‫إذا كنت من المهنيين‬

‫الرسم على القيمة المضافة ‪1‬‬

‫العمليات واألشخاص الخاضعة للرسم على القيمة المضافة‬

‫يطبق الرسم على القيمة المضافة على العمليات التي تدخل في إطار نشاط صناعي أو تجاري أو حرفي والتي يتم انجازها من طرف المكلف بالضريبة بصفة اعتيادية أو‬
‫‪.‬عرضية‬

‫‪ :‬يمكن تصنيف العمليات الخاضعة للرسم على القيمة المضافة إلى صنفين‬

‫العمليات الخاضعة للرسم على القيمة المضافة وجوبـا ؛‬

‫‪.‬العمليات التي عادة ما تكون مستثناة من مجال تطبيق الرسم على القيمة المضافة (أو المعفاة) والتي يمكن أن تصبح مفروضة حسب اختيار الشخص التي يقوم بإنجازها‬

‫‪-1‬ما هي العمليات الخاضعة للرسم على القيمة المضافة وجوبـا ؟‬

‫العمليات الخاضعة وجوبا للرسم على القيمة المضافة هي ‪:‬‬

‫‪ 1.1‬العمليات التي تتضمن األمالك المنقولة ‪:‬‬

‫المبيعات والتسليمات التي يقوم بها المنتجون ؛‬

‫المبيعات والتسليمات وفقا لشروط البيع بالجملة من قبل التجار المستوردين ؛‬

‫المبيعات التي يقوم بها تجار الجملة ؛‬

‫أنشطة التجارة المتعددة‪.‬‬

‫‪:‬يقصد بالتجارة المتعددة عملية شراء وإعادة البيع المحققة وفق شروط البيع بالتجزئة والتي تحقق على الشروط اآلتية‬

‫‪ -‬يجب أن تتعلق المواد المعروضة للبيع بأربعة أصناف على األقل من التجارة المتعددة‪ ،‬وهذا مهما كان عدد المواد المعروضة للبيع ؛‬

‫‪ -.‬يجب أن يكون المحل مهيئا بطريقة تسمح بالخدمة الذاتية‬

‫المتاجرة في األشياء المستعملة من غير األدوات‪ ،‬والمكونة كليا أو جزئيا من البالتين أو الذهب أو الفضة أو من أحجار كريمة طبيعية وكذا التحف الفنية األصلية‪ ،‬واألدوات‬
‫العتيقة واألشياء المشمولة ؛‬

‫عمليات البيع التي تتضمن بيع الكحول والخمور والمشروبات األخرى المماثلة لها الخاضعة لحق التنقل ؛‬

‫‪.‬المجوهرات الثمينة المستوردة‬

‫‪ .2.1‬العمليات التي تتضمن األمالك العقارية‪ ،‬مثل ‪:‬‬

‫األشغال العقارية ؛‬

‫عمليات تجزئة األراضي وبيعها التي يقوم بها مالك القطع األرضية ؛‬

‫مبيعات العقارات أو المحالت التجارية التي يمارسها األشخاص الذين يشترون هذه األمالك باسمهم‪ ،‬وذلك بصفة اعتيادية أو عرضية‪ ،‬قصد إعادة بيعها ؛‬

‫العمليات التي يقوم بها الوسطاء لشراء أو بيع األمالك العقارية أو المحالت التجارية ؛‬

‫عمليات البناء والتهيئة وبيع العقارات ذات اإلستعمال السكني أو المخصصة إليواء النشاط المهني أو الصناعي أو التجاري المنجزة في إطار نشاط الترقية العقارية‪ ،‬وكذا‬
‫‪.‬عمليات التهيئة وبناء السكنات االجتماعية‬

‫‪ .3.1‬التسليمات ألنفسهم ‪:‬‬

‫تتضمن التسليمات ألنفسهم ما يلي ‪:‬‬

 ‫التثبيتات ؛‬

‫‪.‬األمالك غير تلك المثبتة عندما ال تستعمل هذه األمالك النجاز عمليات خاضعة للرسم على القيمة المضافة أو تكون معفاة طبقا‬

‫‪ .4.1‬أداء الخدمات ‪:‬‬

‫‪ :‬تمس العمليات غير تلك الخاصة بتسليم األمالك المنقولة المادية‪ ،‬مثال‬

‫عمليات إيجار األملك المنقولة أو العقارية‪ ،‬أداء الخدمات‪ ،‬أشغال الدراسات والبحث وكذا كل العمليات غير المبيعات واألشغال العقارية ؛‬

