يبمغ إلى مفتشية‬
‫الضرائب عمى رقـ األعماؿ التي يكجد بيا مكطف المكمؼ بالضريبة‪ ،‬كيصبح ىذا االختيار‬
‫نافذا مف اليكـ األكؿ مف الشير الذم يمي الشير الذم يتـ فيو االختيار‪ ،‬كما يمكف أف‬
‫يشمؿ ىذا االختيار جميع العمميات أك جزء منيا فقط‪ ،‬ىذا االختيار ينتيي بتاريخ ‪31‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 42‬مف قانون الرسم عمى رقم األعمال‪ ،‬ج ج د ش‪ ،‬ك ازرة المالية‪ ،‬المديرية العامة لمضرائب‪.2017 ،‬‬

‫‪29‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫ديسمبر مف السنة الثالثة التي تمي السنة التي بدأ فييا سرياف طمب الخضكع لمرسـ عمى‬
‫القيمة المضافة‪.‬‬
‫‪-2‬األشخاص الخاضعين لمرسم عمى القيمة المضافة‪:‬‬
‫يقصد بالشخص الخاضع لمرسـ أك المكمؼ القانكني الشخص الذم يقكـ بعمميات تقع‬
‫في مجاؿ تطبيؽ ىذا الرسـ‪ ،‬سكاء أتاحت ىذه العمميات الدفع بصفة فعمية أككانت معفية‪ ،‬ك‬
‫يخضع لمرسـ عمى القيمة المضافة المنتجكف ك عمميات البيع بالجممة ك الشركات ك فركعيا‬
‫‪1‬‬
‫* المنتجون‪ :‬يقصد بالمنتج في مجاؿ تطبيؽ الرسـ عمى القيمة المضافة‪:‬‬
‫‪-‬الشخص الطبيعي أك المعنكم الذم يقكـ باستخراج أك تصنيع المنتكجات ك يتعيد‬
‫بالتصنيع أك التحكيؿ بصفتو صانعا أك مقاكال في التصنيع قصد إعطائيا الشكؿ النيائي‬
‫الذم تقدـ فيو إلى المستيمؾ لكي يستعمميا أك يستيمكيا سكاء استمزمت عمميات التصنيع أك‬
‫التحكيؿ استخداـ مكاد أخرل أـ ال‪.‬‬
‫‪ -‬الشخص الطبيعي أك المعنكم الذم يحؿ فعال محؿ الصانع لمقياـ في مصانعو أك خارجيا‬
‫بكؿ األعماؿ المتعمقة بصنع المنتجات أك تكظيبيا التجارم بصفة نيائية كسكاء بيعت تحت‬
‫تحت عالمة أك باسـ مف يقكمكف بيذه العمميات‪.‬‬
‫‪ -‬الشخص الطبيعي أك المعنكم الذم يعتمد عمى الغير في القياـ العمميات المشار إلييا في‬
‫المادة ‪ 01‬ك ‪ 02‬مف قانكف الرسـ عمى رقـ األعماؿ‪.‬‬
‫* تجار الجممة‪ :‬يعتبر بيعا بالجممة حسب المادة ‪ 05‬قانكف الرسـ عمى رقـ األعماؿ‪:‬‬
‫‪ -‬عمميات التسميـ المتضمنة أشياء ال يستعمميا الشخص العادم نظ ار لطبيعتيا أك‬
‫الستخداميا‪.‬‬
‫‪ -‬عمميات تسميـ السمع بأسعار مماثمة سكاء أنجزت بالجممة أك بالتجزئة‪.‬‬
‫‪ -‬عمميات تسميـ المنتجات المكجية إلعادة البيع ميما كاف حجـ الكمية‪.‬‬
‫* تجار التجزئة‪ :‬يخص التجار الذيف يمارسكف تجارة التجزئة‪.‬‬
‫* الشركات الفرعية‪ :‬تعد شركة فرعية كؿ شركة تككف تابعة لشركة أخرل أك تحت إداراتيا‬
‫بحكـ أنيا تقكـ باستغالؿ فرع أك عدة فركع مف ىذه الشركة‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 04‬مف قانون الرسم عمى رقم األعمال‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪30‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫ثانيا‪ :‬اإلعفاءات من الرسم عمى القيمة المضافة‪:‬‬

‫تمنح اعفاءات مف الرسـ عمى القيمة المضافة ك تحدد بمكجب قكانيف المالية كتشكؿ‬
‫ىذه اإلعفاءات اجراءات خاصة تخالؼ النظاـ العاـ لمضريبة كما تعتبر إعانات مباشرة مف‬
‫‪1‬‬
‫الدكلة بغرض ترقية قطاعات النشاط ك المنتجات ك الخدمات‪.‬‬
‫ىناؾ إعفاءات عديدة مف الرسـ عمى القيمة المضافة منيا ما يتعمؽ بالعمميات التي تتـ‬
‫في الداخؿ كمنيا ما ىك بالعمميات التي تتـ عند االستيراد كالتصدير‪.2‬‬
‫‪3‬‬
‫كعمكما تستجيب ىذه اإلعفاءات إلى اإلعتبارات اإلقتصادية ك اإلجتماعية ك الثقافية‪:‬‬
‫أ‪-‬في المجال اإلقتصادي‪ :‬إعفاءات منصكص عمييا في قانكف الرسـ عمى رقـ األعماؿ‬
‫تتعمؽ خصكصا بنشاطات التنقيب عف المحركقات السائمة ك الغازية ك البحث عنيا ك‬
‫استغالليا ك تمييعيا أك نقميا عف طريؽ األنابيب التي تقكـ مؤسسة سكناطراؾ بإقتناءىا أك‬
‫إنجازىا‪.‬‬
‫ب‪-‬في المجال اإلجتماعي‪ :‬ترتبط بالمنتجات ذات اإلستيالؾ الكاسع (الخبز‪،‬الحميب‪،‬الشعير‬
‫كالدقيؽ‪ )..‬األدكية‪ ،‬المطاعـ التي اليككف ىدفيا تحقيؽ الربح‪ ،‬السيارات المكجية لممعطكبيف‪.‬‬
‫ج‪-‬في المجال الثقافي‪ :‬يعفى مف الرسـ عمى القيمة المضافة كؿ المظاىرات الثقافية أك‬
‫الفنية ك كؿ الحفالت ك الميرجانات المنظمة في إطار الحركات الكطنية أك الدكلية لمتعاكف‪،‬‬
‫ك كذا كؿ المؤلفات ك األعماؿ المتعمقة باإلبداع ك النشر الكطني عمى الحامؿ الرقمي‪.‬‬
‫كما تخص ىذه اإلعفاءات المنتكجات التي تخضع لمرسـ الصحي عمى المحكـ‪ ،‬مصنكعات‬
‫الذىب ك الفضة ك البالتيف الخاضعة لرسـ الضماف‪.‬‬
‫تستثنى مف مجاؿ تطبيؽ الرسـ عمى القيمة المضافة العمميات التي يقكـ بيا األشخاص‬
‫الذيف يقؿ أك يساكم رقـ أعماليـ عف ‪ 30 000 000‬دج‪.‬‬

‫‪ -1‬حميد بكزيدة‪ ،‬جباية المؤسسات ‪،‬دراسة تحميمية في النظرية العامة لمضريبة‪،‬الرسـ عمى القيمة المضافة‪،،‬دراسة نظرية ك‬
‫تطبيقية ‪،‬الطبعة الثانية‪ ،‬ديكاف المطبكعات الجامعية‪،‬الجزائر‪ ،2007،‬ص‪.96‬‬
‫‪ -2‬أكثر تفصيؿ المكاد مف ‪ 08‬إلى ‪ 13‬مف قانون الرسم عمى رقم األعمال‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪،‬‬
‫ك ازرة المالية‪ ،‬المديرية العامة لمضرائب‪.2017 ،‬‬
‫‪ -3‬المنشكر رقـ ‪ 02‬الصادر عف المديرية العامة لمضرائب‪ ،‬مديرية التشريع الجبائي‪ ،‬سنة ‪.2001‬‬

‫‪31‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫ثالثا‪ :‬المجال اإلقميمي‪ :‬يطبؽ الرسـ عمى القيمة المضافةعمى اإلقميـ الكطني الجزائرم ك‬
‫يتعمؽ األمر‪:‬‬
‫‪-‬مكاف اإلستالـ فيما يخص بيع البضائع‪.‬‬
‫‪ -‬مكاف اإلستعماؿ أك اإلستغالؿ بالنسبة لمخدمات المقدمة‪،‬الحقكؽ المتنازؿ عنيا اك األدكات‬
‫المستأجرة أك الدراسات المنجزة‪.‬‬
‫الفرع الثاني ‪:‬الضرائب غير المباشرة األخرى‪:‬‬
‫سنحاكؿ في ىذا العنصر أف نتطرؽ إلى مختمؼ الضرائب غير المباشرة كالتي تحصؿ‬
‫لصالح ميزانية الدكلة عالكة عمى الرسـ عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫أوال‪ :‬الرسم الداخمي عمى اإلستيالك ورسم المرور‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ -1‬الرسم الداخمي عمى اإلستيالك‪:‬‬
‫تـ إحداث ىذا الرسـ بمكجب قانكف المالية لسنة ‪ ، 1991‬كيشمؿ مجاؿ تطبيقو عمى‬
‫بعض السمع كالمنتجات التي تعتبر مضرة بالصحة‪ ،‬كما يخضع ليذا الرسـ بعض أنكاع‬
‫السمع المستكردة‪ ،‬كيخضع لمجاؿ تطبيقو الجعة بمختمؼ أنكاعيا كمكاد التبغ كالكبريت كالتي‬
‫تشمؿ ( السجائر‪ ،‬السيجار‪ ،‬تبغ التدخيف‪ ،‬تبغ النشؽ كالمضغ‪ ،‬الكبريت) حيث يككف الحدث‬
‫المنشئ ليذا الرسـ ىك عممية اإلستيراد‪ ،‬كيتـ التصريح بقيمة السمع كالبضائع التي تخضع‬
‫ليذا الرسـ مف قبؿ المستكرد أك مف ينكب عنو‪ ،‬كتثبت القيمة الخاضعة ليذا الرسـ عند‬
‫اإلستراد مف قيمة البضائع في المكاف كالزماف الذم تقدـ فييما البضاعة لمصالح الجمارؾ‬
‫كذلؾ بعد إضافة رسكـ الدخكؿ بما فييا الرسكـ اإلضافية لممنشأ كالحقكؽ كالرسكـ المحصمة‬
‫مع رسكـ الجمارؾ إلى المبمغ اإلجمالي لمبضاعة ‪.2‬كتتكفؿ إدارة الجمارؾ بتحصيؿ ىذا‬
‫الرسـ عند عمميات اإلستيراد‪. 3‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 42‬ك ‪ 43‬مف قانون الضرائب غير المباشرة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪-2‬يكسؼ قاشي ‪ ،‬واقع النظام الضريبي الجزائري و سبل تفعيمو‪، ،‬أطركحة دكتكراه في العمكـ اإلقتصادية‪ ،‬تخصص ‪:‬‬
‫اقتصاكديات المالية كالبنكؾ‪ ،‬كمية العمكـ اإلقتصادية كالتجارية كعمكـ التسيير‪ ،‬جامعة بكمرداس‪ ،2015-2014،‬ص ‪.94‬‬
‫‪ -3‬المادة ‪ 44‬مف قانون الضرائب غير المباشرة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪32‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪1‬‬
‫‪:‬‬ ‫‪ -2‬رسم المرور‬
‫يطبؽ رسـ المركر عمى المنتجات المتمثمة في الخمكر كالكحكؿ‪ ،‬أما عف األشخاص‬
‫المعنيكف بدفع ىذا الرسـ فيـ تجار الجممة ليذه السمع‪ ،‬إضافة إلى المكدع المحتكر‪.‬‬
‫أما عف كعاء فرض الرسـ أك األساس الخاضع ليذا الرسـ فيتمثؿ في الكمية مف الكحكؿ ‪/‬‬
‫الخمكر المكجية لإلستيالؾ معب ار عنيا باليكتكلتر‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫ثانيا‪ :‬الرسم عمى المنتجات البترولية‪:‬‬
‫يعتبر ىذا الرسـ كذلؾ رسـ نكعي يفرض عمى مجمكعة مف المنتجات البتركلية‬
‫المستيمكة‪ ،‬كقد خضع بدكره إلى عدة تغييرات في قيمتو‪ ،‬ككانت المنتجات تخضع إلى رسكـ‬
‫مختمفة كلكف قانكف المالية لسنة ‪ 2007‬ألغى ىذا الرسـ عمى بعض المنتجات مثؿ غاز‬
‫البركباف كالبكتاف‪ ،‬كأبقى عمى بعض المنتجات األخرل كالتي تعتبر مجاال لتطبيؽ ىذا الرسـ‬
‫‪ ،‬حيث تتمثؿ في البنزيف بأنكاعو‪ ،‬كالغاز‪ ،‬ككذا غاز البتركؿ المميع ‪.‬‬
‫ثالثا‪ :‬رسم الضمان والتعيير‪:‬‬
‫يخضع ليذا الرسـ بعض المنتجات المعينة عمى غرار مصنكعات الذىب كالفضة‬
‫كالبالتيف‪ ،‬أما بخصكص أساس فرض ىذا الرسـ (الكعاء)‪ ،‬فيمكف التمييز بيف‪:‬‬
‫*‪ -‬حقوق الضمان ‪:‬كيتـ تحديد الكعاء أك أساس فرض الضريبة بالكمية المباعة مف السمع‬
‫الخاضعة ليذا الرسـ كالتي يعبر عنيا بالكزف المباع(ىكتكغراـ)‪ ،‬مع اإلشارة إلى أف مبمغ‬
‫الرسـ عمى القيمة المضافة المدفكع عند شراء الذىب كالفضة تخصـ مف مبمغ رسكـ‬
‫الضماف‪.‬كيحسب رسـ الضماف كالتعيير كما ىك مبيف أدناه‪:‬‬
‫‪ -1‬رسم الضمان ‪:‬يؤخذ في شكؿ ضريبة قيمة تختمؼ باختالؼ السمعة كذلؾ كما يمي‪:3‬‬
‫‪-‬مصكغات الذىب ‪ 8 000:‬لميكتكغراـ الكاحد؛‬
‫‪-‬مصكغات البالتيف ‪ 20 000:‬دج لميكتكغراـ الكاحد؛‬

‫‪ -1‬المادة ‪29‬ك المادة ‪ 33‬مف قانون الضرائب غير المباشرة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ 404‬مف قانون الضرائب غير المباشرة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬
‫‪-3‬المادة ‪ ، 340‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪33‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪-‬مصكغات الفضة ‪: 150‬دج لميكتكغراـ الكاحد‪.‬‬

‫‪ -2‬رسم التعيير ‪:‬تختمؼ قيمة رسـ التعيير باختالؼ طريقة التعيير المستخدمة كعادة ما يتـ‬
‫عف طريؽ‪:1‬‬
‫أ‪ -‬التعيير بنجمة العيار ‪:‬‬
‫يتـ احتساب رسـ التعيير في ظؿ ىذا المعيار كما يمي‪:‬‬
‫‪ -‬بخصكص البالتيف‪ 12 :‬دج لكؿ ديكاغراـ أك جزء مف الديكاغراـ‪.‬‬
‫‪ -‬الذىب‪ 06 :‬دج لكؿ ديكاغراـ أك جزء مف الديكاغراـ‬
‫‪ -‬الفضة ‪ :‬إلى غاية ‪ 40‬غراـ تفرض عمييا ‪ 04‬دج عف كؿ ىكتكغراـ ‪.‬‬
‫‪ -‬التعيير بالبكتقة ‪:‬كيتـ مف خالؿ ىذا النمط مف التعيير فرض الرسـ بالقيمة التالية‪:‬‬
‫البالتيف ‪: 150‬دج عف كؿ عممية‪.‬‬
‫الذىب ‪: 100‬دج عف كؿ عممية ‪.‬‬
‫ب‪ -‬التعيير عن طريق التبميل ‪:‬‬
‫يتـ فرض الرسـ عف طريؽ ىذا النمط ب ‪ 20‬دج لمفضة عف كؿ عممية بالنسبة‬
‫لممصكغات المقدمة في شكؿ حصص مف نفس الصير‪ ،‬فإنو يمكف إجراء تعيير عف طريؽ‬
‫البكتقة لكؿ ‪ 120‬غرامؾ ‪ 2‬مف البالتيف أك الذىب كتعيير عف طريؽ التبميؿ لكؿ ‪ 02‬كمغ‬
‫مف الفضة‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 342‬مف قانون الضرائب غير المباشرة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪34‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫المبحث الثاني‪ :‬الييكل التنظيمي لإلدارة الضريبية‪.‬‬

‫تتكفؿ اإلدارة الضريبية في مجاؿ عمميا بتنفيذ القانكف الضريبي كتطبيقو عمى المكمفيف‬
‫بالضريبة‪ ،‬كيختمؼ تنظيـ اإلدارة الضريبية مف بمد إلى آخر كفؽ ما يتماشى كطبيعة النظاـ‬
‫الضريبي المتبع كتشبع األنشطة التجارية كاإلقتصادية كالضرائب المفركضة‪ ،‬فمـ يعد اليكـ‬
‫في أم دكلة مف الدكؿ التنظيـ اإلدارم لإلدارة الضريبية يتسـ بالبساطة كالسيكلة كما كاف‬
‫في ظؿ محدكدية تنكع الضرائب‪ ،‬بؿ إنو تنظيـ متشبع كيخضع لمعديد مف التغيرات بما‬
‫يتماشى كالتطكرات الحاصمة في المجتمع‪ 1،‬في ىذا المبحث سكؼ نحاكؿ أف نشخص أىـ‬
‫معالـ اإلدارة الضريبية ‪i‬في الجزائر‪ ،‬كبياف أىـ المصالح كالجيات المككنة ليا كمياـ كؿ‬
‫مصمحة عمى حدل‪.‬‬
‫تعبر إدارة الضرائب عف ذلؾ الجياز المكمؼ بتطبيؽ التشريع الضريبي كالتحقؽ مف‬
‫جكدة كسالمة ىذا التطبيؽ مف أجؿ حماية الحقكؽ المالية لمدكلة مف جية‪ ،‬كحقكؽ المكمفيف‬
‫مف جية أخرل ‪.‬ىذا الجياز يستند في أداء عممو عمى العنصر البشرم في شكؿ تنظيمي‬
‫يسطر كفؽ القانكف‪.2‬‬
‫يكتسي ىذا العنصر التنظيمي أىمية بالغة‪ ،‬ألف الضريبة تعمؿ ضمف مزيج ضريبي‬
‫متشعب‪ ،‬مما يكجب ضركرة كجكد تنظيـ إدارم يتكفؿ بميمة اإلقرار كالربط كالتحصيؿ‪ ،‬يزداد‬
‫حجـ ىذا التنظيـ كمما تعقد الكياف الضريبي في مككناتو؛ إنيا اإلدارة الضريبية التي تقكـ‬
‫كتشرؼ عمى جباية مختمؼ الضرائب كمراقبة المكمفيف‪ .‬ك تضـ اإلدارة الضريبية كافة‬
‫الجيات الحككمية التي ليا عالقة بالجانب المالي لمدكلة( ك ازرة المالية‪ ،‬كمصالح الضرائب)‬
‫التي تقكـ عمى تطبيؽ التشريع الضريبي بمجمؿ أحكامو كنصكصو في إطار تحصيؿ‬
‫الضرائب بأنكاعيا المختمفة تطبيقا لمقكانيف الضريبية‪ ،‬كىي الجية المكمفة بمتابعة الممكليف‬
‫كمراقبة تصرفاتيـ تجاه أداء الضرائب‪.‬‬

‫‪ -1‬قاشي يكسؼ‪ :‬واقع النظام الضريبي الجزائري و سبل تفعيمو‪ ،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص ‪.98‬‬
‫‪ -2‬قاشي يكسؼ‪ ،‬فعالية النظام الضريبي في ظل إف ارزات العولمة اإلقتصادية‪ ،‬دراسة حالة النظاـ الضريبي الجزائرم‬
‫‪،‬رسالة ماجستير في العمكـ اإلقتصادية‪ ،‬تخصص ‪:‬اقتصاديات المالية كالبنكؾ‪ ،‬كمية العمكـ اإلقتصادية كالتجارية كعمكـ‬
‫التسيير‪ ،‬جامعة بكمرداس‪ ، 2009،‬ص‪39‬‬

‫‪35‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫كما أف ىذه اإلدارة ىي التي تتكفؿ بأداء ما يتـ فرضو كتشريعو في إطار التشريعات الجبائية‬
‫لكؿ ما يخص الضرائب كجبايتيا كتحصيميا كمراقبة المكمفيف بيا‪.1‬‬
‫المطمب األول ‪:‬المصالح المركزية لإلدارة الضريبية‪.‬‬
‫تقع اإلدارة الضريبية في الجزائر تحت سمطة كزير المالية‪ ،‬يعد أعمى ىرـ الييئات بما‬
‫لو مف اختصاصات يحددىا لو القانكف في المجاؿ الجبائي‪ ،‬كما أف المصمحة المركزية التي‬
‫تختص بالمجاؿ الضريبي ىي المديرية العامة لمضرائب‬
‫الفرع األول ‪:‬اختصاصات وزير المالية‪.‬‬
‫يمارس كزير المالية العديد مف الصالحيات التي تدخؿ في مجاؿ اختصاصو‪ ،‬كتتمحكر‬
‫ىذه الصالحيات في المياديف التالية‪:‬‬
‫المالية العمكمية كتشمؿ المجاؿ الجبائي كالجمركي‪ ،‬األمالؾ الكطنية الشؤكف العقارية‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫النفقات العمكمية كالميزانية كالمحاسبة العمكمية؛‬
‫النقد ككؿ ما يتعمؽ بو كذلؾ بالتنسيؽ مع السمطة النقدية في الجزائر ممثمة في بنؾ‬ ‫‪-‬‬
‫الجزائر؛‬
‫‪ -‬اإلدخار كالقرض كالتأمينات اإلقتصادية؛‬
‫‪ -‬مكارد الخزينة العمكمية؛‬
‫‪ -‬المساىمات المالية لمدكلة؛‬
‫‪ -‬السياسة الكطنية في مجاؿ المديكنية الخارجية؛‬
‫‪ -‬مراقبة الصرؼ؛‬
‫‪ -‬المراقبة المالية المتعمقة باستعماؿ اعتمادات ميزانية الدكلة كمكارد الخزينة العمكمية؛‬
‫‪ -‬العالقات اإلقتصادية كالمالية الخارجية‪.‬‬
‫تتمثؿ ميمة كزير المالية في المجاؿ الجبائي عمى كجو التحديد فيما يمي‪: 2‬‬
‫‪ -‬المبادرة بأم نص يتعمؽ بالجباية كاإلدارة الجبائية؛‬

‫‪1‬‬
‫‪ -‬قاشي يكسؼ‪ :‬واقع النظام الضريبي الجزائري و سبل تفعيمو ‪،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص‪.98‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ -‬المادة ‪ 03‬مف المرسكـ التنفيذم رقـ ‪ 54-95‬المؤرخ في‪ 15‬رمضاف ‪ 1415‬المكافؽ ل ػ ػ ‪ 15‬فيفرم ‪ ، 1995‬يتضمف‬
‫صالحيات وزير المالية‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.1995 ،15‬‬

‫‪36‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪ -‬لو صالحية اقتراح اإلصالحات الجبائية؛‬

‫‪ -‬يدرس كيقترح كيتخذ كؿ التدابير المتعمقة بأساس الضرائب كالتصفية كالتحصيؿ‬
‫كالنزاعات القائمة بشأف الضريبة كالرسكـ المختمفة؛‬
‫يقترح كيفيات تكزيع العائد الجبائي بيف الدكلة كالجماعات المحمية كيتكلى تطبيؽ ىذه‬ ‫‪-‬‬
‫العممية؛‬
‫يتخذ كؿ إجراء مف شانو إدراج التدابير الجبائية ضمف تحقيؽ األىداؼ اإلقتصادية‬ ‫‪-‬‬
‫كاالجتماعية في برنامج الحككمة؛‬
‫‪ -‬يقكـ بتنظيـ أعماؿ اإلدارة الجبائية قصد تكفير المكارد المالية لمدكلة بكيفية منتظمة‬
‫كدائمة؛‬
‫‪ -‬يطبؽ كسائؿ المراقبة الالزمة لمحاربة التيرب كالغش الجبائييف‪.‬‬
‫الفرع الثاني ‪:‬المديرية العامة لمضرائب‬
‫تعتبر المديرية العامة لمضرائب الجية المسؤكلة ك المكمفة مباشرة بالمجاؿ الضريبي‬
‫لدل ك ازرة المالية‪ ،‬في اطار االحكاـ القانكنية ك التنظيمات تكمؼ المديرية العامة لمضرائب‬
‫‪1‬‬
‫بالمياـ التالية‪:‬‬
‫الضرئب ك تصفيتيا ك تحصيميا ك الحقكؽ ك‬
‫ا‬ ‫‪ -‬تنفيذ التدابير الضركرية العداد كعاء‬
‫الرسكـ الجبائية ك شبو الجبائي‪.‬‬
‫‪ -‬السير عمى تحضير ك مناقشة االتفاقيات الجبائية الدكلية التي تحتكم عمى احكاـ جبائية‬
‫ك شبو جبائية‪.‬‬
‫‪ -‬تنفيذ التدابير الضركرية لمكافحة الغش ك التيرب الضريبي‪.‬‬
‫‪ -‬السير عمى التكفؿ بالمنازعات االدارية ك القضائية المتعمقة بالضرائب ك الحقكؽ ك‬
‫الرسكـ ايا كانت طبيعتيا‪.‬‬
‫‪ -‬تكفير ادكات ك تحميؿ ك مراقبة تسيير ك مراقبة مردكدية مصالح االدارة الجبائية ال سيما‬
‫مؤشرات نجاعة المصالح الجبائية‪.‬‬

‫‪ -‬المادة ‪ 5‬مف المرسكـ التنفيذم ‪ 364-07‬المؤرخ في ‪ 18‬ذم القعدة عاـ ‪ 1428‬المكافؽ ل ػ ػ ‪ 28‬نكفمبر ‪، 2007‬‬ ‫‪1‬‬

‫يتضمن تنظيم االدارة المركزية في وزارة المالية‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2007 ،75‬‬

‫‪37‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫يتككف الييكؿ التنظيمي لممديرية العامة لمضرائب حسب المرسكـ ‪ 364-07‬مف ثماني‬

‫‪1‬‬
‫(‪ )08‬مديريات ككؿ مديرية تتضمف مديريات فرعية ك ىي كالتالي‪:‬‬
‫‪ -1‬مديرية التشريع و التنظيم الجبائيين ‪ :‬ىي مكمفة بما يأتي ‪:‬‬
‫‪ -‬تطبيؽ السياسة الجبائية؛‬
‫‪ -‬إنجاز أشغاؿ إعداد النصكص التشريعية كالتنظيمية لمجباية؛‬
‫‪ -‬تحضير اقتراحات تدابير قكانيف المالية ككؿ النصكص التطبيقية المرتبطة بيا ككذا‬
‫االتفاقيات كاالتفاقات الدكلية‪ ،‬كتتكٌٕ يٍ أرتغ (‪ )44‬يذيرياخ فرػيح‪:‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمتشريع ك التنظيـ ك االجراءات الجبائية‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمدراسات الجبائية‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفريعية لمعالقات الجبائية الدكلية‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمحكافز الجبائية ك االنظمة الجبائية الخاصة‪.‬‬
‫‪ -2‬مديرية المنازعات‪ :‬ىي مكمفة بالسير عمى التطبيؽ الحسف لمتشريع كالتنظيـ‬
‫الجبائييف في معالجة شؤكف المنازعات‪ ،‬كتتككف مف أربع (‪ )04‬مديريات فرعية ‪:‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمنازعات الضريبة عمى الدخؿ‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمنازعات الرسـ عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لممنازعات االدارية ك القضائية‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمجاف الطعف ‪.‬‬
‫‪ -3‬مديرية العمميات الجبائية و التحصيل ‪ :‬ىي مكمفة تصكر كاتباع التكجييات‬
‫العممية المطبقة في مجاؿ كعاء الضريبة كتصفيتيا كتحصيميا‪ ،‬كتتككف مف أربع‬
‫(‪ )04‬مديريات فرعية ‪:‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمتحصيؿ‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمتقييمات الجبائية‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لالحصائيات ك التخميص‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 5‬مف المرسكـ التنفيذم ‪ 364-07‬المؤرخ في ‪ 18‬ذم القعدة عاـ ‪ 1428‬المكافؽ ل ػ ػ ػ ‪ 28‬نكفمبر ‪،2007‬‬
‫يتضمن تنظيم االدارة المركزية في وزارة المالية‪ ،‬المرسكـ السابؽ‪.‬‬

‫‪38‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪ -‬المديرية الفرعية لمضماف ك االنظمة الجبائية الخاصة‪.‬‬

‫‪-4‬مديرية االبحاث و التدقيقات‪ْ :‬ي يكهفح تًايهي‪:‬‬
‫‪ -‬إَجاز تذليك يحاضثح انًؤضطاخ انخارجح ػٍ َطاق اختصاص يذيريح كثرياخ‬
‫انًؤضطاخ‪.‬‬
‫‪ -‬تطثيك حك انتحميك ٔانتفتيش في إغار يحارتح انغش انجثائي تًطاػذج يصانح‬
‫انؼذانح ٔاأليٍ‪.‬انٕغُي‪.‬‬
‫‪ -‬يرالثح يذاخيم األشخاص انطثيؼييٍ ( يرالثح انٕظؼيح انشخصيح) يٍ خالل ػالياخ‬
‫انثراء انخارجيح ٔيطتٕٖ انًؼيشح ٔانًًتهكاخ‪ ،‬في إغار إخعاع انًذاخيم انخفيح‬
‫نهجثايح‪.‬‬
‫‪ -‬يتاتؼح انًطاػذج انذٔنيح انًتثادنح انًُصٕص ػهيٓا في االتفالياخ انجثائيح انذٔنيح‪.‬‬
‫ٔ تتكٌٕ يٍ أرتغ (‪ )44‬يذيرياخ فرػيح‪:‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لالبحاث ك التحقيقات الجبائية‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمرقابة الجبائية‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمبرمجة‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمحاربة الغش‪.‬‬
‫يمي‪:‬‬ ‫بما‬ ‫مكمفة‬ ‫ىي‬ ‫الجبائية‪:‬‬ ‫الوثائق‬ ‫و‬ ‫االعالم‬ ‫مديرية‬ ‫‪-5‬‬
‫‪-‬تنسيؽ مياـ جمع المعمكمات عمى المستكل المحمي مع اليياكؿ األخرل لممديرية العامة‬
‫المسبؽ‪.‬‬ ‫الطمب‬ ‫طريؽ‬ ‫عف‬ ‫االطالع‬ ‫حؽ‬ ‫أحكاـ‬ ‫بمقتضى‬ ‫لمضرائب‪،‬‬
‫‪-‬ضماف التنسيؽ بيف المركز الكطني لإلعالـ اآللي ك اإلحصائيات الجمركية كالديكاف‬
‫الكطني لإلحصائيات كالمركز الكطني لمسجؿ التجارم كصناديؽ الضماف االجتماعي؛‬
‫‪-‬تكطيد المعمكمات المتعمقة بتككيف ممتمكات كمداخيؿ كؿ األشخاص الذيف تـ ترقيميـ‪.‬‬
‫كتتككف مف ثالث (‪ )03‬مديريات فرعية‪:‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمبحث عف المعمكمات ك الكثائؽ‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمعالجة المعمكمات ك تحميميا‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لتنظيـ دائرة المعمكمات‪.‬‬

‫‪ -1‬لمتفصيؿ أاكثر المادة ‪ 5‬مف المرسكـ التنفيذم ‪ 364-07‬المؤرخ في‪ 28‬نكفمبر ‪ ،2007‬يتضمن تنظيم االدارة المركزية‬
‫في وزارة المالية‪ ،‬المرسكـ السابؽ‪.‬‬

‫‪39‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪-6‬مديرية االعالم االلي و التنظيم‪:‬ك ىي مكمفة بتصميـ إستراتيجية نظاـ المعمكمات‬

‫كالحدكد المشتركة كأدكات االتصاؿ ككذا التحكـ في المراجع األساسية في مجاؿ تكنكلكجيات‬
‫اإلعالـ كاالتصاؿ‪ ،‬ك تتككف مف ثالث (‪ )03‬مديريات فرعية‪:‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمتنظيـ ك المناىج‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لتطكير انظمة االعالـ االلي‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لتطبيؽ انظمة االعالـ االلي‪.‬‬
‫‪-7‬مديرية العالقات العمومية و االتصال‪ :‬مكمفة بدراسة التدابير المناسبة لتحسيف‬
‫العالقات بيف اإلدارة الجبائية كالمكمفيف بالضرائب كاتخاذىا‪ ،‬كالسير عمى تطبيقيا الفعمي‬
‫مف طرؼ جميع المصالح‪ .‬ك تتككف مف ثالث (‪ )03‬مديريات فرعية‪:‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمعالقات العمكمية ك االتصاؿ‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لممنشكرات ذات الطابع الجبائي‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمع ارئض الجبائية‪.‬‬
‫‪-8‬مديرية ادارة الوسائل و المالية‪ :‬تكمؼ بمايمي‪:‬‬
‫‪ -‬ضماف تسيير مستخدمي المديرية العامة لمضرائب كميزانيتيا ككسائميا؛‬
‫‪ -‬تنفيذ ميزانيات المصالح الخارجية؛‬
‫‪ -‬تطبيؽ كتنفيذ برامج التككيف المخصصة لمستخدمي المديرية العامة لمضرائب؛‬
‫‪ -‬تسيير إنجاز برامج المنشأة القاعدية لممديرية العامة لمضرائب‪.‬‬
‫كتتككف مف خمس (‪ )05‬مديريات فرعية‪:‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لممستخدميف‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمميزانية‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمكسائؿ‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لمتككيف‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لممنشات القاعدية‪.‬‬

‫‪ -1‬لمتفصيؿ أاكثر المادة ‪ 5‬مف المرسكـ التنفيذم ‪ 364-07‬المؤرخ في‪ 28‬نكفمبر ‪ ،2007‬يتضمن تنظيم االدارة المركزية‬
‫في وزارة المالية‪ ،‬المرسكـ السابؽ‪.‬‬

‫‪40‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫المطمب الثاني ‪:‬المصالح الخارجية لإلدارة الضريبية في الجزائر‪:‬‬

‫تأثرت اإلدارة الجبائية باعتبارىا طرؼ ىاـ في القطاع المػالي باإلصالحات‬
‫االقتصادية التي عػرفتيا الج ػزائر خالؿ تمؾ الفتػرة‪ .‬في ىذا الصدد كجػدت نفسيا‬
‫مطالبة بكضع إستراتجية لعصرنة ىياكميا قصد تحقيؽ ىذه الغاية‪ ،‬تـ إنشاء ىياكؿ‬
‫جديدة عمى مستكل المصالح الخارجية محددة بمكجب القانكف ك تتكفؿ بالعديد مف‬
‫ككؿ ما يرتبط بو‪ ،‬تتكفؿ ىذه اليياكؿ بميػاـ‬ ‫الضريبي‬ ‫الصالحيات في المجاؿ‬
‫جديدة تتمػثؿ في التسػ ػ ػ ػػيير ك الرق ػ ػػابة كالبحث في المنازعات المتعمقة بالفئات الجبائية‬
‫التي تخضع ليا‪ ،‬كتتككف المصالح الخارجية لإلدارة الضريبية مف‪:‬‬

‫الفرع األول ‪:‬مديرية كبريات المؤسسات‪:‬‬

‫يندرج مسار كبريات المؤسسات المنشأة بمكجب المادة ‪ 32‬مف قانكف المالية لسنة‬
‫‪1‬‬
‫في اطار البرنامج الشامؿ لتحديث االدارة الجبائية سكاءا مف الناحية التنظيمية اك‬ ‫‪2002‬‬
‫العممية‪.‬ك مف المنتظر اف تساىـ عممية اعادة ىيكمة المصالح الجبائية في استكماؿ اصالح‬
‫القانكف الجبائي الذم شرع فيو بداية عاـ ‪ 1992‬ك ىي السنة التي ميزتيا بالخصكص‬
‫تأ سيس ضرائب ذات طابع دكلي (الضريبة عمى ارباح الشركات ‪ ،‬الضريبة عمى الدخؿ‬
‫االجمالي ك الرسـ عمى القيمة المضافة) تكحيد مصالح ك الممفات الجبائية ك كذا تبسيط ك‬
‫تكحيد االجراءات المتعمقة بالتصريح ك دفع الضرائب ك الرسكـ ‪.‬‬
‫كتقكـ مديرية كبريات المؤسسات التي تـ فتحيا لمجميكر بتاريخ ‪02‬جانفي ‪2006‬‬
‫بتسيير اساس الممفات الجبائية المتعمقة بالمؤسسات التابعة لمقانكف الجزائرم الخاضعة‬
‫لمضريبة عمى ارباح الشركات ك التي يفكؽ رقـ اعماليا ‪100‬مميكف دينار جزائرم ‪ ،‬الشركات‬
‫البتركلية ك كذا الشركات االجنبية التي ليس ليا اقامة مينية في الجزائر‪.‬‬
‫ك تتكفؿ مديرية كبريات المؤسسات فيما يخص المؤسسات الخاضعة لمجاؿ‬
‫اختصاصيا بمياـ الكعاء ك التحصيؿ ك المراقبة ك المنازعات الخاصة بالضرائب ك الرسكـ‬
‫الكاقعة عمى عاتؽ االشخاص الطبيعييف ك المعنكييف ك المجمعات المشكمة بقكة القانكف أك‬

‫‪-1‬المادة ‪ 32‬مف قانكف رقـ ‪ 21-01‬المؤرخ في ‪ 07‬شكاؿ ‪ 1422‬المكافؽ ل ػ ‪ 22‬ديسمبر‪ ،2001‬يتضمف قانون المالية‬
‫لسنة ‪ ،2002‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2001 ،79‬‬

‫‪41‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫فعميا اك الكيانات ميما يكف شكميا القانكني ك ميما يكف محؿ مؤسستيا الرئيسي أك مديرياتيا‬
‫سيما‪:1‬‬
‫الفعمية أك مقرىا ‪،‬كال ّ‬
‫*في مجال الوعاء ‪:‬‬
‫‪ -‬تمسؾ كتسير الممؼ الجبائي لممكمفيف بالضريبة التابعيف لمجاؿ اختصاصيا‪.‬‬
‫‪ -‬تصدر الجداكؿ كقكائـ التحصيالت كشيادات اإللغاء أك التخفيض كتنفذ عمميات‬
‫التسجيؿ كالطابع كتعاينيا كتصادؽ عمييا‪.‬‬
‫‪ -‬تراقب الممفات حسب كؿ كثيقة‬
‫‪ -‬تتكفؿ بممفات تعكيض قركض الرسكـ‪.‬‬
‫* في مجال التحصيل ‪:‬‬
‫‪ -‬تتكفؿ بالجداكؿ كسندات اإليرادات كتحصيؿ الضرائب كالرسكـ كاألتاكل‬
‫‪ -‬تراقب حساب التسيير مراقبة مسبقة كتصفيو‬
‫‪ -‬تمكف بالطكابع كتمسؾ محاسبتيا‪.‬‬
‫* في مجال الرقابة ‪:‬‬
‫‪ -‬تبحث عف المعمكمات الجبائية كتجمعيا كتستغميا كتراقب التصريحات‬
‫‪ -‬تعد كتنجز برامج التدخالت كالمراقبة لدل المكمفيف بالضريبة كتقيـ نتائجيا‪.‬‬
‫* في مجال المنازعات ‪:‬‬
‫‪ -‬تدرس التظممات كتعالجيا‬
‫‪ -‬تتابع ا لمنازعات اإلدارية كالقضائية‬
‫‪ -‬تعالج طمبات التخفيض اإلدارم‪.‬‬
‫* في مجال تسيير الوسائل ‪:‬‬
‫المتعمقة باالعتمادات كالتصفية كاألمر بصرؼ نفقات التسيير‬ ‫‪ -‬تعد اإلجراءات‬
‫كالتجييز ميما كانت طبيعتيا كتسير عمى تنفيذىا كتحيينيا‪.‬‬
‫كتقيـ االحتياجات مف الكسائؿ المادية كالبشرية كالتقنية‬
‫‪ -‬تضمف تسيير المستخدميف ّ‬

‫‪1‬‬
‫‪ -‬المادة ‪ 3‬مف المرسكـ التنفيذم رقـ ‪ 327-06‬المؤرخ في ‪ 25‬شعباف ‪ 1427‬المكافؽ لػ ػ‪ 18‬سبتمبر ‪ ،2006‬يحدد‬
‫تنظيم المصالح الخارجية لإلدارة الجبائية و صالحياتيا‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2006 ،59‬‬

‫‪42‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫كتعد التقديرات الميزانية المطابقة لذلؾ‪.‬‬

‫كتعيف المستخدميف الذيف لـ تتقرر طريقة أخرل لتعيينيـ‪.‬‬
‫ّ‬ ‫‪ -‬تكظؼ‬
‫* في مجال االستقبال واإلعالم ‪:‬‬
‫ميمة استقباؿ كاعالـ المكمفيف بالضريبة‪.‬‬ ‫‪ -‬تضمف‬
‫‪ -‬تنشر المعمكمات كاآلراء اتجاه المكمفيف بالضريبة التابعيف لمديرية كبريات‬
‫في مجاؿ الجباية‪.‬‬ ‫المؤسسات مع تذكيرىـ بحقكقيـ ككاجباتيـ‬
‫‪ -‬تتعاكف كتنسؽ مع الييكؿ المركزم المكمؼ باإلعالـ في مجاؿ استراتيجية‬
‫االتصاؿ كاالستقباؿ كاإلعالـ ككذا تنفيذىا‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫ك تنظـ مديرية كبريات المؤسسات في خمسة ‪ 05‬مديريات فرعية ىي‪:‬‬
‫‪ -1‬المديرية الفرعية لجباية المحروقات‪ :‬ك تتككف ىذه المديرية الفرعية مف ثالث ‪03‬‬
‫مكاتب ىي ‪:‬‬
‫* مكتب تسيير الممفات الجبائية‪.‬ك بدكره يضـ مصمحتيف‪:‬‬
‫‪ -‬مصمحة المؤسسات البتركلية‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة المؤسسات شبو بتركلية‪.‬‬
‫* مكتب المراجعات الجبائية‪.‬ك يضـ مصمحتيف‪:‬‬
‫‪ -‬مصمحة مراجعة المؤسسات البتركلية‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة مراجعة المؤسسات شبو البتركلية‪.‬‬
‫* مكتب االحصائيات ك الممخصات ‪ :‬ك يضـ مصمحتيف ‪:‬‬
‫‪ -‬مصمحة االنتاجات الدكرية‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة التحاليؿ‪.‬‬
‫‪ -2‬المديرية الفرعية لمتسيير ‪ :‬ك تتككف ىذه المديرية مف ثالثة ‪ 03‬مكاتب ىي ‪:‬‬
‫* مكتب تسيير الممفات‪ :‬ك يضـ بدكره اربع ‪ 04‬مصالح ىي‪:‬‬
‫‪ -‬مصمحة قطاع الصناعات‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫‪ -‬المادة ‪ 02‬الى‪ 24‬مف القرار الكزارم المشترؾ المؤرخ في ‪ 25‬صفر ‪ 1430‬المكافؽ ل ػ ػ في ‪ 21‬فيفرم ‪ ،2009‬يحدد‬
‫تنظيم المصالح الخارجية لالدارة الجبائية و صالحياتيا‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2009 ،20‬‬

‫‪43‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪ -‬مصمحة قطاع البناء ك االشغاؿ العمكمية‪.‬‬

‫‪ -‬مصمحة قطاع التجارة‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة قطاع تادية الخدمات‪.‬‬
‫* مكتب التدخالت و دعم التسيير‪ :‬ك يضـ بدكره مصمحتيف ىما ‪:‬‬
‫‪ -‬متابعة االمتيازات الجبائية ك استرجاع الدفع المسبؽ لمرسـ عمى القيمة المضافة‬
‫‪ -‬مصمحة المعاينات ك متابعة المعمكمة الجبائية‬
‫* مكتب مراقبة التحصيل و التصفية‪ :‬ك يضـ بدكره مصمحتيف ىما ‪ :‬مصمحة تصفية‬
‫الحسابات كمصمحة االحصائيات ك التقديرات‪.‬‬
‫‪-3‬المديرية الفرعية لمرقابة و البطاقيات ‪ 1:‬ك تضـ ىذه المديرية الفرعية مكتبيف ىما ‪:‬‬
‫‪ -‬مكتب المراجعات ك متابعة تنفيذه ك يضـ بدكره مصمحتيف ىما ‪:‬‬
‫‪ -‬مصمحة مراقبة مؤسسات قطاع الصناعة ك البناء ك االشغاؿ العمكمية‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة مراقبة مؤسسات قطاع التجارة ك تادية الخدمات‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب البطاقيات ك المقارنات ك التحريات ك يضـ بدكرة ثالث ‪ 03‬مصالح ىي ‪:‬‬
‫‪ -‬مصمحة البطاقيات ك المقارنات‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة االبحاث ك التحريات ‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة مساعدة ك دعـ المراقبة‪.‬‬

‫‪-4‬المديرية الفرعية لممنازعات ‪2:‬ك تتككف مف ثالث مكاتب ىي ‪:‬‬

‫مصمحة منازعات الكعاء ك‬ ‫‪ -‬مكتب الشكاكل ك الذم بدكره يضـ مصمحتيف ىما ‪:‬‬
‫التحصيؿ كمصمحة منازعات مراجعات المحاسبة‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب لجاف الطعف ك المنازعات القضائية ك يضـ بدكره مصمحتيف ىما ‪ :‬مصمحة لجاف‬
‫الطعف ك مصمحة المنازعات القضائية ‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 11‬الى‪ 13‬مف القرار الكزارم المشترؾ المؤرخ في ‪ 21‬فيفرم ‪ ،2009‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية لالدارة‬
‫الجبائية و صالحياتيا‪ ،‬السالؼ الذكر‪.‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ 14‬الى‪ 17‬مف نفس المرجع‪.‬‬

‫‪44‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫مصمحة التبميغات‬ ‫‪ -‬مكتب التبميغ ك االمر بالصرؼ ك يضـ بدكره مصمحتيف ىما‪:‬‬
‫كمصمحة االمر بالدفع ك االحصائيات‪.‬‬

‫‪-5‬المديرية الفرعية لموسائل ‪ 1:‬ك تتككف مف ثالث ‪ 03‬مكاتب ىي ‪:‬‬

‫ك‬ ‫مصمحة المستخدميف‬ ‫‪ -‬مكتب المستحدميف ك التككيف‪.‬ك يضـ بدركه مصمحتيف‪:‬‬
‫مصمحة التككيف‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب الكسائؿ ك يضـ بدكره مصمحتيف ىما ‪ :‬مصمحة الصفقات ك الصيانة ك مصمحة‬
‫متابعة المطبكعات ك االرشيؼ‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب عمميات الميزانية ك يضـ بدكره مصمحتيف ‪ :‬مصمحة نفقات التسيير ك مصمحة‬
‫المحاسبة‪.‬‬
‫ك تتضمف مديرية كبريات المؤسسات عمى‪:‬‬

