Nhó

S Chi phí được Chi phí không được

m
T trừ (deductible trừ (non-deductible
chi
T expenses) expenses)
phí
1. Chi Chi phí tổn thất Phần thiệt hại đã được
phí do thiên tai, bồi thường hoặc chi phí
tổn dịch bệnh, hỏa thiệt hại không có đủ
thất hoạn hoặc hồ sơ, chứng từ chứng
trường hợp bất minh
khả
kháng khác; hà
ng hóa bị hư
hỏng tự nhiên,
hết hạn sử dụng
có đầy đủ:
 Biên bản

kiểm kê
giá trị tài
sản, hàng
hóa bị tổn
thất (hư
hỏng)
 Hồ sơ bồi

thường
 thiệt hại
được cơ
quan bảo
hiểm chấp
nhận bồi
thường
 Hồ sơ quy

định trách
nhiệm của
tổ chức, cá
nhân phải
bồi thường
2 Chi Chi phí khấu Chi phí khấu hao của
phí hao của TSCĐ TSCĐ không sử dụng
khấu phục vụ cho cho hoạt động sản xuất
hao người lao kinh doanh hàng hóa,
liên động tại doanh dịch vụ.
quan nghiệp. Ví dụ: Xe hơi của công
đến Ví dụ: Nhà nghỉ ty được dùng để đưa đón
Tài cho nhân viên, Giám đốc nhưng không
sản nhà ăn; nhà vệ có trọng điều lệ của
cố sinh, phòng y tế; công ty.
định cơ sở đào tạo
(TS nghề, thư viện,
CĐ) nhà trẻ, khu thể
thao; bể chứa
nước sạch, nhà
để xe; xe đưa
đón; nhà ở trực
tiếp cho người
lao động…
Trường hợp Trường hợp TSCĐ
TSCĐ ngừng ngừng hoạt động do:
hoạt động do:  Sản xuất theo mùa

 Sản xuất vụ với thời

theo mùa gian trên 09
vụ với thời tháng;
gian dưới  Tạm thời dừng

09 tháng; để sửa chữa, bảo

 Tạm thời dưỡng trên 12
dừng tháng
để sửa Toàn bộ phần khấu hao
chữa, bảo kể từ lúc tạm ngừng hoạt
dưỡng với động sẽ là chi phí không
thời được trừ
gian dưới
12 tháng.
Sau đó tài sản
cố định tiếp tục
đưa vào phục vụ
cho hoạt động
SXKD thì trong
khoảng thời
gian tạm dừng
đó, doanh
nghiệp được
trích khấu hao
và được tính
vào chi phí
được trừ.
TSCĐ thuê tài
TSCĐ không có giấy
chính được trừ
tờ chứng minh quyền sở
chi phí khấu
hữu
hao
TSCĐ không được quả
n lý trong sổ kế
toán theo quy định
 Trích khấu Trích khấu hao tương
hao tương ứng với phần nguyên
ứng với giá trên 1.6 tỷ của ô tô
phần ≤ 9 chỗ (trừ ô tô chuyên
nguyên kinh doanh vận tải hành
 khách, du lịch và khách
sạn).
Ví dụ:
Doanh nghiệp A có mua
giá nhỏ xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi
hơn 1.6 có nguyên giá là 6 tỷ
tỷ của ô tô đồng. Công ty trích khấu
≤9 hao 1 năm sau đó thực
chỗ (trừ ô hiện thanh lý. Số tiền
tô chuyên trích khấu hao là 1 tỷ
kinh đồng (ô tô dùng trong 6
doanh vận năm). Số trích khấu hao
tải hành theo chính sách thuế
khách, du được tính vào chi phí
lịch và được trừ là 1,6 tỷ đồng/6
khách năm = 267 triệu đồng.
sạn). Doanh nghiệp A thanh
lý bán xe là 5 tỷ đồng.
Thu nhập từ thanh lý xe:
5 tỷ đồng - (6 tỷ đồng -
1 tỷ đồng) = 0 đồng
Các khoản chi Trích khấu hao vượt
được phân bổ mức quy định:
vào chi phí kinh  Khấu hao
doanh không nhanh: Vượt quá 2
quá 03 năm: lần khấu hao
 Công cụ đường thẳng.
dụng cụ  Khấu hao nhanh:

(CCDC) Không vượt quá 2

không đủ lần so với khấu
điều kiện hao đường thẳng
để xác nhưng DN không
định là có lãi
TSCĐ  Vượt các mức khấu

 Các tài sản hao khác được quy

không định
thuộc tài
sản cố
định như:
tài liệu kỹ
thuật, bằng
sáng chế,
giấy phép,
quyền sử
dụng
thương
hiệu, nhãn
hiệu...
Đánh giá lại giá
trị Khấu hao với tài
TSCĐ: tính khấ sản đã khấu hao hết giá
u hao theo giá trị
trị đánh giá lại
Khấu hao công Khấu hao công trình
trình trên trên đất vừa dùng để sản
đất dùng trong xuất kinh
hoạt động sản doanh vừa dùng cho
xuất kinh mục đích khác thì
doanh: trích không được trích khấu
khấu hao theo hao với phần công trình
quy định nếu không sử dụng cho hoạt
công trình: động sản xuất kinh
 Có giấy doanh
chứng
nhận
quyền sử
dụng đất
 Được quản

lý, hạch
toán theo
quy định
 Có hóa đơn
 thanh toán
khối lượng
công trình
bàn giao
Khấu hao giá
Khấu hao giá trị quyền
trị quyền sử
sử dụng đất vô thời
dụng đất hữu
hạn là chi phí không
hạn là chi phí
được trừ
được trừ
Doanh
nghiệp mua
TSCĐ là
Doanh nghiệp mua
nhà thì
TSCĐ là nhà, có kèm
được trích
theo quyền sử dụng đất
khấu hao với
thì quyền sử dụng đất
phần giá trị
phải ghi riêng là TSCĐ
của nhà nếu
vô hình và không được
thỏa mãn các
khấu trừ
điều kiện chi
phí được trừ của
TSCĐ như trên
Trích khấu hao với
TSCĐ là tàu bay dân
dụng, du thuyền không
 sử dụng để kinh
doanh vận chuyển, du
lịch, khách sạn
3 Chi DN mua hàng Doanh nghiệp mua hàng
phí hóa không có hóa không có hóa đơn
khôn hóa đơn (nhưng thì chi phí mua hàng
g có có lập Bảng không được tính là chi
hóa kê thu mua phí được trừ khi tính
đơn hàng hóa, dịch thuế TNDN
vụ mua vào theo
mẫu số
01/TNDN kèm
theo chứng từ
thanh toán)
trong các TH
sau:
 Hàng

hóa mua
từ người
trực tiếp
khai
thác (nông
lâm, thủy
sản, đá cát
 sỏi), người
nhặt phế
liệu, người
trực tiếp
sản xuất
sản phẩm
thủ công
 Mua từ hộ

kinh
doanh có
doanh
thu chịu
thuế nhỏ
hơn 100
triệu
đồng/năm
 Mua tài sản

dịch vụ
của hộ cá
nhân
không
kinh
doanh
trực
tiếp bán ra
4 Thuê  Chi phí thuê
tài tài sản:
sản được
trừ phần
chi phí
thuê và
thuế nộp
thay nếu đ
ủ chứng
từ
 Đối với TH Chi phí thuê tài

thuê tài sản không có đủ chứng

sản của cá từ.
nhân:
Không có
hợp đồng
thuê tài
sản, chứng
từ trả tiền,
chứng từ
nộp thuế
thay cá
nhân
Chi phí sửa Phần chi phí thuê tài
 chữa tài sản cố
định đi thuê,
có quy định
trong hợp
đồng thì chi phí sản cố định vượt quá
sửa chữa này mức phân bổ theo số
được tính chi năm đã trả tiền trước
phí hoặc phân
bổ dần vào chi
phí trong vòng
03 năm.
5 Chi Chi phí tiền lương, đã
phí hạch toán là chi phí
tiền trong kỳ nhưng không
lươn chi trả hoặc không có
g, chứng từ thanh toán
tiền theo quy định
công Các khoản chi  Các khoản chi tiền
cho mang tính chất lương,
ngườ tiền lương tiền thưởng không ghi
i lao công có hóa cụ thể điều
động đơn, chứng từ kiện và mức
theo quy định: hưởng trong HĐL
 Ký hợp Đ, hoặc thỏa
 đồng ước tập thể, quy
với người chế công ty…
nước  Doanh nghiệp chi