‫عمليات نقل األشخاص والبضائع ؛‬

‫المبيعات الموجهة لالستهالك في المكان للمنتوجات الغذائية أو المشروبات (المطاعم‪ ،‬بائعي الحلويات‪ ،‬قاعات الشاي‪ ،‬الحانات‪...‬الخ) ؛‬

‫األشغال دون مواد أولية ؛‬

‫العمليات المحققة في إطار ممارسة المهنة الحرة التي يقوم بها األشخاص الطبيعيون والشركات‪ ،‬بما فيها العمليات ذات الطابع الطبي‪ ،‬وشبه الطبي والبيطري ؛‬

‫أداء الخدمات المتعلقة باإليواء واإلطعام المقدمة من طرف مؤسسات العناية‪ ،‬غير تلك المتعلقة بالصحة العمومية ؛‬

‫العروض واأللعاب والتسليات ؛‬

‫الخدمات المتعلقة بالهاتف والتيلكس ؛‬

‫العمليات التي تنجزها البنوك وشركات التأمين ؛‬

‫خدمات التكوين المقدمة من طرف مؤسسات التكوين المعتمدة من طرف الدولة‪.‬‬

‫‪ .2‬ما هي العمليات الخاضعة للرسم على القيمة المضافة إختياريا ؟‬

‫يمكن لألشخاص الطبيعيين أو المعنويين الذين يقع نشاطهم خارج مجال تطبيق الرسم على القيمة المضافة‪ ،‬أن يختاروا الخضوع اإلرادي للرسم على القيمة المضافة عندما‬

‫يحققون عمليات تصدير ؛‬

‫يقومون بعمليات التسليم إلى شركات بترولية‬

‫المكلفين بالرسم‪ ،‬اآلخرين ؛‬

‫‪-‬‬ ‫‪.‬مؤسسات تتمتع بنظام الشراء باإلعفاء‬

‫‪ .3‬من هم األشخاص الخاضعين للرسم على القيمة المضافة ؟‬

‫يخضع للرسم على القيمة المضافة ‪:‬‬

‫‪ :‬المنتجين‬

‫‪ :‬يقصد بلفظ المنتج‬

‫‪ . 1‬األشخاص أو الشركات الذين يقومون بصفة رئيسية أو ثانوية باستخراج أو صناعة المنتوجات والتركيب أو التحويل بصفتهم صناعيين أو مقاولين في التصنيع قصد‬
‫إعطائها شكلها النهائي أو العرض التجاري الذي تقدم فيه للمستهلك لكي يستعملها أو يستهلكها‪ ،‬وذلك سواء استلزمت عمليات التصنيع أو التحويل‪ ،‬استخدام‪ ،‬مواد أخرى أم‬
‫ال‪.‬‬

‫‪ . 2‬األشخاص أو الشركات التي تحمل فعال محل الصانع للقيام في مصانعها أو حتى خارجها‪ ،‬بكل األعمال المتعلقة بصنع المنتوجات أو توضيبها التجاري النهائي‪ ،‬مثل‬
‫الترزيم أو التعليب وإرسال أو إيداع هذه المنتوجات‪ ،‬وذلك سواء تم بيعها تحت عالمة أو بإسم من يقومون بهذه العمليات أم ال‪.‬‬

‫‪ - 3‬األشخاص أو الشركات الذين يسندون للغير‪ ،‬القيام بالعمليات المشار إليها في الفقرتين ‪ 1‬و ‪ 2‬أعاله‪.‬‬

‫عمليات البيع بالجملة ‪:‬‬

 ‫يتعلق بالعمليات التالية ‪:‬‬

‫عمليات التسليم المتضمنة أشياء ال يستعملها األشخاص العاديون عادة نظرا لطبيعتها أو الستخدامها ؛‬ ‫‪-‬‬

‫عمليات تسليم سلع تتم بأسعار مماثلة‪ ،‬سواء أنجزت بالجملة أو بالتجزئة ؛‬ ‫‪-‬‬

‫عمليات تسليم منتوجات موجهة إلعادة بيعها مهما يكن حجم الكمية المسلمة‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫نقصد بلفظ بائع بالجملة‪ ،‬التَّج ار الذين يبيعون سواء لتَّج ار آخرين إلعادة بيعها أو بنفس شروط الثمن والكمية لمؤسسات‪ ،‬مستثمرات أو جماعات عمومية أو خاصة‪.‬‬

