ПІП, курс, група

Науковий керівник:
науковий ступінь
Навчальний заклад
ОСОБЛИВОСТІ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕННЯ КАСОВИХ
ОПЕРАЦІЙ
Згідно з Положенням про ведення касових операцій у національній валюті
в Україні № 148 касові операції — операції суб’єктів господарювання між
собою та з фізичними особами, пов’язані з прийманням і видачею готівки під
час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у
відповідних книгах обліку [4].
У випадку, коли розрахунки готівкою проводяться через касу організації чи
підприємства, всі дії повинні фіксуватися у відповідних документах обліку. З
метою контролю за правильність оформлення та виконання касових операцій
було прийнято нормативні акти, які стандартизують процедури ведення
касових операцій підприємствами, вимоги, яких необхідно обов’язково
дотримуватися при проведенні касових операцій та їх документальному
оформленні.
У Положенні № 148 наведено такі форми документів [4]:
- відомості на виплату готівки;
- прибуткового касового ордера (форма № КО-1);
- видаткового касового ордера (форма № КО-2);
- журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів
(форми № КО-3 та КО-3а — ведеться одна з них на розсуд керівника
підприємства);
- касової книги (форма № КО-4);
- книги обліку виданої та прийнятої старшим касиром готівки (форма №
КО-5);
- акта про результати інвентаризації наявних коштів;
- акта про перевірку дотримання порядку ведення операцій із готівкою.
При документальному оформленні касових операцій важливо
розмежовувати обов’язки між касиром і бухгалтером. Бухгалтер підприємства
несе пряму відповідальність за облік касових операцій і роботу з касовими
документами. Так, у його обов’язки входять виписка й оформлення касових
ордерів. Проте, варто зазначити, що обов’язки з оформлення касових ордерів
можуть бути покладені й на іншу відповідальну особу підприємства, у тому
числі на касира [5].
Видавши касовий ордер, бухгалтер подає його відповідній посадовій особі
на підпис. Так, ПКО підписується головним бухгалтером (або іншою особою,
уповноваженою відповідальною особою). Що стосується ВKO, то, крім
головного бухгалтера, його має підписати і відповідальна особа компанії. За
винятком випадків, коли на документах (заявах, рахунках тощо), що додаються
до EKO, є дозвільний напис відповідальної особи компанії. У цьому випадку
йому не обов’язково підписувати ВKO [1].
Перед тим, як бухгалтер передає касовий ордер у корпоративну касу, він
записує його в журнал реєстрації касових документів.
До обовязків касира, після отримання з бухгалтерії прибуткових та/або
видаткових касових ордерів, входить [1]:
- перевірка правильності їх складання і виписування;
- здійснюйснення за ними безпосередньо операції приймання (видачі)
готівки;
- відображення записів за касовими ордерами у касовій книзі.
У компанії ведеться лише касова книга в національній валюті, де касири
відображають грошові кошти та рух грошових коштів. За кожним касовим
чеком та видатковим ордером здійснюється запис до касової книги. Після
використання касир підписує всі касові ордери та погашає додані документи
печаткою або підписом від руки «отримано», «оплачено» та ставить дату, щоб
запобігти повторному використанню. Записи в касовій книзі можна робити
лише під копірку, тобто в двох примірниках. Наприкінці робочого дня касир
підсумовує надходження та оборотгрошей в касі та відображає залишок на
наступний день. Перші відривні аркуші, що є звітом касира, разом з
прибутковими й видатковими касовими ордерами й доданими до них
виправдними документами касир передає бухгалтерії під розписку у касовій
книзі [2].
Для заповнення касових чеків, квитанцій та видаткових документів слід
використовувати лише темні чорнила, пасту кулькової ручки, друкарські
машинки, принтери та інші методи, які можуть забезпечити безпеку цих записів
протягом періоду зберігання документів до трьох років.
Оплата праці, виплата допомоги з тимчасової непрацездатності, премій
тощо проводиться касиром за платіжними відомостями без складання
видаткового касового ордера на кожного отримувача.
Після звіту касира та його обробки в бухгалтерії, касові документи
заповнюються в хронологічному порядку, нумеруються та скріплюються в
окрему папку і зберігаються протягом 36 місяців після закінчення календарного
року матеріально відповідальною особою, на яку покладено обов'язок
зберігання документів, в окремому сейфі або спеціальному приміщенні [3].
Отже, касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими
відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із
застосуванням електронних платіжних засобів, іншими касовими документами,
які згідно із законодавством України, підтверджували б факт продажу
(повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівки. Касові
документи можуть бути паперовими або електронними. Електронні касові
документи мають бути оформлені відповідно до вимог законодавства України у
сфері електронного документообігу.
 Список використаних джерел:
1. 3. Альошкіна Н. Документальне оформлення касових операцій. /Н.
Альошкіна // Податки та бухоблік. 2018. №32. URL:
https://i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2018/april/issue-32/article-35925.html
2. 4. Безінська О. - Бухгалтерський облік. URL:
http://bookdn.com/book_268.html
3. 5. Економічна сутність обліку готівки в касі. URL:
https://studopedia.su/12_26933_ekonomichna-sutnist-obliku-gotivki-v-kasi.html
4. 1. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в
Україні № 148 від 29.12.2017 р. (в редакції від 01.06.2018 р.) / Національний
банк. URL : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17.
5. 2. Шендригоренко М. Т. Актуальні питання обліку і аудиту грошових
коштів у касі та напрями їх вирішення /М. Шендригоренко // Торгівля і ринок
України. 2018. №2(44). С. 145-154