‫رقم الدرس ‪07:‬‬ ‫االختصاص ‪ :‬تقني محاسبة‬

‫المـــــــــــادة ‪ :‬محاسبة األجور‬

‫عنوان الدرس ‪ :‬الوثائق الخاصة بصاحب العمل‬

‫الغرض البيداغوجي‬

‫في نهاية الحصة يصبح المتربص قادرا على ذكر التزامات صاحب العمل على األجور خطأ‬

‫الطريقة ‪ :‬استفهامية إلقائية‬ ‫المدة ‪ 04:‬ساعات‬

‫المساعدات البيداغوجية‬
‫المتربص‬ ‫األستاذ‬

‫الكراس ‪ +‬األقالم‬ ‫مئزر ‪ +‬مخطط الدرس‬

‫الوسائل البيداغوجية ‪ :‬السبورة‬

‫عناصر الدرس ‪:‬‬
‫‪ / 1‬الوثائق والتصريحات الخاصة باألجر‬
‫‪ /2‬دفع اشتراكات الضمان االجتماعي‬
‫‪ /3‬اجال اعداد ودفع التصريحات‬
‫‪ /4‬االلتزامات التصريحية‬

‫‪1‬‬
 ‫خطوات الدرس‬
‫المتربص‬ ‫األستاذ‬
‫مراجعة الدرس الماضي‬
‫يجيبون‬ ‫خلق مركز اهتمام ‪:‬‬
‫يحاولون‬ ‫عند اعداد االجرة يقوم صاحب العمل بمجموعة من اإلجراءات ماذا يطلق عليها ‪..‬‬ ‫‪-‬‬
‫اإلجابة‬ ‫استخراج وكتابة عنوان الدرس‪ :‬التزامات صاحب العمل‬ ‫‪-‬‬
‫كتاية الغرض البيداغوجي‬ ‫‪-‬‬

‫وضع في صعوبة ‪: 01‬‬

‫يحاولون‬ ‫ماهي الوثائق والتصريحات الخاصة باالجر ؟‬
‫اإلجابة‬ ‫الشرح والبرهنة ‪:‬‬