‫التَّج ار بالتجزئة ‪:‬‬

‫نقصد بلفظ التاَّج ر بالتجزئة‪ ،‬التَّج ار الذين يقومون بعمليات البيع في شروط التجزئة‪.‬‬

‫العمليات المعفاة ‪:‬‬

‫ينص قانون الرسم على القيمة المضافة عدد من اإلعفاءات سواء في النظام الداخلي أو في االستيراد والتصدير‪.‬‬

‫‪ )1‬ما هي العمليات المعفاة في النظام الداخلي ؟‬

‫العمليات المنصوص عليها فيما يخص الرسم على القيمة المضافة في النظام الداخلي هي كما يلي ‪:‬‬

‫‪ . 1.1‬عمليات البيع الخاصة بالخبز ودقيق الخبز المستعمل في صنع هذا الخبز والحبوب المستعملة في صنع هذا الدقيق‪ ،‬وكذا العمليات الخاصة بالسميد ؛‬

‫‪ .2.1‬عمليات البيع المتعلقة ﺑـ ‪:‬‬

‫الحليب‪ ،‬قشدة الحليب غير المركزين وغير الممزوجين بالسكر أو المحليين بمواد أخرى (ت ج رقم ‪ )04 – 01‬؛‬

‫الحليب وقشدة الحليب المركزين أو الممزوجين بالسكر أو محليين بمواد أخرى‪ ،‬بما في ذلك حليب األطفال (ت‪ .‬ج‪ .‬رقم ‪ )19 -01‬؛‬

‫‪ .3.1‬العمليات المنجزة بين الشركات األعضاء التابعة لنفس المجموعة ؛‬

‫‪ . 4.1‬عمليات البيع الخاصة بالمنتوجات الصيدالنية الواردة في المدونة الوطنية لألدوية ؛‬

‫‪ . 5.1‬العمليات المحققة في إطار خدمات هدفها تنظيم مطاعم لتقديم وجبات بالمجان أو بأسعار معتدلة مخصصة للمحتاجين والطلبة‪ ،‬بشرط أن ال يحقق استغالل هذه‬
‫المطاعم أي ربح ؛‬

‫‪ . 6.1‬العمليات التي يكون هدفها الوحيد إقامة نصب تذكارية لشهداء ثورة التحرير الوطني‪ ،‬أو لشرف جيش التحرير الوطني المبرمة مع جماعة عمومية أو مجموعة‬
‫مؤسسة بصفة قانونية ؛‬

‫‪ .7.1‬السيارات السياحية الجديدة أو ذات أقدمية ثالث (‪ )03‬سنوات على األكثر التي ال تفوق سعة أسطوانتها ‪ 2000‬سم‪( 3‬بالنسبة للسيارات ذات محرك بمكبس وإيقاد‬
‫شرارة (بنزين) و‪ 2500‬سم بالنسبة للسيارات ذات محرك بمكبس وإيقاد بمكبس (الديزال) وكذا السيارات النفعية الجديدة أو ذات أقديمة ثالث (‪ )03‬سنوات على األكثر‬
‫التي يقل وزن حمولتها عن ‪ 3500‬كلغ أو يساويها‪ ،‬المقتناة كل خمس(‪ )5‬سنوات من طرف معطوبي حرب التحرير الوطني الذين تتعدى نسبة عطبهم ‪ % 60‬أو تساويها‬
‫وكذا السيارات السياحية الصالحة لكل أرضية (‪ )44X‬التي ال تفوق سعة اسطوانتها ‪ 2500‬سم‪ ،3‬المقتناة من طرف المجاهدين ومعطوبي حرب التحرير الوطني المقيمين‬
‫في واليات الجنوب الكبير الذين تساوي أو تفوق نسبة عطبهم ‪.% 60‬‬

‫ويستفيد المعطوبون اآلخرون الذين تقل نسبة عطبهم عن ‪ % 60‬من تخفيض في الرسوم المستحقة يساوي نسبة عطبهم‪.‬‬

