Professional Documents
Culture Documents
المحاضرة السابعة- نظم معلومات محاسبية 2024
المحاضرة السابعة- نظم معلومات محاسبية 2024
المحاضرة السابعة- نظم معلومات محاسبية 2024
تمثل المجموعة الدفترية األدوات التي يعتمد عليها النظام المحاسبي في تخزين البيانات وتبويبها وتحليلها
وتشغيلها والوصول إلى معلومات أولية منها.
ومن أهم المجموعات الدفترية المجموعات التالية من الدفاتر:
.1مجموعة دفاتر اليومية :وهي الدفاتر التي يتم فيها تسجيل البيانات تبعًا لتسلسل تواريخ حدوثها ويتم
التسجيل في هذه الدفاتر من خالل القيود اليومية التي تتم من خالل تطبيق طريقة القيد المزدوج ،ويمكن
توضيح جوانب دفتر اليومية كما يلي :
المدين -الدائن -البيان -رقم القيد -التاريخ .وهناك أنواع مختلفة للقيود اليومية وهم :القيد البسيط -القيد
المركب .والشكل التقليدي لدفتر اليومية يكون على النحو التالي:
.2مجموعة دفاتر األستاذ :وهي الدفاتر التي يتم فيها تبويب البيانات في مجموعات متجانسة عن طريق
ترحيل القيود اليومية السابقة تسجيلها في دفاتر اليومية إلى الحسابات المختصة التي تم فتحها في هذه
الدفاتر .ويأخذ دفتر األستاذ شكل حرف Tيسجل للحساب المعامالت المدينة والمعامالت الدائنة ويتم
ترصيد الصافي في النهاية الذي بدوره يرحل الي ميزان المراجعة وعمل التسويات واعداد القوائم المالية
بعد إقفال الحسابات الخاصة بااليرادات والمصروفات .ويأخذ دفتر األستاذ الشكل التالي:
حـ................................... /
دائن مدين
رقم قيد رقم قيد
التاريخ بيان المبلغ التاريخ بيان المبلغ
اليومية اليومية
وتنقسم الدفاتر الي عامة ومساعدة؛ فلتعدد الحسابات الشخصية مثل العمالء والموردين فإنه يتم استخدام دفاتر
مساعدة مثل دفتر أستاذ العمالء المساعد ودفتر أستاذ الموردين المساعد وذلك لتوضيح حركة ورصيد كل من
حساب العميل أو المورد.
ً
ومن أشهر طرق التعامل مع الدفاتر المساعدة طريقتين وهما؛ الطريقة الفرنسية ،والطريقة األمريكية .ووفقا للطريقة
الفرنسية يتم استخدام عدد من اليوميات المساعدة ،كل يومية يسجل أو يثبت أو يقيد فيها بالتفصيل نوع معين من
العمليات المتشابهة المتكرر حدوثها بإنتظام مثل عمليات البيع وعمليات الشراء وعمليات الصرف النقدي واالستالم
النقدي .وفي نهاية كل شهر يتم إثبات مجاميع هذه اليوميات بقيود مركزية في اليومية العامة .واألمثلة على ذلك:
-دفاتر يومية للعمليات اآلجلة :مثل يومية المبيعات ،يومية المشتريات ،يومية أ .ق ،يومية أ .د ،يومية
مردودات المبيعات ،يومية مردودات المشتريات.
-دفاتر يومية للعمليات النقدية :مثل يومية الصندوق ،ويومية البنك.
-عمليات مالية ال يتكرر حدوثها بانتظام :وهذه تقيد مباشرة في دفتر اليومية العامة مثل قيد تكوين رأس المال ،قيد
االفتتاح السنة المالية ،شراء األصول أو بيعها على الحساب ،عمليات تصحيح األخطاء ،رفض األوراق التجارية،
70
إعدام الديون ،عمليات تسوية الحسابات وإقفالها .ومن الممكن تسجيل العمليات غير المتكررة في يومية خاصة
تسمى يومية التسويات.