‫*قباضة الضرائب ‪ :‬ك تتككف مف ثالث ‪ 03‬مصالح ىي ‪ :‬مصمحة الصندكؽ ‪،‬مصمحة‬

‫المحاسبة ك مصمحة المتابعات‪.‬‬
‫* مصمحة االستقبال و االعالم المكمفين بالضريبة ‪.‬‬
‫* مصمحة االعالم االلي ‪.‬‬
‫الفرع الثاني ‪:‬المديريات الجيوية و الوالئية لمضرائب‪.‬‬
‫أوال‪ :‬المديريات الجيوية لمضرائب‪:‬‬
‫أنشأت المديرية الجيكية بمكجب المادة ‪ 2‬مف المرسكـ ‪91-60‬المؤرخ في ‪ 23‬فيفرم‬
‫‪4‬‬
‫‪1991‬الذم اتمو المرسكـ ‪2195-03‬ك التي تضـ ‪ 309‬مديريات جيكية‪ ،‬ك مكمفة بمايمي‪:‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 18‬الى ‪ 24‬مف نفس المرجع‪.‬‬

‫‪ -2‬مرسكـ تنفيذم رقـ ‪ 195-03‬مؤرخ في ‪ 26‬صفر ‪ 1424‬المكافؽ ل ػ ‪ 28‬أبريؿ ‪ ،2003‬يعدؿ ك يتمـ المرسكـ التنفيذم‬
‫رقـ ‪ 60-91‬المؤرخ في ‪ 8‬شعباف ‪ 1411‬المكافؽ لػ ‪ 23‬فبراير ‪ ،1991‬المعدؿ ك المتمـ‪ ،‬الذم يحدد تنظيم المصالح‬
‫الخارجية لإلدارة الجبائية و صالحيتيا‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2003 ،30‬‬
‫‪ -3‬تتكاجد المديريات الجيكية التسعة لمضرائب عمى مستكل كؿ مف ‪:‬الشمؼ‪ ،‬بشار‪ ،‬البميدة‪ ،‬الجزائر العاصمة‪ ،‬سطيؼ‪،‬‬
‫عنابة‪ ،‬قسنطينة‪ ،‬كرقمة‪ ،‬كىراف‪.‬‬
‫‪ -4‬المادة ‪ 7‬مف المرسكـ التنفيذم رقـ ‪ 327-06‬المؤرخ في ػ‪ 18‬سبتمبر ‪ ،2006‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية‬
‫لإلدارة الجبائية و صالحياتيا ‪ ،‬المرسكـ السابؽ‪.‬‬

‫‪45‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪ -‬ضماف تمثيؿ المديرية العامة لمضرائب عمى المستكل الجيكم؛‬

‫‪ -‬السير عمى تنفيذ البرامج كتطبيؽ التعميمات كالق اررات الصادرة عف اإلدارة المركزية؛‬
‫‪ -‬ضماف العالقة الكظيفية بيف اإلدارة المركزية كالمديريات الكالئية لمضرائب؛‬
‫‪ -‬تنشيط عمؿ المديريات الكالئية التابعة الختصاصيا اإلقميمي كتكجييو كتنسيقو‬
‫كتقكيمو كمراقبتو ؛‬
‫ك حسب القرار الكزارم المشترؾ الصادر في ‪ 2009-02-21‬تتككف مديرية جيكية‬
‫‪1‬‬
‫لمضرائب مف ‪ 04‬مديريات فرعية‪:‬‬
‫‪-1‬المديرية الفرعية لمتكوين‪ :‬ك التي تتكمؼ باعداد المخطط السنكم ك المتعدد السنكات‬
‫لمتككيف ك تجديد المعارؼ ك تحسيف مستكل المستخدميف التابعيف الختصاصاتيا االقميمي ك‬
‫كذا ضماف تنفيذىا ك تقيميا الدكرم‪.‬‬
‫ك كذا تنسيؽ ك متابعة تنظيـ مختمؼ امتحانات ك مسابقات المديريات الكالئية التابعة‬
‫الختصاص االقميمي لمناحية ك تتككف ىذه المديرية الفرعية مف مكتبيف‪ :‬مكتب التككيف‬
‫االكلي ك المتكاصؿ ك مكتب الدعائـ البيداغكجية‪.‬‬
‫‪ -2‬المديرية الفرعية لمتنظيم و الوسائل‪ :‬ك تتكمؼ ب‪:‬‬
‫السير عمى ضماف تطبيؽ المديريات الكالئية لمضرائب التابعة القميميا لمنصكص التشريعية‬
‫ك التنظيمية المنصكص عمييا في مجاؿ تسيير الكسائؿ البشرية ك المالية ك اعداد تقارير‬
‫دكرية حكؿ ظركؼ تسييرىا كاستعماليا ك كذا تجميع االحصائيات المتعمقة بمؤشرات التسيير‬
‫ك اقتراح كؿ تدبير لتعديؿ تنظيـ المصالح ك تسييرىا‪.‬‬
‫ك تتككف ىذه المديرية الفرعية مف اربعة ‪ 04‬مكاتب ىي‪:‬‬
‫‪-‬مكتب المستخدميف‪.‬‬
‫‪-‬مكتب التنظيـ ك االعالـ االلي‪.‬‬
‫‪-‬مكتب مراقبة استعماؿ الكسائؿ‪.‬‬
‫‪-‬مكتب المطبكعات‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫‪ -‬المادة ‪ 25‬الى ‪ 41‬مف القرار الكزاررم المشترؾ المؤرخ في ‪ 21‬فيفرم ‪ ،2009‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية‬
‫لالدارة الجبائية و صالحياتيا‪ ،‬المرسكـ السابؽ‪.‬‬

‫‪46‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪ -3‬المديرية الفرعية لمعمميات الجبائية و التحصيل‪ :‬ك تكمؼ ىذه المديرية ب تحسيف ك‬
‫تعميـ التشريع ك التنظيـ الجبائي اتجاه المصالح ك المكمفيف بالضريبة ك كذا الجميكر ك‬
‫اعداد كضعيات االحصائية الدكرية المتعمقة بذلؾ‪.‬‬
‫ك تتككف ىذه المديرية الفرعية مف ثالث ‪ 03‬مكاتب ىي‪:‬‬
‫‪-‬مكتب التنشيط ك التنظيـ ك العالقات العامة ‪.‬‬
‫‪-‬مكتب مراقبة النشاطات‪.‬‬
‫‪-‬مكتب االحصائيات ك التالخيص‪.‬‬
‫‪ -‬المديرية الفرعية لممراقبة الجبائبة و المنازعات ‪:‬ك تكمؼ بتنفيذ التكجييات االدارة‬
‫المركزية ك بالياـ الككالة الييا عمى المستكل المحمي ك ذلؾ في مجاؿ المراقبة الجبائية ك‬
‫المنازعات ك تتككف مف ثالث ‪ 03‬مكاتب ىي‪:‬‬
‫‪ -‬مكتب متابعة برامج االبحاث ك المراجعات الجبائية ك التقييـ ‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب تحميؿ تقارير المراجعات الجبائية ك التقييمات ‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب متابعة المنازعات‪.‬‬
‫ثانيا‪ :‬المديرية الوالئية لمضرائب‪:‬‬
‫تضمف المديرية الكالئية لمضرائب ممارسة السمطة السممية لمراكز الض ارئب ك المراكز‬
‫الجكارية لمضرائب كبيذه الصفة تسير عمى احتراـ التنظيـ ك التشريع الجبائي كمتابعةك‬
‫مراقبة نشاط المصالح ك تحقيؽ األىداؼ المحددة ليا‪1.‬حسب القرار الكزارم المشترؾ‬
‫‪2‬‬
‫الصادرفي‪ 2009-02-21‬تنظـ المديرية الكالئية لمضرائب في خمسة مديريات فرعية ىي‪:‬‬
‫‪ -1‬المديرية الفرعية لمعمميات الجبائية‪ :‬ك التي تكمؼ بػ‪:‬‬
‫‪ -‬تنشيط المصالح ك اعداد الحصائيات الجبائية ك تكمؼ باشغاؿ االصدار‪.‬‬
‫‪ -‬التكفؿ بالطمبات اعتماد حصص شراء باالعفاء مف الرسـ عمى القيمة المضافة ك متابعتيا‬
‫ك مراقبتيا‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 17‬مف المرسكـ التنفيذم ‪ 327-06‬يتضمن تنظيم المصالح الخارجية الجبائية و صالحياتيا‪ ،‬السالؼ الذكر‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ -‬المادة ‪ 59‬اإلى ‪ 79‬مف القرار الكزاررم المشترؾ الصادر في ‪ 21‬فيفرم ‪ 2009‬يتضمن تحديد و تنظيم المصالح‬
‫الخارجية لالدارة الجبائية‪ ،‬السالؼ الذكر‪.‬‬

‫‪47‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪ -‬متابعة انظمة االعفاء ك االمتيازات الجبائية الخاصة‪.‬‬

‫ك تتككف ىذه المديرية الفرعية مف اربعة ‪ 04‬مكاتب‪ :‬ىي‬
‫مكتب الجداكؿ‪.‬‬
‫مكتب االحصائيات‪.‬‬
‫مكتب التنظيـ ك العالقات العامة‪.‬‬
‫‪-‬مكتب التنشيط ك المساعدة ‪.‬‬
‫‪ -2‬المديرية الفرعية لمتحصيل‪:‬‬
‫‪-‬التكفؿ بالجداكؿ ك سندات االرادات ك مراقبتيا ك متابعتيا ك كذا بكضعية تحصيؿ‬
‫الضرائب ك الرسكـ ك كؿ ناتج اخر اك اتاكل‪.‬‬
‫متابعة العمميات ك ال قيكد المحاسبية ك المراقبة الدكرية لمصالح التحصيؿ ك تنشيط قابضات‬
‫الضرائب في مجاؿ تنفيذ اعماليا لمتطيير ك تصفية الحسابات ك تطييرىا‪.‬‬
‫ك تتككف ىذه المديرية الفرعية مف ثالث ‪ 03‬مكاتب ىي ‪:‬‬
‫‪-‬مكتب مراقبة التحصيؿ‪.‬‬
‫‪-‬مكتب متابعة عمميات القيد ك اشغالو‪.‬‬
‫‪-‬مكتب التصفية ‪.‬‬
‫‪ -3‬المديرية الفرعية لممنازعات ‪ 1:‬ك تكمؼ ب ػ ػػ‪:‬‬
‫‪-‬معالجة االحتجاجات المقدمة برسـ المرحمتيف االداريتيف لمطعف النزاعي اك المرحمة‬
‫االعفائية ك تبميغ الق اررات المتخذة ك االمر بصرؼ االلغاءات ك التخفيضات الممنكحة‪.‬‬
‫‪-‬معالجة طمبات استرجاع الدفع المسبؽ لمرسـ عمى القيمة المضافة ‪.‬‬
‫‪ -‬تشكيؿ ممفات ايداع التظممات اك الطعكف االستئناؼ ك الدفاع اماـ الييئات القضئية‬
‫المختصة مف مصالح االدارة الجبائية‪ .‬ك تتككف ىذه المديرية الفرعية مف اربعة ‪ 04‬مكاتب‬
‫ىي ‪:‬‬
‫‪-‬مكتب االحتجاجات ‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 69‬الى ‪ 73‬مف القرار الكزارم المشترؾ المؤرخ في ‪ 21‬فيفرم ‪ ،2009‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية لالدارة‬
‫الجبائية و صالحياتيا‪ ،‬السالؼ الذكر‪.‬‬

‫‪48‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪-‬مكتب لجاف الطعف‪.‬‬

‫‪-‬مكتب المنازعات القضائية‪.‬‬
‫‪-‬مكتب التبميغ‪.‬‬
‫‪ -4‬المديرية الفرعية لممراقبة الجبائية‪ 1:‬ك تكمؼ باعداد برامج البحث ك مراجعة ك مراقبة‬
‫التقييمات ك متابعة انجازىا ‪ .‬ك تتككف ىذه المديرية الفرعية مف اربعة ‪ 04‬مكاتب ىي ‪:‬‬
‫‪-‬مكتب البحث عف المعمكمة الجبائية‪.‬‬
‫‪-‬مكتب البطاقيات ك المقارنات‪.‬‬
‫‪-‬مكتب المراجعات الجبائية‪.‬‬
‫‪-‬مكتب مراقبة التقييمات ‪.‬‬
‫‪ -5‬المديرية الفرعية لموسائل‪ :‬ك تكمؼ بتسيير المستخدميف ك الميزانية ك الكسائؿ المنقكلة‬
‫ك الغير المنقكلة لممديريات الكالئية لمضرائب السير عمى تنفيذ البرامج المعمكماتية ك تنسيقيا‬
‫ك كذا السير عمى ابقاء المنشات التحتية ك التطبيقات المعمكماتية في حالة تشغيؿ‪ .‬ك تتككف‬
‫ىذه المديرية الفرعية مف اربعة ‪ 04‬مكاتب ىي ‪:‬‬
‫‪ -‬مكتب المستخدميف‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب عمميات الميزانية‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب الكسائؿ ك تسيير المطبكعات ك االرشيؼ‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب االعالـ االلي‪.‬‬
‫الفرع الثالث ‪:‬المصالح الجيوية لمبحث والمراجعات‬
‫تعمؿ ىذه المصالح عمى تنفيذ برامج التحقيؽ كالبحث كمراقبة النشاطات كالمداخيؿ‬
‫التي تضبطيا مديرية البحث كالمراجعة‪ ،‬كما تعد اإلحصائيات المتعمقة بيا ك تضمف تسيير‬
‫كسائؿ تدخؿ فرؽ التحقيؽ الجبائي‪ ،‬فضال عف تنفيذ برامج تحقيؽ كبحث كمتابعة كمراقبة‬
‫األشغاؿ المتعمقة بيا كتعمؿ عمى التقييـ الدكرم ليا‪ ،‬ناىيؾ عف تنفيذ كؿ تحقيؽ يأمر بو‬
‫كزير المالية كالمدير العاـ لمضرائب ككافة السمطات المختصة باإلتصاؿ مع المؤسسات‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 74‬الى ‪ 78‬مف القرار الكزارم المشترؾ المؤرخ في ‪ 21‬فيفرم ‪ ،2009‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية لالدارة‬
‫الجبائية و صالحياتيا‪ ،‬السالؼ الذكر‪.‬‬

‫‪49‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫كالمصالح المعنية‪ ،‬كما تقكـ في إطار صالحياتيا بتطبيؽ حؽ اإلطالع عمى الممفات التي‬
‫تخضع لمجاؿ اختصاص مديريتيف كالئيتيف لمضرائب أك أكثر‪ ، 1‬كتنظـ المصمحة الجيكية‬
‫‪2‬‬
‫لألبحاث كالمراجعات في ثالثة أقساـ ىي ‪:‬‬
‫* قسم المراقبة و االحصائيات و التقييم‪ :‬الذم يعمؿ في شكؿ فرؽ ك المكمؼ بتنفيذ برامج‬
‫المراقبة في عيف المكاف التي تحددىا مديرية االبحاث ك المراجعات مع اعداد الكضعيات‬
‫االحصائية المتصمة بذلؾ ك تنفيذ برامج تجميع المعمكمات الجبائية التي تفيد مراقبة‬
‫النشاطات ك المداخيؿ ك كذا تنفيذ كؿ التحقيقات ك التحريات‪ ،‬ك تنفيذ حؽ الزيارة في اطار‬
‫العمميات الجيكية ك مابيف الجيكية‪.‬‬
‫* قسم المساعدة عمى الرقابة‪ :‬تكمؼ بمساعدة المحققيف في اطار القياـ بمياميـ ك كذا‬
‫بمناسبة فحص المحاسبات االلية‪.‬‬
‫*قسم الوسائل ‪ :‬يكمؼ ب تزكيد المصمحة بالكسائؿ الضركرية النجاز المياـ المخكلة ليا ك‬
‫تسيير الكسائؿ ك الدعائـ ك المطبكعات المكجية لممحققيف ك المكمفيف بالضريبة‪.‬‬
‫الفرع الرابع ‪:‬المراكز الجيوية لإلعالم والوثائق‬
‫تكمؼ المراكز الجيكية لإلعالـ ك الكثائؽ بالعديد مف المياـ التالية‪:‬‬
‫‪ -‬تنسيؽ برامج البحث كتجميع كمعالجة المعمكمة اإلقتصادية كالمالية المحمية‪.‬‬
‫‪ -‬تستغؿ السجالت األصمية كنشر الجداكؿ العامة لمرسـ العقارم كرسـ التطيير كالضريبة‬
‫عمى الدخؿ اإلجمالي كالضريبة عمى أرباح الشركات‪ ،‬كينشر اإلنذارات المكافقة ليا‬
‫كالسجالت األكلية لمسنة المالية المقبمة‪.‬‬
‫‪ -‬تقديـ أكراؽ النتائج التي تعطى بالنسبة لمجداكؿ العامة لبمدية أك كالية بكامميا كيراجع عدد‬
‫المكمفيف بالضريبة الذيف فرضت عمييـ الضريبة كأسس العناصر الخاصة ليا كالناتج‬
‫اإلجمالي لكؿ ضريبة أك رسـ كالحصص التي تعكد إلى كؿ جماعة عمكمية ك إلى الغرؼ‬
‫الحرفية‪.‬‬

‫‪-1‬المادة ‪ 10‬مف المرسكـ التنفيذم رقـ ‪ ،327-06‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية لإلدارة الجبائية وصالحياتيا‪ ،‬السالؼ‬
‫الذكر‪.‬‬
‫‪ -2‬المكاد مف ‪ 26‬إلى ‪ 45‬مف القرار الكزارم المشترؾ‪ ،‬المؤرخ في ‪ 21‬فيفرم ‪ 2009‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية‬
‫لإلدارة الجبائية وصالحياتيا‪ ،‬السالؼ الذكر‪.‬‬

‫‪50‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪ -‬إصدار سندات إيرادات الجداكؿ الضريبية التي تقكـ بتنفيذىا المديريات الكالئية لمضرائب‪،‬‬
‫ناىيؾ عف إصدار الكشكؼ الممحقة كالمتعمقة بالخاضعيف لمضريبة المفقكديف كالحصص‬
‫الكبيرة كاألرصدة السمبية‪.‬‬
‫‪ -‬يقدـ كافة الكثائؽ اإلحصائية التي تسمح لمديرية اإلعالـ كالكثائؽ بقياس أثر األحكاـ‬
‫الجبائية الجديدة‪.‬‬
‫‪-‬عرض مؤشرات المحيط المترتبة عف معالجة المراجع اإلقتصادية كاإلجتماعية المحمية في‬
‫إطار مسعى التسيير حسب األىداؼ ‪.1‬ينظـ المركز الجيكم لإلعالـ كالكثائؽ في ثالثة‬
‫مديريات فرعية ىي‪: 2‬‬
‫‪ -1‬المديرية الفرعية لمبحث عن المعمومة و تجميعيا ‪ :‬ك تكمؼ بانجاز جياز بحث ك‬
‫تجميع ك تكحيد المعمكمة ك ذلؾ عمى الصعيد الجيكم كما تكمؼ بانجاز الرابط بيف مصادر‬
‫االعالـ ‪ .‬ك تتككف ىذه المديرية الفرعية مف ثالث‪ 03‬مكاتب ىي ‪:‬‬
‫‪- -‬مكتب تنظيـ البحث عف المعمكمة الجبائية ك تجميعيا‪.‬‬
‫‪- -‬مكتب رقف المعطيات ك تجميعيا ‪.‬‬
‫‪ - -‬مكتب المراقبة االكلية‪.‬‬
‫‪ -2‬المديرية الفرعية لمعالجة المعمومات و تحميميا‪ :‬ك تكمؼ باشغاؿ استغالؿ المعمكمات‬
‫ك تككيف قكاعد المػػعطيات ك الفيرس الجيكم لم ػػفئة المػكمفة جبائيا ك تسػ ػ ػػييرىا اضافة الى‬
‫مسػاعدة المػصالح ك تتػككف ىذه المديرية‬
‫الفرعية مف ثالثة ‪ 03‬مكاتب ىي ‪:‬‬
‫‪ -‬مكتب تسيير قكاعد المعطيات‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب اصدار الجداكؿ العامة ك تحميميا‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب معالجة المعمكمات ك تحميميا‪.‬‬

‫‪ ،-1‬المادة رقـ ‪13‬مف المرسكـ التنفيذم رقـ ‪ 327-06‬المؤرخ في ‪ 18‬سبتمبر‪ ،2006‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية‬
‫الذكر‪.‬‬ ‫لإلدارة الجبائية وصالحياتيا‪ ،‬السالؼ‬
‫‪2‬‬
‫‪ -‬المكاد مف ‪ 47‬إلى‪ 58‬مف القرار الكزارم المشترؾ‪ ،‬المؤرخ في ‪ 21‬فيفرم‪ ،2009‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية‬
‫لإلدارة الجبائية وصالحياتيا‪ ،‬السالؼ الذكر‪.‬‬

‫‪51‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫بتسيير النظاـ‬ ‫‪ -3‬المديرية الفرعية الدارة الدائرة االعالمية و تنظيميا ‪:‬ك تكمؼ‬
‫االعالمي ك تامينو ك تتككف ىذه المديرية الفرعية مف ثالث ‪ 03‬مكاتب ىي ‪:‬‬
‫‪ -‬مكتب تسيير دارات االتصاؿ ‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب االرشيؼ ك التجميع‪.‬‬
‫‪ -‬مكتب التأميف ك التأىيؿ ك رخيصات الدخكؿ‪.‬‬
‫الفرع الخامس‪:‬مراكز الضرائب و المراكز الجوارية لمضرائب‪:‬‬
‫أوال‪ :‬مراكز الضرائب‪ :‬يعتبر مركز الضرائب مصمحة عممية جديدة تابعة لممديرية العامة‬
‫لمضرائب تختص حصريا بتسيير الممفات الجبائية ك تحصيؿ الضرائب المستحقة مف طرؼ‬
‫المكمفيف بالضريبة متكسطي الحجـ ‪.‬‬
‫يطمح مركز الضرائب المنشأ بيدؼ تقديـ خدمة نكعية‪ ،‬إلى تطكير شراكة جديدة‬
‫تجمعو بالمكمفيف بالضريبة تقكـ أساسا عمى التكاجد‪ ،‬االستماع‪ ،‬االستجابة ‪ ،‬كمعالجة سريعة‬
‫لكؿ الطمبات التي يقدميا المكمؼ بالضريبة‪ .‬يمثؿ مركز الضرائب بالنسبة لممكمؼ‬
‫بالضريبة المحاكر الجبائي الكحيد المكمؼ بالتسيير العرضي لممفو‪.‬‬
‫تتكفؿ مراكز الضرائب بتسيير الممفات الجبائية لممؤسسات الخاضعة لمنظاـ الحقيقي‬
‫لفرض الضريبة غير خاضعة لمجاؿ اختصاص مديرية كبريات المؤسسات باالضافة الى‬
‫مجمكعة الميف الحرة‪ ،‬ك تختص مراكز الضرائب في مجاؿ الكعاء ك التحصيؿ ك الرقابة ك‬
‫منازعات الضرائب ك الرسكـ الكاقعة عمى عاتؽ ىذه الفئة مف المكمفيف بالضرائب بعنكف‬
‫‪1‬‬
‫نشاطيـ المينية ‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫ك ينظـ مركز الضرائب في ثالث ‪ 03‬مصالح رئيسية ك قباضة ك مصمحتيف ىي ‪:‬‬
‫‪ -1‬المصمحة الرئسية لمتسيير‪ :‬ك تضـ خمسة ‪ 05‬مصالح‪:‬‬
‫‪-‬المصمحة المكمفة بجباية القطاع الصناعي‪.‬‬
‫‪-‬المصمحة المكمفة بجباية قطاع البناء ك االشغاؿ العمكمية‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 20‬المرسكـ التنفيذم ‪ 327-06‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية الجبائية و صالحياتيا‪ ،‬السالؼ الذكر‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ -‬المادة ‪ 88‬الى‪ 106‬مف القرار الكزاررم المشترؾ الصادر في ‪ 21‬فيفرم ‪ ،2009‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية‬
‫لالدارة الجبائية ‪،‬السالؼ الذكر‪.‬‬

‫‪52‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪-‬المصمحة المكمفة بجباية القطاع التجارم‪.‬‬

‫‪-‬المصمحة المكمفة بجباية قطاع الخدمات‪.‬‬
‫‪ -‬المصمحة المكمفة بجباية الميف الحرة‪.‬‬
‫‪ -2‬المصمحة الرئيسية لممراقبة و البحث ‪ :‬ك تضـ اربعة ‪ 04‬مصالح ىي ‪:‬‬
‫‪-‬مصمحة البطاقيات ك المقارنات‪.‬‬
‫‪-‬مصمحة البحث عف المادة الضريبة‪.‬‬
‫‪-‬مصمحة التدخالت التي تعمؿ شكؿ فرؽ‪.‬‬
‫‪-‬مصمحة المراقبة‪.‬‬
‫‪ -3‬المصمحة الرئيسية لممنازعات‪ :‬ك تضـ ثالث ‪ 03‬مصالح ىي ‪:‬‬
‫‪-‬مصمحة االحتجاجات‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة لجاف الطعف‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة التبميغ ك االمر بالدفع‪.‬‬
‫‪ -4‬القباضة‪ : :‬تتكفؿ بالتسديدات التي يقكـ المكمفكف بالضريبة بعنكاف التسديدات التمقائية‬
‫كالجداكؿ العامة أك الفردية التي تتـ كتصدر في حؽ المكمفيف‪ ،‬ككذا متابعة كضعيتيـ في‬
‫مجاؿ التحصيؿ‪ ،‬كما تقكـ بتنفيذ التدابير المنصكص عمييا في التشريع كالمتعمقة بالتحصيؿ‬
‫الجبرم لمضريبة‪ ،‬باإلضافة إلى مسؾ محاسبة مطابقة لقكاعد المحاسبة العمكمية كتقديـ‬
‫حسابات التسيير المعدة لمجمس المحاسبة‪ .‬ك تضـ ثالث ‪ 03‬مصالح ىي ‪:‬‬
‫‪ -‬مصمحة الصندكؽ ‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة المحاسبة‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة المتابعات‪ .‬ك تنظـ مصمحة المتابعات في شكؿ فرؽ‪.‬‬
‫‪ -5‬مصمحة االستقبال و االعالم تحت سمطة رئيس المركز ‪:‬ك تكمؼ ب ‪:‬‬
‫‪ -‬تنظيـ استقباؿ المكمفيف بالضريبة ك اعالميـ‪.‬‬
‫‪-‬نشر المعمكمات حكؿ حقكقيـ ك كاجباتيـ الجبائية الخاصة بالمكمفيف بالضريبة التابعيف‬
‫الختصاص مركز الضرائب‪.‬‬
‫‪ -6‬مصمحة االعالم االلي و الوسائل‪ :‬ك تكمؼ ب ػػ‪:‬‬

‫‪53‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪ -‬استغالؿ التطبيقات المعمكماتية ك تامينيا ك كذا تسيير التاىيالت ك رخص الدخكؿ‬

‫المكافقة ليا ‪.‬‬
‫‪ -‬احصاء حاجيات المصالح مف عتاد ك لكازـ اخرل ك كذا التكفؿ بصيانة التجييزات‪.‬‬
‫‪ -‬االشراؼ عمى المياـ المتصمة بالنظافة ك امف المقرات‪.‬‬
‫ثانيا‪:‬المراكز الجوارية لمضرائب‪ :‬يمثؿ اطالؽ المركز الجكارم لمضريبة مرحمة االنتياء مف‬
‫برنامج عصرنة ىياكؿ االدارة الجبائية ك اجراءات تسييرىا الذم تـ االنطالؽ فيو في سنة‬
‫‪ 2006‬مف خالؿ افتتاح كبريات المؤسسات ككضع حيز العمؿ بعد ذلؾ لمراكز الضرائب ‪.‬‬
‫ك يعتبر المركز الجكارم لمضرائب مصمحة عممية جديدة لممديرية العامة لمضرائب ‪،‬‬
‫متخصصة حصريا لتسيير الممفات الجبائية ك تحصيؿ الضرائب المستحقة مف فئة كاسعة‬
‫ممثمة أساسا في المكمفيف بالضريبة التابعيف لنظاـ الضريبة الجزافية الكحيدة ‪.‬‬
‫ييدؼ إ نشاء المركز الجكارم لمضرائب الذم يحؿ محؿ اليياكؿ المتكاجدة‬
‫حاليا(المفتشيات ك القباضات)الى ضماف تقديـ احسف خدمة نكعية لممكمفيف بالضريبة ك ذلؾ‬
‫مف خالؿ تبسيط ك تنسيؽ ك عصرنة االجراءات‪.‬‬
‫يمثؿ المركز الجكارم لمضرائب المتميز بنفس كيفية التنظيـ ك التشغيؿ المحاكر الجبائي‬
‫الكحيد لممكمفيف بالضريبة إذ يضع تحت تصرفيـ ىيكؿ كحيد مختص ‪ ،‬يتكلى جميع‬
‫المياـ الجبائية الممارسة مف قبؿ المتفشيات ك القباضات لتمكينيـ مف أداء جميع‬
‫كاجباتيـ الجبائية‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫تتكفؿ المراكز الجكارية لمضرائب بتسيير ‪:‬‬
‫‪-‬المؤسسات الفردية الخاضعة لمنظاـ الجزافي ‪.‬‬
‫‪ -‬المستثمرات الفالحية‪.‬‬
‫‪ -‬االشخاص الطبيعييف برسـ الضريبة المفركضة عمى الدخؿ االجمالي اك عمى الذمـ‬
‫المالية ك كذا الرسكـ المفركضة ممتمكاتيـ العقارية المبنية ك غير المبنية‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 26‬مف المرسكـ التنفيذم ‪ ،327-06‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية الجبائية و صالحياتو‪،‬السالؼ الذكر‪.‬‬

‫‪54‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫‪ -‬المؤسسات العمكمية ذات الطابع االدارم ك الجمعيات اك ام تنظيـ اخر برسـ الضرائب‬
‫اك الرسكـ المفركضة عمى االجكر ك الركاتب المدفكعة اك ام جزء اخر مف نشاطيـ‬
‫الخاضع لمرسـ‪.‬‬
‫ك‬ ‫لمضرائب في مجاؿ الكعاء كالتحصيؿ كالرقابة‬ ‫تختص المراكز الجكارية‬
‫المنازعات بكؿ الضرائب كالرسكـ االمستحقة عمى ىذا الصنؼ مف المكمفيف بالضريبة‪.‬‬
‫ك ينظـ المركز الجكارم لمضريبة في ثالث ‪ 03‬مصالح رئيسية ك قباضة ك مصمحتيف‪: 1‬‬
‫‪ -1‬المصمحة الرئيسية لمتسيير‪ :‬ك تضـ اربعة ‪ 04‬مصالح ىي ‪:‬‬
‫‪ -‬مصمحة جباية النشاطات التجارية ك الحرفية‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة الجباية الزراعية‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة جباية المداخيؿ‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة جباية العقار ‪.‬‬
‫‪ -2‬المصمحة الرئسية لممراقبة و البحث‪ :‬ك تضـ ىذه المصمحة الرئيسية ثالث ‪ 03‬مصالح‬
‫ىي ‪ -:‬مصمحة البطاقيات ك المقارنات‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة البحث ك التدخالت‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة البحث ك المراقبة‪.‬‬
‫‪ -3‬المصمحة الرئيسية لممنازعات ‪ :‬ك تضـ ىذه المصمحة الرئيسية ثالث ‪ 03‬مصالح‬
‫ىي ‪ -:‬مصمحة االحتجاجات‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة لجاف الطعف ك المنازعات القضائية‪.‬‬
‫‪ -‬مصمحة التبميغ ك االمر بالصرؼ ‪.‬‬
‫‪ -4‬القباضة ‪ :‬ك تضـ ثالث ‪ 03‬مصالح ىي ‪ :‬مصمحة الصندكؽ‪،‬مصمحة المحاسبة ك‬
‫مصمحة المتابعات‪.‬‬
‫‪ -5‬مصمحة االستقبال و االعالم‬
‫‪-6‬مصمحة االعالم االلي و الوسائل‪.‬‬

‫‪ -‬المكاد مف ‪ 102‬إلى‪ 118‬مف القرار الكزارم المشترؾ‪ ،‬المؤرخ في ‪ 21‬فيفرم‪ ،2009‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية‬ ‫‪1‬‬

‫لإلدارة الجبائية وصالحياتيا‪ ،‬السالؼ الذكر‪.‬‬

‫‪55‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫خالصة الفصل األول ‪:‬‬

‫انطالقا مف أف النظاـ الضريبي يتضمف أنكاعا عديدة مف الضرائب ك التي تمثؿ‬
‫لتمكيؿ خزينة الدكلة ‪ ،‬كمما كاف تطبيؽ النظاـ الضريبي شامال ك‬ ‫المصدر األساسي‬
‫مكضكعيا دؿ ذلؾ عمى مدل نجاعتو ك فعاليتو ك مردكديتو‪ ،‬في ظؿ اإلصالح الضريبي تـ‬
‫إحداث ثالثة ضرائب‪ ،‬لمعالجة التعقيد كاضفاء البساطة كالشفافية عمى النظاـ الضريبي‪ ،‬ذلؾ‬
‫أف اإلصالح مس الضرائب المباشرة كالضرائب غير المباشرة‪.‬‬
‫بمكجب قانكف المالية لسنة ‪ 1991‬تـ إحداث نكعيف مف الضرائب المباشرة كىي‬
‫الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي يخضع األشخاص الطبيعيكف إلى ضريبة كحيدة تسمح‬
‫بتحقيؽ شمكلية مجمكع المداخيؿ المحققة مف طرؼ ذلؾ الشخص الطبيعي المكمؼ‬
‫خالؿ السنة ك يخضع لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي المداخيؿ الصافية‬ ‫بالضريبة‬
‫لألصناؼ التالية مداخيؿ األرباح المينية؛ المداخيؿ الفالحية؛ مداخيؿ رؤكس األمكاؿ‬
‫المنقكلة؛ المداخيؿ المتأتية مف إيجار الممكيات العقارية المبنية كغير المبنية؛ المرتبات‬
‫كاألجكر كالمعاشات كالريكع العمرية؛ القيمة الناتجة عف التنازؿ بمقابؿ عف العقارات المبنية ك‬
‫غير المبنية‪ .‬كالضريبة عمى أرباح الشركات ىي ضريبة سنكية كحيدة ‪ ،‬عامة ك نسبية ك‬
‫ك ىي تعمؿ عمى‬ ‫تفرض عمى األرباح التي يحققيا األشخاص المعنكييف‬ ‫تصريحية‬
‫عصرنة جباية الشركات ك جعميا أداة لإلنعاش اإلقتصادم‪.‬‬
‫باإلضافة الى استحداث الضريبة الجزافية الكحيدة بمكجب قانكف المالية لسنة ‪2007‬‬
‫لتحؿ محؿ الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ك الضريبة عمى أرباح الشركات كتغطي زيادة‬
‫عم ى الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ك الضريبة عمى أرباح الشركات الرسـ عمى القيمة‬
‫المضافة ك الرسـ عمى النشاط الميني‪ ،‬حيث تـ تكسيع مجاؿ تطبيقيا ليشمؿ كؿ المكمفيف‬
‫بالضريبة سكاء أشخاص طبيعيكف أك معنكيكف ك ميما كانت طبيعة نشاطيـ الذم يقؿ رقـ‬
‫أعماليـ اك يساكم ‪ 30 000 000‬دج ك ىي تطبؽ عمى المكمفيف الذيف ال يممككف‬
‫محاسبة منتظمة مف خالؿ معدليف إثنيف فقط ‪.‬أما اإلصالح الذم مس الضرائب غير‬
‫المباشرة الرسـ عمى القيمة المضافة يعتبر ضريبة عامة غير مباشرة تفرض عمى اإلنفاؽ‬
‫اإلجمالي أك اإلستيالؾ يخضع لمرسـ عمى القيمة المضافة عمميات البيع كاألعماؿ العقارية‬

‫‪56‬‬
 ‫الهيكل الفني و التنظيمي للنظام الضريبي الجزائري‬ ‫الفصل األول‪:‬‬

‫كالخدمات التي تكتسي طابعا صناعيا أك تجاريا أك حرفيا كالتي يتـ إنجازىا في الجزائر‬
‫بصفة اعتيادية أك عرضية‪ ،‬كما يخضع لمرسـ عمى القيمة المضافة مختمؼ عمميات‬
‫االستيراد‪ .‬كتطبؽ ضريبة الرسـ عمى القيمة المضافة ميما كاف الكضع القانكني لألشخاص‬
‫الذيف يدخمكف في إنجاز مختمؼ العمميات الخاضعة ليذه الضريبة كميما كاف شكؿ كطبيعة‬
‫تدخؿ ىؤالء األشخاص‪.‬‬

‫‪57‬‬
 ‫الفصل الثاين‪:‬‬
‫التنظمي التقين للرضيبة من‬
‫حيث الوعاء و التحصيل‬
‫اجلبايئ‪.‬‬
 ‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫الفصل الثاني‪ :‬التنظيم التقني لمضريبة من حيث الوعاء و التحصيل‬

‫الجبائي‬
‫إف فرض الضريبة عمؿ مف أعماؿ السيادة حيث تقكـ الدكلة لكحدىا بتحديد كعاء ك‬
‫سعر كقت ك طريقة دفع الضريبة‪ ،‬إف مقدار الضريبة يتحدد حسب المقدرة المالية لمفرد ك‬
‫ليس عمى أساس مايعكد عميو مف منافع‪.‬‬
‫يقصد بالتنظيـ التقني لمضريبة اإلجراءات الجبائية المحددة كالكاضحة لفرض الضريبة‬
‫كتحصيميا كمتابعة أثارىا عمى الييكؿ الضريبي تنظيما كتنسيقا كالصكر التقنية لمضرائب‬
‫تختمؼ مف حيث الزماف كالمكاف كيتكقؼ نجاح الدكلة في اختيار النظاـ الضريبي األمثؿ‬
‫عمى معرفة كاممة بإيديكلكجيات المجتمع ككافة أكضاعو االقتصادية كاالجتماعية كالسياسية‪،‬‬
‫كاألىداؼ التي تسعى إلى تحقيقيا كعمى تفيـ متعمؽ باألسس العممية لرسـ السياسية‬
‫الضريبية‪ .‬فالتنظيـ التقني يبدأ مف تفكير الدكلة في الضريبة كمشركع إلى غاية تسديدىا مف‬
‫طرؼ المكمؼ إلى الخزينة العمكمية‪.‬‬
‫رغـ ككف أف النظاـ الضريبي نظاـ تصريحي أم أنو يعتمد عمى التصريحات التي‬
‫يقدميا المكمؼ إلى اإلدارة الضريبية‪ ،‬إال أننا في الكاقع نجد العديد مف أنظمة فرض‬
‫الضريبة‪ ،‬كالتي تتنكع بيف النظاـ الحقيقي كالنظاـ المبسط‪ ،‬نظاـ التصريح المراقب‪ ،‬النظاـ‬
‫الجزافي‪،‬إال أف مع التعديالت التي طرأت عمى النظاـ الجبائي الغي النظاـ المبسط‪ ،‬نظاـ‬
‫التصريح المراقب‪ ،‬النظاـ الجزافي ك تـ استحداث الضريبة الجزافية الكحيدة لتحؿ محؿ‬
‫الضريبة الدخؿ عمى اإلجمالي ك الضريبة عمى أرباح الشركات ‪ ،‬ك تغطي زيادة عمى‬
‫الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي أك الضريبة عمى أرباح الشركات الرسـ عمى القيمة المضافة‬
‫كالرسـ عمى النشاط الميني‪.‬في المبحث األكؿ نتطرؽ الى طرؽ تحديد الكعاء الضريبي ك‬
‫آليات ربط الضريبة في النظاـ الضريبي الجزائرم‪ ،‬كالتصريحات االجبائية ككيفية دفع‬
‫الثاني‪.‬‬ ‫المبحث‬ ‫في‬ ‫الضريبة‬

‫‪58‬‬
 ‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫المبحث األول‪ :‬الوعاء الضريبي و آليات ربط الضريبة في النظام الضريبي‬

‫الجزائري‪.‬‬
‫نتطرؽ في ىذا المبحث إلي دراسة المعالجة التقنية لمضريبة ككيفيات تحديد مادتيا‪،‬‬
‫عممية التحديد تستند إلى تقنيات كمية ك أخرل كيفية ‪ ،‬ىذه الكيفيات يجب اف تعتمد عمى‬
‫مقاييس مكضكعية تتكخى العدالة أكثر مف أم شيء أخر‪ .‬بعد أف يتـ تحديد كعاء الضريبة‬
‫فالبد مف القياـ بتحديد المقدار الذم سكؼ يأخذ مف ىذا الكعاء في شكؿ ضرائب‪ ،‬ك نعني‬
‫بسعر الضريبة المعدؿ أك النسبة التي تقتطع مف الكعاء في شكؿ ضرائب‪.‬‬
‫المطمب األول‪ :‬تحديد الوعاء الضريبي‪.‬‬
‫كعاء الضريبة ىك المادة التي تفرض كتقكـ عمييا الضريبة فالكعاء أساس الضريبة ىك‬
‫المقدرة التكميفية الكاممة لممكمؼ كاختيار الكعاء يعتبر حجر األساس في التنظيـ الفني ألية‬
‫ضريبة‪ ،‬أساسو يقتضي تقسيـ كتصنيؼ الضرائب إلى عدة أنكاع ‪،‬كفقا ألىـ صكرىا التقنية‬
‫مف منظكر الفكر المالي ككفقا لمصفات كالمبادئ األساسية لمضريبة‪ ،‬كخصكصا الكفرة‬
‫كالعدالة كالبساطة كالمركنة كالفعالية في التمكيؿ كاحداث التأثيرات المختمفة كفقا لممزيج‬
‫الضريبي كمدل تكاممو كتناسقو كتجانسو بما يحقؽ األىداؼ المرسكمة كمف أىـ ىذه‬
‫التصنيفات‪:‬‬
‫الفرع األول ‪:‬الضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪.‬‬
‫أوال‪ :‬تحديد المداخيل أو األرباح الصافية لمختمف أصناف الدخل‪:‬‬
‫سكؼ نتناكؿ كؿ صنؼ مف ىذه األصناؼ بنكع مف التفصيؿ‪:‬‬
‫‪-1‬األرباح المينية‪:‬‬
‫أ‪-‬نمط فرض الضريبة (النظام الضريبي المطبق)‪ :‬حسب أحكاـ المادة ‪ 17‬مف قانكف‬
‫الضرائب المباشرة ك الرسكـ المماثمة يحدد الربح الذم يدرج في كعاء الضريبة عمى الدخؿ‬
‫اإلجمالي حسب نظاـ الربح الحقيقي كجكبا‪ ،‬يفرض النظاـ الحقيقي بصفة إجبارية في حالة‬
‫ما إذا تجاكز رقـ األعماؿ السنكم‪ 30 000 000‬دج‬
‫‪1‬‬
‫إف رقـ األعماؿ السنكم الكاجب اعتماده ىك رقـ األعماؿ ‪:‬‬

‫‪ -1‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة‪ ،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص ‪.09‬‬

‫‪59‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪ -‬مف دكف الرسـ عمى القيمة المضافة بالنسبة لمخاضعيف ليذا النظاـ‪.‬‬
‫‪ -‬الرسـ عمى القيمة المضافة محسكب بالنسبة لغير الخاضعيف لو‪.‬‬
‫ب – وعاء الضريبة ( الربح الخاضع لمضريبة)‪:‬‬
‫تتمثؿ الكاقعة ( الحدث) المنشئة لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي حسب صنؼ األرباح‬
‫الصناعية ك التجارية في الربح الذم يحققو الممكؿ في ختاـ السنة المالية ثـ البحث عف‬
‫ك أخذا في الحسباف التكاليؼ‬ ‫الربح الخاضع لمضريبة تطبيقا لمبدأ سنكية األرباح‬
‫(المصاريؼ) التي تخصـ مف كعاء الضريبة حسب ما يسمح بو القانكف األعباء القابمة‬
‫‪1‬‬
‫لمخصـ‪.‬‬
‫الربح الخاضع لمضريبة ىك ذلؾ الناتج عف مسؾ محاسبة حقيقية ك ىك يساكم الفرؽ بيف‪:‬‬
‫‪ -‬مف جية الحكاصؿ المقبكضة‪.‬‬
‫‪ -‬مف جية أخرل األعباء المتحممة في اطار ممارسة ممارسة نشاطيـ‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫أم يتـ حساب الربح الخاضع لمضريبة بإجراء الفرؽ بيف‪:‬‬
‫‪ -‬النكاتج المحصؿ عمييا‪.‬‬
‫‪ -‬التكاليؼ المحممة في إطار نشاط الدكرة‪.‬‬
‫*النواتج الخاضعة‪:‬ك تتمثؿ ىذه النكاتج في‪:‬‬
‫‪ -‬نكاتج مبيعات السمع ك ايرادات متأتية مف األعماؿ المحققة أك الخدمات المقدمة‪.‬‬
‫‪ -‬النكاتج الممحقة لإلستغالؿ عمى كجو الخصكص‪.‬‬
‫‪ -‬مداخيؿ العقارات التي تظير في عناصر أصكؿ الميزانية‪.‬‬
‫‪ -‬النكاتج المالية ك الممثمة بػ ػػ‪:‬‬
‫‪ -‬نكاتج األسيـ ك الحصص اإلجتماعية التي تخضع لمضريبة عمى أرباح الشركات‪.‬‬
‫‪ -‬نكاتج الديكف ك الكدائع ك الكفاالت‪.‬‬
‫‪ -‬األتاكل المحصؿ عمييا مف التنازؿ عف حقكؽ الممكية الصناعية التي تمتمكيا المؤسسة‪.‬‬
‫‪ -‬فكائض قيـ التنازؿ عف عناصر األصكؿ‪.‬‬
‫‪ -‬تخفيضات الضريبة المخصكمة مسبقا مف األرباح الخاضعة‪.‬‬

‫‪-1‬حميد بكزيدة‪ ،‬التقنيات الجبائية‪ ،‬ديكاف المطبكعات الجامعية‪ ،‬الجزائر‪ ،‬الطبعة الثانية‪ ، 2010 ،‬ص ‪.20‬‬
‫‪ -2‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة‪ ،‬المرجع السابؽ ‪ ،‬ص ‪.10‬‬

‫‪60‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫* التكاليف القابمة لمخصم‪ :‬تتشكؿ األعباء القابمة لمخصـ‪:‬‬

