Dossier 3 : (6 points) table avant impot SA « FARAH » a dégagé a la fin de Mexercice « N » un bénéfice oe ae 3 dh. Sachant que les charges non déductibles sont de 207.612 dh, cB appréciation fiscale en vue de déterminer I de 1.215 produits déja comptabilisés, sont soumis a votre résultat fiscal imposable. 1. ventes de marchandises livrées : 750.000 dh ; 2. ventes de produits non encore livrées : 55.112 dh ; 3. ventes de marchandises livrées mais non encore facturées : 4, dividendes regus : 200.000 dh ; 5. escompte obtenu : 81.000 dh ; 6. travaux faits par l'entreprise pour elle-méme évalués au prix de revient de ces travaux est de 1.200.000 dh; 9 vp 20.751 dh: de vente 1.245.000 dh. Le 4a 7. loyers regus : 180.000 dh ; 8. avances recues sur des marchandises non encore livrées : 180.000 dh. Le montant de dla facture est de 100.000 dh ; 9. redevance pour brevet : 75.000 dh ; 10. ventre de produits finis livrés, au Maroc, a des clients étrangers : 545.000 dh. Déterminer le résultat fiscal imposable de exercice « N » 1 ereice «N» 2 Calculer Pimpét dé au titre de TR Ayo?EXAMEN DE FIN DE SEMESTRE SEMESTRE DE PRINTEMPS Session de Ratfrapage Juin 2019 Epreuve ___: Fiscalité de lentreprise | Enseignant — :M, ETTAHRI Niveau : DENCG ~ 28me année ~ Semestre 4 JourfDate —_: Jeudi 27/06/2019 4 11h Durée 22h Dossier 2: (12 points) "HAKAMA" est une SA au capital de 3.000.000 dh libéré a concurrence de 75% de son montant. Elle a réalisé au cours de lexercice 2018, un bénéfice comptable avant IS de 922.642 dh et un chiffre d'affaires de 42.292.200 dh. On vous soumet !es informations comptables suivantes : I- Parmi les charges comptabilisées on reléve les éléments suivants : 1. Cotisations patronales de retraite versées a la CIMR 16300 2. La rénovation et le remplacement du moteur d'un camion complétement amorti_ 85.200 3. Divers dons octroyés aux organismes suivants : . Fédération marocaine des sports équestres 20.0000 . uvres sociales de la commune urbaine 50.000 purde LW . Association des lauréats d'une école de commerce 8,000 | 4, La taxe professionnelle au titre de l'exercice 2018 payée hors délai: ~ montant de la taxe 12.650 - pénalité et majoration de retard A012 5. Intéréts des comptes courants d'associés calculés au taux de 7,5% 151.875 Ces intéréts ont été consentis pour rémunérer les avances des deux associés principaux : . Apport de lassocié 1 effectué le 1/4/2018 1.500.000 . Apport de lassocié 2 effectué le 1/7/2018 1.800.000 Le taux sur les Bons du trésor de l'exercice 2017 est de 3,25% 6. Dotation une provision pour propre assureur 53.580 7. Une prime d'assurance yig contractée au profit de la société sur la téte du dirigeant 7.900 12.500 8. VNA d'un véhicule utilitaire cédé le 15/1/2018 I - Parmi les produits comptabilisés on reléve les éléments suivants : 1. Reprises sur provisions forfaitaires de l'exercice 2017 pour créances douteuses 12.340nelle sfessiom ye 1a Taxe Pro! 2. Des dégrévements dimpdts portant sur TIS de Texercice 2015 : 33.320 et de | de fenercice 2016 : 1.940 60.000 3. Le prix de cession du véhicule utilitaire précité IIL- Informations complémentaires : it est di aux ~ Résultat fiscal de lexercice 2017: déficitaire pour un montant de 92.499. Ce défici amortissements; - ~ Cotisation minimale de Vexercice 2017 est de 224.220; ~ La base de calcul de la cotisation minimale deTexercice 2018 est de 46.234.000. 