Professional Documents
Culture Documents
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
ملخص:
تعد اجلباية البيئية من أجنع الوسائل احلالية حلماية البيئية وأ ْك َفإها على اإلطالق ،ذلك ألهنا تشمل
الضرائب والرسوم البيئية املفروضة من طرف الدول واحلكومات على املتسببني يف التلوث ،وأساسها ردع
امللوثني عن األنشطة املضرة املسببة للتلوث وحتفيزهم على استعمال تقنيات صديقة للبيئة.
هتدف هه الدراسة ا ى إبرا مكونات اجلباية البيئية اليت تشمل خمتلف الضرائب والرسوم البيئية
املفروضة يف القانون اجلزائري تكريسا ملبدأ امللوث الدافع ،للمسامهة يف حتصيل العوائد ملكافحة التلوث
احلاصل والتقليل من آثار و يادة اإليرادات اليت ميكن توجيهها إلصالح األضرار البيئية.
كلمات مفتاحية :اجلباية البيئية ،التلوث البيئي ،امللوث الدافع ،محاية البيئة ،الرسوم البيئية.
Abstract:
Environmental taxation is one of the most effective and efficient ways
to protect the environment today, as environmental taxation, in the form of
environmental taxes and charges imposed by states and governments on
polluters, aims to deter polluters from harmful activities that cause pollution
and motivate them to use environmentally friendly technologies.
*المؤلف المرسل
41
قرميط جياللي ،ولد عمر الطيب
.1مقدمة:
يعد تلوث البيئة من بني أهم املشاكل اليت ميكن أن حتول دون حتقيق التنمية ،لها جلأت غالبية الددول
ا ى إعتماد آليات قانونية وأخرى جبائية من أجل مكافحة التلوث وصون البيئة واحملافظة عليهدا ،وتعدد اجلبايدة
البيئية من بني أجندع الوسدائل للحدد مدن التلدوث البيئدي عدن طريدق فدر الضدرائب والرسدوم البيئيدة تكريسدا ملبددأ
امللوث الدافع ،لتشكل بهلك أدوات النظام اجلبائي البيئدي الدهي تبنتدل السدلطات اجلزائريدة منده سدنة ،1992
وفق التعديالت املتتالية اليت كان آخرها قانون املالية لسنة ،2020بغية ردع األشخاص الطبيعيني أو املعنويني
عن تلويثهم للبيئة من جهة ،و يادة اإليرادات اليت ميكن توجيهها إلصالح األضرار البيئية من جهة ثانية.
نظرا لألمهية املتزايدة إلستخدام الضرائب والرسوم البيئية ،كان اهلدف من هه الدراسة إا ى إبرا
دور اجلباية البيئية يف احلد من التلوث ،وفق أشكال عديدة كالضرائب على اإلنبعاثات امللوثة ،الضرائب
على إستغالل املوارد الطبيعية وغريها ،اليت ترمي يف معظمها ا ى التقليص من مصادر التلوث وكها التقليل
من األنشطة املسببة لل كما تساهم يف محاية البيئة وصحة اإلنسان ،كما متنع من هدر نصيب األجيال
القادمة من املوارد الطبيعية .ولعل اإلشكال الهي يثور هنا هو :ما مدى مساهمة آليات الجباية في
حماية البيئة من التلوث ؟
لإلجابة على هه اإلشكالية وضعنا خطة مبحورين ،يتحدث األول عن حمددات اجلبائية البيئية
اليت تشمل التعريف هبا وأهم مكوناهتا باإلضافة ا ى أساسها القانوين ،ويتناول احملور الثاين أشكال اجلباية
البيئية يف القانون اجلزائري واليت تتضمن أغلب الضرائب والرسوم البيئية املفروضة وفق قوانني املالية املتعاقبة،
42
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
كما إعتمدنا أثناء دراسة هها املوضوع بشكل رئيسي على املنهج التحليلي ،وذلك من خالل حتليل
خمتلف النصوص القانونية ،خاصة اليت متس املوضوع بصفة مباشرة.
.2محددات الجباية البيئية
1.2مفهوم الجباية البيئية:
اجلباية البيئية هي إحدى السياسات الوطنية و الدولية املستحدثة مؤخرا و اليت هتدف إ ى تصحيح
إختالالت النفقات العمومية يف جمال مكافحة التلوث عن طريق وضع تسعرية أو رسم أو ضريبة للتلوث،
حيث تنطوي اجلباية البيئية على جمموعة من الضرائب والرسوم املفروضة بغية محاية البيئة أو إصالح
التعاريف املتعلقة هبا ومكوناهتا األضرار البيئية .وللتفصيل أكثر يف مفهوم اجلباية البيئية ،سوف نستعر
من ضريبة ورسم واألساس القانوين لفر الضرائب والرسوم البيئية.