المجموعة
الدفترية
يوميات
أستاذ مساعد أستاذ عام يومية عامة
مساعدة
استاذ مساعد أستاذ مساعد أستاذ مساعد يومية يومية يومية مبيعات
مخزون سلعي موردين عمالء مقبوضات مدفوعات آجلة
هذا وينبغي اإلشارة إلى أن اختيار مجموعة الدفاتر المساعدة ،سواء كانت دفاتر يومية أو دفاتر أستاذ ،يكون
على أساس عدد الحسابات ،فعلى سبيل المثال يمكن تخصيص دفتر يومية للمبيعات اآلجلة ودفتر أستاذ مساعد
صغيرا فيمكن تسجيل العمليات الخاصة بهم في الدفاتر الرئيسية.
ً كبيرا ،أما إذا كان
للعمالء ،إذا كان عدد العمالء ً
كما ينبغي أيضًا تحديد العالقة بين الدفاتر الرئيسية والدفاتر المساعدة ،بحيث يتم ترحيل العمليات التي تم تسجيلها
في الدفاتر المساعدة بشكل إجمالي في الدفاتر الرئيسية .أم االكتفاء فقط بتسجيلها في الدفاتر المساعدة دون
ترحيلها مرة أخرى إجماليًا وهنا تعامل الدفاتر المساعدة على انها دفاتر رئيسية.
مثال
تشتري الشركة احتياجاتها من ثالث موردين وتسدد لهم بشيكات مسحوبة على حساب الشركة الجاري بالبنك.
وتتعامل مع عدد غير محدود من العمالء من خالل البيع النقدي لهم .وتتعامل الشركة مع مجموعة مختلفة من
السلع تخزن في أربع مخازن لدي الشركة.
المطلوب :بصفتك محاسب مالي لدي الشركة طلب منك اقتراح المجموعة الدفترية المناسبة للشركة ،وتبرير
سبب اختيار كل مجموعة من الحسابات.
الحل
سبب االستخدام الدفتر
حيث يوجد عدد كبير من المبيعات النقدية اليومية. دفتر يومية المبيعات
لتسجيل الحركة اليومية لألصناف الوارد والمنصرفة حيث يتم
دفتر يومية المخزون السلعي
التعامل مع مجموعات مختلفة من السلع.
71
-4التقارير:
التقارير هي نقطة االتصال بين النظام المحاسبي واألطراف المختلفة التي تعتمد على المعلومات التي ينتجها
النظام .من خالل عرض ملخص ودقيق للمعلومات المتعلقة بأداء المنشأة خالل فترات زمنية معينة.
أنواع التقارير
يمكن تصنيف التقارير من خالل عدة زوايا:
-1من حيث مستخدمي التقارير :تقارير داخلية وتقارير خارجية.
-2من حيث عالقة البيانات التي تحتويها التقارير بالزمن :تقارير تاريخية وتقارير مستقبلية.
-4من حيث دورية التقارير :تقارير يومية ،تقارير أسبوعية ،تقارير شهرية ،تقارير ربع
سنوية ،تقارير نصف سنوية ،تقارير سنوية ،تقارير تطلب عند الحاجة.
-5من حيث نوعية المعلومات التي تحتويها التقارير :تقارير إنتاجية ،تقارير تسويقية ،تقارير
مالية وتقارير إدارية.
خاصة. -6من حيث الهدف من التقارير :تقارير تخطيط ،تقارير أداء ،تقارير
القوائم المالية هي مجموعة من التقارير التي تُقدم معلومات عن المركز المالي وأداء الشركة خالل فترة
زمنية محددة .تُستخدم هذه التقارير من قبل المستثمرين والدائنين واإلدارة العليا لفهم أداء الشركة واتخاذ
قرارات مستنيرة حول االستثمار أو اإلقراض أو إدارة الشركة .ومن أشهر القوائم المالية:
هي قائمة يتم اعدادها في لحظة زمنية معينة بهدف تحديد المركز المالي المنشأة (اي تحديد ما للمنشأة من اصول وما عليها
من التزامات وحقوق ملكية) .وتأخذ الشكل التالي كميزانية عمومية:
72
الميزانية العمومية في ...........