1~ Calculer le résultat fiscal au titre de Vexercice 2018 en fournissant obligatoirement et d’une ‘maniére succincte les justifications fiscales nécessaires ; 2 Déterminer Vimpot dit de Vexercice 2018 ; 3 Procéder aux régularisations nécessaires.eww hy acote Nationale de Commerce et de Gestion | ey) ‘Adresse B.P.1255 Tanger Principal Maroc: Eas;090 31-3493 205 8/89 Fax 08 39 31-34-93 EXAMEN DE FIN DE SEMESTRE SEMESTRE DE PRINTEM| Se Mai 2018 Dossier 1: TVA (8 points) Leatreprise SIGMA est une société industrielle dont Vactivité est soumise la TVA au taux normal. © Posséde des immeubles qu'elle donne en location a Yétat ne Pour usage d'habitation. Au titre des exercices comptables 201F et 2018 elle a réalisé les opérations suivantes : ANNEES Opérations 2015 2016 | ‘Ventes au Maroc : 5.700.000 3.200.000 Ventes a I'étranger 1.600.000. 1.500.000 Ventes en suspension de la taxe des exportateurs 1.500.000 1.200.000 | Ventes de déchets provenant des fabrications = 275.000 135.000 | Locations d'immeubles nus 1.560.000 1.800.000 | Indemnités d'assurances pergues = <= 250.000 [= =| Cession dimmobilisations a 320.000 175.000 | ‘Subvention d'équipement recue z 500.000 470.000 | Au cours de lexercice 201% l'entreprise a procédé & Vacquisition, contre chéques, des biens suivants 1. Une berline, Mercédes classe C, pour les déplacements du directeur général : 425,000 dh TTC; -.. 2. Une machine de nettoyage affectée au nettoyage des locaux industriels mais aussi a celui dee - Parties communes des immeubles donnés en location. le prix d'acquisition s'éleve & 57.600 dh; 3. Du matériel informatique destiné au service "gestion des stocks" : 342,000 dh ; 4. Du matériel informatique destiné au service "comptabilité” : 215.000 dh ; 5. Renouvellement du mobilier de bureau de l'administration : 225.600 dh ; 6 7 . Du materiel industriel pour 75.300 dh ; . Un véhicule utilitaire destiné a la livraison des produits fabriqués : 840.000 dh . 1- Calculer les proratas de déduction applicables en 2016 et 2017; 2 -Déterminer la TVA déductible sur les différentes immobilisations acquises durant Vexercice 2019; 3 - Quelles sont les régularisations qui s'imposent en a0 1Dossier 2 : IS (12 points) ; de 75% sHAKAMAT est une SA au capital de 3.000.000 dh libéré concurrence set 62 a réalisé au cours de Fexercice 2017, un bénéfice comptable avant daffaires de 42.292.200 ‘dh. ‘On vous soumet les informations comptables ‘suivantes 1-Parmi les charges comptabilisées on reléve les léments suivants * 16.300 1. Cotisations patronales de retraite versées & la CIMR 2. La rénovation et le emplacement du moteur d'un camion 35.200 ‘complétement amorti 3. Divers dons octroyés aux organismes suivants 70.000 . édération marocaine des sports équestres 50.000 . Guvres sociales de la commune urbaine 8.000 . Association des lauréats d'une école de commerce 4. Lataxe professionnelle au titre de Vexercice 2017 payée hors dél 12.650 = montant de la taxe 1.012 - pénalité et majoration de retard 151.875 5. Intéréts des comptes courants d'associés calculés au taux de 7,5% . a ‘ces intéréts ont été consentis pour rémunérer les avances des deux associés principaux : Apport de l'associé 1 effectué le 1/4/2017 1.500.000 . ‘Apport de Fassocié 2 effectué le 1/7/2017 1.800.000 Le taux sur les Bons du trésor de llexercice 2016 est de 3,25% a0 6. Dotation & une provision pour propre assureur : 7, Une prime dassurance vie contractée au profit de la socité sur latte du dirigeant 7.900 8 VNA din véhicule utiltaire c6dé le 15/1/2017 12.500 I - Parmi les produits comptabilisés on reléve les ‘éments suivants : 12.340 1. Reprises sur provisions forfaitaires de lexercice 2016 pour eréances douteuses 2. Des dégrévements dimpéts portant sur IIS de Texercice 2014 : 33.320 et de la Taxe professionnelle de lexercice 2015 : 1.940 3. Le prix de cession du véhicule I1J- Informations complémentaires - Résultat fiscal de lexercice 2016 : di amortissements; ~ Cotisation minimale de 'exercice 2016 est de 224.220; ~ La base de calcul de la cotisation minimale de Nexercice 2017 est de 