ngoài ghi: trả tiền học phí cho

doanh con của người lao
nghiệp trả động Việt
thay tiền Nam đang làm
học cho việc ở trong
con nước hoặc người
học tại lao động Việt Nam
Việt đang làm việc tại
Nam từ nước ngoài có con
bậc mầm học ở nước ngoài
non đến nhưng từ bậc đại
THPT học trở lên thì
 Ký hợp không thuộc diện
đồng được miễn thuế
với doanh TNCN
nghiệp
nước
ngoài ghi
rõ: Doanh
nghiệp
Việt
Nam chịu
 chi phí
chỗ
ở cho chu
yên
gia trong
thời gian
công tác
tại Việt
Nam.
 Ký hợp

đồng
với NLĐ k
hi: Doanh
nghiệp trả
tiền
nhà cho
NLĐ
 Khoản tiền

học phí chi

trả cho con
của người
lao động
Việt Nam
làm việc ở
nước
 ngoài
đồng thời
có con
đang học
tại nước
ngoài theo
bậc học từ
mầm non
đến THPT.
 Trích lập Tính giảm chi phí được
quỹ lương trừ đối với
dự phòng  Khoản chi, trích

cho tiền trước cho NLĐ

lương nhưng hết thời
chưa chi hạn quyết toán
năm thuế chưa chi
trước, khô  Khoản lập dự

ng quá phòng cho tiền

17% quỹ lương mà sau 6
lương tháng kể từ ngày
thực hết năm tài
hiện (tổng chính không sử
chi phí dụng hoặc
lương đã chi không hết
 chi trong
năm đến
thời gian
quyết
toán)
 Trích lập dự

phòng,
phải đảm
bảo doanh
nghiệp
không bị
lỗ
Tiền lương trả cho chủ
DN tư nhân, DN TNHH
một thành viên; người
sáng lập, thành viên
HĐQT của DN không
trực tiếp kinh doanh
6 Chi Tiền chi trang Phần chi trang phục
phí phục bằng hiện bằng tiền cho
khác vật cho NLĐ có NLĐ vượt quá 05 triệu
cho hóa đơn, chứng đồng/người/năm hoặc
ngườ từ chi bằng hiện vật không
i lao có chứng từ
động Chi thưởng sáng kiến,
cải tiến mà doanh
nghiệp không có quy
chế quy định cụ thể,
không có hội đồng
nghiệm thu
 Phụ cấp đi Chi phụ cấp tàu xe đi
công nghỉ phép không đúng
tác, thuê theo quy định của Bộ
chỗ ở có Luật Lao động.
đủ hóa
đơn chứng
từ.
 Chi phí phụ

cấp đi
lại mà DN
khoán cho
NLĐ theo
đúng quy
chế của
DN
 Trường hợp

DN cử
người đi
công tác,
 phát
sinh chi
phí lớn
hơn 20
triệu
đồng, tha
nh toán
thẻ cá
nhân cần
có: Hóa
đơn,
chứng từ
phù hợp;
Quyết
định cử đi
công tác,
Quy chế
công ty
cho phép
Khoản chi
phí cho lao
động nữ:
 Chi cho

công
 tác đào
tạo lại
nghề khi
nghề cũ
không còn
phù hợp
(bao gồm:
học phí +
chênh lệch
tiền lương
ngạch bậc)
 Lương và