‫يتابعو‬
‫يجيبون‬

‫‪2‬‬
 ‫إعادة ‪ +‬مراقبة جزئية‬
‫تعيين متربصين إلعادة التعريف‬

‫‪3‬‬
‫يحاولون‬ ‫وضع في صعوبة‪: 02‬‬
‫اإلجابة‬
‫‪.‬كيف يتم دفع اشتراكات الصندوق الوطني للتأمينات االجتماعية بالنسبة لرب العمل ؟‬
‫الشرح واليرهنة ‪:‬‬
‫يجب أن يقوم رب العمل بالتسجيل (تصريح بالنشاط) لدى وكالة التأمينات االجتماعية‬
‫الوالئية في المقاطعة التي توجد فيها مؤسسته أو نشاطه خالل عشرة أيام التي تلي تاريخ‬
‫يعيدون‬ ‫تشغيل أول عامل رب العمل يجب أن يرسل طلب التسجيل لعماله إلى الوكالة الضمان‬
‫االجتماعي التي يتبع اليها في ظرف عشرة أيام تلي تاريخ تشغيلهم‬
‫مالحظة ‪ :‬إذا كان األجير يمارس نشاطا اخر يتقاضى عليه اجرة عند رب عمل اخر‪ ،‬رب‬
‫العمل يخضع لنفس إجراءات التصريح‪.‬‬
‫‪ -2‬بالنسبة لألجير ‪:‬‬
‫األجير يجب أن يسجل من طرف رب العمل لدى وكالة التأمينات االجتماعية القريبة من مقر‬
‫عمله‪ ،‬ملفه يجب أن يحتوي على الوثائق التالية ‪:‬‬
‫‪ -‬طلب تصريح للتسجيل (ضمان‪ 01‬وثيقة مقدمة من طرف وكالة الضمان االجتماعي)‪،‬‬
‫هل هناك اجال يجب احترامها؟‬
‫أرباب العمل يجب أن يودوا طلبات التس‪ -‬شهادة الميالد تستخرج من بلدية ميالد المؤمن‪،‬‬
‫‪ -‬شهادة الحالة العائلية للمؤمن إذا كان متزوجا‪،‬‬
‫جيل للمستدفون من الضمان االجتماعي خالل عشرة أيام بعد تشغيل العمال‪ .‬هيئات التعليم‬
‫العالي ‪ ،‬التقني والتكوين المهني يجب أن تقدم طلبات التسجيل للطلبة خالل عشرين يوما التي‬
‫تلي تسجيلهم‪.‬‬
‫التسجيل تلقائيا ‪:‬‬
‫عندما ال يقدم طلب التسجيل في اآلجال المحددة‪ ،‬يكون التسجيل تلقائيا من طرف هيئة الضمان‬
‫االجتماعي ‪:‬‬
‫‪ -‬إما بمبادرة من هذه الهيئة‬
‫‪ -‬إما بطلب من المعني من ذوي الحقوق من الهيئة النقابية أو أي شخص آخر‪.‬‬
‫ماذا يحصل في حالة عدم التسجيل؟‬
‫أرباب العمل الذين ال يقومون بتسجيل العمال لدى الضمان االجتماعي في اجل ال يتعدى‬
‫عشرة أيام ابتداء من تاريخ تفرض عليهم غرامة مالية تتراوح بين ‪ 10 000‬و ‪20 000‬‬
‫دينار جزائري على كل عامل غير مصرح به وعقوبة السجن من شهرين إلى ستة أشهر‬
‫أوكالهما‪ .‬في حالة تكرار عدم التصريح‪ ،‬يدفعون أرباب العمل غرامة مالية تتراوح بين ‪000‬‬
‫‪ 20‬و ‪ 50 000‬دينار جزائري على كل عامل غير مصرح به وعقوبة بالسجن من شهرين‬
‫إلى ‪ 24‬شهرا‪.‬‬
‫التصريح بالتسجيل لدى الصندوق الوطني للضمان االجتماعي ‪:‬‬
‫التصريح باألجراء واألجور ‪:‬‬
‫‪ -‬أرباب العمل ملزمون بإرسال تصريح رسمي لألجور واألجراء يضم التعويضات التي تدفع‬
‫من أول يوم إلى أخر يوم من السنة ومبلغ االشتراكات وذلك لدى الهيئة المكلفة بالتحصيل‬
‫(وكالة الصندوق الوطني للتأمينات االجتماعية ) خالل ‪ 30‬يوما التي تلي بداية كل سنة مدنية‬

‫‪4‬‬
 ‫‪ -‬في حالة عدم التصريح باألجور من طرف أرباب العمل‪ ،‬وكالة التأمينات االجتماعية يمكن‬
‫أن تحدد بصفة مؤقتة مبلغ االشتراكات وذلك تبعا لمبلغ االشتراكات المدفوعة في الشهر‪،‬‬
‫الفصل أو السنة السابقة وذلك بصفة جزافية محسوبة تبعا لكل عناصر التقييم‬
‫‪ -‬مبلغ االشتراكات يحدد بصفة مؤقتة وزيادة بنسبة ‪% 5‬‬
‫‪ -‬عدم تقديم التصريح يترتب عنه دفع غرامة تقدر ‪ % 10‬من مجموع االشتراكات المستحقة‬
‫إضافة إلى زيادة ب ‪ % 2‬عن كل شهر متأخر‪.‬‬
‫فتح مجال توجيه العمال للمؤسسات الخاصة ‪:‬‬
‫مؤسسات التوجيه الخاصة المعتمدة من طرف وزارة العمل و التشغيل والضمان االجتماعي‬
‫التي لديها مذكرة تعاون مع الوكالة الوطنية للشغيل يقومون بما يلي ‪:‬‬
‫‪ -‬الوساطة الفعالة بين العرض والطلب للعمل‪،‬‬
‫‪ -‬لديها هدف مشترك‪ ،‬أال و هو االدماج المهني لطالبي الشغل‪،‬‬
‫‪ -‬تضمن استمرارية الخدمة وتساهم في ضمان شفافية سوق العمل مع الوكالة الوطنية للشغل‪.‬‬
‫اعادة ‪ +‬مراقبة جزئية‬
‫تعيين متربصين لإلعادة‬