46.234.000. tare précité 60.000 (éficitaire pour un montant de 92.499. Ce déficit est da aux e de Vexercice 2017 en fournissant d’une maniére succincte ler le résultat fiscal au les justifications fiscales nécessaires ; 2 Déterminer l’impdt da de Pexercice 2017 ; 3~Procéder aux régularisations nécessairesiniversité Abdelmalek Essaa Ecole Nationale de Commerce et de Gestion Adresse : BP.1255 Tanger Principal - Maroc. Fax :039 31-34-93 Tel :05 39 31 3487/88/89 Fax: 05 3931-34-93 Site web : wwwencgtina —_ —_—— = EXAMEN DE FIN DE SEMESTRE ‘SEMESTRE DE PRINTEMPS Session Normale Mai 2017 Eprewe + Fiscalite de Ventreprise | Enseignant —:M. ETTAHRI Niveau : DENCG - 2me année ~ Semestre 4 vourlDate —_: Lundi 15/05/2017 & 11 h 30 mn Durée 2h Dossier 1: 1 - Présenter et commenter les différentes régularisations en matiére de TVA (2 points) 2- Conditions de déductions fiscales de la rémunération des comptes courants d'associ¢s (2points) 3 - Signification et application du prorata de déduction (2 points) Dossier 2 : (10 points) La société FADEX est une SA au capital de 1.000.000 dh partiellement libéré. Elle a réalisé parti Au titre de l’exercice 2016, elle vous communique les informations suivantes et vous demande de 1 —calculer son résultat fiseal au titre de l’exercice 2016 ; 2 — déterminer ’impat dii de Pexercice 2016 ; 3 — procéder aux régularisations nécessaires. pe Elémeats : Montant 1 | = Bénéfice comptable 662.200 | = Deficit de lexercice 2015 (dont 45.000 dh d’amortissements) 91.000 | = Déficit de lexercice 2014 (dont 37.000 dh d’amortissesments) 69.000 Pour les produits | ie Cam on | 1. Chiffre d’affaires local (HT) 1 6.0dgh;;00.000 2. Chiffre d'affaires al'éiranger 4.000.000 3. Revenus de location des immeublesaus “S : 225,000 4, produits de participation dans le capital d'une société marocaine ¥ 31,000 5. intéréts nets sur compte a termes“ 23.800 6. subvention exploitation regue 155.000 Pour les charges : 1. honoraires versés a un avocat (TTC) 22.000 2. jetons de présence distribués & part égale a six administrateurs dont deux nlexerce aucune fonction dans Ja société 84.000 | 1 2 > ; ’ > :npte Tnajoration pour palement al ttajorstions pour renotveliemant de noe rémunération des comptes courants d'associe 4 5. ue payé le 01/10/2016 6. prime annuelle assurance tout ri 7. droits de dovane sur une machine importée 8. facture de missions et de réceptions (TTC) 9. avances sur commandes non encore livrées 10. acomptes provisionnels de I'IS 11, taxes sur véhicules appartenant a la société 12, amortissement dune voiture mise 4 la disposition du dirigeant acquise POU" 470.000 dh et amorte au taux de 25% 13, provision pour complément de 1S 14, provision pour dépréciation des titres de participation calculée en fonction du cours de la société en bourse 15, redevance de crédit bail relative a une voiture de tourisme amortie sur une valeur de 500.000 dh au taux de 20% 16. don versé a une association de micro crédit — ‘ous les montants sont exprimés hors taxe sauf indication cont NI Dossier 3 : (4 points) La société FAYZA vous remet les informations suivantes pour lui éta mois d'avril 2016: Vent des encaissements Opérations (HT) Ta Rae ‘50% par CBNE et 50% 4 crédit | Ventes de marchandises | 140.000 I 160.000 | 100% au comptant par CBNE. | | [ Ventes de produits finis : Ventilation des décaissements [Operations GT ] Montant | Réglement ‘50% par CBNE et 50% par traite de 30 jours Y ‘Acquisition d'une machine \W | 85.000 / ‘Achats de marchandises 68.000 70% par CBNE et 30% a eon | Asa cde matiéres premieres 35.000 | 60% par CBNE et 40% a crédit de 30 jours [ Facture de téléphone 12.500 ‘Au comptant par CBNE [Fa® de publicité 8.600 Au comptant contre espéces 1.250 ‘Au comptant contre espéces Facture d’électricité 9.300 | Aucomptant par CBNE Honoraires @'un avocat py 2.500 Prélévement bancaire ‘Agios bancaires CBNE : chéque barré non endossable. Sachant que le crédit de TVA pour le mois de mars 2016 est de 5.680 DH : 1. Calculer Ia TVA due du mois de mai selon le régime des encaissements. 