THẢO LUẬN KIỂM TOÁN CĂN BẢN

Tình huống 1. Sau đây là các công việc liên quan đến lập báo cáo tài chính, kiểm toán báo
cáo tài chính và phát hành báo cáo năm:
a. Phân tích các sự kiện và nghiệp vụ kinh tế
b. Phân loại và tổng hợp các dữ liệu đã ghi nhận
c. Gửi báo cáo kiểm toán đến đơn vị được kiểm toán
d. Phát hành báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán
e. Đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính
f. Đánh giá và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế
g. Thu nhập và đánh giá bằng chứng kiểm toán liên quan đến báo cáo tài chính
h. Lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành
i. Kiểm tra xem các thông tin tài chính có được trình bày trung thực và hợp lý, phù hợp với
chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hay không?

Yêu cầu: Sắp xếp các công việc nêu trên theo trật tự nhằm mô tả quy trình lập báo cáo tài
chính và quy trình kiểm toán (trình bày dưới dạng sơ đồ)

Tình huống 2. Ông Quang là một thành viên trong Ban Giám đốc của công ty Mai Hạ.
Trong một cuộc họp của Ban Giám đốc về việc phê chuẩn kế hoạch tài chính cho năm 20X1,
có hai khoản chi phí dự kiến cho công việc kiểm toán nội bộ và kiểm toán báo cáo tài chính
làm ông Quang chú ý. Ông Quang không hiểu rõ vì sao cần tốn kém chi phí cho cả hai loại
kiểm toán nêu trên. Do chi phí dự kiến cho việc thuê kiểm toán độc lập để kiểm toán báo cáo
tài chính thấp hơn chi phí dự kiến nhằm thiết lập bộ phận kiểm toán nội bộ, nên ông Q yêu
cầu chỉ cần thuê kiểm toán độc lập.

Yêu cầu: Theo bạn, đề nghị của ông Q có hợp lý không? Nếu không, bạn hãy trình bày ý kiến
của bạn và giải thích về mục đích của từng loại kiểm toán nói trên.

Tình huống 3. Dưới đây là các thủ tục kiểm soát được thiết lập trong một công ty:
a. Các bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng do một nhân viên không thuộc phòng kế toán
lập và người này không được tiếp xúc với số tiền thu được,
b. Giám sát viên quan sát các nhân viên khi vào công ty có thực hiện đúng quy định về
bấm giờ trên thẻ không?
c. Để xét duyệt thanh toán, hoá đơn phải kèm theo đơn đặt hàng và báo cáo nhận hàng
d.
e. Trước khi giao hoá đơn cho khách hàng, một nhân viên kế toán kiểm tra đơn giá, số
lượng hàng và cộng lại tất cả vào các hoá đơn bán hàng trên 5 triệu đồng, sau đó kí
nháy vào liên hoá đơn bán hàng lưu giữ tại công ty.
Yêu cầu: Hãy trình bày những thử nghiệm kiểm soát mà kiểm toán viên có thể thực hiện đối
với mỗi thủ tục kiểm soát nêu trên.
Tình huống 4. Vì sao bằng chứng kiểm tóan cần được thu thập và lưu trữ đầy đủ trong hồ sơ
kiểm toán. Hãy liệt kê những nội dung chính về các thử nghiệm kiểm toán cần được ghi nhận
trong hồ sơ kiểm toán.

Tình huống 5. Hãy cho ý kiến về phát biểu sau: “Công việc thu thập bằng chứng kiểm toán
đầy đủ và thích hợp đối với số dư đầu năm có thể không cần thiết nếu báo cáo tài chính của
năm trước đã kiểm toán.

Tình huống 6. Có ý kiến cho rằng “Kiểm toán viên chỉ cần thực hiện các thủ tục kiểm toán
để thu thập các bằng chứng kiểm toán thích hợp liên quan đến các sự kiện phát sinh từ sau
ngày kết thúc kì kế toán đến ngày lập báo cáo kiểm toán. Các sự kiện xảy ra sau ngày này,
không thuộc trách nhiệm của kiểm toán viên”. Hãy cho nhận xét về ý kiến nêu trên.