حقوق الملكية االصول الثابتة
رأس المال ×× االراضي ××
االرباح المحتجزة ×× المباني ××
المسحوبات (تطرح) (××) السيارات ××
صافي ربح العام ×× اآلالت ××
او االثاث ××
صافي خسارة العام (××) االصول المتداولة
االلتزامات قصيرة االجل (االلتزامات المتداولة) النقدية بالخزينة ××
الدائنين (الموردين) ×× النقدية بالبنك ××
اوراق الدفع ×× استثمارات قصيرة االجل (اوراق مالية) ××
قروض قصيرة االجل ×× العمالء (المدينون) ××
المصروفات المستحقة ×× اوراق قبض ××
االيرادات المقدمة ×× المخزون ××
المصروفات المقدمة ××
االلتزامات طويلة االجل االيرادات المستحقة ××
قروض طويلة االجل ×× االصول غير الملموسة
سندات طويلة االجل ×× شهرة المحل ××
اوراق دفع طويلة االجل ×× حق االختراع ××
العالمة التجارية ××
اجمالي االلتزامات وحقوق الملكية ×× اجمالي االصول ××
-2قائمة الدخل :Income Statement
هي قائمة يتم اعدادها عن فترة زمنية معينة بهدف تحديد نتيجة اعمال المنشأة من ربح او خسارة خالل هذه
الفترة .ويمكن ان تسمي حساب االرباح والخسائر او الحساب الختامي .وتأخذ قائمة الدخل الشكل التالي:
ايراد االعالن ×× مصروف االجور والرواتب ××
ايراد االيجار ×× مصروف االيجار ××
ايراد العمولة ×× مصروف التليفون ××
ايراد االوراق المالية ×× مصروف المياه واالنارة ××
. .
. .
. .
73
-3قائمة التدفقات النقدية :Cash Flows Statement
تشرح هذه القائمة بالتفصيل حجم التدفقات النقدية الداخلة للشركة والخارجة منها ،مقدمة بذلك تصورا ً واضح المعالم
لسالمة النشاط المالي للشركة .وتفصل قائمة التدفق النقدي في مصادر النقد وما شابهها وسبل إنفاقها على بنود التشغيل
واالستثمار والتمويل .هذا إضافة لما تورده القائمة من موازن ٍة بين الموجودات النقدية وشبه النقدية منذ بداية السنة وحتى
نهايتها.
األنشطة التشغيلية:
حسابات العمالء ××
المخزون (××)
الموردين (××)
.
صافي التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية ×××
األنشطة االستثمارية:
آالت (××)
مباني (××)
.
صافي التدفقات النقدية من األنشطة االستثمارية ×××
األنشطة التمويلية:
قرض ××
فوائد مدينة (××)
فوائد دائنة ××
رأس مال ××
.
صافي التدفقات النقدية من األنشطة التمويلية ×××
التدفقات النقدية خالل الفترة ××××
+التدفقات النقدية بداية الفترة ××
التدفقات النقدية آخر الفترة ×××××
74
الفصل الرابع :نظم تخطيط موارد المؤسسة ERPمع
التطبيق على البرامج الجاهزة
في اآلونة األخيرة شاع تداول مصطلح الـ ERP Systemللتعبير عن األدوات التكنولوجية المستخدمة في
إدارة الشركات بشكل مدمج ،فإن كنت تسأل ما هو ERP System؟ ببساطة هو برنامج يحتوي عادة على
عدة وحدات مدمجة تشمل إدارة موارد المؤسسة على أصعدة مختلفة.
أهمية أنظمة الـ: ERP
▪ دقة المعلومات المالية والمعلومات المتعلقة بسير عملك بشكل كبير ،والتقليل من األخطاء الناتجة
عن األدوات األكثر بدائية كاألوراق وبرامج اإلكسيل.
سرعة عملياتك ،ولحظية موافاتكم بالتفاصيل التي تحتاج لها ،مما يدعم سرعة اتخاذ القرارات. ▪
تخصيص المميزات تب ًعا الحتياجاتك ،والمرونة الداعمة إلعادة البرمجة والتغيير لجعل برنامج ▪
ERPمناسب تما ًما لدورة عملك.
