Pénzügyi Számvitel Példatár

PÉNZÜGYI SZÁMVITEL PÉLDATÁR
SEGÉDLETEK
2022
BEVEZETÉS AZ IDŐBELI
ELHATÁROLÁSOKBA
Készítsünk egy vázlatot először! És utána jöhetnek a feladatok!
2
Minden jog fenntartva: ©PENTA UNIÓ Zrt.
E/2020/000091
1. feladat (kamatokkal kapcsolatos időbeli elhatárolások)
„Kölcsön - ADÓ” Zrt.
Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

Ssz
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
Tárgyév
Tárgyévet követő év
Kölcsön - KÉRŐ” Kft

Ssz
Tárgyév
2. feladat (bérleti díj elhatárolása)
„Bérbe - ADÓ” Kft.

Ssz
Tárgyév
3
E/2020/000091
„Bérbe - VEVŐ” Kft.

Ssz
Tárgyév
3. feladat („klasszikus” időbeli elhatárolások)
Az „ELHATÁROLGATÓ” Zrt. időbeli elhatárolásaival kapcsolatosan a következő

információkat ismeri:
1. A vállalkozás tulajdonában lévő kötvényei után a tárgyévre járó, de csak a következő

évben esedékes kamat 30 EFt.

Ssz
2. A tárgyévet követő év januárjában megkapott telefonszámla tárgyév decemberéhez

kapcsolódó díja 100 EFt + 27 EFt ÁFA. (Feltételezzük, hogy az előzetesen felszámított
ÁFA 70%-a helyezhető levonásba.)

Ssz
3. A vállalkozás tárgyév november végén szerződést kötött a tulajdonában lévő

irodahelyiség bérbeadásáról. A bérleti szerződés kezdő időpontja tárgyév december 1. Az
irodahelység éves bérleti díja 2 400 EFt + 648 EFt ÁFA. A számlázás a bérleti szerződés
értelmében havonta, a tárgyhónapot követő hónap elején történik.

Ssz
4. Decemberben előre készpénzben kifizetett januári újság előfizetés díja 16 EFt + 0,8 EFt
ÁFA.

Ssz
4
E/2020/000091
5. A hosszú lejáratra kapott kölcsönök tárgyévet terhelő, de csak a következő évben esedékes
kamata 90 EFt.

Ssz
6. A tárgyévet követő év januárjában megkapott elektromos áram fogyasztásról szóló számla

tárgyév decemberéhez kapcsolódó díja 200 EFt + 54 EFt ÁFA.

Ssz
7. A vállalkozás tárgyév november 1-jén megkapta a bérelt gépekkel kapcsolatos számlát a

negyedéves bérleti díjról (tárgyév novemberi, decemberi és tárgyévet követő januári
bérleti díj). A negyedéves bérleti díj a számla alapján 180 EFt + 48,6 EFt ÁFÁ-ról szól.

Ssz
8. A ZRt. közgyűlése 6 000 EFt vezetői prémiumot fogadott el a tárgyévi teljesítmény

alapján. A prémiumhoz kapcsolódó bérjárulékok összege összesen 2 000 EFt.

Ssz
9. A vállalkozás által bérelt raktárépület decemberi bérleti díjáról szóló számlát a tárgyévet
követő év január közepén kapta meg. A decemberi bérleti díj a számla alapján 200 EFt +
54 EFt ÁFA.

Ssz
Feladat: Könyveljük a tárgyévvel kapcsolatos gazdasági eseményeket!
5
E/2020/000091
HÁZI FELADATOK
1. feladat megoldása
Számlaszám Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
a) eset a futamidő végén egy összegben van a törlesztés
„Kölcsön-ADÓ2” Zrt.
Tárgyévi gazdasági események
1/ 11.01. Kölcsön nyújtása 194 384 15 000 15 000
12.31. Tárgyévre időarányosan járó kamat
2/ 391 973 600 600
elhatárolása (15 000 * 0,24 * 2/12)
Tárgyévet követő évi gazdasági események
1/ 01.01. Elhatárolás feloldása 973 391 600 600
2/ 11.01. Kapott kamat (15 000 * 0,24) 384 973 3 600 3 600
3/ 391 973 600 600
elhatárolása (15 000 * 0,24 * 2/12)
„Kölcsön-KÉRŐ2” Kft.
1/ 11.01. Kapott kölcsön 384 441 15 000 15 000
12.31. Tárgyévet időarányosan terhelő kamat
2/ 873 482 600 600
elhatárolása (15 000 * 0,24 * 2/12)
2/ 11.01. Fizetett kamat (15 000 * 0,24) 873 384 3 600 3 600
3/ 873 482 600 600
elhatárolása (15 000 * 0,24 * 2/12)
b) eset évente egyenlő részletekben történik a törlesztés
„Kölcsön-ADÓ2” Zrt.
1/ 11.01. Kölcsön nyújtása 194 384 15 000 15 000
2/ 391 973 600 600
elhatárolása (15 000 * 0,24 * 2/12)
2/ 11.01. Kapott kamat (15 000 * 0,24) 384 973 3 600 3 600
3/ 11.01. Kapott törlesztő részlet (15 000 / 5 év) 384 194 3 000 3 000
4/ 391 973 480 480
elhatárolása (12 000 * 0,24 * 2/12)
„Kölcsön-KÉRŐ2” Kft.
1/ 11.01. Kapott kölcsön 384 441 15 000 15 000
2/ 873 482 600 600
elhatárolása (15 000 * 0,24 * 2/12)
2/ 11.01. Fizetett kamat (15 000 * 0,24) 873 384 3 600 3 600
3/ 11.01. Fizetett törlesztő részlet (15 000 / 5 év) 441 384 3 000 3 000
4/ 873 482 480 480
elhatárolása (12 000 * 0,24 * 2/12)
6
E/2020/000091
„Bérbe-ADÓ2” Kft.
1/1 12.01. Kiszámlázott bérleti díj 311 911 360 360
1/2 12.01. Kapcsolódó áfa elszámolása 311 467 97,2 97,2
12.31. Tárgyévet követő évre időarányosan jutó
2/ 911 481 240 240
bevétel elhatárolása (360 * 2/3)
„Bérbe-VEVŐ2” Kft.
1/1 12.01. Bérleti díj bejövő számla alapján 522 454 360 360
1/2 12.01. Kapcsolódó áfa elszámolása 466 454 97,2 97,2
12.31. Tárgyévet követő évre időarányosan jutó
2/ 392 522 240 240
költség elhatárolása (360 * 2/3)
Gazdasági esemény Számlaszám Összeg

Ssz. megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
„Bérbe-ADÓ” Kft.
391. 911.
1. 12.31. Tárgyévre időarányosan jutó 600 600
Bevételek AIE Árbevétel
bevétel elhatárolása (1200 x 3/6)
911. 391.
1.1 01.01. Elhatárolás feloldása 600 600
Árbevétel Bevételek AIE
311. 911.
2.1 03.01. Kiszámlázott bérleti díj 1200 1200
Vevők Árbevétel
311. 467.
2.2 03.01. Kapcsolódó áfa elszámolása 324 324
Vevők Fizetendő ÁFA
„Bérbe-VEVŐ” Kft.

482.
12.31. Tárgyévre időarányosan jutó 522.
1. Költségek, 600 600
költség elhatárolása (1200 x 3/6) ISZ értéke
ráfordítások PIE

482.
522.
1. 01.01. Elhatárolás feloldása Költségek, 600 600
ISZ értéke
ráfordítások PIE
2.1 522. ISZ értéke 454. Szállítók 1200 1200

03.01. Bérleti díj bejövő számla alapján
466. Előzetesen felsz.
2.2 03.01. Kapcsolódó áfa elszámolása 454. Szállítók 324 324
ÁFA
7
E/2020/000091
1. feladatrész megoldása
a) eset törlesztés évente egyenlő részletekben, kamatfizetés törlesztéskor
A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév október 1-jén került sor.
1/1 08.01. Beruházás 161 455 20 000 20 000
1/2 Kapcsolódó áfa elszámolása 466 455 5 400 5 400
2/1 09.01. Szállító kiegyenlítése hitelből 455 444 25 000 25 000
2/2 09.01. Fennmaradó szállítói tartozás kiegyenlítése 455 384 400 400
10.01. Az üzembe helyezésig esedékes kamat
3/ elszámolása a bekerülési értékben 161 479 500 500
25 000 * 0,24 *1/12
4/ 10.01. Üzembe helyezés, aktiválás 131 161 20 500 20 500
5/ 873 482 1 500 1 500
elhatárolása (25 000 * 0,24 * 3/12)
6/ Értékcsökkenés 571 139 1 025 1 025
1/ 01.01. Elhatárolás feloldása 482 873 1 500 1 500
09.01. Fizetett kamat
2/1 479 384 500 500
(Üzembe helyezésig felmerült 1 havi kamat)
2/2 873 384 5 500 5 500
(Üzembe helyezés után felmerült 11 havi kamat)
2/3 09.01. Fizetett törlesztő részlet (25 000 / 5 év) 444 384 5 000 5 000
3/ 873 482 1 600 1 600
elhatárolása (20 000 * 0,24 * 4/12)
4/ Értékcsökkenés 571 139 4 100 4 100
b) eset törlesztés havonta a tárgyhót követő hónap elején, kamatfizetés törlesztéskor
A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyév október 1-jén került sor.
1/1 08.01. Beruházás 161 455 20 000 20 000
1/2 Kapcsolódó áfa elszámoláa 466 455 5 000 5 000
3/1 elszámolása a bekerülési értékben kamatfizetéskor 161 384 500 500
25 000 * 0,24 *1/12
10.01. Fizetett törlesztő részlet
3/2 444 384 417 417
25 000 / 5 év / 12 hónap
4 10.01. Üzembe helyezés, aktiválás 131 161 20 500 20 500
11.01. Kamatfizetés
5/1 873 384 492 492
(25 000 – 417) * 0,24 * 1/12
5/2 444 384 417 417
25 000 / 5 év / 12 hónap
12.01. Kamatfizetés
6/1 873 384 483 483
(25 000 – 417 – 417) * 0,24 * 1/12
6/2 444 384 417 417
25 000 / 5 év / 12 hónap
7/ 873 482 475 475
elhatárolása (25 000 – 417 – 417 – 417) * 0,24 * 1/12
8/ Értékcsökkenés 571 139 1 025 1 015
Ezt követően a kamatfizetés és a törlesztés elszámolása hónapról hónapra ugyanúgy történik, mint az előző
évben.
8
E/2020/000091
a) eset törlesztés évente egyenlő részletekben, kamatfizetés törlesztéskor
A tárgyi eszköz üzembe helyezésére tárgyévet követő év február 1-jén került sor.
1/1 08.01. Beruházás 161 455 20 000 20 000
1/2 Kapcsolódó áfa elszámolása 466 455 5 400 5 400
12.31. A tárgyévi kamat elszámolása a bekerülési
3/ 161 479 2 000 2 000
értékben (25 000 * 0,24 *4/12)
1/ elszámolása a bekerülési értékben 161 479 500 500
25 000 * 0,24 * 1/12
2/ 02.01. Üzembe helyezés, aktiválás 131 161 22 500 22 500
3/1 479 384 2 500 2 500
(Üzembe helyezésig felmerült 5 havi kamat)
3/2 873 384 3 500 3 500
(Üzembe helyezés után felmerült 7 havi kamat)
3/3 444 384 5 000 5 000
25 000 / 5 év
4/ 873 482 1 600 1 600
elhatárolása (20 000 * 0,24 * 4/12)
5/ Értékcsökkenés 571 139 4 125 4 125
Számla Összeg
Az egyéb hosszú lejáratú hitelek tárgyévet 873. Fizetendő 482. Költségek,
1. 120 120
terhelő kamatának elhatárolása (fizetett) kamatok ráfordítások PIE
2.1 Januári bérleti díj a számla alapján 522. ISZ értéke 454. Szállítók 50 50
2.2 Kapcsolódó áfa elszámolása 454. Szállítók 13,5 13,5
ÁFA
2.3 A tárgyévet követő évet terhelő költség 392. Költségek, 522. ISZ értéke 50 50
elhatárolása ráfordítások AIE
482. Költségek,
3.1 Tárgyévet terhelő prémium elhatárolása 541. Bérköltség 10 000 10 000
ráfordítások PIE
3.2 Bérjárulékok elhatárolása 56. Bérjárulékok 482. Költségek, 3 200 3 200

ráfordítások PIE
4. Az utólag számlázott decemberi bérleti díj 522. ISZ értéke 482. Költségek, 320 320
költségének elhatárolása ráfordítások PIE
5. Kizárólag a fordulónapig ismertté vált osztalék vehető figyelembe a tárgyévi eredmény megállapításakor, tehát a
feladatban található osztalékot nem szabad elszámolni tárgyév pénzügyi műveletek bevételei között.
973. BPÜeszk.-ből
Adott kölcsönök után a tárgyévre járó kamat
6. 391. Bevételek AIE szárm. bev.-ek, ÁNY- 210 210
elhatárolása
ek
7. A tárgyévre járó bérleti díj miatti bevétel 911. Árbevétel 300 300
elhatárolása (1 800 x 2/12) 391. Bevételek AIE
8.1 Készpénzben kifizetett januári újság 529. ISZ értéke 381. Pénztár 12 12
előfizetés díja
8.2 Kapcsolódó áfa elszámolása 381. Pénztár 0,6 0,6
ÁFA
A tárgyévet követő évet terhelő költség 392. Költségek,
8.3 529. ISZ értéke 12 12
elhatárolása ráfordítások AIE
9
E/2020/000091
9.1 529. ISZ értéke 482. Költségek, 150 150
Decemberi telefonszámla elhatárolása ráfordítások PIE
86Egyéb 482. Költségek,
9.2 Telefon ÁFA elhatárolás (40,5*0,3) ráfordítások 12,15 12,15
ráfordítások PIE
482. Költségek,
10. Decemberi elektromos áram díj elhatárolása 513. Anyagköltség 400 400
ráfordítások PIE
11.1 Előfizetési díj 529. ISZ értéke 454. Szállítók 60 60
11.2 Kapcsolódó áfa elszámolása 454. Szállítók 3 3
ÁFA
11.3 Tárgyévet követő évhez kapcsolódó 392. Költségek, 529. ISZ értéke 50 50
előfizetési díj elhatárolása ráfordítások AIE
482. Költségek,
12. Vízdíj elhatárolása 513. Anyagköltség 80 80
ráfordítások PIE
13. a) eset: Tárgyévre járó kötbér elhatárolása 391. Bevételek AIE 963. Egyéb bevételek 30 30
b) eset: Nem számolható el a tárgyévre!
a) eset: a tárgyévben a biztosító által 368. Egyéb
14. 963. Egyéb bevételek 60 60
elismert kártérítés követelések
b) eset: a MK időszakában a biztosító által
391. Bevételek AIE 963. Egyéb bevételek 60 60
elismert kártérítés
15. A tárgyévet terhelő, következő évben 863. Egyéb 479. Különféle RL 1 400 1 400
esedékes adott nagyvevői engedmény ráfordítások egyéb köt.-ek
10
E/2020/000091
TÁRGYI ESZKÖZÖK
ÁLLOMÁNYNÖVEKEDÉSI JOGCÍMEK
Belföldi vásárlás
1. feladat
Számla
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Összeg
Tartozik Követel
11
E/2020/000091
2. feladat
Számla
Tartozik Követel
1.a Gépvásárlás
1.b Gép áfája
2. Pénz elkülönítése terhelés alapján

