TÓM TẮT Thông TY THUẾ THU NHẬP Doanh NGHIỆP

Kế toán thuế (Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng)

Studocu is not sponsored or endorsed by any college or university

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)
 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

DOANH THU GHI CHÚ DIỂN GIẢI

DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

DN nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Doanh thu bao gồm thuế GTGT

DN có hoạt động Phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc xác định theo doanh thu
Khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm
KD dịch vụ trả một lần

HH, DV dùng để
trao đổi (biếu, tặng, Không dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của Xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại
cho không tính doanh nghiệp hoặc tương đương
thuế TNDN)

- Tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn

Hoạt động KD sân gôn
- Các khoản thu khác trong kỳ tính thuế

Hoạt động TD của

Doanh thu về cho thuê tài chính phải thu phát sinh trong kỳ tính
TCTD, CN ngân Thu từ lãi tiền gửi, lãi tiền vay cho vay
thuế
hàng nước ngoài

Hoạt đông KD trò Casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh có đặt Số tiền thu từ hoạt động này bao gồm cả thuế TTĐB, trừ số tiền đã
chơi có thưởng cược thưởng cho khách

Số tiền thu từ việc cung ứng các dịch vụ tài chính phái sinh trong
Dịch vụ tài chính phái sinh
kỳ thanh toán

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 CHI PHÍ KHÔNG
+ - (được trừ)
ĐƯỢC TRỪ
- Có CP liên quan đến phần giá trị tổn thất do
+ Thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn
+ Trường hợp bất khả kháng khác
Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện
=> không được bồi thường (đủ hồ sơ theo quy định)
- HH bị hư hỏng do biến đổi quá trình sinh hóa tự nhiên
- HH hết hạn sử dụng, không được bồi thường

- TSCĐ phục vụ cho NLĐ làm việc tại DN (khấu hao nhà trẻ
phục vụ con em NLĐ)
- TSCĐ lắp đặt trong công trình phục vụ cho NLĐ làm việc tại
TSCĐ không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh
DN
HH,DV
- CP xây dựng cơ sở vật chất
- CP mua sắm máy móc, thiết bị là TSCĐ dùng cho hoạt động
giáo dục nghề nghiệp được trích khấu hao
Không có giấy tờ chứng minh thuộc sở hữu của DN (trừ
Chi khấu hao TSCĐ
TSCĐ thuê mua tài chính)
Không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế
toán
- Đối với TSCĐ tự làm nguyên giá TSCĐ được trích khấu hao
Đối với TSCĐ đã khấu hao hết giá trị tính vào chi phí được trừ
- Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành + Tổng các chi phí sản xuất để hình thành nên tài sản đó
+ Chỉ được trích khấu hao nhanh tối đa không quá 2 lần
mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng (DN hoạt
động có hiệu quả kinh tế cao)
Chi khấu hao TSCĐ - Trừ ô tô dùng cho
Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên
+ Kinh doanh vận tải hành khách
1,6 tỷ đối với ô tô từ 9 chỗ trở xuống
Phần trích khấu hao đối với TSCĐ là tàu bay dân dụng, du + Kinh doanh du lịch

thuyền + Khách sạn

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 CHI PHÍ KHÔNG
+ -
ĐƯỢC TRỪ
- Khấu hao đối với công trình trên đất
+ Vừa sử dụng cho mục đích kinh doanh, sản xuất
+ Vừa sử dụng cho mục đích khác
=> Không được tính vào chi phí đối với giá trị công trình
trên đất tương ứng với phần diện tích không sử dụng vào
HĐSXKD

- TSCĐ thuộc quyền sở hữu của DN đang dùng cho SCKD

+ Tạm thời dừng do SX theo mùa vụ với thời gian dưới 9 tháng
+ Tạm thời dừng để sữa chữa, di dời, di chuyển địa điểm, bảo
trì, bảo dưỡng dưới 12 tháng