1.1.2تعريف الجباية البيئية
تعددت املصطلحات للجباية البيئية نهكر منها؛ اجلباية االيكولوجية ،اإليكوتكس ،الضرائب
اإليكولوجية الرسوم اإليكولوجية الرسوم اخلضراء ،الرسوم البيئية ،الضرائب البيئية أو الضرائب اخلضراء ،كل
هه املصطلحات هلا معىن ومقصد واحد ،حيث وردت عدة تعاريف منها:
أهنا عبارة عن إقتطاع مايل إلزامي يقرر من طرف السلطات العامة على امللوث الدافع الهي يساهم
بطريقة مباشرة أو غري مباشرة يف رقابة و إصالح البيئة ،حتت تسميات خمتلفة كالرسوم أو الضرائب أو
رسوم اإلنتفاع.1
كما تعرف اجلباية البيئية بأهنا ":عبارة عن كل اإلقتطاعات املالية املباشرة والغري املباشرة اليت تنصب
أوعيتها على كافة التأثريات السلبية على البيئة" ،فهي كل الضرائب والرسوم اليت تستخدمها ادارة الضرائب
ألجل متويل عمليات إصالح األضرار اليت يسببها حمتملوها سواء كانوا منتجني أو مستهلكني".1
-1حممد حلمي حممد طعمة ،السياسة الضريبية يف مكافحة تلوث البيئة ،بني النظرية والتطبيق ،رسالة دكتورا ،معهد الدراسات
والبحوث البيئية ،جامعة عني مشس ،مصر ،2005ص.84
43
قرميط جياللي ،ولد عمر الطيب
ويقول الدكتور مسدور بأن ":اجلباية البيئية تشمل خمتلف الضرائب والرسوم اليت تفرضها الدولة
على األشخاص املعنويني والطبيعيني امللوثني للبيئة ،باإلضافة ا ى أن اجلباية البيئية قد تشمل خمتلف
والطبيعيني الهين يستخدمون يف نشاطاهتم اإلعفاءات والتحفيزات اجلبائية لألشخاص املعنويني
اإلقتصادية تقنيات صديقة للبيئة".2
من خالل التعاريف السابقة ،يتبني أن لنا بأن اجلباية البيئية جتمع يف مكوناهتا بني الضرائب والرسوم البيئية
وكها احلوافز واإلعفاءات اجلبائية.
أ -الضريبة البيئية:
هي تلك الضرائب املفروضة على امللوثني الهين حيدثون أضرار بيئية من خالل نشاطاهتم
اإلقتصادية املختلفة النامجة عنها منتجاهتم امللوثة أو امللوثة ،وإستخدامهم تقنيات إنتاجية مضرة بالبيئة.3
ب -الرسم البيئي
هي إقتطاعات نقدية جربية يدفعها املكلف مقابل منفعة خاصة تقدمها لل الدولة ،ويدفعها كلما
طلب تلك اخلدمة ،مثل الرسم على الوقود.4
ج -الحوافز واإلعفاءات الجبائية:
متثل الضرائب و الرسوم البيئية النسبة األكرب من النظام اجلبائي البيئي لكن ليس كلل ،و إمنا يوجد
فيل احلوافز و اإلعفاءات اجلبائية اليت قد يكون هلا أكرب األثر يف إعتماد صناعات ونشاطات إقتصادية
صديقة للبيئة ،ألن فر الضرائب والرسوم البيئة قد يواجل بالتهرب والغش اجلبائي ،بينما التحفيز واإلعفاء
قد يقابلل االستجابة التلقائية واعتماد تكنولوجيات وتقنيات صديقة للبيئة،علما أن االعفاء والتحفيز قد
-1عفيف عبد احلميد ،فعالية السياسة الضريبية يف حتقيق التنمية املستدامة ،مهكرة ماجستري يف إطار مدرسة الدكتورا ،ختصص
إقتصاد دويل و تنمية مستدامة ،جامعة فرحات عباس ،سطيف ،سنة ،2014ص .22
-2فارس مسدور ،أمهية تدخل احلكومات يف محاية البيئة من خالل اجلباية البيئية ،جملة الباحث،العدد ،7سنة 2010ص.346
-3بالعجني خالدية ،اجلباية البيئية يف اجلزائر ،جملة البحوث العلمية يف التشريعات البيئية ،العدد ،2كلية احلقوق والعلوم السياسية،
جامعة إبن خلدون تيارت ،سنة ،2015ص .128
-4برمحاين حمفوظ ،اجلباية البيئية ،جملة البحوث والدراسات القانونية والسياسية ،اجمللد ،4العدد ،1سنة ،2015ص.401
44
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
-1قرميط جياليل ،ولد عمر الطيب ،دور امللوث الدافع يف التوفيق بني محاية البيئة وحتقيق التنمية املستدامة،مداخلة القيت يف
امللتقى الدويل األول حول املواطنة والبية لتحقيق التنمية املستدامة ،يومي 21-20جانفي ،2021املركز اجلامعي سي احلواس،