‫‪5‬‬
 ‫وضع في صعوبة‪03‬‬
‫ماهي اجال تسديد االقتطاعات ‪.....‬؟‬
‫الشرح والبرهنة‬
‫ب ‪ -‬تسديد االقتطاع ‪:‬‬
‫التسديد الشهري ‪:‬‬
‫يجب أن ُيعاد دفع االقتطاعات خالل العشرين يوما (‪ )20‬األولى للشهر الموالي لدى صندوق‬
‫قابض الضرائب المختلفة‪.‬‬
‫التسديد الثالثي ‪:‬‬
‫يمكن أن ُتدَفع المبالغ المستحقة عن مدفوعات السنة الجارية‪ ،‬خالل العشرين (‪ )20‬يوما من كل‬
‫ثالثي مدني‪ ،‬بالنسبة للثالثي المنصرم‪ ،‬من قبل المستخدمين والمدينين بالرواتب الخاضعين‬
‫للضريبة لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة‪.Art 129 CIDTA 7 LF 2017 .‬‬
‫الحاالت الخاصة ‪:‬‬
‫يتعين على المكلف بالضريبة الذي يقبض مداخيل من هذا النوع من أشخاص طبيعيين‬
‫ومعنويين غير المقيمين بالجزائر‪ ،‬حساب بنفسه الضريبة التي تخص المبالغ التي دفعت له وأن‬
‫يسددها لدى قابض االشتراكات المختلفة لمكان إقامته‪ ،‬بنفس الشروط واآلجال ؛‬
‫ويكون كل دفع مصحوبا بجدول إشعار مؤرخ وموقع من قبل الطرف الذي قام بالدفع حيث‬
‫ُتقدم المطبوعة من قبل اإلدارة الجبائية ؛‬
‫ينتج عن تغير النطاق اإلقليمي لدائرة اختصاص القباضة أو التنازل أو توقف النشاط‪ ،‬الدفع‬
‫الفوري للضريبة المفروضة بسبب المرتبات واألجور األخرى الخاضعة للضريبة ؛‬
‫ينتج عن وفاة المستخِد م أو المدين بالراتب دفع الضريبة خالل العشرين (‪ )20‬يوما التالية‬
‫لتاريخ الوفاة ؛‬
‫يؤدي التوقف عن دفع الضريبة إلى القيام بتصريح معلل لتوقف هذا الدفع من طرف‬
‫المستخدمون والمدينون بالراتب‪ ،‬خالل الشهر الموالي للفترة المعتبرة‪ ،‬لدى مفتشية الضرائب‬
‫المباشرة لمكان فرض الضريبة‪.‬‬
‫اعادة‪ +‬مراقبة جزئية‬
‫‪4‬وضع في صعوبة ‪: 04‬‬
‫فيما تتمثل االلتزامات التصريحية ‪..‬؟‬
‫الشرح والبرهنة ‪:‬‬
‫أ‪ -‬فيما يخص المستخِد مين والمدينين بالراتب ‪:‬‬
‫يجب على كل شخص طبيعي أو معنوي‪ ،‬دفع مرتبات أو أجورا أو تعويضات أو أتعابا(‬
‫‪ )art .75 cdta‬أو معاشات أو ريوع عمرية أن يقدم لمفتش الضرائب المباشرة لمكان وجود‬
‫مسكنه أو مقر مؤسسته أو مكتبه‪ ،‬على األكثر يوم ‪ 30‬أفريل من كل سنة جدوال بما فيها‬
‫على الحامل المعلوماتي يتضمن األجور والعالوات األخرى المسددة‪ ،‬االقتطاعات التي تمت‬
‫وسددت بعنوان الضريبة‪ ،‬األلقاب واألسماء والعمل والعنوان والحالة العائلية للمستفيدين وكذا‬
‫الفترة المعنية‪.‬‬
‫ُتقدم المطبوعة من قبل اإلدارة الجبائية‪.‬‬
‫تفرض الضريبة تلقائيا على المكلفين بالضريبة‪ ،‬الذين لم يمتثلوا اللتزامات دفع اقتطاعات‬
‫الضريبة على الدخل اإلجمالي‪/‬األجور‪.‬‬
‫ُيحسب فرض الضريبة بتطبيق نسبة ‪ % 20‬على أساس تقدره تلقائيا اإلدارة بعد شهر من‬
