lOMoARcPSD|31564805

ĐỀ-CƯƠNG-ÔN-TẬP-NLKT Cô-Thúy-Ngọc

Nguyên lý kế toán (Trường Đại học Kinh tế – Luật, Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí
Minh)

Studocu is not sponsored or endorsed by any college or university

Downloaded by công thành (tacongthang0811@gmail.com)
 lOMoARcPSD|31564805

ÔN TẬP MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

GV: Trần Thanh Thúy Ngọc
Khoa KT-KT trường ĐH KT-L, ĐHQG TP.HCM

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN

=> Tham khảo: VS 01 – Chuẩn mực chung
1. Đối tượng sử dụng thông tin kế toán:
- Đối tượng bên trong (internal users): nhà quản trị
- Đối tượng bên ngoài (external users): chủ nợ, nhà đầu tư, cơ quan thuế…
2. Yêu cầu của thông tin kế toán (qualities of useful information): 6 yêu cầu
- Trung thực (faithful representation)
- Khách quan (neutral / prudence)
- Đầy đủ (completeness)
- Kịp thời (timeliness)
- Dễ hiểu (understandability)
- Có thể so sánh (comparability)
3. Các giả định kế toán / khái niệm kế toán (assumptions / concepts): 3 giả định
- Thực thể kinh doanh / Đơn vị kế toán (economic entity assumption)
- Thước đo tiền tệ (monetary unit assumption)
- Kỳ kế toán (time period / periodicity assumption)
4. Các nguyên tắc kế toán căn bản (principles): 7 nguyên tắc
- Hoạt động liên tục (going concern principle)
- Cơ sở dồn tích (accrual basis)
- Giá gốc (cost principle)
- Phù hợp (matching principle)
- Nhất quán (consistency principle)
- Thận trọng (conservatism principle)
- Trọng yếu (materiality principle)
5. Đối tượng của kế toán:
- Tài sản (asset): TS ngắn hạn (current asset), TS dài hạn (non-current asset) => Mốc thời
gian phân biệt: <= hoặc > 12 tháng kể từ thời điểm lập báo cáo
- Nguồn vốn: Nợ phải trả (liabilities), vốn chủ sở hữu (equity)
 Phương trình kế toán căn bản (basic accounting equation):
Tài sản = Nguồn vốn
 Phương trình kế toán mở rộng:
Tài sản = Nợ phải trả = Vốn chủ sở hữu

CHƯƠNG 2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1. Bảng cân đối kế toán
 Cho biết tình hình tài chính (TS và nguồn hình thành TS (Nguồn vốn)) của đơn vị kế
toán tại một thời điểm nhất định (cuối tháng, quý, năm)
 Hai dạng trình bày: kết cấu hàng ngang và kết cấu hàng dọc
 Cách sắp xếp các khoản mục trên BCĐKT:
- Tài sản: theo tính thanh khoản (liquidity) giảm dần
- Nợ phải trả: theo tínhDownloaded
thúc nợ by(solvency)
công thành (tacongthang0811@gmail.com)
giảm dần
 lOMoARcPSD|31564805

 Cách lập: Căn cứ vào số dư đầu kỳ và cuối kỳ sổ tổng hợp, sổ chi tiết các TK loại 1, 2,
3, 4 (loại TK TS và NV) trong Bảng hệ thống TK kế toán

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày….tháng….năm…

TÀI SẢN Số đầu kỳ Số cuối kỳ NGUỒN VỐN Số đầu kỳ Số cuối kỳ

A. Tài sản ngắn hạn A. Nợ phải trả
I. Tiền và tương đương I. Nợ ngắn hạn
1. Tiền II. Nợ dài hạn
2. Tương đương tiền B. Vốn chủ sở hữu
II. Đầu tư TC ngắn hạn I. Vốn chủ sở hữu
…… II. Nguồn kinh phí
B. Tài sản dài hạn