3.a Engedmény a vételárból
3.b Engedmény áfája
4. Elkülönítés jóváírása
5.a Szállítási díj
5.b Szállítás áfája
6.a Tartozás kiegy. elkül. pénzből

6.b Tartozás kiegyenlítése hitelből
7. Hitelkamat üzembe helyezésig
8. Aktiválás
3. feladat (HF)
Számla
Tartozik Követel
1a. Nettó vételár 161 455 2 400 000
1b. Áfa 466 455 480 000

2a. Szállítási költség 161 381* 200 000
2b. Áfa 466 381 40 000
3a. Nettó engedmény 455 161 240 000

3b. Áfa 455 466 48 000
4. Szállító rendezése 455 384 2 592 000
5. Aktiválás 141 161 2 360 000
12
E/2020/000091
Import vásárlás
1. feladat
Számla
Tartozik Követel
2. feladat
Számla
Tartozik Követel
13
E/2020/000091
14
E/2020/000091
3. feladat (HF)
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg
Tartozik Követel
1. Elkülönítés terhelési értesítés alapján 389 384 4 000 000
2. Import gép beszerzés 161 455 4 500 000
3a. Vám 161 465 500 000
3b. Import áfa 3681 465 1 350 000

4. Elkülönítés jóváíró értesítés alapján 385 389 4 000 000
5a. Szállítási díj 161 455 320 000
5b. Szállítási díj áfa 466 455 86 400
6a. Beszerelési költség 161 381 120 000

6b. Beszerelés áfa 466 381 32 400
7a. Szállítási díj engedmény 455 161 16 000
7b. Engedmény áfa 455 466 4 320

8a. Szállító kiegy. elkül. betétből 455 385 4 000 000
8b. Szállító kiegy. beruh. hitelből 455 444 886 080
8c. Vám és import ÁFA kiegy. beruh. 465 444 1 850 000
hitelből
8d. Import áfa átvezetése 466 3681 1 350 000
9a. Biztosítás az üzembe helyezésig 161 479 60 000

9b. Biztosítás üzembe helyezés után 53 479 20 000
10a. Hitelkamat üzembe helyezés előtt 161 384 70 000
10b. Hitelkamat üzembe helyezés után 873 384 30 000

11a. Biztosítás kiegyenlítése 479 384 80 000
11b. Hiteltörlesztés 444 384 80 000
12. Gép aktiválása 131 161 5 554 000

13. Tárgyévi értékcsökkenés 571 139 1 500 000
Saját rezsis beruházás
15
E/2020/000091
1. feladat
Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg

Tartozik Követel
1.a Anyagfelhasználás
1.b Bérköltség
1.c Bérjárulékok
2. Költségek átvezetése
3.a Üzembe helyezés
3.b Saját rezsis beruházás áfa
2. feladat (HF)

Tartozik Követel
1.a Anyagfelhasználás 51 21-22 2 800 000
1.b Bérköltség
54 471 1 000 000
1.c Bérjárulékok 56 463 400 000
2. Költségek aktiválása 161 582 4 200 000
3.a Üzembe helyezés 131 161 4 200 000
3.b Saját rezsis beruházás áfa 466 467 1 134 000
16
E/2020/000091
Térítés nélküli átvétel
1. feladat
Számla
Tartozik Követel
1a. Átvétel
1b. Elhatárolás
1c. Áfa
1d. Javítási költség
1e. Áfa
2. Aktiválás
3a. Értékcsökkenés
3b. Elhatárolás visszacsöpögtetése
17
E/2020/000091
2. feladat (HF)
Számla
Tartozik Követel
1a. Átvétel 161 968 2 400
1b. Elhatárolás 968 483 2 400
1c. Áfa 466 479 648
1d. Szállítási költség 161 454 200

1e. Áfa 466 454 54
2. Aktiválás 141 161 2 600

3a. Értékcsökkenés (2 600 – 571 149 220
400)*(4/10)*(3/12)
3b. Elhatárolás visszacsöpögtetése 483 968 203
(220/2600) x 2 400
3. feladat (HF)
Számla
Tartozik Követel
1a. Átvétel 161 968 6 300
1b. Elhatárolás 968 483 6 300
1c. Áfa 466 479 1 701
1d. Felújítási költségek aktiválása 161 582 500

2. Üzembe helyezés 131 161 6 800
3a. Értékcsökkenés (6800/10 000 gó) x 571 139 340
500 gó
3b. Elhatárolás visszacsöpögtetése 483 96 315
(340/6800) x 6 300
18
E/2020/000091
Apportba vétel
1. feladat
Ssz. Gazdasági esemény Számla Összeg

megnevezése Tartozik Követel
III.5. Apport átvétel
III.18. Pénzbeli betét
III..27 Cégbírósági bejegyzés
.
III..27 Átvezetés
VI.1. Pénzbeli betét beérkezik
2. feladat (HF)
II.1. Apport átvétel 161 479 1 800 000
II.8. Pénzbeli betét 384 479 2 000 000
II..21. Cégbírósági bejegyzés 33 411 5 000 000
II..21. Átvezetés 479 33 3 800 000
VI.1. Pénzbeli betét beérkezik 384 33 1 200 000
EGY KIS ISMÉTLÉS ÉS ÁLLOMÁNYNÖVEKEDÉSEKHEZ KAPCSOLÓDÓ

SPECIALITÁSOK
1. feladat (belföldi beszerzés 1.)
Gazdasági esemény Számla Összeg

Ssz.
megnevezése Tartozik Követel Tartozik
1/1 vételár 1 000
1/2 ÁFA 270
2/1 szállítás 100
2/2 ÁFA 27
3/1 engedmény 50
3/2 ÁFA 13,5
4/ üzembe helyezés a) eset 1 050
4/ üzembe helyezés b) eset 1 050
5/ értékcsökkenés a) eset 40
5/ értékcsökkenés b) eset 40
19
E/2020/000091

Ssz.
1/1 vételár 20 000
1/2 ÁFA 5 400
2/ kiegyenlítés hitelből 12 700
3/1 rendelkezésre tartási jutalék 250
3/2 folyósítási jutalék 80
üzembe helyezésig felmerült a) eset
4/
hitelkamat b) eset
5/ kapott kamat a) eset a) eset
5/1 kapott kamat „levonása” b) eset
„maradék” kapott kamat b) eset
5/2
elszámolása b) eset
6/ biztosítási díj üzembe helyezésig 80
a) eset
7/ üzembe helyezés
b) eset
biztosítási díj üzembe helyezés

8/ 60
után

Ssz.
1/1 vételár 454 800
1/2 ÁFA 466 454 216
2/ kiegyenlítés 454 384 1 016
4/ értékcsökkenés 571 80

Ssz
1/1 Tenyészállat vételár 455 450
1/2 ÁFA 466 455 121,5
2. Használatba vétel 161 450

Ssz
1/1 Vételár 455 20 000
1/2 ÁFA levonható 455
1/3 Áfa le nem vonható 455
2. Üzembe helyezés 131 161 20 000
20
E/2020/000091
6. feladat (EU-s beszerzés 1.)

Ssz.
1/ vételár 161 455
2/ ÁFA 2 025
a) eset
3/ üzembe helyezés 131 161
4/1 kiegyenlítés
4/2
b) eset
3/1 kiegyenlítés
3/2
7. feladat (EU-s beszerzés 2.)

Ssz.
1/ vételár 161 455 7 500
2/ ÁFA 2 025
a) eset
4/ üzembe helyezés 131 161 7 500
3/1 kiegyenlítés 455 384
3/2
b) eset
3/2
8. feladat (EU-n kívüli beszerzés)

Ssz.
1/ vételár 161 455 30 000
2/ vám 2 000
3/ import ÁFA
4/1 kiegyenlítés
import ÁFA levonásba
4/2
helyezése
21
E/2020/000091
9. feladat (saját rezsis beruházás)

Ssz.
1/ anyagfelhasználás
2/1 igénybe vett szolgáltatás 90 000
2/2 áfa 24 300
3/ egyéb szolgáltatás 2 000
4/1 bérköltség 95 000
4/2 bérjáruékok 19 950
5/ écs 30 000
6/1 aktiválás 366 950
6/2 üzembe helyezés 366 950
6/3 99 077
10. feladat (saját rezsis szoftver)

Ssz.
1/1 bérköltség 2 000
1/2 bérjárulékok 500
2/ költségek aktiválása
11. feladat (követelés fejében átvétel)

Ssz.
1/1 Vevő kivezetése
1/2 Műszaki berendezés átvétele
1/3 Veszteség
22
E/2020/000091
ÉRTÉKELÉS
1. feladat

Ssz
1. eset
Nettó érték az értékelés előtt EFt
Piaci érték EFt
Különbözet EFt
2. eset
Piaci érték EFt
Különbözet EFt
3. eset
Piaci érték EFt
Különbözet EFt
4. eset
Piaci érték EFt
Különbözet EFt

Piaci érték EFt
Különbözet EFt

Piaci érték EFt
Különbözet EFt

Piaci érték EFt
Különbözet EFt
23
E/2020/000091
2. feladat
Megoldási segédlet:
137 Műszaki
139 Műszaki 138 Műszaki ber.
131 Műszaki ber. terv ber. terven értékhelyesbítés
berebdezés szerinti écs-je felüli écs-je e
1. év
2. év
3.év
4. év
5. év
3. feladat (HF)
141. 149. 148. 147.
1. év
2. év
3. év
4. év
5. év
Megoldás:
148 Egyéb ber.
147 Egyéb ber.
141 Egyéb 149 Egyéb ber. Terven felüli écs- Értékhelyesbítés
berendezés Terv szerinti écs-je je e
E: 2 000 100
1. év 000 200 000 000
2. év 200 000 40 000
140
3.év 200 000 60 000 000
4. év 200 000 40 000
5. év 200 000 20 000 60 000
24
E/2020/000091
1. év:
Terv szerinti értékcsökkenés:
T57 Értékcsökkenési leírás K149 Egyéb berendezés écs-je 200 000
Év végi értékelés:
Könyv szerinti érték megállapítása:

Bekerülési érték: 2 000 000
-Terv szerinti écs: - 200 000
-Terven felüli écs: 0
=Könyv szerinti érték: 1 800 000
Piaci érték: 1 900 000
Különbözet: 100 000
T147 Egyéb berendezés értékhelyesbítése K417 Értékelési tartalék 100 000
2. év:

3. év:

25
E/2020/000091
a) terven felüli értékcsökkenés
T86 Egyéb ráfordítások K148 Egyéb ber. tf. écs-je 60 000
b) értékhelyesbítés visszaírása
T417 Értékelési tartalék K147 Egyéb berendezés értékhelyesbítése 140 000
4. év:

-Terven felüli écs: 60 000
a) terven felüli értékcsökkenés visszaírása
T148 Egyéb ber. tf. écs-je K96 Egyéb bevételek 40 000
5. év:


-Terv szerinti écs: -1 000 000
-Terven felüli écs: 20 000
=Könyv szerinti érték: 980 000
a) terven felüli értékcsökkenés visszaírása
T148 Egyéb ber. tf. écs-je K96 Egyéb bevételek 20 000
b) ez még nem elég, további 60 000 Ft-tal még felfelé kell értékelnünk az eszköz értékét:
értékhelyesbítés
26
E/2020/000091
Értékesítés
1. feladat:

Tartozik Követel
1.a Bruttó érték kivezetése
1.b Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése
1.c Terven felüli értékcsökkenés kivezetése
2.a Értékesítés árbevétele
2.b Értékesítés áfája
2. feladat:

Tartozik Követel
1.c Értékhelyesbítés kivezetése
2.a Értékesítés árbevétele
2.b Értékesítés áfája
27
E/2020/000091
3. feladat (HF):

Tartozik Követel
1.a Bruttó érték kivezetése 368 141 3 600 000

149 368 1 400 000
2.a Értékesítés árbevétele 311 368 1 800 000
2.b Értékesítés áfája 311 467 360 000
3. Veszteség 86 368 400
Térítés nélküli átadás

1. feladat

Tartozik Követel
1.c Terven felüli értékcsökkenés kivezetése
2. Áfa
2. feladat

Tartozik Követel
1.c Értékhelyesbítés kivezetése
2. Áfa
3. feladat (HF)
28
E/2020/000091
Tartozik Követel

139 868 5 760 000
1.c Terven felüli értékcsökkenés kivezetése 138 868 400 000
2. Áfa 368 467 200 000
Apportba adás
1. feladat

Tartozik Követel
2. Társasági szerződés szerinti érték
3. Nyereség - veszteség
2. feladat (HF)

Tartozik Követel

139 368 1 350 000
2. Társasági szerződés szerinti érték 17 368 2 650 000
3. Különbözet elszámolása 368 968 300 000
29
E/2020/000091
3. feladat (HF)

Tartozik Követel

129 368 10 000 000
2. Társasági szerződés szerinti érték 17 368 24 000 000
3. Különbözet elszámolása 868 368 26 000 000
Káresemény, hiány, selejtezés, megsemmisülés

1. feladat (HF)

Tartozik Követel
1. Terven felüli értékcsökkenés 866 148 1 200 000
2a. Terven felüli értékcsökkenés

866 138 2 200 000
(5 400-3 200)
2b. Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése

139 132 3 200 000
2c. Terven felüli értékcsökkenés kivezetése 138 132 2 200 000
3. Kártérítés 368 963 1 000 000
Összefoglaló feladatok
Számlaszám
Ssz Gazdasági esemény megnevezése Összeg
Tartozik Követel
1a. Bruttó érték kivezetése 368 131 5 000
1b. Halmozott értékcsökkenés kivezetése 139 368 2 400
1c. Részesedés nyilvántartásba vétele 17 368 3 000
1d. Nyereség 368 968 400
2c. Értékhelyesbítés visszavezetése 417 127 10 000
2d. Eladási ár 311 368 48 000
2e. Áfa 311 467 12 000
30
E/2020/000091
2f. Különbözet (Nyereség) 368 96 12 000
Halmozott terv szerinti értékcsökkenés
3b. 139 868 2 800
kivezetése
Halmozott terven felüli értékcsökkenés
3c. 138 868 1 000
kivezetése
3d. Áfa 368 467 500
4c. Eladási ár 381 368 1 000
4d. Áfa 381 467 250
4e. Különbözet (Veszteség) 86 368 200
2. feladat (HF)
I. „EGYÉB” ÁLLOMÁNYNÖVEKEDÉSEK
1. Apport átvétel
479. Egyéb rövid

384. Elsz. betét 161. Beruházás 466. Előzetes áfa
lejáratú köt.
33. Jegyzett, de… 411. Jegyzett tőke
2. Térítés nélküli átvétel
968. Kivételes
139. Műszaki gépek nagyságú vagy
131. Műszaki gépek 161. Beruházások
écs. előfordulású
bevételek
483. Halasztott 455. Beruházási

466. Előzetes áfa 571. Écs. leírás
bevételek szállítók
31
E/2020/000091
479. Egyéb rövid
lejáratú köt.
Mennyivel változott az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye?