Câu 7. Trả lời đúng (Đ) hoặc sai (S) cho các câu dưới đây và giải thích
a. Kiểm tra là thuộc tính cố hữu của kiểm toán
b. Theo quan niệm hiện đại, kiểm toán được hiểu là kiểm toán báo cáo tài chính
c. Kiểm toán có hai chức năng cơ bản là xác minh và bày tỏ ý kiến
d. Kiểm toán là một môn khoa học vì nó có đối tượng và phương pháp nghiên cứu riêng
e. Tại Việt Nam, Kiểm toán Nhà nước có quyền ra mệnh lệnh xử lý các trường hợp vi
phạm đối với đơn vị được kiểm toán.
f. Ngày nay, kiểm toán không chỉ được giới hạn ở lĩnh vực kiểm toán bảng khai tài
chính hay tài liệu kế toán mà còn thâm nhập vào nhiều lĩnh vực khác như hiệu quả
hoạt động kinh tế; hiệu năng của quản lý xã hội; hiệu lực của hệ thống pháp lý trong
từng hoạt động.

Câu 8. Trả lời đúng (Đ) hoặc sai (S) cho các câu dưới đây và giải thích
a. Kiểm toán nội bộ được xem như một sự kiểm soát bên ngoài đối với Ban quản trị
công ty
b. Kiểm toán nghiệp vụ chỉ được thực hiện bởi các kiểm tóan viên độc lập
c. Kiểm toán viên nội bộ không bao giờ thực hiện một cuộc kiểm toán tài chính
d. Tính độc lập của kiểm toán viên không được đặt ra khi tiến hành kiểm toán tuân thủ
e. Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính thường hướng về quá khứ còn mục tiêu của
kiểm toán nghiệp vụ thường hướng về tương lai
f. Kiểm toán hoạt động được thực hiện thường xuyên bởi kiểm toán nội bộ

Câu 9. Hãy điền từ thích hợp nhất vào chỗ trống để hoàn thiện các câu sau:
a. Khái niệm…liên quan đến số lượng của bằng chứng mà kiểm toán viên phải thu thập
b. Những minh chứng cụ thể cho những kết luận của kiểm toán là….Ta có thể thu
thập…từ chứng từ kiểm toán sẵn có. Nhưng trong nhiều trường hợp,…phải được tạo
 ra ngoài…. Để đảm bảo tính thuyết phục của…trong mọi trường hợp….phải thoả mãn
yêu cầu cơ bản là… và…
c. Gian lận và…đều là những hành vi sai phạm. Trong lĩnh vực tài chính kế toán, gian
lận và…đều tạo ra sai lệch về thông tin tài sản. Giữa gian lận và…lại khác nhau về
nhiều mặt: về mặt ý thức, về mức tinh vi và tính…
d. Quan hệ giữa rủi ro kiểm toán với bằng chứng kiểm toán (chi phí để thu thập bằng
chứng kiểm toán) là mối quan hệ….Điều đó có nghĩa là nếu rủi ro kiểm toán cao thì
đòi hỏi số lượng …thu thập càng ít và ngược lại.

Câu 10. Trả lời đúng (Đ) hoặc sai (S) cho các câu dưới đây và giải thích
a. Kiểm toán viên nội bộ là những người hành nghề kiểm toán chuyên nghiệp
b. Bộ máy kiểm toán Nhà nước là tổ chức của các kiểm toán viên chuyên nghiệp kinh
doanh dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác có liên quan
c. Bộ máy kiểm toán nội bộ là hệ thống tổ chức của các kiểm toán viên do đơn vị tự lập
ra theo yêu cầu quản trị nội bộ và thực hiện nề nếp, kỷ cương quản lý
d. Kiểm toán viên là yếu tố cơ bản cấu thành bộ máy kiểm toán và là khái niệm chung
chỉ những người làm công tác kiểm toán cụ thể có trình độ nghiệp vụ tương xứng với
công việc đó
e. Bộ máy kiểm toán nhà nước là hệ thống tập hợp những viên chức Nhà nước thực hiện
nhiệm vụ kiểm toán nền tài chính công