2, Méme question dans l’hypothése de régime des débits.Université Abdeimaiek Essai seal Nation avesse:B 255 T i “pls039833407/ : Sic web oem XAMENS DE LA SESSION DE PRINTEMPS: ‘SESSION NORMALE -MAI/ JUIN 2015 Bpreuve Fiscalité de lentreprise 1 Enseignant (M, ETTAHRE Niveau 2ame Année -Semestre 4 Durée Zheures Dossier 1: (7 points) Reproduisez le tableau suivant (obligetoirement) sur votre copie et indiquez Je statut fiscal applicable aux personnes morales y figurant (cochez Ia ou les bonnes répanses) : e fae a is TSpar | Exonérées | Exclues \ ¥ jonnes morales itoire de PIS Tes gosidids en nom collect? a _— 1 Les sociétés & responsabilité limitée | ‘Les soviétés en commandite simple | Les sociétés de fait 1 ‘Les sociétés d’ assurances ‘Les associations but non lucratif | ‘Les sociétés en participation 1 | Les ‘groupements Pinterdts économiques Dossier 2: La société TARGET est une SARL au capital de 300.000 DH entitrement libéré. Elle est jalisée dans la commercialisation des produits pharmaceutiques.. rea de déterminer son résulat fiscal au tire de Mexercice 2014, elle vous communique les informations suivantes : Eléments Montant_| 7 Bénéfice comptable 660.000 | Deficit sel de exereice 2012 (10.000 DH d’amortissements) 30.000 | Defcit fiseal de exercice 2013 (10.000 DH d’amtissements) 45.000 = Cotisation minimale de l"exercice 2013 12.000 . Chiffre affaires 3.800.000 2. Produits avcessoires 130.000 3) Produits finenciers (dont 12,000 DH de dividendes) 26.000 35.000 4, Produits non courents‘Tous Tes montant 86 mois de 2013, danicuscal de Vexercics 2014 (6 points) . F Sgleuler VIS théorique ets Car Pour exercice 2014 (2 points) a pterminer PIS a0 au tire de hae 2014 @ points) 4 Procder a la régutarisation de tas points)“se nivarsté Abdetmaek Eegaa aie I. ‘Kole Neonat ae tantra ston i ‘srt S0r/Soybe ees seas oe —————temtommumce | EXAMENS DE LA SESSION DE PRINTEMPS ‘SESSION NORMALE - JUIN 2014 ‘La socité ALPHA at une Sm cpt de 2.000.000 DH ig de 75%, Pour deminer $n imptexigibe au te de Iexercice 2014, elle vous communique ies uence suivante Prods de cession des imcbilisations * Résnnératon du drgeat [AASaN oO er \ Université Abdetmatek Exvaldi o Ecole Nationale de Commerce et de Gestion 2 Natlonel Schoo! of Management Tél :039-31-34-87/88/89, Fax :039-31-34-93 ,Adresse: B.P 1255 Tanger-Maroe 7 E-Mail: encat@iam.net.ma’ , wow.encgt.ma EXAMEN DE FIN DE SEMESTRE ~ Mal-fain 2013, »~ Epreuve Enseignant_: M. ETTAHRI Younes Niveau Semestre 4 (2*™* année) Durée 2h Dossier 1 : (12 points) L’entreprise «BUROMAT S.A. » spécialisée dans la commercialisation du mobilier matériel de . twreau, 0 6té constituée en 2002 au capital de 600.000 Dis. Tnitialement orientée vers le marché national, elle a procédé, en 2009, a I"élargissement de son siarohé, en exportant vers les pays du Maghreb. Ce nouveau marché s'avére porter, il « représenté 45% de son chiffre d'affaires en 2012, contre 30% en 2011. Pour faire face & I"évolution de son ‘ctivité, la société a prooédé a I'augmentation dé'Son capital de 400.000 Dhs Tibéré & hauteur de 50% Gs Ia souscription et les 50% restants ont été libérés intégralement le 31-03-12. ; ‘Btant le responsable fiscal de Ventreprise, on vous demande de procéder au calcul et & la iquidation de son 1S. tout en adoptant tes options les plus favorables pour I'entreprise. Pour ce faire le ‘camptable vous communique les informations suivantes : I-PARMI