Mennyivel változott az adózás előtti eredmény?
II. ÁLLOMÁNYCSÖKKENÉSEK
1. Értékesítés
139. Műszaki gépek

131. Műszaki gépek 311. Vevők 467. Fizetendő áfa
écs.
NY:…… NY:……
861. Egyéb 571. Értékcsökkenési 368. Technikai

961. Egyéb bevételek
ráfordítások leírás számla
2. Apport átadás
868. Kivételes
131. Műszaki 139. Műszaki 571. Értékcsökkenési nagyságú vagy
berendezések berendezések écs. leírás előfordulású
ráfordítások
NY:……. NY: ……
366. Részesedésekkel 968. Kivételes

kapcsolatos 171. Részesedések nagyságú vagy 3. Technikai számla
követelések előfordulású bevételek
3. Térítés nélküli átadás
868. Kivételes
139. Egyéb járművek nagyságú vagy 368. Egyéb
131. Egyéb járművek
écs. előfordulású követelések
ráfordítások
NY: ……. NY:…….
32
E/2020/000091
911. Belföldi
467. Fizetendő áfa 311. Vevők értékesítés nettó
árbevétele
4. Terven felüli értékcsökkenés

4.1. Selejtezés
139. Műszaki gépek 571. Értékcsök- 866. Egyéb

131. Műszaki gépek
écs. kenési leírás ráfordítások
NY:……. NY:….…
……………………. …………………. …………………
4.2. Káresemény, az eszköz állományban marad
138. Műszaki 571.

131. Műszaki 139. Műszaki
járművek terven Értékcsökkenési
járművek járművek écs.
felüli écs. leírás
NY:…… NY:…...
866. Egyéb 455. Beruházási

162. Felújítások 466. Előzetes áfa
ráfordítások szállítók
963. Egyéb bevételek 384. Elszámolási betét
33
E/2020/000091
VÁSÁROLT KÉSZLETEK
Évközi nyilvánartást vezetünk beszerzési áron
1. feladat
Ssz. Megnevezés Számla Összeg

Tartozik Követel
2. feladat (HF)

Tartozik Követel
1a. Vételár 261 454 7 480 000
1b. Áfa 466 454 2 019 600
2a. Rakodás (3 400 x 63,5) / 1,27 261 454 170 000
2b. Áfa 466 454 45 900
3a. Engedmény 454 261 374 000
3b. Áfa 454 466 100 980
4. Tönkemegy 86 261 214 000
5a. Értékesítés készletcsökkenése 814 261 5 992 000
5b. Eladási ár 311 91-92 8 400 000
5c. Áfa 311 467 2 268 000
6. Értékvesztés 86 269 20 000
3. feladat
34
E/2020/000091
1. feladatrész megoldási segédlet

Tartozik Követel
Ny. Nyitás
1a. Vételár
1b. Áfa
2a. Szállítás
2b. Áfa
3. Felhasználás
4a. Vételár
4b. Áfa
5a. Engedmény
5b. Áfa
6. Felhasználás
7. Selejtezés
2. feladatrész megoldási segédlet

Tartozik Követel
Ny. Nyitás
1a. Vételár
1b. Áfa
2a. Szállítás
2b. Áfa
3. Felhasználás
4a. Vételár
4b. Áfa
5a. Engedmény
5b. Áfa
6. Felhasználás
7. Selejtezés
35
E/2020/000091
4. feladat
1. feladatréaz megoldása

Tartozik Követel
Ny. Nyitás
1a. Vételár
1b. Áfa
2a. Engedmény
2b. Áfa
3a. Készletcsökkenés
3b. Eladási ár
3c. Áfa
4a. Vételár
4b. Áfa
5a. Szállítás
5b. Áfa
6b. Eladási ár
6c. Áfa
7. Hiány
8. Selejt
9. Értékvesztés
2. feladatréaz megoldása

Tartozik Követel
Ny. Nyitás
1a. Vételár
1b. Áfa
2a. Engedmény
2b. Áfa
3b. Eladási ár
3c. Áfa
4a. Vételár
4b. Áfa
36
E/2020/000091
5a. Szállítás
5b. Áfa
6b. Eladási ár
6c. Áfa
7. Hiány
8. Selejt
9. Értékvesztés
5. feladat (HF)

Tartozik Követel
0. Nyitás 261 491 1 200 000
1a. Vételár 261 454 2 100 000
1b. Áfa 466 454 567 000
2a. Vételár 261 381 1 260 000
2b. Áfa 466 381 340 200
3a. Rakodás 261 454 60 000
3b. Áfa 466 454 16 200
4a. Értékesítés készletcsökkenés ((2000 x 600) + 814 261 2 600 000
(2000 x 700))
4b. Eladási ár (4000 x1270 / 1,27) 311 91-92 4 000 000
4c. Áfa 311 467 1 080 000
5a. Vételár 261 454 720 000
5b. Áfa 466 454 194 400
6a. Engedmény 454 261 40 000
6b. Áfa 454 466 10 800
7. Felhasználás ((1000 x 700) +(600 x 880)) 51 261 1 228 000
8. Megsemmisülés ((900 x 880) + (500 x 850)) 86 261 1 217 000
37
E/2020/000091

Tartozik Követel
0. Nyitás 261 491 1 200 000
1a. Vételár 261 454 2 100 000
1b. Áfa 466 454 567 000
2a. Vételár 261 454 1 260 000
2b. Áfa 466 454 340 200
3a. Rakodás 261 454 60 000
3b. Áfa 466 454 16 200
4a. Értékesítés készletcsökkenés (4 620 000 / 6 500 = 814 261 2 843 080
710,77; 710,77 x 4 000)
4b. Eladási ár (4000 x 1270 / 1,27) 311 91-92 4 000 000
4c. Áfa 311 467 1 080 000
5a. Vételár 261 454 720 000
5b. Áfa 466 454 194 400
6a. Engedmény 454 261 40 000
6b. Áfa 454 466 10 800
7. Felhasználás (2 456 920 / 3 300 = 744,52 51 261 1 191 232
744,52 x 1 600)
8. Megsemmisülés (744,52 x 1 400) 86 261 1 042 328
6. feladat (HF)
Tartozik Követel
0. Nyitás 261 491 1 320 000
1a. Beszerzés 261 454 1 800 000
1b. Áfa 466 454 486 000

2a. Visszaküldés 454 261 120 000
2b. Áfa 454 466 32 400
3a. Eladási ár 311 91-92 3 570 000

3b. Áfa 311 467 963 900
38
E/2020/000091
3c. Készletcsökkenés FIFO 814 261 2 400 000
4a. Beszerzés 261 454 5 760 000

4b. Áfa 466 454 1 555 200
4c. Szállítási költség 261 454 288 000
4d. Áfa 466 454 77 760

5a. Apportba adás kapott részesedés 17 3T 396 000
5b. Készletcsökkenés FIFO 3T 261 216 000
5c. Nyereség 3T 96 180 000
6a. Eladási ár 311 91-92 5 760 000

6b. Áfa 311 467 1 555 200
6c. Készletcsökkenés FIFO 814 261 3 878 400
7. feladat

Tartozik Követel
0. Nyitás
0. Nyitás
1a. Vételár
1b. Áfa
1c. Engedmény
1d. Áfa
2a. Vételár
2b. Áfa
3a. Visszaküldés
3b. Áfa
4a. Felhasználás
4b. Selejtezés
5b. Eladási ár
39
E/2020/000091
5c. Áfa
8. feladat (HF)
Megoldás:

Tartozik Követel
0. Nyitás 211 491 3 450 000
0. Nyitás 261 491 2 576 000
1a. Vételár 211 454 7 680 000
1b. Áfa 466 454 2 073 600
1c. Szállítás 211 454 192 000
1d. Áfa 466 454 51 840
2a. Vételár 261 454 5 208 000
2b. Áfa 466 454 1 406 160
2c. Visszaküldés 200 x 620 454 261 124 000
2d. Áfa 454 466 33 480
3. Felhasználás 51 211 9 846 000
(1500 x 2300) + (2600 x (2400+60)) szállítást
hozzáadni!
4a) Készletcsökkenés 814 261 6 163 932
7660000 / 12800 = 598,44; 598,44 x10 300
4b) Eladási ár 311 91-92 8 240 000
4c) Áfa 311 467 2 224 800
5) Hiány 300 x 2460 86 211 738 000
A készletekről évközi nyilvántartást vezetünk, nyilvántartási áron
40
E/2020/000091
„I” Elszámoló ár
1. feladat
Számla
Tartozik Követel
41
E/2020/000091
2. feladat
Számla
Tartozik Követel
3. feladat (HF)
Megoldás:
42
E/2020/000091
Tartozik Követel
1a. Vételár (20 x 6 100) 263 454 122 000
1b. Áfa 466 454 32 940
1c. Elszámoló ár (20 x 6 000) 262 263 120 000

2a. Szállítás ((20 x 254) / 1, 27)) 263 381 4 000
2b. Áfa 466 381 1 080
3. Hiány: készletcsökkenés elszámoló 86 262 24 000

áron (4 x 6 000)
4a. Értékesítés: készletcsökkenés 814 262 90 000
elszámoló áron (15 x 6 000)
4b. Eladási ár 311 91-92 120 000
4c. Áfa 311 467 32 400
5a. Árkülönbözet rendezése hiánynál 86 263 1 200
5b. Árkülönbözet rendezése 814 263 4 500

értékesítésnél
4. feladat (HF)
Megoldás:
Tartozik Követel
1a. Vételár (300 x 1850) 228 454 555 000
1b. Áfa 466 454 149 850
1c. Elszámoló ár (300 x 2 000) 211 228 600 000

2a. Rakodás 228 454 21 000
2b. Áfa 466 454 5 670
3. Felhasználás: készletcsökkenés 51 211 400 000
43
E/2020/000091
elszámoló áron (200 x 2 000)
4a. Átadás: készletcsökkenés elszámoló 86 211 100 000
áron (50 x 2 000)
4b. Áfa (50 x 1 800 x 0,27) 368 467 24 300
5a. Árkülönbözet rendezése 228 51 16 000

felhasználásnál
5b. Árkülönbözet rendezése átadásnál 228 86 4 000
5. feladat
Számla
Tartozik Követel
6. feladat
44
E/2020/000091
Számla
Tartozik Követel
45
E/2020/000091
7. feladat (HF)
Megoldás:

Tartozik Követel
0. Nyitás 211 491 1 680 000
0. Nyitás 228 491 50 400
1a. Vételár bejövő számla alapján 228 454 1 120 000
1b. Áfa 466 454 302 400
1c. Készletrevétel elszámoló áron 211 228 960 000
1600 x 600
2a. Rakodási költség számla szerint 228 454 80 000
2b. Áfa 466 454 21 600
3a. Visszaküldés szállítónak 454 228 112 000
3b. Visszaküldésre jutó áfa 454 466 30 240
3c. Visszaküldés elszámoló áron 228 211 96 000
4. Felhasználás: kivezetés elszámoló áron 511 211 1 620 000
(2700 x 600)
5a. Apportálás: Kivezetés elszámoló áron 3T 211 480 000
(800 x 600)
5b. Kapott részesedés 17 3T 640 000
6a. ÁK. rendezése felhasználásnál 511 228 174 798
(T274 400 / 2 544 000 = 0, 1079
0,1079 x 1 620 000)
6b. ÁK. rendezése apportnál 3T 228 51 792
(0,1079 x 480 000)
6c. Nyereség (3T egyenlege) 3T 96 108 208
46
E/2020/000091
8. feladat (HF)
Megoldás:
0) Nyitás
T262 K491 2 880 000

T491 K263 144 000 (2 880 000 x 0,05) = -5%, vagyis K
1) Vásárlás
a) vételár: T263 K454 5 460 000
b) áfa: T466 K454 1 474 200
c) elszámoló ár: T262 K263 6 720 000
nyitóegyenleg alapján az elszámoló ár: 2 880 000 / 1 200 = 2 400/kg
2) Engedmény
a) nettó engedmény: T454 K263 1 092 000 (5 460 00 0x 0,2)
b) áfa: T454 K466 294 840
3) Értékesítés
a) készletcsökkenés elszámoló áron: T814 K262 6 240 000 (2 600 x 2 400)
b) eladási ár: T311 K91-92 7 800 000
c) áfa: T311 K467 2 106 000
4) Megsemmisülés
készletcsökkenés elszámoló áron: T86 K262 1 440 000 (600 x 2 400)
5) árkülönbözet rendezése:
a) értékesítésnél
K 2 496 000 / 9 600 000 = 0,26; 0,26 x 6 240 000 T263 K814 1 622 400
b) megsemmisülésnél
0,26 x 1 440 000 T263 K86 374 400
47
E/2020/000091
„II” Fogyasztói ár
1. feladat
Számla
Tartozik Követel
2. feladat
Számla
Tartozik Követel
3. feladat (HF)
48
E/2020/000091
Megoldás:
Számla
Tartozik Követel
Ny. Nyitás 264 491 1 200 000
Ny. Nyitás 491 265 360 000
1a. Vételár 265 454 2 880 000