2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Cho biết tình hình kinh doanh (DT, CP, KQKD) trong một thời kỳ của đơn vị kế toán
 Lập theo mẫu quy định (tham khảo trong giáo trình)
 Chú ý cách lập: đối với các chỉ tiêu phải tính toán, nếu ra số âm thì ghi số tiền trong
ngoặc đơn, ví dụ: (1.000)
 Cách lập: Căn cứ vào số phát sinh các TK loại 5, 6, 7, 8, 9 (loại TK DT, CP, XĐ
KQKD) trong Bảng hệ thống TK kế toán
3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (tham khảo thêm)
 Cho biết tình hình lưu chuyển tiền tệ (thu, chi tiền) trong một kỳ của đơn vị kế toán
4. Bản thuyết minh BCTC (tham khảo thêm)
 Cho biết các thông tin bổ sung về tình hình SXKD, tình hình tài chính của đơn vị trong
kỳ kế toán mà các BCTC trên không thể trình bày rõ ràng, chi tiết hoặc chưa nêu ra
được.
5. Các nghiệp vụ kế toán phát sinh tác động đến Bảng cân đối kế toán
TH1: TS tăng – TS giảm: số tổng không đổi, tỷ trọng TS thay đổi
TH2: NV tăng – NV giảm: số tổng không đổi, tỷ trọng NV thay đổi
TH3: TS tăng – NV tăng: số tổng thay đổi, tỷ trọng TS và NV thay đổi
TH4: TS giảm – NV giảm: số tổng thay đổi, tỷ trọng TS và NV thay đổi
 NV kinh tế phát sinh tác động đến ít nhất 2 đối tượng kế toán (2 TK kế toán), nhưng
không bao giờ phá vỡ tính cân đối của Bảng cân đối kế toán

CHƯƠNG 3 TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP

1. Tài khoản kế toán (accounts) được phân thành 3 loại:
- Tài khoản Tài sản (loại 1, 2): Dư Nợ, tăng Nợ, giảm Có
- Tài khoản Nguồn vốn (loại 3, 4) : Dư Có, tăng Có, giảm Nợ
- Tài khoản doanh thu (loại 5, 7): Không dư, Tăng Có, giảm và kết chuyển Nợ
- TK Chi phí (loại 6, 8): Không dư, Tăng Nợ, giảm và kết chuyển Có
- TK Xác định kết quả kinh doanh (loại 9): Không dư, Nợ: kết chuyển chi phí, Có: kết chuyển
doanh thu

Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng trong – Số phát sinh giảm trong kỳ
 Chú ý: Các TK đặc biệt trong Bảng Hệ thống TK kế toán
- Nhóm TK điều chỉnh giảm: TK 214, TK 229 => Kết cấu ngược TK TS: Dư Có, tăng Có, giảm Nợ
=> Khi lấy số liệu để lập BCĐKT thì ghi âm trong phần TS
- Nhóm TK lưỡng tính: TK 131, TK 331 => Kết cấu: Dư Nợ hoặc Có => Khi lấy số liệu để lập
BCĐKT thì lấy số dư của TK chi tiết chứ không lấy số dư của TK tổng hợp: Tổng số dư Nợ chi
tiết đưa lên phần TS, tổng số dư by
Downloaded Cócông
chithành
tiết (tacongthang0811@gmail.com)
đưa lên phần Nguồn vốn.
 lOMoARcPSD|31564805

2. Định khoản kế toán:

 Là việc xác định TK nào ghi Nợ, TK nào ghi Có

 4 bước để định khoản đúng 1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

B1: Xác định TK có liên quan
B2: Xác định biến động tăng / giảm của TK
B3: Xác định loại TK
B4: Vận dụng nguyên tắc ghi chép của loại TK để xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có => Lập định
khoản kế toán
 Chú ý:
- Khi định khoản kế toán chỉ cần sử dụng số hiệu TK, không cần ghi tên TK
- TK ghi Nợ được ghi trước, TK ghi Có ghi sau và lùi vào 1 khoảng so với TK ghi Nợ
VD: Nợ TK 112 1.000.000
Có TK 111 1.000.000