LES CHARGES COMPTABILISEES ON TROUVE : Raglement le 13/04/12 en_espéces dune facture de 80.000 dhs d'emballages récupérables identifiables. cae Réglement dune facture d’achat de 130,000 Dhs concernant des marchandises non encore regues. Le prix de rachat le 15/07/12 d'un micro-ordinateur utilisé en crédit-bail depuis le 01/01/11, pour ‘un montant de 7.850 Dhs. Versement le 01/10/12 d'un chéque de 12,000 Dhs pour six mois de loyer, dont 3 4 titre de tie. s, Une prime assurance vie contraciée au profit de ls socigtt sur la thte de son directeur commercial, 500 Dhs par mois. 6. Une provision pour eréances douteuses calculée forfsitsirement ‘au taux de S% du chifire d'affaires réalisé en 2012. 7. Provision de 100.000 Dhs pour acquisition de logements affectés aux salariés de la société, 8. Les charges financiéres : Les avances en comptes courants des associés ont été rémunérées au taux de 10%. Solde initial Retrait ‘Versement Date 100.000 - as OVO - - 250.000 o1oai2 300.000 a SF seh 230.000 - - OAD - = 250.000 O42 2 - 300.000 O07Pour l'année N ést coniposé des éléments suivants (HT) : B En ial] gamete arcy ee feueraz ° 00 ~ 200,000 150.000 ae Dai e 01/102 iB I~ PARMI LES PRODUITS: COMPTABILISES ON TROUVE : on encore 1. Une facture de 240.000 Dhs a éxé roadie ate ‘concerne tine vente de marchandises ™ livebes. iné son ‘ Some des intéréts nets de taxe, 64,000 Dhs pou Jeaquels l'entreprise dé lontité. i ice d’assurance 3. Apres le décés du directeur commercial le 25/11/12, Mentreprise 2 encaissé une police dass vie 120.000 Dhs. Le contrat d’assurance datait do mars 2009. 4, Produits de cession des immol [Acquisition Cession Prix Date Prix | Date ah [iia °/240.000 20/04/09 140.000 15/09/12 A Titres de 7 ipatic 10/10/12 oes 110.000 30/03/10 130.000 [Pureewe 80.000 06/07/07, 20,000 i 04/12/12 INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES : ~ En 2011 lentreprise avait réalisé un déficit fiscal de 85.000 Dhs avec un chiffre d'affaires de 2.150.000 Dhs; En 2012 l’entreprise a réalisé un bénéfice comptable de 356.500 Dhs avec un chifire d’affaires de 2.800.000 Dhs. - Le taux d'adjudication des bons du trésor a six mois de 2011 est de 3,5%. Dossier 2 : (8 points) ‘Mr BRAHIM st inscrit & l'imp6t des patentes en tant que commergant de gros, Son chiftre d’affaires + Ventes de njarchandises taxables : 31.250.000DH; + Ventes de produits de pretniére nécessité : 13.720.000 DH ; © Ventes a l'export : 7.950.000 DH; | in mars N+1, il a réalisé Jes opérations suivantes (HT) : | © CAtaxable: 2.230.000 DH; | * CA Al’export : 1.230.000 DH. | février N+1, il a réalisé les opérations suivantes : + Achats de marchandises : 2.100.000 DH « Achats des matiéres de premiéré nécessité ; 250,000 DH ; + Achats de produits destinés a l"export : 800.000 DH ; Redevances de crédit bail sur voiture de livraison : 15.000 DH ; Facture d’eau : 3.500 DH; Carburant pour le chauffage du megasin : .200 DH 5 1éle Frais de publicité : 12.000 DH; Foumitures de burequ : 3.500 DH. 1. calculer le prorata applicable en N+1 ; 2. déterminer le montant de TVA selon le régime de Vencaissement, NB : tous les réglements sont effectués par chéques barkés non endossables. a ieste: B.P 1285 Tanger-Marcc Snesi@iamuet.ama vhirw ene ma Examen du 2° Séinest (Session de rate 3 Tuillet airgrae) Matigre : Dare a : ies del Entreprise 1 seigaant ; Re Elle réalise aussi En plus de son Jocation a I’état nu. a Je righ te ona q le régime du droit comm ‘Au tite de I'exescice 201 0, 'entreprise vous cornmminigque lex infebetions suivesica MATRIX est assujettie au taux normal selon J Produits Grés du CPC. [Annie 2010 nade 2030 4 . | Wentes focates ze ‘oma : Ss 1 Venter Pexpor - t 24.00.000 | : J Redevances sur brevets