‫‪ -‬مصاريؼ مشتريات المكاد ك السمع‪.‬‬
‫‪ -‬المصاريؼ العامة‪.‬‬
‫‪ -‬اإلىتالكات ك المؤكنات‪.‬‬
‫‪ -‬الضرائب ك الرسكـ المينية‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫ك لكي تككف ىذه األعباء قابمة لمخصـ يجب أف تتكفر فييا الشركط التالية‪:‬‬
‫‪ -‬اف تككف ىذه األعباء مندمجة في إطار التسيير العادم لممؤسسة أك في صالحيتيا‪.‬‬
‫‪ -‬أف تككف ىذه األعباء متعمقة بأعباء حقيقية ك مبررة ك مثبتة اثباتا كافيا أم مقيدة‬
‫محاسبيا‪.‬‬
‫‪ -‬اف تترجـ في شكؿ نقص قيمة األصكؿ الصافية‪.‬‬
‫‪ -‬اف تككف متضمنة في تكاليؼ الدكرة التي مف خالليا تـ تحميميا‪.‬‬
‫* التخفيضات‪ :‬يمنح القانكف الجبائي التخفيضات التالية‪:2‬‬
‫‪ %35 -‬عمى الربح عف نشاط المخبزة بالنسبة لمخبز فقط ‪.‬‬
‫‪ % 30 -‬عمى األرباح المعاد استثمارىا كفقا لمشركط اآلتية‪:‬‬
‫أ ‪ -‬يجب إعادة استثمار األرباح في االستثمارات اإلىتالكية ( المنقكالت أك العقارات)‬
‫باستثناء السيارات السياحية التي التشكؿ األداة الرئيسية لمنشاط خالؿ السنة المالية لتحقيقيا‬
‫أك خالؿ السنة المالية المكالية‪ .‬ك في ىذه الحالة األخيرة‪ ،‬يجب عمى المستفيديف مف ىذا‬
‫االمتياز اكتتاب التزاـ بإعادة االستثمار دعما لتصريحاتيـ السنكية‪.‬‬
‫ب ‪ -‬لالستفادة مف ىذا التخفيض‪ ،‬يجب أف يمسؾ المستفيدكف محاسبة منتظمة كفضال عف‬
‫ذلؾ‪ ،‬يجب أف يبينكا بصكرة مميزة في التصريح السنكم نتائج األرباح التي يمكنيا االستفادة‬
‫مف التخفيض ك إلحاؽ قائمة االستثمارات المحققة مع اإلشارة إلى طبيعتيا ك تاريخ دخكليا‬
‫في األصكؿ ك كذا سعر كمفتيا‪.‬‬
‫ج‪ -‬يجب عمى األشخاص في حالة التنازؿ أك كقؼ التشغيؿ الذم حدث في أجؿ أقؿ مف‬
‫خمس (‪ )05‬سنكات ك لـ يتبع باستثمار فكرم ‪ ،‬أف يدفعكا لقابض الضرائب مبمغا يساكم‬

‫‪ -1‬منشور رقم ‪ 02‬المديرية العامة لمضرائب‪ ،‬مديرية التشريع الجبائي‪.2001 ،‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ 21‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪61‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫الفرؽ بيف الضريبة المفركض دفعيا ك الضريبة المسددة في سنة االستفادة مف التخفيض‪.‬‬
‫ك تطبؽ عمى الحقكؽ اإلضافية المفركضة عمى ىذا النحك زيادة قدرىا ‪.% 05‬‬
‫كما تؤسس ضريبة تكميمية ضمف نفس الشركط في حالة عدـ إحتراـ االلتزاـ المذككر في‬
‫الفقرة " أ " مع زيادة قدرىا‪.% 25‬‬
‫تستفيد مف اإلعفاء الدائـ المداخيؿ المحققة مف النشاطات المتعمقة بالحميب الطبيعي المكجو‬
‫لالستيالؾ عمى حالتو‪.‬‬
‫تمنح تخفيضات لمنشاطات التي يمارسيا الشباب ذك المشاريع المؤىمكف لالستفادة مف‬
‫إعانة الصندكؽ الكطني لدعـ تشغيؿ الشباب ك الصندكؽ الكطني لمتاميف عمى البطالة ك‬
‫الككالة الكطنية لتسيير القرض المصغر عند نياية فترة اإلعفاءات المنصكص عمييا في‬
‫التشريع الجبائي المعمكؿ بو كذلؾ خالؿ الثالث(‪)03‬سنكات األكلى مف اإلخضاع الضريبي‬
‫‪-‬السنة األكلى مف اإلخضاع الضريبي تخفيض قدره ‪. % 7‬‬
‫‪-‬السنة الثانية مف اإلخضاع الضريبي تخفيض قدره ‪. % 50‬‬
‫‪1‬‬
‫‪-‬السنة الثالثة مف اإلخضاع الضريبي تخفيض قدره ‪.% 25‬‬
‫‪- 2‬المداخيل المتأتية من إيجار الممكيات العقارية المبنية وغير المبنية‪:‬‬
‫يساكم الدخؿ المعتمد كأساس لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي فيما يخص ىذه الفئة‬
‫مبمغ اإليجار الخاـ السنكم‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ -3‬مداخيل رؤوس األموال المنقولة‪:‬‬
‫* تحديد الوعاء الضريبي لمداخيل األموال المنقولة‪:‬‬
‫أ‪ -‬مداخيل نواتج األسيم أو حصص الشركة ‪:‬‬
‫يتشكؿ األساس الخاضع لمضريبة مف المبمغ اإلجمالي ألرباح األسيـ المكزعة ك يتشكؿ‬
‫المبمغ اإلجمالي مف القيمة اإلجمالية لممبالغ المكزعة بما فييا اإلقتطاع مف المصدر المتعمؽ‬
‫بيا إذا كاف المستفيد شخصا طبيعيا‪.‬‬
‫ب‪ -‬مداخيل الديون والودائع و الكفاالت و سندات الصندوق و االدخار‪:‬‬
‫يحدد الدخؿ الخاضع لمضريبة مف المبالغ اإلجمالية لمفكائد ك المبالغ المستحقة مف‬

‫‪ -1‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة‪ ،‬المرجع السابؽ ‪ ،‬ص ‪. 12‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ 45‬الى ‪ 65‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪62‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫الدخؿ ك كذا حكاصؿ الديكف ك الكدائع ك الكفاالت ك سندات الصندكؽ ك التكفير‪.‬‬

‫*ميكانيزم خضوع مداخيل الديون و الودائع و الكفاالت و سندات الصندوق‪:‬‬
‫أ‪-‬ايرادات الديون أو الودائع و الكفاالت ‪:‬‬
‫‪-‬تطبيؽ االقتطاع مف المصدر‪ :‬تخضع إيرادات الديكف أك الكدائع ك الكفاالت المحصمة مف‬
‫طرؼ كؿ شخص طبيعي أك معنكم لالقتطاع مف المصدر بنسبة ‪ %10‬مطبقة عمى الجية‬
‫الدافعة‪.‬‬
‫‪ -‬قيد اقتطاع مف المصدر عمى الضريبة‪ :‬يعتبر مبمغ االقتطاع قرضا ضريبيا قابال لخصـ‬
‫مف‪:‬‬
‫‪ -‬الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ‪ ،‬إذا كاف المستفيد شخصا طبيعيا ‪،‬‬
‫‪ -‬الضريبة عمى أرباح الشركات ‪ ،‬إذا كاف المستفيد شخصا معنكيا ‪،‬‬
‫ب‪ -‬نواتج سندات الصندوق مجيولة اإلسم‪:‬‬
‫*تطبيؽ االقتطاع مف المصدر‪ :‬تخضع سندات الصندكؽ مجيكلة اإلسـ لإلقتطاع مف‬
‫‪1‬‬
‫المصدر بنسبة ‪ %50‬محقؽ بالجزء المدفكع‪ ،‬ىذا اإلقتطاع محرر مف الضريبة‪.‬‬
‫‪ -4‬المرتبات واألجور والمنح و الريوع العمرية‪:‬‬
‫يتككف األساس الخاضع لمضريبة مف الفرؽ بيف النكاتج المحصمة ك اشتراكات التأمينات‬
‫اإلجتماعية ك منح التقاعد ك الممثمة بػ ػ‪ % 09‬مف الناتج اإلجمالي الخاضع لمضريبة‪.‬‬
‫يتككف الناتج اإلجمالي مف العناصر التالية‪:‬‬
‫‪-‬األجكر الرئيسية‪:‬أجكر‪ ،‬ركاتب‪.‬‬
‫‪ -‬األجكر اإلضافية ‪ :‬تعكيضات ‪ ،‬عالكات المردكدية‬
‫‪ -‬المزايا العينية ‪:‬إطعاـ‪ ،‬مسكف‪ ،‬تدفئة‪ ،‬إنارة الممنكحة لألجير‪ :‬إما مجانا ك إما مقابؿ‬
‫إقتطاع يقؿ عف قيمتيا ‪.‬‬
‫تستثنى مف الناتج اإلجمالي كؿ مف‪:2‬‬
‫‪ -‬التعكيضات الممنكحة مقابؿ مصاريؼ التنقؿ أك الميمة‪.‬‬
‫‪ -‬تعكيضات المنطقة الجغرافية‪.‬‬

‫‪ -1‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة‪ ،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص ص ‪.26-24‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ 68‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪63‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪ -‬المنح ذات الطابع العائمي المنصكص عمييا في التشريع اإلجتماعي ‪ ،‬مثؿ عمى كجو‬
‫الخصكص األجر الكحيد ك المنح العائمية ك منح األمكمة‪.‬‬
‫‪ -‬المزايا العينية التي تتعمؽ فقط باإلطعاـ ك المسكف الممنكحة لألجراء العامميف في المناطؽ‬
‫الكاجب ترقيتيا‪. 1‬‬
‫‪-5‬المداخيل الفالحية‪:‬‬
‫*النشاط الزراعي‪ :‬إف الدخؿ الفالحي الكاجب اعتماده إلقرار أساس الضريبة عمى الدخؿ‬
‫اإلجمالي ىك الدخؿ الصافي الذم يأخذ في الحسباف األعباء المالية لالستغالؿ كيتـ تحديد‬
‫تكاليؼ االستغالؿ القابمة لمخصـ بصفة جزافية عف طريؽ االستنتاج ك بناءا عمى تصنيؼ‬
‫المنطقة‪ ،‬تبعا لقد راتيا ك طبقا التعريفات المطابقة ليا ‪.‬‬
‫ك يحدد الدخؿ الصافي الناتج عف الفرؽ بيف التعريفة المتكسطة لميكتار في المساحة‬
‫أساس ضريبة الدخؿ الفالحي =( التعريفة المتكسطة لميكتار – تكمفة اليكتار) ‪ x‬المساحة‬
‫*نشاط تربية المواشي‪ :‬يتـ التحصؿ عمى قاعدة خضكع المداخيؿ لمضريبة بضرب منتكج‬
‫القيمة التجارية المتكسط في عدد الحيكانات ك التي يتـ تخفيض الضرائب عمييا بمعدؿ‬
‫‪ %60‬كتعرؼ قاعدة الخضكع بالعالقة التالية‪:‬‬
‫أساس ضريبة الضريبة =( القيمة االتجارية – التخفيض) ‪ x‬عدد رؤكس الفصائؿ‬
‫‪ -6‬فوائض قيم التنازل بمقابل عن العقارات المبنية و غير المبنية‪:‬‬
‫*تحديد فائض القيمة الخاضع لمضريبة‪ :‬فكائض القيمة الخاضعة لمضريبة ىي فكائض‬
‫محققة بمناسبة التنازؿ بمقابؿ عف أمالؾ عقارية ك حقكؽ مرتبطة بيا( بيع‪،‬نزع الممكية‬
‫بسبب المنفعة العامة)‬
‫يتككف فائض القيمة الخاضع لمضريبة مف الفارؽ االيجابي بيف‪:2‬‬
‫‪ -‬سعر التنازؿ عف الممؾ‬
‫‪ -‬سعر اإلقتناء أك قيمة إنشائو مف طرؼ المتنازؿ‬
‫كيمكف لإلدارة زيادة عمى ذلؾ‪ ،‬أف تعيد تقكيـ العقارات أك أجزاء العقارات المبنية أك‬
‫غير المبنية طبقا لقيمتيا الت ػػجارية الح ػػقيقية كذلؾ في إطار احتػ ػ ػراـ اإلجراء الػ ػػتناقضي‬

‫‪-1‬المادة ‪ 72‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ ،78‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪64‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫المنصكص عميو في الم ػ ػػادة ‪ 19‬مف قانكف اإلجراءات الجبائية‪.‬‬

‫ال تخضع لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‪ ،‬فكائض القيمة الناتجة عف التنازؿ بمقابؿ‬
‫عف العقارات المبنية أك غير المبنية التي دامت حيازتيا ألكثر مف عشر (‪ )10‬سنكات‪.1‬‬
‫ثانيا‪ :‬تحديد الدخل الخام اإلجمالي الخاضع‪:‬‬
‫يتمثؿ األساس الخاضع لمضريبة كما نصت المادة ‪ 10‬مف قانكف الضرائب المباشرة‬
‫كالرسكـ المماثمة في المبمغ اإلجمالي لممداخيؿ الفئكية الصافية(حسب المكاد مف ‪ 11‬إلى ‪76‬‬
‫بإستثناء المداخيؿ اإليجارية ك أرباح األسيـ المكزعة ناقص األعباء القابمة لمخصـ التي‬
‫نصت عمييا المادة ‪ 85‬مف قانكف الضرائب المباشرة كالرسكـ المماثمة‪: .‬‬
‫يحدد الدخؿ اإلجمالي الخاضع حسب العالقة التالية‪:‬‬
‫الدخؿ الخاـ اإلجمالي الخاضع = المبمغ الجبرم لممداخيؿ المصنفة – األعباء المخصكمة ك‬
‫المحددة مف القانكف‪.‬‬
‫* المداخيؿ الفئكية الصافية تتمثؿ في‪:‬‬
‫‪ -‬األرباح الصناعية ك التجارية‪،‬‬
‫‪ -‬الركاتب ك األجكر ‪،‬‬
‫‪ -‬المداخيؿ الفالحية ‪،‬‬
‫* األعباء القابمة لمخصـ المحددة قانكنا‪ :‬تشمؿ ىذه األعباء‪:‬‬
‫‪ -‬حاالت العجز المالي‪،‬‬
‫‪ -‬فكائد القركض ك الديكف المبرمة ألسباب مينية ك كذا تمؾ المبرمة مف اجؿ إقتناء أك بناء‬
‫السكنات‬
‫‪ -‬اشتراكات التأميف عمى الشيخكخة ك التأمينات االجتماعية المدفكعة بصفة شخصية‬
‫‪ -‬بكليصة التأميف المبرمة مف طرؼ المالؾ المؤجر‬
‫مف أجؿ االستفادة مف الحؽ في خصـ الدخؿ الخاـ اإلجمالي يجب أف تتكفر في األعباء‬
‫الشركط التالية‪:‬‬
‫‪ -‬يجب عدـ أخذىا في الحسباف عند تحديد المداخيؿ الصافية الفئكية ‪.‬‬
‫‪ -‬يجب دفعيا خالؿ تحقيؽ الدخؿ‪،‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 79‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪65‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪ -‬يجب تبيانيا لدعـ التصريح بمجمكع المداخيؿ ‪.‬‬

‫في حالة فرض ضريبة مشتركة يستفيد الزكجاف المذاف يختاراف نظاـ فرض المشترؾ مف‬
‫تخفيض بنسبة‪ %10‬يطبؽ دخميما اإلجمالي الخاضع لمضريبة‪.1‬‬
‫الفرع الثاني ‪:‬الضريبة عمى أرباح الشركات ‪:‬‬
‫* تحديد الربح الخاضع لمضريبة عمى أرباح الشركات ‪:‬‬
‫يتحدد نظاـ فرض الضريبة عمى أرباح الشركات حسب ما تضمنتو المػادة ‪ 136‬مف‬
‫قانكف الضرائب المباشرة كالرسكـ المماثمة كجكبا لنظاـ فرض الضريبة حسب الربح الحقيقي‬
‫ميما كاف مقدار رقـ األعماؿ المحقؽ‪ ،‬كتستحؽ الضريبة عمى أرباح الشركات مف الربح‬
‫الصافي المحقؽ مف طرؼ المؤسسة خالؿ السنة‪.‬‬
‫الربح الخاضع ىك الربح الصافي كفقا لنتيجة المتحصؿ عمييا مف مجمكع العمميات‬
‫ميما كانت ك المحققة مف طرؼ المؤسسات بما في ذلؾ عمميات التنازؿ عف أصؿ مف‬
‫أصكؿ تمؾ المؤسسة سكاء كاف ذلؾ أثناء فترة اإلستغالؿ أك نيايتيا‪.‬‬
‫الربح الصافي يتشكؿ مف الفرؽ في قيـ األصكؿ الصافية لدل اختتاـ كافتتاح الفترة‬
‫ت ستخداـ النتائج المحققة فييا كقاعدة لمضريبة مقتطعا منيا الزيادات المالية‪ ،‬ك تضاؼ إلييا‬
‫اإلقتطاعات التي يقكـ بيا صاحب اإلستغالؿ أك الشركاء خالؿ ىذه الفترة‪.‬‬
‫كيقصد باألصكؿ الصافية الفائضة في قيـ األصكؿ (أصكؿ ثابتة‪ ،‬أصكؿ متداكلة‪ )...‬مف‬
‫‪2‬‬
‫بيف مجمكع الخصكـ المتككنة مف ديكف الغير ك اإلىتالكات المالية ك األرصدة المثبتة‪.‬‬
‫الربح الخاضع لمضريبة ىك الربح الصافي الذم ينتج مف الفرؽ بيف النكاتج المحققة مف‬
‫طرؼ المؤسسة ك األعباء التي تتحمميا‪.‬‬
‫تتمثؿ المداخيؿ المحققة في‪:‬‬
‫‪ -‬مبيعات المنتجات مف سمع كبضائع كخدمات؛‬
‫‪ -‬المنتجات المحققة مف األنشطة الثانكية الممارسة في إطار األنشطة الرئيسية‬
‫‪3‬‬
‫كما تعد مف النكاتج ‪:‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 6‬فقرة ‪ 02‬بند ب ‪ 3‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ ،140‬نفس المرجع‪.‬‬
‫‪ -3‬المادة ‪ ،172‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪66‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫المثبتة؛‬
‫‪ -‬فكائض القيـ الناتجة عف التنازؿ عف األمالؾ التي ىي جزء مف األصكؿ ّ‬
‫‪ -‬شراء األسيـ أك الحصص التي يراد منيا ضماف تمميؾ المستغؿ ممكية كاممة بحصة ‪10‬‬
‫‪%‬عمى األقؿ مف رأسماؿ شركة أخرل؛‬
‫‪ -‬القيـ التي تشكؿ السندات المالية لمدخكؿ في ذمة مؤسسة منذ سنتيف عمى األقؿ قبؿ تاريخ‬
‫التنازؿ‪.‬‬
‫أما األعباء التي تطرح مف النكاتج المحصمة فيي‪:‬‬
‫‪ -‬المصاريؼ العامة؛‬
‫‪ -‬المكاد كالمكازـ كالتجييزات المشتراة؛‬
‫‪ -‬المؤكنات المشكمة لمكاجية الخسائر كالتكاليؼ؛‬
‫‪-‬اإلىتالكات؛‬
‫‪ -‬الضرائب كالرسكـ المدفكعة مف طرؼ المؤسسة مف غير الضريبة عمى أرباح الشركات‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫ال تككف األعباء قابمة لمخصـ مف أجؿ تحديد الربح الصافي الجبائي الخاضع‪:‬‬
‫‪-‬مختمؼ التكاليؼ كاألعباء كأجكر الكراء الخاصة بالمباني غير المخصصة مباشرة‬
‫لإلستغالؿ؛‬
‫‪ -‬اليدايا المختمفة ماعدا تمؾ الممنكحة لصالح المؤسسات كالجمعيات ذات الطابع اإلنساني‬
‫ما لـ يتجاكز مبمغيا سنكيا ما قيمتو ‪ 1 000 000‬مميكف دينار جزائرم؛‬
‫‪ -‬مصاريؼ حفالت اإلستقباؿ بما فييا مصاريؼ الفندقة كاإلطعاـ باستثناء المبالغ الممتزـ‬
‫بيا كالمثبتة قانكنا كالمرتبطة باستغالؿ المؤسسة؛‬
‫‪ -‬بالنسبة لمنفقات المصركفة في إطار بحكث التطكير داخؿ المؤسسة تحدد نسبة الخصـ ب ػ‬
‫‪% 10‬كفي حد أقصاه ‪ 100 000 000‬مئة مميكف دينار جزائرم‪ ،‬مع شرط إعادة استثمار‬
‫المبمغ المرخص بخصمو في إطار ىذا البحث‪.‬‬
‫ال يمكف خصـ المبالغ المخصصة لإلشيار المالي كالكفالة كالرعاية المتعمقة باألنشطة‬
‫الرياضية كترقية مبادرات الشباب إال إذا لـ تتجاكز ما نسبتو ‪ %10‬مف رقـ أعماؿ السنة‬
‫الماضية‪ ،‬كفي حد أقصى يعادؿ ‪ 30‬مميكف دينار جزائرم‪.‬‬
‫كما تستفيد مف نفس نسبة الخصـ المبالغ المخصصة لمنشاطات ذات الطابع الثقافي‬

‫‪-1‬المادة ‪ 169‬الى ‪ 172‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪67‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪1‬‬
‫التي تيدؼ إلى‪:‬‬
‫‪-‬ترميـ المعالـ األثرية كالمناظر التاريخية المصنفة كتجديدىا كرد اإلعتبار ليا كتصميحيا‬
‫كتدعيميا كترقيتيا؛‬
‫‪-‬ترميـ التحؼ األثرية كالمجمكعات المتحفية كحفظيا؛‬
‫‪-‬تكعية الجميكر ك تحسيسو بكؿ ما يتعمؽ بالتراث التاريخي المادم كالمعنكم؛‬
‫‪-‬إحياء المناسبات التقميدية المحمية‪ ،‬كالميرجانات الثقافية المنظمة في إطار المساىمة في‬
‫ترقية المكركث الثقافي كنشر الثقافة الجزائرية كترقية المغتيف‪.‬‬
‫فيما يخص الفكائد كأرباح الصرؼ كالمصاريؼ المالية الخاصة باإلقتراضات المبرمة‬
‫خارج الجزائر ككذلؾ األتاكل المستحقة عف براءات كرخص اإلستغالؿ كعالمات الصنع‬
‫كمصاريؼ المساعدة التقنية المدفكعة بعممة أخرل غير العممة الكطنية‪ ،‬فإف خصميا لفائدة‬
‫المؤسسات التي تدفعيا مرىكف باعتماد التحكيؿ الذم تسممو السمطات المالية المختصة‪،‬‬
‫كبخصكص مصاريؼ المقر ليذه المؤسسات فإ نيا تككف في حدكد ‪% 01‬مف رقـ األعماؿ‬
‫‪2‬‬
‫في مجرل السنة المقبمة اللتزاماتيا‪.‬‬
‫الفرع الثالث‪ :‬تحديد وعاء الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬
‫كانت أحكاـ المادة ‪ 01‬مف قانكف اإلجراءات الجبائية قبؿ صدكر قانكف المالية ‪2017‬‬
‫تنص عمى إجبارية إيداع تصريح فيما يخص المكمفيف بالضريبة الخاضعيف لمنظاـ الضريبة‬
‫الجزافية الكحيدة قبؿ الفاتح مف شير فيفرم لكؿ سنة‪ ،‬يبيف أرقاـ أعماليـ التقديرية التي يتـ‬
‫عمى أساسيا حساب مبمغ الضريبة الكاجبة الدفع‪.‬‬
‫منح المشرع المكمؼ الحرية التامة في كضع تكقعات (تقديرات) لرقـ األعماؿ الذم‬
‫يمكف تحقيقو خالؿ سن ة اإلخضاع لمضريبة دكف الرجكع عمى رقـ األعماؿ المحقؽ لمسنة‬
‫المالية المنقضية‪.‬‬
‫أدخؿ قانكف المالية لسنة ‪ 32017‬تعديال عمى أحكاـ المادة ‪ 01‬مف قانكف اإلجراءات‬

‫‪-1‬المادة ‪ 11‬مف القانكف رقـ ‪09-09‬المؤرخ في‪ 30‬ديسمبر‪2009‬المتضمن قانون المالية لسنة ‪ ،2010‬السالؼ الذكر‪.‬‬
‫‪-2‬المادة ‪ 141‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬
‫‪ -3‬القانكف رقـ ‪ 14-16‬مؤرخ في ‪ 28‬ربيع األكؿ ‪ 1438‬المكافؽ ل ػ‪ 28‬ديسمبر ‪ 2016‬يتضمن قانون المالية لسنة‬
‫‪ ،2017‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.77‬‬

‫‪68‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫الجبائية مف خالؿ المادة ‪ 40‬منو‪ ،‬حيث نصت عمى أنو يتعيف عمى المكمفيف بالضريبة‬
‫الخاضعيف لنظاـ الضريبة الجزافية الكحيدة إكتتاب تصريح تقديرم تحدد اإلدارة نمكذجو‬
‫لدل مفتش الضرائب التابع لو مكاف ممارسة النشاط‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫تعتبر الضريبة الجزافية الكحيدة ضريبة مصفاة أليا يتعيف عمى المكمؼ‪:‬‬
‫‪-‬إيداع التصريح التقديرم لدل قباضة الضرائب التابع ليا إقميميا‪.‬‬
‫‪ -‬الدفع التمقائي لحقكؽ الضريبة الجزافية الكحيدة ك التي أشرؼ عمى حسابيا‪.‬‬
‫ال يمكف أف يقؿ مبمغ الضريبة المستحقة مف طرؼ األشخاص الطبيعييف بعنكاف‬
‫الضريبة الجزافية الكحيدة ك عف كؿ سنة مالية ك نشاط كميما كاف رقـ األعماؿ المحقؽ‬
‫‪،‬عف عشرة آالؼ دينار ‪ 10.000‬دج‪.‬‬
‫تستفيد النشاطات التجارية الصغيرة ك المنشأة حديثا في المكاقع المييأة مف طرؼ‬
‫الجماعات المحمية خالؿ السنتيف األكليتيف مف النشاط مف اإلعفاء مف الضريبة الجزافية‬
‫الكحيدة ‪،‬كما منحت ليذه النشاطات تخفيضات عند نياية مرحمة اإلعفاء مف الضريبة‬
‫‪2‬‬
‫المستحقة لمدة ثالث (‪ )03‬سنكات األكلى لمخضكع لمضريبة يقدـ ىذا التخفيض كمايمي‪:‬‬
‫‪-‬السنة األكلى مف الخضكع لمضريبة تخفيض قدره ‪% 70‬‬
‫‪-‬السنة الثانية مف الخضكع لمضريبة تخفيض قدره ‪% 50‬‬
‫‪-‬السنة الثالثة مف الخضكع لمضريبة تخفيض قدره ‪% 25‬‬
‫ك تخفيض لفائدة أنشطة أنشطة جمع الكرؽ المستعمؿ ك النفايات المنزلية ك كذا‬
‫النفايات األخرل القابمة لمتأىيؿ‪ ،‬يقدـ ىذا التخفيض كمايمي‪:3‬‬
‫‪-‬السنتاف األكلياف‪:‬إعفاء‬
‫‪-‬السنة االثالثة مف الخضكع لمضريبة تخفيض قدره ‪% 70‬‬
‫‪-‬السنة الرابعة مف الخضكع لمضريبة تخفيض قدره ‪% 50‬‬
‫‪-‬السنة الخامسة مف الخضكع لمضريبة تخفيض قدره ‪% 25‬‬

‫‪ -1‬ك ازرة المالية‪ ،‬المديرية العامة لمضرائب‪ ،‬منشور قانون المالية لسنة ‪/2017‬تدابير جبائية متعمقة بنظام الضريبة‬
‫الجزافية الوحيدة‪.‬‬
‫‪ -2‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة‪ ،‬المرجع السابؽ ‪ ،‬ص‪.8‬‬
‫‪ -3‬ك ازرة المالية‪ ،‬المديرية العامة لمضرائب‪ ،‬جباية الحرفي التقميدي‪ ،‬طبعة ‪ ،2016‬ص‪.7‬‬

‫‪69‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫الفرع الرابع‪:‬الرسم عمى النشاط الميني‪:‬‬

‫يتشكؿ األساس الخاضع لمرسـ عمى النشاط الميني مف المبمغ اإلجمالي لممداخيؿ المينية‬
‫اإلجمالية أك رقـ األعماؿ مف دكف الرسـ عمى القيمة المضافة عندما يتعمؽ األمر بمدينيف‬
‫بيذا الرسـ ك المحقؽ خالؿ السنة‪ .‬يتككف أساس فرض الرسـ عمى النشاط الميني كمايمي‪:‬‬
‫‪ -‬بالنسبة لمخاضعيف لمرسـ عمى القيمة المضافة يككف األساس باحتساب رقـ األعماؿ خارج‬
‫الرسـ؛‬
‫‪ -‬بالنسبة لغير الخاضعيف لمرسـ عمى القيمة المضافة يؤسس الرسـ عمى النشاط الميني‬
‫عمى رقـ األعماؿ متضمنا الرسـ عمى القيمة المضافة؛‬
‫‪ -‬المداخيؿ المينية خارج الرسـ عمى القيمة المضافة بالنسبة لممداخيؿ المحققة مف فئة‬
‫األرباح غير التجارية‪.‬‬
‫* التخفيضات المطبقة ‪ :‬يحدد رقـ األعماؿ الخاضع لمضريبة بعد تطبيؽ‪:1‬‬
‫* التخفيض بنسبة ‪ %30‬من‪:‬‬
‫‪ -‬مبمغ عمميات البيع بالجممة ‪،‬‬
‫‪ -‬مبمغ عمميات البيع بالتجزئة المتعمقة بالمنتكجات التي يتشكؿ ثمف بيعيا مف أكثر مف‬
‫‪%50‬مف الحقكؽ غير المباشرة‪،‬‬
‫‪ -‬مبمغ العمميات المحققة مف طرؼ تجار التجزئة الذيف ليـ صفة عضك في جيش التحرير‬
‫الكطني أك في المنظمة المدنية لجبية التحرير الكطني ك كذا أ ارمؿ الشيداء‪،‬‬
‫‪ -‬عمميات البيع المحققة مف طرؼ المنتجيف كالتجار بالجممة المتعمقة باألدكية المنتجة‬
‫محميا‪.‬‬
‫غير أنو يستفيد المكمفكف بالضريبة الخاضعكف لمنظاـ الضريبي حسب الربح الحقيقي‬
‫مف ىذا التخفيض المطبؽ إال خالؿ السنتيف األكليتيف مف مباشرة النشاط‪.‬‬
‫*التخفيض بنسبة ‪ % 50‬من‪:‬‬
‫‪-‬مبمغ عمميات البيع بالجممة المتعمقة بالمنتكجات التي يتضمف ثمف بيعيا بالتجزئة أكثر‬
‫مف‪ % 50‬مف الحقكؽ غير مباشرة لتطبيؽ ىذا التخفيض ‪ ،‬تعتبر كعمميات بيع بالجممة‪:‬‬
‫‪-‬عمميات تسميـ السمع بأسعار مماثمة سكاء تمت ىذه العمميات بالجممة أك بالتجزئة‪.‬‬

‫‪-1‬المادة ‪ 219‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪70‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪-‬التسميمات المتعمقة بأشياء ال تستعمؿ عادة مف قبؿ خكاص بسطاء‪ ،‬بسبب طبيعتيا أك‬
‫إستعماليا‪.‬‬
‫‪-‬عمميات تسميـ المنتكجات المكجية إلعادة بيعيا ك ىذا ميما كانت أىمية الكميات‬
‫المسممة‪.‬‬
‫‪-‬مبمغ عمميات البيع بالتجزئة الخاصة باألدكية ‪ ،‬شريطة تكفر الشرطيف التالييف‪:‬‬
‫‪ -‬أف تككف مصنفة كمادة إستراتيجية المحددة بكاسطة المرسكـ التنفيذم رقـ ‪31-96‬‬
‫المؤرخ ‪ 15‬جانفي ‪1996‬المتضمف كيفيات تحديد أسعار بعض المكاد ك الخدمات‬
‫اإلستراتيجية‬
‫‪1‬‬
‫‪-‬اف يككف ىامش البيع بالتجزئة بيف ‪% 10‬ك ‪. % 30‬‬
‫* تخفيض بنسبة ‪ % 75‬من‪:‬‬
‫‪-‬مبمغ عمميات البيع بالتجزئة لمبنزيف الممتاز ك العادم ك الغازكاؿ‪.‬‬
‫ال تمنح التخفيضات المذككرة أعاله‪ ،‬إال لرقـ األعماؿ غير المحقؽ نقد‪.‬‬
‫‪-‬يمنح تخفيض بنسبة‪ % 25‬مف رقـ األعماؿ الخاضع لمضريبة لفائدة تجار التجزئة الذيف‬
‫ليـ صفة عضك في جيش التحرير الكطني أك في المنظمة المدنية لجبية التحرير الكطني‬
‫‪2‬‬
‫ككذا أرامؿ الشيداء‪.‬‬
‫‪-‬تمنح تخفيضات لمنشاطات التي يمارسيا الشباب ذك المشاريع المؤىميف لالستفادة مف‬
‫إعانة الصندكؽ الكطني لدعـ تشغيؿ الشباب ك الصندكؽ الكطني لمتأميف عمى البطالة ك‬
‫الككالة الكطنية لتسيير القرض المصغر عند نياية فترة اإلعفاءات المنصكص عمييا في‬
‫التشريع الجبائي المعمكؿ بو ك ذلؾ خالؿ الثالث ) ‪ ( 03‬سنكات األكلى مف اإلخضاع‬
‫الضريبي‪.‬‬
‫‪-‬السنة األكلى مف اإلخضاع الضريبي تخفيض قدره ‪% 70‬‬
‫‪-‬السنة الثانية مف اإلخضاع الضريبي تخفيض قدره ‪% 50‬‬
‫‪-‬السنة الثالثة مف اإلخضاع الضريبي تخفيض قدره ‪% 25‬‬
‫كما تستفيد مف ىذه التخفيضات لممرحمة المتبقية ‪ ،‬النشاطات المذككرة أعاله التي إستفادت‬

‫‪ -1‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة‪ ،‬المرجع السابؽ ‪ ،‬ص ‪. 50‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ 219‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪71‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫مف اإلعفاء ك التي مازلت مدة استفادتيا مف التخفيض دكف إمكانية المطالبة باسترداد ما تـ‬
‫دفعو‪.‬‬
‫الفرع الخامس‪ :‬الرسم عمى القيمة المضافة‪:‬‬
‫الحدث المنشئ لمضريبة ىك الكاقعة التي يتكلد عنيا الديف مف المكمؼ نحك الخزينة‬
‫حيث يعطي لمخزينة حؽ المطالبة بدفع الرسـ ك ىك إستحقاقية الرسـ‪ ،‬ك يختمؼ الحدث‬
‫المنشئ لمرسـ عمى القيمة المضافة باختالؼ البضائع كاألشياء المفركض عمييا ىذا الرسـ‬
‫كيحسب طبيعة العممية إف كانت محققة في الداخؿ أك عند االستيراد أكعند التصدير‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ -1‬العمميات التي تتم في الداخل‪ :‬يتككف الحدث المنشئ لمرسـ عمى القيمة المضافة مف‪:‬‬
‫‪ -‬بالنسبة لممبيعات مف التسميـ القانكني أك المادم لمبضاعة ك فيما يخص ماء الشرب مف‬
‫طرؼ مؤسسات التكزيع فإف الحدث المنشئ لمرسـ يتككف مف االمقبكضات الكمية أك الجزئية‬
‫لمسعر؛‬
‫‪-‬بالنسبة لممبيعات المحققة في اطار الصفقات العمكمية مف التحصيؿ الكمي أك الجزئي‬
‫يصبح الرسـ مستحؽ األداء بعد أجؿ سنة ابتداء مف تاريخ التسميـ القانكني اك المادم‬
‫لمبضاعة‪.‬‬
‫‪ -‬بالنسبة لألشغاؿ العمكمية مف قبض المبمغ كميا أك جزئيا فيما يخص صفقات األشغاؿ؛‬
‫‪ -‬بالنسبة لمتسميمات لمذات فيما يتعمؽ بالمنقكالت الخاضعة لمضريبة يتككف الحدث المنشئ‬
‫مف التسميـ أما فيما يخص األمالؾ العقارية يتككف الحدث المنشئ مف اإلستعماؿ األكؿ‬
‫ليذه األمالؾ ؛‬
‫‪-‬بالنسبة لمخدمات عمكما مف قبض الثمف جزئيا أك كمي المبمغ‪،‬‬
‫‪-2‬بالنسبة لمعمميات التي تتم عند االستيراد ‪:‬يتككف الحدث المنشئ بجمركة السمع ك المديف‬
‫بالرسـ عمى القيمة المضافة عندئذ ىك المصرح لدل الجمارؾ‪.‬‬
‫‪-3‬بالنسبة لمعمميات التي تتم عند التصدير ‪:‬يتككف الحدث المنشئ لممنتجات الخاضعة‬
‫لمضريبة المكجية لمتصدير بمجرد تقديميا لمجمارؾ‪ ،‬المديف بالرسـ عمى القيمة المضافة ىك‬
‫‪2‬‬
‫المصرح لدل الجمارؾ‪.‬‬

‫‪ -1‬انًادج ‪ 44‬يٍ لبوىن انرسم عهى رلم األعمبل‪ ،‬انًرجغ انطاتك‪.‬‬

‫‪َ -2‬فص انًادج‪.‬‬
‫‪72‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫المطمب الثاني ‪ :‬ربط الضريبة (تحديد سعر الضريبة) و كيفية حساب الضريبة‬
‫بعد تقدير الكعاء الجبائي كمف أجؿ تصفية ديف الضريبة بتطبيؽ األسعار الكاردة في‬
‫القانكف عمى قيمة الكعاء الجبائي أك تطبيؽ التعريفة الضريبية كالمقصكد بيا مجمكعة‬
‫القكاعد التي تحدد العمميات الكاجبة القياـ بيا عمى أساس قيمة المادة الخاضعة لمضريبة‬
‫لمحصكؿ عمى مبمغ الضريبة‪ .‬لتطبيؽ سعر الضريبة فيي إما أف تككف نسبية أك تصاعدية‬
‫بعد أف تقكـ إدارة الضرائب في التحقؽ مف أف كافة شركط فرض الضريبة عمى المكمؼ‬
‫محققة كىي الكاقعة المنشأة لمضريبة كتحديد مقدار الكعاء كالنظر في ما إذا كانت ىذه المادة‬
‫الخاضعة لمضريبة تستفيد مف أم إعفاءات أك تخفيضات بناءا عمى ما يحدده القانكف سكاء‬
‫العتبارات شخصية أك غيرىا‪ .‬فإما أف تككف ىذه النسبة ثابتة عمى كامؿ المادة الخاضعة‬
‫لمضريبة كفي ىذه الحالة تسمى بالضريبة النسبية‪ ،‬بحيث تطبؽ بمعدؿ كاحد كثابت ميما‬
‫تغير الكعاء‪ ،‬كأما طريقة الضرائب التصاعدية فيي الضرائب التي تفرض بمعدالت مختمفة‬
‫باختالؼ قيمة المادة‪ ،‬كبالتالي فإف حصيمتيا تزداد لتزايد عدد الشرائح كارتفاع معدالت‬
‫الشرائح بحيث لكؿ شريحة معدؿ خاص بو‪ ،‬يطبؽ المعدؿ المتصاعد الجديد عمى الفارؽ‬
‫فقط بيف الشريحتيف في حيف أف التصاعد بالشرائح اإلجمالية فإنو بمجرد تجاكز الحد األعمى‬
‫لمشريحة المعنية بتطبيؽ المعدؿ األعمى عمى كامؿ الشريحة‪.‬‬
‫الفرع األول‪ :‬تحديد سعر الضريبة و معدالتيا‬
‫يقصد بمعدؿ الضريبة العالقة أك النسبة بيف مبمغ الضريبة ك المادة الخاضعة ليا‪.‬‬
‫أوال‪ :‬الضريبة عمى الدخل اإلجمالي‬
‫يتـ خضكع الدخؿ اإلجمالي الصافي لمضريبة إلى معدالت الضريبة ك ذلؾ حسب‪:‬‬
‫‪ -‬الجدكؿ التصاعدم السنكم لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‬
‫‪ -‬معدالت اإلقتطاع مف المصدر‬
‫‪ -1‬الجدول التصاعدي لمضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪: 1‬حسب ىذا الجدكؿ يتـ تقسيـ‬
‫الدخؿ إلى شرائح‪ ،‬كؿ شريحة تخضع إلى معدؿ معيف مع كجكد ىامش إعفائي لذكم‬
‫المداخيؿ الضعيفة‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 104‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪73‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪1‬‬
‫الجدول رقم ‪: 01‬الجدول التصاعدي السنوي لمضريبة عمى الد خل اإلجمالي‪.‬‬
‫نسبة الضريبة‬ ‫قسط الدخل الخاضع لمضريبة (دج)‬
‫‪%0‬‬ ‫ال يتجاكز ‪ 120.000‬دج‬
‫‪% 20‬‬ ‫مف ‪ 120.001‬دج إلى ‪ 360.000‬دج‬
‫‪% 30‬‬ ‫مف ‪ 360.001‬دج إلى ‪ 1.440.000‬دج‬
‫‪% 35‬‬ ‫أكثر مف ‪ 1.440.000‬دج‬

‫أما بالنسبة لمجدكؿ التّصاعدم الشيرم الخاص بالمرتبات كاألجكر فيك مستمد مف‬
‫الجدكؿ السنكم‪ ،‬إال أنو لشير فقط‪.‬‬
‫الجدول رقم ‪ : 02‬الجدول التصاعدي الشيري لمضريبة عمى الدخل اإلجمالي صنف‬
‫‪2‬‬
‫المرتبات واألجور‪.‬‬

‫نسبة الضريبة‬ ‫قسط الدخل الخاضع لمضريبة (دج)‬

‫‪% 0‬‬ ‫ال يتجاكز ‪ 10.000‬دج‬
‫‪% 20‬‬ ‫دج‬ ‫مف ‪ 10.001‬دج إلى ‪30.000‬‬
‫‪% 30‬‬ ‫مف ‪ 30.001‬دج إلى ‪ 120.000‬دج‬
‫‪% 35‬‬ ‫أكثر مف ‪ 120.000‬دج‬
‫*التخفيضات المطبقة‪:‬‬
‫‪ -‬تستفيد المرتبات ك األجكر مف تخفيض نسبي مف الضريبة اإلجمالية يساكم‪ .% 40‬غير‬
‫أنو ال يمكف أف يقؿ ىذا التخفيض عف ‪ 12.000‬دج سنكيا أك يزيد عف ‪ 18.000‬دج سنكيا‬
‫(أم بيف ‪ 1000‬دج ك ‪ 1500‬دج شيريا)‪.‬‬
‫‪-‬تستفيد مداخيؿ العماؿ المعكقيف حركيا أك عقميا أك المكفكفيف أك الصـ البكـ ككذا العماؿ‬

‫‪1‬‬
‫يتضمن‬ ‫‪ -‬المادة ‪ 05‬مف قانكف رقـ ‪ 12-07‬المؤرخ في ‪ 21‬ذم الحجة ‪ 1428‬المكافؽ لػ ػ‪ 30‬ديسمبر ‪2007‬‬
‫قانون المالية لسنة ‪ ، 2008‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.82‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ 05‬مف قانكف رقـ ‪12-07‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2007‬المتضمن قانون المالية لسنة ‪ ، 2008‬السالؼ‬
‫الذكر‪.‬‬

‫‪74‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫المتقاعديف التابعيف لمنظاـ العاـ ‪ ،‬مف تخفيض إضافي في مبمغ الضريبة عمى الدخؿ‬
‫اإلجمالي ‪ ،‬في حدكد ‪ 1000‬دج شيريا ما يعادؿ‪:‬‬
‫‪ %80 -‬بالنسبة لدخؿ أكثر مف ‪ 20.000‬دج أكيساكيو كأقؿ مف ‪ 25.000‬دج‪.‬‬
‫‪ % 60 -‬بالنسبة لدخؿ أكثر مف ‪ 25.000‬دج أك يساكيو كأقؿ مف ‪ 30.000‬دج‪.‬‬
‫‪ % 30 -‬بالنسبة لدخؿ أكثر مف ‪ 30.000‬دج أك يساكيو كأقؿ مف ‪ 35.000‬دج‪.‬‬
‫‪ %10 -‬بالنسبة لدخؿ أكثر مف ‪ 35.000‬دج أك يساكيو كأقؿ مف ‪ 40.000‬دج‪.1‬‬
‫‪ - 2‬معدالت اإلقتطاع من المصدر‪ :‬ىناؾ مداخيؿ التي تخضع لمعدالت نسبية‪ ،‬ك كذا‬
‫‪2‬‬
‫معدالت اقتطاع مف المصدر‪:‬‬
‫أ‪ -‬األرباح غير التجارية‪:‬‬
‫‪ -‬تخضع لإلقتطاع مف المصدر بمعدؿ ‪ % 24‬تحريرم مف الضريبة المداخيؿ مدفكعة مف‬
‫قبؿ مدينيف مقيميف بالجزائر لمستفيديف ليـ مكطف جبائي خارج الجزائر فيما يتعمؽ‪:‬‬
‫‪-‬المبالغ المدفكعة مقابؿ نشاط مؤدل بالجزائر في إطار ممارسة مينة غير تجارية أك‬
‫مداخيؿ مماثمة كما ىك منصكص عميو في المادة ‪ 1/22‬مف قانكف الضرائب المباشرة ك‬
‫الرسكـ المماثمة‪.‬‬
‫‪-‬ريكع عائدات المؤلؼ التي يتقاضاىا الكتاب أك المؤلفكف المكسيقيكف‪ ،‬ك كرثتيـ ك‬
‫المكصى ليـ بحقكقيـ‪.‬‬
‫‪-‬الريكع التي يتقاضاىا المخترعكف مف منح رخصة استغالؿ شياداتيـ أك بيع عالمات‬
‫صنع أك طرؽ أك صيغ أك التنازؿ عنيا‪.‬‬
‫‪-‬المبالغ المدفكعة كمكافآت مف مختمؼ أنكاع الخدمات المقدمة أك المستعممة في الجزائر‬
‫يشمؿ ىذا االقتطاع الرسـ عمى النشاط الميني ك الرسـ عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫‪-‬تخضع المبالغ المدفكعة في شكؿ أتعاب أك حقكؽ تأليؼ الفنانيف الذيف لدييـ مكطف‬
‫جبائي خارج الجزائر لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي بمعدؿ ‪ ٪ 15‬محررة مف الضرائب‪.‬‬
‫ب‪ -‬مداخيل األموال المنقولة ‪ :‬الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي تقتطع مف المصدر‬
‫بخصكص‪:‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 104‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة‪ ،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص ‪.59‬‬

