2904/2028 22:23 Plus-values impasées limpots.gouvie PLUS-VALUES IMPOSEES Les plus-values réalisées par les particuliers et les sociétés de personnes (sociétés non soumnises a himpét sur les sociétés qui exercent une activité non professionnelle) sont soumises & une imposition forfaitaire alfoccasion de la cession + dimmeubles qu'il soit immeuble bati ou non bati (appartement, maison ou terrain...); * de droits réels immobiliers (usufruit, nue-propriété. © de parts de sociétés immobilitres. La cession peut étre une vente mais aussi un échange de biens, un partage ou un apport. La plus-value est constituée de la différence entre le prix de cession et le prix d'acquisition. Sur le montant obtenu, différents abattements peuvent s‘appliquer (abatements pour durée de détention, abatternents exceptionnels temporaires). Aprés déduction de ces abatements, les plus-values sont soumises © alimpét sur le revenu au taux de 19% ; * aux prélévements sociaux CSG (9,9 96), CRDS (0,5 %), prélévement social (4,5 %), contribution additionnelle «solidarité autonomie» au prélavement social (0,3 %) et prélevement de solidarité (2%) soit un taux global de 17,2%. © etle cas échéant, la taxe forfaitaire sur les cessions de terrains nus devenus constructibles ev/ou ala taxe sur les plus-values immobiliéres élevées. Le prix de cession Le prix & prendre en compte est celui mentionné dans I'acte. Sur justificatifs, vous pouvez déduire du prix de cession les frais supportés lors de la cession : mainlevée d'hypothéque, commission de l'agence immobiliére, frais liés aux diagnostics obligatoires (amiante, plomb.... Le prix de cession doit tre majoré des charges et indemnités prévues dans l'acte, au profit du vendeur, ‘comme le remboursement de frais mis 8 la charge des acheteurs. Sile bien est cédé contre une rente viagere, le prix de cession retenu est la valeur en capital de la rente, & exclusion des intéréts. Le prix d'acquisition Il s'agit du prix effectivement payé tel que stipulé dans l'acte d'acquisition, Ce prix d'acquisition peut étre majoré de certains frais, & condition de pouvoir les justifier © les charges et indemnités versées au vendeur lors de acquisition ; © les frais d'acquisition : frais de notaire, droits d’enregistrement ou TVA payés lors de l'achat ... Si vous ne pouvez pas les justifier, vous pouvez déduire un montant forfaitaire de 7,5 % du prix diachat. hitps:lwwvimpots.gouv rparicullerplus-values-imposees 182ovoai2023 22:38, Plus-values imposées impels gout * les dépenses de construction, reconstruction, d'agrandissement ou d'amélioration sous certaines conditions (réalisées par une entreprise...) sur justificatifs. Pour un bien détenu depuis plus de 5 ans, si vous ne pouvez pas les justifier, vous pouvez déduire un montant forfaitaire de 15 % du prix d'achat. © les frais de voirie, réseaux et distributions d'un terrain & batir, quils soient ou non imposés par les collectivités locales dans le cadre du plan d'occupation des sols ou du plan local d'urbanisme, Sivous avez acquis votre bien a titre gratuit (par héritage ou donation), en absence de prix d'acquisition, la valeur vénale, telle que déterminge dans lacte de donation ou la déclaration de succession, est utilisée pour le calcul de la plus-value. Les frais payés tels que les frais de notaire et les droits d'enregistrement, viennent augmenter la valeur vénale mentionnée dans lacte. Pour les biens payés au moyen d'une rente viagere, le prix d'achat retenu est la valeur en capital de la rente. Vous ne devez pas compter les intéréts. Abattement pour durée de détention Pour les cessions de biens immeubles les modalités de calcul de I'abattement pour durée de détention différent selon que l'on détermine la plus-value imposable au titre de l'impét sur le revenu (19 %) ou des prélévements sociaux (17,2 %) Au titre de limpét sur le revenu, 'abattement est de : * 6% pour chaque année de détention au-dela de la cinquiéme et jusqu’a la vingt-et-uniéme ; * 4% pour la vingt-deuxiéme année révolue de détention. Ltexonération totale des plus-values immobiliéres au titre de limpét sur le revenu est ainsi acquise & Vissue d'un délai de détention de vingt-deux ans. Au titre des prélévements sociaux, 'abattement s'établit comme suit * 1,65 % pour chaque année de détention au-dela de la cinquiéme et jusqu’a la vingt-et-uniéme ; * 1,60 % pour la vingt-deuxiéme année de détention ; * 9% pour chaque année au-dela de la vingt-deuxiéme. L'exonération des prélévements sociaux est ainsi acquise a l'issue d'un délai de détention de trente ans. Exemple : un appartement acquis le 1er mai N bénéficiera, en cas de vente en juillet N+15 d'un abatement de + 60% au titre de limpét sur le revenu (6 % x 10); * 16,5 % au titre des prélévements sociaux (1,65 % x 10). Il sera totalement exonéré au 2 mai N+22 de limpét sur le revenu et au 2 mai N+30 des prélévements sociaux, Vous trouverez le tableau récapitulant les taux de réduction pour durée de détention dans les imprimés de déclaration de plus-value immobiliére : (2048-IMM, 2048-M, 2048-TAB). Abattements exceptionnels et/ou temporaires Des abatements exceptionnels s'appliquent, sous conditions, pour la détermination de la plus-value nette imposable, tant & Iimpét sur le revenu qu'aux prélévements sociaux. Un abatement exceptionnel de 70% est applicable pour la détermination de l'assiette imposable des plus-values de cessions réalisées hitps:lwwimpots.gouv rparicullerplus-values-imposees 282aroar2020 22:28 Pus-valuesimposées jmpats gouvit sur des terrains 8 batir et des immeubles batis lorsque lacquéreur s'engage & démolir les constructions existantes pour reconstruire des logements, das lors que ces terrains ou immeubles batts sont situés en zone tendue (zones A et A bis définies a l'article R.304-1 du code de la construction et de I'habitation). Démarches Sila vente porte sur un immeuble ou un terrain a batir, vous devez faire appel 3 un notaire qui effectue les formalités déclaratives et de paiement. Il établit la déclaration de plus-value n° 2048-IMM ou 2048-TAB et paie limpét pour votre compte au moment de l'enregistrement de l'acte de vente auprés du service en charge de la publicité fonciére. Sila vente porte sur des parts de sociétés a prépondérance immobiliére, I'intervention du notaire n'est pas obligatoire. Il vous appartient alors de déposer l'acte sous seing privé (ou la déclaration 2759) auprés du service en charge de l'enregistrement du domicile de lune des parties, accompagné en cas de plus-value taxable, de la déclaration 2048-M et du paiement des droits das. Dans tous les cas, vous devez reporter la plus-value imposable sur votre déclaration de revenus 2042-C (case 3 VZ) pour qu'elle soit prise en compte dans le revenu fiscal de référence (RFR) Une plus-value exonérée n'est par contre, en principe, pas & reporter sur la déclaration de revenus. Seule la plus-value exonérée au titre de la premiére cession dun logement autre que la résidence principale, sous condition de remploi, doit étre portée en case 3 VW de la déclaration 2042-C. Précision : le report de ces sommes n’entraine pas une nouvelle imposition, MAJ le 13/02/2018 hitps:lwwimpots.gouvrparticullerplus-values-imposees ais