concédés A des entreprises marvcalnes 4,000,000 | Cession d’isnmobilisations : 180.000, 7 ‘Ventes dé déchets provenant dé la production 407.200 7.930:360 25.000 J ‘Location d’appartements nus : »[Todemnité d’ assurance pergue s , + [ Dividendes pergus suprés des filiales Bite | ‘Quote-part de la subvention d’investissement regue ae 5 ‘entreprise. a effectué les opérations ~ \ Durant les deux premiers mois de exercice 2011, I suivantes : Produjts réalisés en DH HT Janvier Février Ventes locales 800.000, 900.000 ‘Ventes a export i 1.800.000 2.280.00> (Total 2.600.000 3.190.000 a Les dépenses ont été les suivantes : 4 i En Janvier 2011 :100.000 USD 1D poe ox memes 100 0 6a ect ede mu 31:20, de tes en ew USD a ‘compat score to, 30 D1 a a ay 51 ae pee ea 4 on ection co oats ines, Hranctes» figures des intra VO ‘svances en compte courant et dont le moetant compeabinise eat pour 3.000.000 * 1584 ~ 470 000 courant d°2s500865 Aoter que le tax d'intér6t maximal fixé pour la rérmuneration des comptes année 201 1 ext find 42,8596" ‘ 5 —parmi les charges de Ia société figurent = un donde 100.000 DH, octoyé aux Habous publics: DH, a ten b-des dons octroyés aux ceuvressoclales de Ia soviet dont le montant de 70.000 esptces, une amende de 25,000 f~ des factures de {Je total faisant 18.000 DH; encore réglés au salarié ; h~ Ia société a sei locaux d'exploitation, de 3 mois a été également de locations ; i—cotisation a une j= insertions 6 ~ parmi les dotatic V'amortiseement dune machine systéme dégressif, sur une période de 10 ans ; 2 comptabilisé la 8.~ au cours de I’année 2011, Ia so caractéristiques suivanfes prix d'achat durée d’amortissement 5 ans mode d’amortissement linéaire bris en location, & compter du 1* janvier 2011, eee , 200 DH. ‘Le loyer payable chaque premier jour du mois s°éleve & 1 is versé. C'est done un total de 18.000 DH qui « été porté au débit du compte 4.200.000 DH date d'acquisition 30/09/2007 date de cession 3103/2011 i 9 ~ l'état des déficits cumulés par la société se présente comme suit DH pour infraction 4 la régiementation des prix + 4 — des péualités de retard relatives dla TVA de 2 500 DH: 455.000 DH ; des ache de sorvices payés en eopces sur la base d'une facture ttaliaant 55.000 DI ‘adeaux publicteires pour une valeur d'article unitaire gale ~ des frais de déplacement effectués par un salarié de 4.700 DH comptabilisés ma! un hangar situé & proximité de ‘organisation professionnelle pour un montant de 4,000 DH ; ublicitaires pour un montant de2.700 DH; ! ac ns unt mortissements, on trouve une dotation de 24.000 DH, correspondent & util, acquise Je 30/04/2011 au prix de 80.000 DH et amortie 7 = d'aprés lexpérience des années précédentes, 5% des créances clients restent impayées. Le société Provision correspondante, soit 28.500 DH; ciété a cédé un camion de 1.000.000 DH. Cet engin avait les [Années [Déficit sur amorti Déficit sur exploita | Déficit total 2007 40.000 30.000 70.000 2006 70.000 60.000 130.000 2005 o 0 0 2008 20.000 0 20.000 2003 40.000 0 40.000 TOTAL |170.000 90.000 _1 260.000 DETERMINEZ LE RESULTAT FISCAL AU TITRE DE L L'IMPOT SUR LES SOCIETES CORRESPONDANT, EN FOURNISSANT EXPLICATIONS NECESSAIRES CONCERNANT LES RETRAITEMENTS EFFEC "EXERCICE 2011 ET CALCULEZ TOUTES LES— pavarsia Aetwatete sal fol Nana ae commer at AArenee 80.1258 Tanger Principal. Maree, Fax O82 21-24-99 ‘Tel :O39 31 34°87 7/887 RO PAE: O39 FLIES Site web: premio “EXAMENS DE LASESSION DE PRINTEMPS SESSION NORMALE ~ MAI 2011. __eauve |: ~~ Fiscalité We rentreprise 1 ererignant M. ETTABRI ? — ame Année -Semestre 4 - porte ' | 2heures : | Dossier 1: (6900) talisée sur une parcelle de terrain d'une superficie de 115 m2, constituge d'un rez-de-chaussée et de 1 ~ use exnsraaieg, "Ty vee Ge Ibbliation principale etelle une opération soumise & le TVA? Donner Yes explcaions deux age © Fiecales secesseie™ ve porn de ction en matire de TVA 7 Et dane quel os Iencepise Galt le alate? 