مواكبة التطورات التكنولوجية ،واالستعداد لها ،فالجيل التالي من تقنيات الذكاء االصطناعي ▪
وإنترنت األشياء والبلوك تشين في مجال الشركات وعالم األعمال يحتاج قاعدة من التعامالت
اآللية وتخزين سحابي للبيانات ،وهو ما يوفره نظام الـERP.
أتمتة الكثير من المهام المملة ،مما يوفر الوقت الكثير ،ويعطي الموظفين مساحة إبداعية كبيرة. ▪
توضيح نتائج البيانات المدخلة للنظام ،وتحليلها ،وعرضها في شكل تقارير. ▪
االرتقاء بمستوى وكفاءة الموظفين لديك ،وتدريبهم على التعامل مع تقنيات عالية المستوى. ▪
ضمان حماية البيانات من خالل تقنيات التشفير المقدمة من النظام ومن خالل الحفاظ على سرية ▪
البيانات في مكان واحد يتم تحديد صالحيات كل شخص وما يظهر له من هذه البيانات.
التفاعل مع العمالء بشكل أفضل ،وربطهم مباشرة بنظام تخطيط موارد المؤسسة الذي يعمل عليه ▪
موظفيك ،وذلك نتيجة لتكامل برامج عملك كلها في واجهة واحدة لنظام الـERP.
75
تاريخ تطور أنظمة ERP
ظهرت تطبيقات األعمال الحاسوبية في مجال المحاسبة والماليات في الستينيات باستخدام أجهزة ▪
الكمبيوتر المركزية .وكانت هذه التطبيقات الرائدة أسرع وأكثر دقة من العمليات اليدوية – ولكنها
كانت باهظة التكلفة ومحدودة في الوظائف وكانت ال تزال بطيئة .وسرعان ما أدت هذه التطبيقات
إلى تطوير حلول مستقلة مخصصة مثل معالجة أوامر المبيعات وتخطيط متطلبات التصنيع
(MRP).
وفي منتصف الثمانينيات ،احتدت المنافسة في قطاع التصنيع وكانت هناك حاجة إلى أدوات جديدة. ▪
وقام برنامج MRP IIالجديد بدمج المحاسبة والماليات ،والمبيعات ،والشراء ،والمخزون،
وتخطيط التصنيع وجدولته – مما أدى إلى توفر نظام متكامل لدى المصنِّع.
وبالقرب من نهاية التسعينيات ،تم طرح برامج ERP.وأدت برامج ERPإلى تحول في قطاع ▪
التكنولوجيا من خالل خدمة مجموعة أوسع من الصناعات ومن خالل الجمع بين MRP II
والموارد البشرية ومحاسبة المشروعات وإعداد تقارير المستخدم النهائي.
وفي فترة زمنية وجيزة من القرن الحادي والعشرين ،أدت سرعات اإلنترنت المتزايدة وأدوات ▪
التطوير الجديدة إلى إحداث ثورة في مجموعات تطبيقات ERPمرة أخرى .فقد مهد طرح
البرامج المستنِّدة إلى المستعرض الطريق أمام برامج ERPعلى الشبكة السحابية ،وهو ما يمثل
تقد ًما هائالً أدى إلى توسيع نطاق حلول ERPووظائفها على ح ٍد سواء.
اليوم -في عصر التحول الرقمي -تستفيد أنظمة ERPالحديثة بشكل متزايد من التقنيات الذكية ▪
الجديدة مثل الذكاء االصطناعي وتدريب اآللة وأتمتة العمليات اآللية ) (RPAوإنترنت األشياء
ومعالجة اللغات الطبيعية ) (NLPوقواعد بيانات الذاكرة الضمنية .فهي توفر للشركات القدرة
على تشغيل عمليات أكثر كفاءة ،واالستفادة من أحدث الرؤى من كل من البيانات اإلجرائية
تغييرا غير مسبوق.
ً والبيانات غير المنظمة ،وفي النهاية تظل قادرة على المنافسة في وقت يشهد
76
ما أنواع ERP System؟
بعض األنظمة مفتوحة المصدر تكون مجانية مع رسوم تخص خدمات التحديثات والدعم الفني ،وبعضها
مدفوع ،ولكن ما يميزها أن الكود البرمجي الخاص بها متاح ،وهو ما يتيح لك إمكانية التطوير عليها وإضافة
الخصائص التي تحتاجها دون الرجوع إلى صاحب البرنامج األصلي.