‫‪75‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪-‬االمداخيؿ المكزعة بيف األشخاص الطبيعييف أك المعنكييف غير المقيميف بالجزائر ‪% 15‬‬
‫محررة مف الضريبة‪.‬‬
‫‪ -‬الحكاصؿ المقبكضة مف قبؿ األشخاص الطبيعيف المقيميف ‪.%10‬‬
‫‪ -‬مداخيؿ القيـ المنقكلة ‪ % 15‬محررة مف الضريبة‪.‬‬
‫كقرض ضريبي‪.‬‬ ‫‪ -‬مداخيؿ الديكف ك الكدائع ك الكفاالت ‪%10‬‬
‫‪ -‬حكاصؿ سندات الصناديؽ مجيكلة اإلسـ كلحامميا ‪% 50‬محررة مف الضريبة ‪.‬‬
‫‪-‬المداخيؿ المتأتية مف المبالغ المقيدة في دفاتر أك حسابات اإلدخار المممككة لمخكاص‬
‫ككذا الحكاصؿ الناتجة عف أسيـ صندكؽ دعـ اإلستثمار مف أجؿ التشغيؿ ‪:‬‬
‫‪ % 01‬محررة مف الضريبة ‪ ،‬بالنسبة لقسط الفكائد الذم يقؿ أك يساكم ‪ 50.000‬دج‪.‬‬
‫‪ % 10‬بالنسبة لقسط الفكائد الذم يتجاكز ‪ 50.000‬دج(قرض ضريبي)‪.‬‬
‫‪-‬األرباح المحكلة إلى شركة أجنبية غير مقيمة‪ ،‬مف طرؼ فرعيا المنشأ في الجزائر أك أم‬
‫منشأة مينية أخرل حسب المفيكـ الجبائي ‪ 15 %‬محر رة مف الضريبة‪.‬‬
‫‪-‬فكائض قيـ التنازؿ عف أسيـ أك حصص شركة محققة مف طرؼ أشخاص طبيعييف غير‬
‫المقيميف ‪% 20‬محررة مف الضريبة‪.‬‬
‫‪-‬فكائض القيـ الناتجة عف التنازؿ عف األسيـ أك الحصص االجتماعية‪ ،‬المحققة مف قبؿ‬
‫األشخاص الطبيعييف غير المقيميف ‪ % 15‬محررة مف الضريبة‪.1‬‬
‫ج ‪ -‬المداخيل المتأتية من إيجار الممكيات العقارية المبنية وغير المبنية‪:‬‬
‫تخضع المداخيؿ المتأتية مف اإليجار المدني ألمالؾ عقارية ذات استعماؿ سكني‪ ،‬لمضريبة‬
‫عمى الدخؿ اإلجمالي بنسبة‪:2‬‬
‫‪ % 07-‬محررة مف الضريبة‪ ،‬كتحسب ىذه النسبة مف مبمغ اإليجار اإلجمالي بالنسبة‬
‫لممداخيؿ المتأتية مف إيجار السكنات ذات االستعماؿ الجماعي؛‬
‫‪ %10-‬محررة مف الضريبة‪ ،‬كتحسب ىذه النسبة مف مبمغ اإليجار اإلجمالي‪ ،‬بالنسبة‬
‫لممداخيؿ المتأتية مف إيجار السكنات ذات االستعماؿ الفردم‪.‬‬
‫‪ %15-‬محررة مف الضريبة كتحسب ىذه النسبة مف مبمغ اإليجار اإلجمالي‪ ،‬بالنسبة‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 104‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ 42‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪76‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫لممداخيؿ المتأتية مف إيجار المحالت ذات االستعماؿ التجارم أك الميني‪ ،‬كما يطبؽ ىذا‬
‫المعدؿ عمى العقكد المبرمة مع شركات‪.‬‬
‫د‪ -‬الرواتب و األجور‪:‬‬
‫‪ -‬تخضع الركاتب ك التعكيضات ك األجكر المسددة مف طرؼ أرباب العمؿ‪ ،‬لجدكؿ‬
‫الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي المحسكب شيريا‪ ،‬ك المنصكص عميو ليذا الغرض؛‬
‫‪ -‬عالكات المردكدية ك المكافآت أك المنح األخرل المدفكعة خالؿ دكرية غير شيرية مف‬
‫طرؼ أرباب العمؿ ‪ %10‬دكف تطبيؽ تخفيض؛‬
‫‪ -‬المبالغ المدفكعة لألشخاص الذيف يمارسكف عالكة عمى نشاطيـ الرئيسي كأجراء‪ ،‬نشاط‬
‫التدريس ك البحث العممي أك المراقبة أك كمساعديف جامعييف بصفة مؤقتة ‪ % 10‬دكف‬
‫تطبيؽ أم تخفيض‪ .‬كيعتبر ىذا االقتطاع محرر إال في حالة األجكر المتأتية مف النشاطات‬
‫الظرفية ذات الطابع الفكرم‪ ،‬عندما تفكؽ مبالغيا اإلجمالية ‪ 2.000.000‬دج سنكيا‪.‬‬
‫د‪ -‬فوائض قيم التنازل بمقابل عن العقارات المبنية و غير المبنية‪:‬‬
‫فكائض القيمة الناتجة عف التنازؿ بمقابؿ عف العقارات المبنية أك غير المبنية ‪% 05‬‬
‫غيرمحررة مف الضريبة‪.1‬‬
‫ثانيا‪ :‬الضريبة عمى أرباح الشركات ‪:‬‬
‫‪-1‬معدالت الضريبة عمى أرباح الشركات ‪:‬‬
‫في إطار تخفيؼ العبء عمى المؤسسات الكطنية استمر معدؿ الضريبة عمى أرباح الشركات‬
‫في اإلنخفاض إلى أف كصؿ إلى المعدالت المطبقة حاليا‪ ،‬تعتبر الضريبة عمى أرباح‬
‫الشركات ضريبة نسبية حيث تفرض بمعدؿ معيف كفي ىذا المجاؿ حددت المادة ‪150‬مف‬
‫قانكف الضرائب المباشرة المعادالت التالية‪:‬‬
‫* ‪ % 19‬بالنسبة ألنشطة إنتاج السمع ‪،‬‬
‫* ‪ % 23‬بالنسبة ألنشطة البناء كاألشغاؿ العمكمية كالرم ‪ ،‬ككذا األنشطة السياحية‬
‫كالحمامات ‪ ،‬باستثناء ككاالت األسفار‪،‬‬
‫* ‪ %26‬بالنسبة لألنشطة األخرل ‪.‬‬
‫يجب عمى األشخاص المعنكييف الخاضعيف لمضريبة عمى أرباح المؤسسات الذيف يمارسكف‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 104‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪77‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫العديد مف األنشطة في نفس الكقت ‪ ،‬أف يقدمكا محاسبة منفصمة ليذه األنشطة ‪ ،‬تسمح‬
‫بتحديد حصة األرباح عف كؿ نشاط مناسب لمعدؿ الضريبة عمى أرباح الشركات الكاجب‬
‫تطبيقو‪ .‬كفي حالة عدـ مسؾ محاسبة منفصمة يؤدم إلى تطبيؽ منيجي لمعدؿ ‪.%26‬‬
‫بغض النظر عف أحكاـ المادة ‪ 4‬مف قانكف الرسكـ عمى رقـ األعماؿ يقصد‪:‬‬
‫*أنشطة إنتاج السمع تمؾ المتمثمة في استخراج أك صنع أك تشكيؿ أك تحكيؿ ا لمكاد باستثناء‬
‫أنشطة التكضيب أك العرض التجارم بغرض إعادة بيعيا‪.‬‬
‫ال تشمؿ عبارة " أنشطة اإلنتاج " المستعممة كذلؾ في ىذه المادة‪ ،‬األنشطة المنجمية‬
‫كالمحركقات‪.‬‬
‫*أنشطة البناء كاألشغاؿ العمكمية كالرم المؤىمة لمعدؿ ‪ % 23‬األنشطة المسجمة بتمؾ‬
‫الصفة في السجؿ التجارم كالتي يترتب عمييا دفع االشتراكات االجتماعية الخاصة بالقطاع‪.‬‬
‫‪ -2‬نسب االقتطاع من المصدر‪ :‬اإلضافة إلى ىذيف المعدليف ىناؾ معدالت اإلقتطاع مف‬
‫‪1‬‬
‫المصدر لمعديد مف األرباح كىذه المعدالت ىي ‪:‬‬
‫‪ %24 -‬بالنسبة لممداخيؿ المحققة مف طرؼ المؤسسات األجنبية غير المقيمة كالتي ليست‬
‫ليا منشآت دائمة في الجزائر‪ ،‬كالتي تعمؿ في إطار تأدية الخدمات‪ ،‬كما تخضع ليذا‬
‫المعدؿ المبالغ المدفكعة مقابؿ خدمات تؤدل أك تستعمؿ في الجزائر؛‬
‫‪ %24 -‬بالنسبة لمحكاصؿ المالية المدفكعة لممخترعيف المقيميف في الخارج‪ ،‬إما بمكجب‬
‫امتياز رخصة استغالؿ براءات اختراعيـ أك بمكجب التنازؿ عف عالمات الصنع أك منح‬
‫امتياز ذلؾ؛‬
‫‪ %10 -‬بالنسبة لممداخيؿ المحققة مف طرؼ المؤسسات األجنبية التي تعمؿ في مجاؿ‬
‫النقؿ البحرم؛‬
‫‪ %10 -‬بالنسبة لعكائد الديكف كالكدائع ك الكفاالت‪ ،‬ىذه النسبة عبارة عف قرض ضريبي‬
‫يخصـ مف فرض الضريبة النيائي؛‬
‫‪ %40 -‬بالنسبة لممداخيؿ المحققة مف سندات الصناديؽ غير اإلسمية أك لحامميا‪ ،‬يكتسي‬
‫ىذا المعدؿ طابعا محررا؛‬
‫‪ % 20 -‬بالنسبة لإليرادات المحصمة في إطار عقكد التسيير‪ ،‬يعتبر ىذا اإلقتطاع محر ار‬

‫‪ --1‬المادة ‪ 150‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪78‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫مف الضريبة‪.‬‬
‫ثالثا‪ :‬معدالت الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬
‫حسب المادة ‪ 10‬مف قانكف المالية التكميمي لسنة ‪1 2008‬حدد معدليف اثنيف لمضريبة‬
‫الجزافية الكحيدة ك المعمكؿ بيما إلى يكمنا ك التي حددتيـ المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 04‬مف‬
‫قانكف الضرائب المباشرة ك الرسكـ المماثمة ك ىما‪:‬‬
‫‪ % 05 -‬بالنسبة ألنشطة اإلنتاج ك بيع السمع‪.‬‬
‫‪ % 12 -‬بالنسبة ألنشطة األخرل‪.‬‬
‫ك عند القياـ بنشاطيف مختمفيف في كقت كاحد خاضعيف لمعدليف مختمفيف فإف الضريبة‬
‫الجزافية الكحيدة يتـ تحديدىا مف خالؿ تطبيؽ المعدؿ الخاص لكؿ نشاط عمى رقـ األعماؿ‬
‫المتعمؽ بكؿ نشاط‪.‬‬
‫رابعا ‪ :‬الرسم عمى الرسم عمى النشاط الميني‪:‬‬
‫يطبؽ معدؿ الرسـ عمى رقـ األعماؿ أك المداخيؿ المينية‪ ،‬كيحدد ىذا المعدؿ في‪%02‬‬
‫حيث يتشكؿ الحدث المنشئ لمرسـ عمى النشاط الميني عند التسميـ المادم بالفكترة أما‬
‫بالنسبة لألشغاؿ العمكمية ك البناء ك الميف الحرة بالدفع‪ ،‬غير أف معدؿ الرسـ عمى النشاط‬
‫الميني يرفع الى ‪ % 03‬فيما يخص رقـ األعماؿ الناتج عف نشاط نقؿ المحركقات بكاسطة‬
‫األنابيب‪.‬‬
‫مف التخفيضات بالنسبة‬ ‫يخفض معدؿ ىذا الرسـ إلى ‪ % 01‬بدكف اإلستفادة‬
‫لمنشاطات اإلنتاج‪.‬‬
‫فيما يخص نشاطات البناء ك األشغاؿ العمكمية ك الرم تحدد نسبة ب ‪ % 02‬مع‬
‫‪2‬‬
‫تخفيض نسبة ‪.% 25‬‬
‫خامسا ‪:‬الرسم عمى القيمة المضافة‪:‬‬
‫يحسب الرسـ عمى القيمة المضافة بتطبيؽ معدؿ محدد بكاسطة القانكف عمى األساس‬
‫الخاضع لمضريبة ك المتمثؿ في رقـ األعماؿ‪ ،‬ك قد شيدت معدالت الرسـ عمى القيمة‬

‫‪-1‬انًادج ‪ 44‬يٍ األيررلى ‪ 42-48‬انًؤرخ في‪ 24‬رجة ‪ 4429‬انًٕافك نــ ‪ 24‬يٕنيٕ ‪ ،2448‬انمتضمه لبوىن انمبنٍخ‬
‫انتكمٍهً نسىخ ‪، 2002‬ج ر‪ ،‬انؼذد ‪.42‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ 222‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪79‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫المضافة تعديالت عبر قكانيف المالية حيث حدد معدليف عمى القيمة المضافة بمكجب قانكف‬
‫المالية ‪ 2017‬ك ىما‪:‬‬
‫‪ -1‬المعدؿ المنخفض‪ %09‬يطبؽ عمى المنتكجات ك الخدمات التي تمثؿ منفعة خاصة‬
‫عمى المخطط اإلقتصادم‪ ،‬اإلجتماعي ك الثقافي‪ ،‬كيطبؽ عمى المنتكجات كالمكاد كاألشغاؿ‬
‫كالعمميات المشار إلييا في المادة ‪ 23‬مف الرسـ عمى رقـ األعماؿ كالتي تمنح حؽ الخصـ‪.‬‬
‫‪-2‬المعدؿ العادم ‪ %19‬يطبؽ عمى العمميات ‪ ،‬الخدمات ك المنتكجات الغير خاضعة‬
‫لممعدؿ المخفض بػ ػ ػ ػ ‪. %09‬‬
‫الفرع الثاني‪ :‬حساب الضريبة‪.‬‬
‫أوال ‪:‬الضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫تتضمف طريقة حساب الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي العمميات التالية‪:‬‬
‫‪-1‬العممية األولى‪ :‬الدخل الخام اإلجمالي‪Revenu Brut Global (RBG).‬‬
‫يتككف ىذا الدخؿ مف إجمالي المداخيؿ الصافية الفئكية‬
‫‪-‬العممية الثانية ‪ :‬الدخل الصافي اإلجمالي‪Revenu Net Global (RNG) :‬‬
‫يحصؿ عمى الدخؿ الصافي بعد خصـ األعباء المحددة قانكنيا مف الدخؿ الخاـ‬
‫اإلجمالي كالتي تحتسب كخصـ مف الدخؿ اإلجمالي التي تتضمف ‪:‬‬
‫‪ -‬الخسائر المرحمة لمخمس (‪ )05‬سنكات السابقة‪.‬‬
‫‪ -‬فكائد القركض المبرمة‬
‫‪ -‬المنح العائمية‪.‬‬
‫‪ -‬اشتراكات تأمينات الشيخكخة‪ ،‬ك التأمينات اإلجتماعية المدفكعة مف المكمفيف بالضريبة‬
‫بشكؿ شخصي‪.‬‬
‫‪ -‬كثيقة تأميف مبرمة مف طرؼ المالؾ الؤجر‪.‬‬
‫‪Revenu Net Imposable‬‬ ‫‪-‬العممية الثالثة‪ :‬الدخل الصافي االخاضع لمضريبة‪:‬‬
‫)‪ (RNI‬نحصؿ عمى الصافي الخاضع لمضريبة بعد تطبيؽ تخفيض خاص يعادؿ ‪% 10‬‬
‫مف الدخؿ الصافي اإلجمالي يمنح في اطار الخضكع المشترؾ الذم يمثؿ تصريحا كحيدا‬
‫بيف الزكج ك زكجتو عف دخمييما‪.‬‬

‫‪ -1‬حميد بكزيدة‪ ،‬التقنيات الجبائية‪ ،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص ص ‪.67 - 66‬‬

‫‪80‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪-‬العممية الرابعة ‪ :‬مبمغ الضريبة الخام‪Impot Brut (IB) :‬‬

‫يتـ تحديدىا بتطبيؽ جدكؿ الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي عمى الدخؿ الصافي الخاضع‬
‫الخاـ بتطبيؽ عمى الدخؿ الخاضع السمـ‬ ‫لمضريبة‪ ،‬ك نحصؿ عمى مبمغ الضريبة‬
‫التصاعدم ( الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي)‬
‫‪-‬العممية الخامسة ‪ :‬الضريبة الصافية‪Impot Net (IN) :‬‬
‫حيث يتـ الحصكؿ عمييا عف طريؽ خصـ مف الضريبة اإلجمالية ‪:‬‬
‫‪ -‬القرض الضريبي المتعمؽ بالركاتب ك األجكر‬
‫‪ -‬الرصيد الجبائي المتعمؽ بمداخيؿ األمكاؿ المنقكلة‬
‫ثانيا‪ :‬الضريبة عمى أرباح الشركات‪:‬‬
‫لحساب الضريبة عمى أرباح الشركات تطبؽ الشركة معدؿ الضريبة عمى األرباح‬
‫الصافية الخاضعة لمضريبة‪ ،‬فالربح الصافي الخاضع لمضريبة ىك مجمكع األعماؿ التي‬
‫حققتيا الشركة بعد طرح منيا اإلعفاءات ك النفقات التي تخصـ كفؽ القكاعد التي حددتيا‬
‫قانكف الضرائب المباشرة ك الرسكـ المماثمة‪.‬‬
‫إف الربح الخاضع ىك الربح الصافي ك عميو فإف‪:‬‬
‫الربح الخاضع = الربح الخام لدورة اإلستغالل ‪ +‬النواتج اإلستثنائية – األعباء‬
‫اإلستثنائية‪.‬‬
‫ثالثا‪ :‬الضريبة الجزافية الوحيدة‪.‬‬
‫يحسب مبمغ الضريبة الجزافية الكحيدة بتطبيؽ معدؿ محدد بكاسطة القانكف عمى األساس‬
‫الخاضع لمضريبة ك المتمثؿ في رقـ األعماؿ التقديرم‪ ،‬حيث منح المشرع المكمؼ الحرية‬
‫التامة في كضع تكقعات (تقديرات) لرقـ األعماؿ الذم يمكف تحقيقو خالؿ سنة اإلخضاع‬
‫لمضريبة كيتـ تطبيؽ المعدؿ الخاص لكؿ نشاط عمى رقـ األعماؿ المتعمؽ بكؿ نشاط‪.‬‬
‫رابعا ‪ :‬الرسم عمى النشاط الميني‪.‬‬
‫‪ -‬يتـ حساب مبمغ كؿ دفع عمى جزء مف رقـ األعماؿ أك جزء مف اإليرادات المينية‬
‫اإلجمالية الخاضعة لمضريبة ‪ ،‬مع تطبيؽ معدؿ الضريبة المناسب حسب ‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ - 1‬في حالة الدفع الشيري أو الفصمي‪:‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ .358‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪81‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫يحسب مبمغ الدفع عمى أساس قسط رقـ األعماؿ الخاضع لمرسـ اك اإليرادات المينية‬
‫الخاـ شيريا أك فصميا حسب دكرية الدفعات مع تطبيؽ المعدؿ المعمكؿ بو‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫‪-2‬في حالة التسبيقات عمى الحساب‪:‬‬
‫يتـ حساب مبمغ التسبيؽ عمى الحساب اعتمادا عمى مبمغ الرسـ عمى النشاط الميني في‬
‫السنة المالية األخيرة‪ ،‬التي انقضى فييا أجؿ ايداع التصريح ك ذلؾ حسب الحالتيف التاليتيف‪:‬‬
‫أ‪ -‬حالة الدفع الشيري‪ :‬مبمغ التسبيؽ عمى الحساب يساكم الجزء مف اثني عشرة‬
‫(‪ )12/1‬مبمغ الرسـ عمى النشاط الميني‪.‬‬
‫ب‪ -‬حالة الدفع الفصمي( الثالثي)‪ :‬مبمغ التسبيؽ يعدؿ ربع (‪ )4/1‬مبمغ الرسـ في السنة‬
‫المالية األخيرة‪.‬‬
‫*حاالت خاصة‪:‬‬
‫‪ -‬الكحدات التابعة لمؤسسات البناء ك األشغاؿ العمكمية ك الكحدات التابعة لمؤسسات النقؿ ‪:‬‬
‫يرخص لكحدات مؤسسات البناء ك األشغاؿ العمكمية ككحدات مؤسسات النقؿ ‪ ،‬ميما كاف‬
‫مبمغ رقـ أعماليا ‪ ،‬بتسديد الدفكعات المستحقة قبؿ الحادم ك العشريف مف الشير المكالي‬
‫لمفصؿ المدني الذم تـ خاللو تحصيؿ أك تحقيؽ رقـ األعماؿ‪.‬‬
‫‪-‬أنشطة النقؿ ك البنكؾ ك التأمينات ‪:‬‬
‫يتـ تصفية الرسـ بالنسبة لألنشطة الخاصة بالنقؿ ك البنكؾ ك التأمينات خالؿ العشريف‬
‫(‪ )20‬يكما األكلى المكالية ألجؿ إكتتاب التصريح السنكم ‪ ،‬أم قبؿ أكؿ أفريؿ مف كؿ سنة‪.‬‬
‫خامسا‪ :‬الرسم عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫تعرؼ القاعدة الخاضعة لمرسـ عمى انيا المبمغ الذم يطبؽ عميو معدؿ الرسـ لحساب‬
‫قيمة الرسـ ك ي تمثؿ المبمغ أم رقـ األعماؿ الخاضع لمضريبة ثمف البضائع ‪ ،‬األشغاؿ أك‬
‫‪2‬‬
‫الخدمات بما فيو كؿ المصاريؼ ك الحقكؽ ك الرسكـ بإستثناء الرسـ عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫فالرسـ عمى القيمة المضافة يمس مجمكع العناصر المككنة لسعر البيع ك الخدمات المقدمة‬
‫ك عمى كجو الخصكص األعباء التي يتحمميا المكرد ك يتـ فكترتيا بطريقة منفصمة لمزبكف‪.‬‬
‫الرسـ عمى القيمة المضافة يحسب عمى قاعدة خارجة خارجة عف الرسـ ‪ Hors Taxe‬بعد‬

‫‪-1‬المادة ‪ 363‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ 15‬مف قانون الرسم عمى رقم األعمال‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪82‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪1‬‬
‫كتحديد الرسـ عمى القيمة المضافة يختمؼ حسب‬ ‫حساب عناصر ك إبعاد عناصر أخرل‪،‬‬
‫طبيعة العمميات‪.‬‬
‫‪-1‬العمميات المنجزة بالداخل‪ :‬يعتبر أساس الفرض الضريبي كؿ ما يشكؿ المقابؿ المحصؿ‬
‫عميو أك الذم سيحصؿ عميو ممكؿ السمع أك مؤدم الخدمات ‪ ،‬مف طرؼ الشخص الذم لو‬
‫الخدمة أك السمعة‪.2‬‬
‫ك تتمثؿ المصاريؼ الكاجب إضافتيا في األساس الخاضع لمرسـ في ‪:‬‬
‫‪-‬مصاريؼ النقؿ إذا كانت عمى عبئ البائع‪.‬‬
‫‪ -‬مصاريؼ التغميؼ في حالة بيع السمع بغالفات غير قابمة لإلسترجاع‪.‬‬
‫‪ -‬العمكالت‪ ،‬السمسرات‪،‬منح التأميف ك كؿ المصاريؼ المدفكعة مف طرؼ البائع ك تفكتر‬
‫إلى الزبكف‪.‬‬
‫العناصر التي تخصـ مف أساس الفرض الضريبي لمرسـ في حالة فكترتيـ لمزبكف‪:‬‬
‫‪ -‬التخفيضات ك الحسكمات المالية ك اإلنتقاصات الممنكحة ك حسكـ القبض‪،‬‬
‫‪ -‬حقكؽ الطكابع الحبائية‪،‬‬
‫‪ -‬المبمغ المكدع باألمانة عمى التغميفات التي يجب إعادتيا إلى البائع مقابؿ تسديد ىذا‬
‫المبمغ‪،‬‬
‫‪ -‬المدفكعات المترتبة عمى النقؿ الذم قاـ بو المديف نفسو لتسميـ البضائع الخاضعة لمرسـ ‪.‬‬
‫تـ تحديد قكاعد خاصة لتعييف أساس الفرض الضريبي فيما يخص‪:3‬‬
‫*عمميات البيع المتعمقة بالمنتوجات البترولية‪:‬‬
‫‪ -‬في مرحمة اإلنتاج ‪ :‬سعر البيع عند خركج المنتكج مف المصنع‬
‫‪-‬مرحمة التكزيع ‪ :‬كفؽ لشركط البيع بالجممة ‪ ،‬ىامش البيع بالجممة ‪.‬‬
‫*األشغال العقارية ‪ :‬يتككف رقـ األعماؿ الخاضع لمرسـ عمى القيمة المضافة مف مقدار‬
‫الصفقات أك الفكاتير دكف التمييز بيف مختمؼ العمميات التي ساعدت في تحقيؽ األشغاؿ‬

‫‪ -1‬خالصي رضا‪ ،‬النظام الجبائي الجزائري الحديث‪ ،‬المرجع السابؽ ‪ ،‬ص ‪. 137‬‬
‫‪ -2‬الدليل التطبيقي لمرسم عمى القيمة المضافة‪ ،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص ‪. 12- 10‬‬
‫‪ -3‬المادة ‪ 15‬مف قانون الرسم عمى رقم األعمال‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪83‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫بإستثناء الرسـ عمى القيمة المضافة نفسو‪.‬‬

‫*عمميات التسميمات الذاتية لألموال المنقولة و العقارات‪ :‬تختمؼ القاعدة الخاضعة لمرسـ‬
‫بإختالؼ طبيعة التسميمات منقكالت أك عقارات‪:‬‬
‫‪-‬بالنسبة لتسميمات لمذات لألمكاؿ المنقكلة مف ثمف البيع بالجممة لممنتكجات المماثمة أك مف‬
‫ثمف التكمفة‪ ،‬يضاؼ إليو ربح عادم لممنتكج المصنع‪.‬‬
‫‪-‬بالنسبة لمتسميمات لمذات المتعمقة بالعقارات مف ثمف تكمفة اإلنجاز‪.‬‬
‫*أصحاب اإلمتيازات و الممتزمين بالحقوق البمدية‪ :‬يتككف المبمغ الخاضع لمرسـ مف‪:‬‬
‫‪ -‬مبمغ اإليرادات المخصكـ منيا مبمغ االلتزاـ المدفكع لمبمدية إف كاف ىؤالء يقكمكف بتحصيؿ‬
‫الحقكؽ لحسابيـ الخاص‪.‬‬
‫‪ -‬األجر الثابت أك النسبي إذا كانت الحقكؽ تحصؿ لحساب البمدية ‪.‬‬
‫*وكالء النقل ووسطاء العبور‪ :‬يتككف أساس الفرض مف مجمؿ المبالغ المقبكضة مف‬
‫قبميـ ‪ ،‬غير أنو يمكف الخصـ مف رقـ أعماليـ الخاضع لمضريبة‪:‬‬
‫‪ -‬مصاريؼ النقؿ عندما يقكـ بو الغير‪،‬‬
‫‪ -‬مصاريؼ شحف ك تفريغ السمع‪ -،‬مصاريؼ التحميؿ‪،‬‬
‫‪ -‬الحقكؽ ك الرسكـ المدفكعة عند اإلستيراد ‪.‬‬
‫*المؤسسات التابعة ‪:‬يتككف المبمغ الخاضع لمرسـ مف ثمف البيع المطبؽ مف طرؼ الشركة‬
‫أك التاجر المشترم سكاء كاف غير خاضع أك معفي مف الرسـ عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫*بائعوا السمع المنقولة و ماشبييم‪ :‬يتككف أساس الفرض الضريبي مف الفارؽ بيف سعر‬
‫البيع المتضمف كامؿ الرسكـ ك سعر الشراء( السعر المفكتر لمبائع المكمؼ بالرسـ )‪.‬‬
‫‪-2‬بالنسبة لمعمميات التي تتم عند االستيراد ‪:‬يتشكؿ أساس الفرض الضريبي مف الثمف‬
‫المدفكع أك لمدفع مف طرؼ المرسؿ لو مضاؼ إليو بعض مصاريؼ النقؿ ك التاميف لمرسكـ‬
‫ك الرسكـ اإلضافية الجمركية دكف الرسـ عمى القيمة المضافة‪.1‬‬
‫‪-3‬النسبة لمعمميات التي تتم عند التصدير ‪ :‬يتشكؿ أساس الفرض الضريبي بالنسبة‬
‫لمعمميات الخاضعة لمرسـ عمى القيمة المضافة مف ثمف البضائع أثناء التصدير مضاؼ إليو‬
‫كؿ الحقكؽ ك الرسكـ الجمركية دكف الرسـ عمى القيمة المضافة‪.1‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 19‬مف قانون الرسم عمى رقم األعمال‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪84‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫المبحث الثاني‪ :‬التصريحات الجبائية و دفع الضريبة في النظام الضريبي الجزائري‪.‬‬

‫يعتبر النظاـ الضريبي الجزائرم نظاـ تصريحي ك تعتمد تصريحية النظاـ عمى إقرار‬
‫لإلقتطاع الضريبي إنطالقا مف شعكرىـ‬ ‫المكمفيف بمداخيميـ ك معامالتيـ الخاضعة‬
‫بالمسؤكلية ك بالتالي تحمؿ األعباء الضريبية‪.‬فطبيعة ىذا النظاـ تعتمد عمى التصريح ك‬
‫اإلقرار المباشر التزاما مف المكمؼ مباشرة أك مف الغير ‪ ،‬ك في ىذه الحالة فإف مسؤكلية‬
‫تحديد الكعاء تمنح لممكمؼ بالضريبة في شكؿ إلتزاـ بالتصريح سكاء منو مباشرة أك مف‬
‫غيره‪ ،‬ك لممصالح الضريبية كامؿ السمطات في مراجعة ىذا التصريح‪.‬‬
‫سنتناكؿ في ىذ ه الدراسة جزءا مفصال لمتصريحات الجبائية ك النماذج الخاصة بيا‪،‬‬
‫كالذم ألزـ المشرع الجبائي الجزائرم كؿ مكمؼ بتعبئتيا كتقديميا في المكاعيد المحددة‪،‬‬
‫التصريحات التي يمتزـ المكمؼ بالضريبة تجاه اإلدارة‬ ‫نتطرؽ في المطمب األكؿ إلى أىـ‬
‫الضريبية كاال كاف مخالفا لمتشريعات كالنظـ المعمكؿ‪ .‬أما في المطمب الثاني مختمؼ أنماط‬
‫ك مكاعيد دفع الضريبة ‪.‬‬
‫المطمب األول ‪:‬التصريحات الجبائية في النظام الضريبي الجزائري‪.‬‬
‫تمثؿ التصريحات الجبائية تمؾ الكثائؽ القانكنية التي تربط بيف المكمؼ بالضريبة ك‬
‫مصالح اإلدارة الجبائية لتسييؿ عممية اإلتصاؿ بينيما‪ ،‬تحتكم ىذه الكشائؽ عمى معمكمات‬
‫تعبر عف الذمة المالية ك أرقاـ األعماؿ المحققة مف قبؿ المكمؼ ك التي تحدد أسس األكعية‬
‫الضريبية‪ .‬تحرر كؿ التصريحات عمى مطبكعات تعدىا ك تقدميا اإلدارة الجبائية‪ ،‬ك يتعيف‬
‫‪2‬‬
‫عمى مفتش الضرائب تسميـ كصؿ لممكمفيف بالضريبة‪.‬‬
‫الفرع األول ‪:‬التصريح بالوجود‪.‬‬
‫نعني بالتصريح بالكجكد التصريح الذم يقدمو المكمؼ إلى اإلدارة الضريبية كالذم‬
‫يعتبر تاريخ بداية ترتب اإللتزامات الجبائية عمى عاتؽ المكمؼ ك خضكعو لمضريبة‪،‬‬
‫فالشخص الذم يمارس نشاطا تجاريا أك صناعيا كال يقدـ التصريح بالكجكد سمسمة رقـ ج‬
‫‪ ،308‬تترتب عمى في حقو عقكبات مخالفة التشريع كاضافة عمى الضرائب التي تقدرىا‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 20‬مف قانون الرسم عمى رقم األعمال‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪-2‬المادة ‪ 103‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬
‫‪ -3‬أَظر انًهحك رلى ‪.44‬‬
‫‪85‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫اإلدارة الضريبية تفرض عميو الغرامات كالعقكبات‪ ،‬كيمتزـ المكمفكف الخاضعكف لمضريبة عمى‬
‫الدخؿ اإلجمالي اك الضريبة عمى أرباح الشركات أك الضريبة الجزافية الكحيدة تقديـ‬
‫التصريح بالكجكد إلى مفتش الضرائب المختص إقميميا خالؿ الثالثيف ) ‪ ( 30‬يكما األكلى‬
‫‪1‬‬
‫مف بداية النشاط المكجب لفرض الضريبة كفؽ النمكذج المقدـ مف طرؼ اإلدارة الضريبية‪.‬‬
‫أما في مجاؿ الرسـ عمى القيمة المضافة فيتعيف عمى كؿ شخص يقكـ بعمميات‬
‫خاضعة لمرسـ عمى القيمة المضافة أف يكتتب خالؿ الثالثيف ) ‪ ( 30‬يكما مف بداية عممياتو‬
‫لدل مفتشية الضرائب المختصة كالتي تتبع ليا فرض الضريبة تصريحو المطابؽ لمنمكذج‬
‫‪2‬‬
‫الذم تعده المصالح الجبائية‪ ،‬كيذكر فيو عمى كجو الخصكص‪.‬‬
‫‪ -‬اسمو كلقبو كعنكانو كاذا تعمؽ األمر بشركة عنكانيا‪.‬‬
‫‪-‬رقـ التعريؼ اإلحصائي لمؤسستو‪.‬‬
‫‪ -‬طبيعة العمميات التي تجعمو خاضعا لمرسـ عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫‪ -‬مكقع المؤسسة أك المؤسسات التي يستغميا ك التي تككف العمميات التي تقكـ بيا خاضعة‬
‫لمرسـ عمى القيمة المضافة‪.‬‬
‫‪ -‬مكقع المؤسسة أك مؤسسات المصنع ك إسمو كعنكانو إذا كاف ينتج بكاسطة الغير‪.‬‬
‫‪ -‬مكقع محالت البيع التي يمتمكيا‪.‬‬
‫‪-‬طبيعة السمع كالمكاد كاألشياء التي ينتجيا كيتاجر فييا‪.‬‬
‫‪ -‬عنكاف كمقر الشركات ككذا اسـ كلقب كعنكاف األشخاص الذيف يككف تجاىيـ في إحدل‬
‫الحاالت المذككرة في المادة ‪ 06‬مف قانكف الرسكـ عمى رقـ األعماؿ‪.‬‬
‫‪ -‬فيما يخص الشركات يجب أف يرفؽ التصريح بنسخة مف القانكف األساسي كباإلمضاء‬
‫المصادؽ عميو لممدير أك المسير‪.‬‬
‫* إذا كاف الخاضع لمضريبة يممؾ إلى جانب مؤسستو الرئيسية فركعا أك عدة ككاالت‬
‫البد عميو أف يكتتب لكؿ فرع أك ككالة تصريحا مماثال لمتصريح الرئيسي لدل مفتشية‬
‫الضرائب التي يتبع ليا مقر الفرع أك الككالة‪ ،‬كما يتعيف عمى المؤسسات العمكمية‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 183‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ 51‬مف قانون الرسم عمى رقم األعمال‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪86‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫اإلقتصادية اكتتاب ىذا التصريح لكؿ فركعيا ككحداتيا كىذا مانصت بو المادة ‪ 53‬مف‬
‫قانكف الرسكـ عمى رقـ األعماؿ‪.‬‬
‫الفرع الثاني ‪:‬التصريحات الدورية‪.‬‬
‫قد تككف ىذه التصريحات شيرية أك فصمية‪ ،‬كسكؼ نحاكؿ أف نتناكؿ أىـ ىذه‬
‫التصريحات في النقاط المكالية أدناه‪.‬‬
‫أوال‪:‬الضريبة عمى الدخل اإلجمالي ‪:‬‬
‫يمتزـ األشخاص المكمفكف بالضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي بإكتتاب تصريحاتيـ منيا‬
‫التصريح اإلجمالي بالمداخيؿ ك التصريحات المينية الخاصة‪:‬‬
‫يجب اكتتاب التصريح اإلجمالي بالمداخيؿ سمسمة‬ ‫‪ -1‬التصريح اإلجمالي بالمداخيل‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫عمى األكثر يكـ ‪ 30‬أفريؿ مف كؿ سنة إلى مفتشية الضرائب التابع ليا المكطف‬ ‫(ج‪)01‬‬
‫‪2‬‬
‫الجبائي لممكمؼ‪ ،‬كيتـ اكتتاب ىذا التصريح مف طرؼ‪:‬‬
‫‪-‬األشخاص الطبيعييف التابعيف لمنظاـ الحقيقي الممارسكف لنشاط صناعي أك تجارم أك غير‬
‫تجارم أك فالحي؛‬
‫‪ -‬األشخاص الطبيعييف المحققكف لمداخيؿ مف تأجير العقارات المبنية كغير المبنية بما فييا‬
‫األراضي الفالحية؛‬
‫‪ -‬األشخاص المحققكف لمداخيؿ مف رؤكس األمكاؿ المنقكلة؛‬
‫‪ -‬األجراء الذيف يتحصمكف عمى مداخيؿ أجرية أك غير أجرية زيادة عمى أجر تيـ الرئيسية؛‬
‫باستثناء الممارسكف لنشاط ثانكم في إطار التعميـ بصفة مؤقتة أك كأساتذة مشارككف‪.‬‬
‫كيجب أف يتضمف التصريح كؿ المعمكمات الضركرية المتعمقة بالحالة الجبائية ككذا األعباء‬
‫العائمية‪ ،‬كما يتضمف ذكر العناصر الضركرية لتحديد الدخؿ الخاضع لمضريبة‪.‬‬
‫يرفؽ ىذا التصريح الكثائؽ التالية‪:‬‬
‫‪-‬قائمة األشخاص المعتبريف جبائيا تحت كفالة المكمؼ القائـ بالتصريح‬
‫‪-‬جدكؿ يتضمف األعباء الكاجب خصميا مف الدخؿ اإلجمالي‪.‬‬

‫‪-1‬أنظر الممحؽ رقـ ‪. 02‬‬

‫‪ -2‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة ‪ ،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص ‪ 75‬الى ‪.77‬‬

‫‪87‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪1‬‬
‫كيجب أف يبيف ىذا الجدكؿ‪:‬‬
‫‪ -‬بالنسبة لمديكف المترتبة ك الريكع المدفكعة؛ اسـ كمكاف إقامة الدائف؛ طبيعة كتاريخ سند‬
‫الديف؛ مبمغ الفكائد كالمتأخرات السنكية؛ إضافة إلى الجية المصدرة لمحكـ القضائي إذا كاف‬
‫ىذا الديف ثابت بحكـ قضائي ‪.‬‬
‫‪ -‬أما بالنسبة لمضرائب كالرسكـ القابمة لمخصـ مف الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي فالبد أف‬
‫يبيف المكمؼ طبيعة كؿ ضريبة كمكاف فرضيا‪ ،‬مادة جدكؿ الضريبة ككذا مبمغ‬
‫‪2‬‬
‫المساىمات‪.‬‬
‫أما بخصكص جدكؿ نمط المعيشة فيتضمف مبمغ اإليجار ككذا عنكاف السكف الرئيسي‪،‬‬
‫عنكاف اإلقامات الثانكية في الجزائر أك خارجيا‪ ،‬السيارات السياحية ككؿ الممتمكات المنقكلة‪،‬‬
‫مبرر اإلقتطاعات مف المصدر كالتي تعطي الحؽ في القرض الضريبي‪.3‬‬
‫‪ - 2‬التصريحات المينية الخاصة‪:‬‬
‫إضافة إلى التصريح اإلجمالي عمى المكمؼ أف يكتتب تصريحات أخرل يمكف إظيارىا في‬
‫الجدكؿ المكالي‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 100‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ 100‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬
‫‪ -3‬المادة ‪ ،101‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪88‬‬
 ‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪1‬‬
‫جدول رقم ‪: 03‬التصريحات لممداخيل النوعية في إطار الضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪.‬‬
‫آخر أجل إليداع‬ ‫نظام فرض‬
‫مكان إيداع التصريحات‬ ‫المطبوعة‬ ‫فئة المداخيل‬
‫التصريحات‬ ‫الضريبة‬
‫مفتشيو الضرائب التي يتبع ليا مكاف‬
‫ممارسة النشاط‪.‬‬
‫عمى األكثر يكـ‬ ‫سمسمة‬
‫كفي حالة تعدد اإلستغالالت المفتشية‬ ‫النظاـ حقيقي‬ ‫أرباح مينية‬
‫‪ 30‬أفريؿ مف كؿ سنة‬ ‫ج‪11‬‬
‫التي يتبع ليا مقر الشركة أك مقر‬
‫المؤسسة الرئيسي‪.‬‬
‫مفتشيو الضرائب التي يتبع ليا مكاف‬
‫عمى األكثر يكـ‬ ‫سمسمة‬
‫االستغالؿ‬ ‫مداخيؿ فالحية النظاـ حقيقي‬
‫‪ 30‬أفريؿ مف كؿ سنة‬ ‫ج‪15‬‬

‫مداخيؿ رؤكس‬
‫مفتشية الضرائب التي يتبع ليا‬ ‫عمى األكثر يكـ‬
‫النظاـ حقيقي ‪/‬‬ ‫األمكاؿ‬
‫المكاطف الجبائي لممستفيد‪.‬‬ ‫‪ 30‬أفريؿ مف كؿ سنة‬
‫المنقكلة‬
‫مفتشية الضرائب التي يتبع ليا مسكف‬
‫ربالعمؿ أك مقر مؤسستو أك المكتب الذم‬ ‫عمى األكثر يكـ‬
‫قاـ بعممية الدفع‪.‬‬ ‫‪ 30‬أفريؿ مف كؿ سنة‬ ‫سمسمة‬
‫ركاتب ك أجكر النظاـ حقيقي‬
‫مديرية المؤسسات الكبرل بالنسبة‬ ‫( تصريح يكتتب مف طرؼ‬ ‫ج‪29‬‬
‫لممكمفيف بالضريبة التابعيف ليا ميما كاف‬ ‫المستخدـ أك المديف)‬
‫محؿ دفع المداخيؿ الخاضعة لمضريبة‪.‬‬

‫عندما ينتيي أجؿ إيداع التصريحات يكـ عطمة قانكنية‪ ،‬يمدد اجؿ االستحقاؽ إلى أكؿ‬
‫يكـ مفتكح يميو‪.‬‬
‫ثانيا ‪-‬الضريبة عمى أرباح الشركات‬
‫يتعيف عمى المكمفيف الخاضعيف لمضريبة عمى أرباح الشركات ‪،‬إكتتاب تصريح يتضمف‬
‫مبمغ أرباح المؤسسة ‪ ،‬الخاضعة لمضريبة ك المتعمقة بالسنة المالية السابقة‪.‬‬
‫يجب إيداع التصريح لدل مفتشيو الضرائب التي يتبع ليا مكاف تكاجد مقر الشركة أك مقر‬
‫المؤسسة الرئيسية في أجؿ أقصاه ‪30‬أفريؿ مف كؿ سنة‪.‬عندما ينتيي أجؿ إيداع التصريح‬

‫‪ -1‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة‪ ،‬المرجع السابؽ‪ ،‬ص‪.78‬أنظر الممحؽ رقـ ‪.05 – 04 - 03‬‬

‫‪89‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫يكـ عطمة قانكنية ‪ ،‬يمدد أجؿ االستحقاؽ إلى أكؿ يكـ مفتكح يميو‪.1‬‬
‫يصرح بالتسبيقات عمى الحساب فيما يخص الضريبة عمى أرباح الشركات ك تسدد‬
‫‪3‬‬
‫بكاسطة تصريح سمسمة (ج‪ 2)50‬حسب األجاؿ التالية‪:‬‬
‫التسبيؽ األكؿ ‪ 20 :‬مارس ‪.‬‬
‫التسبيؽ الثاني ‪ 20 :‬جكاف ‪.‬‬
‫التسبيؽ الثالث ‪ 20 :‬نكفمبر مف السنة التي تمي فييا تحقيؽ األرباح‪.‬‬
‫يصرح بمتبقي التصفية ك يسكم يكـ إيداع التصريح السنكم سمسمة ج‪ 404‬كأقصى أجؿ‬
‫المنصكص عميو في المادة ‪ 151‬مف قانكف الضرائب ك الرسكـ المماثمة‪ ،‬ك يسدد المتبقي‬
‫بكاسطة التصريح سمسمة ج‪ 04‬الذم يتخذ ظيره كجدكؿ إشعار بالدفع‪.‬‬
‫عندما تستفيد الشركة مف تمديد أجؿ ايداع التصريح السنكم يمدد أجؿ تسديد متبقي التصفية‬
‫بنفس المدة‪.‬‬
‫عالكة عمى كيفية التصريح ك الدفع عف طريؽ التصريح ج ‪ 50‬فإف الدفعات الكقتية لمضريبة‬
‫عمى أرباح الشركات يمكف التصريح بيا ك تسديدىا عبر الطريؽ اإللكتركني في األجاؿ ك‬
‫الشركط التي يتـ تحديدىا عف طريؽ التنظيـ‪.‬‬
‫*الكثائؽ الكاجب إرفاقيا بالتصريح‪ :‬يتعيف إرفاؽ التصريحات خاصة بالميزانية الجبائية‪:5‬‬
‫‪ -‬كشؼ الدفكعات الخاصة بالرسـ عمى النشاط الميني‬
‫‪ -‬كشؼ مفصؿ عف التسبيقات المدفكعة بعنكاف الضريبة عمى أرباح الشركات‬
‫‪ -‬كثائؽ تسمح بتبرير سياسة أسعار التحكيؿ المعمكؿ بيا في إطار العمميات المختمفة‬
‫المحققة مع الشركات المتصمة بيا ‪.‬بمفيكـ أحكاـ المادة ‪ 141‬مف قانكف الضرائب المباشرة‬
‫ك الرسكـ المماثمة‪ ،‬بالنسبة لمشركات التابعة لمديرية كبريات المؤسسات عندما تككف متحالفة‪.‬‬
‫يترتب عمى عدـ تقديـ أك اإليداع غير الكامؿ لمكثائؽ المطمكبة بمكجب أحكاـ المادة‬
‫‪ 169‬مكرر مف قانكف اإلجراءات الجبائية ‪ ،‬خالؿ أجؿ قدره ثالثكف ) ‪ ( 30‬يكما إبتداءا‬