‫السيارات السياحية الجديدة أو ذات أقدمية ثالث (‪ )3‬سنوات على األكثر‪ ،‬التي ال تفوق سعة أسطوانتها ‪ 2000‬سم‪ 3‬بالنسبة للسيارات ذات محرك بمكبس وإيقاد شرارة‬
‫(بنزين) و‪ 2500‬سم‪ 3‬بالنسبة للسيارات ذات محرك بمكبس وإيقاد بمكبس (الديزال)‪ ،‬المقتناة كل خمس (‪ )5‬سنوات من طرف أبناء الشهداء المعوقين المصابين بمرض‬
‫مزمن الحائزين منحة‪.‬‬

‫يمكن التنازل عن السيارات المذكورة أعاله‪ ،‬بعد إعادة دفع االمتياز الجبائي الممنوح لهذه الفئة من المستفيدين ضمن الشروط اآلتية‪:‬‬

‫أ ‪ -‬إعادة دفع كل االمتياز الجبائي الممنوح في حالة التنازل عن السيارة في أجل يقل عن سنتين (‪ )02‬ابتداء من تاريخ اقتنائها ؛‬

‫ب ‪ -‬إعادة دفع نصف االمتياز الجبائي الممنوح في حالة التنازل عن السيارة في أجل يزيد عن سنتين (‪ )02‬ويقل عن ثالث (‪ )03‬سنوات أو يساويه ؛‬

‫ج ‪ -‬ال يعاد دفع أي مبلغ بعد ثالث (‪ )03‬سنوات‪.‬‬

 ‫غير أنه‪ ،‬في حالة وفاة المالك خالل المدة التي ال يجوز فيها التنازل المشروط عن السيارة والمذكورة أعاله‪ ،‬يمكن أن تكون السيارات المشار إليها أعاله‪ ،‬محل إرث أو‬
‫تنازل بعد اإلرث بدون دفع للرسوم‪.‬‬

‫ال يحتج بشرط خمس (‪ )05‬سنوات المشار إليه في أحكام الفقرة ‪ 3‬من هذه المادة بعد حادث أو بسبب أخر‪ ،‬بعد إثبات عدم صالحية السيارة من طرف المصالح التقنية‬
‫المختصة ؛‬

‫‪ .8.1‬السيارات المهيأة خصيصا‪ ،‬ذات أقدمية أقصاها ثالث (‪ )03‬سنوات وذات قوة ال تفوق سعة أسطواناتها ‪ 2000‬سم‪ 3‬بالنسبة للسيارات ذات محرك بمكبس وإيقاد‬
‫شرارة (بنزين) و‪ 2500‬سم‪ 3‬بالنسبة للسيارات ذات محرك بمكبس وإيقاد بمكبس(ديزال)‪ ،‬المقتناة كل خمس (‪ )05‬سنوات من طرف أشخاص مدنيين مصابين بالشلل أو‬
‫بترت أطرافهم السفلى‪ ،‬وكذا المعوقين حركيا الحائزين على رخصة سياقة من صنف "و" ومهما كان الطرف أو األطراف المعوقة ؛‬

‫‪ . 9.1‬المقاعد المتحركة‪ ،‬والعربات المماثلة الخاصة بالعاجزين‪ ،‬بما فيها تلك المجهزة بمحرك أو آليات أخرى للدفع (الوضعية رقم ‪ 87-13‬من التعريفة الجمركية)‬
‫والدراجات النارية والدراجات ذات محرك إضافي‪ ،‬المهيأة خصيصا للعاجزين (الوضعية رقم ‪ 87 -12-00-90‬من التعريفة الجمركية) ؛‬

‫‪ . 10.1‬المواد والخدمات وكذا األشغال التي حددت قائمتها بموجب التنظيم المتعلق بنشاطات البحث و‪ /‬أو االستغالل أو النقل عن طريق أنابيب المحروقات وتمييع الغاز‬
‫وعزل غازات البترول المميع والموجهة لتحويلها والستعمالها بصورة حصرية لألنشطة المذكورة أعاله وكذا المواد والخدمات واألشغال الموجهة لبناء منشآت التكرير‪،‬‬
‫التي تقتنيها أو تنجزها مؤسسة" سوناطراك "وكذلك تلك المقتناة أو المنجزة لحسابها وكذا الشركات البترولية المشتركة معها ومقاولوها من الباطن الذين يعملون في هذا‬
‫القطاع‪.‬‬

‫‪ . 11.1‬بغض النظر عن كل حكم تشريعي مخالف‪ ،‬العمليات المحققة من طرف بنك الجزائر و المرتبطة مباشرة بمهمته في إصدار النقود و كذا المهام التي يختص بها‪.‬‬
‫تحدد هذه العمليات‪ ،‬عند الحاجـة‪ ،‬عن طريق التنظيم‪.‬‬