Quyền sử dụng đất lâu dài

- Quyền sử dụng đất có thời hạn

+ Đầy đủ hóa đơn, chứng từ, thực hiện đúng thủ tục
+ Tham gia vào HĐSXKD
+ Bao gồm dừng hoạt động để sửa chữa, đầu tư xây dựng mới

- Nếu chuyển giao tài sản, DN nhận chuyển giao chỉ được
DN chuyển nhượng một phần vốn/toàn bộ DN khác theo + Trích khấu hao vào chi phí được trừ
quy định + Đối với tài sản đủ điều kiện trích khấu hao theo giá trị còn lại
trên sổ sách của DN chuyển nhượng
Phần chi vượt định
Nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa
mức tiêu hao

Chi phí của DN Không có hóa đơn được phép lập bảng kê nhưng không
mua HH, DV có bảng kê

Chi tiền thuê TS - DN thuê TS của cá nhân có thỏa thuận nộp thuế thay - Hợp đồng thuê TS và chứng từ trả tiền thuê TS đối với DN

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 CHI PHÍ KHÔNG
+ -
ĐƯỢC TRỪ
thuê TS của cá nhân
của cá nhân không + Hợp đồng thuê, chứng từ trả tiền thuê tài sản
- DN thuê TS của cá nhân trong hợp đồng quy định
có đầy đủ hồ sơ, + Chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân
+ Tiền thuê chưa bao gồm thuế
chứng từ (đù hồ sơ quy định như trên mới tính vào CP được trừ)
+ DN nộp tiền thuế thay (có thuế nộp thay)

Đã hạch toán vào chi phí SXKD trong kỳ nhưng thực tế

chưa chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán
Không quy định về điều kiện, mức được hưởng trong hợp
đồng lao động, thỏa ước, quy chế của DN
- Có trích lập quỹ dự phòng, tối đa 17% quỹ tiền lương thực hiện
(nợ lương không quá 17% quỹ lương)
Chi tiền lương, tiền
- Năm trước có trích lập dự phòng mà
công, tiền thưởng - Hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán năm thực tế chưa chi
+ Sau 6 tháng kể từ ngày kết thúc năm TC
cho NLĐ (trừ TH có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung quỹ tiền
+ DN chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết quỹ dự phòng
lương năm sau liền kề)
=> tính giảm vào chi phí năm sau
- Quỹ tiền lương thực hiện
+ Tổng số tiền thực tế chi trả đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ
+ Không có số trích lập của năm trước chi trong năm quyết toán
- Chủ DNTN, Công ty TNHH MTV (1 CN làm chủ)
Chi tiền lương, tiền
=> có hay không tham gia điều hành đều không được trừ
công, tiền thưởng
- Sáng lập viên, thành viên của HĐTV, HĐQT không trực
cho NLĐ
tiếp tham gia, điều hành SXKD
- Thỏa thuận khoản chi về tiền học cho
Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho NLĐ
+ Con của người nước ngoài học tại VN từ mầm non đến THPT
- DN ký HĐLĐ với người nước ngoài
+ Được DN trả, có tính chất tiền lương, tiền công
- DN ký HĐLĐ với DN nước ngoài
+ Đầy đủ hóa đơn, chứng từ

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 CHI PHÍ KHÔNG
+ -
ĐƯỢC TRỪ
- Khoản chi về tiền nhà
+ Do DN trả cho NLĐ
+ Có tính chất tiền lương, tiền công
+ Đầy đủ hóa đơn, chứng từ
- Khoản chi tiền thuê nhà
+ Cho chuyên nhà nước ngoài làm việc tại VN
+ Do DN VN trả trong thời gian công tác tại VN

Bằng hiện vật cho NLĐ không có hóa đơn, chứng từ - Bằng hiện vật và bằng tiền
Chi trang phục + Có hóa đơn và chứng từ