1b. Áfa 466 454 576 000
1c. Fogyasztói ár 264 265 4 800 000
2a. Engedmény 454 265 288 000

2b. Áfa 454 466 57 600
3a. Készet csökkenés fogyasztói áron 814 264 3 000 000
3b. Eladási ár 381 91-92 3 000 000

3c. Áfa kiemelése (3 000 000 / 120 x 91-92 467 500 000
20)
4. Megsemmisülés fogyasztói áron 86 264 200 000
5a. Árrés rendezése értékesítésre
(K 2 568 000 / 6 000 000 = 0,428 265 814 1 284 000
0,428 x 3 000 000)
5b. Árrés rendezése megsemmisülésre 265 86 85 600
(0,426 x 200 000)
„III” Betétdíjas ár
49
E/2020/000091
1. feladat
Számla
Tartozik Követel
2. feladat
Számla
Tartozik Követel
50
E/2020/000091
3. feladat (HF)
Számla
Tartozik Követel
0. Nyitás 281 491 480 000
0. Nyitás 491 288 72 000
1a. Vételár 288 454 648 000

1b. Áfa 466 454 129 600
1c. Betétdíjas ár (1 200 x 600) 281 288 720 000

2a. Csökkenés betétdíjas áron 814 281 1 080 000
(1 800 x 600)
2b. Eladási ár 311 91-92 1 080 000
2c. Áfa 311 467 216 000

3a. Visszavétel betétdíjas áron 281 814 960 000
(1 600 x 600)
3b. Eladási ár vissza 91-92 311 960 000
3c. Áfa 467 311 192 000

4. Hiány 86 281 60 000
(100 x 600)
5a. ÁK rendezése (É) (0,12 x 288 814 129 600
1 080 000)
5b. ÁK visszarendezése (V) 814 288 115 200
(0,12 x 960 000)
5c. ÁK rendezése (H) (0,12 x 60 000) 288 86 7 200
51
E/2020/000091
A készletekről nem vezetünk évközi nyilvántartást
1. feladat
Számla
Tartozik Követel
2. feladat
Számla
Tartozik Követel
52
E/2020/000091
Ssz
0. Nyitás 21-22 491 6 000 000 6 000 000
1. Nyitó készlet visszavezetése 511 21-22 6 000 000 6 000 000
25 600 25 600
2a. Beszerzés 1 (vételár) 511 454
000 000
2b. Áfa 466 454 6 400 000 6 400 000
Térítés nélkül átadott
anyagkészlet könyv szerinti
3a. értékének „rendezés” az 86 511 1 280 000 1 280 000
árvisszakeresés alapján:
= 100 kg * 12 800 Ft/kg
3b. Kiszámlázott ÁFA 368 467 300 000 300 000
22 176 22 176
4a. Beszerzés 2 (vételár) 511 454
000 000
4b. Áfa 466 454 5 544 000 5 544 000
5a. Szállítás 511 454 144 000 144 000
5b. Áfa 466 454 36 000 36 000
Beszerzési ár 2 = 12 320 Ft/kg + 144 000 Ft/1 800 kg=12 400 Ft/kg
6a. Eladási ár 311 911 2 000 000 2 000 000
6b. Áfa 311 467 500 000 500 000
Értékesített anyagkészlet könyv
szerinti értékének „rendezés” az
6c. 814 511 2 480 000 2 480 000
árvisszakeresés alapján:
= 200 kg * 12 400 Ft/kg
7a. Beszerzés 3 (vételár) 511 454 5 040 000 5 040 000
7b. Áfa 466 454 1 260 000 1 260 000
Záró készlet állományba vétele
a tényleges mennyiségi felvétel
és az árvisszakeresés (FIFO
8. 21-22 511 8 760 000 8 760 000
szerint!) alapján: 400 kg *
12 600 Ft/kg + 300 kg * 12 400
Ft/kg
53
E/2020/000091
Számla
Tartozik Követel
0. Nyitás 21-22 491 1 200 000
0. Nyitás 261 491 7 200 000
0. Nyitó rendező 51 21-22 1 200 000

0. Nyitó rendező 814 261 7 200 000
1a. Vételár 51 454 2 500 000
1b. Áfa 466 454 405 000

2a. Vételár 814 454 19 500 000
2b. Áfa 466 454 5 265 000
3a. Eladási ár 311 91-92 32 000 000
3b. Áfa 311 467 8 640 000
4. Megsemmisülés 86 51 100 000
5a. XII. 31. Anyag átvezetés 21-22 51 300 000
5b. XII. 31. Áru átvezetés (200 x 6 500) 261 814 1 300 000
1. feladat
Határozzuk meg, a kipontozott számlák nyitó egyenlegeit. Azt is írjuk oda, hogy
Tartozik vagy Követel jellegű-e!
211: 2 500 000

228: ………… (+3%)
211: 2 800 000

228: ………… (-2%)
211: 800 000

228: ………… (kedvező 5%)
262: 4 200 000

263: ………… (kedvezőtlen 4%)
54
E/2020/000091
262: 1 500 000
263: ………… (2%, a beszerzési ár magasabb mint az elszámoló ár)
262: 3 500 000

263: ………… (1%, az elszámoló ár magasabb mint a vételár)
211: …………
228: T160 000 (4%)
262: …………
263: K100 000 (5%)
211: ………….
228: …………. (a vételár 940 000 Ft + áfa, az elszámoló ár 960 000 Ft)
262: …………. (1 000 kg, a vételár 200 Ft + áfa/kg, az elszámoló ár 180 Ft/kg)
263: ………….
264: 2 800 000

265: ………… (40%)
264: …………
265: 1 200 000 (30%)
264: ………… (a vállalkozás az áruért 960 000 Ft + áfát fizetett, fogyasztói ára
265: ………… 1 600 000 Ft)
281: 220 000

282: 450 000
288: ………… (20%)
281: …………
288: ………… (vételár 56 Ft/db, betétdíjas ár 80 Ft/db. Mennyiség 2 000 db)
2. feladat (HF)
Határozzuk meg, a kipontozott számlák nyitó egyenlegeit. Azt is írjuk oda, hogy
Tartozik vagy Követel jellegű-e!
211: 3 400 000

228: ………… (+1%)
211: 8 800 000

228: ………… (-4%)
211: 1 800 000

228: ………… (kedvező 4%)
262: 6 200 000

263: ………… (kedvezőtlen 6%)
55
E/2020/000091
262: 1 900 000
263: ………… (1%, a beszerzési ár magasabb mint az elszámoló ár)
262: 5 500 000

263: ………… (3%, az elszámoló ár magasabb mint a vételár)
211: …………
228: T90 000 (3%)
262: …………
263: K80 000 (4%)
211: ………….
228: …………. (a vételár 120 000 Ft + áfa, az elszámoló ár 160 000 Ft)
262: …………. (vételár 800 Ft + áfa/kg,elszámoló ár 680 Ft/kg, mennyiség 600 kg)
263: ………….
264: 5 600 000

265: ………… (40%)
264: …………
265: 2 400 000 (30%)
264: ………… (a vállalkozás az áruért 870 000 Ft + áfát fizetett, fogyasztói ára
265: ………… 1 500 000 Ft)
281: 320 000

282: 820 000
288: ………… (15%)
281: …………
288: ………… (vételár 120 Ft/db, betétdíjas ár 150 Ft/db. Mennyiség 1 000 db)
TOVÁBBI KIEGÉSZÍTŐ FELADATOK

Évközi nyilvánartást vezetünk beszerzési áron
1. feladat

Ssz.
1/ vételár
2/ ÁFA
3/1 szállítás
3/2 Áfa
4/ felhasználás
56
E/2020/000091
2. feladat

Ssz.
1/ vételár
2/ vám
3/ import ÁFA
4/1 kiegyenlítés
import ÁFA levonásba
4/2
helyezése
5/1 eladási ár
5/2 ÁFA
5/3 készletcsökkenés
Fogyasztói áras nyilvántartása

Tartozik Követel
1a. Vételár bejövő számla alapján
1b. Szállítási költség
1c. Vám
1d. Készletrevétel fogyasztói áron
1e. Import áfa
1f. Rendezés
1g. Import áfa átvezetése
2a. Vételár bejövő számla alapján
2b. Készletrevétel fogyasztói áron
2c. EU-s áfa
3a. Készletcsökkenés fogyasztói áron
3b. Árrés rendezése K120 200/270 000 = 0,4452
0,4452 x 135 000 =
3c. Eladási ár
3d. Áfa kiemelése
57
E/2020/000091
PÉNZESZKÖZÖK
1. feladat (valutapénztár és devizaszámla „legfontosabb” tranzakciói „1”)
A „Valuta&Deviza” NyRt. következő tárgyidőszaki kiemelt gazdasági eseményeit ismerjük:
1.

Ssz
a) eset
Valuta felvétel pénztárbizonylat
1/1 alapján
Valuta felvétel bankkivonat

1/2 alapján
1/3
b) eset
1/1 alapján

1/2 alapján
1/3
2.

Ssz
a) eset
2/1 Jóváírás
2/2
b) eset
2/1 Jóváírás
2/2
58
E/2020/000091
3.

Ssz
3/1 Forint pénztár csökkenés
Valutapénztár növekedés
3/2
4.

Ssz
4/1 „Forintos” bankszámla terhelés
Jóváírás a devizabetét számlán
4/2
5.

Ssz
5/ Kapott kamat
6.
Ssz Gazdasági esemény megnevezése
a) eset
Valuta befizetés pénztárbizonylat
6/1 alapján
Valutabefizetés bankkivonat
6/2 alapján
6/3
b) eset
6/1 alapján
6/2 alapján
6/3
7.
Ssz
Fizetett kamat
7/
59
E/2020/000091
8.
Ssz
a) eset
8/1 Szállító kiegyenlítése
8/2
b) eset
8/1 Szállító kiegyenlítése
8/2
9.
Ssz
9/1.1 Valutapénztár csökkenés
Munkavállalóval szembeni
9/1.2
követelés elszámolása
9/1.3
400 EUR visszavételezése a
9/2.1
valutapénztárba
400 EUR egyéb követelés
9/2.2
kivezetése
9/2.3
Költség számla elszámolása
9/3.1
kötelezettségként
9/3.2 3 600 EUR előleg kivezetése
9/3.3 Árfolyamveszteség
10.

Ssz
EUR bankszámla csökkenés
10/1
10/2 Konverziós költség
DEV bankszámla növekedés
10/3
10/4
1.
Ssz
a) eset
1/1 alapján
1/2 Valuta felvétel bankkivonat

alapján
60
E/2020/000091
1/3
b) eset
1/1 alapján

1/2 alapján
1/3
6.
a) eset
6/1 alapján
6/2 alapján
6/3
b) eset
6/1 alapján
6/2 alapján
6/3
2. feladat (valutapénztár és devizaszámla „legfontosabb” tranzakciói „2” ÉS fordulónapi

értékelés)

Ssz
Készpénz felvétel
1/ 381 389 4 800 4 800
pénztárbizonylat alapján
2/1 Törlesztő részlet 445 384 3 200 3 200
2/2 Kamat 873 384 640 640
Készpénzfelvétel bankkivonat
3/ 389 384 4 800 4 800
alapján
4/1.1 Eladási ár 381 368 16 000 16 000
4/1.2 Áfa elszámolása 381 467 4 320 4 320
4/2.1 Bruttó érték elszámolása 368 141 28 000 28 000
Halmozott terv szerinti
4/2.2 149 368 4 800 4 800
értékcsökkenés elszámolása
61
E/2020/000091
4/3 Különbözet 861 368 7 200 7 200
5/ Munkabérelőleg 361 381 160 160
6/1 Jóváírás (vevőkövetelés) 384 311 5 600 5 600
6/2 Jóváírás (késedelmi kamat) 384 963 800 800
7/ Elszámolásra felvett összeg 361 381 80 80
8/ Pénz lekötés (terhelés) 389 384 8 000 8 000
9/ Szállító kiegyenlítése 454 384 3 600 3 600
10/1 Előleg visszavezetése 381 361 80 80
10/2.
Tisztítószer költség 513 381 50 50
1
10/2.
Áfa elszámolása 466 381 13,5 13,5
2
11/ Pénz lekötés (jóváírás) 195 389 8 000 8 000
12/ Munkabérelőleg levonása bérből 471 361 160 160
13/ Munkabér átutalása 471 384 9 200 9 200
14/ Számlavezetési díj 532 384 20 20
Készpénz befizetés
15/ bankszámlára (pénztárbizonylat 389 381 7 200 7 200
alapján)
Készpénz befizetés
16/ bankszámlára (bankkivonat 384 389 7 200 7 200
alapján)
Kapott kamat (lekötött betét
17/1 384 973 160 160
után)
Kapott kamat (bankszámlán
17/2 384 974 64 64
lévő pénz után)

Ssz
Szállító kiegyenlítése 12 000 *
1/1 4542 386 3 720 000 3 720 000
310
Árfolyamnyereség 12 000 *
1/2 4542 976 120 000 120 000
(320 – 310)
Valutapénztár csökkenés
2/1 389 382 524 000 524 000
400 * 320 + 1 200 * 330
Forint pénztár növekedés 1 600
2/2 381 389 534 400 534 400
* 334
2/3 Árfolyamnyereség 389 976 10 400 10 400
Valutapénztár növekedése 6 000
3/1 382 389 1 992 000 1 992 000
* 332
Devizaszámla csökkenés
3/2 389 386 1 870 000 1 870 000
4 000 * 310 + 2 000 * 315
3/3 Árfolyamnyereség 389 976 122 000 122 000
4/1 Jóváírás 20 000 * 331 386 317 6 620 000 6 620 000
Árfolyamnyereség
4/2 317 976 320 000 320 000
20 000 * (331 – 315)
5/1 „Forintos” számla csökkenés 389 384 2 648 000 2 648 000
62
E/2020/000091
8 000 * 331
Devizabetét növekedés 8 000 *
5/2 386 389 2 648 000 2 648 000
331
Forint pénztár csökkenés 800 *
6/1 389 381 267 200 267 200
334
Valutapénztár növekedés 800 *
6/2 382 389 267 200 267 200
334
Valutapénztár átértékelése
KSZÉ:
6 000 * 332 + 800 * 334 =
7/1 368 382 28 800 28 800
2 259 200
Fordulónapi árfolyamon:
6 800 * 328 = 2 230 400
Devizabetét átértékelése
KSZÉ: 6 000*315 + 20 000*331
7/2 + 8 000 * 331 = 11 158 000 368 386 6 000 6 000
Fordulónapi árfolyamon:
34 000 * 328 = 11 152 000
7/3 Összevont árfolyamkülönbözet 876 368 34 800 34 800