phụ cấp
cho giáo
viên ở nhà
trẻ của
DN tổ
chức, quản
lý
Chi cho LĐ
thiểu số: học
phí đi học +
chênh lệch tiền
lương ngạch
bậc, hỗ trợ nhà
ở, BHXH,
BHYT trong
trường hợp chưa
được Nhà nước
hỗ trợ theo quy
định.
Chi trích nộp  Phần
quỹ hưu trí tự chi vượt mức 3
nguyện, triệu
mua bảo đồng/người/tháng
hiểm hưu trí tự để trích quỹ bảo
nguyện, bảo hiểm tự
hiểm nhân nguyện và các
thọ cho người khoản chi vượt
lao động: mức quy định
 Nhỏ hơn 03 về bảo
triệu hiểm có tính chất
đồng/ngư an sinh xã
ời/ tháng hội khác
 Có quy định  Chi bảo hiểm hưu trí

rõ trong tự nguyện không

hợp đồng được trừ nếu: DN
LĐ, hoặc không thực
thỏa ước hiện đầy đủ
 các nghĩa
vụ về bảo hiểm
LĐ, quy
bắt buộc cho
chế công
người lao động (kể
ty…
cả trường hợp nợ
bảo hiểm)
Khoản chi trả trợ cấp
mất việc làm cho người
lao động không theo quy
định
Khoản chi
mang tính chất
phúc lợi trực
tiếp cho
NLĐ không
vượt quá 1
tháng lương
bình quân thực
tế thực hiện
trong năm như:
 Đám hiếu,

đám hỷ
của bản
thân NLĐ
 và gia
đình, khen
thưởng
con NLĐ
 Nghỉ mát,

điều trị,
 Hỗ trợ học

nghề, hỗ
trợ ảnh
hưởng
thiên tai;
hỗ trợ đi
lại ngày lễ,
các loại
BH tự
nguyện
Chi vượt định mức tiêu
hao nguyên vật liệu,
Kho nhiên liệu, năng lượng
ản đã có quy định
7 chi
vượt Phần chi đóng góp vào
mức các quỹ của Hiệp hội
vượt quá mức quy
định của Hiệp hội
 DN có góp vốn bằng giá
Góp
trị lợi thế kinh doanh,
vốn
giá trị quyền sử dụng
8 kinh
thương hiệu thì giá trị
doan
này không tính vào chi
h
phí được trừ
9 Chi Phần chi phí trả lãi tiền
phí vay vốn sản xuất kinh
lãi doanh của đối
vay tượng không phải là tổ
chức tín dụng vượt quá
150% mức lãi suất cơ
bản do Ngân hàng Nhà
nước Việt Nam công bố
Khoản chi phí
lãi vay của DN Chi phí lãi vay tương
đã góp đủ vốn ứng với phần vốn điều
điều lệ, để đầu lệ đã đăng ký còn
tư vào doanh thiếu theo tiến độ góp
nghiệp khác thì vốn ghi trong điều lệ của
được tính vào doanh nghiệp
chi phí được trừ
Chi trả lãi vay trong quá
trình đầu tư đã
 được ghi nhận vào giá
trị TSCĐ
10 Chi  Các khoản Trích, lập và sử dụng
phí chi phí các khoản dự phòng
trích trích trước không theo đúng
trướ theo kỳ hướng dẫn của Bộ Tài
c, hạn, mà chính về trích lập dự
trích đến hết kỳ phòng
lập hạn, chưa
chi hoặc c
hi không
hết.
 Trường hợp

DN ghi
nhận
doanh
thu tính
thuế
nhưng chư
a phát
sinh đầy đ
ủ chi
phí thì đư
ợc trích
trước theo
 quy định.
Khi kết
thúc hợp
đồng, DN
phải xác
định chính
xác chi
phí để
điều
chỉnh chi
phí được
trừ vào kỳ
tính thuế
kết thúc
hợp đồng
11 Lỗ  Lỗ đánh Lỗ chênh lệch tỷ giá hối
chên giá lại đoái do đánh giá lại các
h khoản nợ khoản mục tiền tệ có
lệch gốc ngoại gốc ngoại tệ (tiền và các
tỷ tệ được khoản tương đương tiền,
giá tính vào phải thu…)
chi phí
được trừ
 Giai đoạn
đầu
tư TSCĐ
của DN
mới thành
lập, chưa
đi vào hoạt
động: ghi
riêng
chênh
lệch tỷ
giá phát
sinh khi
thanh
toán và
chênh
lệch khi
đánh giá
lại các
khoản nợ.
Khi hoàn
thành xây
dựng: lãi
lỗ (sau khi
bù trừ)
trong giai
 đoạn đầu
tư xây
dựng phân
bổ dần
vào doanh
thu/chi
phí tài
chính hoặ
c trong
vòng 5
năm.
 Giai đoạn