Bằng tiền cho NLĐ > 5 triệu/người/năm + Dưới 5 triệu/người/năm

Chi thưởng sáng

DN không có quy chế, quy định, hội đồng nghiệm thu
kiến, cải tiến
Chi phụ cấp tàu xe Không đúng quy định của Bộ Luật lao động - NLĐ đi công tác
đi nghỉ phép - Thuê nhà ở cho NLĐ công tác
=> đầy đủ hóa đơn, chứng từ
- DN khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho NLĐ đi công tác
- Thực hiện theo đúng quy chế tài chính, quy chế nội bộ DN
=> được tính phần chi khoán
- DN cử NLĐ đi công tác
+ Phát sinh CP > 20 triệu đồng, CP mua vé máy bay
+ Thanh toán bằng thẻ cá nhân
+ Có hóa đơn, chứng từ phù hợp
+ Có quy định hoặc văn bản cử NLĐ đi công tác

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 CHI PHÍ KHÔNG
+ -
ĐƯỢC TRỪ
+ Quy chế của DN quy định rõ cho phép NLĐ thanh toán bằng
thẻ cá nhân, được DN thanh toán lại cho NLĐ

- Chi thêm cho LĐ nữ

+ Chi công tác đào tạo lại nghề (học phí, chênh lệch tiền
Chi không đúng lương ngạch bậc)
đối tượng, không + Chi tiền lương, phụ cấp cho giáo viên dạy trẻ, mẫu giáo
đúng mục đích, do DN, TC quản lý
vượt mức quy định + Chi tổ chức khám sức khỏe trong năm cho nữ CNV
đối với các khoản + Chi bồi dưỡng cho LĐ nữ sau sinh con lần thứ nhất
chi được trừ hoặc thứ hai
+ Phụ cấp làm thêm giờ cho LĐ nữ vì lý do khách quan
vẫn làm việc trong thời gian nghỉ theo chế độ
Chi không đúng
- Chi thêm cho người dân tộc thiểu số
đối tượng, không
+ Học phí đi học và chênh lệch tiền lương ngạch bậc
đúng mục đích,
+ Tiền hỗ trợ về nhà ở
vượt mức quy định
+ BHXH, BHYT cho người dân tộc thiểu số chưa được
đối với các khoản
nhà nước hỗ trợ
chi được trừ

Chi trích nộp quỹ - Vượt mức 3 triệu/người/tháng đối với - Các khoản chi nếu không vượt mức quy định
hữu trí tự nguyện, + Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện - Được ghi cụ thể điều kiện được hưởng, mức hưởng tại một
quỹ có tính chất an + Mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện trong các hồ sơ HĐLĐ, thỏa ước, quy chế của DN
sinh xã hội, mua + Mua BHNT cho NLĐ - DN thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về BHBB cho NLĐ

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 CHI PHÍ KHÔNG
+ -
ĐƯỢC TRỪ
- Vượt mức quy định của pháp luật về BHXH, BHYT để
BH hưu trí tự
trích nộp
nguyện, BHNT cho - DN không nợ tiền BH, được trừ 3 triệu/người/tháng
+ Quỹ có tính chất an sinh XH (BHXH, BHYT bắt buộc)
NLĐ
+ Quỹ BHYT, BHTN cho NLĐ

Chi trả trợ cấp mất

Cho NLĐ không đúng quy định
việc làm

Chi đóng góp hình

Nguồn chi phí quản lý cho cấp trên
thành

Phần chi đóng góp

vượt mức quy định Quỹ của hiệp hội thành lập theo quy định của pháp luật
của Hiệp hội
- CSH là hộ GĐ, CN cho thuê địa điểm SX, KD ký trực tiếp
với đơn vị cung cấp điện nước không có đủ chứng từ
Chi trả tiền điện, trong các trường hợp
tiền nước đối với + DN đi thuê thanh toán cho NCC không có HĐ thanh
những hóa đơn toán, hợp đồng thuê địa điểm
điện nước + DN đi thuê thanh toán với CSH không có chứng từ
thanh toán phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu
thụ, hợp đồng thuê địa điểm