بريكة،باتنة اجلزائر ،ص.10
-2برمحاين حمفوظ ،مرجع سابق،ص.401
-3بن أمحد عبد املنعم ،الوسائل القانونية اإلدارية حلماية البيئة يف اجلزائر ،دكتورا يف القانون العام،كلية احلقوق ،جامعة بن يوسف
بن خدة ،اجلزائر ،2010ص.104
45
قرميط جياللي ،ولد عمر الطيب
حث املنتجني وامللوثني ا ى محاية البيئة عن طريق التحول حنو التكنولوجيا النظيفة،وعليل تتمحور أهداف
اجلباية البيئية كاآليت:
أ -هدف تمويلي:وهو اهلدف املايل الكالسيكي وهو متويل اخلزينة العمومية،وبدورها تعمل اجلباية
البيئة عن طريق حتصيل االيرادات العامة تعمل على ختفيف مصاريف الدولة يف محاية البيئة.1
ب -هدف إصالحي عالجي :حيث كان هدف الرسوم البيئية يف البداية إصالحي ،يعين قيام امللوث
بدفع الرسوم البيئية من أجل إصالح األثار الضارة املرتتبة عن نشاطل.2
الضرائب والرسوم البيئية من الردع واإلصالح ا ى من فر ج -هدف وقائي تحفيزي :تطور الغر
حتفيز اإلقتصاديني و أصحاب املشاريع اإلستثمارية ا ى إستخدام تكنولوجيا أقل تلويثا للبيئة
مقابل حتفيزات جبائية.3
-1يد املال صافية ،محاية البيئة يف اطار التنمية املستدامة على ضوء أحكام القانون الدويل ،رسالة دكتورا يف القانون ،كلية احلقوق
والعلوم السياسية ،جامعة مولود معمري تيزي و و ،اجلزائر ،2013ص .536
-2صونية بن طيبة ،اجلباية البيئية كآلية حلماية البيئة ،امللتقى الدويل حول النظام القانوين حلماية البيئة يف ظل القانون الدويل
والتشريع اجلزائري،يومي 09و 10ديسمرب ،2013كلية احلقوق جامعة قاملة ،اجلزائر ،ص.08
-3يد املال صافية ،مرجع سابق ،ص.537
46
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
-1بوفلجة عبد الرمحان ،املسؤولية املدنية عن األضرار البيئية ودور التأمني ،رسالة دكتورا يف القانون اخلاص ،كلية احلقوق والعلوم
السياسية ،جامعة ابو بكر بلقايد ،تلمسان ،اجلزائر ، 2016ص.117
-2عايدة مصطفاوي ،تكريس مبدأ التنمية املستدامة يف احلماية القانونية للبيئة يف اجلزائر ،جملة دفاتر السياسة والقانون،اجمللد،10
العدد ،18جانفي ،2018ص.368
47
قرميط جياللي ،ولد عمر الطيب
يعرفل املشرع اجلزائري يف قانون محاية البيئة مصرحا بأن امللوث يتحمل مبقتضا ما يسببل نشاطل
أوما ميكن أن يلحق ضررا بالبيئة نفقات كل تدابري الوقاية من التلوث والتقليص منل وإعادة األماكن إ ى
حالتها السابقة.1
2.1.2.2نشأة مبدأ الملوث الدافع
ظهر مبدأ امللوث الدافع ألول مرة يف إطار منظمة التعاون والتنمية االقتصادية OCDEعام
1972كمبدأ إقتصادي يرمي ا ى حتمل امللوث تكاليف منع ومكافحة التلوث كي تكون البيئة يف حالة
مقبولة ،مث اعتمدتل اجملموعة االوروبية مبوجب املادة R130من االتفاقية التأسيسية للمجموعة لعام
1987اليت أكدت على أن سياسة اجملموعة األوروبية يف جمال البيئة جيب أن تستند ا ى مبدأ امللوث
يدفع ،ومن مث أصبح املبدأ كقاعدة قانونية ذات حجية مباشرة يف مواجهة مجيع الدول األعضاء باإلحتاد
األورويب ،2مث تبنا املبدأ 16من مؤمتر ريو 1992ليصبح مبدأ يف القانون الدويل للبيئة.
2.2.2وظائف مبدأ الملوث الدافع
حسب رأي الفقل فإن املقصود بامللوث الدافع ينصرف ألحد املعنيني أوهلما أنل كل من تسبب يف
إحداث أضرار بيئية للغري يلزم بدفع التعويض املناسب ،ويقصد بالثاين أن يتحمل الشخص املسؤول عن
النشاط املضر بالبيئة كافة التكاليف الضرورية ملنع حدوث هه األضرار ،بناءا على ذلك فقد تطورت
وظيفة امللوث الدافع اليت بدأت بتحمل التكاليف املخصصة ملنع التلوث وتدابري الرقابة عليل مث أصبح آلية
وقائية فعالجية.