2 que neste : : bad expliquent dane minitre exhaustive les modalitéé de liquidation de "1S. Dossier 2:13 polsts) ! . 3 —Rasiger se nt AMA » est woe socidt installée & Casablanca’ depuis 2002. Son/activité principale gst le commercialisation Lrenreprist « AC ort des comporants électroniques. Elle réalise aussi des recherches et des études pour son compte et cela localement « 4" w de ses filisles sxe principale, I'entreprise posstde des appartements qu'elle donne en location & l'état nv. ae ‘tla TVA au taux normal selon le régime du droit commun. ALAMA ‘7 qercce 200, Ieateprise vous communique le informations su ‘Année 2009 10,000,000, "24:200.000, 4.000.000 180. 407.200 7,930,360 23.000 200.0007 800.000, Produits tires du CPC Veaites Toeses - Tee a Worcs amoeals Oe de la iefion des fliales, ry Pinvestissement, ‘Durant jes deux premiers mois de I"exercice 2010, 'entreprise a effectué les opécations suivantes : DH entes locales Ventes & l'export Total Les dépenses ont été les suivantes: an 7 1 En Janvier 2010 : 2/01 achat des matiéres premiéres pour 900.000 DH HT >. S901 echat des matiéres consommebles pour 300.000 DH HT ‘ § ° ;EXAMENS DE LA SRSSION Dx pRINTEMPS: SESSION DE RATTRAPAGH - jun 20th ve Fie _— vant | ST RTYANRG puree AW30mn oo) omer 1 Aalaoquert en N un bien immabitianbte reve ne TVA dan moran de 10-000 ay Acer gtager do duction réalinés au courn des années suivantes se présentent comme . Les pou" Pa goog en NED I ose en N42 ) I owen Nts J “ace hus diltérentes régularisations nécessaires suite kta variation du proratn de reese den TVA 12: (8 points) : poser ahmed a 6difié dans un quarter populeire un immeuble d'un sey! affects & son rsonneile. Ln superficie totale couverte sieve 200 rastree cues on Pe sve 4220 metres carr rey habiater gesee "100 metres carrés et premier étage "120 métres carves eset tan cancion epee ate 28 mien (we aoe S| Coat des travaux de constructions 250.000 DH 125000 DA_| 25.000 | 595.000 DH 65.000 DH. Le permis dhabiter de l'immeuble a été obtenu le 30 juin 20N. Mr Ahmed a occupé a titre d'habitation principale les deux niveaux durant une année. En juin 20N +1, il a lou le premier étage. Mr Ahmed s'interroge sur le régime applicable 6 sa situation.Je montant de ser 3 (8 potas inet Dossier 3: (8 points) ser cornu d fin 3¢ vt La société MCM est une société anonyme créée 6” a 4 ve ntreprise Frimpét dion titre de Mexercice 2010, te service comprabe les donnees svivantes 1 ~ parmi les produits, on reléve les soldes suivants : 35.8 50.500 + Ventes de I’exercice 218.7 = Ventes et produits accessoires 355.200 * Subvention d’exploitation 550.800 * Produits de cession des immobilisations 335.300 + Produits financiers * requ 45.300) (dont dividendes et autres produits de participation ae A néficiaire 1 pot 06 2 le CPC arété « provisoirement » au 31/12/10, dégage un résultat 2¥27 de 780.540 - 3 analyse fiscale du CPC a permis de dégager les éléments suivants ” * Les charges non déductibles s'élevent a 472.720 105.960 * Les prodvits non imposables sont de (y compris les dividendes et les autres produits de participation) 4 — donnees de I'exercice 2009 Résultat fiscal net 465,340 Base de la Cotisation minimale 52.645.200 5~ données de I’exercice 2008 Ampét sur les sociétés 238.750 Cotisation minimale 188.430 1 - Déterminer Vimpdt exigible au titre de Vexercice 2010, compte tenu des données relatives aux exercices 2008 et 2009; 2 Préciser ses modalités de paiement et déterminer les acomptes & payer courant 2094,- . quel est Je montant de TVA suscep Y ital de 1.000.000 py, Dossier 2 Bes ; snonyme 80 capita) Oe Lm Societé Industrielle de Tanger « SIT >.s0cle *O"Tab lage pour Vindustrie extomogi. entidrement libéré, est spécialisée dans la fabrication ¢* °° a ! Créée en 2000, elle écoulait sa production uni = € @un grand En 2006, I'entreprise » décroché, un.pontiat & Y'export su Profit <= recto is. ; Au titre de l'année 2008, le résultat: 8"élevait 4 276.850 DH. r Pour la méme année, le service com Ventreprise : : fe ‘© CA local : 4.850.000 DH watropiiss . 