Theo số năm mà bên đi thuê trả trước

Phần CP thuê - CP sữa chữa TSCĐ đi thuê trong hợp đồng có quy định
TSCĐ vượt quá trách nhiệm cho bên đi thuê
mức phân bổ - Hạch toán vào CP hoặc phân bổ dần nhưng không quá 3
năm

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 CHI PHÍ KHÔNG
+ -
ĐƯỢC TRỪ
- Vay cá nhân
Phần CP trả lãi tiền - Đối tượng không phải là TCTD, TC kinh tế
Min [(tiền lãi vay); (tiền lãi vay/lãi suất vay) x lãi suất NH x 150%]
vay vốn SXKD - Vượt mức 150% lãi suất cơ bản NHNN công bố tại thời
điểm vay

- Giá trị lợi thế kinh doanh

Góp vốn
- Giá trị quyền sử dụng thương hiệu

Tương ứng với phần VĐL còn thiếu theo tiến độ, kể cả DN góp đủ VĐL có khoản chi trả lãi vay đầu tư vào DN khác
Chi trả lãi tiền vay
trường hợp đã đi vào quá trình SXKD trong quá trình KD
Chi trả lãi tiền vay Số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số VĐL còn thiếu
=> Toàn bộ số tiền vay không được trừ

Trích lập, sử dụng

các khoản dự Không đúng theo hướng dẫn của BTC
phòng

Các khoản CP trích - Đến hết kỳ hạn, chu kỳ - TSCĐ việc sữa chữa có tình chu kỳ được trích trước CP vào
trước theo kỳ hạn, + Chưa chi CP
theo chu kỳ + Chi không hết - Số thực chi > số trích theo dự toán : được trừ phần CL

- Đối với khoản nợ phải thu, khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát
- Đánh giá lại cuối năm lỗ các khoản mục sau sinh trong kỳ
Chênh lệch tỷ giá + Tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển + CL tỷ giá tại thời điểm phát sinh thu hồi nợ, khoản cho vay với
+ Nợ phải thu có gốc ngoại tệ tỷ giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu, cho vay ban đầu
- Đánh giá lại cuối năm lỗ khoản mục nợ phải trả

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 CHI PHÍ KHÔNG
+ -
ĐƯỢC TRỪ

- Giáo dục bao gồm giáo dục nghề nghiệp

+ Tài trợ cho các trường công lập, dân lập, tư thục thuộc hệ
Chi tài trợ thống GD theo quy định của pháp luật
+ Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập, hoạt động
của trường học
+ Tài trợ cho hoạt động thường xuyên của trường
- Không đúng đối tượng, quy định + Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc cơ sở GDPT,
- Không có hồ sơ xác định khoản tài trợ GD nghề nghiệp, GD đại học
- Mang lợi nhuận (chi góp vốn vào trường ĐH, BV thuộc + Tài trợ cho các cuộc thi về các môn được giảng dyạ trong
GD, y tế) trường học với đối tượng tham gia dự thi là người học
+ Tài trợ để thành lập các quỹ khuyến học GD

- Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật bằng cách
+ Trực tiếp
Chi tài trợ
+ Thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy
động tài trợ theo quy định của pháp luật
- Y tế
+ Tài trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định
+ Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của BV, TTYT
+ Tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh
+ Tài trợ bằng tiền cho người bị bệnh thông quan CQ, TC có
chức năng huy động tài trợ
- Khắc phục hậu quả thiên tai
- Làm nhà cho người nghèo, nhà tình nghĩa, nhà ĐĐK
- Nghiên cứu khoa học, đối tượng chính sách
- Theo chương trình của NN cho ĐP ở vùng có ĐKKTXH đặc
biệt khó khăn

