‫حل نشاط القانون الضريبي ‪02‬‬

‫‪ 1‬ما هي أهم التدابير الضريبية المتعلقة بالضريبة على الدخل اإلجمالي والضريبة على الربح في قانون المالية لسنة‪2024‬؟‬
‫التدابير الضريبية هي أدواتٌ تستخدمها الحكومات لفرض الضرائب على مختلف األنشطة االقتصادية‪ ،‬مثل الدخل‪ ،‬والقيمة المضافة‪ ،‬واألرباح‪،‬‬
‫والعقارات‪ ،‬وغيرها‪ ،‬تهدف هذه التدابير إلى تمويل اإلنفاق العام‪ ،‬وتحقيق أهداف اقتصادية واجتماعيةمثل إعادة توزيع الدخل‪ ،‬ودعم بعض‬
‫القطاعات االقتصادية‪ ،‬وتحفيز االستثمار‬

‫وتعتبر التدابير الضريبية أداةً مهمةً لتحقيق األهداف االقتصادية واالجتماعية للحكومات‪ ،‬لكن يجب تصميمها وتطبيقها بعناية لضمان تحقيق‬
‫أقصى قدر من الفعالية والعدالة‬

‫أهم التدابير الضريبية المتعلقة بالضريبة على الدخل اإلجمالي والضريبة على الربح في قانون المالية لسنة ‪ 2024‬في الجزائر‪:‬‬

‫الضريبة على الدخل اإلجمالي (‪:)IRG‬‬

‫اإلعفاءات‪:‬‬
‫تمديد اإلعفاء من الضريبة على الدخل اإلجمالي لمدة ‪ 5‬سنوات (ابتداء من ‪ 1‬يناير ‪ )2024‬لمداخيل وفوائض القيمة الناتجة عن‬ ‫‪‬‬

‫التنازل عن‪:‬‬
‫السندات واألوراق وسندات الخزينة المماثلة المسعرة في البورصة أو المتداولة في سوق منظمة‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫حقوق التسجيل بالنسبة للعمليات المتعلقة بالقيم المنقولة المسعرة في البورصة أو المتداولة في سوق منظمة‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫إعفاء منتجات التوفير المتعلقة بالسكن من الضريبة على الدخل اإلجمالي‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫يشمل ذلك حسابات التوفير البنكية‪ ،‬وحسابات االدخار‪ ،‬وصناديق االستثمار العقاري‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫يهدف هذا اإلعفاء إلى تشجيع االدخار واالستثمار في مجال السكن‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫إعفاء األرباح الناتجة عن بيع العقارات بعد ‪ 10‬سنوات من حيازتها من الضريبة على الدخل اإلجمالي‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫يهدف هذا اإلعفاء إلى تحفيز سوق العقارات وتشجيع االستثمار فيه‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫إعفاء الدخل الناتج عن األنشطة التجارية والحرفية للمؤسسات الناشئة من الضريبة على الدخل اإلجمالي لمدة ‪ 3‬سنوات‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫يهدف هذا اإلعفاء إلى دعم المؤسسات الناشئة وتشجيع ريادة األعمال‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫التخفيضات‪:‬‬
‫تخفيض الضريبة على الدخل اإلجمالي على الرواتب واألجور لفائدة أصحاب الدخل المنخفض‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫تم زيادة الشريحة المعفاة من الضريبة إلى ‪ 36‬مليون سنتيم سنويا‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تم تخفيض نسبة الضريبة على الشرائح التالية‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫يهدف هذا التخفيض إلى تحسين القدرة الشرائية للمواطنين ذوي الدخل المنخفض‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تخفيض الضريبة على الدخل اإلجمالي على األرباح الناتجة عن االستثمار في الشركات الناشئة‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫تم تخفيض نسبة الضريبة من ‪ %20‬إلى ‪.%10‬‬ ‫‪o‬‬

‫يهدف هذا التخفيض إلى تشجيع االستثمار في الشركات الناشئة‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫اإلجراءات‪:‬‬
‫رقمنة عملية التصريح بالضريبة على الدخل اإلجمالي‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫يمكن للمواطنين اآلن تقديم تصريحاتهم الضريبية عبر اإلنترنت‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تهدف هذه الخطوة إلى تسهيل عملية التصريح وتحسين االمتثال الضريبي‪.‬‬ ‫‪o‬‬
 ‫تبسيط إجراءات دفع الضريبة على الدخل اإلجمالي‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫يمكن للمواطنين اآلن دفع ضرائبهم عبر اإلنترنت أو من خالل البنوك أو مكاتب البريد‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تهدف هذه الخطوة إلى تسهيل عملية الدفع وتحسين االمتثال الضريبي‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫الضريبة على الربح (‪:)IBS‬‬

‫اإلعفاءات‪:‬‬
‫تمديد اإلعفاء من الضريبة على أرباح الشركات لمدة ‪ 5‬سنوات (ابتداء من ‪ 1‬يناير ‪ )2024‬للشركات التي تفتح رأس مالها في‬ ‫‪‬‬