sản xuất
kinh
doanh (kể
cả có hoạt
động đầu
tư đầu tư):
chênh lệch
tỷ giá hối
đoái từ các
giao dịch
bằng ngoại
tệ sẽ
được hạch
 toán vào d
oanh
thu/chi
phí tài
chính tro
ng năm tài
chính.
 Nợ phải

thu và
khoản cho
vay có gốc
ngoại
tệ phát
sinh chênh
lệch tỷ giá:
ghi nhận
vào chi
phí/
doanh
thu là
khoản
chênh lệch
giữa tỷ
giá tại
thời điểm
 phát
sinh thu
hồi nợ với
tỷ giá tại
thời điểm
ghi nhận
khoản nợ
phải thu
Khoản chi ủng
hộ giáo dục, y
tế, thiên tai, xây Khoản chi ủng
nhà tình nghĩa, hộ không đúng đối
Chi ủng hộ người tượng hoặc hồ sơ
ủng nghèo, tài trợ không đầy đủ theo quy
12 hộ, NCKH, tài trợ định.
tài đối tượng chính Chi ủng hộ địa
trợ sách đúng đối phương, đoàn thể, tổ
tượng và có đủ chức xã hội… không
hồ sơ theo được trừ
chương trình
của nhà nước.
13 Kho Các khoản chi được bù
ản đắp bằng nguồn kinh
chi phí khác; được chi từ
 quỹ phát triển khoa học
được
và công nghệ; Chi phí
bù
mua thẻ hội viên sân
đắp
gôn, chi phí chơi gôn.
Phần chi phí liên quan
đến việc thuê quản
lý đối với hoạt động
Chi kinh doanh trò chơi
phí điện tử có
quản thưởng, casino vượt
14 quá 4% doanh thu
lý
hoạt Phần chi phí quản lý
động dinh doanh do công ty
nước ngoài phân
bổ cao hơn theo tỷ lệ
quy định
15 Chi Khi DN bắt Trong giai đoạn đầu tư:
phí đầu  Doanh nghiệp

tron SXKD, chưa có có phát sinh

g doanh khoản chi trả tiền
giai thu nhưng vay thì khoản chi
đoạn có phát sinh này được tính
đầu chi phí đáp ứng vào giá trị đầu tư
tư các điều kiện để  Giai đoạn đầu tư
 có lãi vay và lãi từ
tiền gửi thì doanh
tính là chi phí nghiệp bù trừ và
được trừ khoản chênh lệch
ghi giảm giá trị
đầu tư
Chi
phí Chi phí phát Chi phí liên quan cổ
phát hành, cổ phiếu: phát hành, cổ
16 hành tức của cổ tức, mua bán cổ phiếu
cổ phiếu thuộc quỹ, tăng giảm vốn chủ
phiế loại nợ phải trả sở hữu
u
17 Kho Các khoản
ản chi không
chi tương ứng với
khác doanh
thu nhưng vẫn
được trừ:
- Chi cho hoạt
động phòng,
chống
HIV/AIDS
- Chi Giáo dục
quốc phòng,
An ninh, hỗ trợ
tổ chức Đảng
- Giáo dục
nghề cho
NLĐ (thuê giáo
viên, chi phí đào
tạo)
Chi phí phạt vi
phạm hợp đồng
Chi phí phạt vi phạm
thương mại,
của nhà nước
chậm nộp lãi,
chậm giao hàng
Chi phí thuế VAT đầu
vào đã được khấu
trừ hoặc phần chi phí
VAT của ô tô nhỏ hơn
9 chỗ có nguyên giá
trên 1,6 tỷ