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 CHI PHÍ KHÔNG
+ -
ĐƯỢC TRỪ
- Được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác
- Được chi từ quỹ phát triển khoa học và công nghệ của
Các khoản chi
DN
- Chi phí mua thẻ Hội viên sân gôn, CP chơi gôn
Chi phí liên quan Đối với HĐKD trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh
đến việc thuê quản casino
lý => vượt quá 4% doanh thu HĐKD
Các khoản chi - Thực chi cho phòng chống HIV/AIDS
không tương ứng - Chi thực hiện
với doanh thu tính + Nhiệm vụ QPAN, huấn luyện
thuế + Hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ
+ Phục vụ nhiệm vụ QPAN khác theo quy định
(được phép chi bằng tiền mặt)
Chi hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức chính trị XH trong DN
- Chi cho hoạt động GD nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp
cho NLĐ
+ CP trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị, vật liệu thực
hành
+ CP khác hỗ trợ người học
+ CP đào tạo của DN đối với NLĐ mới được tuyển dụng

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 CHI PHÍ KHÔNG
+ -
ĐƯỢC TRỪ
- Chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho NLĐ như
+ Chi đám hiếu, hỷ của bản thân, gia đình NLĐ
+ Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị
+ Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo
+ Chi hỗ trợ NLĐ bị ảnh hưởng bởi thiên tai, tai nạn, ốm đau
+ Chi khen thưởng con NLĐ có thành tích học tập tốt
+ Chi hỗ trợ CP đi lại ngày lễ, tết cho NLĐ
+ Chi bảo hiểm tai nạn, sức khỏe, tự nguyện khác
=> khoản chi nhỏ hơn 1 tháng lương BQ thực tế thực hiện trong
năm thanh toán
1 tháng lương BQ = quỹ lương thực hiện/số tháng thực hiện
Chi đầu tư XDCB
DN phát sinh các khoản chi thường xuyên duy trì HĐKD khi bắt
trong giai đoạn đầu
- Chi mua sắm TSCĐ đầu HĐSXKD nhưng chưa phát sinh doanh thu
tư để hình thành
=> nếu đáp ứng các điều kiện
TSCĐ

- Địa phương, đoàn thể, tổ chức xã hội

Chi ủng hộ
- Từ thiện

- Phát hành cố phiếu (cổ phiếu thuộc nợ phải trả)

- Cổ tức của cổ phiếu (cổ tức cố phiếu thuộc nợ phải trả)
Chi liên quan trực
- Mua bán cổ phiếu quỹ
tiếp đến
- Các khoản chi khác liên quan đến tăng, giảm VCSH của
DN

Tiền cấp quyền

Khoáng sản vượt mức thực tế phát sinh của năm
khai thác

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 CHI PHÍ KHÔNG
+ -
ĐƯỢC TRỪ

Khoản chi không - HĐKD bảo hiểm, KD xổ số, KD chứng khoán

theo quy định - HĐKD đặc thù khác

- Vi phạm luật giao thông

Khoản tiền phạt vi - Vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh
- Chỉ có chi phạt hợp đồng kinh tế
phạm hành chính - Vi phạm chế độ kế toán thống kê, bảo vệ môi tường
- Vi phạm pháp luật về thuế (tiền chậm nộp)
- Thuế GTGT phương pháp trực tiếp
- Thuế GTGT đầu vào hàng xuất khẩu không có chứng từ thanh
toán không sử dụng tiền mặt
- Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhưng DN không khấu trừ,
- Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ
đưa vào chi phí
- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ là ô tô từ 9 chỗ trở
- Thuế GTGT đầu vào phục vụ sản xuất kinh doanh mặt hàng
Thuế xuống vượt mức quy định được khấu trừ
không chịu thuế
- Thuế TNDN
- Thuế TNDN ở trường hợp
- Thuế TNCN
+ Nộp thay cho nhà thầu theo thỏa thuận
+ Lương bao gồm thuế TNCN
+ Doanh thu mà nhà thầu nước ngoài nhận được không gồm
thuế