‫‪-1‬المادة ‪ 151‬الفقرة ‪ 01‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬
‫‪ -2‬أنظر الممحؽ رقـ ‪.06‬‬
‫‪ -3‬المادة ‪ 164‬مف قانون اإلجراءات الجبائية‪ ،‬المرجع‪.‬‬
‫‪ -4‬أنظر الممحؽ رقـ ‪.07‬‬
‫‪ -5‬المادة ‪ 152‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪90‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫مف تاريخ التبميغ ‪ ،‬في ظرؼ مكصى عميو مع إشعار باإلستالـ ‪ ،‬تطبيؽ غرامة بمبمغ‬
‫‪ 500.000‬دج إذا لـ تحترـ المؤسسة إلزامية التصريح ك تعرضت لممراقبة ‪ ،‬فإنو زيادة عمى‬
‫الغرامة السالفة الذكر ‪ ،‬يتـ فرض غرامة إضافية تساكم ‪ 25 %‬مف األرباح المحكلة بطريقة‬
‫الضرئب المباشرة ك الرسكـ‬
‫ا‬ ‫غير مباشرة ‪ ،‬كذلؾ بمفيكـ أحكاـ المادة ‪ 141‬مكرر مف قانكف‬
‫المماثمة‪.‬‬
‫ثالثا ‪-‬الضريبة الجزافية الوحيدة ‪:‬‬
‫تـ تخصيص مطبكعات جديدة لمتصريح بالضريبة الجزافية الكحيدة ( تصريح تقديرم‬
‫‪2‬‬
‫لرقـ األعماؿ ج‪ 1،12‬تصريح تقديرم بأرقاـ األعماؿ المكمفيف بالضريبة الجدد ج‪ 12‬مكرر‬
‫تصريح تكميمي ألرقاـ األعماؿ ج‪ 12‬مكرر‪ 3.2‬تضـ كذلؾ جدكؿ اشعار بالتسديد ككف‬
‫الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‪ /‬األجكر ىي ضريبة مصفاة أليا‪ ،‬أما فيما يخص المكمفيف‬
‫بالضريبة الذيف قامك ا بإختيار الدفع المج أز خصص ليـ جدكؿ اشعار بالتسديد جديد ج‪50‬‬
‫مكرر‪ 4.‬فيما يتعمؽ بإقتطاعات الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‪ /‬األجكر يتـ التصريح بيا ك‬
‫‪5‬‬
‫تسديدىا بكاسطة جدكؿ إشعار بالتسديد ج‪ 50‬مكرر‪.2‬‬
‫نصت المادة ‪ 67‬مف قانكف المالية لسنة ‪ 2017‬عمى انو يمكف لإلدارة الجبائية اف تقدـ‬
‫استمارات التصريح عمى شكؿ شكؿ نسخة الكتركنية‪ ،‬كما أف اإلستمارات المتعمقة‬
‫بالتصريحات التقديرية ك التكميمية ك كذا جداكؿ إشعار بدفع الضريبة الجزافية الكحيدة‬
‫إختيار الدفع المج أز ك الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‪ /‬األجكر متكفرة ك يمكف تحميميا مف‬
‫المكقع اإللكتركني لممديرية العامة لمضرائب عبر العنكاف اإللكتركني التالي‪:‬‬
‫‪www.mfdgi.gov.dz‬‬
‫يجب تقديـ التصريحات ك جداكؿ اإلشعار بالتسديد في نسختيف ‪ ،‬األكلى تسمـ الى قباضة‬
‫الضرائب بينما يحتفظ المكمؼ بالنسخة الثانية لغرض تبرير إيداعو لتصريحو إذا اقتضى‬
‫األمر‪ .‬ك عمى ىذا األساس يتعيف إجباريا عمى قباضة الضرائب أف تشعر بإلستالـ‪.‬‬

‫‪ -1‬أنظر الممحؽ رقـ ‪.08‬‬

‫‪ -2‬أنظر الممحؽ رقـ ‪.09‬‬
‫‪ -3‬أنظر الممحؽ رقـ ‪.10‬‬
‫‪ -4‬أنظر الممحؽ رقـ ‪.11‬‬
‫‪ -5‬أنظر الممحؽ رقـ ‪.12‬‬

‫‪91‬‬
 ‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫يمخص الجدكؿ التالي مختمؼ التصريحات الكاجبة ايداعيا مف قبؿ المكمفيف بالضريبة‬
‫الخاضعيف بالضريبة الجزافية الكحيدة‪.‬‬
‫جدول رقم ‪: 04‬التصريحات الواجبة المودعة من قبل المكمفين بالضريبة الخاضعين‬
‫‪1‬‬
‫بالضريبة الجزافية الوحيدة‪.‬‬
‫الموضوع‬ ‫األجال‬ ‫السمسمة‬ ‫التصريحات‬
‫‪ -‬ذكر رقـ األعماؿ التقديرم‬
‫‪ -‬ذكر األجكر المسددة عف السنة ف‪1-‬‬ ‫بيف ‪ 01‬ك ‪ 30‬جكاف‬ ‫التصريح برقـ األعماؿ‬
‫ج ‪12‬‬
‫‪ -‬الدفع التمقائي لممبمغ الكمي أك ‪%50‬‬ ‫مف السنة‬ ‫التقديرم‬
‫مف قيمة الضريبة الجزافية الكحيدة‬
‫‪ -‬ذكر رقـ األعماؿ التقديرم‬
‫التصريح برقـ األعماؿ‬
‫‪ -‬ذكر األجكر المسددة بعنكاف‬
‫في أجؿ أقصاه‬ ‫ج ‪12‬‬ ‫التقديرم لممكمفيف‬
‫فترة النشاط‬
‫‪ 30‬ديسمبر مف السنة‬ ‫الجزافية مكرر‬ ‫بالضريبة‬
‫‪ -‬الدفع التمقائي لممبمغ الكمي لمضريبة‬
‫الكحيدة الجدد‬
‫الجزافية الكحيدة‬
‫إذا كاف رقـ األعماؿ المحقؽ ‪ ‬رقـ‬
‫األعماؿ التقديرم‬
‫بيف ‪ 20‬جانفي ك ‪ 15‬فيفرم‬ ‫ج ‪12‬‬ ‫التصريح برقـ األعماؿ‬
‫‪ -‬ذكر رقـ األعماؿ المحقؽ‬
‫مف السنة ف ‪1 +‬‬ ‫مكرر ‪2‬‬ ‫التكميمي‬
‫‪ -‬الدفع التمقائي لممبمغ الكمي لمضريبة‬
‫الجزافية التكميمية‬
‫القسط األكؿ‪:‬‬
‫تج أز ال ػ ػ ػ ‪ %50‬المتبقية ك تدفع عمى‬ ‫جدكؿ إشعار بالتسديد‬
‫مف ‪ 01‬إلى ‪15‬سبتمبر‬ ‫ج ‪50‬‬
‫حصتيف متساكيتيف‬ ‫لمضريبة‬ ‫المج أز‬
‫القسط الثاني‪:‬‬ ‫مكرر‬
‫( ‪ % 25‬لكؿ كاحدة )‬ ‫الجزافية الكحيدة‬
‫مف ‪ 01‬إلى ‪ 15‬ديسمبر‬
‫خالؿ العشركف (‪ )20‬يكـ ‪ -‬ذكر المبمغ الكمي لألجكر المسددة‬ ‫جدكؿ إشعار بالتسديد‬
‫ج ‪50‬‬
‫األكلى مف الشير الذم يمي ‪ -‬ذكر إقتطاعات الضريبة عمى الدخؿ‬ ‫لمضريبة عمى الدخؿ‬
‫مكرر ‪2‬‬
‫اإلجمالي‪/‬األجكر‬ ‫الثالثي المدني المعني‬ ‫اإلجمالي‪/‬األجكر‬

‫‪ -1‬ك ازرة المالية ‪ ،‬المديرية العامة لمضرائب‪ ،‬منشكر مؤرخ في ‪ 23‬جانفي ‪ 2017‬المتضمف قانكف المالية لسنة ‪/2017‬‬
‫تدابير جبائية متعمقة بنظاـ الضريبة الجزافية الكحيدة‪.‬‬

‫‪92‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫رابعا‪ :‬الرسم عمى النشاط الميني‪ :‬يترتب عمى كؿ شخص طبيعي أك معنكم خاضع لمرسـ‬
‫أف يكتتب سنكيا‪ ،‬خالؿ أجؿ أقصاه ‪ 30‬أفريؿ مف كؿ سنة لدل مفتشية الضرائب التابعة‬
‫لمكاف فرض الضريبة تصريحا بمبمغ رقـ األعماؿ المحقؽ أك اإليرادات المينية األجمالية في‬
‫الفترة الخاضعة لمضريبة‪ .‬ك ذلؾ في نفس الكقت الذم تكتتب فيو التصريحات الخاصة‬
‫بالضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي صنؼ األرباح التجارية ك الصناعية‪ ،‬ككذا التصريحات‬
‫الخاصة بالضريبة عمى أرباح الشركات‪.‬فيما يخص المكمفيف بالضريبة التابعيف لمديرية‬
‫كبريات المؤسسات يجب تمركز كؿ التصريحات الرسـ عمى النشاط الميني الخاص‬
‫بالكحدا ت أك المؤسسات أك الكرشات ميما كاف مقر إقامتيا ‪ ،‬كتكتتب ك تدفع شيريا لدل‬
‫مصالح الييئة المكمفة بالمؤسسات الكبرل فيما يخص كؿ ىذه الكحدات‪.‬‬
‫فيما يتعمؽ بالعمميات المنجزة في شركط البيع بالجممة‪ ،‬يجب أف يرفؽ التصريح جدكؿ‬
‫يكشؼ يتضمف عف كؿ زبكف المعمكمات التالية‪:‬‬
‫‪-‬رقـ التعريؼ الجبائي ‪.‬‬
‫‪ -‬رقـ مادة الخضكع الضريبي‪.‬‬
‫‪-‬اإلسـ ك المقب أك العنكاف التجارم‪.‬‬
‫‪-‬العنكاف‪.‬‬
‫‪ -‬مبمغ عمميات البيع المنجزة‪.‬‬
‫‪ -‬رقـ التسجيؿ في السجؿ التجارم‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ -‬مبمغ الرسـ عمى القيمة المضافة المفكتر‪.‬‬
‫فيما يخص األشخاص الطبيعييف كالمماثميف الذيف يمارسكف مينة أرباحيا تخضع‬
‫لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي صنؼ األرباح غير التجارية ك يممككف مؤسسات متعددة ‪،‬‬
‫فإف الرسـ يصرح ك يؤسس في مكاف المؤسسة الرئيسية‪ .‬لإل شارة فإف التصريحات تككف‬
‫محؿ تحقيؽ ك يمكف أف تصحح في إطار عممية الرقابة الجبائية‪.‬‬
‫خامسا‪ :‬الرسم عمى القيمة المضافة‪:‬يتكجب عمى كؿ شخص خاضع لمرسـ عمى القيمة‬
‫المضافة أف يبعث بتصريحاتو الدكرية سمسمة ج ‪ ،50‬تتضمف ىذه التصريحات كشفا برقـ‬
‫األعماؿ المحقؽ ككذا قيمة الرسـ عمى القيمة المضافة المستحؽ لمكاف تكاجد المؤسسة أك‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 224‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪93‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫المقر الرئيسي‪ ،‬فالمدينكف بالضريبة الخاضعكف لمنظاـ الحقيقي كالقائمكف بعمميات خاضعة‬
‫لمرسـ عمى القيمة المضافة يجب أف يرسمكا تصريحاتيـ قبؿ العشريف ) ‪ ( 20‬يكما األكلى‬
‫مف كؿ شير إلى قابض الضرائب التابع لو المقر أك مكاف اإلقامة الرئيسي‪. 1‬‬
‫كما يكجد في مجاؿ التصريح الخاص بالرسـ عمى القيمة المضافة نظاـ األقساط الكقتية‬
‫كالذم يطبؽ عمى المدينيف بالرسـ الذيف يممككف إقامة دائمة كيمارسكف نشاطا خاضعا لمرسـ‬
‫منذ ستة ) ‪ ( 06‬أشير عمى األقؿ‪ ،‬ىذا النظاـ يرتبط برخصة مسبقة مف طرؼ اإلدارة‬
‫الضريبية‪ ،‬كفي ىذا اإلطار يجب عمى المديف بالرسـ تقديـ طمب إلى المفتشية التي يتبع ليا‬
‫قبؿ األكؿ مف شير فيفرم‪ ،‬كيعتبر ىذا الطمب صالحا لمسنة المالية بأكمميا باستثناء حالة‬
‫التنازؿ أك التكقؼ عف النشاط‪ ،‬كما أف ىذا الطمب يجدد ضمنيا إال إذا قدـ المديف بالرسـ‬
‫‪2‬‬
‫طمبا مخالفا لو‪.‬‬
‫الفرع الثالث ‪:‬التصريح في حالة التنازل أو التوقف عن النشاط أو الوفاة‪:‬‬
‫عند تكقؼ المكمؼ عف ممارسة النشاط التجارم أك الحرفي أك أم عمؿ مكجب‬
‫لمضريبة عمى عاتقو البد مف القياـ بالتصريح عف ذلؾ كتتمثؿ مختمؼ التصريحات التي تقدـ‬
‫في في ىذا المجاؿ في‪:‬‬
‫أوال ‪:‬الضريبة عمى الدخل اإلجمالي ‪:‬‬
‫كىنا نميز بيف حالتيف‪ ،‬حالة التنازؿ أك التكقؼ عف النشاط‪ ،‬كحالة الكفاة‪.‬‬
‫‪-1‬حالة التنازل أو التوقف عن النشاط ‪:‬في حالة التنازؿ أك التكقؼ الكمي أك الجزئي‬
‫لممؤسسة مف ممارسة النشاط‪ ،‬ككذا التكقؼ عف ممارسة المينة الحرة أك استغالؿ‬
‫المستثمرات الفالحية‪ ،‬فالمكمؼ يجب عميو اكتتاب تصريح بإجمالي مداخميو المتأتية مف‬
‫األصناؼ الستة المشكمة لمدخؿ اإلجمالي‪ ،‬إضافة إلى اكتتاب تصريح خاص بالمداخيؿ‬
‫الخاصة بكؿ صنؼ مف أصناؼ الدخؿ اإلجمالي( المداخيؿ الفئكية)‪.‬‬
‫يجب اكتتاب التصريح الخاص بالضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ك التصريح الخاص في‬
‫‪3‬‬
‫أجؿ عشرة (‪ )10‬أياـ ابتداء مف تاريخ التنازؿ أك التكقؼ‪.‬‬

‫‪ -1‬انًادج ‪ 76‬يٍ لبوىن رلم األعمبل‪ ،‬انًرجغ انطاتك‪.‬‬

‫‪ -2‬انًادج ‪ ، 442‬يرجغ َفطّ‪.‬‬
‫‪ -3‬المادة ‪ 229‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪94‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪-2‬حالة الوفاة ‪:‬عند كفاة المكمؼ يجب أف تككف المداخيؿ المحصمة مف طرفو كالخاضعة‬
‫لمضريبة محؿ تصريح إجمالي إضافة إلى التصريح الخاص بكؿ صنؼ مف األصناؼ‬
‫المشكمة لمدخؿ اإلجمالي‪ ،‬يجب اكتتاب التصريح اإلجمالي ك التصريح الخاص مف طرؼ‬
‫ذكم حقكؽ المتكفي‪ .‬يجب إيداع التصريحات في أجؿ ستة ) ‪ ( 06‬أشير ‪ ،‬إعتبا ار مف‬
‫تاريخ الكفاة‪.‬‬
‫ثانيا ‪:‬الضريبة عمى أرباح الشركات‪:‬‬
‫يتكجب عمى المكمفيف بالضريبة الخاضعيف لمضريبة عمى أرباح الشركات إيداع التصريح‬
‫الخاص بالتنازؿ أك تكقؼ المؤسسة عف النشاط في اجؿ ال يتجاكز عشرة )‪ (10‬أياـ ابتداء‬
‫مف تاريخ التكقؼ أك التنازؿ لدل مفتشية الضرائب التي يتبع الختصاصيا مقر المؤسسة‬
‫المتكقفة عف النشاط آك التي يتبع ليا مقر المؤسسة الرئيسية إذا كانت الشركة المتكقفة ىي‬
‫فرع مف فركع الشركة األـ ‪.‬كما نشير إلى أنو البد عمى الخاضعيف لمضريبة أف يبمغكا مفتش‬
‫الضرائب بالتاريخ الذم أصبح أك سكؼ يصبح فيو ىذا التنازؿ أك التكقؼ عف النشاط فعميا‪،‬‬
‫‪1‬‬
‫كيتحدد تاريخ العشرة (‪)10‬أياـ كآجاؿ لمتصريح بالتكقؼ عف النشاط ابتداء مف ‪:‬‬
‫‪ -‬اليكـ الذم ينشر فيو البيع أك التنازؿ في جريدة اإلعالنات القانكنية إذا تعمؽ األمر ببيع أك‬
‫التنازؿ عف محؿ تجارم‪.‬‬
‫‪ -‬اليكـ الذم يتسمـ فيو المشترم أك المتنازؿ لو إدارة اإلستغالؿ إذا تعمؽ األمر ببيع أك‬
‫التنازؿ عف مؤسسات آخرل‪.‬‬
‫‪ -‬اليكـ الذم أغمقت فيو نيائيا المؤسسة إذا تعمؽ األمر بالتكقؼ عف النشاط‪.‬‬
‫‪ -‬تاريخ السحب إذا تعمؽ األمر بسحب اإلعتماد مف المؤسسة‪.‬‬
‫ثالثا ‪ :‬الرسم عمى النشاط الميني‪:‬‬
‫في حالة التنازؿ أك التكقؼ سكاء كاف ىذا التكقؼ كميا أك جزئيا عف النشاط يتعيف عمى‬
‫المكمفيف بالضريبة الخاضعيف لمضريبة عمى أرباح الشركات أك الضريبة عمى الدخؿ‬
‫اإلجمالي صنؼ األرباح الصناعية كالتجارية إيداع التصريح الخاص بالرسـ عمى النشاط‬
‫الميني لدل مفتشية الضرائب التابع الختصاصيا النشاط المكجب لفرض الرسـ عمى النشاط‬
‫الميني كيككف ذلؾ خالؿ العشرة ) ‪ ( 10‬أياـ المكالية لمتكقؼ أك التنازؿ عف النشاط‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 195‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪95‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫رابعا ‪:‬الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬

‫في حالة تكقؼ عف النشاط أك التنازؿ يمزـ المكمؼ الخاضع لنظاـ الضريبة الجزافية‬
‫إيداع التصريح بالتكقؼ عف النشاط لدل مفتشية الضرائب التابع لو النشاط المكجب‬
‫لفرض الضريبة خالؿ العشرة ) ‪ ( 10‬أياـ التالية لمتكقؼ أك التنازؿ عف النشاط‪.‬‬
‫رابعا ‪:‬الرسم عمى القيمة المضافة‪:‬‬
‫ينص قانكف الرسكـ عمى رقـ األعماؿ أنو يجب عمى كؿ شخص أك شركة خاضعة‬
‫لمرسـ عمى القيمة المضافة كانقطع عف ممارسة المينة أك تنازؿ عف الصناعة كالتجارة أف‬
‫يقدـ خالؿ العشرة أياـ األكلى التي تمي ىذا التكقؼ أك التنازؿ التصريح بذلؾ إلى مفتشية‬
‫الضرائب المختصة إقميميا ‪.‬كعندما يتكقؼ المديف بالضريبة عف ممارسة النشاط الذم يجعمو‬
‫خاضعا لمرسـ مف دكف تقديـ التصريح بالتكقؼ يعمف مدير الضرائب عمى مستكل الكالية‬
‫تمقائيا التكقؼ عف ممارسة النشاط كذلؾ بناءا عمى محضر معمؿ كمحرر مف طرؼ أعكاف‬
‫مصمحة الضرائب المختصة‪ 1.‬كما يجب عمى األشخاص الذيف قدمكا تصريحا بالتكقؼ عف‬
‫النشاط األمر الذم يؤدم إلى انتياء خضكعيـ لمرسـ عمى القيمة المضافة أف يرفقكا‬
‫بتصريحيـ جدكؿ مفصؿ لمخزكف البضائع المكجكدة في حكزتيـ عمى مستكل المخازف‬
‫‪2‬‬
‫كالمستكدعات‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 57‬مف قانون الرسوم عمى رقم األعمال‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ ،58‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪96‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫المطمب الثاني ‪ :‬كيفية دفع الضريبة و مواعيد تحصيميا في النظام الضريبي‬

‫الجزائري‪.‬‬
‫بعد القياـ بعممية تحدي د الكعاء ك بعد ربط الضريبة ك تحديد سعرىا تبقى المرحمة‬
‫األخيرة ك ىي تحصيؿ قيمة الضريبة‪ ،‬حيث يعبر ذلؾ عف مجمكع العمميات كاإلجراءات‬
‫التي تؤدم إلى نقؿ ديف الضريبة مف ذمة المكمؼ بالضريبة إلى الخزينة العمكمية كفقا‬
‫لمقكاعد القانكنية كالضريبية المطبقة في ىذا اإلطار‪ ،‬كفي ىذه المرحمة فقط تصبح العالقة‬
‫مباشرة بيف اإلدارة الضريبية ك شخص المكمؼ بالضريبة‪ .‬ك قد تدخؿ المشرع الضريبي‬
‫بكضع القكاعد التي تضمف تحصيؿ ديف الضريبة دكف حدكث أم عقبات تمنع الدكلة مف‬
‫الحصكؿ عمى حقيا‪ ،‬سكاء مف جانب اإلدارة الضريبية المختصة أك مف جانب المكمؼ‬
‫نفسو‪ ،‬ك يتـ تحصيؿ الضريبة بصفة عامة في صكرة نقدية أك ما يقكـ مقاميا مف شيكات أك‬
‫حكاالت بريدية أك غيرىا ‪ .‬كيثير تحصيؿ الضريبة عمكما ‪,‬عدة مسائؿ تتصؿ بجكانب‬
‫مختمفة لعممية التحصيؿ كالكاقعة المنشئة لمضريبة كالسمطة المختصة بتحصيميا كطرؽ‬
‫التحصيؿ كمكاعيده كضماناتو ‪،‬كىناؾ طرؽ فنية في عممية التحصيؿ تيدؼ أساسا إلى‬
‫الكصكؿ إلى الحجـ األمثؿ مف االيرادات الجبائية‪.‬‬
‫تختمؼ طريقة كمكاعيد دفع الضريبة باختالؼ نكع الضريبة مباشرة اك غير مباشرة‪،‬‬
‫كيمكف لنا أف نجمؿ مكاعيد كأنماط دفع الضريبة المفركضة عمى مختمؼ انكاع الضرائب‬
‫اضافة إلى أجؿ دفع الضريبة مف خالؿ الفركع التالية ‪:‬‬
‫الفرع األول‪ :‬أنظمة دفع الضريبة ( كيفية دفع الضريبة)‪.‬‬
‫أوال‪ :‬الضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪:‬‬
‫تتـ كيفية دفع الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي كفؽ نظاميف ىما نظاـ التسبيقات عمى الحساب‬
‫ك نظاـ االقتطاع مف المصدر‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ -1‬نظام التسبيقات عمى الحساب (نظام األقساط الوقتية)‪:‬‬
‫عندما يفكؽ مبمغ الضريبة المستحقة بعنكاف السنة المالية المنصرمة ‪1500‬دج‪ ،‬يتعيف‬
‫حالة دفع التسبيقات عمى الحساب‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 355‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪97‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫يتـ دفع التسبيقات في السنة التي تمي تمؾ التي حققت فييا األرباح المتعددة كأساس‬
‫لدفع الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي حيث مبمغ القسط يساكم ‪ % 30‬مف المدفكعات المعنية‬
‫بالسنة األخيرة‪.‬‬
‫* حاالت اإلعفاء مف دفع التسبيقات‪:‬‬
‫‪-‬إذا كاف مبمغ التسبيقات المدفكعة بعنكاف سنة مالية‪ ،‬يساكم أك يفكؽ مبمغ الضريبة‬
‫بالنسبة لمسنة التي ستككف مدينة في النياية ‪ ،‬فإنو يعفى مف دفع تسبيقات جديدة مقررة لتمؾ‬
‫السنة‪ ،‬كعميو يتعيف في ىذه الحالة إيداع تصريح مؤرخ ك مكقع لدل محصؿ الضرائب‬
‫المكمؼ بتحصيؿ الضرائب الذم يتبع لو مكاف فرض الضريبة ك ىذا خالؿ خمسة عشر‬
‫يكما قبؿ تاريخ أجؿ استحقاؽ التسديد المقبؿ‪.‬‬
‫‪-‬إذا كانت المداخيؿ السنكية يترتب عنيا ضريبة تقؿ عف ‪ 1 500‬دج فإنو مف دفع‬
‫التسبيقات عمى الحساب ‪.‬‬
‫في كمتا الحالتيف ‪ ،‬إذا تبيف أف المبمغ النيائي لمضريبة المستحقة تجاكز التقدير األكلي‬
‫يطبؽ زيادة بنسبة ‪ %10‬عمى المبالغ التي يتـ تسكيتيا‪ ،‬ك عند االقتضاء يتـ اقتطاع ىذه‬
‫الزيادة مف المبالغ المدفكعة فيما بعد‪.‬‬
‫‪ -2‬نظام االقتطاع من المصدر‪:1‬‬
‫تشمؿ المداخيؿ الخاضعة لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي عف طريؽ اإلقتطاع مف المصدر‬
‫الفئات التالية‪:‬‬
‫‪2‬‬
‫* الرواتب و األجور المدفوعة من طرف المستخدمين‪.‬‬
‫* األرباح غير التجارية ‪:‬‬
‫‪ -‬المداخيؿ المدفكعة مف طرؼ المدينيف بالراتب المقيميف بالجزائر لمستفيديف يكجد مكطنيـ‬
‫الجبائي خارج الجزائر‪.‬‬
‫‪ -‬المبالغ المدفكعة لمؤسسات أجنبية فردية ليست ليا إقامة مينية بالجزائر مقابؿ تأدية‬
‫خدمات‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 108‬الى ‪ 130‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ 128‬الى ‪ 130‬منو‪ ,‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪98‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫* مداخيل رؤوس األموال المنقولة‪: 1‬‬

‫‪ -‬مداخيؿ القيـ المنقكلة؛‬
‫‪ -‬مداخيؿ الديكف ك اإليداعات ك الكفاالت؛‬
‫‪ -‬حكاصؿ سندات الصندكؽ مجيكلة االسـ؛‬
‫‪ -‬حكاصؿ أسيـ صندكؽ دعـ االستثمار مف أجؿ التشغيؿ؛‬
‫*المداخيل المتأتية من تأجير األمالك العقارية ذات االستعمال السكني‪:‬‬
‫المديف ىك الخاضع كجكبا لالقتطاع مف المصدر‪ ،‬ك يقصد بو الشخص المطالب بتكزيع‬
‫المبالغ العائدة لممستفيد‪.‬‬
‫ثانيا‪ :‬الضريبة عمى أرباح الشركات ‪:‬‬
‫تتشكؿ كيفية دفع الضريبة عمى أرباح الشركات بصفة رئيسية مف نظاـ الدفع التمقائي ‪ ،‬غير‬
‫أنو تكجد كيفية خاصة تتمثؿ في اإلقتطاع مف المصدر‪.‬‬
‫‪- 1‬نظام التسديدات التمقائية‪:‬‬
‫يجب أف تحسب الضريبة عمى أرباح الشركات مف طرؼ المكمؼ بالضريبة نفسو كأف تدفع‬
‫تمقائيا إلى صندكؽ قابض الضرائب المختمفة أك لصندكؽ محصؿ الضرائب لدل مركز‬
‫الضرائب بالنسبة لممكمفيف بالضريبة التابعيف ليذه المراكز ‪ ،‬دكف إصدار مسبؽ لجدكؿ‬
‫الضريبة مف طرؼ مصمحة الضرائب‪.‬‬
‫يتـ تسديد الضريبة حسب نظاـ التسديد التمقائی كفؽ ثالث (‪ )03‬تسبيقات متبكعة بقسط‬
‫التسكية الذم يعبر عف الرصيد الباقي مف الضريبة الكاجبة الدفع‪.‬‬
‫يساكم كؿ تسبيؽ عمى الحساب نسبة ‪ ٪ 30‬مف الضريبة المتعمقة بالربح المعني‪.‬‬
‫يتشكؿ أساس حساب التسبيقات عمى الحساب مف‪:2‬‬
‫‪ -‬أرباح السنة المالية األخيرة المقفمة عند تاريخ أجؿ إستحقاقيا؛‬
‫‪ -‬أرباح الفترة الضريبية األخيرة‪ ،‬عندما لـ يتـ إقفاؿ سنة مالية خالؿ سنة؛‬
‫‪ -‬األرباح المحسكبة عمى اثني عشر ) ‪ ( 12‬شي ار عندما تقؿ السنة المالية أك تزيد عف‬
‫سنة ؛‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 121‬الى ‪ 127‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬
‫‪ -2‬المادة ‪ ، 356‬نفس المرجع ‪.‬‬

‫‪99‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫غير أف التسبيؽ عمى الحساب الذم يتراكح أجؿ استحقاقو بيف تاريخ إقفاؿ سنة‬
‫التسيير ك انتياء فترة فرض الضريبة ك انقضاء أجؿ التصريح ‪ ،‬يتـ حسابو في ىذه الحالة ‪،‬‬
‫عمى األرباح المتعمقة بالسنة المالية أك الفترة التي فرضت خالليا الضريبة السابقة ك التي‬
‫انقضى أجؿ التصريح بيا‪.‬‬
‫يسكل مبمغ التسبيؽ عمى الحساب عمى أساس نتائج المالية التسيير األخيرة أك الفترة التي‬
‫فرضت خالليا الضريبة ‪ ،‬عند تسديد التسبيؽ القادـ‪.‬‬
‫فيما يخص المؤسسات المنشأة حديثا ‪ ،‬يساكم كؿ تسبيؽ عمى الحساب نسبة ‪٪ 30‬‬
‫مف الضريبة المحسكبة عمى الناتج المقدر ب ‪ ٪ 5‬مف أ رسماؿ الشركة‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫*عممية تصفية الضريبة و دفع الرصيد‪:‬‬
‫عند إقفاؿ كؿ سنة مالية ‪ ،‬يتعيف عمى الشركة اكتتاب تصريحيا الخاص بالنتائج ‪.‬إذ يجب‬
‫عمييا القياـ تمقائيا بتصفية الضريبة عمى أرباح الشركات المتعمقة بيذه النتائج‪.‬‬
‫يتـ حساب مبمغ الضريبة عمى األرباح المحققة خالؿ السنة المالية المعنية‪.‬‬
‫يتـ مقارنة مبمغ الضريبة التي تمت تصفيتيا بمبمغ التسبيقات عمى الحساب المدفكعة مف قبؿ‬
‫بعنكاف نفس السنة المالية‪ .‬تظير ىذه المقارنة‪:‬‬
‫‪ -‬إما تكممة لضريبة يجب تسديدىا ‪.‬‬
‫‪ -‬إما فائضا يمكف خصمو مف األقساط المقبمة الخاصة بالتسبيقات ‪.‬‬
‫‪ -‬يتـ تصفية ك تسديد الرصيد الضريبي مف طرؼ المكمفيف بالضريبة‪ ،‬دكف إخطار مسبؽ‬
‫كىذا بعد خصـ األقساط التسبيقات عمى الحساب التي تمت تسكيتيا في أجؿ أقصاه يكـ‬
‫إيداع التصريح السنكم‪.‬‬
‫يتـ تسديد الرصيد بكاسطة التصريح السنكم الذم يعتبر كجدكؿ إشعار بالتصريح‪.‬‬
‫‪ -2‬نظام االقتطاعات من المصدر‪ :‬تخضع المداخيؿ الخاضعة لمضريبة عمى أرباح‬
‫الشركات ك لالقتطاع مف المصدر كتتعمؽ‪:‬‬
‫‪ -‬المداخيؿ المحققة مف طرؼ الشركات األجنبية؛‬
‫‪ -‬مداخيؿ األمكاؿ المنقكلة؛‬
‫‪ -‬ايرادات تأجير قاعات الحفالت ك الحفالت السكقية ك السيرؾ ؛‬

‫‪ -‬المادة ‪ 356‬الفقرة ‪ 6‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬ ‫‪1‬‬

‫‪100‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫أ‪ -‬االقتطاع المطبق عمى مداخيل الشركات األجنبية‪ 1:‬تقتطع الضريبة عمى أرباح الشركات‬
‫مف طرؼ المتعامؿ االقتصادم الجزائرم عند إجراء كؿ عممية دفع تتـ لصالح الشركة‬
‫األجنبية‪.‬‬
‫يجب تسديد االقتطاع المطبؽ قبؿ الكاحد ك العشريف (‪ )20‬مف الشير المكالي لمشير الذم‬
‫تـ فيو الدفع لصندكؽ محصؿ الضرائب المختمفة الذم يتبع لو مكاف إنجاز العممية أك مكتب‬
‫تمثيؿ الشركة أك المؤسسة الرئيسية لمشركة األجنبية العاممة في الجزائر‪.2‬‬
‫ب‪-‬اقتطاع المطبق عمى مداخيل األموال المنقولة‪:‬‬
‫* إيرادات القيم المنقولة‪ :‬يجب عمى المدينيف الذيف يقكمكف بتكزيع مداخيؿ القيـ المنقكلة ‪،‬‬
‫بإجراء اقتطاع مف المصدر بعنكاف الضريبة عمى أرباح الشركات ‪ ،‬يطبؽ عمى كؿ دفع تـ‬
‫القياـ بو ك تسديده لصندكؽ محصؿ الضرائب المختمفة الذم يتبعكنو ‪ ،‬ك ذلؾ خالؿ‬
‫العشريف يكما األكلى مف الشير المكالي لشير الدفع‪.‬‬
‫في حالة تحكيؿ األمكاؿ لصالح المستفيديف مف ايرادات القيـ المنقكلة ك التي يتكاجد‬
‫مقرىـ االجتماعي خارج الجزائر‪ ،‬فإنو يتعيف عمى المؤسسات المصرفية التأكد مسبقا مف أف‬
‫االلتزامات الجبائية المفركضة عمى المديف قد تمت االستجابة ليا‪.‬‬
‫كما يتعيف عمييـ عمى كجو الخصكص ‪ ،‬إرفاؽ ممفات التحكيؿ بشيادة يسمميا محصؿ‬
‫الضرائب المختمفة المختص إقميميا ك التي تثبت تسديد اإلقتطاع مف المصدر‪.3‬‬
‫*إيرادات الديون و الودائع و الكفاالت‪ :‬يتعيف عمى البنكؾ ك شركات القرض ك كذا‬
‫المدينيف اآلخريف الذيف يقكمكف بدفع فكائد ‪ ،‬إجراء اقتطاع مف المصدر‪ ،‬بعنكاف الضريبة‬
‫عمى أرباح الشركات ‪ ،‬يتـ تطبيقو عمى القيمة اإلجمالية لممبالغ المدفكعة خالؿ كؿ شير ك‬
‫تسديده خالؿ العشريف يكما األكلى مف الشير المكالي‪ ،‬لدل قباضة الضرائب المختمفة التي‬
‫يتبع ليا مقر الشركة‪.4‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 356‬مكرر مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬المادة مف ‪ 156‬الى ‪ ،159‬نفس المرجع‪.‬‬
‫‪ -3‬المادة ‪ ،121‬نفس المرجع‪.‬‬
‫‪ --4‬المادة ‪ ،124-123‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪101‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫ج ‪-‬تأجير قاعات الحفالت و الحفالت السوقية و ألعاب السيرك ‪ % 15:‬محررة مف‬

‫الضريبة‪ .‬يتـ تسديد ىذا الدفع التمقائي لدل قابض الضرائب المختص إقميميا ‪ ،‬كىذا خالؿ‬
‫العشريف (‪ )20‬يكما األكلى مف الشير المكالي لمشير الذم تـ خاللو قبض المبالغ‪.‬‬
‫ثالثا‪ :‬الضريبة الجزافية الوحيدة‪:‬‬
‫أدخمت المادة ‪ 14‬مف قانكف المالية ‪ 2017‬تعديؿ عمى أحكاـ المادة ‪ 365‬مكرر مف‬
‫ك ذلؾ بإعادة تنظيـ أجاؿ ك طرؽ دفع‬ ‫ك الرسكـ المماثمة‬ ‫قانكف الضرائب المباشرة‬
‫‪1‬‬
‫الضريبة الجزافية الكحيدة ‪:‬‬
‫‪ – 1‬الدفع الكمي لمضريبة الجزافية الوحيدة‪ :‬عند إيداع التصريح التقديرم سمسمة ج ‪12‬‬
‫الذم يستعمؿ أيضا كجدكؿ إشعار بدفع ىذه الضريبة‪ ،‬يقكـ المكمفكف بالضريبة بدفع‬
‫إجمالي لمضريبة الجزافية الكحيدة المكافقة لرقـ األعماؿ التقديرم المصرح بو‪.‬‬
‫‪ –2‬الدفع المجزء لمضريبة الجزافية الوحيدة‪ :‬إختيار المكمؼ بالضريبة تسديد ‪ % 50‬مف‬
‫الجزافية الكحيدة عند إيداع التصريح التقديرم سمسمة رقـ ج ‪ 12‬طريؽ‬ ‫مبمغ الضريبة‬
‫تسديد ‪% 50‬‬ ‫ىذا األخير الذم يستعمؿ أيضا كجدكؿ إشعار بدفع ىذه الضريبة ‪،‬ك يتـ‬
‫المتبقية عمى دفعتيف متساكيتيف‪ ،‬مف ‪ 1‬إلى ‪ 15‬سبتمبر ‪ ،‬كمف ‪ 1‬إلى ‪ 15‬ديسمبر مف‬
‫السنة عف طريؽ جدكؿ إشعار بالدفع المجزء لمضريبة الجزافية الكحيدة‪.‬‬
‫*كيفية إيداع التصريح التكميمي‪:‬‬
‫يتعيف عمى المكمفيف بالضريبة الجدد اكتتاب التصريح سمسمة ج ‪ 12‬مكرر كتسديد‬
‫مبمغ الضريبة الجزافية الكحيدة المستحؽ‪ ،‬تمقائيا ‪.‬كيجب اكتتاب ىذا التصريح قبؿ ‪31‬‬
‫ديسمبر مف سنة بداية نشاطيـ‪.‬‬
‫*التصريح الشيري لالقتطاعات عمى األجور‪:‬‬
‫الجزفية الكحيدة‪ ،‬دفع المبالغ‬
‫ا‬ ‫يتكجب عمى المكمفيف بالضريبة الخاضعيف لنظاـ الضريبة‬
‫المستحقة خالؿ العشريف ) ‪ ( 20‬يكما األكلى مف الشير الذم يمي الثالثي المدني الذم‬
‫أجريت خاللو االقتطاعات‪.‬‬

‫‪ -1‬بالغ يتعمؽ باألحكاـ الجبائية الجديدة التي تـ إدراجيا بمكجب قانكف المالية لسنة ‪ 2017‬في مجاؿ الضريبة الجزافية‬
‫الكحيدة‪.‬‬

‫‪102‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫رابعا‪ :‬الرسم عمى النشاط الميني‪ :‬يتـ تسديد الرسـ عمى النشاط الميني بالنسبة لممكمفيف‬
‫بالضريبة الخاضعيف لمنظاـ الحقيقي تبعا لنظاـ الدفع التمقائي ك بصفة شيرية‪.‬‬
‫‪-1‬الدفع الشيري أو الفصمي لمرسم عمى النشاط الميني‪:‬يدفع مبمغ الرسـ عمى النشاط‬
‫الميني شيريا‪: 1‬‬
‫*اذا فاقت اإليرادات المينية الخاـ بمبمغ ‪ 15 000‬دج‪.‬‬
‫أك في الحالتيف التاليتيف‪:‬‬
‫*إذا فاؽ رقـ األعماؿ الخاضع المحقؽ في السنة المالية السابقة ك الذم يسقط إحتماال عمى‬
‫السنة مبمغ ‪ 80 000‬دج‪ ،‬إذاتعمؽ األمر بالمكمفيف بالضريبة الذيف يتمثؿ نشاطيـ الرئيسي‬
‫في بيع البضائع ك المكاد ك المكازـ كالمنتجات ‪.‬‬
‫* إذا فاؽ رقـ األعماؿ الخاضع المحقؽ في السنة المالية السابقة مبمغ ‪ 50 000‬دج فيما‬
‫يخص المكمفيف بالضريبة االخريف الذيف يقدمكف خدمات‪.‬‬
‫*يرفؽ كؿ دفع بجدكؿ إشعار بالدفع يؤرخو ك يكقعو القائـ بالدفع ك يجب أف يتضمف‬
‫‪2‬‬
‫البيانات التالية ‪:‬‬
‫‪ -‬الفترة التي تحقؽ خالليا رقـ األعماؿ أك اإليرادات المينية‪.‬‬
‫‪ -‬اإلسـ ك المقب ك إسـ الشركة ك العنكاف ك طبيعة النشاط الممارس أك المينة الممارس‪ ،‬ك‬
‫رقـ التعريؼ المادة الرئيسية لمضريبة المباشرة ‪.‬‬
‫‪-‬رقـ بطاقة التعريؼ الجبائي‪.‬‬
‫‪ -‬طبيعة العمميات‪.‬‬
‫‪ -‬المبمغ اإلجمالي لرقـ األعماؿ المحقؽ خالؿ الشير أك الفصؿ أك المبمغ اإلجمالي‬
‫لإليرادات المينية الخاضعة لمضريبة‪.‬‬
‫‪-‬مبمغ رقـ األعماؿ المستفيد مف التخفيض‪.‬‬
‫‪-‬المعدؿ المعتمد لحساب المبمغ الكاجب الدفع‪.‬‬
‫‪-‬مبمغ الدفع ‪.‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 358‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬المادة ‪ ، 359‬نفس المرجع‪.‬‬

‫‪103‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫في حالة عدـ حصكؿ الدفع يجب إيداع جدكؿ إشعارم يتضمف عبارة ال شيء ك بياف‬
‫أسباب عدـ حصكؿ الدفع‪.‬‬
‫‪ -2‬التسبيقات عمى الحساب‪:‬‬
‫يرخص لممكمفيف الذيف يمارسكف منذ سنة عمى األقؿ نشاط تخضع أرباحو لمضريبة عمى‬
‫الدخؿ اإلجمالي في صنؼ األرباح الصناعية ك التجارية أك الضريبة عمى أرباح الشركات‬
‫بأف يدفعكا الرسـ بطمب منيـ حسب نظاـ التسبيقات عمى الحساب في حالتيف حالة الدفع‬
‫الشيرم ك حالة الدفع الفصمي ( الثالثي) ك يقدـ ىذا الطمب إلى مفتش الضرائب لمكاف‬
‫فرض الضريبة قبؿ أكؿ فيفرم مف السنة المعنية أك قبؿ نياية الشير الذم تفتتح فيو السنة‬
‫‪1‬‬
‫المالية‪ ،‬عندما تككف ىذه السنة غير متطابقة مع السنة المدنية‪.‬‬
‫خامسا ‪:‬الرسم عمى القيمة المضافة‪:‬‬
‫يتـ التصريح ك الدفع عمى القيمة المضافة في نظاميف محدديف في المادة مف ‪ 76‬إلى‬
‫‪ 104‬مف قانكف الرسـ عمى رقـ األعماؿ كىما النظاـ العاـ (الدفع الشيرم) ك نظاـ األقساط‬
‫المؤقتة عمى الحساب‪.‬‬
‫‪-1‬النظام العام ‪* :‬الدفع الشيرم‬
‫‪ -2‬نظام األقساط الوقتية الشيرية‪ :‬يطبؽ ىذا النظاـ عمى المدينيف بالرسـ الذيف يممككف‬
‫إقامة دائمة ك يمارسكف نشاطاتيـ منذ ستة ‪ 06‬أشير عمى األقؿ‪ .‬كيشترط ترخيص اإلدارة‬
‫مف أجؿ تطبيؽ ىذا النظاـ بحيث يجب عمى المديف بالرسـ تقديـ طمب إلى المفتشية التي‬
‫يتبع ليا قبؿ األكؿ مف شير فيفرم ‪ ،‬كيعتبر ىذا األخير صالحا لمسنة المالية بأكمميا‬
‫بإستثناء حالتي التنازؿ عف المؤسسة أك التكقؼ عف النشاط ك يجدد ىذا اإلختيار ضمنيا‪.‬‬
‫الفرع الثاني ‪ :‬أجل و مواعيد دفع الضريبة ‪:‬‬
‫إف الق انكف يحدد مكعدا لتحصيؿ كؿ ضريبة مراعيا في ذلؾ مصمحة الخزينة العمكمية‬
‫مف جية‪ ،‬ك مصمحة المكمفيف بالضريبة مف جية أخرل مف حيث المالئمة ك إمكانية تقسيط‬
‫مبمغ الضريبة‪ .‬فبالنسبة لمضرائب المباشرة يحدد المشرع ليا فترة معينة مف السنة تحصؿ‬
‫فييا‪ ،‬كما ىك الحاؿ بالنسبة لمضرائب عمى المرتبات ك األجكر فيي تحصؿ بصكرة شيرية‪،‬‬
‫ك الضريبة عمى أرباح الشركات تدفع سنكيا مرة كاحدة خالؿ األشير الثالثة التالية إلنتياء‬

‫‪-1‬المادة ‪ 362‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسو م المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪104‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫السنة المالية لممكمؼ بالضريبة‪.‬أما بالنسبة لمضرائب غير المباشرة فإف حصيمتيا تكزع عمى‬
‫مدار العاـ ك ليس ليا كقت محدد‪.‬‬
‫أوال‪ :‬الضريبة عمى الدخل اإلجمالي‪:‬‬
‫‪ -1‬أجل دفع التسبيقات‪ :‬يتعيف دفع التسبيقات عمى الحساب ضمف اآلجاؿ التالية‪:‬‬
‫* التسبيؽ األكؿ ‪ :‬مف ‪ 20‬فيفرم حتى ‪ 20‬مارس؛‬
‫* التسبيؽ الثاني ‪ :‬مف ‪ 20‬مام حتى ‪ 20‬جكاف ؛‬
‫يسدد رصيد التصفية في اليكـ األكؿ مف الشير الثالث المكالي لمشير الذم يدرج فيو‬
‫‪1‬‬
‫جدكؿ في التحصيؿ ‪.‬‬
‫‪-2‬أجل دفع اإلقتطاع‪:‬‬
‫يجب دفع االقتطاعات المتعمقة بالمبالغ المدفكعة أثناء شير معيف خالؿ العشريف ‪( 20‬‬
‫)يكما األكلى مف الشير المكالي لصندكؽ محصؿ الضرائب المختمفة الذم يتبع لو المديف ك‬
‫ىذا بكاسطة استمارة التصريح سمسمة (ج‪ )50‬المسممة مف قبؿ اإلدارة الجبائية‪.‬‬
‫غير أف تسديد المبالغ المستحقة بعنكاف دفكعات السنة الجارية يمكف أف يقكـ بو خالؿ‬
‫العشريف (‪ )20‬يكما األكلى مف كؿ ثالثة أشير مدنية بالنسبة لمثالثي المنصرـ المستخدمكف‬
‫ك المدينكف الخاضعكف لمضريبة حسب النظاـ الحقيقي‪.‬‬
‫حالة خاصة‪:‬‬
‫* قاعات الحفالت كالحفالت السكقية كآلعاب السيرؾ ‪% 15‬محررة مف الضريبة‪.‬‬
‫يتـ تسديد ىذا التسبيؽ مف طرؼ المستفيديف مف المداخيؿ لدل قابض الضرائب المختص‬
‫إقميميا إلى غاية العشريف ) ‪ ( 20‬مف الشير المكالي لمشير الذم تـ خاللو قبض ىذه‬
‫المبالغ‪.‬‬
‫*تسديد االقتطاعات في حالة الكفاة‪ :‬في حالة كفاة المستخدـ أك المديف ‪ ،‬يجب تسديد‬
‫الضريبة خالؿ الخمسة عشر يكما (‪ )15‬األكلى مف الشير المكالي لتاريخ الكفاة‪.‬‬
‫ثانيا‪ :‬الضريبة عمى أرباح الشركات ‪:‬‬
‫‪-1‬أجال دفع التسبيقات عمى الحساب‪:‬‬
‫تدفع التسبيقات عمى الحساب مبدئيا في اآلجاؿ التالية‪:1‬‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 355‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسو م المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪105‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫التسبيؽ عمى الحساب األكؿ ‪ :‬مف ‪ 20‬فيفرم إلى ‪ 20‬مارس ‪.‬‬