3. Ghi sổ kép:
 Là ghi số tiền vào bên Nợ, Có tương ứng của các TK kế toán
 Nguyên tắc ghi sổ kép:
- Mỗi NVKT phát sinh được ghi ít nhất vào 2 TK kế toán
- Mỗi NVKT phát sinh đều ghi Nợ TK này đồng thời ghi Có TK khác, số tiền ghi Nợ và Có phải
bằng nhau

4. Hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết:

 Chú ý:
- Hạch toán tổng hợp: sử dụng TK cấp 1 (VD: TK 152) và thước đo giá trị
- Hạch toán chi tiết: sử dụng TK cấp 2, các sổ chi tiết (VD; TK 152 (Chính), TK 152 (Phụ)
…) và cả 3 thước đo: giá trị, hiện vật và thời gian lao động.

4 nguyên tắc trong kế toán:

1. Tổng số dư Nợ = Tổng số dư Có (Quan hệ giữa tài sản
của tất cả tài khoản của tất cả tài khoản và nguồn vốn)

2.
Tổng số phát sinh Nợ = Tổng số phát sinh Có (Từ nguyên tắc Ghi
của tất cả tài khoản của tất cả tài khoản sổ kép)

3.
Số dư = Số dư của tất cả tài khoản cấp 2 (Quan hệ giữa KTTH
của tài khoản cấp 1 hoặc của tất cả sổ chi tiết có lquan và KTCT)

4.
Số phát sinh Nợ hoặc Có = Tổng Số phát sinh Nợ hoặc Có của tài khoản
TK cấp 1 của tất cả TK cấp 2 hoặc tất cả sổ chi tiết có lquan

(Quan hệ giữa KTTH và KTCT)

CHƯƠNG 4 TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN

1. Tính giá TSCĐ:
- Mua về: Nguyên tắc giá gốc
Nguyên giá = Giá mua chưa VAT + Chi phí chưa VAT + Thuế không được hoàn (NK,
Downloaded by công thành (tacongthang0811@gmail.com)
 lOMoARcPSD|31564805

TTĐB) – Giảm trừ (CKTM, GGHB)

- Tại bất cứ thời điểm nào trong quá trình sử dụng
Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn lũy kế
Giá trị hao mòn = Nguyên giá / Số năm sử dụng
2. Tính giá HTK:
- Nhập kho: Nguyên tắc giá gốc
Giá gốc (giá thực tế NK) = Giá mua chưa VAT + Chi phí chưa VAT + Thuế không
được hoàn (NK, TTĐB) – Giảm trừ
 Đơn giá gốc = Giá gốc / Số lượng NK
 Đơn giá gốc này sẽ được sử dụng để tính giá xuất kho theo các phương
pháp xuất kho
- Xuất kho: FIFO, BQGQ (cố định, di động), Thực tế đích danh
 Xem lại cách tính của các phương pháp trong giáo trình

CHƯƠNG 5 CHỨNG TỪ, SỔ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ

 Tham khảo trong giáo trình
1. Chứng từ
- Phân loại chứng từ: có nhiều căn cứ phân loại
+ Căn cứ vào nội dung phản ánh: chứng từ tiền tệ; chứng từ HTK; chứng từ
bán hàng; chứng từ lao động tiền lương; chứng từ TSCĐ
+ Căn cứ vào nơi lập: chứng từ bên trong; chứng từ bên ngoài
+ Căn cứ công dụng: chứng từ mệnh lệnh; chứng từ chấp hành; chứng từ liên
hợp
……….
- Trình tự luân chuyển chứng từ (theo thứ tự): Lập; Kiểm tra; Hoàn chỉnh;
Lưu chuyển; Bảo quản và lưu trữ
2. Cách sửa sổ kế toán
- Phương pháp cải chính
- Phương pháp ghi số âm
- Phương pháp ghi điều chỉnh (ghi bổ sung)

CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CHỦ YẾU

1. Kế toán NVL, CCDC

* Tài khoản sử dụng: TK 152, TK 153
* Trình tự hạch toán:
- Mua VL, CCDC nhập kho trong tháng:
Giá mua
Nợ TK 152, TK 153: giá mua chưa VAT
Nợ TK 133 : thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 : giá thanh toán
Chi phí thu mua (tiền vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ VL …)
Nợ TK 152, TK 153: Chi phí theo giá chưa VAT
Nợ TK 133: VAT của CP
Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141

Downloaded by công thành (tacongthang0811@gmail.com)

 lOMoARcPSD|31564805

- Xuất VL, CCDC dùng SXKD:

Nợ TK 621: NVL, CCDC dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm
Nợ TK 627: NVL, CCDC dùng cho quản lý và phục vụ phân xưởng
Nợ TK 641: NVL, CCDC dùng cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 642: NVL, CCDC dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
Có TK 152, TK 153: Tổng giá trị NVL, CCDC xuất kho (tính theo các pp FIFO,
BQGQ, TTĐD)

2. Kế toán TSCĐ
* Tài khoản sử dụng: TK 211, 213, 214
* Trình tự hạch toán:
- Mua TSCĐ về sử dụng cho SXKD:
Giá mua
Nợ TK 211, TK 213: giá mua chưa VAT
Nợ TK 133 : thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 : giá thanh toán
Chi phí thu mua (tiền vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ VL …)
Nợ TK 211, TK 213: Chi phí theo giá chưa VAT
Nợ TK 133: VAT của CP
Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141

- Kế toán khấu hao TSCĐ:

Nợ TK 627: TSCĐ ở phân xưởng sản xuất
Nợ TK 641: TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 642: TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
Có TK 214: Tổng số tiền trích khấu hao TSCĐ
- Thanh lý, nhượng bánTSCĐ
Xóa sổ TSCĐ:
Nợ TK 214: Giá trị HMLK
Nợ TK 811: GTCL
Có TK 211, TK 213: NG TSCĐ
Ghi nhập thu nhập:
Nợ TK 111, 112, 131: Giá thanh toán
Có TK 711: Giá bán chưa VAT
Có TK 3331: VAT ra
Ghi nhận chi phí:
Nợ TK 811: Chi phi chưa VAT
Nợ TK 133: VAT vào
Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán

3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

* Tài khoản sử dụng: TK 334, 338
* Trình tự hạch toán:
- Lương phải trả CNV:
Nợ TK 622: Tiền lương CN trực tiếp sản xuất sphẩm

Downloaded by công thành (tacongthang0811@gmail.com)

 lOMoARcPSD|31564805

Nợ TK 627: Tiền lương NV quản lý phân xưởng

Nợ TK 641: Tiền lương NV bán hàng
Nợ TK 642: Tiền lương NV quản lý doanh nghiệp
Có TK 334: Tổng tiền lương
- Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ)
Nợ TK 622, 627, 641, 642: 23.5%
Nợ TK 334: 10.5%
Có TK 338: 34%
- Chi các khoản BHXH, KPCĐ tại đơn vị, nộp BH lên cơ quan quản lý
Nợ TK 338
Có TK 111, 112
- Trả lương cho CBCNV
Nợ TK 334
Có TK 111, 112

4. Kế toán kết chuyển CPSX và tính giá thành SP:

Cuối kỳ kết chuyển CPSX (621, 622, 627) sang TK 154 để tổng hợp CPSX phát sinh trong kỳ
Nợ TK 154
Có TK 621
Có TK 622
Có TK 627
Xác định giá thành thực tế và ghi chép thành phẩm nhập kho :
Tổng giá thành SP = CPDD đầu kỳ + CP phát sinh trong kỳ - CPDD cuối kỳ- Phế liệu

Giá thành đơn vị SP = Tổng giá thành SP / Số lượng SP hoàn thành

Nợ TK 155
Có TK 154

5. Kế toán quá trình tiêu thụ sản phẩm:

* Tài khoản sử dụng: TK 155, TK 632, TK 641, TK 642, TK 511
* Trình tự hạch toán:
- Xuất kho thành phẩm tiêu thụ:
Giá vốn:
Nợ TK 632: Trị giá xuất kho SP tính theo các pp FIFO, BQGQ….
Có TK 155
Giá bán:
Nợ TK 111, TK 112, TK 131 : giá thanh toán
Có TK 511: giá bán chưa thuế GTGT
Có TK 3331: thuế GTGT đầu ra
6. Kế toán xác định KQKD:
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng, chi phí sang TK 911
+ Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511
Có TK 911