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 THU NHẬP KHÁC DIỂN GIẢI GHI CHÚ
Thu nhập từ tiền bản
- Tổng số tiền thu được – giá vốn/CP tạo ra quyền sở
quyền sở hữu trí tuệ,
hữu, CN được chuyển giao – CP duy trì, nâng cấp
chuyển giao công nghệ

Thu nhập từ cho thuê tài

Doanh thu từ hoạt động cho thuê – các khoản chi
sản

Thu nhập từ chuyển

Doanh thu chuyển nhượng – giá trị còn lại và các khoản
nhượng tài sản, thanh lý
CP liên quan đến chuyển nhượng, thanh lý tài sản
tài sản

- Khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay phát sinh > khoản
chi trả lãi tiền vay
=> sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại tính vào thu
Thu nhập từ lãi tiền gửi, Bao gồm lãi trả chậm, trả góp, phí bảo lãnh tín dụng, các nhập khác khi xác định TNCT
tiền vay vốn khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn - Khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay phát sinh < khoản
chi trả lãi tiền vay
=> sau khi bù trừ, phàn chênh lệch còn lại giảm trừ vào
TN sản xuất kinh doanh chính khi xác định TNCT

Thu nhập từ bán ngoại Tổng số tiền bán – tổng giá mua của số lượng ngoại tệ
tệ bán ra

Thu nhập từ chênh lệch - Lãi chênh lệch tỷ giá trong kỳ không liên quan đến - Lỗ chênh lệch tỷ giá trong kỳ không liên quan đến
tỷ giá doanh thu, chi phí của HĐSXKD doanh thu, chi phí của HĐSXKD tính vào CP TC
- Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan
Thu nhập từ chênh lệch
đến doanh thu, CP của HĐSXKD tính vào TN/CP của
tỷ giá
HĐSXKD

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 THU NHẬP KHÁC DIỂN GIẢI GHI CHÚ
Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm TC bù trừ với lỗ chênh lệch tỷ giá do
đánh giá lại, sau khi bù trừ
- Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá không liên quan đến DT, - Lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá liên quan đến DT, CP của
CP hoạt động chính
=> tính vào TN khác, CP TC => tính vào TN, CP của hoạt động chính

Thu nhập bằng hiện vật,

- Thu nhập bằng tiền, hiện vật từ nguồn tài trợ
bằng giá trị của HH, DV
- Thu nhập nhận được từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ CP,
tương đương tại thời
chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mãi
điểm

Chi phạt bù trừ với thu phạt

Thu phạt hợp đồng kinh
Thu phạt < chi phạt
tế, thưởng do thực hiện Thu phạt > chi phạt => phần chênh lệch tính vào giảm trừ thu nhập khác
tốt cam kết theo HĐ => phần chênh lệch tính vào TN khác Không có TN khác hoặc TN khác không đủ để bù trừ
=> trừ vào TN của HĐSXKD

Thu nhập liên quan đến

tiêu thụ HH, CCDV - Thưởng giải phóng tàu nhanh
Sau khi đã trừ các khoản chi phí tạo ra thu nhập đó
không tính trong doanh - Thưởng phục vụ trong ngành ăn uống, khách sạn
thu
Khoản trích trước vào - Không sử dụng hoặc sử dụng không hét theo kỳ hạn
CP trích lập mà DN không hạch toán điều chỉnh giảm CP

Khoản hoàn nhập Dự phòng bảo hành công trình xây dựng

Thu nhập về tiêu thụ phế Sau khi trừ đi chi phí thu hồi và chi phí tiêu thụ không Được hưởng ưu đãi thuế TNDN
liệu, phế phẩm được hưởng ưu đãi => được hưởng ưu đãi

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 THU NHẬP KHÁC DIỂN GIẢI GHI CHÚ
Hoàn ngay trong năm
Hoàn thuế NK, XK Hoàn sang năm sau (năm trước quyết toán)
=> giảm trừ chi phí trong năm quyết toán