‫مخالفة المكلف بالضريبة‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫في حالة بيع أو توقف المؤسسة كليا أو جزئيا أو التوقف عن ممارسة المهنة‪ ،‬يجب أن يقدم‬
‫الجدول المشار إليه أعاله‪ ،‬خالل أجل مدته عشرة (‪ )10‬أيام ابتداء من تاريخ البيع أو التوقف‪.‬‬
‫في حالة وفاة المستخِد م أو المدين بالراتب‪ ،‬فإن التصريح بالمرتبات واألجور والمعاشات‬
‫والريوع العمرية التي دفعها المتوفي أثناء السنة التي توفي فيها‪ ،‬يجب أن يكتتبه الورثة خالل‬
‫الستة أشهر التالية للوفاة‪ .‬ال يمكن بأي حال من األحوال أن يمتد هذا األجل إلى ما بعد ‪31‬‬
‫جانفي من السنة التالية‪.‬‬
‫ب‪ .‬فيما يخص األجراء و أصحاب المعاشات وأصحاب الريوع ‪:‬‬
‫يعفى من االلتزام بالتصريح األجراء الذين ال يحوزون على دخل آخر غير أجرهم األساسي‪.‬‬
‫كما ُيعفى من إلزام التصريح السنوي بالدخل اإلجمالي‪ ،‬األجراء الذين يقبضون بشكل حصري‬
‫وملحق‪ ،‬زيادة عن أجره األساسي‪ ،‬مبالغ االستخالف عن ممارسهم لنشاط تعليمي أو بحث‬
‫بصفة مستخلف أو شريك في مؤسسات تعليمية‪.‬‬
‫غير أنه يتعين على األشخاص الطبيعيين الذين يقبضون مداخيل من هذا النوع‪ ،‬من مستخدمين‬
‫أو مدينين بالراتب يقيمون خارج الجزائر‪ ،‬أن يكتتبوا ويرسلوا لمفتش الضرائب المباشرة لمكان‬
‫إقامتهم خالل أجل أقصاه ‪ 30‬أفريل من كل سنة‪ ،‬تصريحا بدخلهم اإلجمالي بواسطة مطبوعة‬
‫تقدمها لهم اإلدارة الجبائية‪.‬‬
‫ج‪ .‬فيما يخص األجراء الذين يحوزون على مداخيل زيادة عن أجرهم األساسي ‪:‬‬
‫يتعين على األجراء الذين يقبضون مداخيل أخرى زيادة على أجرهم األساسي ومنحهم‬
‫وتعويضاتهم المتعلقة بذلك‪ ،‬أن يكتتبوا ويرسلوا لمفتش الضرائب المباشرة لمكان إقامتهم خالل‬
‫أجل أقصاه ‪ 30‬أفريل من كل سنة‪ ،‬تصريحا بدخلهم اإلجمالي‪ .‬ويستفيد هؤالء األجراء من الحق‬
‫في قرض ضريبي يساوي مبلغه مبلغ هذا اإلقتطاع‪ ،‬يتم إدراجه في الضريبة على الدخل‬
‫الصادر عن طريق الجدول‪.‬‬
‫ُيعفى من هذا االلتزام ‪:‬‬
‫األجراء الذين يحوزون على أجر وحيد؛‬
‫األشخاص الذين يمارسون‪ ،‬فضال عن نشاطهم الرئيسي كأجراء‪ ،‬نشاطا تعليميا أو يقومون‬
‫ببحث بصفة مستخلف أو شريك في مؤسسات تعليمية‪.‬‬
‫اعادة ‪ +‬مراقبة جزئية‬
‫تعيين متربصين لإلعادة‬

‫خالصة‬
‫تقييم شامل‬
‫مالحظات ‪............................................................................................:‬‬
‫‪..........‬‬
‫‪....................................................................................................‬‬
‫‪....................................................................................................‬‬

‫‪7‬‬