-1محيدة مجيلة ،النظام القانوين للضرر البيئي وآليات تعويضل ،طبعة ،2011دار اخللدونية ،اجلزائر،سنة ،2011ص.197
-2بوفلجة عبد الرمحان ،مرجع سابق ،ص.118
48
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
-1
املادة 117من القانون رقم ، 25-91املؤرخ يف ، 1991-12-18املتضمن قانون املالية لسنة ،1992املعدل واملتمم
مبوجب املادة 54من القانون 11-99املتضمن قانون املالية لسنة ،2000ج.ر العدد ، 92املعدل واملتمم مبوجب املادة 202
من القانون 21-01املتضمن قانون املالية لسنة ، 2002ج ر ،عدد .79
-2املادة 88من القانون رقم 14/19املؤرخ يف 11ديسمرب 2019املتضمن قانون املالية لسنة ،2020الصادر يف 30ديسمرب
،2019ج ر،عدد ،81ص.34
50
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
حيدد مبلغ هها الرسم حسب الكيفيات احملددة يف املواد 4و 5و 6من املرسوم التنفيهي رقم -09
1336املؤرخ يف 20أكتوبر ،2009وحيصل هها الرسم عن طريق قابضة الضرائب املتعددة ويوع
مناصفة بنسبة % 50للصندوق الوطين للبيئة والساحل و % 50مليزانية الدولة.
ب -الرسم التكميلي على التلوث الجوي ذي المصدر الصناعي:
يتمثل وعاء هها الرسم يف كمية الغا ات و األدخنة واألخبرة واجلزيئات السائلة والصلبة املنبعثة يف
اهلواء اليت تتجاو القيم القصوى احملددة يف املرسوم التنفيهي رقم ،2138-06وقد مت إحداث هها الرسم
مبوجب قانون املالية لسنة 32002املتمم مبوجب املرسوم التنفيهي ،4299-07ومت تعديل نسب حتصيل
هها الرسم عن طريق املادة 64من قانون املالية لسنة 2018واملادة 91من قانون املالية لسنة ،2020
وأصبح حيصل هها الرسم ويوع كالتايل % 75 :لفائدة ميزانية الدولة % 33 ،للصندوق الوطين للبيئة و
الساحل %17 ،لفائدة البلديات.
ج -الرسم التكميلي على المياه المستعملة ذات المصدر الصناعي:
يتمثل وعاء هها الرسم يف كمية امليا املستعملة من مصدر صناعي واليت تتجاو نسبة تلوثها القيم
القصوى احملددة يف أحكام املرسوم التنفيهي رقم ،5141-06ونشري إ ى أن هها الرسم قد تأسس
مبوجب قانون املالية لسنة ،62003والهي متم مبوجب املرسوم التنفيهي رقم ،1300-07ومت تطبيقل
-1املرسوم التنفيهي رقم ،336-09املؤرخ يف 2009-10-20املتعلق بالرسم على األنشطة امللوثة أو اخلطرية على البيئة،ج
ر،عدد ،63سنة.2009
2املرسوم التنفيهي رقم ،138-06املؤرخ يف ، 2005-05-31الهي ينظم انبعاث الغا والدخان والبخار واجلزيئات السائلة
والصلبة يف اجلو ،وكها الشروط اليت تتم فيها مراقبتها ،ج ر ،عدد ،24سنة .2005
-3املادة 205من القانون ،21-01املؤرخ يف ،2001-12-22املتضمن قانون املالية لسنة ،2002ج ر،عدد.79
-4املرسوم التنفيهي رقم ،299 -07املؤرخ يف ،2007-09-27احملدد لكيفيات تطبيق الرسم التكميلي على التلوث اجلوي
ذي املصدر الصناعي،ج رعدد .36
-5املرسوم التنفيهي،141-06املؤرخ يف،2006-04-19الهي يضبط القيم القصوى للمصبات الصناعية السائلة،ج رعدد .26
-6املادة 94من القانون ،11-02املؤرخ يف 2002-12-24املتضمن قانون املالية لسنة ،2003ج ر،عدد .86
51
قرميط جياللي ،ولد عمر الطيب
بنفس معايري الرسم على التلوث اجلوي ذي املصدر الصناعي 2بإستثناء نسب التو يع اليت مت تعديلها
مبوجب قانون املالية لسنة 2018مث مبوجب املادة 92من قانون املالية لسنة 2020وأصبحت توع
كالتايل:
%34 -لفائدة ميزانية الدولة.
%34 -لفائدة البلديات
% 16 -لصاحل الصندوق الوطين للبيئة والساحل.
%16 -لصاحل الصندوق الوطين للميا .
د -الرسم على الوقود:
الرسم على الوقود رسم مت إنشائل حديثا إذ تأسس مبوجب املادة 38من قانون املالية لسنة ،2002حتدد
تعريفتل بدينار واحد عن كل لرت واحد من البنزين املمتا والعادي الهي حيتوي على الرصاص ويقتطع
3
الرسم وحيصل كما هو احلال بالنسبة للرسم على املنتوجات البرتولية ،لكن قانون املالية لسنة 2007
عدل من املادة 38الهي خفض الرسم على الوقود حيث حددت تعريفة البنزين احملتوي على الرصاص
(عادي وممتا ) ،إ ى 0.10دج للرت الواحد ،ويوع احلاصل كما يلي:
%50 -لصاحل الصندوق الوطين للبيئة وإ الة التلوث،وهو اآلن الصندوق الوطين للبيئة والساحل.
%50 -الصندوق الوطين للطرق والطرق السريعة.