أنظمة في مكان العمل: ▪
هي أنظمة غير سحابية ،يتم تركيبها في مكان عملك بالتعديالت والمتطلبات المناسبة لنشاطك ،بعد تقديم
قائمة بمتطلباتك للشركة المسئولة عن تقديم الخدمة (مزودي الخدمة) ،وتكون هذه األنظمة محدودة بأجهزة
الشركة التي ُر ِكبت ألجلها ،وال تواجد شبكي سحابي لها عبر اإلنترنت ،إال في حالة استخدام نظام مزدوج
يجمع بين أنظمة العمل في المكان واألنظمة المبنية على السحابة.
واألنظمة السحابية يقصد بها األنظمة المتصلة على االنترنت والتي يتاح الوصول لها من كافة األجهزة،
كثيرا األنظمة السحابية بنظام
دون احتياج لتهيئة أجهزة الشركة لها أو أي استعدادات من هذا القبيل ،وترتبط ً
االشتراكات الشهري ،حيث يتيح لك مزود الخدمة االستخدام مقابل فترة االشتراك ،وينتهي تقديم الخدمة
بالتوقف عن دفع االشتراك.
77
مميزات نظام تخطيط موارد المؤسسة ERP
مميزات نظام الـ ERPشديدة التنوع ،ويمكن ذكرهم في عجالة في النقاط التالية:
التكامل مع األنظمة األخرى ،والتكامل بين أقسام الشركة الواحدة ،وتكامل قواعد البيانات. ▪
الدقة ،وتقليل األخطاء الناتجة عن التعامالت اليدوية.
السرعة ،والقدرة على إنجاز العديد من المهام في وقت قصير. ▪
األتمتة ،والتخلص من عبء المهام الروتينية. ▪
مع دفع التحول الرقمي لعجلة أنظمة الـ ERPلم يعد األمر رفاهية ،وأصبح لزا ًما على الشركات السعي نحو
فهم العيوب ،والمميزات لنظام ERPلتالفيها ،ومن أبرز العيوب:
ما هي المجاالت التي يساعد فيها أنظمة تخطيط الموارد المؤسسية ERP؟
المجاالت التي يساعد فيها أنظمة تخطيط الموارد المؤسسية ERPتعني بطريقة أخرى المهام التي
تقوم بها برامج الـ ERPوالمناحي التي تتم أتمتتها من قبل البرنامج ليسهل على نظام العمل
سريانه .وتعد من أهم هذه المجاالت:
المشتريات: ▪
إدارة المشتريات عالم وحده ،عالم يفصل النجاح عن الفشل في دنيا األعمال ،فإنك إن اخترت
المورد الصحيح والصفقة الصحيحة؛ استطعت اكتساب أفضل سعر وأحسن جودة وهي بمثابة
الميزة التنافسية األهم ،ولكن إن لم تتميز بضاعتك عن المعروض ،فأين لك التفوق عن غيرك من
التجار؟ وتختلف دورة المشتريات نتيجة الختالف طبيعة عملك وحجمه ،لذلك ستلجأ دائ ًما
للتخصيص ،للوصول لدورة المشتريات التي تناسبك.
المخزون: ▪
كثيرا ممن سألوا عما هو نظام الـ ERP Systemكان الجزء الخاص بإدارة المخزون
ً ال بد أن
دافعهم لهذا العالم ،حيث يعاني قطاع األعمال هول المشكالت نتيجة عجز المخزون ومشكالت
الجرد أو تكدس المنتجات فوق الحد المريح للمستودعات الخاصة بك ،وهي من النقطة التي
يعالجها ويتابعها برنامج تخطيط الموارد المؤسسي ERPبصورة فائقة.