‫‪ - 11‬السلع المرسلة على سبيل التبرعات للهالل األحمر الجزائري والجمعيات أو مصالح الخدمات ذات الطابع اإلنساني‪ ،‬إذا كانت موجهة للتوزيع مجانا على المنكوبين أو‬
‫المحتاجين أو لفئة أخرى من األشخاص الذين يستحقون المساعدة أو المستعملة لغايات إنسانية وكذا التبرعات الموجهة على أي شكل للمؤسسات العمومية‪.‬‬

‫تحدد كيفيات تطبيق هذا التدبير عن طريق التنظيم ؛‬

‫‪ . 12.1‬التظاهرات الرياضية أو الثقافية أو الفنية‪ ،‬وبصفة عامة كل الحفالت المنظمة في إطار الحركات الوطنية أو الدولية للتعاون‪.‬‬

‫يمنح اإلعفاء من الرسم على القيمة المضافة بموجب قرار يصدره المدير العام للضرائب ؛‬

‫‪ . 14.1‬مع مراعاة مبدأ المعاملة بالمثل‪ ،‬عمليات األشغال العقارية والخدمات المتعلقة باالتصاالت السلكية والالسلكية وبالمياه والغاز والكهرباء وتأجير المحالت المؤثثة أو‬
‫غير المؤثثة المنجزة لحساب البعثات الدبلوماسية أو القنصلية المعتمدة بالجزائر أو لصالح أعوانها الدبلوماسيين أو القنصليين وكذا مصاريف االستقبال والحفالت المدفوعة‬
‫من قبل هذه البعثات بمناسبة االحتفال بأعيادها الوطنية‪.‬‬

‫تستفيد كذلك من هذا اإلعفاء مع مراعاة مبدأ المعاملة بالمثل‪ ،‬المواد المقتناة محليا من طرف البعثات الدبلوماسية أو القنصلية أو أعوانها الدبلوماسيين أو القنصليين‪.‬‬

‫تحدد كيفيات منح هذا اإلعفاء وكذا الحد األدنى لسعر الوحدة لهذه المواد بموجب قرار مشترك بين الوزيرين المكلفين بالمالية و الشؤون الخارجية ؛‬

‫‪ .15.1‬على أساس مبدأ المعاملة بالمثل ‪:‬‬

‫أ‪ -‬تسليم المواد المخصصة لتموين السفن الوطنية واألجنبية المجهزة للمالحة ما بين موانئ دولية محددة و طائرات شركات المالحة الجوية عن أدائها لخدماتها المنجزة على‬
‫خطوط دولية‪.‬‬

‫ب‪ -‬أداء الخدمات المقدمة لسد الحاجات المباشرة للسفن والطائرات المذكورة أعاله و حمولتها‪:‬‬

‫الخدمات المقدمة لسد الحاجات المباشرة للسفن وحمولتها ‪ :‬قطر أو جر السفن‪ ،‬القيادة واإلرساء‪ ،‬جر السفن من الموانئ إلى عرض الموانئ والتموين بالمياه‪ ،‬تنقية السفن من‬
‫العوالق‪ ،‬وصيانة السفن‪ ،‬مسك السفن‪ ،‬ورسو السفن في عرض الموانئ وكنس الرصيف‪ ،‬وساطة حجز السفن‪ ،‬وعمولة تأجير السفن والمهاتفة من على ظهر السفينة‪،‬‬
‫والخبرات البحرية والتفتيشات‪ ،‬واألتاوى المينائية وصيانة السفن‪ ،‬وشحن أو تفريغ السلع من السفن إلى العربات الحديدية أو الشاحنات‪ ،‬واستعمال المحطات البحرية‬
‫والصعود إلى السفن والنزول منها‪ ،‬وكراء الصناديق المخصصة (الحاويات) لشحن البضائع وعمليات الضخ‪ ،‬وتأمين تآكل السفن ؛‬