Ssz
Szállítói tartozás kiegyenlítése
1/1 4542 386 3 072 000 3 072 000
12 000 * 256
Árfolyamveszteség
1/2 876 4542 132 000 132 000
12 000 * (245 – 256)
2/1 Jóváírás 8 000 * 240 386 317 1 920 000 1 920 000
Árfolyamveszteség
2/2 876 317 80 000 80 000
8 000 * (240 – 250)
Forint pénztár csökkenés 6 000
3/1 389 381 1 476 000 1 476 000
* 246
Valutapénztár növekedés 6 000
3/2 382 389 1 476 000 1 476 000
* 246
4/1 389 382 1 731 000 1 731 000
255 000 + 1 476 000
Forint pénztár növekedés 7 000
4/2 381 389 1 701 000 1 701 000
* 243
4/3 Árfolyamveszteség 876 389 30 000 30 000
Gép beszerzés (vételár) 12 000
5/1 161 4552 2 916 000 2 916 000
* 243
5/2 Vám 161 465 1 400 000 1 400 000
5/3 Áfa elszámolása 368 465 2 000 000 2 000 000
6/1 Jóváírás 4 000 * 244 386 317 976 000 976 000
Árfolyamveszteség
6/2 876 317 24 000 24 000
4 000 * (244 – 250)
7/1 Szállító kiegyenlítése 4552 386 2 966 400 2 966 400
Átlagárfolyam: (5 120 + 1 920 +
63
E/2020/000091
976 – 3 072) / 10 eGAR = 247,2
Ft/GAR
12 000 * 247,2
Árfolyamkülönbség elszámolása
7/2 a bekerülési értékben 161 4552 50 400 50 400
12 000 * (243 – 247,2)
14 760 14 760
8/1 Eladási ár 60 000 * 246 317 931
000 000
10 400 10 400
8/2 Könyv szerinti érték kivezetése 814 261
000 000
Devizabetét átértékelése
9/1 368 386 1 600 1 600
8 000 * (247 – 247,2)
Vevőkövetelés átértékelése
9/2 317 368 60 000 60 000
60 000 * (247 – 246)
Szállító átértékelése
9/3 368 4542 8 000 8 000
4 000 * (245 – 247)
9/4 Összevont árfolyamkülönbözet 368 976 50 400 50 400
64
E/2020/000091
KÖVETELÉSEK ÉS KÖVETELÉS-JELLEGŰ
TÉTELEK
Külföldi pénzértékre szóló követelések

1. feladat
Számla
Tartozik Követel
2. feladat (HF)
Számla
Tartozik Követel
1. Számlázás vevőnek 317 931 1 309 500
2. Számlázás vevőnek 317 931 1 740 000
3. Gép vásárlás 161 454 1 475 000

4/1 1. pont vevő értékelés 368 317 13 500
4 500 Eur x (291-288) - veszteség
4/2 2. pont vevő értékelés 368 317 12 000
6 000 Eur x (290-288) - veszteség
4/3 Szállító értékelés 454 368 35 000
5 000 Eur x (295-288) - nyereség
4/4 Összevont árfolyamnyereség 368 976 9 500
3. feladat
65
E/2020/000091
Számla
Tartozik Követel
4. feladat (HF)
Számla
Tartozik Követel
1. Számlázás 317 931 6 100 000
(20 000 x 305)
2/1 Jóváírás 386 317 1 535 000
(5 000 x 307)
2/2 Nyereség 317 976 10 000
(5 000 x (305-307))
3/1 Jóváírás 384 317 1 788 000
(6 000 x 298)
3/2 Veszteség 876 317 42 000
(6 000 x (305-298))
4/1 Vevő év végi értékelése 317 368 45 000
(9 000 x (305-310))
4/2 Devizabetét év végi értékelése 386 368 15 000
(5 000 x (307-310))
4/3 Szállító év végi értékelése 368 454 200 000
(20 000 x (300-310))
4/4 Összevont árfolyamveszteség 876 368 140 000
66
E/2020/000091

Ssz
1/1 Eladási ár 317 931 6 480 6 480
1/2 Készletcsökkenés 814 261 5 000 5 000
2/1 Jóváírás 386 317 2 120 2 120
2/2 Árfolyamveszteség 876 317 40 40
3/1 Eladási ár 317 931 3 360 3 360
4/1 Jóváírás 386 317 1 302 1 302
4/2 Árfolyamnyereség 317 976 42 42
a) eset (fordulónapi értékelés)
„V11” vevő átértékelése
5/1 368 317 240 240
=20 000 DEV*(216 – 204)
5/2 368 317 60 60
=10 000 DEV*(210 – 204)
Devizabetét számla átértékelése

KSZÉ=3 422 (16 000 DEV)
Fordulónapi árfolyam alapján
számolva=16 000 DEV*204
5/3 368 386 158 158
Ft/DEV=3 264
„különbözet=158 EFt
(veszteség-jellegű)
5/4 Összevont árfolyam-különbözet 876 368 458 458

b) eset (fordulónapi értékelés)
5/1 317 368 60 60
=20 000 DEV*(219 – 216)
5/2 317 368 90 90
=10 000 DEV*(219 – 210)
Devizabetét számla átértékelése

KSZÉ=3 422 (16 000 DEV)
Fordulónapi árfolyam alapján
5/3 számolva=16 000 DEV*219 386 368 82 82
Ft/DEV=3 504
„különbözet=82 EFt (nyereség-
jellegű)
Összevont árfolyam-különbözet
5/4 368 976 232 232
67
E/2020/000091
Vevők
1. feladat (HF)

Ssz
1/1.1 Eladási ár 311 911 3 000 3 000
1/1.2 Áfa 311 467 810 810
a) variáció
2/1 Engedmény 911 311 450 450
2/2 Áfa 467 311 121,5 121,5
b) variáció
2/1 Felár 311 911 80 80
2/2 Áfa 311 467 21,6 21,6
c) variáció
2/ Adott nagyvevői engedmény 864 384 1 100 1 100
d) variáció
2/1.1 Visszáru árbevétele 911 311 600 600
2/1.2 Áfa 467 311 162 162
2/2 Készlet visszavezetése 261 814 480 480
e) variáció
2/1 Jóváírás 384 311 3 695,7 3 695,7
2/2 Skonto 879 311 114,3 114,3
68
E/2020/000091
Váltókövetelések
1. feladat
Számla
Tartozik Követel
2. feladat
Számla
Tartozik Követel
3. feladat
Számla
Tartozik Követel
69
E/2020/000091
4. feladat (HF)
Megoldás:
Számla
Tartozik Követel
1. Váltó elfogadása 341 311 1 800 000
2. Elhatárolás 1 800 000x0,12/12x5 391 974 90 000
3. Feloldás 974 391 90 000

4a/1 Tőke 384 341 1 800 000
4a/2 Kamat 1 800 000x0,12/12x7 384 974 126 000
4b/1 Váltó kivezetés 368 341 1 800 000

4b/2 Szállító kivezetés 454 368 1 840 000
4b/3 Nyereség 368 974 40 000
4c/1 Váltó kivezetés 368 341 1 800 000

4c/2 Befolyt összeg 384 368 1 760 000
4c/3 Veszteség 873 368 40 000
4c/4 Leszámítolási költség 53 384 20 000
70
E/2020/000091
KOMPENZÁLÁS

Számla Összeg
1/ Kompenzálás 3 600 3 600
3 600 3 600

Számla Összeg
1/ Kompenzálás 479. Technikai
454. Szállítók 2 400 2 400
számla
479. Technikai 311. 2 400 2 400
számla Vevőkövetelések
BARTER ÜGYLETEK

Számla Összeg
Tárgyév
1/ Áru vásárlása (vételár)
2/1 Eladási ár
2/2 Könyv szerinti érték kivezetése
„Még egy kérdés 1”

Számla Összeg
A) VARIÁCIÓ
Tárgyév
1/1 Értékesítés (eladási ár) 317. Külföldi931. Export 54 000 54 000
= 200 eUSD*270 Ft/USD vevők árbevétel
1/2 Könyv szerinti érték kivezetése 814. ELÁBÉ 261. Áruk 45 000 45 000
2/ Alalapanyag vásárlás (vételár) 211. Anyagok4542. Külföldi 54 000 54 000
= 200 eUSD*270 Ft/DEV szállítók
3/ Összevezetés 479. Technikai 317. Külföldi 54 000 54 000
számla vevők
4542. Külföldi 479. Technikai 54 000 54 000
71
E/2020/000091
szállítók számla
B) VARIÁCIÓ
Tárgyév
1/1 Értékesítés (eladási ár) 317. Külföldi 931. Export 54 000 54 000
= 200 eUSD*270 Ft/USD vevők árbevétel
1/2 Könyv szerinti érték kivezetése 814. ELÁBÉ 261. Áruk 45 000 45 000
A barter ügyletből származó követelést
nem szabad átértékelni a fordulónapi
választott árfolyamra!
1/ Alapanyag vásárlás (vételár) 211. Anyagok
4542. Külföldi 54 000 54 000
= 200 eUSD*270 Ft/DEV szállítók
2/ Összevezetés 479. Technikai 317. Külföldi 54 000 54 000
számla vevők
4542. Külföldi 479. Technikai 54 000 54 000
szállítók számla
KÖTELEZETTSÉGEK
Külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek
1. feladat
Számla
Tartozik Követel
1.
2/1
2/2
3/1
3/2
4/1
4/2
4/3
2. feladat
72
E/2020/000091
Számla
Tartozik Követel
1. Gép vásárlás 161 454 4 374 000
2/1 Utalás devizabetétről 454 386 1 920 000
(Devizabetét könyv szerinti
árfolyama: 2 400 000 / 10 000 =
240 Ft/DEV)
(8 000 x 240)
2/2 Árfolyamnyereség 454 976 24 000
(8 000 x (243-240))
3/1 Utalás elszámolási betétből 454 384 496 000
(2 000 x 248)
3/2 Árfolyamveszteség 876 454 10 000
(2 000 x (243 – 248))
4/1 Szállító átértékelése veszteség 368 454 16 000
(8 000 x (243 – 245))
4/2 Devizabetét átértékelése nyereség 386 368 10 000
(2 000 x (240 – 245))
4/3 Összevont árfolyamveszteség 876 368 6 000
Hitelek, kölcsönök
1. feladat
Számla
Ssz Gazdasági esemény megnevezése Tartozik Követel Összeg
1. Ápr. 1. hitelfelvétel
2. Dec. 31. kamat elhatárolása
3. Jan. 1. elhatárolás feloldása
4a. Ápr. 1. tőketörlesztés
4b. Ápr. 1. kamatfizetés
5. Dec. 31. kamat elhatárolása
73
E/2020/000091
2. feladat
Számla
1. Ápr. 1. kölcsönfelvétel 384 441 10 000 000
Dec. 31. kamat elhatárolása ((10 000e x

2. 87 482 75 000
0,03) / 12) x 3
3. Jan. 1. elhatárolás feloldása 482 87 75 000
4a. Ápr. 1. tőketörlesztés (10 000e / 4) 441 384 2 500 000
4b. Ápr. 1. kamatfizetés (10 000e x 0,3) 87 384 300 000
Dec. 31. kamat elhatárolása ((7 500e x

5. 87 482 56 250
0,03) / 12) x 3
Váltótartozások
1. feladat
Számla
Tartozik Követel
2. feladat
Számla
Tartozik Követel
1a. Szállító átvezetése 454 456 4 100 000
1b. Kamat 873 456 120 000
74
E/2020/000091
2. Elhatárolás (120 000 / 3 x 2) 392 873 80 000
3. Elhatárolás feloldása 873 392 80 000
4. Váltó rendezése 456 385 4 220 000
Váltó összefoglalás
1. feladat
Számla
Tartozik Követel
2. feladat
Megoldás:
Számla
Tartozik Követel
1a. Szállító átvezetése 454 456 800 000
1b. Kamat 873 456 60 000
2. Váltó elfogadása 341 311 1 200 000

3a. Váltótartozás elhatárolás 392 873 37 500
75
E/2020/000091
60 000 / 120 x 75
3b. Váltókövetelés elhatárolás 391 974 6 000
1 200 000 x 0,06 /12 x 1
4a. Elhatárolás feloldása 873 392 37 500
4b. Elhatárolás feloldása 974 392 6 000
5a. Váltókövetelés befolyt tőke 384 341 1 200 000
5b. Befolyt kamat 384 974 18 000

1 200 000 x 0,06 /12 x 1
6. Váltótartozás rendezése 456 384 860 000
Jövedelemelszámolás
1. Feladat
Számla
Tartozik Követel
1. Bruttó bér
2. Betegszabadság
3a. Táppénz 1/3-a

3b. Táppénz 2/3-a
4. Szja előleg
5. Tb. járulék
6. Levont fizetési előleg
7. Továbbítandó levonások
8. Szocho
9. Kp. felvét
10. Bérfizetés
11. Fel nem vett bér
12. Terhelési értesítés
13. Fel nem vett bér kifizetése

14. Szja előleg átutalása
15. KBK átutalása
76
E/2020/000091
16. Továbbítandó levonás átutalása
17. KKI befolyik
2. Feladat (HF)
Megoldás
Számla
Tartozik Követel
1. Bruttó bér 54 471 16 000 000
2. Betegszabadság 55 471 800 000
3a. Táppénz 1/3-a 55 471 60 000

3b. Táppénz 2/3-a 362 471 120 000
4. Szja előleg 471 462 2 000 000
5. Tb. járulék 471 463 3 108 000

(16 000 000 + 800 000) x 0, 185
6. Levont fizetési előleg 471 361 140 000
7. Továbbítandó levonások 471 479 120 000
8. Szocho 56 463 2 184 000