ه -الرسم على النفايات الحضرية:
يتعلق وعاء هها الرسم بالنفايات النامجة عن احملالت التجارية والسكنية واالستعماالت املهنية،
والواضح يف هها الرسم التغيري الهي جاء بل قانون املالية لسنة ،2002يف تعديل أحكام املادة 263
-1املرسوم التنفيهي رقم ،300-07املؤرخ يف ،2007-09-27احملدد لكيفيات تطبيق الرسم التكميلي على امليا ذات املصدر
الصناعي ،ج رعدد .63
- 2حسونة عبد الغين ،مرجع سابق ،ص .84
-3قانون رقم ،11-02مرجع سابق.
52
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
مكرر من قانون الضرائب املباشرة والرسوم املماثلة وحترير مبا يدعم ميزانية اجلماعات احمللية 1وحيدد حسب
مداوالت اجمللس الشعيب البلدي إنطالقا من القيم 500دج إ ى 100000دج ،وحيصل من طرف
املصاحل اجلبائية لصاحل البلدية بنسبة .%100
2.1.3الرسوم المفروضة على المنتجات
تظهر الرسوم البيئية على املنتجات يف ،الرسم على األكياس البالستيكية املستوردة أو املصنوعة
على الزيوت حمليا ،الرسم املطبق على اإلطارات املطاطية اجلديدة واملستوردة وكها الرسم املفرو
والشحوم.
أ -الرسم على األكياس البالستيكية المستوردة و/أوالمصنوعة محليا:
مت تأسيس هها الرسم مبوجب قانون املالية لسنة 22004و وعائل يعتمد الو ن حيث رتب مبلغ
10.50دج لكل كيلوغرام وحيصل لصاحل الصندوق الوطين للبيئة وإ الة التلوث بنسبة ،%100مث متت
مراجعتل بنص املادة 67من قانون املالية لسنة 2018لتقدر الكميةب د د د د د 40دج للكيلوغرم الواحد،مث مت
الرفع من املبلغ ا ى 200دج للكيلوغرام الواحد وخيصص حاصل هها الرسم بنسبة %73لفائدة ميزانية
الدولة و % 27لصاحل الصندوق الوطين للبيئة والساحل.
ب -الرسم المطبق على اإلطارات المطاطية الجديدة والمستوردة:
هها الرسم على العجالت أحدث هها الرسم مبوجب قانون املالية لسنة ، 32006ويفر
املطاطية اخلاصة بالعربات الثقيلة ( ،)véhicules lourdsوعلى العجالت املطاطية اخلاصة بالعربات
اخلفيفة ( .)véhicules légers
حيصل هها الرسم حسب املادة 09من املرسوم التنفيهي رقم ،1117-07ومتت مراجعة هها
الرسم مبوجب املادة 117من قانون املالية لسنة .،2017وحيصل هها الرسم حسب املادة 54من قانون
املالية لسنة 2019حسب النسب التالية:
% 35 -لصاحل صندوق الضمان والتضامن للجماعات احمللية.
%34 -لصاحل ميزانية الدولة.
%30 -لصاحل صندوق التضامن الوطين.
% 01 -لصاحل الصندوق الوطين للبيئة والساحل.
ج -الرسم على الزيوت والشحوم المستوردة أو المصنعة محليا:
باإلضافة إ ى الرسم على العجالت املطاطية اجلديدة جاء قانون املالية لسنة 2006بالرسم على
الزيوت ومستحضراهتا ،حيث يقدر هها الرسم بد د د 12500دج عن كل طن واحد مستورد أو منتج
وطنيا ،ومبوجب املادة 66لقانون املالية لسنة 2018مت رفع املبلغ ا ى 18750دج عن كل طن ،مث مت
رفعل مرة أخرى مبوجب املادة 93لقانون املالية لسنة 2020ليصبح 37000دج عن كل طن ،ويتم
تو يع إيراد كما يلي :نسبة %42لصاحل ميزانية الدولة %24،لصاحل الصندوق الوطين للبيئة والساحل
ونسبة %34لصاحل البلديات .
3.1.3الضرائب المفروضة لحماية جودة الحياة
هها النوع من الضرائب ،خمصص حلماية الصحة العامة من اآلثار السلبية لبعض النفايات جراء
عمليات ختزينها ،حبيث هتدف هه الرسوم إ ى التشجيع على معاجلة هه النفايات بالطرق الصحيحة
بدل ختزينها وهي:
-1املادة 09من املرسوم التنفيهي رقم ،117-07املؤرخ يف ،2007-04-21احملدد لكيفيات اقتطاع وإعادة دفع الرسم على
اإلطارات املطاطية اجلديدة املستوردة أو املصنعة حمليا ،ج ر،عدد .26
54
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
أ -رسم تحفيزي للتشجيع على عدم تخزين النفايات المرتبطة بأنشطة العالج
للمستشفيات والعيادات الطبية:
مت إحداث هها الرسم مبوجب املادة 204من قانون املالية لسنة 2004حيث يعتمد وعائل على
حجم النفايات املخزنة حيث يسدد مبلغ 24000دج على كل طن من هه النفايات ،1ليتم تعديلل
بقانون املالية لسنة 2008مث قانون املالية السنة 2018وأخريا مت تعديلل مبوجب املادة 90لقانون املالية
لسنة 2020ليصبح السعر املرجعي 60000دج للطن ،ويتم تو يع حاصل هها الرسم كما يلي :
% 50 -للصندوق الوطين للبيئة والساحل.