‫التسبيؽ عمى الحساب الثاني ‪ :‬مف ‪ 20‬مام إلى ‪ 20‬جكاف ‪.‬‬
‫التسبيؽ عمى الحساب الثالث ‪ :‬مف ‪ 20‬أكتكبر إلى ‪ 20‬نكفمبر ‪.‬‬
‫رصيد التصفية ‪ :‬يكـ إيداع التصريح السنكم ‪.‬‬
‫المختمفة المكمؼ‬ ‫يجب دفع التسبيقات عمى الحساب لصندكؽ قابض الضرائب‬
‫بتحصيؿ الضرائب الذم يتبع لو مكاف فرض الضريبة‪.‬‬
‫في حالة تغيير مكاف فرض الضريبة بعد انقضاء أجؿ استحقاؽ التسبيؽ األكؿ عمى‬
‫الحساب‪ ،‬يتعيف تسديد التسبيقات عمى الحساب الالحقة لصندكؽ محصؿ الضرائب المختمفة‬
‫المختص ك المؤىؿ لتحصيؿ التسبيؽ األكؿ‪.‬‬
‫يجب تسديد كؿ تسبيؽ عمى الحساب بكاسطة استمارة التصريح سمسمة (ج‪ )50‬مؤرخة‬
‫ك مكقعة مف طرؼ الجية الدافعة لمتسبيؽ عمى الحساب ك يبيف فييا‪:‬‬
‫‪ -‬اسـ الشركة ؛‬
‫‪ -‬عنكانيا الحالي؛‬
‫‪ -‬مكاف تكاجد مقرىا أك مقر المؤسسة التابعة ليا‪،‬‬
‫‪ -‬السنة المحاسبية؛‬
‫‪ -‬أجؿ التسكية ؛‬
‫‪ -‬نكعية التسبيقات عمى الحساب المدفكعة ؛‬
‫‪ -‬أساس حساب الضريبة ؛‬
‫‪2‬‬
‫‪ -‬القيمة اإلجمالية لممبالغ المستحقة ك المتعمقة بالتسبيؽ عمى الحساب المعني‪.‬‬
‫ثالثا‪:‬الضريبة الجزافية الوحيدة‬
‫يستكجب إكتتاب ىذا التصريح مابيف ‪ 01‬ك ‪ 30‬جكاف مف كؿ سنة‪ .‬عندما ينقضي أجؿ‬
‫الدفع في يكـ عطمة قانكنية يؤجؿ الدفع ألكؿ يكـ عمؿ يميو‪.‬‬
‫في حالة ما إذا تأخر المكمؼ عف إكتتاب التصريح التقديرم يجب عمى المصالح الجبائية‬
‫تطبيؽ غرامات الكعاء الضريبي المنصكص عمييا ضمف أحكاـ المادة ‪ 192‬مف قانكف‬

‫‪ -1‬المادة ‪ 356‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسو م المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ‪.‬‬

‫‪ -2‬اندنٍم انتطجٍمً نهمكهف ثبنضرٌجخ‪ ،‬انًرجغ انطاتك‪ ،‬ص ‪.94‬‬
‫‪106‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫الضرائب المباشرة‪.‬‬
‫في حالة إذا ل ـ يقـ المكمؼ بإكتتاب تصريحو التقديرم ضمف األجاؿ المحددة يتعيف عمى‬
‫المصالح الجبائية تبميغ إنذار لممكمؼ المتخمؼ عف التصريح مف أجؿ تسكية كضعيتو‬
‫الجبائية‪.‬‬
‫رابعا ‪ :‬الرسم عمى النشاط الميني‬
‫يحسب مبمغ الدفع عمى أساس قسط رقـ األعماؿ الخاضع لمرسـ أك اإليرادات المينية‬
‫‪1‬‬
‫الخاـ شيريا أك فصميا حسب دكرية الدفعات مع تطبيؽ المعدؿ المعمكؿ بو‪.‬‬
‫*يتـ الدفع األكؿ خالؿ العشريف ) ‪ ( 20‬يكما األكلى مف الشير الذم يمي الفترة التي فاؽ‬
‫خالليا رقـ األعماؿ الخاضع لمضريبة مبمغ ‪ 80 000‬دج أك ‪ 50 000‬دج حسب الحالة‪،‬‬
‫أك ‪ 15 000‬دج بالنسب ة لإليرادات المينية الخاـ المحققة‪ ،‬ك يحسب عمى أساس مجمكع رقـ‬
‫األعماؿ الخاضع لمرسـ أك اإليرادات المينية الخاـ المحققة خالؿ ىذه الفترة‪.‬‬
‫ك يتعيف تسديد الرسـ عمى النشاط الميني لدل صندكؽ محصؿ الضرائب الذم يتبع لو‬
‫مكاف فرض الضريبة‪ ،‬كىذا خالؿ العشريف ) ‪ ( 20‬يكما األكلى مف الشير الذم يمي الشير‬
‫الذم تـ خاللو تحقيؽ رقـ األعماؿ أك اإليرادات المينية‪ .‬يمكف أف تكدع التصريحات الشيرية‬
‫دكف أف يتـ دفع الحقكؽ المستحقة في الكقت نفسو‪.‬‬
‫في حالة ما إذا تجاكز تسديد الرسـ عمى النشاط الميني المستحؽ األجؿ المنصكص عميو‪،‬‬
‫تطبؽ غرامات التأخر عف الدفع ابتداء مف التاريخ الذم كاف مف المفركض أف تسدد بحمكلو‪.‬‬
‫*تدفع الحقكؽ المستحقة خالؿ العشريف ) ‪ ( 20‬يكما األكلى مف الشير الذم يمي‬
‫الفصؿ(الثالثي) المدني الذم تحقؽ خاللو رقـ األعماؿ أك اإليرادات المينية الخاـ‪ ،‬ك ذلؾ‬
‫عندما يتراكح رقـ األعماؿ في السنة المالية السابقة بيف ‪ 80 000‬دج ك ‪ 240 000‬دج في‬
‫حالة نشاط شراء بيع السمع‪ ،‬أك بيف ‪50 000‬دج ك ‪ 240 000‬دج بالنسبة لممكمفيف‬
‫األخريف ك مقدمي الخدمات‪ ،‬أك بيف ‪ 15 000‬دج ك ‪ 30 000‬دج فيما يخص اإليرادات‬
‫المينية الخاـ‪.‬‬
‫‪-‬يرخص لكحدات مؤسسات البناء ك األشغاؿ العمكمية ك كحدات مؤسسات النقؿ أيا كاف رقـ‬
‫أعماليا أف تقكـ بالدفعات المستحقة خالؿ العشريف ) ‪ ( 20‬يكما األكلى مف الشير الذم يمي‬

‫‪-1‬المادة ‪ 358‬ك ‪ 359‬مف قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثمة‪ ،‬المرجع السابؽ ‪.‬‬

‫‪107‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫الفصؿ(الثالثي) المدني الذم حصؿ أك حقؽ خاللو رقـ األعماؿ‪.‬‬

‫يستحؽ الرسـ عمى النشاط الميني لدل صندكؽ محصؿ الضرائب المختمفة الذم يتبع لو‬
‫مكاف فرض الضريبة‪:‬‬
‫‪ -‬عمى مستكل كؿ بمدية تتكاجد بيا مقر المؤسسات أك الكحدات التابعة لكؿ مؤسسة‪.‬‬
‫‪ -‬عمى مستكل البمدية التي مقر يتكاجد بيا مقر الشركة أك المؤسسة الرئيسية ليا ‪ ،‬كذلؾ‬
‫بناء عمى قرار مف مدير الضرائب بالكالية ‪ ،‬بالنسبة لمشركات التي ال يمكنيا تحديد رقـ‬
‫أعماؿ كؿ مؤسسة أك كحدة تابعة ليا‪.‬‬
‫‪ -‬عمى مستكل مديرية كبريات المؤسسات بالنسبة لممكمفيف بالضريبة التابعيف لمجاؿ‬
‫اختصاصيا‪.‬‬
‫خامسا ‪:‬الرسم عمى القيمة المضافة‪:‬‬
‫‪-1‬النظام العام *الدفع الشيرم ‪:‬‬
‫يتعيف عؿ كؿ مديف بالضريبة خاضع لمنظاـ الضريبي الحقيقي يقكـ بعمميات خاضعة‬
‫لمرسـ عمى القيمة المضافة أف يرسؿ قبؿ العشريف ) ‪ ( 20‬يكـ األكلى مف كؿ شير إلى‬
‫قابض الضرائب المختمفة الذم يكجد مقره أك إقامتو الرئيسية في دائرة إختصاصو‪ ،‬كشفا‬
‫صنؼ ج رقـ ج‪ 50‬يبيف فيو مبمغ العمميات المحققة مف طرؼ مجمكع عمميات الخاضعة‬
‫لمضريبة‪ ،‬إف دفع الضريبة المستحقة الكاجب أداؤىا يمكف أف ال يتـ بتاريخ ايداع التصريح‪.‬‬
‫في حالة القياـ بعمميات دفع تتجاكز اآلجاؿ المقررة فانو يتـ تطبيؽ غرامات التأخر عف الدفع‬
‫ابتداءا مف التاريخ الذم كانت فيو‬
‫ن‬ ‫المنصكص عمييا في المادة ‪ 402‬مف ؽ‪.‬ض‪.‬ـ تحتسب‬
‫مف المفركض كاجبة األداء‪.‬‬
‫ال تستحؽ غرامات التأخير عندما تتعرض عمميات الدفع اإللكتركنية المنجزة في اآلجاؿ‬
‫المحددة التأخير خارج عف إرادة المكمؼ بالضريبة كارادة المؤسسة المالية ‪ ،‬شريطة أف ال‬
‫يتجاكز ىذا التأخير عشرة ) ‪ ( 10‬أياـ تحسب ابتداء مف تاريخ الدفع‪. 1‬‬
‫‪ -2‬نظام األقساط الوقتية الشيرية‪:‬‬
‫يتكجب عمى الخاضع لنظاـ األقساط الكقتية القياـ بمايمي‪:2‬‬

‫‪ -1‬اندنٍم انتطجٍمً نهرسم عهى انمٍمخ انمضبفخ‪ ،‬انًرجغ انطاتك‪ ،‬ص ‪.44‬‬
‫‪ -2‬انًادج ‪ 443‬مه لبوىن انرسم عهى رلم األعمبل‪ ،‬انًرجغ انطاتك‪.‬‬

‫‪108‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫‪ -‬إيداع كؿ شير تصريح يبيف فيو بكضكح كؿ النسب الخاصة برقـ األعماؿ الخاضع‬
‫لمضريبة المساكم (‪ )1/12‬مف رقـ األعماؿ المحقؽ في السنة السابقة ‪.‬‬
‫‪ -‬دفع الرسكـ السابقة‪ ،‬بعد خصـ الرسكـ منيا ك المذككرة في فكاتير المشتريات‪.‬‬
‫‪ -‬إيداع قبؿ ‪ 20‬مام مف كؿ سنة ‪ ،‬نسختيف مف تصريح ‪ ،‬يبيف فيو رقـ أعماؿ السنة‬
‫السابقة‪ ،‬ك في حالة كجكد مبمغ زائد‪:‬‬
‫‪ -‬يخصـ ىذا المبمغ مف األقساط التي تستحؽ في كقت الحؽ‪،‬‬
‫‪ -‬يرد إلى المديف بالضريبة ‪ ،‬إذا تكقؼ خضكعو لمضريبة‪.‬‬
‫* مراجعة رقـ األعماؿ المصرح بو‪ :‬يجب دراسة حالتيف إثنتيف‪:1‬‬
‫‪ -‬المدينكف بالضريبة الذيف يقؿ رقـ أعماليـ ‪ ،‬خالؿ السداسي األكؿ لمسنة عف ثمث (‪)1/3‬‬
‫رقـ األعماؿ المحقؽ خالؿ السنة السابقة‪ :‬يمكف لممدينيف بالضريبة الذيف إختاركا نظاـ‬
‫األقساط ‪ ،‬كسجمكا خالؿ السداسي األكؿ مف السنة ‪ ،‬رقـ أعماؿ يقؿ عف ثمث رقـ األعماؿ‬
‫المسجؿ خالؿ السنة المنصرمة ‪،‬طمب مراجعة حساب رقـ األعماؿ المصرح بو أك الكاجب‬
‫التصريح ك ذلؾ اعتمادا كأساس لمضريبة ضعؼ رقـ األعماؿ المسجؿ خالؿ السداسي‬
‫األكؿ‪.‬‬
‫‪-‬المدينكف بالضريبة الذيف يزيد رقـ أعماليـ لمسداسي األكؿ لمسنة عف ثمثي (‪ )2/3‬رقـ‬
‫األعماؿ المحقؽ خالؿ السنة السابقة‪ :‬يمزـ المدينكف حسب ىذه الحالة القياـ بالتصريح قبؿ‬
‫‪25‬جكيمية ‪ .‬كتتـ مراجعة أرقاـ أعماليـ المصرح بيا ‪ ،‬عمى أساس ضعؼ رقـ األعماؿ‬
‫المحقؽ خالؿ السداسي األكؿ‪.‬‬

‫‪ -1‬انًادج ‪ 444‬مه لبوىن انرسم عهى رلم األعمبل‪ ،‬انًرجغ انطاتك‪.‬‬

‫‪109‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫خالصة الفصل الثاني‪:‬‬

‫تمثؿ الجباية العادية كؿ الضرائب ك الرسكـ التي تتمكف الدكلة تحصيميا مف خالؿ‬
‫تطبيؽ لمعدالت الضريبية القانكنية المفركضة عمى مختمؼ األكعية الخاضعة ليا‪ ،‬باإلضافة‬
‫لمسمـ الضريبي الخاص ببعض األكعية‪ .‬تطرقنا في ىذا الفصؿ الى دراسة المعالجة التقنية‬
‫لمضريب ة مف خالؿ اإلجراءات الجبائية المحددة لفرض الضريبة ‪ ،‬كيفيات تحديد مادتيا ك‬
‫تحصيميا‪.‬‬
‫يتـ الحصكؿ عمى الدخؿ الخاضع لمضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي بجمع مختمؼ‬
‫المداخيؿ السنكية التي يتحصؿ عمييا المكمؼ بعد خصـ التكاليؼ المحددة قانكنا كتحسب‬
‫قيمة الضريبة كفؽ جدكؿ تصاعدم المحدد في المادة ‪ 104‬مف قانكف الضرائب المباشرة ك‬
‫الرسكـ المماثمة‪.‬‬
‫يتـ تحصيؿ الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي بطريقتيف ك ىما نظاـ التسبيقات عمى‬
‫الحساب حيث يتـ تسديد الضريبة عمى أقساط كيتبع ىذه الدفعات بتسكية ضريبية في الشير‬
‫االثالث المكالي لمشير مف السنة المكالية لتحقيؽ الدخؿ‪.‬‬
‫ك نظاـ االقتطاع مف المصدر تشمؿ المداخيؿ التالية الركاتب ك األجكر المدفكعة مف‬
‫طرؼ المستخدميف ك األرباح غير التجارية ك مداخيؿ رؤكس األمكاؿ‪ .‬اما الضريبة عمى‬
‫أرباح الشركات يتحدد الربح الصافي الخاضع لمضريبة كفؽ المادة ‪ 140‬مف ؽ‪.‬ض‪.‬ـ‬
‫بحساب نتيجة مختمؼ العمميات مف أية طبيعة كانت التي تنجزىا كؿ مؤسسة أك كحدة أك‬
‫مستثمرة تابعة لمؤسسة كاحدة بما في ذلؾ عمى الخصكص التنازالت عف أم عنصر مف‬
‫عناصر األصكؿ أثناء االستغالؿ أك في نيايتو‪.‬ك تعتبر ضريبة نسبية تفرض بمعدؿ معيف‬
‫حسب نكع النشاط الممارس مف طرؼ الشركة كيتـ تسديد الضريبة حسب نظاـ التسديد‬
‫التمقائي كفؽ ثالث تسبيقات متبكعة بقسط التسكية (رصيد التصفية)‪.‬‬
‫في ظؿ اإلصالح الضريبي جعمت الجزائر نظاميا الجبائي نظاما تصريحيا يعتمد عمى‬
‫تصريحات المكمفيف بالضريبة‪ ،‬إذ فمسفة النظاـ التصريحي تقكـ عمى أساس أف كؿ مكمؼ‬
‫بالضريبة مسؤكؿ ككاع بأىمية مساىمتو في النفقات العمكمية ‪ ،‬مما يتطمب منو تقديـ‬
‫تصريحو بطريقة صحيحة ك دقيقة‪ .‬حيث تـ تخصيص مطبكعات لمتصريح خاصة بكؿ نكع‬
‫مف الضريبة اال أف تـ تخصيص بمكجب قانكف المالية ‪ 2017‬مطبكعات جديدة لمتصريح‬

‫‪110‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫بالضريبة الجزافية الكحيدة ك ذلؾ حسب طريقة إختيار المكمؼ بدفع الضريبة الكمي أك‬
‫المجزء ك منح المشرع الحرية التامة في كضع تقديرات لرقـ األعماؿ الذم يمكف تحقيقو‬
‫خالؿ سنة اإلخضاع لمضريبة مف خالؿ معدليف ‪.‬‬
‫بالنسبة لمرسـ عمى النشاط الميني يتـ حساب مبمغ كؿ دفع عمى جزء مف رقـ األعماؿ‬
‫أك جزء مف اإليرادات المينية اإلجمالية الخاضعة لمضريبة ‪ ،‬مع تطبيؽ معدؿ الضريبة‬
‫المناسب شيريا أك فصميا حسب دكرية الدفعات يتـ تسديد الرسـ عمى النشاط الميني بالنسبة‬
‫لممكمفيف بالضريبة الخاضعيف لمنظاـ الحقيقي تبعا لنظاـ الدفع التمقائي ك بصفة شيرية‪.‬‬
‫كميز قانكف المالية ‪ 2017‬ىك تعديؿ معدالت الرسـ عمى القيمة المضافة المعدؿ‬
‫المنخفض ‪ %09‬يطبؽ عمى المنتكجات ك الخدمات التي تمثؿ منفعة خاصة عمى المخطط‬
‫اإلقتصادم‪ ،‬اإلجتماعي ك الثقافي‪ ،‬ك يطبؽ عمى المنتكجات ك المكاد ك األشغاؿ ك العمميات‬
‫‪% 19‬يطبؽ عمى العمميات ‪ ،‬الخدمات ك المنتكجات الغير خاضعة‬ ‫كالمعدؿ العادم‬
‫لممعدؿ المخفض بػ ػ ػ ػ ‪. %09‬‬
‫أما التصريح ك الدفع عمى القيمة المضافة في نظاميف محدديف في المكاد مف ‪ 76‬إلى‬
‫‪ 104‬مف قانكف الرسـ عمى رقـ األعماؿ كىما النظاـ العاـ ك نظاـ األقساط المؤقتة عمى‬
‫الحساب‪.‬‬

‫‪111‬‬
‫خاتـــــــمة‬
 ‫انخاتًح ‪:‬‬

‫إف التشريع الجبائي الجزائرم يعتمد في مادتو القانكنية لغة بسيطة ك متناسقة‪ ،‬يحاكؿ مف‬
‫خالليا التقرب إلى المكمفيف ك تسييؿ إجراءات إلتزامتيـ تجاه ىذه اإلدارة‪ .‬لذلؾ فقد حاكؿ‬
‫تقسيـ الخاضعيف لمضريبة إلى فئتيف‪:‬فئة تخضع لنظاـ الضريبة الجزافية الكحيدة‪ ،‬ك فئة‬
‫تخضع لمنظاـ الحقيقي‪ ،‬ك يعتمد في ذلؾ عمى تصريحات المكمفيف المنصكص عمييا قانكنيا‪.‬‬
‫مف خالؿ ىذه الدراسة خمصنا إلى النتائج التالية‪:‬‬
‫‪ -‬تتميز الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي بالشفافية ك البساطة ك ذلؾ مف خالؿ النظرة‬
‫اإلجمالية لمجمكع مداخيؿ المكمؼ‪ ،‬ك كذلؾ كجكد ضريبة كحيدة عمى الدخؿ رغـ تعدد‬
‫طبيعة مداخيميا‪.‬ك تتميز بكثرة المعدالت ك إختالفيا ناتج عف تعدد المداخيؿ الخاضعة ليذه‬
‫الضريبة‪ ،‬كالتي تختمؼ فيما بينيا مف حيث المصدر ك الدكرية ك طرؽ تحقيقيا‪.‬‬
‫‪ -‬تعتمد الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي عمى تصريح المكمؼ ك مع غياب الكعي الضريبي‬
‫لدل المكمفيف ك ضعؼ كفاءة إدارة الضرائب‪ ،‬تكاجو ىذه الضريبة اشكاال حكؿ مدل نجاعة‬
‫تطبيقيا‪.‬‬
‫‪ -‬رغـ أىمية السمـ المتصاعد في اإلقتراب مف العدالة الضريبية إال أف صياغتو تحتاج إلى‬
‫مراجعة ككنو ال يراعي بعض المعايير التنظيمية‪.‬‬
‫‪ -‬رغـ أىمية نظاـ اإلقتطاع مف المصدر في محاربة التيرب الضريبي‪ ،‬إال أف إقتصاره عمى‬
‫بعض المداخيؿ يطرح إشكاال حكؿ مدل عدالتو‪ ،‬كما انو يشكؿ ضغطا عمى سيكلة المكمؼ‬
‫حيث طريقة تحصيمو ال تحقؽ مبدأ المالئمة‪ ،‬لذا يجب إعادة تنظيـ ذلؾ النظاـ ثـ تكسيع‬
‫مجاؿ تطبيقو ليشمؿ مداخيؿ أخرل‪.‬‬
‫أما الضريبة عمى أرباح الشركات ىي ضريبة مباشرة سنكية تفرض عمى األرباح التي‬
‫تحققيا األشخاص المعنكية‪ ،‬ىذه األخيرة تخضع إجباريا لمنظاـ الحقيقي دكف األخذ بعيف‬
‫اإلعتبار حجـ رقـ األعماؿ المحقؽ‪ .‬ك يندرج تأسيس الضريبة عمى أرباح الشركات في‬
‫إطار كضع نظاـ ضريبي خاص بالشركات الذم يختمؼ عف النظاـ المطبؽ عمى األشخاص‬
‫الطبيعية‪ ،‬ك ىذا التمييز يبرره اإلختالؼ القانكني المكجكد بيف الشخص المعنكم ك الشخص‬
‫كجعميا أداة إلنعاش اإلقتصادم‪.‬‬ ‫الطبيعي‪ .‬اضافة أنيا تعمؿ عصرنة جباية الشركات‬

‫‪112‬‬
 ‫انخاتًح ‪:‬‬

‫سعى اإلصالح الضريبي المتعمؽ بفرض الضريبة عمى أرباح الشركات إلى تحقيؽ‬
‫ىدفيف‪ ،‬فمف جية ييدؼ إلى تنظيـ شكمي الذم يسمح بتأسيس ضريبة خاصة عمى‬
‫األشخاص المعنكية كشركات األمكاؿ‪ ،‬ك مف جية ثانية ييدؼ إلى تنظيـ إقتصادم الذم‬
‫سمح بتخفيض العبئ الضريبي المطبؽ عمى الشركات ك تمكينيا مف اإلنعاش ك النمك‬
‫اإلقتصادم‪.‬‬
‫عمى دخؿ‬ ‫إف إدخاؿ الضريبة عمى أرباح الشركات تجسد مبدأ فصؿ االضرائب‬
‫األشخاص ك الضرائب عمى دخؿ الشركات‪ ،‬كما تعتبر أداة ترشيد جباية المؤسسات‪.‬‬
‫إف نظاـ التسبيقات المطبؽ عمى الشركات يعمؿ عمى تخفيض العبء الضريبي عمى‬
‫المؤسسات كما يكفر لمخزينة السيكلة‪ ،‬مما يسمح لمدكلة بالقياـ بأعبائيا العامة كالتدخؿ أكثر‬
‫في المجاالت االقتصادية كاالجتماعية‪.‬‬
‫يعتبر الرسـ عمى القيمة المضافة أداة لعصرنة اإلقتصاد الكطني‪ ،‬ضريبة حديثة كاسعة‬
‫التطبيؽ ‪ ،‬يعمؿ عمى تحفيز اإلستثمار ك تكسيعو‪ ،‬ك تتميز بالحياد ك ال تؤثر عمى نتيجة‬
‫المؤسسة بح يث تؤدم المؤسسة دكر الكسيط بيف المستيمؾ النيائي ك إدارة الضرائب كما‬
‫أنيا ال تدرج ضمف تكاليؼ المؤسسة‪.‬إال أف خزينة المؤسسة قد تتأثر سمبا ك ذلؾ مف خالؿ‬
‫التأخير الشيرم إلسترجاع الرسـ المحمؿ عمى مشتريات البضائع ك الخدمات‪ .‬ضؼ إلى‬
‫ذلؾ فإف دفع الرسـ عمى المشتريات يتـ مباشرة عند إقتناء البضاعة‪ ،‬بينما البيع قد يتـ‬
‫عمى الحساب‪ ،‬ك في ىذا الكضع تطرح مشكمة السيكلة النقدية عمى مستكل خزينة المؤسسة‪.‬‬
‫تسمح ىذه الضريبة بتكفير إيرادات كبيرة لخزينة الدكلة ك عمى مدار السنة إلتساع‬
‫تطبيقيا ك مكاعيد تحصيميا الشيرية‪.‬‬
‫الضربية الجزافية الكحيدة رغـ حداثة تشريعيا إال أنيا خضعت لمعديد مف التغيرات مف‬
‫حيث المعدؿ‪ ،‬ك تحديد أساس اإلخضاع‪ ،‬ك رقـ األعماؿ األقصى الذم يحدد مجاؿ‬
‫اإلخضاع‪.‬‬
‫يعطي التصريح إلدارة الضرائب المعمكمات عف ميالد ضريبة جديدة‪ ،‬حيث تصبح‬
‫اإلدارة عمى إطالع بمكاف مزاكلة نشاط المكمؼ ك بدايتو مما يتسنى ليا مراسمة ك حساب‬
‫تحصيميا‪.‬‬ ‫ك‬ ‫الضرائب‬

‫‪113‬‬
 ‫انخاتًح ‪:‬‬

‫توصيات البحث‪ :‬بالنظر إلى النتائج المتكصؿ إلييا آنفا بخصكص النظاـ الضريبي‬
‫الجزائرم‪ ،‬فإف الباحث يضع بعض التكصيات الممكف أف تحسف مف أداء ىذا النظاـ‪:‬‬
‫‪ -‬تكسيع الكعاء الضريبي كترشيد المعدالت ثـ القياـ باختبار فعاليتو عبر فترة متكسطة أك‬
‫طكيمة مف الزمف كالغاء كؿ اإلجراءات الضريبية سكاء في شكؿ تعديؿ أك إلغاء أك إتماـ التي‬
‫تتـ كؿ سنة في إطار قكانيف المالية السنكية كالتكميمية‪.‬‬
‫لممكمؼ‬ ‫‪ -‬رقمنة التصريحات الجبائية ك جعميا إلكتركنية يكفر مزايا عديدة بالنسبة‬
‫بالضريبة خاصة المؤسسات ‪ ،‬فالحصكؿ عمى المعمكمات الرقمية ك البيانات اإللكتركنية‬
‫أصبحت أكثر شيكعا ك عمى نحك متزايد في العديد مف الدكؿ ‪ ،‬حيث تطمب اإلدارة الضريبية‬
‫مف المكمفيف بتكفير المعمكمات عمى شكؿ إلكتركني‪.‬‬
‫‪ -‬التفكير في إيجاد قنكات لمحكار ك التكاصؿ مع المكمفيف ‪ ،‬فخمؽ حكار جبائي لو أىمية‬
‫كبرل في تقبؿ الممزـ لمجباية باإلضافة إلى ذلؾ يجب البحث عف الكسائؿ األفضؿ لمكصكؿ‬
‫إلى حكار جبائي ىادؼ‪ ،‬إف خمؽ حكار جبائي يساعد اإلدارة الجبائية عمى أداء مياميا مف‬
‫جية ‪،‬كيساعد الممزـ عمى التعرؼ عمى كاجباتو كحقكقو‪،‬بؿ يحسس المكمؼ بأىمية كدكر‬
‫المداخيؿ في مساعدة جماعاتيـ عمى القياـ بمياميا‪ ،‬كبصفة خاصة المداخيؿ الجبائية في‬
‫تحقيؽ االستقالؿ المالي كتدعيمو ‪،‬إال أف خمؽ ىذا الحكار مبني عمى مدل ركح التضامف‬
‫الذم يتحمى بو ىؤالء المكمفيف ك استعدادىـ ألداء ما بذمتيـ لتنمية جماعاتيـ دكف الشعكر‬
‫بأم ممؿ‪.‬‬
‫‪ -‬إيجاد طرؽ تحكيؿ اإلعالـ المكجو كالمكيؼ إلى إعالـ تكاصمي تشاركي ‪ ،‬عف طريؽ‬
‫مجمكعة مف الكسائؿ األساليب كتكظيؼ كسائؿ اإلعالـ كالقياـ بحمالت لدعاية كالتعبئة‬
‫كنشر المعمكمات الجبائية أك عبر الندكات ك المداكمات الياتفية التي تساىـ في إعالـ‬
‫كتككيف المكمفيف ‪ ،‬كتعزيز تعريب اإلدارة الجبائية‪ ،‬كيعتبر التمفاز كالمذياع مف أىـ الكسائؿ‬
‫التي يجب استغالليا في التكاصؿ كاإلعالـ إليصاؿ المعمكمات كاألخبار لممكاطف‪ ،‬كيشكؿ‬
‫كالىما أداة إلقناع المكاطف كالتأثير عمى سمككو‪ ،‬لذا يجب تخصيص برامج كحصص لمكعي‬
‫الجبائي بصفة عامة ‪ ،‬كما يجب تشجيع الجرائد كدعميا ماديا ك معنكيا خاصة بتزكيدىا‬
‫مكاطينيا‪.‬‬ ‫ك‬ ‫اإلدارة‬ ‫بيف‬ ‫الكسيط‬ ‫دكر‬ ‫لتمعب‬ ‫كالمعطيات‬ ‫بالمعمكمات‬

‫‪114‬‬
 ‫انخاتًح ‪:‬‬

‫‪ -‬تكتيؼ التكاصؿ مع كافة الييئات المتدخمة في تدبير الجباية (المصالح التابعة لمديرية‬
‫كأياـ دراسية أك مكائد مستديرة لتكحيد التصكرات‬ ‫عف طريؽ تنظيـ دكرات‬ ‫الضرائب)‬
‫كالتأكيالت لمختمؼ اإلشكاليات الجبائية‪،‬باإلضافة إلى ذلؾ البد مف االنفتاح عمى القضاء‬
‫اإلدارم المختص بالبت في المنازعات الجبائية لمده أكال بالنصكص الضريبية كالجبائية‬
‫بالمغة العربية كعقد ند كات عمؿ مع القضاة لتكحيد الرؤل كالتأكيالت المختمفة حكؿ األكعية‬
‫الجبائي‪.‬‬
‫‪ -‬اإلعتماد عمى تجكيد األداء عمى كؿ المستكيات مف فكرة الجباية كمشركع قانكني إجرائي‬
‫ك مكضكع إلى مستكيات تحصيميا مف ذمة المكمؼ عمى خزينة الدكلة‪ ،‬ك ىذه المستكيات‬
‫يمكف إيجازىا ضمف مبادئ الترشيد الكبرل لمجباية بكؿ كسائميا ك منيا الرقابة عمى ترشيد‬
‫الدائرة القانكنية ك اإلدارة الجبائية‪،‬ك المكمؼ ك ترشيد دائرة الثقافة الجبائية‪.‬‬
‫‪ -‬بناء ىيكمة جديدة لإلدارة الجبائية بضركرة إدخاؿ نظاـ المعمكماتي في اصالح ال يمكف‬
‫أف يرقى إلى النتائج المرجكة منو إال إذا كانت ىناؾ إدارة جبائية تعتمد عمى تقنيات جديدة‬
‫في التسيير خاصة في المعمكماتي التي تمكف مف جمع المعمكمات ك إستغالليا الجيد‪.‬‬
‫‪ -‬تطكير األداء الخدماتي ألعكاف الضرائب مف خالؿ تعميؽ المعارؼ نظريا كتطبيقيا‪،‬‬
‫بيدؼ التحكـ تقنيا في ضبط كتحديد أسس الضريبة ككذا زيادة التحصيؿ الضريبي‪ ،‬فضال‬
‫عف كجكب تحسيف الشركط المكضكعية لعمؿ أعكف الضرائب‪ ،‬نظ ار لمتداخؿ الكبير بيف‬
‫إنجاح االصالح الضريبي كالشركط المكضكعية لألعكاف‪.‬‬
‫‪ -‬عصرنة اإلدارة الضريبية الجزائرية كالعمؿ عمى زيادة كفاءة المكارد البشرية المؤىمة كالكفأة‬
‫‪.‬‬ ‫كالمتخصص‬ ‫المحكـ‬ ‫العممي‬ ‫التككيف‬ ‫عمى‬ ‫باإلعتماد‬

‫‪115‬‬
‫انتُظيى انتمُي نهعريثح يٍ حيث انٕػاء ٔ انتحصيم انجثائي‬ ‫انفصم انثاَي ‪:‬‬

‫الصفحة‬ ‫عنوان الجدول‬ ‫رقم الجدول‬

‫‪73‬‬ ‫الجدول التصاعدي السنوي لمضريبة عمى الد خل اإلجمالي‬ ‫‪01‬‬

‫‪73‬‬ ‫الجدول التصاعدي الشيري لمضريبة عمى الدخل اإلجمالي‬ ‫‪02‬‬

‫صنف المرتبات واألجور‬

‫‪87‬‬ ‫التصريحات لممداخيل النوعية في إطار الضريبة عمى الدخل‬ ‫‪03‬‬

‫اإلجمالي‬

‫‪90‬‬ ‫التصريحات الواجبة المودعة من قبل المكمفين بالضريبة‬ ‫‪04‬‬

‫الخاضعين بالضريبة الجزافية الوحيدة‬

‫‪116‬‬
 ‫ﺗـﺎرﻳــﺦا ﺳﻹـﺘـﻼو‬ REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE Date de Réception
———————
MINISTERE DES FINANCES ——— ....................................................................
——————
——
DECLARATION D'EXISTENCE
Direction Générale des Impôts
——————
Souscrite par un contribuable relevant de :
——
Direction des Impôts de la Wilaya — Impôt sur les bénéfices des sociétés (I.B.S.)
d ........................................................... (1)
— Impôt sur le revenu global (I.R.G.)

Série G 8 (2007) - Imp. Officielle, Alger

Nom et prénoms ou raison sociale : ....................................................................................................................................................................

Dénomination commerciale : .................................................................................................................................................................................
Adresse du siège social : ........................................................................................................................................................................................
N Registre du Commerce : .............................................................. N C.C.P. ou bancaire : ..............................................................
N de la carte d’artisan ou N d’agrément : ...................................................................... Tél. : ...................................................................
NIS : NIF :
Adresse de l'établissement en Algérie (Sociétés étrangères) (2) : .........................................................................................................
Qualité du déclarant : propriétaire - Locataire - Gérant libre - Gérant (1) : ........................................................................................

Date de début de l'activité : .................................................................................................................................................

FORME JURIDIQUE DE L'ENTREPRISE

Entreprise individuelle. (Cocher la case correspondante)
Société de fait. Société coopérative.
Société en nom collectif. Entreprise publique.
Association en participation. Société Etablissement public. Société
civile professionnelle. Société à d'économie Mixte.
responsabilité limitée. unité économique locale (Wilaya ou Commune).
Société par actions. Autres : .............................................................................
Société étrangère : (indiquer la forme juridique) : ......................................................................................

Nature de l'activité principale :.............................................................................................................................................................................

Autres activités secondaires : ..............................................................................................................................................................................
Adresses des autres établissements secondaires : ....................................................................................................................................
...................................................................................................
Lieu où est tenue la comptabilité :…………………… :..............................................................
Nom et adresse du comptable :…………………… ...................................................................

(1) Rayer les mentions inutiles.

(2) Pour les sociétés étrangères, joindre une copie conforme à l'original du ou des contrats de travaux ou d'études

Certifié exact par le déclarant soussigné qui reconnait avoir été mis au courant de ses obligations fiscales.
A ................................., le .....................................................
la présente déclaration doit être déposée
(Signature),
dans les trente (30) premiers jours qui suivent
le début de l'activité, auprès de
l'inspection des Impôts compétente.

117
 ‫انجمهى‬ ‫انجمهىرٌخ انجسائرٌخ اندٌممراطٍخ انشعجٍخ‬ Série G n°01 (2016)
‫رٌخ‬ REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE
MINISTERE DES FINANCES
‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬ ‫وزارح انمبنٍخ‬ Numéro d’Identification Fiscale I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I
Article d’imposition ……………I I I I I I I I I I I I
DIRECTION GENERALE
DES IMPOTS
‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬ IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL
ANNEE 20……….

Déclaration à faire parvenir DECLARATION DES REVENUS DE L’ANNEE 20 …………..

au service du lieu de votre Timbre à date
activité avant le 1er Mai
du service
IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE :

I- Nom (1) : I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I Prénoms : .........................................................................

(Souligner le prénom usuel)
Date et blieu de naissance : …………………………………………………………………………………………………..
Profession :………………………………………………………………. N° de carte de séjour (pour les étrangers)…………………………………….
Adresse du domicile habituel
Au 1er Janvier 20………………………………………………………………………………………………………………………………………………....
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….Code postal :………………….
Au 1er Janvier 20…………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………….Code postal : ……………………(En cas de changement d’adresse en cours d’année).
Numéro de compte : Trésor …………………………….., Bancaire : ……………………………..………… Postal : ………………………………….
Téléphone………………….………….…………………Fax……………………………….………………………Email………………………………….………………
(1) pour les femmes mariées, indiquer le nom de jeune fille.

II- SITUATION DE CHARGES DE FAMILLE (Au 1er Janvier de l’année d’imposition)

Célibataire Marié (e) Veuf (ve) Divorcé (e) (Cocher la case correspondante)
Nom de famille et prénom usuel du conjoint :………………………………………………….. Date et lieu de mariage : ………………………………………..
(pour l’épouse, indiquer le nom de jeune fille) Date et lieu de divorce :………………………………..
Date et lieu de naissance du conjoint : ……………………………………………………………………………………………….
Numéro d’Identification Fiscale du conjoint I I I I I I I I I I I I I I I I
Nombre d’enfants vivants : ………………………….. Nombre d’enfants à charge : …………………………….

III- DEMANDE D’IMPOSITION COMMUNE AVEC LE CONJOINT

Je soussigné (e), ………………………………………………………………………………………………………………………………………..…………………..
Ainsi que mon conjoint Né (e), ………………………………………………………………………………………………………………………….…………..
Demandons une imposition commune pour le calcul de l’impôt sur le revenu global de l’année 20………………….
A ……………………………….Le …………………………………………
(Signature des deux époux)

NB : L’imposition commune donne droit à un abattement de 10% sur le revenu global imposable ( Art. 6.3 CIDTA)

118
 IV- DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES Colonnes
réservées au
A - REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE service

1) REVENUS FONCIERS PROVENANT DE LOCATIONS DE PROPRIETES BATIES ET NON BATIES

DA
(Les locations en meubles doivent être déclarées au
paragraphe 3 ci-dessous) Montant brut des loyers (*) ………………….
Adresse des propriétés :

(*)
En cas d’imposition commune, mentionner les revenus perçus par le conjoint et les enfants à charge

2) REVENUS AGRICOLES TIRES DE L’EXPLOITATION DIRECTE

Adresse des exploitations :

Pour celle de votre Pour celles de vos

Pour vos exploitations enfants à charge
conjoint (*)
DA DA DA
Revenu forfaitaire de l’année civile……………. ……………………………… ………………………… …………………………

Total à inscrire à la récapitulation ………………………...

(*)
En cas d’imposition commune

3) BENEFICES PROFESSIONNELS

Professions exercées Adresse des exploitations :

Vous : ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………..
Conjoint (*) : ……………………………………………………………. ………………………………………………………………………….
Enfants à charge : …………………………………………………… …………………………………………………………………………..

(*) Enfants à
Vous Conjoint
charge
DA DA DA
Bénéfice de l’exercice ……………………………………………… ……………….….…… ………………..…. ……………..………

Déficit de l’exercice …………………………………………………. ………………………... …………….……... ………..……………

Total à inscrire à la récapitulation ……………………..

(*)
En cas d’imposition commune, mentionner les revenus perçus par le conjoint et les enfants à charge

119
 4) REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS Colonnes
réservées au
Montant brut (*) service
1° Valeurs mobilières :
DA
a) Produits des valeurs mobilières, actions, parts de fondateur, obligations, titres rente…
b) Tantièmes et jetons de présence (sauf lorsqu’ils présentent le caractère de salaires au ……………………………...

point de vue fiscal …………………………………………………………………………………………………………….

c) Parts des sociétés à responsabilité limitée………………………………………………………………………. ………………………………

d) Parts d’intérêts dans les sociétés de personnes ayant opté pour le régime fiscal des ……………..…….…………

sociétés de capitaux…………………………………………………………………………………………………………..
2° Revenus de créances, dépôts, cautionnements et autres placements ……………………….…….

a) Montant brut : ………………………………………………………………………………………………………..

b) Fraction des intérêts supérieure à 50 000 DA ouvre droit au crédit d’impôt………………. ………………………….…
(Art. 104 du CIDTA) ……………………………..
TOTAL NET à inscrire à la récapitulation ……………………………….. ………………………………
(*)
En cas d’imposition commune, mentionner les revenus perçus par le conjoint et les enfants à charge

5) TRAITEMENTS ET SALAIRES, INDEMNITES, EMOLUMENTS ET REMUNERATIONS

DIVERSES

Professions exercées Noms et adresses des employeurs :

Vous : …………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………..
(*)
Conjoint : ………………………………………………………………. ……………………………………………………………………….
Enfants à charge : ………………………………………………………. ……………………………………………………………………….
(*)
Enfants à charge Conjoint Vous
DA DA DA

Sommes perçues en espèces ……………………. ………………..………… ……………..….….…. ………………….….……

Avantages en nature (avant déductions des
retenues IRG à la source)………………………….. …………………..……… …………………………. …………………………...

Total à inscrire à la récapitulation …………….…………….

(*)
En cas d’imposition commune.

B- REVENUS ENCAISSES HORS D’ALGERIE directement ou indirectement (*)

(Joindre un état indiquant le montant des revenus par catégorie en suivant l’ordre des
paragraphes précédents).
DA
Total à inscrire à la récapitulation ……………………………………………… …….…………………….
(*)
En cas d’imposition commune, mentionner les revenus perçus par le conjoint et les enfants à charge

V- CHARGES A DEDUIRE SUR LE REVENU GLOBAL (Article 85 du code des impôts directs)
1 – INTERETS DES EMPRUNTS DES DETTES CONTRACTEES A TITRE PROFESSIONNEL (*)
AINSI QUE CEUX CONTRACTES AU TITRE DE L’ACQUISITION OU LA CONSTRUCTION DE
LOGEMENTS
Intérêt payés à
l’exclusion des
Organisme ou personne en bénéficiant Date et nature des contrats
annuités de
remboursement
DA

TOTAL à déduire……………………………….. ……………………………

(*)
A l’exception de ceux qui on donné lieu à déduction au niveau de l’une des catégories de revenus prévus dans les cadres (1 à 5).

120
– AUTRES DEDUCTIONS AUTORISEES PAR LA LOI : Colonnes
(A l’exception des charges déduites des revenus catégoriels) réservées au
DA service

- Pensions alimentaires …………………………………………………………………………………..…… ……………………………..

- Police d’assurance contractée par le propriétaire bailleur ……………………………….. ……………………………..
- Cotisations d’assurances vieillesse et d’assurances versées à titre personnel … ……………………………..

TOTAL ……………………………….. …………………………..

VI- RECAPITULATION DES REVENUS

1 – Revenus non cumulable DA

– Revenus fonciers :……………………………………………………………………………… ………………………………

2 – Revenus cumulable DA

– Revenus agricoles :…………………………………………………………………………… ………………………………

– Bénéfices professionnels : ……………………………………………………………….. ……………………………….
– Revenus des capitaux mobiliers : ……………………………………………………. ……………………………….
– Traitements et salaires : ………………………………………………………………….. ………………………………
– Revenus encaissés hors d’Algérie directement ou indirectement : … ……………………………..

TOTAL revenus cumulables ………………… ………………………………

CHARGES A DEDUIRE DA
1) – Intérêts des emprunts et des dettes :……………………………………………… ………………………………
2) – Déductions autorisées : ……………………………………………………….………….. ……………………………….

TOTAL des charges ………………………….. ………………………………..

……………………………….

DIFFERENCE OU REVENU NET GLOBAL : ……………………………………………………..

(Total des revenus cumulatifs – TOTAL des charges)

Retenues à la source justifiées ouvrant droit à Montant

un crédit d’impôt déductible de l’IRG annuel DA
...........................
Traitements des salaires ……………………….…
……………………………..
Revenus des capitaux mobiliers ………………
Honoraires versés par l’état, des A ……………………….Le ………………………………
collectivités locales, les organismes Signature
publics et les entreprises à des personnes
exerçant une activité relevant des
……………………………..
professions libérales ……………………………….