Thu nhập từ góp vốn, Được chia từ thu nhập trước nộp thuế Bên nhận góp vốn đã nộp thuế TNDN
liên doanh, liên kết (bên nhận góp vốn chưa nộp thuế TNDN) => thu nhập miễn thuế TNDN

Thu nhập từ chuyển

- Lỗ mới tính vào thu nhập khác - Lãi: tính riêng, không tính vào thu nhập khác
nhượng bất động sản

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 THU NHẬP MIỄN THUẾ DIỂN GIẢI GHI CHÚ
- Thu nhập từ thanh lý các sản phẩm trồng trọt, chăn
Thu nhập từ trồng trọt,
nuôi, nuôi trồng
chăn nuôi, nuôi trồng
- Thu nhập từ việc bán phế liệu phế phẩm liên quan đến - Trừ thanh lý vườn cây cao su
chế biến nông sản, thủy
các sản phẩm trông trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến
sản
nông sản, thủy sản

- Thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước, cày bừa đất, nạo
Thu nhập từ việc thực
vét kênh, mương nội đồng
hiện dịch vụ kỹ thuật
- Thu nhập từ dịch vụ phòg trừ sâu, bệnh cho cây trồng,
trực tiếp phục vụ nông
vật nuôi
nghiệp
- Thu nhập từ dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp

Thu nhập từ thực hiện - Được miễn thuế trong thời gian thực hiện hợp đồng
- Có chứng nhận đăng ký hoạt động NCKH
hợp đồng NCKH và phát - Tối đa không quá 3 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh
- Được cơ quan quản lý Nhà nước về KH có thẩm quyền
triển công nghệ theo thu từ thực hiện hợp đồng NCKH và phát triển công
xác nhận là hợp đồng NKCH và phát triển công nghệ
quy định của pháp luật nghệ

Thu nhập từ bán sản

- Được miễn thuế tối đa không quá 5 năm kể từ ngày có - Phải đảm bảo ông nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại
phẩm làm ra từ công
doanh thu từ bán sản phẩm Việt Nam
nghệ mới lần đầu tiên áp
- Thu nhập từ bán sản phẩm xuất thử nghiệm theo quy - Được cơ quan quản lý nhà nước về khoa học có thẩm
dụng ở VN theo quy
định của pháp luật quyền xác nhận
định của pháp luật

Thu nhập được chia từ

- Kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ
hoạt động góp vốn, mua - Sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên
phiếu, bên liên doanh, liên kế được hưởng ưu đãi thuế
cổ phẩn liên doanh, liên doanh, liên kết đã nộp thuế TNDN theo quy định
thu nhập doanh nghiệp
kết

Tài trợ nhận được để sử - Hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học - Sử dụng không đúng mục đích các khoản tài trợ trên
dụng - Văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo => tổ chức nhận tài trợ phải tính nộp thuế TNDN tính

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)

 THU NHẬP MIỄN THUẾ DIỂN GIẢI GHI CHÚ
trên phần sử dụng sai mục đích trong kỳ tính thuế phát
- Hoạt động xã hội khác tại Việt Nam
sinh việc sử dụng sai mục đích

Thu nhập từ chuyển

- Lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm - Các lần chuyển nhượng tiếp theo nộp thuế TNDN theo
nhượng chứng chỉ giảm
phát thải quy định
phát thải

- Không bao gồm trường hợp đơn vị để lại

- Thu nhập của các cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực
+ Để đầu tư mở rộng các ngành nghề, hoạt động kinh
+ Giáo dục, đào tạo
doanh khác
+ Y tế
Thu nhập không chia + Không thuộc lĩnh vực giáo dục, đào tạo, y tế, lĩnh vực
+ Lĩnh vực xã hội hóa khác
xã hội hóa khác
- Thu nhập không chia của HTX để lại để hình thành tài
sản của HTX

Downloaded by Gia Hân D??ng (duonggiahan1144@gmail.com)