% 30 -لفائدة ميزانية الدولة.
%20 -لفائدة البلديات.
ب -رسم تحفيزي للتشجيع على عدم تخزين النفايات الصناعية الخاصة أو الخطيرة:
مت تأسيس هها الرسم مبوجب املادة 203من قانون املالية لسنة ،2002يعتمد وعائل على
احلجم حيث حددت قيمة هها الرسم بد د د د د 10500دج على كل طن من النفايات ،ومت تعديلل مبوجب
املادة 89من قانون املالية لسنة 2020ليصبح الرسم 30000دج عن كل طن خمزن ،وتوع عائداتل
حسب نفس املادة كالتايل %46 :لفائدة ميزانية الدولة %38 ،لصاحل الصندوق الوطين للبيئة
والساحل % 16 ،لفائدة البلديات لصاحل.
4.1.3الضرائب المفروضة على استغالل الموارد الطبيعية (المائية)
تنقسم إتاوة امليا ا ى نوعني األو ى تسمى بإتاوة إقتصاد امليا ،أما الثانية فتسمى بإتاوة جودة
امليا ،2تطبيقا ألحكام املادة 73من القانون 12-05املتعلق بامليا قام املشرع بفر إتاوة على استغالل
املوارد املائية بغر استعماالهتا الصناعية والسياحية واخلدماتية قدرها 25دينار جزائري عن كل مرت مركب
من امليا املقتطعة ،يف حني خصص ناتج هه اإلتاوة كالتايل %44 :1لصاحل ميزانية الدولة%44،
املائية باعتبارها اجلهة الصندوق الوطين للميا الصاحلة للشرب %12،تستفيد منها وكالة األحوا
املكلفة بالتحصيل.
2.3إجراءات تحصيل الرسوم البيئية في القانون الجزائري:
لتحصيل الرسوم الناجتة عن النشاطات امللوثة أو اخلطرة ،تقوم املتفشيات الوالئية بإعداد وحتيني قائمة جرد
وإحصاء املنشآت املصنفة سنويا ،وحتيلها إ ى قباضة الضرائب املتعددة قبل الفاتح أفريل من كل سنة،وعند
قيام املفتشيات الوالئية للبيئة بإحصاء املنشآت ذات النشاطات امللوثة اليت مت إنشاؤها حديثا ،تقوم بإبالغ
مسريي هه املنشآت املصنفة بعملية اإلحصاء قبل الفاتح ماي ،ومتنح مهلة مخسة عشر ( )15يوما
للمخاطب بالضريبة من يوم تسلمل البالغ املتعلق باجلرد ،ملنا عة املعلومات اليت عرضتها مفتشية البيئة.
ويف حالة ما إذا قدم املخاطب بالضريبة معلومات خاطئة ،أو قام بإخفاء معلومات مهمة عن مفتشية
البيئة تتعلق بتحديد نسبة الرسم وحتصيلها ،تقوم املفتشية بتحرير حمضر تبني فيل الغرامة اليت تساوي مبلغ
الرسم احملدد هله املنشأة.
يتم سداد مبلغ الرسم احملدد يف إشعار الدفع بني الفاتح ()1جوان و 31من نفس الشهر أمام
قابض الضرائب املتنوعة ،وإذا مل يتم تسديد املبالغ املطابقة يف اآلجال احملددة تضاعف نسبة الرسم بد د د دد:
،%10كما يطبق املعامل املضاعف يرتاوح بني 2و 6على األنشطة اخلطرية على البيئة.2
وأعيد تنظيم كيفية حتصيل الرسوم اإليكولوجية من خالل املنشور الو اري لسنة ،32002وطبق
على كل املنشات املصنفة املوجودة واعترب طلب التصريح أو الرتخيص املقدم من قبل أصحاب املنشات
امللوثة قرينة على وجود املنشاة امللوثة يف ظل املرسوم القدمي ،إال أن املرسوم اجلديد ،4198_06املتعلق
- 1املادة 49من القانون ،09 -09املؤرخ يف ،2009-12-30املتضمن قانون املالية لسنة ،2010ج رعدد .78
-2املادة 03من املرسوم التنفيهي املرسوم التنفيهي رقم 160-93املؤرخ يف 10جويلية 1993املتضمن تنظيم املطبق على
النفايات الصناعية السائلة ،ج ر عدد ،46الصادرة يف 14جويلية .1993
-3املنشور رقم /17و م/م ع /م ت ج /ق م 2002املتعلق بكيفية حتصيل الرسم البيئي.