TOTAL des retenues autorisées

121
 Série G n°11 (2015)
‫انجمهىرٌخ انجسائرٌخ اندٌممراطٍخ انشعجٍخ‬
REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE
‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬

MINISTERE DES FINANCES

Numéro d’Identification Fiscale : I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I
‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
DIRECTION GENERALE
DES IMPOTS
Article d’imposition ……….I I I I I I I I I I I I
‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
service DECLARATION DES BENEFICES PROFESSIONNELS

IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL

(Régime du Bénéfice Réel)

TAXE SUR L’ACTIVITE PROFESSIONNELLE

Déclaration à faire
parvenir au service du ANNEE D’IMPOSITION………………… Timbre à date
lieu de votre activité RESULTAT DE L’EXERCICE………………………….
avant le 1er Mai du service
PERIODE DU ………………………. …AU ………………………………

A IDENTIFICATION DE L’ENTREPRISE :
1) Désignation de l’Entreprise (Non et Prénoms ou raison sociale): ……………………………………………………..……
…………………………………………………………………………………………………………………………….………
2) Date et lieu de Naissance : ………………………………………………………………………………..……………………
3) Nature des activités exercées (Souligner l’activité principale) : ………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………..…………………..
Code Activité : I I I I I I Numéro du Registre de Commerce : I I I I I I I I I
Numéro (s) de compte (s), Bancaire (s) ou CCP : ………………………………………………………………………………………………………….
4) Adresse du siège de l’entreprise ou du principal établissement :
-au 1er janvier 20..…………………………………………………………………………………………………………..……
Téléphone………………..….…………Fax…………..……………………Email……………………………………………
-au 1er janvier 20..… (en cas de changement d’adresse en cours d’année)(*)………………………………………………..…
Téléphone……………………...……………Fax………………………………Email…………………………………………

5) Adresse des établissements secondaires : (Si le cadre est insuffisant, joindre un état suivant le même modèle)

Désignation de l’établissement Adresse de l’établissement N° Article commune wilaya

6) Adresse du domicile du déclarant ou des associés pour les sociétés de personnes et numéro d’identification fiscal de chacun d’eux :

Nom et Prénom Part de bénéfice Adresse NIF

…………………................ …………………................ …………………................ …………………................
……………………………. ……………………………. ……………………………. …………………………….
……………………………. ……………………………….

TENUE DE
COMPTABILITE
PESONNEL SALARIE DE L’ENTREPRISE
CABINET DE COMPTABILITE: …………………………………………………………………………………. …
Adresse ………………………………………………………………………………………………................

Numéro d’Identification Fiscale I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

(*)En cas de changement d’adresse en cours d’année, mentionner également l’ancienne adresse.

122
 - RECAPITULATION DES ELEMENTS D’IMPOSITION :
A- IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL :
(RESULTAT FISCAL) : DA

a) Résultat comptable : Bénéfice : ou Perte : ……………… I I

b) Résultat Fiscal : Bénéfice : ou Perte : … ………..…. I I

Dont :
- Bénéfices exonérés : (Taux d’exonération) % …………………………… I I
- Bénéfices réinvestis au cours de l’exercice :……………………………………… I I

B- TAXE SUR L’ACTIVITE PROFESSIONNELLE :

NATURE DES MONTANT BRUT

NATURE DES OPERATIONS OPERATIONS DU CHIFFRE D’AFFAIRES
REALISEES (avant application de la réfaction)

OPERATIONS IMPOSABLES
DA.
Montant des opérations de ventes en gros portant sur les produits dont le
prix de vente comporte plus de 50% de droits indirects ……………..…… …….………………… I I

Montant des ventes au détail, portant sur les produits dont le prix de
vente comporte plus de 50% de droits indirects …………………………… ………………… I I
………………………
Opérations de ventes en gros ………………………………………..…….. I I
…………………………
Autres opérations ouvrant droit à la réfaction …………………………….. I I

…………………………
Ventes et opérations ne bénéficiant pas de réfaction ………………………. I I

MONTANT TOTAL DU CHIFFRE D’AFFAIRES IMPOSABLE (1) : ………………..………………. I I

OPERATIONS EXONEREES :
……………………………………………………………………………… ……………………… I I
……………………………………………………………………………… ………………………… I I

……………………………………………………………………………… ………………………… I I

…………………………………………………………………………………………………………… I I
MONTANT TOTAL DU CHIFFRE D’AFFAIRES EXONERE (2) …………… ……………………
I
MONTANT DU CHIFFRE D’AFFAIRES GLOBAL REALISE (1) + (2) …………….……………….. I I

A ………………………, le ………………………..

Cachet et signature

N.B : Si vous faites la déclaration au nom

de la succession d’un contribuable décédé, indiquez au
dessous de votre signature vos noms, prénoms et adresse.

123
ADMINISTRATION Série G N°15
DES IMPOTS REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

WILAYA DE
.................................. ........................................................................................................
. Matricule Fiscal

COMMUNE DE
..................................
Indiquer ci-contre la lettre et le numéro
D’article de votre imposition établie au.......
Titre de l’année précédente.

DECLARATION DES REVENUS AGRICOLES

Déclaration à faire parvenir IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL
Avant le 1er Mars Timbre à Date
À l’Inspecteur Du lieu
D’exercice de la De l’Inspecteur
Profession Ou du principal
Établissement ANNEE 19............
Le pli doit être affranchi s’il est (Résultats de l’année 19..........)
Adressé par poste.

Nom et prénom de l’exploitant ou de l’éleveur, ou de désignation de l’exploitation :........................................................

.........................................................................................................................................................................................
Date et lieu de naissance: ..............................................................................................................................................

Lieu de l’exploitation agricole ou de l’exercice de l’activité d’élevage: ..........................................................................

Adresse du domicile du déclarant, des associés de personnes, ou des membres des exploitants agricoles collectives

( E.A.C ) et numéro du matricule fiscal :

Nom et prénom Part dans l’exploitation Adresses (1) Matricule fiscal

.................................. .................................... ..........................................

..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
..................................
.................................... ..........................................
.................................... .........................................
.................................... ..........................................
.................................... .......................................... ............................................
.................................... ..........................................
.................................... ........................................... ............................................
.................................... ...........................................
.................................... ........................................... ............................................
.................................... ...........................................
..................................... ........................................... ............................................

(1) En cas de changement d’adresse en cours d’année mentionner également l’ancienne adresse
124
CADRE N°1 - Montant net des plues -valuesprovenant de la cession d’investissements : DA CENT

CADRE N°2 - Renseignements à fournir par les exploitants individuels ou collectifs

Indiquer au regard de chaque nature de culture la superficie exacte cultivée

Au cours de la compagne agricole 19..........-19.............

NATURE DES CULTURES SUPERFICIE

OBSERVATIONS
Hectares Ares Ca

I.-CEREALES
1.- Blé dur ............................................ .................. .................. .................. ............................................
2. - Blé tendre ...................................... .................. .................. .................. ............................................
3. - Orge ............................................... .................. .................. .................. ............................................
4. - Avoine............................................. .................. .................. .................. ............................................
5. - Terre en jachère ............................. .................. .................. .................. ............................................
6. - Divers ............................................ .................. .................. .................. ............................................
II. - CULTURES ROURAGERES :

1. - Trèfle - luzerne ............................ .................. .................. .................. ............................................

2. - Autres fourages ........................... .................. .................. .................. ............................................
III. - LEGUMES SECS :

1. - Pois - chiches .............................

.................. .................. .................. ............................................
2. - Pois secs ................................... .................. .................. .................. ............................................
3. - Haricôts secs ............................. .................. .................. .................. ............................................
4. - Lentilles ..................................... .................. .................. .................. ............................................
5. - Fèves ........................................ .................. .................. .................. ............................................
IV. - CULTURES INDUSTRIELLES :
1. - Tabacs ...................................... .................. .................. .................. ............................................
2. - Tomates industrielles ...............
3. - Bettraves à sucre ....................
4. - Tournesol .................................
5. - Coton irrigué ...........................
6. - Coton sec ...............................
7. - Divers ......................................

V. - CULTURES MARAICHERES :

1. - Pommes de terre ...................

2. - Tomates ..................................

125
CADRE N°3

SUPERFICIE OBSERVATIONS
NATURE DES CULTURES

Hectares Ares Ca

3.- Artichauts ................................... ..................... .................... .................... ....................................

4.- Haricôts ....................................... .................... .................... .................... ....................................
5.- Petits - pois ................................. .................... .................... .................... ....................................
6.- Carottes - Navets ........................
.................... .................... .................... ....................................
7.- Aubergines - Courgette...... .......... ....................
.................... .................... ....................................
8.- Oignons - Aulx ............................ ....................
.................... .................... ....................................
9.- Piments - Poivrons....................... ....................
.................... .................... ....................................
10.- Melons - Pastèques ................... ....................
.................... .................... .
..............................
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

11.- Divers .........................................

VI.- ARBORICULTURE :
1.- Agrumes ....................................... .................... .................... .................... ..

. . . . . . . . . . ...................... ..
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .

2.- Olives de conserves ........ ............ .................... .................... ....................

.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.- Olives à huile ................................. .................... .................... .................... .................................. . . . . . .

4.- Figuiers .......................................... .................... .................... .................... ....................................

5.- Arbres à noyaux ............................. .................... .................... .................... ....................................
6.- Arbres à pépins .............................. .................... .................... .................... ....................................
7.- Amandiers ........................................ .................... .................... .................... ....................................
VII.- VIGNES :
1.- Vigne de cuve ...................................
2.- Vigne de table .................................. .................... .................... .................... .....................................
.................... .................... ....................
VIII.- PALMIERS DATTIERS :
.....................................

1.- Deglet - Nour ................................... .................... ....................

....................
2.- Datte commune ............................... .....................................
.................... ....................

IX.- AUTRES CULTURES EXONEREES :

1.- .......................................................
2..- ....................................................... .................... .................... ....................
3.- ....................................................... .................... .................... ....................
4.- ....................................................... .................... .................... ....................

NOTA : Préciser ici : Ares Ca

Hectares
1.- La superficie totale de l’exploitation /
…......................................

2.- Si l’exploitation s’étend sur deux ou plusieurs Dairates, indiquer les superficies sur chaque Daira :
Daira de ..............................................................Daira de ....................................................................................
Daira de ..............................................................Daira de .....................................................................................
126
CADRE N°4 - Renseignements à fournir par les éleveurs et exploitants agricoles pour l’élevage possédé au
1er janvier de l’année d’imposition

DESIGNATION DES ANIMAUX NOMBRE OBSERVATIONS

1._ ESPECE BOVINE :

_

2._ ESPECE OVINE :

....

3._ ESPECE CAPRINE :

_
_

4._ ESPECE VOLAILLE:

_

5._ ESPECE LAPINE

_
_

6._ AUTRES ESPECES :

_ Apicoles
_ Ostreicoles

_ Mytilicoles

7._ EXPLOITATION DE CHAMPIGNONS :

_
_

A .......................................le ....................................................
Signature,

127
 ‫‪DIRECTION GENERALE‬‬
‫‪DES IMPOTS‬‬ ‫اﻬﻤﺠﻟــﻮرﻳــﺔا ﺠﻟـﺰاﺋـﻳﺮــﺔ اﺮﻘﻤﻳﺪﻟاﻴﻃـﺔ اﻴﺒﻌﺸﻟــﺔ‬ ‫‪Série G n 29 ter 2009‬‬
‫ـــــــــــــــــ‬
‫————‬ ‫‪REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET‬‬ ‫ــــــ‬
‫—‬ ‫‪POPULAIRE‬‬
‫‪DIRECTION DES IMPOTS‬‬
‫ـــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫ـــــــــــــــــــــ‬ ‫انًذيريح انؼايح نهعرائة‬
‫ـــــــــــــــــ‬
‫‪DE ........................................................‬‬ ‫اﺼﺘﻟـﻳﺮـﺢ ﺎﺒﺗﺮﻤﻟﺎﺑ خ ٔاﺟﻷـﻮراﻔﻠﺘﺨﻤﻟـﺔاﻤﻟـﻓﺪـﻋﻮـﺔ ﺧـﻼل ﺔﻨﺳ ‪............‬‬ ‫ــــــ‬
‫يذيريح انعرائة‬
‫————‬ ‫‪Déclaration des traitements et émoluments‬‬ ‫‪divers payés pendant l’année......................‬‬
‫ـــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫—‬ ‫ـــــــــــــــــــــ‬ ‫‪...................................................‬‬ ‫ﻟـ‬
‫ـــــــــــــــــ‬
‫ــــــ‬
‫‪CENTRE DES IMPOTS‬‬ ‫اﺎﻋﺎﻄﺘﻗﻹخ ﻦﻣا ﺪﺼﻤﻟاﺎﺨﻟص ﺔﺒﻳﺮﻀﻟﺎﺑ ﻰﻠﻋا ﻞﺧﺪﻟا ﻲﻟﺎﻤﺟﻹ‬
‫‪DE ........................................................‬‬ ‫‪Retenues à la source au titre de l’Impôt sur le Revenu Global (I.R.G.)......................‬‬ ‫ﻟـ‬
‫ـــــــــــــــــــــــــــــ‬ ‫‪...................................................‬‬

‫‪Cadre à remplir par le‬‬ ‫ـــــــــــــــــــــ‬

‫‪centre des impôts‬‬
‫ﺮﻃ ف اﺪﻴﺴﻟ ‪:‬‬ ‫ﺺﺼﺨﻣ ﺰﻛﺮﻤﻟ اﺮﻀﻟاﺐﺋ اﺮﻀﻟاﺐﺋ‬
‫‪d .................................................................‬‬ ‫‪Par M‬‬ ‫ﻦﻣ‬ ‫إﺎﻃر‬
‫‪...................................................................................................................................................................‬‬
‫‪-‬ا ﺐﻘﻠﻟ ‪-‬إ ﻢﺳا ﺔﻛﺮﺸﻟ( )‪...................................................... (Nom et prénoms ou raison sociale‬‬
‫)اﻢﺳﻹ‬
‫‪...................................................‬‬ ‫ﺑـ ‪:‬‬
‫ـــــــــــــــــ‬
‫ــــــ‬
‫———‬
‫—‬ ‫‪Profession ..............................................................................................................................................................................................................‬‬ ‫اﻨﻬﻤﻟـﺔ ‪:‬‬ ‫ٔﻞﺻإ ﻼﺘﺳا وﻹرﺎﺳل‬
‫‪Accuséenvoyé‬‬
‫‪de réception‬‬
‫‪actuellement .................................................................................................................. :‬‬
‫‪le ................................................................‬‬
‫‪Adresse de la‬‬
‫‪Direction de‬‬
‫‪l’entreprise‬‬
‫{‬ ‫ﺎﻴﻟﺎﺣ‬ ‫}‬ ‫ػُٕاٌ ﺔﻳﺮﻳﺪﻣا ﺔﻛﺮﺸﻟ‬ ‫‪................................................‬‬ ‫ﻮﻳو ‪:‬‬

‫‪01‬‬
‫ﻲﻔﻧﺎﺟ ‪au 1er janvier ..................................................................................................:.‬‬ ‫ﻦﻣ‬
‫‪-‬ا ﺐﻘﻠﻟ ‪-‬إ ﻢﺳا ﺔﻛﺮﺸﻟ( )‪(Nom et prénoms ou raison sociale‬‬
‫‪MONTAN‬‬ ‫)اﻢﺳﻹ‬ ‫ﻟﻟﺒﻤﻟﻟﺒﺒﻠﻠﻠﻎ ﺎﺨﻟﻟو ﻮﺟر ﻓﺪﻓﻓﺔﻋﻮ‬
‫‪T‬‬
‫اااا ااااﻟﻟ ﻟﻟﻸﻟﻟ ااااﻟﻟﻤﻟﻟ‬
‫‪des salaires bruts‬‬ ‫رﻗــﻢا ﻳﺮﻌﺘﻟـﻒا ﻲﺋﺎﺒﺠﻟ‬
‫‪versés‬‬
‫‪Numéro d’Identification Fiscale‬‬
‫‪..................................................‬جذ‬
‫ﻼﺧل ﻨﺳﻨﻨﺔ ‪.........‬‬ ‫اااأ ﻮﺟﻷر‬ ‫إ ﻟﻟﻰﻟﻟ ﻨﺻﻨﻨﺪلٕ اااأ ﻟﻟﻠﻌﺘﻤﻟﻟﻠﻠﺔﻘ‬ ‫أ ‪ -‬ﻴﻗﺔﻤ ﺒﺎﻟﻟﻎﻟﻟ‬
‫‪............................................................ D.A.‬‬

‫ااااﻟﻟﻓﺪﻤﻟﻟﻓﻓﺔﻋﻮ‬ ‫ااااﻟﻟﻓﺪﻤﻟﻟﻓﻓﺔﻋﻮ ااااﻟﻟﺎﻘﻟﻟﺑﺑﺾﺑﺑ ﺑﺑﺎﺑﺑﻟﻟﺒﺗﺮﻤﻟﻟﺒﺒﺎخ‬ ‫ﻟﻟﺒﻤﻟﻟﺒ‬

‫اااا‬
‫‪A. - Montant des sommes versées à la Caisse de Receveur et se rapportant aux traitements et salaires payés pendant l’année ...................‬‬

‫‪128‬‬
 SOMMES VERSEES RETENUES A LA SOURCE VERSEES
MOIS DATE
auquel se rapportent de la des traitements servant de base au des pensions servant
calcul de base au calcul des I.R.G. traitements, I.R.G.
les sommes versées quittance des retenues I.R.G. retenues I.R.G. Salaires Pensions

impôts avant le 1er avril qui suit l’année pour laquelle

La présente déclaration doit parvenir au centre des

‫اااا ﻗﻗﻗﻌﻄﺘــــﺖ ﻦﻣأأأ ﻠﺟﻠﻠﻬــــﺎاااا ﻟﻟﺒﻤﻟﻟﺒﺒــــﺎﻟﻟﻟﻟــــﻎ‬

‫اااا ﻟﻟﺮﺼﺘﻟﻟﻳﻳﻳﻳــــﺢاااا ﻟﻟﻌﻟﻟــــﺎو‬.I
‫إإإ ﻟﻟﻰﻟﻟ ﻛﺮﻣــــﺰاااا ﻟﻟﻀﻟﻟــــﺮااااﺋﺋﺐﺋﺋ ﻗﻗﻗﺒﺒﺒﻞنٕأأأ‬
Mois de Janvier.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

‫أأأﻓﻓﻓﺮﻳﻳﻞﻳﻳاااا ﻟﻟﻮﻤﻟﻟااااﻟﻟﻲﻟﻟ ﻟﻟﻠﻟﻟﻠﻠﻨﺴﻨﻨﺔاااا ﻟﻟﻲﺘﻟﻟ‬

I. - RECAPITULATION GENERALE
Mois de Février ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

‫ﻳﻳﺐﺠﻳﻳَأأأ ﻳﻳﻠﺴﻳﻳﻠﻠﻢ ﺬﻫاااا ااااﻟﻟﺮﺼﺘﻟﻟﻳﻳﻳﻳــــﺢ‬

les sommes ont été retenues.
Mois de Mars ...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Mois d'Avril .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Mois de Mai .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Mois de Juin .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Mois de Juillet..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Mois d'Août.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Mois de Septembre .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Mois d'Octobre............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Mois de Novembre......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Mois de Décembre......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Complèment 15 %......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
TOTAL IMPOSABLE .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Montant des salaires exonérés........................................................................................................................................................................................................................................................................................................

B.- Montant des droits dus à raison des rémunération versées pendant l'année ............... ‫ﺔﻨﺳ‬ ‫ ﺔﻤﻴﻗ اﻮﻘﺤﻟق اﺔﻘﺤﺘﺴﻤﻟ ﻰﻠﻋاﻟﺂﻓﺎﻜﻤخ اﺔﻋﻮﻓﺪﻤﻟ ﻼﺧل‬- ‫ب‬
MONTANT TOTAL DES APPOINTEMENTS, SALAIRES

‫ا ﺮﻀﻟاﺐﺋأ ﻮﺳﺮﻟو‬ PENSIONS ET RETRIBUTIONS QUELCONQUES ALLOUES

AU COURS DE L'ANNEE.........
Montant net des
sommes Montant total Montant total RESTE DUE
‫ﺔﻌﻴﺒﻃ‬
Imprimerie Officielle (7), Alger (2009)

imposables (col, des sommes ou

des sommes
NATURE
des impôts et taxes dues
Sommes payées Rémunérations Salaires Pourboire 2 + col. 3 + versées trop versé
en éspèces allouées en nature imposables indemnités col. 4 + col. 5)
diverses
1 2 3 4 5 6 7 8 9

‫ر‬
‫اﺔﺒﻳﺮﻀﻟ ﻰﻠﻋا ﻞﺧﺪﻟا ﻲﻟﺎﻤﺟﻹ ﻮﺟﻸﻟ‬
I.R.G. sur Salaires............................................................................................................................................................................................................................ ...................................................
‫اﺔﺒﻳﺮﻀﻟ ﻰﻠﻋا ﻞﺧﺪﻟا ﻲﻟﺎﻤﺟﻹ ﺎﺷﺎﻌﻤﻠﻟخ‬
I.R.G. sur les Pensions................................................................................................................................................. ......................................................................................................................

‫ ﺎﻓا ٌﺾﺋﺎﻔﻟ ﻢﺘﻳ ﻪﻤﺿإ ﻰﻟا ﻊﻓﺪﻟا ﺎﻘﻟٔأ يذ ﺐﻠﻄﻳ‬،‫(ٔ ﻲﻓ ﺔﻟﺎﺣا ﺲﻜﻌﻟ‬G n 50) ‫د ﺎﻘﺑﺎﻄﻣ ﺺﻘﻨﻟ ﻲﻓا ﻊﻓﺪﻟ ﺪﻘﻳو ﻮﻓإ اًرﻰﻟا ﺾﺑﺎﻘﻟ ﻊﻣ ﺔﻀﻓﺎﺣإ ﺎﻌﺷا رﺔﻠﺴﻠﺴﻟ‬،‫)ب( ارإ ﺎﻛ ٌﻎﻠﺒﻤﻟا ﻞﺠﺴﻤﻟ ﻲﻓ ﺬﻫا اﻮﻤﻌﻟ‬
...... ‫إ ﻪﻋﺎﺟﺮﺘﺳ ﻦﻣ ﺮﻳﺪﻣا ﺮﻀﻟاﺐﺋ ﺔﻳﻻﻮﻠﻟ ﻞﺒﻗأ نٕأ ﻞﻳﺮﻓ‬

(b) La somme inscrite dans cette colonne sera, si elle correspond à une insuffisance de versement, remise immédiatement au receveur avec un bordereau avis, Série G
n 50. Dans le cas contraire, l'excèdent sera imputé sur le prochain versement ou réclamé au directeur des impôts de wilaya, en restitution, avant le 1er avril ........

129
 ‫ب ﺔﻔﺻٔأ ﻞﻤﻋ‬،‫أٔ ﺎﻘﻟ‬

au 1er janvier ...........(1)

‫ا ﺎﻄﻟرﺔﺋ‬

NUMERO D'ORDRE
Mois de Janvier Mois de Février Mois de Mars Mois d'Avril Mois de Mai Mois de Juin

‫اﺤﻟـﻟﺎــﺔا ﻌﻟـﺋﺎـﻠـﻴــﺔ‬
‫ا ﻦﻴﺌﻓﺎﻜﻤﻟأ ﺎﻤﺳ ء‬ ‫ا ﺔﻴﻠﺋﺎﻌﻟا ﻼﻳﺪﻌﺘﻟخ‬

‫ا ﺘﻟـﺴـﻠـﺴـﻠــﻲ‬
‫ٔﻮﻨﻋا َاﺎﺨﺷﻻص‬ ‫ﻰﻠﻋا ﺔﻟﺎﺤﻟ‬

SITUATION DE
‫اﻗﺮﻟـﻢ‬

de personnes à charge
au 1er janvier .........(1)
MODIFICATIONS

CONDITION D'EMPLOI
FAMILLE
NOMS, PRENOMS intervenant dans la Montant Retenues Montant Retenues Montant Retenues Montant Retenues Montant Retenues Montant Retenues

NOMBRE
qualité ou emploi situation de famille net des à la net des à la net des à la net des à la net des à la net des à la
et adresse sommes source sommes source sommes source sommes source sommes source sommes source

‫ٔﺿـﻌـﻴــﺔ‬
(2)
des personnes rétribuées perçues opérées perçues opérées perçues opérées perçues opérées perçues opérées perçues opérées
‫اﺎﺘﻟرﺦﻳ‬ ‫ﺔﻌﻴﺒﻄ‬ (3)
Date ‫اﻟ‬
Nature (‫)أ‬ (‫ب‬ (‫)أ‬ (‫ب‬ (‫)أ‬ (‫ب‬ (‫)أ‬ (‫ب‬ (‫)أ‬ (‫ب‬ (‫)أ‬ (‫ب‬

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

(1) Porter dans cette colonne les abréviations: C. (célibataire) - M. (marié) - V. (veuf) - D. (divorcé).
(2) Porter dans cette colonne les abréviations: C. (temps complet) - P. (temps partiel).
(3) Porter dans cette colonne le montant net perçu après déduction des cotisations ouvrières (Sécurité Sociale) et des retenues pour la retraite.

130
 Intercalaire - Série G n 29 Ter - 2009 - Imprimerie Officielle (7) - Alger

Mois de Juillet Mois d'Août Mois de Septembre Mois d'Octobre Mois de Novembre Mois de Décembre % 15 ‫ﺰﺟاﻲﻓ‬
‫اﺎﻄﺘﻗع‬
Retenue Forfaitaire de 15%
Montant Retenues Montant Retenues Montant Retenues Montant Retenues Montant Retenues Montant Retenues Montant net Retenues ‫اﺠﻤﻟـﻤـﻮع‬ ‫ﻣـﺣﻼـﻈــﺎخ‬
net des net des à la net des à la à la net des à la net des à la à la
à la source net des des sommes
sommes sommes source sommes source source sommes source sommes
source
source
OBSERVATIO
sommes opérées TOTAL
opérées perçues NS
perçues perçues opérées perçues opérées perçues opérées perçues opérées perçues opérées

(‫)أ‬ (‫ب‬ (‫)أ‬ (‫ب‬ (‫)أ‬ (‫ب‬ (‫)أ‬ (‫ب‬ (‫)أ‬ (‫ب‬ (‫)أ‬ (‫ب‬ (‫)أ‬ (‫)ب‬
) ) ) ) ) )
20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33

......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

‫=ا ﺔﻤﻴﻘﻟا ﺔﻴﻓﺎﺼﻟ ﻎﻟﺎﺒﻤﻠﻟا ﺔﺿﻮﺒﻘﻤﻟ‬ .(‫ )ﻖﻠﻄﻣ‬.، ‫ )رأﻞﻣ(غ‬.، ‫ )ﺰﺘﻣجٕ(ر‬.، ‫ )أﺰﻋب(ز‬. ‫ع‬: ‫ﻞﺠﺳ ﻲﻓ ﺬﻫا اﻮﻤﻌﻟا دﺮﺼﺘﺨﻤﻟتا‬
(1) (‫ )ٔﺖﻗ ﻲﺋﺰﺟ‬.، ‫ )ٔﺖﻗ ﻞﻣﺎﻛ(ج‬. ‫ن‬: ‫ﻲﻓ ﺬﻫا اﻮﻤﻌﻟا دﺮﺼﺘﺨﻤﻟتا‬
(‫ا ﺎﻋﺎﻄﺘﻗﻻخ ﻦﻣا ﺎﺼﻤﻟا ردﺮﺠﻤﻟجا )أ‬ ‫( ﻞﺠﺳ‬2)
= (‫)ب‬ .‫ﻲﻓ ﺬﻫا اﻮﻤﻌﻟا دﻎﻠﺒﻤﻟا ﻲﻓﺎﺼﻟا ﻮﺒﻘﻤﻟض ﺪﻌﺑ ﻢﺴﺣا ﺎﻘﻔﻨﻟا خﺔﻴﻟﺎﻤﻌﻟ )اﺎﻤﻀﻟا ٌﻲﻋﺎﻤﺘﺟﻻ(أ ﺎﻣﻮﺼﺨﻤﻟخ ﻦﻣأ ﻞﺟا ﺪﻋﺎﻘﺘﻟ‬
‫( ﻞﺠﺳ‬3)

131
REMARQUE
considérées
PREALABLE.
comme
- Les sommes
mensualité distincte pour le .‫ﺪﻣا ٖﺎﻴﺤﻟا جﺔﻌﺿﺎﺨﻟ ﺎﻄﺘﻗﻺﻟا عﺎﺨﻟص ﺔﺒﻳﺮﻀﻟﺎﺑ ﻰﻠﻋا ﻞﺧﺪﻟا ﻲﻟﺎﻤﺟﻹ‬
calcul de l'I.R.G. (gratifications et primes à caractère
annuel, treizième mois) doivent pour chaque bénéficiaire être ‫أﻮﻳﺮﻟع‬
portées en interligne en dessous de la base mensuelle
normale. II. — APPOINTEMENTS, SALAIRES RETRIBUTIONS DIVERSES PENSIONS ET

‫ا ﺒﻤﻟـﻎﻟﺎا ﻌﻤﻟـﺒﺘـﺮج ﻤﻛـﻎﻟﺎﺒ ﺷـﺔﻳﺮﻬ ﻣـﻤﺘـﺰﻴج ﻦﻣأ ﻞﺟ ﺣـﺎﺴا بﻀﻟـﺔﺒﻳﺮ‬:

‫ا ﻮﺟﻷأ رﺂﻓﺎﻜﻤﻟأ خﺎﻀﻳﻮﻌﺘﻟا خﺔﻔﻠﺘﺨﻤﻟأ ﺎﺷﺎﻌﻤﻟخ‬- II ‫ﺔﻈﺣﻼﻣ‬
‫يﺸﻟـﻬــﺮ‬، ‫ا ﺧﺪﻟـﻞا ﺟﻹـﻤــﻲﻟﺎ )اﻓﺎﻜﻤﻟــﺂأ خﻌﻟــﻼا تار تأﻊﺑﺎﻄﻟا ﺴﻟـﻮﻨا‬
RENTES VIAGERES SOUMIS A LA RETENUE AU TITRE DE L'I.R.G. ‫ﺒﻨﻳـﻲﻐ ﺴﺗـﻠﻴﺠـﺎﻬ ﻴﺑـﻦا ﻦﻳﺮﻄﺴﻟ ﻞﻜﻟ ﻣـﺴـﻔﺘـﻴـﺪ ﺖﺤﺗا ﻘﻟـﻋﺎـﺪج ﻰﻠﻋ‬
(‫اﺜﻟـﻟﺎﺚ ﻋـﺸـﺮ‬
.‫اﺔﻳﺮﻬﺸﻟا ﺎﻌﻟدﺔﻳ‬

REMARQUE
considérées
PREALABLE.
comme
- Les sommes
mensualité distincte pour le
.‫ﺪﻣا ٖﺎﻴﺤﻟا جﺔﻌﺿﺎﺨﻟ ﺎﻄﺘﻗﻺﻟا عﺎﺨﻟص ﺔﺒﻳﺮﻀﻟﺎﺑ ﻰﻠﻋا ﻞﺧﺪﻟا ﻲﻟﺎﻤﺟﻹ‬
calcul de l'I.R.G. (gratifications et primes à caractère
annuel, treizième mois) doivent pour chaque bénéficiaire être ‫أﻮﻳﺮﻟع‬
portées en interligne en dessous de la base mensuelle
normale. II. — APPOINTEMENTS, SALAIRES RETRIBUTIONS DIVERSES PENSIONS ET

‫ا ﺒﻤﻟـﻎﻟﺎا ﻌﻤﻟـﺒﺘـﺮج ﻤﻛـﻎﻟﺎﺒ ﺷـﺔﻳﺮﻬ ﻣـﻤﺘـﺰﻴج ﻦﻣأ ﻞﺟ ﺣـﺎﺴا بﻀﻟـﺔﺒﻳﺮ‬:

‫ا ﻮﺟﻷأ رﺂﻓﺎﻜﻤﻟأ خﺎﻀﻳﻮﻌﺘﻟا خﺔﻔﻠﺘﺨﻤﻟأ ﺎﺷﺎﻌﻤﻟخ‬- II ‫ﺔﻈﺣﻼﻣ‬
‫يﺸﻟـﻬــﺮ‬، ‫ا ﺧﺪﻟـﻞا ﺟﻹـﻤــﻲﻟﺎ )اﻓﺎﻜﻤﻟــﺂأ خﻌﻟــﻼا تار تأﻊﺑﺎﻄﻟا ﺴﻟـﻮﻨا‬
RENTES VIAGERES SOUMIS A LA RETENUE AU TITRE DE L'I.R.G. ‫ﺒﻨﻳـﻲﻐ ﺴﺗـﻠﻴﺠـﺎﻬ ﻴﺑـﻦا ﻦﻳﺮﻄﺴﻟ ﻞﻜﻟ ﻣـﺴـﻔﺘـﻴـﺪ ﺖﺤﺗا ﻘﻟـﻋﺎـﺪ جﻰﻠﻋ‬
(‫اﺜﻟـﺚﻟﺎ ﻋـﺸـﺮ‬
.‫اﺔﻳﺮﻬﺸﻟا ﺎﻌﻟدﺔﻳ‬

REMARQUE
considérées
PREALABLE.
comme
- Les sommes
mensualité distincte pour le
.‫ﺪﻣا ٖﺎﻴﺤﻟا جﺔﻌﺿﺎﺨﻟ ﺎﻄﺘﻗﻺﻟا عﺎﺨﻟص ﺔﺒﻳﺮﻀﻟﺎﺑ ﻰﻠﻋا ﻞﺧﺪﻟا ﻲﻟﺎﻤﺟﻹ‬
calcul de l'I.R.G. (gratifications et primes à caractère
annuel, treizième mois) doivent pour chaque bénéficiaire être ‫أﻮﻳﺮﻟع‬
portées en interligne en dessous de la base mensuelle
normale. II. — APPOINTEMENTS, SALAIRES RETRIBUTIONS DIVERSES PENSIONS ET

‫ا ﺒﻤﻟـﻎﻟﺎا ﻌﻤﻟـﺒﺘـﺮج ﻤﻛـﻎﻟﺎﺒ ﺷـﺔﻳﺮﻬ ﻣـﻤﺘـﺰﻴج ﻦﻣأ ﻞﺟ ﺣـﺎﺴا بﻀﻟـﺔﺒﻳﺮ‬:

‫ا ﻮﺟﻷأ رﺂﻓﺎﻜﻤﻟأ خﻀﻳﻮﻌﺘﻟﺎا خﺔﻔﻠﺘﺨﻤﻟأ ﺎﺷﺎﻌﻤﻟخ‬- II ‫ﺔﻈﺣﻼﻣ‬
‫يﺸﻟـﻬــﺮ‬، ‫ا ﺧﺪﻟـﻞا ﺟﻹـﻤــﻲﻟﺎ )اﻓﺎﻜﻤﻟــﺂأ خﻌﻟــﻼا تار تأﻊﺑﺎﻄﻟا ﺴﻟـﻮﻨا‬
RENTES VIAGERES SOUMIS A LA RETENUE AU TITRE DE L'I.R.G. ‫ﺒﻨﻳـﻲﻐ ﺴﺗـﻠﻴﺠـﺎﻬ ﻴﺑـﻦا ﻦﻳﺮﻄﺴﻟ ﻞﻜﻟ ﻣـﺴـﻔﺘـﻴـﺪ ﺖﺤﺗا ﻘﻟـﻋﺎـﺪج ﻰﻠﻋ‬
(‫اﺜﻟـﺚﻟﺎ ﻋـﺸـﺮ‬
.‫اﺔﻳﺮﻬﺸﻟا ﺎﻌﻟدﺔﻳ‬

132
‫ اﺔﻳﺮﻳﺪﻤﻟ اﺔﻣﺎﻌﻟ ﺮﻀﻠﻟاﺐﺋ‬DIRECTION GENERALE IMPORTANT
DES IMPOTS ‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــ‬ 200 ..................... ‫اﺮﻬﺸﻟ‬
200 .................... ‫اﻞ ﺼﻔﻟ‬
‫اﺮﻀﻟاﺐﺋ و اﻮﺳﺮﻟم اﺔﻠﺼﺤﻤﻟ ﻮﻓار وأ ﻦﻋ ﻖﻳﺮﻃ اﻹﺎﻄﺘﻗع ﻦﻣ اﺪﺼﻤﻟر‬
..................................................... ‫ﺔﻳﺮﻳﺪﻣ‬
Mois de ………... 200 ‫ﺢﻳﺮﺼﺗ ﻮﻘﻳم ﺎﻘﻣم ﺔﻈﻓﺎﺣ إﺎﻌﺷر ﺪﻳﺪﺴﺘﻟﺎﺑ‬ ‫ِﺬا اﺢﻳﺮﺼﺘﻟ ﺐﺠﻳ َأ ﺪﻘﻳو إﻰﻟ ﺔﺿﺎﺒﻗ‬
DIRECTION …………………………….. ‫اﺮﻀﻟاﺐﺋ ﻼﺧل اﻦﻳﺮﺸﻌﻟ ﻮﻳو اﻷٔﻰﻟ ﻦﻣ‬
‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــ‬ …..….. Trimestre 200 IMPOTS ET TAXES PERÇUS AU COMPTANT OU PAR VOIE DE .‫ا ﺮﻬﺸﻟ‬
................................................ ‫ﺔﻴﺸﺘﻔﻣ اﺮﻀﻟاﺐﺋ ﻟـ‬ RETENUE A LA SOURCE
INSPECTION DES IMPOTS DE …………….
‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــ‬ DECLARATION TENANT LIEU DE BORDEREAU – AVIS DE VERSEMENT La présente déclaration doit
‫ﺔﺿﺎﺒﻗ اﺮﻀﻟاﺐﺋ ﻟــ‬ ‫ﺬﺘﻠﻟآﺮﻴإ ﺎﺒﺟرﺎﻳ‬ être déposée à la recette des
RECETTE DES IMPOTS DE ………………. A RAPPELER impôts dans les VINGT
‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــ‬ OBLIGATOIREMENT PREMIERS JOURS DU MOIS.
COMMUNE DE ………………………….‫ﺔﻳﺪﻠﺑ‬
‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــ‬ M …………………………………………………..………………..……………………: (‫اﺪﻴﺴﻟ )ة‬
NIS: I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I (nom et prénom – raison sociale) (‫)اﻢﺳﻹ – ااﺐﻘﻟ – إﻢﺳ اﺮﺸﻟآﺔ‬ ‫رﺰﻣا ﺎﺸﻨﻟغ‬
Activité / Profession : ………………………………….…………………………………….. : ‫اﺎﺸﻨﻟط وأ اﺔﻨﻬﻤﻟ‬ CODE ACTIVITE
NIF: I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I
Adresse : ……………………………………………………………………….…………………….. : ‫اﻮﻨﻌﻟنا‬
F. J. I I I I
Article d'imposition : I I I I I I I I I I I I I I I
Série G n° 50

Taxe sur l'activité professionnelle au taux de 2% ‫اﻟـــــﺳﺮـــــــﻢ ﻋـــﻠــﻰ اﻟــﻨـــﺸـــــــﺎط اﻟــــﻤـــﻬـــــﻨـــﻲ ﺑـــﻤـــﻌـــﺪل‬
Chiffre d'affaires imposable
Code Opérations imposables ‫اﺎﻴﻠﻤﻌﻟت اﺔﻌﺿﺎﺨﻟ ﺔﺒﻳﺮﻀﻠﻟ‬ Chiffre d'affaires ‫رﻢﻗ اﺎﻤﻋﻷل‬ Recettes professionnelles imposables Montant à payer (en DA)
C 1 A 11 Affaires bénéficiant d'une réfaction de 50% …….............................................................................................. ...............................................................................................................................................................
C 1 A 12 Affaires bénéficiant d'une réfaction de 30% ……...........................................................................................................................................................................................................................................................
Affaires sans réfaction ……………….............................................................................................................................................................................................................................................................................
C 1 A 13
C 1 A 14
Affaires exonérées …………………………....................................................................................................... ...............................................................................................................................................................

C 1 A 20 Recettes professionnelles (Professions libérales) ........................................................................................... ...............................................................................................................................................................

1 Préciser autres taux de réfaction le cas échéant TOTAL
Acomptes IBS ‫اﻟـــﺘـــﺴـــﺒـــﻴــﻘـــﺎت ﻋــﻰﻠ اﻟـــــﺴﺤـــﺎب ﻠﻟـــــﻀــــﻳﺮـــﺒـــﺔ ﻋـــﻠـــﻰ رأﺑــــﺎح اﻟـــﺸـــﺮــــآﺎت‬
Code Acomptes IBS Détermination des acomptes provisionnels Montant à payer (en DA)

E 1 M 10 ………………. Acompte provisionnel ......................................................... ...................................................................................................................................................................................................................…

2 TOTAL
IRG salaires et autres retenues à la source IRG / IBS .‫ش‬.‫أ‬.‫ ض‬/ .‫إ‬.‫د‬.‫اﺔﺒﻳﺮﻀﻟ ﻰﻠﻋ اﻞﺧﺪﻟ اﻲﻟﺎﻤﺟﻹ ﻰﻠﻋ اﻮﺟﻷاورﺎﻋﺎﻄﺘﻗﻹت اﺮﺧﻷى ﻦﻣ اﺪﺼﻤﻟرﻟـ ض‬
Code Catégories de revenus soumis à une retenue à la source IRG ou IBS Revenus nets imposables Taux Montant à payer (en DA)
E 1 L 20 IRG/ Traitements salaires, pensions et rentes viagères ........................................................................................................................................... Barème ..................................................................................
E 1 L 30 IRG/ Revenus des créances, dépôts et cautionnements ............................................................................................................................................... 10% ..................................................................................
E 1 L 40 IRG/ Bénéfices distribués par les sociétés de capitaux, libératoire ....................................................... ........................................................................ 15% ..................................................................................
E 1 L 60 IRG/ Revenus des bons de caisse anonymes ................................................................................................................................................................ 50% ..................................................................................
E 1 L 80 IRG/ Autres retenues à la source ................................................................................................................................................................................... ......... ..................................................................................
E 1 M 30 IBS/ Revenus des entreprises étrangères non installées en Algérie (prestations de services) (1) ................................................................................. 24% ............................................................................
E 1 M 40 IBS/ Autres retenues à la source ......................................................................................... ........................................................................
3 (1) Joindre relevé détaillé des retenues à TOTAL
133
 Série G n° 04 (2016)

REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

MINISTERE DES FINANCES ‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
DIRECTION GENERALE
DES IMPOTS
‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬ Numéro d’Identification Fiscale I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I
service
Article d’imposition ……………I I I I I I I I I I I I

DECLARATION DE L’IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES

TAXE SUR L’ACTIVITE PROFESIONNELLE

ANNEE D’IMPOSITION …………………….

DECLARATION RELATIVE A L’EXERCICE CLOS LE : ………………
Déclaration à faire OU PERIODE DU …………………………AU ………………………
parvenir au service du Timbre à date
lieu de votre activité du service
avant le 1er Mai

A IDENTIFICATION DE L’ENTREPRISE:
1) Désignation de l’entreprise (Raison sociale, forme juridique et nationalité) : …………………………………………..……………
………………………………………………………………………………………………………………………………..…………………………………………………………
2) Activités exercées (souligner l’activité principale) : …………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
Code Activité : I I I I I I Numéro du Registre de Commerce : I I I I I I I I I
Numéro (s) de compte (s), Bancaire (s) ou CCP : ………………………………………………………………………………………………………….
3) Adresses en Algérie :
- du siège social ou du principal établissement :
-Au 1er janvier 20……………………………………………………………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………………...………………………………………………………………………………….
Téléphone ……………………………………………Fax……………………………………Email…………………………..…
-Au 1er janvier 20………………… (en cas de changement d’adresse en cours d’année)………………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………..…………………………………………………………
Téléphone………………….………………………Fax………………………………………………Email………………………….…………………………………..
4) Adresse des établissements secondaires : (Si le cadre est insuffisant, joindre un état suivant le même modèle)

Désignation de l’établissement Adresse de l’établissement N° Article commune wilaya

5) Nom, Prénom et Adresse du représentant légal en Algérie pour les entreprises non résidentes……………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
Téléphone ……………………………………………………Fax……………..……………………………Email………………………………………………..……..

TENUE DE COMPTABILITE
PESONNEL SALARIE DE L’ENTREPRISE

CABINET DE COMPTABILITE : ……………………..…………………………………………………………….

Adresse ……………………………………………………………………………………………………………………..….
………………………………………………………………………………………………………………………………..…
Numéro d’Identification Fiscale I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

134
 CERTIFICATION DES COMPTES
CABINET DU COMMISSARIAT AUX COMPTES : ………………………………………………………………..………………..
Adresse …………………………………………………………………………………………………………………………….…..………………
………….………………………………………………………………………………………..………………………………………………….………
Numéro d’Identification Fiscale I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I
B RECAPITULATION DES ELEMENTS D’IMPOSITION :
1- IMPOT SUR LE BENEFICE DES SOCIETES :
DA.
a) Résultat comptable (1) : Bénéfice : Perte : …………. I I
b) Résultat fiscal (2) : Bénéfice : Perte : …………… I I
Dont :
- Bénéfice taxé au taux de %……………………………………………………… I I

- Bénéfice taxé au taux de %……………………………………………………… I I

- Bénéfice taxé au taux de %……………………………………………………… I I
- Bénéfice consolidé (Régime de groupe) %……………………………………… I I
- Bénéfice exonéré (3): (Taux d’exonération : %)……………………………… I I

- MONTANTS REINVESTIS AU COURS DE L’EXERCICE (4) : ………………………….. I I

-LA SOCIETE RELEVE DU REGIME FISCAL DES GROUPES DE SOCIETES

-MERE MEMBRE

2- TAXE SUR L’ACTIVITE PROFESSIONNELLE :

Nature des Montant* brut du chiffre d’affaires

NATURE DES OPERATIONS avant application de la réfaction
opérations réalisées

OPERATIONS IMPOSABLES : DA.

Montant des opérations de ventes en gros portant sur les produits dont le
prix de vente comporte plus de 50% de droits indirects ……………..…… …….………………… I I

Montant des ventes au détail, portant sur les produits dont le prix de
vente comporte plus de 50% de droits indirects ……………………………………………………… I I
Opérations de ventes en gros ………………………………………..……. ……………………… I I
Autres opérations ouvrant droit à la réfaction ……………………………. ……………………… I I

Ventes et opérations ne bénéficiant pas de réfaction ……………………………………………… I I

MONTANT TOTAL DU CHIFFRE D’AFFAIRES IMPOSABLE* (1) : ………………..………………. I I

OPERATIONS EXONEREES :

………………………………………………………………………………………………………… I I

………………………………………………………………………………………………………… I I

MONTANT TOTAL DU CHIFFRE D’AFFAIRES EXONERE (2)…………. ……..…….…………… I I

MONTANT GLOBAL DU CHIFFRE D’AFFAIRES REALISE (1) + (2) …………………………… I I

* Le montant des sommes à indiquer sur la présente déclaration doit être arrondi au dinar inférieur s’il n’atteigne pas dix (10) dinars, toute
somme supérieure à un (1) dinar est comptée pour dix (10) dinars inférieurs
-(1) et (2) cochez la case vides appropriée dans le cas d’un bénéfice ou d’une perte ;
-(3) résultats bénéficiant d’exonérations ou d’abattements (totales ou partielles) à quelque titre que ce soit ;
-(4) réinvestissements réalisés en vertu des dispositions de l’article 142 du CID et celles de l’article 57 de la LFC pour 2009.