78
المبيعات: ▪
تستعد معظم الدول العربية للتحول الرقمي ،وتسعى لدمج المنظومة الضريبية ضمن هذا التحول،
وهو ما يتطلب إصدار الفواتير إلكترونيًا ،بعيدًا عن السجالت والدفاتر الورقية المعتادة ،وتعد أول
وأبسط وأهم خصائص برنامج تخطيط الموارد المؤسسية ERP؛ إصدار الفواتير اإللكترونية،
ويشمل المحور التالي الكثير من الخصائص المرتبطة؛ كالتقسيط؛ وتخصيص العروض ،وتمكين
العمالء من تحويل نقاط الوالء الناتجة عن المشتريات السابقة إلى خصومات على الفواتير.
نقاط البيع: ▪
محالت التجزئة كالسوبر ماركت والصيدليات تحتاج لبرنامج نقاط البيع أو الكاشير ،والذي يسجل
جلسات بيع للعاملين يتم فيها البيع وتسجيل النقود بصورة سريعة عن طريق الكشف بجهاز
الباركود عن المنتج وتسجيله تلقائيًا على إيصال دفع العميل.
هناك برامج مخصصة إلدارة الموارد البشرية؛ لشدة تشعب هذا المجال ،حيث تستطيع تسجيل
موظفيك وعقودهم وتحديد مسئولياتهم ومرتباتهم والسماح لهم بطلب اإلجازات ،كما يمكنك متابعة
الحضور اليومي وتطبيق الجزاءات ،وغيرها من اللوائح المتبعة في كل شركة.
المتجر اإللكترونيe-commerce website: ▪
أوامر الشغل تتعلق بالعمليات التصنيعية واإلنتاجية ،فهي أقرب ما يكون لتخطيط متطلبات اإلنتاج
(المشروع) ، MRPوتعد الخصيصة التي بدأ على أساسها نظام تخطيط موارد المؤسسة، ERP
لذلك إن أردت فهم شرح ، ERP systemأفهم أوامر الشغل وأربط بين عملياتك التصنيعية
ودورة البيزنس لديك وبين طرق وأدوات اإلدارة األمثل.
الحسابات: ▪
يظن البعض أن شرح برنامج ERP systemعبارة عن مجموعة من المفاهيم المحاسبية تخص
إنشاء القيود وشجرة المحاسبة وسندات القبض والصرف بصورة إلكترونية! ورغم أنه نعم ،ولكن
ليس هذا كل ما في األمر .فنظام الـ ERPعبارة عن توثيق لكامل الدورة المحاسبية بصورة أبسط
كثيرا من الدفاتر الورقية المزدحمة ،حيث ال يعثر على الكثير من أصحاب العمل من غير ً
المحاسبين عند فهم التقارير الناشئة عن نظام الـ ، ERPلذلك اتخاذ القرار بالتحول الرقمي لبرنامج
ERPدائ ًما ما سيكون في صالح الجانب المالي والمحاسبي.
79
وسوف نتناول العديد من تلك المجاالت مع التطبيق العملي على بعض البرامج الجاهزة
للمساعدة في فهم الواقع العملي بشئ من التفصيل .وسوف يكون تركيزنا علي بعض دورات
عمل المشروع بالتطبيق من خالل برامج جاهزة ومنها برنامج دفترة Daftraوبرنامج
كويك بوكس QuickBooksكما يلي:
80
باستخدام هذا الرابط ،يمكنك الحصول على قسيمة 5بقيمة 55دوالر أمريكي 1705 -جنيهات مصرية
-الستخدامها في ترقية حسابك على منصة دفترة .هذه الخدمة المقدمة بالتعاون مع برنامج دفترة تمكّنك
من االستفادة من مجموعة متنوعة من الباقات لتعلم وتطوير مهاراتك في استخدام البرنامج.
وبعد إستكمال بيانات وإعدادات الدخول وإختيار المشروع والذي يجب أن يحدد بدقة ألنه بناء عليه
يتحدد تفاصيل الحسابات والخطوات المختلفة ،وفي حالة عدم وجود المشروع المناسب لمجال عملك
يتم إختيار أخري:
5ال تستخدم تلك الباقات لبيانات فعلية ولكن لغرض التعلم والتدريب فقط .وأتوجه بخالص الشكر والتقدير للقائمين علي برنامج دفترة للمساعدة
في توفير تلك الخدمة للطالب للتدريب والتعلم.
81