1 * CA al'export : 5.670.000 DH : : fi ublée d'une villa spparichae ee productionsS#5-06¢- SH 4-2 Produits/de participation dans une autre entreprise : 10 Hi ws ye Subvention d'exploitation regue : 105.000 DH Travail & faire ; ‘impét 4a gn Caleuler, en foumissant toutes les explications nécessaires, le montant de 1° S au titre de I’exercice 2008. og theetique -. : NE > Paottfi= FS théguique x 24! Phased) CK oy cere EL. tee f sory (HS x (Ghaae EPs ° CH Qu : TN (oat = Cbd) ) Produit im persalle ) : * < Ptoduuid | lowak zPCfolnant appet & a 118 8 vane attarerties © 02tte mame un hangar Menora, Le dota Dossier 1: (6 points) Donteprige CASA CARTON a constrult pour 0 plusioure compe de meatier . Construction se prese ron 80 9.000,00 Coat des rournitures 000,60 ee Tenivre l tal waliaa.000,50. Font eornme sit ; re duce Quote-part des frals ‘pénéraux ‘Quote: part enerare : ea [s00,000,00} Hotel aa acheve To SO novembre 2008 et 9 Cle ts es modalités de taxation de cette livraison a soi-méme. tanties année L'entreprise s‘interroge sur I Dossier 2 : (6 points) Lentreprise MAT a réalisé en juin 2008 des cessions de biens immobilisés present AL Elle siinterroge sur le régime de la regulatisation de la TVA afferente aux j-dessus se présentent comme suit caractéristiques qui suive! biens en question. des biens visés c! Les caractéristiques 2 a compter du 15 décembre de la meme tion est égal 8 100% Machine butil lo6709/2005 fe de simplification que le prorata de deduct NB Test supposé par mes!f fy fclque bd death Ta fa din weet aaj tounnieon ee! Ee sa ne eco 8 om na get yan 20 sar Armed» Ynterroge #0" Je regime appncable # Dossier 3 (8 points) ie capstan a@ om 1-000 000, fo 01.01.97 * 7 pn om: ott, oun pow c tament sinai qve catles de 8 t Chesarement 140876: enh ative 8 ‘3 ale. ante 200% sos moaatics © 78 acm ean Sets on =i a a wt intr i Le CPC de In socitte vo ‘norte wtrifcation des differents compas avances de DHS 400 non regues s'éevent & D 2118 500 000,- et celles = Achat Daw Jes achats figurent des Les marchandives tncturées et s'eiévent # DHS 600 000, ss aux dirigeants de Ia société DHS 20 000. “de camion entiérement amorti DHS 50 000,- fessionnel DHS 3.000, rceuse DHS 3.000, et celles b Ames charges externes ‘Assurances véhicules attribut Lchange standard d'un moteur Cotisetion & un groupement pro Droit de chasse payés DHS 50 000, ‘Achat d'un poste & souder DHS 800,- et dune per Dons octroyés & des organises ngyées DHS 200.000, 10 000 cadeaux publicitaires d'un montant de DHS 150,- chacun. ‘oft du personnel s'élévent & DHS 20.000,- Lee meurances sur Ia vie contractées au pri contracttes wu profit de Ia sox ttt s'¢levent & DHS 60.000, pour la TVA, elles s’élevent & DHS 30.000,- ; pour la patente, elles sont de DIS 20.000,- et pour la cotisation minimale, ¢ Impbis ot axes Les majorstions de retard pour paiement tardif de I'IS s'élévent & DHS 80.000,- Lee majorations pour insuffisance de déclarations s'élévent & DHS 10.000,~ pour !"IS et DHIS 20.000, elles sont de DHS 10.000, su titre de In patente ilisé les charges sociales dues 4 la CNSS. Le montant yunération: ‘est de DHS 7.000 000,- ; celui des rémunérations plafonnées s'éléve & DHSS 000. oa a :