‫الخدمات المقدمة لسد الحاجات المباشرة للطائرات والنقل الدولي التي تقوم بها‪ :‬هبوط وإقالع وخدمات تقنية مرتبطة بوصول الطائرات وبتوقفها وإقالعها وتصليح وتنظيف‬
‫وصيانة الطائرات وعتادها وتجهيزاتها‪ ،‬استعمال منشآت المطارات الستقبال الركاب والبضائع‪ ،‬استعمال المنشآت المخصصة لتموين الطائرات وتوقفها وإرسائها‪،‬‬
‫واستعمال المآرب‪ ،‬امتطاء الركاب وشحن أمتعتهم ونزولهم من الطائرات‪ ،‬وشحن الطائرات وتفريغها‪.‬‬

‫‪ .16.1‬عقود تأمين األشخاص كما حددها التشريع المتعلق بالتأمينات ؛‬

‫‪ .17.1‬عمليات القروض البنكية الممنوحة للعائالت من أجل اقتناء أو بناء مساكن فردية ؛‬
 ‫‪ .18.1‬العمليات المتعلقة بالبيبرو ؛‬

‫‪ .19.1‬عمليات البيع المتعلقة بالجيوب الخاصة بأمراض المعدة ذات التعريفة الجمركية الفرعية رقم ‪ 90-21-90-00‬؛‬

‫‪ .20.1‬عمليات إعادة التأمين ؛‬

‫‪ .21.1‬عقود التأمين المتعلقة بأخطار الكوارث الطبيعية ؛‬

‫‪ .22.1‬اإلبل ؛‬

‫‪ . 23.1‬الفوائد التأخيرية الناجمة عن تنفيذ صفقات عمومية مرهونة لصالح صندوق ضمان الصفقات العمومية ؛‬

‫‪ . 24.1‬عمليات االقتناء المنجزة من طرف البنوك والمؤسسات المالية في إطار عمليات القــرض اإليجاري ؛‬

‫‪ .25.1‬الحصادات الدَّر اسة المصنوعة في الجزائر ؛‬

‫‪ . 26.1‬الورق الموجه بصورة حصرية لعمليات إنتاج وطبع الكتب طبقا للمواصفات المحددة في القرار المشترك بين الوزير المكلف بالمالية والوزير المكلف بالثقافة ؛‬

‫‪ .27.1‬عملية اإلبداع واإلنتاج والنشر الوطني للمؤلفات واألعمال على الحامل الرقمي‪.‬‬

‫كما تعفى كذلك من الرسم على القيمة المضافة ‪:‬‬

‫التنازل عن التحف الفنية أو اﻟﻤﺠموعات أو اآلثار ومخطوطات التراث الوطني لفائدة المتاحف والمكتبات العمومية ومصالح اﻟﻤﺨطوطات واألرشيف ؛‬ ‫‪-‬‬

‫التجهيزات و المعدات الرياضية المنتجة في الجزائر والمقتناة من طرف االتحاديات الوطنية للرياضة ؛‬ ‫‪-‬‬

‫األنشطة المتضمنة الوسائل األساسية والمنشآت الدفاعية ؛‬ ‫‪-‬‬

‫حليب األطفال الطبي الخاص‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫التجهيزات المتعلقة بالبحث و التطوير التي تم اقتناؤها من السوق المحلية أو المستوردة في إطار اإلستثمارات التي تنجزها مؤسسات القطاع الصناعي في مجال‬ ‫‪-‬‬
‫البحث و التطوير عند انشاء مصلحة للبحث و التطوير‪.‬‬

‫تحدد كيفيات تطبيق هذه المادة عن طريق التنظيم‪.‬‬

‫مالحظة ‪:‬‬

‫‪ .1‬تستفيد من اإلعفاء من الرسم على القيم المضافة إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪ ،2014‬األسمدة األزوتية‪ ،‬الفوسفاتية‪ ،‬الفوسفوبوتاسية‪ ،‬واألسمدة المركبة الواردة في التعريفات‬
‫الجمركية رقم ‪ 05- 31 ،04 - 31، 03 – 31 ، 02 – 31‬وكذا المواد المتعلقة بنمو النباتات الواردة في التعريفات الجمركية رقم ‪ 38-08-10-10‬إلى ‪-08-90-90‬‬
‫‪( 38‬مبيد الحشرات‪ ،‬مضاد القواضم‪ ،‬مبيد الفطر‪ ،‬مبيد األعشاب‪ ،‬موانع إنبات وضبط نمو النباتات‪ ،‬تطهير وكل المواد المشابهة المعروضة في أشكال أو معبئة بغرض‬
‫البيع بالتجزئة أو في حالة مستحضرات أو في شكل مواد كشرائط‪ ،‬فتائل وشموع بالكبريت و ورق مبيد للذباب)‪.‬‬