135
C OPERATIONS DE SOUS-TRAITANCE (Résidents ou non résidents)
(Si le cadre est insuffisant, joindre un état suivant le même modèle)
Désignation Référence Montant
NIF Article Adresse
(Nom, Prénom ou Raison Sociale) du contrat

PRODUITS, LES PLUE-VALUES DE CESSION DES ACTIONS ET TITRES ASSIMILES COTES EN BOURSE
D (Si le cadre est insuffisant, joindre un état suivant le même modèle)
Nature Période Montant

IMPUTATION:
E
- Crédit d’impôt :
IBS – retenue à la source au titre des revenus des capitaux mobiliers
perçus : DA
- Valeurs mobilières ……………………………………………………………………..…………… I I
- Revenus des créances, dépôts et cautionnement ………………………………. I I
-Autres crédits imputables ………………………………………………………………………..
I I
-TOTAL à imputer à titre de crédit d’impôt (*) ………………………………………… I I
(*) joindre justificatifs
F REPARTITION DES PRODUITS DES ACTIONS ET PARTS SOCIALES AINSI QUE DES REVENUS ASSIMILES DISTRIBUES
1)Montant global brut des distributions correspondant aux intérêts, dividendes, revenus et autres parts sociales payables
aux associés actionnaires et porteurs de parts, sur présentation ou remise de coupons ou d’instruments représentatifs de
coupons.(1) DA
Payé par la société elle même …………………………………………………………..…….…. (a) I I
Payé par un établissement chargé du service des titres ……………………...…. (b) I I
2) Etat nominatif détaillé des prêts ; avances ou acomptes consentis aux associés actionnaires et porteurs de parts soit
directement, soit par personnes ou sociétés interposées (Art. 46 CIDTA.
(si le cadre est insuffisant, joindre à la présente déclaration un état du même modèle).
Nom, prénom, qualité (associé, associé-gérant, administrateur) et Nature de Année de Montant des sommes
adresse complète du domicile de chacun des bénéficiaires de ces versement versement versées (DA)
distributions
NIF………………………………………………………………………………………………. …………………. …………. ………………………
NIF………………………………………………………………………………………………. …………………. …………. ………………………
NIF………………………………………………………………………………………………. …………………. …………. ………………………
TOTAL : …………..……………………………… (c) ……………………. …………….. ………………………………

3) Etat nominatif détaillé des distributions autres que celles visées aux lignes 01 et 02 ci-dessus :
(si le cadre est insuffisant, joindre à la présente déclaration un état du même modèle).

Nature de Année de Montant des sommes

Désignation versement versées (DA)
versement
NIF………………………………………………………………………………………………. …………………. …………. ………………………
NIF………………………………………………………………………………………………. …………………. ………..... ………………………
NIF………………………………………………………………………………………………. …………………. …………. …………………..…
TOTAL : ………………………..………………… (d) …………………. …………. ………………………

4) Montant Total des revenus répartis (Total a + b + c + d) : ……………………………… (e)

(1) Il s’agit des intérêts, dividendes, revenus et autres produits des actions et parts sociales dont le paiement donne lieu à l’établissement d’un relevé
de coupon ;
(2) Autres distributions que celles prévues aux lignes (1) et (2).
- Les tantièmes ordinaires et autres rémunérations allouées aux administrateurs et non déductibles pour le calcul du bénéfice ;
- Les distributions ne résultant pas de déclarations régulières des organes compétents de la société.

136
G REMUNERATION VERSEES AUX MEMBRES DE CERTAINES SOCIETES :

Ce cadre concerne les SARL, les sociétés en commandite par actions, les sociétés civiles constituées sous forme
de sociétés par actions et les sociétés de personnes ayant opté pour le régime d’imposition des sociétés par actions.
(Si le cadre est insuffisant, joindre un état du même modèle).
Nom, prénoms, domicile, Pour les Sommes versées, au cours de chaque période retenue pour l’assiette de l’impôt sur
qualité et matricule fiscal SARL, les bénéfices des sociétés, à chaque associé, associé gérant ou membre associé
de : nombre de (colonne 1), à titre de traitement, émoluments, indemnités, remboursements
- Tous les associés pour parts forfaitaires de frais ou autres rémunérations de ses fonctions de la société.
les SARL. sociales ou
- Tous les associés des MONTANT DES SOMMES VERSEES
de
sociétés en commandite bénéfices A titre de frais
par actions. appartenant A titre de représentation,
A titre de professionnels autres que
-Tous les membres des à chaque de mission et de
Année de traitement, ceux visés dans les colonnes
sociétés civiles associé déplacements
versement émoluments 5 et 6
constituées sous forme de et
sociétés par actions. indemnités
- Tous les associés des proprement
sociétés de personnes dits. Rembourse-
ayant opté pour le régime Indemnités ments Indemnités Rembourse-
d’imposition des sociétés forfaitaires forfaitaires ments
de capitaux.

1 2 3 4 5 6 7 8
NIF … …………….. .
NIF ………... ………. ……… …
NIF ………………… …………
NIF ………………… …………

H CADRE RESERVE A
L’ADMINISTRATION

A....................……le………………
Cachet et signature

137
 Série G12
REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS ‫ةـيرـيدمال ةـــماعال بئارـــضلل‬

DIRECTION DES IMPOTS DE WILAYA ‫ةــيريدـم بـئارــضال ةـيالول‬
DE :…………………………………...................................................……………….. ............................................................................

INSPECTION DE : ................................................................... .................................................... : ‫ةيشتفم‬

RECETTE DE : ............................................................................... ......................................................... : ‫ةضابق‬
COMMUNE DE : .............................................................................. .......................................................... : ‫ةيدلب‬
CPI DE : ........................................................................................... .................................................. : ‫زكرم بئارضال يراوجال‬

................: ‫حيرصتال مقرب المعألا يريدقتال ةبيرضلل ةيفازجال ةديحوال ةنسل‬

DECLARATION PREVISIONNELLE DE L’IFU AU TITRE DE L’ANNEE :………………..
........................................ : ‫ ىإل‬......................................... :‫ةرتفال نم‬
Période du …………………….………….. au ………………………..
)‫ ناوج ةنسلل‬03 ‫ ىإل‬1 ‫( عدوي يف ةرتفال ةدتممال ام نيب‬
(Déclaration à souscrire entre le 1er et le 03 juin de l’année)

‫ تامولعم ةصاخ فلكمالب ةبيرضالب‬- I

I – IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
- Nom, Prénom : : ‫مسالا و بقلال‬
- Raison sociale : : ‫مسا ةكرشال‬
- Activité exercée : : ‫ةعيبط طاشنال‬
- Autres activités : : ‫تاطاشن ىرخؤ‬
- Activité exonérée (ANSEJ – CNAC - ANGEM) : : ‫طاشن ىفعم‬
- Adresse du lieu d’exercice de l‘activité : : ‫ناونع طاشنال‬
- Adresse du domicile de l’exploitant : :‫ناونع هماقإ فلكمال ةبيرضالب‬
- Numéro NIF : : ‫مقر فيرعتال يئابجال‬
- Numéro du RC : : ‫مقر لجسال يراجتال‬
- Code d’activité : : ‫زمر طاشنال‬
- Numéro de la carte d’artisan : : ‫مقر ةقاطب يفرحال‬
- Numéro d’article d’imposition : : ‫مقر ةدامال‬
- Numéro de téléphone : : ‫مقر فتاهال‬
- E-mail : : ‫ديربال ينورتكلإلا‬
- Numéro CB / CCP : : ‫مقر باسحال يكنبال \ باسحال ديربال يراجال‬

‫ األجور‬-II
II- SALAIRES
- Nombre de personnes employées * : : * ‫صاخشألا نيفظومال‬

Montant des salaires versés * : * ‫غلبم روجألا ةعوفدمال‬

- Montant des charges sociales versées * : : * ‫غلبم ءابعألا ةيعامتجالا ةعوفدمل‬

* Ces informations doivent concerner l’année N-1

138
 ‫ مقر المعألا يريدقتال‬- III
III- CHIFFRES D’AFFAIRES PREVISIONNELS
‫ ةعيبط طاشنال‬Nature ‫مقر المعألا يريدقتال‬ ‫لدعمال‬ ‫غلبم ةبيرضال ةيفازجال ةديحوال‬
Activité ‫و عيب علسال‬ CA prévisionnel Taux Montant IFU
‫ةيلمع جاتنإلا‬
Activité de production 5%
et vente de biens
‫تاطاشن ىرخا‬
12%
Autres activités
‫عومجمال‬
Total
.................................................. ......‫ يف‬...........................................‫ـب‬
A …………………………………………………., le …………………………………………….………………

‫متخ و ءاضمإ فلكمال ةبيرضالب‬

Cachet et signature du contribuable

‫ديدست غلبم ةبيرضال ةيفازجال ةديحوا‬

MODE DE PAIEMENT DE L’IFU
‫عفدال يالمجإلا ةبيرضلل ةيفازجال ةديحوال‬ ‫عفدال ءزجمال ةبيرضلل ةيفازجال ةديحوال‬
Paiement intégrale de l’IFU Paiement fractionné de l’IFU
‫ ءزجل لوألا ةالح عاديإ حيرصتال‬50%
50% 1ère tranche au dépôt de la déclaration.
IFU X 53% =………………………………….. =50%× ‫و‬.‫ج‬.‫ض‬
)‫(عفدال لماكال ةبيرضلل ةيفازجال ةديحوال ةالح عاديإ حيرصتال يريدقتال‬ : ) ‫ ربمتبس‬15 ‫ ىإل‬1 ‫ ءزجال يناثال ( نم‬25%
(Paiement total de l’IFU au moment du dépôt de la 25% 2ème tranche (du 1er au 15 Septembre) :
déclaration prévisionnelle) IFU X 25% =………………………………….. =55%× ‫و‬.‫ج‬.‫ض‬
) ‫ ربمسيد‬15 ‫ ىإل‬1 ‫ ءزجال ثالثال ( نم‬25%
25% 3ème tranche (du 1er au 15 Décembre) :
IFU X 25% =…………………………………..= 55%× ‫و‬.‫ج‬.‫ض‬

‫ نم غلبم ةبيرضال ةيفازجال ةديحوا‬53% ‫\ عفد‬ ‫عفدال يلكال غلبمل ةبيرضال ةيفازجال ةديحوال‬
) ‫ جد‬5.333 \ ‫ جد‬13.333 ( ‫\ دحال ىندألا ةبيرضلل‬
VERSEMENT INTÉGRAL DE L’IFU / VERSEMENT DE 53% DE L’IFU /
MINIMUM D’IMPOSITION 10.000 DA / 5.000 DA
Quittance numéro :……………………..................................……………………: ‫مقر ةميسقال‬ ................................................... ......‫يف‬
Date :…………………………………....................................................................……………………...: ‫خيراتال‬ ........................................... ‫ـب‬
: ‫متخ و ءاضمإ ضباقال‬ A …………………....................…………..le.........................................................
Cachet et signature du RECEVEUR : ‫متخ و ءاضمإ فلكمال ةبيرضالب‬
Cachet et signature du Contribuable

139
 REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE Série G12 bis

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

DIRECTION DES IMPOTS DE WILAYA
DE :…………………………………...................................................………………..
INSPECTION DE : ...................................................................
RECETTE DE : ...............................................................................
COMMUNE DE :
CPI DE : ..............................................................................

: ‫حيرصتل مقرب المعألا يريدقتال ةبيرضلل ةيفازجال ةديحوال ةنسل‬

DECLARATION PREVISIONNELLE DE L’IFU AU TITRE DE L’ANNEE :………………..
........................................ : ‫ ىإل‬......................................... :‫ةرتفال نم‬

Période du …………………….………….. au ………………………..

)‫ ربمسيد ةنسل ةيادب طاشنال‬03 ‫عدوي رخآ لجا‬
‫(حيرصت‬
(Déclaration à souscrire au plus tard le 30 décembre de l’année du début de l’activité)
)‫(نيفلكمال ددجال ةبيرضالب‬
(NOUVEAUX CONTRIBUABLES)

‫ تامولعم ةصاخ فلكمالب‬-I

I – IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
- Nom, Prénom : : ‫اللقب و اإلسم‬
- Raison sociale : : ‫مسا ةكرشال‬
- Activité exercée : : ‫ةعيبط طاشنال‬
- Autres activités : : ‫تاطاشن ىرخؤ‬
- Activité exonérée (ANSEJ – CNAC - ANGEM) : : ‫طاشن ىفعم‬
- Adresse du lieu d’exercice de l‘activité : : ‫ناونع طاشنال‬
- Adresse du domicile de l’exploitant : :‫ناونع هماقإ فلكمال ةبيرضالب‬
- Numéro NIF : : ‫مقر فيرعتال يئابجال‬
- Numéro du RC : : ‫مقر لجسال يراجتال‬- -
-Code d’activité : : ‫زمر طاشنال‬
- Numéro de la carte d’artisan : : ‫مقر ةقاطب يفرحال‬
- Numéro d’article d’imposition : : ‫مقر ةدامال‬
- Numéro de téléphone : : ‫مقر فتاهال‬
- E-mail : : ‫ديربال ينورتكلإلا‬
- Numéro CB / CCP : : ‫م باسحال يكنبال \ باسحال ديربال يراجال‬

‫ األجور‬-II
II- SALAIRES
- Nombre de personnes employées * : : * ‫ددع صاخشألا نيفظومال‬

- Montant des salaires versés * : : * ‫غلبم روجألا ةعوفدمال‬

- Montant des charges sociales versées * :

* Ces informations doivent concerner l’année

d’activité N

140
 ‫ رقم األعمال‬- III
III- CHIFFRES D’AFFAIRES PREVISIONNELS
Nature Activité ‫مقر المعألا يريدقتال‬ ‫لدعمال‬ ‫غلبم ةبيرضال ةيفازجال ةديحوال‬
‫ةيلمع علسلنإلا‬ CA prévisionnel Taux Montant IFU
Activité de production
et vente de biens 5%
‫تاطاشن ىرخؤ‬
12%
Autres activités
‫عومجمال‬
Total

.................................................. ......‫ يف‬...........................................‫ـب‬

A …………………………………………………., le …………………………………………….………………

‫امضاء المكلف بالضريبة‬

Cachet et signature du contribuable

) ‫ جد‬0.333 \ ‫ جد‬03.333 ( ‫\ دحال ىندألا ةبيرضلل‬ ‫عفدال يلكال غلبمل ةبيرضال ةيفازجال ةديحوال‬

VERSEMENT INTÉGRAL DE L’IFU / MINIMUM D’IMPOSITION (03.000 DA / 5.000 DA )

Quittance numéro :……………………......................................……………………: ‫مقر ةميسقال‬ ................................................... ......‫يف‬
........................................... ‫ـب‬
Date :…………………………………....................................................................……………………... : ‫خيراتال‬
: ‫متخ و ءاضمإ ضباقال‬ A …………………....................…………..le.........................................................
Cachet et signature du RECEVEUR : ‫متخ و ءاضمإ فلكمال ةبيرضالب‬
Cachet et signature du Contribuable

141
 REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE Série G12 ter
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
DIRECTION DES IMPOTS DE WILAYA ‫ةــيريدـم بـئارــضال‬
DE :…………………………………...................................................……………….. ............................................................................

INSPECTION DE : ................................................................... .................................................... : ‫ةيشتفم‬

RECETTE DE : ............................................................................... ......................................................... : ‫ةضابق‬
COMMUNE DE : .............................................................................. .......................................................... : ‫ةيدلب‬
CPI DE : ............................................................................................... ........................................ : ‫زكرم بئارضال يراوجال‬

. ‫حيرصتال يليمكتال ةبيرضلل ةيفازجال ةديحوال ةنسل‬

DECLARATION COMPLEMENTAIRE DE L’IFU AU TITRE DE L’ANNEE :…………….........…..
........................................ : ‫ ىإل‬......................................... :‫ةرتفال نم‬

Période du …………………….………….. au ………………………..

)5+‫ يرفيف ةنسلل ن‬51 ‫ يفناج و‬02 ‫(حيرصت عدوي يف ةرتفال ام نيب‬
(Déclaration à souscrire entre le 20 janvier et le 15 février de l’année N+1)

‫ تامولعم ةصاخ فلكمالب ةبيرضالب‬-I

I – IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
- Nom, Prénom : : ‫مسالا و بقلال‬
- Raison sociale : : ‫مسا ةكرشال‬
- Activité exercée : : ‫ةعيبط طاشنال‬
- Autres activités : : ‫تاطاشن ىرخؤ‬
- Activité exonérée (ANSEJ – CNAC - ANGEM) : : ‫طاشن ىفعم‬
- Adresse du lieu d’exercice de l‘activité : : ‫ناونع طاشنال‬
- Adresse du domicile de l’exploitant : :‫ناونع هماقإ فلكمال ةبيرضالب‬
- Numéro NIF : : ‫مقر فيرعتال يئابجال‬
- Numéro du RC : : ‫مقر لجسال يراجتال‬
- Code d’activité :
: ‫زمر طاشنال‬
- Numéro de la carte d’artisan : : ‫مقر ةقاطب يفرحال‬
- Numéro d’article d’imposition : : ‫مقر ةدامال‬
- Numéro de téléphone : : ‫مقر فتاهال‬
E-mail : : ‫ديربال ينورتكلإلا‬
- Numéro CB / CCP :
: ‫مق باسحال يكنبال \ باسحال ديربال يراجال‬

‫ مقر المعألا يليمكتال‬- II

II- CHIFFRES D’AFFAIRES COMPLEMENTAIRES
‫ةعيبط طاشا‬ ‫مقر المعألا ققحمال‬ ‫مقر المعألا يريدقتال‬ ‫قرافال‬ ‫لدعمال‬ ‫غلبم ةبيرضال ةيفازجال ةديحوال‬
Nature Activité CA Réalisé CA Prévisionnel Écart Taux Montant IFU
‫ةيلمع جاتنإلا و عيب علسال‬
Activité de
5%
production et vente
de biens
21
Autres activités
%
Total

142
 .............................................. ‫ في‬...............................................‫بــ‬

A …………………………………………………., le
…………………………………………….………………

:‫امضاء المكلف بالضريبة‬

Cachet et signature du
contribuable

‫عفدال يلكال غلبمل ةبيرضال ةيفازجال ةديحوال‬

VERSEMENT INTEGRAL DE L’IFU COMPLEMENTAIRE
................................................... .

Quittance numéro :……………………......................................……………………: ‫مقر ةميسقال‬

Date :………………………………………....................................................................……………………... : ‫خيراتال‬
Cachet et signature du RECEVEUR : : ‫متخ و ءاضمإ ضباقال‬

143
 ‫انجمهىرٌخ انجسائرٌخ اندٌممراطٍخ انشعجٍخ‬ Série G 50
REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE
bis

MINISTERE DES FINANCES ‫وزارح انمبنٍخ‬

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS‫ـ‬ ‫انمدٌرٌخ انعبمخ نهضرائت‬

DIRECTION DES IMPOTS DE WILAYA IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE ‫انمدٌرٌخ انىالئٍخ نهضرائت‬
............................................................
DE…………………………
SERVICE:…………….........……. Avis de versement fractionné de l’IFU ............................................................:‫مصهحخ‬
RECETTE.........................
COMMUNE: ………………..… ........................................................... : ‫لجبضخ‬
ANNEE : ………………..….
.............................................................. : ‫ثهدٌخ‬
Numéro d’Identification Fiscale (NIF)
............................................................ :‫انسىخ‬

Nom et Prénom - Raison sociale ................................................................................................................................: ‫ثمهال و –حكرشال مسب‬

N° d'article ‫حدامال ممر‬
Activité ............................................................................................................................................................................................................................... : ‫ال‬
Adresse...............................................................................................................................................................................................................................
Code activité ‫طبشىال زمر‬

‫ل‬
‫ل‬
) 50%( ‫غهجمال ٌمجتمال دٌدستهم‬ ‫غهجم حثٍرضال حٌفبزجال ا‬
TAUX DE ‫حرــتف ا‬
Montant des 50% restant MONTANT IFU CORRESPONDANT
VERSEMENT PÉRIODE DE VERSEMENT
2ème tranche …………….............................................
Du 1er au 15 Septembre
Du 1er au 15 Décembre

Quittance °n .......................................................... ‫نصى ممر‬ .................................‫ في‬................................‫ثـ‬

Date.............................................. ‫خيرات‬ A ........................................le ........................................

Cachet et signature du RECEVEUR Cachet et signature du Contribuable

144
 ‫انجمهىرٌخ انجسائرٌخ اندٌممراطٍخ انشعجٍخ‬
REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE Série G 50 ter
MINISTERE DES FINANCES‫ـ‬
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS ‫وزارح انمبنٍخ‬
‫ــــــــــــــــــــــــ‬
‫حـٍالوــم ثـئبرــضال حــٍرٌدـم‬
DIRECTION DES IMPOTS DE ‫حثٍرــضال حٌفبزجال حدٌحىال‬ ............................................................
WILAYA DE IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE
SERVICE:…………………….……….……. ................................................:‫ححهصم‬
RECETTE : ............................................... ‫عفدالب‬ ........................................................... : ‫حضبثك‬
COMMUNE: ……………………………..…
ANNEE : ……………….………………..…. ‫راعشإ‬ ............................................... : ‫حٌدنت‬
. Avis de versement de l’IRG Salaires ................................................. :‫حوسال‬
Numéro d’Identification Fiscale (NIF)

N° d'article ‫حدامال ممر‬ Nom et Prénom - Raison sociale : ……................................................... ............................: ‫ثمهال و مسالا –حكرشال مسب‬
Activité : ......................................................................................................................................................... :‫طبشىم‬
Adresse :....................................................................................................................................................... :‫وبووعال‬
Code activité ‫حوهمال زمر‬

Délais de versement des retenues

Montant des salaires et Taux IRG/Salaires
TRIMESTRE
rémunérations imposables d’imposition MONTANT IRG/Salaires

Barème IRG Au plus tard le 20 Avril

1er trimestre (janvier, février, mars)

2ème trimestre (avril, mai, juin)

Barème IRG Au plus tard le 20 Juillet

Barème IRG Au plus tard le 20 Octob

3ème trimestre (juillet, août, septembre)

4ème trimestre (octobre, novembre, décembre) Barème IRG Au plus tard le 20 Janvier année (N+1)

145
Quittance °n ....................................................... ‫رلم وصم‬ .................................‫ في‬................................‫ة‬

A ........................................le .......................................
Date.............................................. ‫تاريخ‬

Cachet et signature du RECEVEUR Cachet et signature du Contribuable

146
 ‫لائًح انًراجغ ‪:‬‬

‫بالمغة العربية‬
‫أوال ‪ :‬الكــــتب‬
‫‪ -1‬حميد بكزيدة‪ ،‬جباية المؤسسات‪،‬الطبعة الثانية‪ ،‬ديكاف المطبكعات الجامعية‪ ،‬الجزائر‪،‬‬
‫‪.2007‬‬
‫جباية المؤسسات‪ ،‬دراسة تحميمية في النظرية العامة لمضريبة‪،‬الرسـ عمى‬ ‫‪-2‬‬
‫القيمة المضافة‪،،‬دراسة نظرية ك تطبيقية ‪،‬الطبعة الثانية‪،‬ديكاف المطبكعات الجامعية‪،‬‬
‫الجزائر‪.2007،‬‬
‫التقنيات الجبائية‪ ،‬الطبعة الثانية‪ ،‬ديكاف المطبكعات الجامعية‪ ،‬الجزائر‪،‬‬ ‫‪-3‬‬
‫‪.2010‬‬
‫‪ -4‬رضا خالصي‪ ،‬شذرات النظرية الجبائية‪ ،‬دار ىكمة لمطباعة ك النشر ك التكزيع‪،‬‬
‫الجزائر‪. 2014 ،‬‬
‫‪ -5‬رضا خالصي‪ ،‬النظام الجبائي الجزائري الحديث‪،‬جباية األشخاص الطبيعيين و‬
‫المعنويين‪ ،‬الجزء األكؿ ‪ ،‬الطبعة الثالثة‪ ،‬دار ىكمة‪2012. ،‬‬
‫‪ -6‬محمد عباس محرزم‪ ،‬اقتصاديات الجباية والضرائب ‪ ،‬الطبعة الرابعة‪ ،‬دار ىكمة لمنشر‪،‬‬
‫الجزائر‪.2008 ،‬‬
‫‪ -7‬محمد عباس محرزم‪ ،‬اقتصاديات الجباية والضرائب‪ ،‬الطبعة الثالثة‪ ،‬دار ىكمة‪،‬‬
‫الجزائر‪.2003 ،‬‬
‫‪ -8‬منصكر بف اعمارة ‪،‬الضريبة عمى أرباح الشركات ‪،‬دار ىكمة لمنشر‪ ،‬الجزائر‪.2010 ،‬‬
‫‪ -9‬نصيرة بكعكف يحياكم ‪ ،‬جباية المؤسسة ‪، pages bleues ،‬الجزائر‪.2011 ،‬‬
‫‪ -10‬ناصر مراد‪ ،‬فعالية النظام الضريبي بين النظرية و التطبيق‪ ،‬ديكاف المطبكعات‬
‫الجامعية‪ ،‬الجزائر‪.2011 ،‬‬
‫ثانيا‪ :‬الرسائل الجامعية‪:‬‬
‫‪ -1‬رسائل دكتوراه‪:‬‬
‫‪-1‬يكسؼ قاشي ‪ ،‬واقع النظام الضريبي الجزائري و سبل تفعيمو‪، ،‬أطركحة دكتكراه في‬
‫العمكـ اإلقتصادية‪ ،‬تخصص ‪:‬اقتصاديات المالية كالبنكؾ‪ ،‬كمية العمكـ اإلقتصادية كالتجارية‬
‫بكمرداس‪.2015-2014،‬‬ ‫جامعة‬ ‫التسيير‪،‬‬ ‫كعمكـ‬
‫‪447‬‬
 ‫لائًح انًراجغ ‪:‬‬

‫‪ -2‬رسائل ماجستير‪:‬‬
‫‪-1‬يكسؼ قاشي ‪ ،‬فعالية النظام الضريبي في ظل إف ارزات العولمة اإلقتصادية‪ ،‬دراسة حالة‬
‫النظاـ الضريبي الجزائرم ‪ ،‬رسالة ماجستير في العمكـ اإلقتصادية‪ ،‬تخصص ‪:‬اقتصاديات‬
‫المالية كالبنكؾ‪ ،‬كمية العمكـ اإلقتصادية كالتجارية كعمكـ التسيير‪ ،‬جامعة بكمرداس‪2009،‬‬
‫ثالثا‪ :‬النصوص القانونية‪:‬‬
‫‪- 1‬النصوص التشريعية‪:‬‬
‫‪ -1‬قانكف رقـ‪ 36 - 90‬المؤرخ في ‪ 14‬جمادم الثانية ‪ 1411‬المكافؽ ل ػ ‪ 31‬ديسمبر‬
‫‪1990‬يتضمن قانون المالية لسنة‪ ، 1991‬ج ر‪ ،‬العدد ‪1990. ،57‬‬
‫‪ -2‬األمر رقـ ‪ 27-95‬المؤرخ في ‪ 08‬شعباف‪ 1416‬ق المكافؽ لػ ػ ‪ 30‬ديسمبر ‪،1995‬‬
‫يتضمن قانون المالية لسنة ‪ ،1996‬ج ر‪ ،‬العدد ‪1995 ،82‬‬
‫‪ -3‬القانكف رقـ ‪ 12-01‬المؤرخ في ‪ 27‬ربيع الثاني ‪1422‬ق المكافؽ ل ػ ػ‪ 19‬يكليك ‪2001‬‬
‫يتضمن قانون المالية التكميمي لسنة ‪،2001‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2001 ،38‬‬
‫ديسمبر‪2001‬‬ ‫‪ -4‬قانكف رقـ ‪ 21-01‬المؤرخ في ‪ 07‬شكاؿ ‪ 1422‬المكافؽ ل ػ ‪22‬‬
‫يتضمف قانون المالية لسنة ‪،2002‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2001 ،79‬‬
‫‪ -5‬قانكف رقـ‪ 10-05‬المؤرخ في ‪ 13‬جمادم االكلى ‪ 1426‬المكافؽ لػ ‪ 20‬يكنيك‪2005‬‬
‫المعدؿ ك المتمـ لألمر رقـ ‪ 58-75‬المؤرخ في ‪ 20‬رمضاف ‪ 1395‬المكافؽ لػ ػ ‪ 26‬سبتمبر‬
‫‪ 1975‬ك يتضمن القانون المدني‪.‬‬
‫‪ -6‬قانكف رقـ ‪ 24-06‬المؤرخ في‪ 06‬ذم الحجة ‪ 1427‬المكافؽ لػ ػ ‪ 26‬ديسمبر ‪2006‬‬
‫يتضمن قانون المالية لسنة‪ ، 2007‬ج ر‪ ،‬العدد‪.2006 ،85‬‬
‫‪ - 7‬قانكف رقـ ‪ 12-07‬المؤرخ في ‪ 21‬ذم الحجة ‪ 1428‬المكافؽ ل ػ‪ 30‬ديسمبر ‪2007‬‬
‫يتضمن قانون المالية لسنة ‪ ، 2008‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2007 ،82‬‬
‫‪ -8‬األمر رقـ ‪ 02-08‬المؤرخ في ‪ 21‬رجب ‪ 1429‬المكافؽ لػ ػ ‪ 24‬جكيمية ‪2008‬‬
‫يتضمن قانون المالية التكميمي لسنة ‪ ،2008‬ج ر‪ ،‬العدد ‪2008. ،42‬‬
‫‪ -9‬القانكف رقـ‪ 21- 08‬المؤرخ في ‪ 02‬محرـ ‪ 1430‬المكافؽ ل ػ ‪ 30‬ديسمبر‪،2008‬‬
‫‪.‬‬ ‫‪2008،74‬‬ ‫العدد‬ ‫ر‪،‬‬ ‫‪،‬ج‬ ‫‪2009‬‬ ‫لسنة‬ ‫المالية‬ ‫قانون‬ ‫يتضمن‬

‫‪448‬‬
 ‫لائًح انًراجغ ‪:‬‬

‫‪ -10‬القانكف رقـ‪ 09 - 09‬المؤرخ في‪ 13‬محرـ ‪ 1431‬المكافؽ ل ػ ‪ 30‬ديسمبر ‪2009‬‬

‫يتضمن قانون المالية لسنة ‪، 2010‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2009 ،78‬‬
‫‪-11‬قانكف رقـ‪ 11-11‬المؤرخ في ‪ 16‬شعباف ‪ 1432‬المكافؽ ل ػ ‪ 18‬جكيمية ‪2001‬‬
‫يتضمن قانون المالية التكميمي لسنة ‪ ،2011‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2011 ،40‬‬
‫‪ -12‬القانكف رقـ ‪ 16-11‬المؤرخ في‪ 03‬صفر ‪ 1433‬المكافؽ ل ػ ػ ‪ 28‬ديسمبر‪، 2011‬‬
‫يتضمن قانون المالية لسنة‪ ، 2012‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2011 ،72‬‬
‫‪ -13‬قانكف رقـ ‪ 10-14‬المؤرخ في‪ 08‬ربيع األكؿ ‪ 1436‬المكافؽ لػ ػ ‪30‬ديسمبر ‪2014‬‬
‫يتضمن قانون المالية لسنة ‪ ، 2015‬ج ر‪ ،‬العدد‪.2014 ،78‬‬
‫‪ -14‬القانكف رقـ ‪ 14-16‬مؤرخ في ‪ 28‬ربيع األكؿ ‪ 1438‬المكافؽ ل ػ‪ 28‬ديسمبر ‪2016‬‬
‫يتضمن قانون المالية لسنة ‪ ،2017‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2016 ،77‬‬
‫‪-2‬النصوص التنظيمية‪:‬‬
‫‪-1‬المرسكـ التنفيذم رقـ ‪ 54-95‬المؤرخ في‪ 15‬رمضاف ‪ 1415‬المكافؽ ل ػ ػ ‪ 15‬فيفرم‬
‫‪1995‬يتضمن صالحيات وزير المالية‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.1995 ،15‬‬
‫‪ -2‬مرسكـ تنفيذم رقـ ‪ 195-03‬مؤرخ في ‪ 26‬صفر ‪ 1424‬المكافؽ ل ػ ‪ 28‬أبريؿ ‪،2003‬‬
‫يعدؿ ك يتمـ المرسكـ التنفيذم رقـ ‪ 60-91‬المؤرخ في ‪ 8‬شعباف ‪ 1411‬المكافؽ لػ ‪23‬‬
‫فبراير ‪ ،1991‬المعدؿ ك المتمـ‪ ،‬الذم يحدد تنظيم المصالح الخارجية لإلدارة الجبائية و‬
‫صالحيتيا‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2003 ،30‬‬
‫‪ -4‬المرسكـ التنفيذم رقـ ‪ 327-06‬المؤرخ في ‪ 25‬شعباف ‪ 1427‬المكافؽ لػ ػ‪ 18‬سبتمبر‬
‫‪ ،2006‬يحدد تنظيم المصالح الخارجية لإلدارة الجبائية و صالحياتيا‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد ‪،59‬‬
‫‪.2006‬‬
‫‪-5‬المرسكـ التنفيذم ‪ 364-07‬المؤرخ في ‪ 18‬ذم القعدة عاـ ‪ 1428‬المكافؽ ؿ ‪28‬‬
‫نكفمبر‪ ،2007‬يتضمن تنظيم االدارة المركزية في وزارة المالية‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد‪.2007 ،75‬‬
‫‪ -6‬المرسكـ التنفيذم رقـ ‪ 428-09‬مؤرح في ‪ 13‬محرـ ‪ 1431‬المكافؽ لػ‪ 30‬ديسمبر‬
‫‪ ،2009‬يتضمن تحديد األحكام الخاصة بإكتتاب دفتر الشروط من طرف الحرفيين‬

‫‪449‬‬
 ‫لائًح انًراجغ ‪:‬‬

‫التقميديين وكذا األشخاص الذين يمارسون نشاطا حرفيا فنيا المعفيين من الضريبة‬
‫الجزافية الوحيدة‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد ‪.2009 ،77‬‬
‫‪ -3‬الق اررات‪:‬‬
‫‪ -‬القرار الكزارم المشترؾ المؤرخ في ‪ 25‬صفر ‪1430‬المكافؽ ل ػ ػ في ‪21‬فيفرم ‪2009‬‬
‫يحدد تنظيم المصالح الخارجية لالدارة الجبائية و صالحياتيا‪ ،‬ج ر‪ ،‬العدد‪.2009 ،20‬‬
‫‪ – 4‬قوانين داخمية لوزارة المالية ذات طابع جبائي ‪:‬‬
‫‪ -1‬قانون الرسم عمى رقم األعمال‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪ ،‬ك ازرة المالية‪،‬‬
‫مديرية العامة لمضرائب‪. 2012 ،‬‬
‫‪ -2‬قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثمة‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪،‬‬
‫ك ازرة المالية‪ ،‬مديرية العامة لمضرائب‪.2017 ،‬‬
‫‪ -3‬قانون الضرائب غير المباشرة‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪ ،‬ك ازرة المالية‪،‬‬
‫مديرية العامة لمضرائب‪.2017 ،‬‬
‫قانون الرسوم عمى رقم األعمال‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪ ،‬ك ازرة‬ ‫‪-4‬‬
‫المالية‪ ،‬مديرية العامة لمضرائب‪.2017 ،‬‬
‫‪ -5‬قانون اإلجراءات الجبائية‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪ ،‬ك ازرة المالية‪،‬‬
‫مديرية العامة لمضرائب‪.2017 ،‬‬
‫‪ -6‬الدليل التطبيقي لممكمف بالضريبة‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪ ،‬ك ازرة‬
‫المالية‪ ،‬مديرية العامة لمضرائب‪ ،‬مديرية العالقات العامة ك اإلتصاؿ‪.2017 ،‬‬
‫‪ -7‬الدليل التطبيقي لمرسم عمى القيمة المضافة‪ ،‬الجميكرية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‪،‬‬
‫ك ازرة المالية‪ ،‬مديرية العامة لمضرائب‪ ،‬مديرية العالقات العامة ك اإلتصاؿ‪. 2017 ،‬‬
‫‪-‬منشورات جبائية‪:‬‬
‫‪ -1‬ك ازرة المالية ‪ ،‬المديرية العامة لمضرائب‪ ،‬منشور رقم ‪ 02‬الصادر عف المديرية العامة‬
‫لمضرائب‪ ،‬مديرية التشريع الجبائي‪،‬سنة ‪2001‬‬
‫‪-2‬منشور رقم ‪ 02‬المديرية العامة لمضرائب‪ ،‬مديرية التشريع الجبائي‪2001 ،‬‬
‫ك ازرة المالية‪ ،‬المديرية العامة لمضرائب‪ ،‬منشور قانون المالية لسنة ‪/2017‬تدابير جبائية‬
‫الوحيدة‪.‬‬ ‫الجزافية‬ ‫الضريبة‬ ‫بنظام‬ ‫متعمقة‬
‫‪454‬‬
 ‫انفٓرش‬

‫مقدمة‪1........................................................................:‬‬

‫الفصل األول‪:‬‬
‫الييكل الفني و التنظيمي لمنظام الضريبي الجزائري‪4...........................‬‬

‫المبحث األول ‪:‬دراسة تشخيصية ألىم الضرائب المباشرة و غير المباشرة‪5..........‬‬

‫المطمب األول‪ :‬دراسة تشخيصية ألىم الضرائب المباشرة ‪5...........................‬‬
‫الفرع األول‪ :‬الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‪6............................................‬‬
‫أوال‪ :‬تعريؼ الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ك خصائصيا‪6................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬مجاؿ تطبيؽ الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‪7.......................................‬‬
‫الفرع الثاني‪:‬الضريبة عمى أرباح الشركات‪16............................................‬‬
‫أوال‪ :‬تعريؼ الضريبة عمى أرباح الشركات ك خصائصيا‪17...............................‬‬
‫ثانيا‪ :‬مجاؿ تطبيؽ الضريبة عمى أرباح الشركات‪17......................................‬‬
‫ثالثا‪ :‬اإلعفاءات مف الضريبة عمى أرباح الشركات‪18.....................................‬‬
‫رابعا‪ :‬حدكد اإلخضاع لمضريبة عمى أرباح الشركات‪19...................................‬‬
‫الفرع الثالث‪ :‬الضريبة الجزافية الكحيدة ‪21................................................‬‬
‫أوال‪ :‬مجاؿ تطبيؽ الضريبة الجزافية الكحيدة‪21...........................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬اإلعفاءات مف الضريبة الجزافية الكحيدة‪22.........................................‬‬
‫الفرع الرابع ‪:‬الرسـ عمى النشاط الميني ‪22...............................................‬‬
‫أوال‪ :‬مجاؿ تطبيؽ الرسـ عمى النشاط الميني‪23..........................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬اإلعفاءات المتعمقة بالرسـ عمى النشاط الميني‪24..................................‬‬

‫المطمب الثاني ‪:‬دراسة تشخيصية ألىم الضرائب غير المباشرة‪26...................‬‬

‫الفرع األول ‪:‬الرسـ عمى القيمة المضافة‪26..............................................‬‬
‫أوال‪ :‬مجاؿ تطبيؽ الرسـ عمى القيمة المضافة‪27.........................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬اإلعفاءات مف الرسـ عمى القيمة المضافة‪31.....................................‬‬
‫‪454‬‬
 ‫انفٓرش‬

‫ثالثا‪ :‬المجاؿ اإلقميمي‪32.............................................................‬‬

‫الفرع الثاني ‪:‬الضرائب غير المباشرة األخرل‪32.......................................‬‬
‫أكال‪:‬الرسـ الداخمي عمى اإلستيالؾ ك رسـ المركر‪32...................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬الرسـ عمى المنتجات البتركلية‪33................................................‬‬
‫ثالثا‪ :‬رسـ الضماف كالتعيير ‪33.......................................................‬‬

‫المبحث الثاني ‪ :‬الييكل التنظيمي لإلدارة الضريبية‪35............................‬‬

‫المطمب األول ‪:‬المصالح المركزية لإلدارة الضريبية‪36..............................‬‬
‫الفرع األول ‪:‬اختصاصات كزير المالية‪36.............................................‬‬
‫الفرع الثاني ‪:‬المديرية العامة لمضرائب‪37..............................................‬‬
‫المطمب الثاني ‪:‬المصالح الخارجية لإلدارة الضريبية في الجزائر‪41...................‬‬
‫الفرع األول ‪:‬مديرية كبريات المؤسسات‪41.............................................‬‬
‫الفرع الثاني ‪:‬المديريات الجيكية ك الكالئية لمضرائب‪45.................................‬‬
‫أوال‪ :‬المديريات الجيكية لمضرائب‪45..................................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬المديرية الكالئية لمضرائب‪47....................................................‬‬
‫الفرع الثالث ‪:‬المصالح الجيكية لمبحث كالمراجعات‪49.................................‬‬
‫الفرع الرابع ‪:‬المراكز الجيكية لإلعالـ كالكثائؽ‪50.....................................‬‬
‫الفرع الخامس‪:‬مراكز الضرائب كالمراكز الجكارية لمضرائب‪52...........................‬‬
‫أكال‪ :‬مراكز الضرائب ‪52.............................................................‬‬
‫ثانيا‪:‬المراكز الجكارية لمضرائب‪54....................................................‬‬
‫األول ‪56............................................................‬‬ ‫الفصل‬ ‫خالصة‬

‫‪452‬‬
 ‫انفٓرش‬

‫الفصل الثاني‪:‬‬
‫التنظيم التقني لمضريبة من حيث الوعاء والتحصيل الجبائي‪58..............‬‬

‫المبحث األول‪ :‬الوعاء الضريبي و آليات ربط الضريبة في النظام الضريبي الجزائري‪59..‬‬
‫المطمب األول‪ :‬تحديد الوعاء الضريبي ‪59..............................................‬‬
‫الفرع األول ‪:‬الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي‪59..........................................‬‬
‫أوال‪ :‬تحديد المداخيؿ أك األرباح الصافية لمختمؼ أصناؼ الدخؿ‪59......................‬‬
‫ثانيا‪ :‬تحديد الدخؿ الخاـ اإلجمالي الخاضع‪65.........................................‬‬
‫الفرع الثاني ‪:‬الضريبة عمى أرباح الشركات ‪66........................................‬‬
‫الفرع الثالث‪ :‬الضريبة الجزافية الكحيدة ‪68..............................................‬‬
‫الفرع الرابع‪:‬الرسـ عمى النشاط الميني ‪70..............................................‬‬
‫الفرع الخامس‪ :‬الرسـ عمى القيمة المضافة‪72..........................................‬‬
‫المطمب الثاني ‪ :‬ربط الضريبة (تحديد سعر الضريبة) و كيفية حساب الضريبة‪73....‬‬
‫الفرع األول‪ :‬تحديد سعر الضريبة ك معدالتيا‪73........................................‬‬
‫أوال‪ :‬الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ‪73.................................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬الضريبة عمى أرباح الشركات‪77.................................................‬‬
‫ثالثا‪ :‬معدالت الضريبة الجزافية الكحيدة‪79.............................................‬‬
‫رابعا ‪ :‬الرسـ عمى الرسـ عمى النشاط الميني‪79........................................‬‬
‫خامسا ‪:‬الرسـ عمى القيمة المضافة‪79.................................................‬‬
‫الفرع الثاني‪ :‬حساب الضريبة ‪80......................................................‬‬
‫أوال‪ :‬الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ‪80.................................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬الضريبة عمى أرباح الشركات‪81.................................................‬‬
‫ثالثا‪ :‬الضريبة الجزافية الكحيدة‪81.....................................................‬‬
‫رابعا ‪ :‬الرسـ عمى الرسـ عمى النشاط الميني‪81........................................‬‬
‫خامسا ‪:‬الرسـ عمى القيمة المضافة‪82.................................................‬‬

‫‪453‬‬
 ‫انفٓرش‬

‫المبحث الثاني‪ :‬التصريحات الجبائية و دفع الضريبة في النظام الضريبي الجزائري‪85..‬‬

‫المطمب األول ‪:‬التصريحات الجبائية في النظام الضريبي الجزائري‪85.....................‬‬
‫الفرع األول ‪:‬التصريح بالكجكد ‪85.......................................................‬‬
‫الفرع الثاني ‪:‬التصريحات الدكرية‪87....................................................‬‬
‫أوال‪ :‬الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ‪87..................................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬الضريبة عمى أرباح الشركات‪89..................................................‬‬
‫ثالثا‪ :‬الضريبة الجزافية الكحيدة‪91......................................................‬‬
‫رابعا ‪ :‬الرسـ عمى الرسـ عمى النشاط الميني‪93.........................................‬‬
‫خامسا ‪:‬الرسـ عمى القيمة المضافة‪93..................................................‬‬
‫الفرع الثالث ‪:‬التصريح في حالة التنازؿ أك التكقؼ عف النشاط أك الكفاة‪94...............‬‬
‫أوال‪ :‬الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ‪94..................................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬الضريبة عمى أرباح الشركات‪95 .................................................‬‬
‫ثالثا‪ :‬الضريبة الجزافية الكحيدة‪95......................................................‬‬
‫رابعا ‪ :‬الرسـ عمى الرسـ عمى النشاط الميني‪96.........................................‬‬
‫خامسا ‪:‬الرسـ عمى القيمة المضافة‪96..................................................‬‬
‫المطمب الثاني ‪ :‬كيفية دفع الضريبة ومواعيد دفعيا‪97..................................‬‬
‫الفرع األكؿ‪ :‬أنظمة دفع الضريبة‪97....................................................‬‬
‫أوال‪ :‬الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ‪97..................................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬الضريبة عمى أرباح الشركات‪99 .................................................‬‬
‫ثالثا‪ :‬الضريبة الجزافية الكحيدة‪102......................................................‬‬
‫رابعا ‪ :‬الرسـ عمى الرسـ عمى النشاط الميني‪103........................................‬‬
‫خامسا ‪:‬الرسـ عمى القيمة المضافة‪104.................................................‬‬
‫الفرع الثاني ‪ :‬أجؿ ك مكاعيد دفع الضريبة‪104.........................................‬‬
‫أوال‪ :‬الضريبة عمى الدخؿ اإلجمالي ‪105.................................................‬‬
‫ثانيا‪ :‬الضريبة عمى أرباح الشركات‪105 ................................................‬‬

‫‪454‬‬
 ‫انفٓرش‬

‫ثالثا‪ :‬الضريبة الجزافية الكحيدة‪106......................................................‬‬

‫رابعا ‪ :‬الرسـ عمى الرسـ عمى النشاط الميني‪107........................................‬‬
‫خامسا ‪:‬الرسـ عمى القيمة المضافة‪108.................................................‬‬
‫خالصة الفصؿ الثاني‪110............................................................‬‬
‫خاتمة ‪112.......................................................................‬‬
‫قائمة الجداول‪116...................................................... .............‬‬
‫المالحق‪117.........................................................................‬‬
‫قائمة المراجع‪147....................................................................‬‬
‫الفيرس‪151................................................... .......................‬‬

‫‪455‬‬