Downloaded by công thành (tacongthang0811@gmail.com)

 lOMoARcPSD|31564805

+ Kết chuyển Chi phí

Nợ TK 911
Có TK 632
Có TK 641
Có TK 642
Kết quả KD = Doanh thu (511) – Chi phí (632, 641, 642)
+ Doanh thu > Chi phí => Lãi => phải nộp thuế TNDN
(Chỉ tính phần thuế này nếu đề bài có yêu cầu tính chi phí thuế TNDN hiện hành)
Nợ TK 8211
Có TK 3334
฀ Kết chuyển thuế TNDN phải nộp฀฀ TK 911
Nợ TK 911
Có TK 8211
+ Doanh thu < Chi phí => Lỗ (Không phải nộp thuế)
Kết chuyển Lãi / Lỗ sang TK 421
+ Kết chuyển Lãi:
Nợ TK 911
Có TK 421
+ Kết chuyển Lỗ:
Nợ TK 421
Có TK 911

Downloaded by công thành (tacongthang0811@gmail.com)

 lOMoARcPSD|31564805

ĐỌC THÊM:

KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA DOANH NGHIỆP
THƯƠNG MẠI:
1. Kế toán quá trình mua hàng:
* Tài khoản sử dụng: TK 156, TK 151
TK 331, TK 133, TK 111, TK 112, TK 141

TK 1561: giá mua hàng hóa

TK 156
TK 1562: Cp thu mua hàng hóa
* Trình tự hách toán:
- Mua hàng hóa nhập kho trong tháng
Giá mua:
Nợ TK 156 (1561)
Nợ TK 133
Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141
Chi phí thu mua:
Nợ TK 156 (1562)
Nợ TK 133
Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141
- Mua hàng hóa cuối tháng chưa nhập kho
Nợ TK 151
Nợ TK 133
Có TK 331, TK 111, TK 112, TK 141
- Khi hàng đã nhập kho
Nợ TK 156 (1561)
Nợ TK 156 (1562)
Có TK 151

2. Kế toán quá trình bán hàng

* Tài khoản sử dụng: TK 156 (1561, 1562), TK 632
TK 131, TK 111, TK 112, TK 333, TK 511
TK 641, TK 642, TK 911, TK 821, TK 421 ...
* Trình tự hạch toán:
- Xuất bán:
Giá vốn:
Nợ TK 632
Có TK 156 (1561)
Giá bán:
Nợ TK 111, TK 112, TK 131 : giá thanh toán
Có TK 511 : giá bán chưa thuế GTGT
Có TK 333 : thuế GTGT đầu ra

Downloaded by công thành (tacongthang0811@gmail.com)

 lOMoARcPSD|31564805

- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN phát sinh trong kỳ
(tương tự các phần trên)
- Cuối kỳ phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán ra (để tính đủ GVHB)
Nợ TK 632
Có TK 156 (1562)
- Kết chuyển doanh thu, chi phí TK 911
Nợ TK 511
Có TK 911
Nợ TK 911
Có TK 632
Có TK 641
Có TK 642
- Xác định kết quả kinh doanh
Kết quả KD = Doanh thu – Chi phí (632, 641, 642)
+ Doanh thu > Chi phí Lãi phải nộp thuế TNDN
Nợ TK 8211
Có TK 3334
 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp TK 911
Nợ TK 911
Có TK 8211
+ Doanh thu < Chi phí Lỗ
- Kết chuyển Lãi / Lỗ TK 421
+ Kết chuyển Lãi:
Nợ TK 911
Có TK 421
+ Kết chuyển Lỗ:
Nợ TK 421
Có TK 911

Downloaded by công thành (tacongthang0811@gmail.com)