(16 000 000 + 800 000) x 0,13
9. Kp. felvét (471 egyenlege) 381 389 11 612 000
10. Bérfizetés 471 381 11 612 000
11. Fel nem vett bér 381 472 530 000

12. Terhelési értesítés 389 384 11 612 000
13. Fel nem vett bér kifizetése 472 381 530 000
14. Szja előleg átutalása 462 384 2 000 000

16. KBK átutalása (463 egyenlege) 464 384 5 292 000
17. Továbbítandó levonás átutalása 479 384 120 000
18. KKI befolyik 384 363 120 000
Költségvetési kapcsolatok
77
E/2020/000091
1. feladat
Számla
2. feladat
Számla
3. feladat
Számla
1. Kötelezettség előírása 56/471 463 3 000
2. Rendezés 464 384 2 800
3. Nyitó rendező 463 464 2 800
4. Rendezés 464 384 200
78
E/2020/000091
4. feladat
Számla
1. Kötelezettség előírása 56/471 463 2 000
2. Rendezés 464 384 2 500
4. Rendezés 384 464 500
5. feladat
Számla
6. feladat
Számla
7. feladat
Számla
1. Követelés előírása 362 471 / 96 600
2. Rendezés 384 363 540
3. Nyitó rendező 363 362 540
4. Rendezés 384 363 60
79
E/2020/000091
8. feladat
Számla
1. Követelés előírása 362 471 / 96 1 300
2. Rendezés 384 363 1 400
4. Rendezés 363 384 100
9. feladat
Számla
10. feladat
Számla
1. Novemberi áfa pénzügyi rendezése 468 384 200
2a. Nyitó rendező tétel 468 466 3 200
2b. Nyitó rendező tétel 467 468 3 900
3. Novemberi áfa pénzügyi rendezése 468 384 500
11. feladat
Számla
1a. KKI – KKIT nyitó rendező
1b. KBK – KBKT nyitó rendező
1c. EFÁFA nyitó rendező
1d. Fizetendő ÁFA nyitó rendező
80
E/2020/000091
2a. KKI – KKIT pénzügyi rendezés
2b. KBK – KBKT pénzügyi rendezés
2c. ÁFA pénzügyi rendezés
12. feladat
Számla
1a. KKI – KKIT nyitó rendező 363 362 3 800
1b. KBK – KBKT nyitó rendező 463 464 9 200
1c. EFÁFA nyitó rendező 468 466 4 300
1d. Fizetendő ÁFA nyitó rendező 467 468 3 800
2a. KKI – KKIT pénzügyi rendezés 363 384 200
2b. KBK – KBKT pénzügyi rendezés 464 384 300
2c. ÁFA pénzügyi rendezés 384 468 300
81
E/2020/000091
ADOTT- ÉS KAPOTT ELŐLEGEK
1. feladat
Számla
2. feladat (HF)
Számla
1a. Nettó előleg átutalása (3 048 / 1,27) 352 384 2 400
1b. Előleg áfája 466 384 648
2a. Számla érkezik 161 454 4 200
2b. Áfa 466 454 1 134
3a. Előleg nettó átvezetése 454 352 2 400
3b. Előleg áfa átvezetése 454 466 648
4. Különbözet rendezése 454 384 2 286
3. feladat
Számla
82
E/2020/000091
4. feladat (HF)
Számla
1a. Nettó előleg beérkezik (3 048 / 1,27) 384 453 3 048
1b. Előleg áfája 368 467 648
2a. Számlázás 311 91-92 4 200
2b. Áfa 311 467 1 134
3a. Előleg nettó átvezetése 453 311 3 048
3b. Előleg áfa átvezetése 467 368 648
4. Különbözet rendezése 384 311 2 286

Ssz
„ELŐLEGETkap-Ő2” Kft.
1/1 Kapott előleg 384 453 1 524 1 524
1/2 Áfa elszámolása 368 467 324 324
a) variáció
2/1 Értékesítés (eladási ár) 311 911 5 000 5 000
2/2 Áfa elszámolása 311 467 1 350 1 350
3/ Készletcsökkenés 814 261 4 000 4 000
4/1 Előleg beszámítás 453 311 1 524 1 524
4/2 Előleg áfa elszámolása 467 368 324 324
5/ Különbözet átutalása 384 311 4 826 4 826
b) variáció
2/1 Előleg visszafizetése 453 384 1 524 1 524
c) variáció
Vevőktől kapott előlegek
2/ átsorolása az egyéb rövid 453 479 1 524 1 524
lejáratú kötelezettségek közé
83
E/2020/000091
„ELŐLEGETad-Ő2” ZRt.
1/1 Adott előleg 353 384 1 200 1 200
a) variáció
2/1 Anyagkészlet vásárlás 211 (511) 454 5 000 5 000
2/2 Áfa elszámolása 466 454 1 350 1 350
3/1 Előleg beszámítás 454 353 1 200 1 200
3/2 Előleg áfa elszámolása 454 466 324 324
4/ Különbözet átutalása 454 384 4 826 4 826
b) variáció
2/1 Előleg visszafizetése 384 353 1 200 1 200
c) variáció
Adott előleg átsorolása az egyéb
2/ 368 353 1 200 1 200
követelések közé
Ssz
20 GAR előleg átutalása
1/1 353 384 4 800 4 800
(20 GAR * 240 Ft/GAR)
1/2 Árfolyam-különbözet 353 976 100 100
2/1 60 GAR előleg átutalása 353 386 14 100 14 100
a) variáció
3/ Áruvásárlás (140 GAR * 247) 261 4542 34 580 34 580
4/1 Előleg visszavezetése 4542 353 19 600 19 600
Árfolyam-különbözet
4/2 4542 976 160 160
(80 GAR * (247 – 245))
„maradék” kötelezettség
5/1 4542 384 15 120 15 120
kiegyenlítése (60 GAR * 252)
b) variáció
3/ Áruvásárlás 261 4542 34 580 34 580
Szállítói tartozás átértékelése 368.
5/ 4542 60 60
(60 GAR * (247 – 248)) „Technikai”
c) variáció
3/ Áruvásárlás 261 4542 34 580 34 580
368.
5/ Szállítói tartozás átértékelése 4542 60 60
„Technikai”
d) variáció
Átsorolás egyéb követelések
3/ 368 353 19 600 19 600
közé
Egyéb követelés átértékelése 368.
4/ 368 240 240
(80 GAR * (248 – 245)) „Technikai”
84
E/2020/000091
KÜLFÖLDI PÉNZÉRTÉKRE SZÓLÓ
VAGYONELEMEK ÉRTÉKELÉSE – „EGY KIS
ISMÉTLÉS – ÖSSZEFOGLALÁS”
Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek értékelése a
fordulónapig
1. variáció

Ssz
1/ eladási ár 6 000
2/1 jóváírás 6 080
2/2
2. variáció

Ssz
1/ eladási ár 6 000
2/2
3. variáció

Ssz
1/ eladási ár 31Vevők 93ÁB 6 000
2/2
4. variáció

Ssz
2/2
85
E/2020/000091
Szállítói tartozás értékelése – NINCS devizabetét számla
1. variáció

Ssz
1/ vételár 6 000
2/2
2. variáció

Ssz
1/ vételár 6 000
2/2
3. variáció

Ssz
1/ vételár 21Anyagok 454Szállítók 6 000
2/1 kiegyenlítés
2/2
4. variáció

Ssz
2/1 kiegyenlítés
2/2
86
E/2020/000091
Vevőkövetelés értékelése – VAN devizabetét számla
1. feladat (külföldi vevőkövetelés értékelése 2)
1. variáció

Ssz
2/2
2. variáció

Ssz
2/2
3. variáció

Ssz
2/2
4. variáció

Ssz
2/2
87
E/2020/000091
Szállítói tartozás értékelése – VAN devizabetét számla
1. feladat (szállítói tartozás értékelése 2)
1. variáció
Ssz
2/2
2. variáció

Ssz
Átlagárfolyam = (16 eGAR*280 Ft/GAR + 24eGAR*290 Ft/GAR)/40eGAR=286 Ft/GAR
2/2
3. variáció

Ssz
2/2
4. variáció

Ssz
Átlagárfolyam = (4 eGAR*280 Ft/GAR + 6eGAR*290 Ft/GAR)/10eGAR=286 Ft/GAR
2/1 kiegyenlítés 858
2/2
88
E/2020/000091
Valutapénztárral, devizabetéttel kapcsolatos „további” gazdasági
események
1. feladat (valutapénztár és devizaszámla „további” tranzakciói)
1.
Ssz
a) eset
1/1 alapján 1 000 000

1/2 alapján 1 016 320
1/3
b) eset
1/1 alapján 1 040 000

1/2 alapján 1 016 320
1/3
Átlagárfolyamos értékelési eljárással

Ssz
a) eset
1/1 alapján 1 000 000
Átlagárfolyam=(2 560 EUR*253 Ft/EUR + 3 840 EUR*256 Ft/EUR)/6 400 EUR=254,8 Ft/EUR
1/2 alapján 1 019 200
1/3
b) eset
1/1 alapján 1 040 000

1/2 alapján 1 019 200
1/3
89
E/2020/000091
2.
FIFO értékelési eljárással
a) eset
2/1 alapján 1 016 320
2/2 alapján 1 000 000
2/3
b) eset
2/1 alapján 1 016 320
2/2 alapján 1 040 000
2/3
3.
„itt már csak” FIFO értékelési eljárással
a) eset
Ssz
3/1 1 016 320
3/2 Forint pénztár növekedés 1 080 000
3/3
b) eset
Ssz
3/1 1 016 320
3/2 Forint pénztár növekedés 1 000 000
3/3
„ÉS egy KIVÉTEL!!!”

4.

Ssz
4/1 Forint pénztár csökkenés 1 020 000
Valutapénztár növekedés
4/2 1 020 000
90
E/2020/000091
Külföldi pénzértékre szóló adott kölcsön értékelése
1. feladat (Devizás adott kölcsön értékelése)

a) eset
Ssz
Adott kölcsön
1/1 2 580 000
1/2 70 000
Kapott kamat
2/1 162 000
Kapott törlesztő részlet
2/2.1 270 000
2/2.2 5 000
Járó kamat elhatárolása
3/ 24 750
Adott kölcsön átértékelése
4/ 90 000
5/ 550 000
b) eset
Ssz
Adott kölcsön
1/1
1/2
Külföldi pénzértékre szóló kapott kölcsön értékelése
1. feladat (Devizás adott kölcsön értékelése)

Ssz
Kapott kölcsön
1/ 1 275 000
Fizetett kamat
2/1 79 500
Törlesztés
2/2.1 165 625
2/2.2
Tárgyévet terhelő kamat
3/ elhatárolása
Kapott kölcsön átértékelése

4/ 65 625
5 337 500
91
E/2020/000091
Külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek fordulónapra
vonatkozó értékelése
1. feladat (külföldi pénzértékre szóló vagyonelemek fordulónapra vonatkozó értékelése)
megoldás - a) variáció
Könyv
Összeg szerinti Átértékelés Egyedi árfolyamkülönbözet
Megnevezés
(GARAS) árfolyam iránya (eredmény-előjelesen)
(Ft/GARAS)
Kimenő
100 310
számla 1
Valutapénztár 200 308
Devizaszámla 300 312
Bejövő
400 305
számla 1
Devizahitel 500 315
ÖSSZEVONT árfolyamkülönbözet

Ssz
1/1 Vevők átértékelése 100
1/2 Valutapénztár átértékelése 200
1/3 Devizabetét számla átértékelése 900
1/4 Szállítók átértékelése 1 600
1/5 Devizahitel átértékelése 3 000
2/
megoldás - b) variáció
Könyv
szerinti
Összeg Átértékelés Egyedi árfolyam-különbözet
Megnevezés árfolyam
(GARAS) iránya (eredmény-előjelesen)
(Ft/
GARAS)
Kimenő
100 310 FEL + 1 000
számla 1
Valutapénztá
200 308 FEL + 2 400
r
Devizaszáml
300 312 FEL + 2 400
a
Bejövő
400 305 FEL - 6 000
számla 1
Devizahitel 500 315 FEL - 2 500
ÖSSZEVONT árfolyamkülönbözet - 2 700
Ssz Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg
92
E/2020/000091
1/1 Vevők átértékelése 31Vevők 368. „T” 1 000
1/2 Valutapénztár átértékelése 382VP 368. „T” 2 400
1/3 Devizabetét számla átértékelése 386DB 368. „T” 2 400
1/4 Szállítók átértékelése 368. „T” 454Száll 6 000
1/5 Devizahitel átértékelése 368. „T” 445Hitel 2 500
876PMegyé
2/ ÖÁK 368. „T” 2 700
bR
Egyéb gazdasági események
9.
Ssz
9/1.1 Valutapénztár csökkenés
Munkavállalóval szembeni
9/1.2
követelés elszámolása
9/1.3
400 EUR visszavételezése a
9/2.1
valutapénztárba
400 EUR egyéb követelés
9/2.2
kivezetése
9/2.3
Költség számla elszámolása
9/3.1
kötelezettségként
9/3.2 3 600 EUR előleg kivezetése
9/3.3 Árfolyamveszteség
10.
Ssz
EUR bankszámla csökkenés
10/1
10/2 Konverziós költség
DEV bankszámla növekedés
10/3
10/4
93
E/2020/000091
ÉRTÉKPAPÍROK
Részesedések
1. feladat

1a. Részvény vásárlás
2a. Részvény kivezetés
2b. Eladási ár
2c. Veszteség
3a. Részvény kivezetés
3b. Eladási ár
3c. Nyereség
4. Térítés nélküli átadás
5a. Értékvesztés
5b. Értékhelyesbítés
2. feladat (HF)

1 Beszerzés: 373 384 420 000
300 db x 1000 Ft/db x 1,4
2a. Könyv szerinti érték
kivezetése: 376 373 350 000
420 000 / 300 x 250
2b. Eladási ár elkönyvelése 384 376 375 000
250db x 1000Ft/db x 1,5
2c. Árfolyam különbözet 376 975 25 000
(nyereség)
3a. Értékvesztés 874 3793 10 000
50db x (1400 – 1200)
3b. Értékhelyesbítés Csak befektetési célúnál lehet!
94
E/2020/000091
3. feladat (HF)
Megoldás:

1a. Részvény vásárlás 373 384 1 080 000
2a. Részvény kivezetés 376 373 54 000
2b. Eladási ár 384 376 53 000
2c. Veszteség 875 376 1 000
3a. Részvény kivezetés 376 373 108 000
3b. Eladási ár 366 376 110 000
3c. Nyereség 376 975 2 000
4a. Értékvesztés 874 3793 110 500
4b. Értékhelyesbítés Csak befektetési célúnál lehet!
4. feladat (HF)
Megoldás:

1a. Részvény kivezetés 376 173 9 280 000
1b. Eladási ár 384 376 11 600 000
1c. Nyereség 376 972 2 320 000
2a. Részvény kivezetés 376 373 3 900 000
2b. Eladási ár 384 376 4 350 000
2c. Nyereség 376 975 450 000
Kamatozó értékpapírok
1. feladat
95
E/2020/000091
2. feladat

3. feladat (HF)
1a. Kötvény vételára 182 384 11 000 000
1b. Vételárban felhalmozott 973 182 750 000
kamat
500 x 20000 x 0,18 / 12 x 5
1c. Bekerülési- és névérték elhat
Bekerülési érték 11 000 000 –
750 000 = 10 250 000 873 482 34 884
Különbözet: 10 250 000 –
10 000 000 / 43 hó x 6 hó
2a. Kivezetés 376 182 2 050 000
100 x 20 500
96
E/2020/000091
2b. Eladási ár 366 376 2 500 000
2c. Felhalmozott kamat 376 973 240 000
100 x 20 000 x 0,18 / 12 x 8
2d. Árfolyam nyereség 376 973 210 000
2e. Bekerülési- és névérték felold. 482 872 6 977
34 884 / 500 x 100
3a. Kivezetés 376 182 1 025 000
50 x 20 500
3b. Eladási ár 384 376 1 050 000
50 x 20 000 x 0,18 / 12 x 9,5
3d. Veszteség 872 376 117 500
3e. Bekerülési- és névérték felold. 482 872 3 488
34 884 / 500 x 50
4. Elhatárolás 391 973 1 155 000
350 x 20 000 x 0,18 / 12 x 11
4. feladat (HF)
Megoldás:

1a. Kötvény vételára 375 384 6 250 000
1b. Vételárban felhalmozott 974 375 300 000
kamat
2a. Kivezetés 376 375 2 380 000
2b. Eladási ár 384 376 2 400 000
2d. Veszteség 875 376 160 000
3. Térítés nélküli átadás 875 375 2 400 000
4. Befolyt kamat 384 974 120 000
100 x 10 000 x 0,12
5. Elhatárolás 391 974 30 000
100 x 10 000 x 0,12 / 12 x 3
97
E/2020/000091
5. feladat (HF)
Megoldás:

1a. Beszerzés
600 db x 10 000 Ft/db x 1.25 375 384 7 500 000
1b. Vételárban lévő kamat
(600 x 10 000 x 0,12 )/12 x 7 974 375 420 000
2a. Könyv szerinti érték
kivezetése 376 375 3 540 000
7 080 000 Ft/ 600 db x 300db
2b. Eladási ár könyvelése
300 db x 10 000Ft/db x 1,1 384 376 3 300 000
2c. Eladási árban lévő kamat
(300 x 10 000 x 0.12)/12 x 10 376 974 300 000
2d. Árfolyamveszteség 875 376 540 000
3. Befolyt kamat
(300 x 10 000) x 0,12 384 974 360 000
4. Kamatelhatárolás
(300 x 10 000) x 0,12 / 12 x 3 391 974 90 000
5a. Értékvesztés
Könyv sz: 3 540 000
Piaci: 300 x 10 000 x 0,9 = 874 3795 840 000
2 700 000
Értékvesztés: 215 000
5b. Értékhelyesbítés Kamatozó értékpapírnál egyáltalán nem lehetséges!
98
E/2020/000091
Diszkont értékpapírok
1. Feladat
2. Feladat (HF)
Megoldás:

1. Vásárlás 375 384 450 000
2. Tárgyévre járó nyereség elhat. 391 974 16 667
(500 000 – 450 000) /12 x 4
3. Elhatárolás feloldása 974 391 16 667
4a. Beváltás tőke 384 375 450 000
4b. Beváltás kamat 384 974 50 000
99
E/2020/000091
1. feladat (részvények)
1. variáció
Ssz
Részvény vásárlás (vételár)
1/1 384 1 100 1 100
=
1/2 Bizományosi díj 384 5 5
a) eset
2/1 Eladási ár 1 200 1 200
2/2 Könyv szerinti érték kivezetése 1 105 1 105
2/3 95 95
b) eset
2/1 Eladási ár 376 700 700
Könyv szerinti érték kivezetése
2/2 376 884 884
=
2/3 184 184
2. variáció
Ssz
1/1 Részvény vásárlás (vételár) 384 1 100 1 100
a) eset
2/1 Eladási ár 1 200 1 200
2/3 95 95
b) eset
2/1 Eladási ár 376 700 700
2/2 376 884 884
=
2/3 184 184
3. variáció
Ssz
a) eset
2/1 Eladási ár 384 1 200 1 200
2/2 Könyv szerinti érték kivezetése 373 1 100 1 100
2/3 100 100
b) eset
2/1 Eladási ár 384 376 700 700
2/2 376 373 880 880
=
2/3 180 180
100
E/2020/000091
4. variáció
Ssz
1/2.1 Bizományosi díj 384 5 5
1/2.2 5 5
a) eset
2/1 Eladási ár 384 376 1 200 1 200
2/2 Könyv szerinti érték kivezetése 376 373 1 100 1 100
2/3 Árfolyamnyereség 376 100 100
b) eset
2/1 Eladási ár 384 376 700 700
2/2 376 373 880 880
=
2/3 Árfolyamveszteség 373 180 180
3/ 5 5
2. feladat (befektetési célú kötvények)

1. variáció
Ssz
Kötvény vásárlása (2X18. aug. 1.)
vételár=
vételárban elismert kamat=
Bekerülési érték=
1/1 Kötvény vásárlás (vételár)
1/2 Vételárban elismert kamat
VAGY
1/1 Kötvény vásárlás (vételár)
1/2 Vételárban elismert kamat
Kamat elszámolása (2X17. október 1)
Kapott kamat
2/ 384 120 120
=
Értékesítés a) esetben (2X17.
december 1.)
Eladási ár=12db*20*140 %=336 EFt
Értékesített kötvények könyv szerinti értéke=
Eladási árban elismert kamat=
EREDMÉNYHATÁS=
3/1 Eladási ár 376 336 336
3/2 Könyv szerinti érték kivezetése 376 264 264
3/3 Eladási árban elismert kamat
3/4 Árfolyamnyereség
Értékesítés b) esetben (2X17.
december 1.)
Eladási ár=12*20*105 %=252 EFt
Értékesített kötvények könyv szerinti értéke=(1 100/50 db)*12 db=264 EFt
EREDMÉNYHATÁS=
101
E/2020/000091
3/1 Eladási ár 376 252 252
3/2 Könyv szerinti érték kivezetése 376 264 264
3/4 Árfolyamveszteség
Tárgyévre járó kamat
4/ elhatárolása 22,8 22,8
=
2. variáció
Ssz
vételár 50*20*120 % – vételárban elismert kamat 50*20*12 %*(10 hó/12 hó)=
1 200 EFt – 100 EFt=1 100 EFt
1/1 Kötvény vásárlás (vételár) 18 384 1 200 1 200
1/2 Vételárban elismert kamat 973 18 100 100
VAGY
1. évi törlesztés és kamat elszámolása (2X17. október 1)
Kapott kamat
2/1 384 120 120
=
Törlesztő részlet
2/2.1 376 200 200
=
Arányos könyv szerinti érték
2/2.2 18 220 220
kivezetése=
2/2.3
Értékesítés a) esetben (2X17.
december 1.)
Eladási ár=
Értékesített kötvények könyv szerinti értéke=
EREDMÉNYHATÁS=
3/1 Eladási ár 376 268,8 268,8
3/2 Könyv szerinti érték kivezetése 376 211,2 211,2
3/4 Árfolyamnyereség
Értékesítés b) esetben (2X17.
december 1.)
Eladási ár=12*(20 – 4)*105 %=201,6 EFt
Értékesített kötvények könyv szerinti értéke=((1 100 – 220)/50 db))*12 db=211,2 EFt
EREDMÉNYHATÁS=
3/1 Eladási ár 376 201,6 201,6
3/2 Könyv szerinti érték kivezetése 376 211,2 211,2
3/4 Árfolyamveszteség
4/ Tárgyévre járó kamat 18,24 18,24
102
E/2020/000091
elhatárolása
=
„Még egy kérdés”

Ssz
vételár 50*20*120 % – vételárban elismert kamat 50*20*12 %*(10 hó/12 hó)=
1 200 EFt – 100 EFt=1 100 EFt
1/3 Bekerülési és névérték elhat.
3. Feladat (diszkont értékpapír)

Ssz
Tárgyév
12 hónapra vonatkozó kamat=
1 hónapra jutó kamat=
1/ DÉP vásárlása 384 2 880 2 880
Tárgyévre járó kamat
2/ 120 120
elhatárolása=
1/1 Kapott névérték 376 3 600 3 600
1/2 Könyv szerinti érték kivezetése 376 2 880 2 880
1/3 Kapott kamat 720 720
1/4 120 120
103
E/2020/000091
IMMATERIÁLIS JAVAK
1. feladat
Ssz Gazdasági esemény megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel

Számla Összeg
1/1 Ügyvédi díj
1/2 Áfa
2/ Cégbejegyzési díj
3/ Közzétételi díj
4/1 Apporthitelesítés könyvvizsgálói díj
4/2 Áfa
Segédlet az 1. feladat b) esethez

Számla Összeg
1/1 Ügyvédi díj
1/2 Áfa
2/ Cégbejegyzési díj
3/ Közzétételi díj
4/1 Apporthitelesítés könyvvizsgálói díj
4/2 Áfa
5/ Eredménytartalékból Lekötött tartalék
képzés
6/ Alapítás-átszervezés écs
7/ Lekötött tartalék feloldás
2. feladat
Segédlet a 2. feladathoz

Számla Összeg
1/1 Tárgyidőszaki költségek
1/2 Közvetlen költségek aktiválása
„A” téma
„B” téma
„C” téma íj
1/5 Eredménytartalékból Lekötött tartalék
képzés
2/1 A téma sikeres / létrejött szellemi termék
104
E/2020/000091
2/2 A téma sikeres / létrejött tárgyi eszköz
2/3 Lekötött tartalék feloldás
3/1 B téma sikertelen / Terven felüli écs
3/2 Számlák összevezetése

3/3 Lekötött tartalék feloldás
4/1 A téma K+F écs
4/2 Lekötött tartalék feloldása

4/3 Szellemi termék écs
3. feladat
Segédlet a 3. feladathoz
Számla Összeg
1/1 Vagyoni értékű jog vásárlás
1/2 Áfa
2/1.1 Eladási ár
2/1.2 Áfa
2/2 Bruttó érték kivezetése
2/3 Halmozott écs kivezetése
2/4 Különbözet elszámolása

3/1 Társasági szerződés sz. érték
3/4 Különbözet elszámolása
3/5 Cégbejegyzés
4/1 Selejtezés / Terven felüli écs
5/3 Terven f. écs kivezetése
5/4 Áfa
5/1 Apport átvétel
5/2 Cégbírósági bejegyzés
6/3 Rendezés
7/1 Térítés nélküli átvétel
7/2 Egyéb bevétel elhatárolása
7/3 Áfa
105
E/2020/000091
4. feladat
Segédlet a 4. feladat a) esetéhez

Számla Összeg
1/1 Nyilvántartásba vétel / Épület
1/2 Nyilvántartásba vétel / Műszaki gép
1/3 Nyilvántartásba vétel / Áru
1/4 Nyilvántartásba vétel / Kötelezettség
2/ Fizetés
3/ Üzleti vagy cégérték
Segédlet a 4. feladat b) esetéhez

Számla Összeg
1/1 Nyilvántartásba vétel / Épület
1/2 Nyilvántartásba vétel / Műszaki gép
1/3 Nyilvántartásba vétel / Áru
1/4 Nyilvántartásba vétel / Kötelezettség
2/ Fizetés
3/1 Negatív üzleti vagy cégérték
3/2 Elhatárolás
106
E/2020/000091
További feladatok és házi feladatok
Ssz
a) eset
1/1 Ügyvédi díj 454 160 160
1/1 Áfa elszámolása 466 454 43,2 43,2
2/ Cégbejegyzési díj 384 80 80
3/ Közzétételi díj 384 40 40
4/1 Bérköltség 541 120 120
4/2 Bérjárulékok 56 70 70
5/1 Apporthitelesítés 454 100 100
6/1 Bérleti jog vételára 454 1 300 1 300
7/1 Felújítás 454 1 200 1 200

Ssz
b) eset
1/1 Ügyvédi díj 454 160 160
1/1 Áfa elszámolása 466 454 43,2 43,2
2/ Cégbejegyzési díj 384 80 80
3/ Közzétételi díj 384 40 40
4/1 Bérköltség 471 120 120
4/2 Bérjárulékok 46-47 70 70
4/3 Költségek aktiválása 190 190
5/1 Apporthitelesítés 454 100 100
6/1 Bérleti jog vételára 126 454 1 300 1 300
7/1 Felújítás 162 454 1 200 1 200
8/
Értékcsökkenés:
9/1 571 1191 57 57
570 EFt * 20 % * (6 hó/12 hó)
9/2
107
E/2020/000091

Ssz
1/ Költségek elszámolása
 Anyagköltség 21-22 2 500 2 500
 Igénybe vett
454 200 200
szolgáltatás értéke
o Áfa
466 454 54 54
elszámolása
 Bérköltség 471 1 600 1 600
 Bérjárulékok 46-47 670 670
Közvetlen költségek
2/1.1 1 080 1 080
aktiválása „X” téma
2/1.2 112”Y” 820 820
aktiválása „Y” téma
2/1.3 112”Z” 582 2 120 2 120
aktiválása „Z” téma
2/2 Eredménytartalék lekötése 413 414 4 220 4 220
Terven felüli
3/1 értékcsökkenés 1182 3 880 3 880
=
Terven felüli
3/2 1182 112”X” 3 880 3 880
értékcsökkenés kivezetése
3/3
Prototípus állományba
4/1
vétele
a) eset: saját termelésű
4/1.1 400 400
készlet
K+F csökkenésének
4/1.2 400 400
elszámolása
4/1 b) eset: tárgyi eszköz 400 400
Szellemi termék
4/2 1 200 1 200
állományba vétele
4/3 1 600 1 600
4/4.1 Szabadalmaztatási díj 454 800 800
4/4.2 Áfa elszámolása 466 454 216 216
108
E/2020/000091