‫‪ .2‬تستفيد من الرسم على القيم المضافة إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪ ، 2018‬مبالغ اإليجارات المسددة في إطار عقود القرض اإليجاري المتعلقة بالمعدات الفالحية المنتجة في‬
‫الجزائر‪.‬‬

‫تحدد قائمة المعدات الفالحية عن طريق القرار المشترك بين الوزير المكلف بالمالية والوزير المكلف بالفالحة والوزير المكلف بالصناعة‪.‬‬

‫‪ .3‬يعفى من الرسم على القيمة المضافة إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر سنة ‪ 2020‬ما يأتي ‪:‬‬

‫المصاريف واألتاوى المتصلة بخدمات اإلقبال الثابت على اإلنترنت ؛‬

‫المصاريف المتصلة باإليواء في أجهزة الواب على مستوى مراكز المعلومات المتواجدة في الجزائر وبنقطة (‪DZ ).dz‬؛‬

‫المصاريف المتصلة بتصميم مواقع الواب وتطويرها؛‬

‫المصاريف المتصلة بالصيانة والمساعدة التي تخص أنشطة استعمال وإيواء مواقع الواب في الجزائر ؛‬

‫التكاليف المتعلقة بتأجير الشريط المار الموجهة حصريا لتوفير هذه الخدمة من مطرف موردين لخدمة االنترنيت (المادة ‪ 31‬من قانون المالية لسنة ‪ )2014‬؛‬
 ‫‪ .4‬تعفى من الرسم على القيمة المضافة المطبق لفترة تبدأ من أول جانفي إلى ‪ 31‬أوت سنة ‪ ،2011‬عمليات بيع السكر والزيوت الغذائية األساسية وكذا عمليات استيراد‬
‫السكر الخام التابعة للوضعيات التعريفية الفرعية رقم‪ B 17.01.11.00‬و ‪ K 17.01.12.00‬الزيوت الغذائية الخام التابعة للوضعيات التعريفية الفرعية رقم‬
‫‪ H 5.07.10.10‬و ‪ C 15.08.10.10‬و‪ 15.11.10.10L‬و ‪ P 15.12.11.10‬و ‪J 15.13.11.10‬و ‪ W 15.13.21.10‬و ‪ D 15.14.11.10‬و‬
‫‪ ، K 15.15.21.10‬المستعملة في صناعة المواد المعفاة بموجب الفقرة أعاله‪ ،‬وكذا السكر التابع للوضعيات التعريفية الفرعية رقم ‪ X 17.01.91.00‬و‬
‫‪ S 17.01.99.00‬الموجه إلعادة بيعه على حالته خالل نفس الفترة‪.‬‬

‫يمنح أيضا هذا اإلعفاء وذلك ابتداء من أول‬

‫سبتمبر سنة‪ 2011‬عندما يؤدي خضوعها‬ ‫تعيين المنتجات‬ ‫رقم التعريفة الجمركية‬
‫للضريبة إلى تجاوز األسعار المسقفة‬
‫والمحددة عن طريق التنظيم‪ .‬وتستفيد في هذه‬ ‫غيرها (الذرة)‬ ‫‪00 90 05 10‬‬
‫الحالة األخيرة‪ ،‬المواد المعنية من اإلعفاء من‬
‫الرسم على القيمة المضافة في مختلف مراحل‬ ‫بقايا صناعة النشاء وبقايا مماثلة‬ ‫‪00 10 03 23‬‬
‫التوزيع‪.‬‬
‫نفايات الذرة وبقايا صناعة الجعة والتقطير‬ ‫‪00 30 03 23‬‬
‫‪ .5‬تعفى من الحقوق الجمركية والرسم على‬
‫القيمة المضافة للفترة الممتدة من أّو ل سبتمبر‬
‫كسب وغيره من بقايا صلبة وإن كانت مطحونة أو بشكل‬ ‫‪EX 23 03 30 00‬‬
‫سنة‪ 2012‬إلى األول من شهر أوت سنة‬
‫كريات مكتلة‪ ،‬ناتجة عن استخراج زيت فول الصوجا‬
‫‪ ،2014‬غير قابلة للتجديد‪ ،‬عمليات بيع‬
‫المواد والمنتجات المعينة أدناه وهذا في إطار‬
‫دفتر الشروط الذي تعده الوزارة المكلفة‬
‫بالفالحة (المادة ‪ 43‬من قانون المالية لسنة‬ ‫من بذور عباد الشمس‬ ‫‪00 00 04 23‬‬
‫‪.)2014‬‬
‫من بذور الكولزا ذات حمض اإليروسيك المنخفض‬ ‫‪EX 23 06 41 00‬‬