-4املادة 04من املرسوم التنفيهي 339-98املتعلق باملنشات املصنفة امللغى باملرسوم التنفيهي رقم .198 -06
56
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
باملنشآت املصنفة دقق يف الزمن القانوين الهي يعتد بل يف تسليم رخصة إستغالل املنشاة املصنفة ،إذ
اعترب أن املرحلة األولية يتم فيها ايداع طلب املنشاة املصنفة وتنتهي هه املرحلة بتسليم مقرر باملوافقة
املسبقة خالل مدة ثالثة دأشهر من تاريخ إيداع الطلب ،وال تعد هه الرخصة األولية حجة ملباشرة
اإلقتطاع ألن أحكام املرسوم اجلديد حتيلنا على املرحلة النهائية لتسلم الرخصة.1
يتم حتديد وعاء الرسم من قبل مصاحل إدارة البيئة ،وتتو ى مصاحل اإلدارة اجلبائية حتصيلل ،وتضع
مديرية الضرائب بالوالية سجالت الضرائب قبل تاريخ 30سبتمرب من كل سنة بناءا على املعلومات
املؤسسة للوعاء وكها املبلغ املقدمني من قبل مفتشية البيئة للوالية قبل تاريخ 30أفريل ،وتتضمن هه
املعلومات ،إسم أو تسمية املؤسسة ،العنوان الكامل والصحيح ،والصنف ،واملعامل املضاعف املطبق على
النشاط وخيضع تسديد هه الرسوم لقواعد دفع الضرائب املستحقة عن طريق اجلداول ،ويقوم حمصل
الضرائب املختص إقليما بتحصيل هه الرسوم ،كما يتم مسك اإلحصائيات املتعلقة هبه الرسوم
االيكولوجية ،من قبل مديرية الضرائب بالوالية ،ويتم ضبط هه االحصائيات قبل تاريخ 31ديسمرب من
كل سنة.
يف حالة توقف املنشأة امللوثة عن النشاط يبقى الرسم مستحقا على السنة مهما كان تاريخ
التوقف عن النشاط امللوث أو اخلطري ،وجيب على اخلاضع للرسم التصريح لدى مدير الوالية للبيئة يوقف
النشاط امللوث أو اخلطري خالل 15يوما اليت تلي التوقف الفعلي ،ويف حالة جتاو هها األجل ودخول
السنة املدنية اجلديدة،يصبح الرسم مستحقا على السنة اجلديدة .
أما فيما يتعلق بفض املنا عات املتعلقة بالرسوم اإليكولوجية ،فيمكن ألي خاضع للرسم -املنشأة
املصنفة -منا عة البيانات أو احلصيلة النهائية املتعلقة بالرسم لدى مصلحة اإلدارة اجلبائية ،وإذا تعلق
-1املادة 04من املرسوم التنفيهي رقم ،198 -06املؤرخ يف ،2006 /05/31املتعلق بالتنظيم املطبق على املنشآت املصنفة
حلماية البيئة،ج ر،عدد 82لسنة .2006
57
قرميط جياللي ،ولد عمر الطيب
الطعن بتحديد وعاء الرسم تقوم املصاحل اجلبائية بإرسالل إ ى مصاحل اإلدارة املكلفة بالبيئة قصد التكفل بل،
أما إذا تعلق األمر بأخطاء مادية فان مصلحة اإلدارة اجلبائية تعد هي املختصة للفصل يف هها الطلب.1
.4خاتمة:
من خالل ما سبق ،ميكن القول بأن اجلباية البيئية يف اجلزائر تتميز بوجود ترسانة قانونية وتشريعية
مهمة ،تزودت هبياكل إدارية أساسية ممثلة يف و ارة خاصة بالبيئة (و ارة البيئة) هلا تنظيم أفقي وعمودي
على كل املستويات وحتو على منظومة جبائية مشكلة أكثر من 12رسم بيئي بأوعية جبائية قابلة
للتوسع والتطور وفق التعديالت املتتالية ،واليت أصبح حتديثها يتم بوترية متسارعة عكس ما كان عليل يف
السنوات السابقة ،كان آخرها ماتضمنتل املواد من 61ا ى 67من قانون املالية لسنة ،2018وقانون
املالية لسنة 2020يف املواد من 88ا ى 94باإلضافة إ ى مصادر تدعيمية جبائية متمثلة يف العقوبات
اجلزائية املالية الرادعة ملخالفة التشريع البيئي ،وخلصنا يف ختام هه الدراسة ا ى بعض التوصيات التالية:
-اعتبار مبدأ امللوث الدافع وسيلة ردع ،جترب املستغل للموارد البيئية على اختاذ اإلحتياطات الال مة
ملنع التلوث ،وليس على دفع الرسوم البيئية مقابل التلويث "أنا أدفع إذن أنا ألوث".
-رصد املوارد املالية اجلبائية البيئية لتحقيق محاية البيئة و ليس للرتكيز على موا نة ميزانية الدولة.
-ضرورة اإلستفادة من جتارب الدول الرائدة يف هها اجملال ،مع ضرورة حتديد األهداف املنشودة.