‫البورصة‪.‬‬
‫يهدف هذا اإلعفاء إلى تشجيع الشركات على فتح رأس مالها للجمهور‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫إعفاء أرباح الشركات الناشئة من الضريبة على الربح لمدة ‪ 3‬سنوات‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫يهدف هذا اإلعفاء إلى دعم المؤسسات الناشئة وتشجيع ريادة األعمال‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫إعفاء الشركات التي تستثمر في المناطق النائية من الضريبة على الربح لمدة ‪ 5‬سنوات‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫يهدف هذا اإلعفاء إلى تشجيع االستثمار في المناطق النائية‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫التخفيضات‪:‬‬
‫تخفيض الضريبة على أرباح الشركات بنسبة ‪ %50‬لفائدة الشركات الناشئة‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫تم تخفيض نسبة الضريبة من ‪ %20‬إلى ‪.%10‬‬ ‫‪o‬‬

‫يهدف هذا التخفيض إلى دعم المؤسسات الناشئة وتشجيع ريادة األعمال‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫اإلجراءات‪:‬‬
‫تبسيط إجراءات دفع الضريبة على الربح‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫يمكن للشركات اآلن دفع ضرائبها عبر اإلنترنت أو من خالل البنوك أو مكاتب البريد‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫ما هي أهم التدابير الضريبية الهادفة إلى تعزيز مالية الجماعات المحلية في قانون المالية ‪2024‬؟‬

‫أهم التدابير الضريبية الهادفة إلى تعزيز مالية الجماعات المحلية في قانون المالية ‪ 2024‬في الجزائر‪:‬‬

‫‪ .1‬إصالحات على مستوى الضريبة على النشاط المهني (‪:)TAP‬‬

‫إلغاء الرسم على النشاط المهني (‪:)TAP‬‬ ‫‪‬‬

‫تم استبداله بآليات جديدة لتمويل الجماعات المحلية‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫إنشاء مساهمات جديدة‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫مساهمة على القيمة المضافة (‪:)CVAE‬‬ ‫‪o‬‬

‫تهدف إلى ضمان تمويل مستقر للجماعات المحلية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫تفرض على جميع الشركات واألشخاص الخاضعين للضريبة على القيمة المضافة‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫مساهمة على األرباح (‪:)IBS‬‬ ‫‪o‬‬

‫تهدف إلى تعزيز العدالة الضريبية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫تفرض على الشركات الخاضعة للضريبة على األرباح‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ .2‬توسيع قاعدة الضريبة على القيمة المضافة (‪:)TVA‬‬

 ‫إخضاع بعض الخدمات التي كانت معفاة من الضريبة على القيمة المضافة للضريبة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ o‬تشمل هذه الخدمات خدمات االتصاالت والمواصالت‪ ،‬وخدمات التأمين‪ ،‬وخدمات الوساطة العقارية‪.‬‬
‫رفع نسبة الضريبة على القيمة المضافة على بعض السلع‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫تشمل هذه السلع بعض المنتجات الكمالية‪ ،‬مثل المشروبات الغازية والتبغ‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫‪ .3‬تحسين تحصيل الضرائب‪:‬‬

‫تكثيف عمليات الرقابة على دافعي الضرائب‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫تحديث أنظمة المعلومات الضريبية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫تطبيق عقوبات صارمة على المتخلفين عن دفع الضرائب‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ .4‬تعزيز التعاون بين الجماعات المحلية واإلدارة المركزية‪:‬‬

‫إنشاء آليات جديدة لتبادل المعلومات بين الجماعات المحلية واإلدارة المركزية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫تقديم الدعم التقني والمالي للجماعات المحلية لمساعدتها في تحسين تحصيل الضرائب‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ .5‬تشجيع االستثمار في المناطق المحلية‪:‬‬

‫منح إعفاءات ضريبية للشركات التي تستثمر في المناطق المحلية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫توفير التسهيالت اإلدارية للشركات التي تستثمر في المناطق المحلية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ .6‬إصالحات على مستوى ميزانية الجماعات المحلية‪:‬‬

‫تخصيص نسبة أكبر من ميزانية الدولة للجماعات المحلية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫منح الجماعات المحلية المزيد من الصالحيات في مجال إدارة ميزانياتها‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ .7‬إشراك المواطنين في عملية صنع القرار‪:‬‬

‫تنظيم حمالت توعية حول أهمية دفع الضرائب‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫إشراك المواطنين في عملية إعداد ميزانية الجماعات المحلية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫من المتوقع أن تؤدي هذه التدابير إلى تحسين مالية الجماعات المحلية وتمكينها من تمويل مشاريع التنمية المحلية بشكل أفضل‪.‬‬
‫هذه ليست قائمة شاملة‪ ،‬إنما هي أهم التدابير الضريبية الهادفة إلى تعزيز مالية الجماعات‬
‫المحلية في قانون المالية ‪ 2024‬في الجزائر‪.‬‬

‫ت ُع ّد التدابير الضريبية أداةً مهمةً لتحقيق األهداف االقتصادية للحكوماتواالجتماعية وتؤثر هذه التدابير علىمختلف جوانب الحياة االقتصادية‬
‫واالجتماعية مثل سلوك األفراد والشركات‪ ،‬والعدالة االجتماعية‪ ،‬والنمو االقتصادي وتواجه الحكومات العديد من التحديات عند تصميم وتطبيق‬
‫التدابير الضريبية‪ ،‬مثل التوازن بين تحقيق العدالة االجتماعية وتحفيز النمو االقتصادي‪ ،‬وضمان كفاءة وفعالية نظام الضرائب‪ ،‬ومحاربة‬
‫التهرب الضريبي ولذلك‪ ،‬يجب تصميم التدابير الضريبية وتطبيقها بعناية لضمان تحقيق أقصى قدر من الفعالية و العدالة ‪.‬‬