‫كما يعفى من الرسم على القيمة المضافة لنفس المادة‪ ،‬تسمين الدواجن وبيض االستهالك المنتجة انطالقا من هذه العناصر الداخلة‪.‬‬

‫تحدد كيفيات تطبيق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬بقرار من الوزير المكلف بالمالية‪.‬‬

‫‪ )2‬ما هي العمليات المعفاة عند االستيراد ؟‬

‫عند االستيراد‪ ،‬العمليات المعفاة تخص ما يلي ‪:‬‬

‫المنتوجات المعفى بيعها في الداخل من الرسم على القيمة المضافة ؛‬ ‫‪)1‬‬

‫البضائع الموضوعة تحت أحد األنظمة الموقفة للحقوق الجمركية التالية ‪:‬‬ ‫‪)2‬‬

‫االستيداع و القبول المؤقت والعبور والمناقلة واإليداع ؛‬

‫البضائع التي تستفيد من قبول استثنائي مع اإلعفاء من الحقوق الجمركية‪ ،‬وفقا للشروط المنصوص عليها في قانون الجمارك ؛‬ ‫‪)3‬‬

‫الطائرات المخصصة لمؤسسات المالحة الجوية ؛‬ ‫‪)4‬‬

 ‫‪ )5‬المواد والمنتوجات الخام أو المصنعة المعدة الستخدامها في صناعة وإعداد وتجهيز وإصالح أو التحويالت التي أدخلت على السفن ومدارس الطيران ومراكز‬
‫التدريب المعتمدة ؛‬

‫ترميمات السفن والطائرات الجزائرية وإصالحها والتحويالت التي أدخلت عليها في الخارج؛‬ ‫‪)6‬‬

‫الذهب لالستعمال النقدي والنقود الذهبية ؛‬ ‫‪)7‬‬

‫البضائع المستوردة في إطار المقايضة وفقا للشروط المحددة في التشريع والتنظيم الجاري بهما العمـل ؛‬ ‫‪)8‬‬

‫‪ )9‬السفن الموجهة لشركات المالحة البحرية الواردة في الوضعيات رقم ‪ 89-01‬و‪ 89-02‬و‪ 89-04‬و‪ 89-05‬و‪ 89-06‬و‪ 89-07‬و‪ ،89-08‬من التعريفة‬
‫الجمركية‪.‬‬

‫‪ )3‬ما هي العمليات المعفاة عند االستيراد ؟‬

‫إن العمليات المعفاة من الرسم على القيمة المضافة عند االستيراد هي ‪:‬‬

‫عمليات البيع والصنع التي تتعلق بالبضائع المصدرة‪ ،‬ويمنح هذا اإلعفاء‪ ،‬شريطة أن ‪:‬‬ ‫‪)1‬‬

‫يقيد البائع و‪/‬أو الصانع اإلرساليات في المحاسبة‪ ،‬وإذا تعذر ذلك في السجل المنصوص عليه في المادة ‪ 72‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬حسب ترتيبها الزمني‪ ،‬مع‬
‫بيان تاريخ تسجيل الطرود وعددها وعالماتها وأرقامها ونوع األشياء أو البضائع وقيمتها واتجاهها ؛‬

‫يقيد تاريخ التسجيل في المحاسبة أو في السجل الذي يحل محلها‪ ،‬وكذا عالمات الطرود وأرقامها في الوثيقة (تذكرة النقل أو الحافظة أو ورقة البيع بالجملة أو غير ذلك‪)...‬‬
‫التي ترافق اإلرسالية‪ ،‬وأن تقيد مع لقب المرسل على التصريح الجمركي من قبل الشخص المكلف بتقديم األشياء أو البضائع للتصدير ؛‬

‫ال يكون التصدير مخالفا للقوانين والتنظيمات‪.‬‬

‫عمليات البيع والصنع التي تتعلق بالبضائع من مصدر وطني والمسلمة إلى المحالت التجارية الموضوعة تحت الرقابة الجمركية المؤسسة قانونا‪.‬‬ ‫‪)2‬‬