-1نقال عن :وناس حيي ،اآلليات القانونية حلماية البيئة يف اجلزائر ،أطروحة دكتورا يف القانون العام ،كلية احلقوق ،جامعة أبو بكر
بلقايد،تلمسان ،اجلزائر ،سنة ،2007ص ص .81-79
58
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
.5قائمة المراجع:
المؤلفات:
محيدة مجيلة ،النظام القانوين للضرر البيئي وآليات تعويضل ،طبعة ،2011دار اخللدونية، -1
اجلزائر،سنة .2011
األطروحات:
-1سعادة فاطمة الزهراء ،دور اجلباية يف محاية البيئة ،رسالة دكتورا يف احلقوق،ختصص قانون عام،
كلية احلقوق والعلوم السياسية ،جامعة اجلياليل اليابس ،سيدي بلعباس ،اجلزائر سنة.2020
-2حممد حلمي حممد طعمة ،السياسة الضريبية يف مكافحة تلوث البيئة ،بني النظرية والتطبيق ،رسالة
دكتورا ،معهد الدراسات والبحوث البيئية ،جامعة عني مشس ،مصر ،سنة .2005
-3عفيف عبد احلميد ،فعالية السياسة الضريبية يف حتقيق التنمية املستدامة ،مهكرة ماجستري يف إطار
مدرسة الدكتورا ،ختصص إقتصاد دويل و تنمية مستدامة ،جامعة فرحات عباس ،سطيف ،سنة. 2014
يد املال صافية ،محاية البيئة يف اطار التنمية املستدامة على ضوء أحكام القانون الدويل ،رسالة -4
دكتورا يف القانون ،كلية احلقوق والعلوم السياسية ،جامعة مولود معمري تيزي و و ،اجلزائر .2013
-5بن أمحد عبد املنعم ،الوسائل القانونية اإلدارية حلماية البيئة يف اجلزائر ،دكتورا يف القانون
العام،كلية احلقوق ،جامعة بن يوسف بن خدة ،اجلزائر .2010
-6بوفلجة عبد الرمحان ،املسؤولية املدنية عن األضرار البيئية ودور التأمني ،رسالة دكتورا يف القانون
اخلاص ،كلية احلقوق والعلوم السياسية ،جامعة ابو بكر بلقايد ،تلمسان ،اجلزائر سنة.2016
-7حسونة عبد الغين،احلماية القانونية للبيئة يف إطار التنمية املستدامة ،أطروحة دكتورا يف
احلقوق،جامعة حممد خيضر بسكرة،سنة .2013
-8وناس حيي ،اآلليات القانونية حلماية البيئة يف اجلزائر ،أطروحة دكتورا يف القانون العام ،كلية
احلقوق ،جامعة أبو بكر بلقايد،تلمسان ،اجلزائر ،سنة .2007
59
قرميط جياللي ،ولد عمر الطيب
-9احلبيب بن خليفة ،القيمة القانونية للمباد العامة يف اجملال البيئي ،ماجستري يف القانون ،كلية
احلقوق والعوم السياسية،جامعة امحد دراية ،أدرار ،اجلزائر ،سنة .2015
المقاالت:
-1فارس مسدور ،أمهية تدخل احلكومات يف محاية البيئة من خالل اجلباية البيئية ،جملة الباحث،
اجمللد،7العدد ،7سنة .2010
-2بالعجني خالدية ،اجلباية البيئية يف اجلزائر ،جملة البحوث العلمية يف التشريعات البيئية ،العدد،2كلية
احلقوق والعلوم السياسية ،جامعة إبن خلدون تيارت ،سنة .2015
-3برمحاين حمفوظ ،اجلباية البيئية ،جملة البحوث والدراسات القانونية والسياسية ،العدد،1سنة .2015
-4عايدة مصطفاوي ،تكريس مبدأ التنمية املستدامة يف احلماية القانونية للبيئة يف اجلزائر ،جملة دفاتر
السياسة والقانون،اجمللد ،10العدد ،18جانفي .2018
المداخالت:
-1قرميط جياليل ،ولد عمر الطيب ،دور امللوث الدافع يف التوفيق بني محاية البيئة وحتقيق التنمية
املستدامة،مداخلة القيت يف امللتقى الدويل األول حول املواطنة والبية لتحقيق التنمية املستدامة ،يومي
21-20جانفي ،2021املركز اجلامعي سي احلواس ،بريكة،باتنة اجلزائر.
-2صونية بن طيبة ،اجلباية البيئية كآلية حلماية البيئة ،امللتقى الدويل حول النظام القانوين حلماية البيئة يف
ظل القانون الدويل والتشريع اجلزائري،يومي 09و 10ديسمرب ،2013كلية احلقوق ،قاملة ،اجلزائر.
النصوص القانونية:
-1القانون 14/19املؤرخ يف 2019 /12/ 11املتضمن قانون املالية لسنة ،2020ج ر،عدد .81
-2القانون ،11-17املؤرخ يف ، 2017/12/28املتضمن قانون املالية لسنة ،2018ج ر العدد.76
-3القانون ،21-01املؤرخ يف ،2001/12/22املتضمن قانون املالية لسنة ،2002ج ر،عدد.79
-4القانون ،09-09املؤرخ يف ،2009/12/30املتضمن قانون املالية لسنة ،2010ج رعدد .78
-5القانون ،16-05املؤرخ يف، 2005-12-31املتضمن قانون املالية لسنة ،2006ج ر،عدد.85
60
تكريس الجباية لحماية البيئة في ظل مبدأ الملوث الدافع
61