Ssz
1/1 Tanácsadási díj 111 454 12 000 12 000
1/1 Áfa elszámolása 466 454 3 240 3 240
2/1 Személyi jellegű ráfordítások 54-56 46-47 3 000 3 000
2/2 Költségek aktiválása 111 582 3 000 3 000
3/1 Tanúsítási díj 111 454 2 800 2 800
4/ Eredménytartalék lekötése 413 414 17 800 17 800
Értékcsökkenés:
5/1 571 1191 1 978 1 978
17 800 EFt / 3 év * (4 hó/12 hó)
Visszavezetés lekötött
5/2 414 413 1 978 1 978
tartalékból

Ssz
a) eset
Átvett eszközök állományba
1/1
vétele piaci értéken
 Szellemi termékek 114 368. „T” 64 64
 Ingatlanhoz kapcsolódó
126 368. „T” 30 30
vagyoni értékű jogok
 Irodaépület 161 368. „T” 140 140
 Műszaki gépek,
161 368. „T” 20 20
berendezések
 Egyéb berendezések,
161 368. „T” 6 6
felszerelések
Átvett kötelezettségek
állományba vétele a számviteli
1/2 368. „T” 43-47 80 80
törvény szerint értékelt
összegben
2/1 Vételár elszámolása 368. „T” 454 240 240
Üzleti vagy cégérték
2/3 111 368. „T” 60 60
állományba vétele

Ssz
b) eset
Átvett eszközök állományba
1/1
vétele piaci értéken
 Szellemi termékek 114 368. „T” 64 64
 Ingatlanhoz kapcsolódó
126 368. „T” 30 30
vagyoni értékű jogok
109
E/2020/000091
 Irodaépület 161 368. „T” 140 140
 Műszaki gépek,
161 368. „T” 20 20
berendezések
 Egyéb berendezések,
161 368. „T” 6 6
felszerelések
Átvett kötelezettségek
állományba vétele a számviteli
1/2 368. „T” 43-47 80 80
törvény szerint értékelt
összegben
2/1 Vételár elszámolása 368. „T” 454 160 160
Negatív üzleti vagy cégérték
2/3.1 368. „T” 969 20 20
elszámolása
Halasztott bevétel állományba
2/3.2 969 483 20 20
vétele

Ssz
3. Techn.
1/1 Létesítő okirat szerinti érték 366 3 000 3 000
szla.
3. Techn.
1/2.1 Bruttó érték elszámolása 113 5 000 5 000
szla.
Halmozott értékcsökkenés 3. Techn.
1/2.2 1139 2 400 2 400
elszámolása szla.
3. Techn.
1/3 Eredményhatás elszámolása 968 400 400
szla.
400 EFt-tal növelték a vállalkozás adózás előtti eredményét.
Részesedés nyilvántartásba
2/ 17 366 3 000 3 000
vétele
A gazdasági esemény nem érint eredményt.
3. Techn.
3/1.1 Eladási ár 311 4 800 4 800
szla.
3/1.2 Áfa elszámolása 311 467 1 296 1 296
3. Techn.
szla.
3/2.2 1193 400 400
elszámolása szla.
3. Techn.
3/3 Különbözet elszámolása 961 1 200 1 200
szla.
3/4 Értékhelyesbítés visszavezetése 4171 1173 1 000 1 000
1 200 EFt-tal növelték a vállalkozás adózás előtti eredményét.
4/1.1 Bruttó érték elszámolása 868 113 6 000 6 000
4/1.2 1193 868 2 800 2 800
3 200 EFt-tal csökkentették a vállalkozás adózás előtti eredményét.
5/1 Terven felüli értékcsökkenés 866 1183 2 400 2 400
110
E/2020/000091
Terven felüli értékcsökkenés
5/2 1183 113 2 400 2 400
elszámolása
5/1 1193 113 5 600 5 600
2 400 EFt-tal csökkentették a vállalkozás adózás előtti eredményét.

Ssz
1/1 Bérleti jog vételára 113 454 2 200 2 200
3. Techn.
szla.
3. Techn.
szla.
2/2.2 1139 8 000 8 000
elszámolása szla.
3. Techn.
2/3 Eredményhatás elzámoláa 968 400 400
szla.
3/1 Szoftver fejlesztés költségei 51-57 1-4 3 600 3 600
3/2 Költségek aktiválása 114 582 3 600 3 600
3. Techn.
4/1.1 Eladási ár 311 7 600 7 600
szla.
4/1.2 Áfa elszámolása 311 467 2 052 2 052
3. Techn.
szla.
4/2.2 1193 4 000 4 000
elszámolása szla.
3. Techn.
4/3 Különbözet elszámolása 861 400 400
szla.
5/1 Terven felüli értékcsökkenés 866 1183 3 600 3 600
5/2 1183 113 3 600 3 600
elszámolása
5/1 1193 113 4 400 4 400
Vagyoni értékű jogok
6/1 571 1193 4 600 4 600
értékcsökkenése
Szellemi termékek
6/2 571 1194 2 400 2 400
értékcsökkenése
7/1 1173 4171 3 600 3 600
értékhelyesbítése
Szellemi termékek
7/2.1 értékhelyesbítésének 4171 1174 1 800 1 800
visszavezetése
Szellemi termékek terven felüli
7/2.2 866 1184 800 800
értékcsökkenése
111
E/2020/000091

Ssz
1/1 Szellemi termék vételára 114 454 720 720
1/2 Áfa elszámolása 466 454 194,4 194,4
2/1 Terven felüli értékcsökkenés 866 1184 10 10
2/2.1 1184 114 10 10
elszámolása
Terv szerinti értékcsökkenés
2/2.2 1194 114 110 110
elszámolása
3/1 Apportként átvett bérleti jog 113 479 2 100 2 100
4/ Szállítói tartozás kiegyenlítése 454 384 914,4 914,4
3. Techn.
szla.
3. Techn.
szla.
5/2.2 1139 1 800 1 800
elszámolása szla.
3. Techn.
5/3 Eredményhatás elszámoláa 968 400 400
szla.
3. Techn.
6/1.1 Eladási ár 311 60 60
szla.
6/1.2 Áfa elszámolása 311 467 16,2 16,2
3. Techn.
6/2.1 Bruttó érték elszámolása 113 140 140
szla.
6/2.2 1193 84 84
elszámolása szla.
3. Techn.
6/3 Különbözet elszámolása 961 4 4
szla.
7/1.1 Bruttó érték elszámolása 868 113 150 150
7/1.2 1193 868 130 130
8/1.1 Térítés nélküli átvétel 113 968 680 680
8/1.2 Elhatárolás 968 483 680 680
9/1 571 1193 80 80
értékcsökkenése
Szellemi termékek
9/2 571 1194 210 210
értékcsökkenése
9/3 Elhatárolás feloldása 483 968 15 15
112
E/2020/000091
CÉLTARTALÉKOK

Számla Összeg
Céltartalék képzés a várható
1/
kötelezettség összegében
2/1.1 Rendszer bevezetés díja
2/1.2 ÁFA
2/2 Projekt költség
2/3 Céltartalék feloldása
3/1 Garanciális javítási költségek
3/2 Céltartalék feloldása
4/1 Karbantartási költség
4/2 ÁFA
5/ kötelezettségekre
=
6/
kötelezettségekre
7/ Tárgyévet terhelő késedelmi kamat
8/
kötelezettségekre
9/
10/
113
E/2020/000091
Nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása

Ssz
2X15. év
Beruházási hitel átértékelése
1/ 5 500
Összevont árfolyamveszteség
2/ 5 500
elszámolása
3/
4/
5/
Kamat elhatárolása
6/ 975
=100eGAR*6 %*(6/12)*
2X16. év
2X15. évi kamat
1/ 975
elhatárolásának feloldása
Törlesztés
2/1.1 6 640
=(100 eGAR/5)*
2/1.2 140
2/2 1 100
Fizetett kamat
3/ 1 992
Fordulónapi értékeléssel és az időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos elszámolások
a) variáció
1/1 1 200
Összevont árfolyamveszteség
1/2 1 200
elszámolása
Nem realizált
2/ árfolyamveszteség
elhatárolása
Céltartalék = (5 500 – 1 100 + 1 200)*
Céltartalék (2X15. év)=550
3/
„Á” – „C” különbözet (2X16. év)=
„Á” – „C” különbözet (2X15. év)=4 950
4/
5/ 816
=80eGAR*6 %*(6/12)*
b) variáció
1/1 =80eGAR*(325 Ft/GAR – 444 368 2 000
300 Ft/GAR)
1/2 Összevont árfolyamnyereség 368 976 2 000
114
E/2020/000091
elszámolása
2/ Feloldás 876 393 2 000
3/ Céltartalék képzése 865 423 170
4/ ET „felszabadítása” 414 413 1 680
5/ 80 eGAR * 6 % * (6 hó/12 873 482 720
hó) * 300 Ft/GAR

Ssz
Hitel átértékelése
1/1
Szállító átértékelése
1/2
1/3 Összevont árfolyamkülönbség
Nem realizált
2/
árfolyamveszteség elhatárolása
Céltartalék képzés
3/
ET lekötése
4/
115
E/2020/000091
IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 2 – HALASZTOTT
BEVÉTELEK ÉS HALASZTOTT
RÁFORDÍTÁSOK
1. feladat (költségek-ráfordítások ellentételezésére kapott támogatás – halasztott bevételek)
Ssz Megnevezés Tartozik Követel Összeg

1a) Befolyt támogatás
1b) Elhatárolás
2a) Költség elszámolás
2b) Elhatárolás feloldása
2. feladat (fejlesztési célra kapott támogatás – halasztott bevételek)

1a) Befolyt támogatás
1b) Elhatárolás
2a) Beszerzés (vételár)
2b) Áfa
3) Átutalás
4) Aktiválás
5a) Értékcsökkenés
3. feladat (eszközbeszerzéshez kapcsolódó elengedett kötelezettség – halasztott bevételek)

1a) Beszerzés (vételár)
1b) Áfa
1c) Aktiválás
2a) Elengedett tartozás
2b) Elhatárolás
3a) Értékcsökkenés
4. feladat (átvállalt tartozás – halasztott ráfordítások)

1a) Tartozás átvállalása
1b) Elhatárolás
2a) Tartozás kiegyenlítése
116
E/2020/000091
1. feladat megoldása (térítés nélküli átvétel 1 – halasztott bevételek)
Ssz.
1/1 nyilvántartásba vétel 1 200
1/2 elhatárolás 1 200
1/3 ÁFA 432
3/ értékcsökkenés 120
4/ arányos feloldás
2. feladat megoldása (térítés nélküli átvétel 2 – halasztott bevételek)

Ssz
1/1.1 Állományba vétel 161 968 1 800 1 800
1/1.2 Elhatárolás 968 483 1 800 1 800
2/1 Szállítás 200
2/2 Áfa elszámolása 54
3/ Üzembe helyezés
Értékcsökkenés
4/1 (2 000 – 500) * 20 % * (9 hó/12 571 149 225 225
hó)
ARÁNYOS (!) feloldás
4/2
=
3. feladat megoldása (eszközbeszerzéshez kapcsolódó elengedett kötelezettség 1 – halasztott

bevételek)
Ssz.
1/1 elengedett tartozás 1 524
1/2 elhatárolás
2/1 értékcsökkenés 200
2/2 elhatárolás feloldása

bevételek)

Ssz.
1/1 elengedett tartozás 1 270
1/2 elhatárolás
2/1 felhasználás 500
117
E/2020/000091
bevételek)
Ssz
1/1 Elengedett tartozás= 454 968 5 715
1/2 Elhatárolás 968 483
2/1 Anyagfelhasználás 511 211
2/2 Feloldás
6. feladat megoldása (harmadik személy által átvállalt tartozások – halasztott bevételek)

Ssz.
1/1 átvállalt tartozás 6 000
1/2 elhatárolás
2/1 értékcsökkenés 200
7. feladat megoldása (fejlesztési célra kapott támogatás 1 – halasztott bevételek)

Ssz.
1/1 kapott támogatás 40 000
1/2 elhatárolás
2/1 vételár 455 50 000
2/2 ÁFA 466 455 13 500
4/1 értékcsökkenés 571 5 000
elhatárolás feloldása
4/2
=
8. feladat megoldása (fejlesztési célra kapott támogatás 2 – halasztott bevételek)

Ssz
1/1 Kapott támogatás
1/2 Elhatárolás
2/1 Vételár 161 455 90 000 90 000
2/2 Áfa elszámolása 466 455 24 300 24 300
3/ Kiegyenlítés
=90 000 + 24 300 – 67 000 47 300
4/ Üzembe helyezés 131 161 90 000 90 000
Pályázati pénz visszafizetése
5/1 20 100
(67 000 * 30 %)
Visszafizetésre jutó időbeli
5/2 20 100
elhatárolás feloldása
6/1 Értékcsökkenés 571 139 7 292 7 292
(90 000 – 20 000) * 25 % * (5
118
E/2020/000091
hó/12 hó)
ARÁNYOS (!) feloldás
6/2 3 800 3 800
=(67 000 – 20 100)*
9. feladat megoldása (átvállalt tartozások – halasztott ráfordítások)

Ssz.
1/1 átvállalt tartozás 1 270
1/2 elhatárolás
2/1 kiegyenlítés 635
SAJÁT TŐKE
1. feladat (osztalék számítása)
Megnevezés 1. eset 2. eset

Jegyzett tőke 1 600 700
Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 100 0
Tőketartalék 0 100
Eredménytartalék 750 -400
Lekötött tartalék 0 300
Értékelési tartalék 0 450
Adózás előtti eredmény 1 200 800
Adóalap módosító tételek -150 +200
Tervezett osztalék 700 900
Társasági adó alapja
Társasági adó
Adózott eredmény
Maximálisan fizethető osztalék
Kifizetésre kerülő osztalék
119
E/2020/000091

Ssz
1/ Befizetés törzstőkére
2/1 Befizetés törzstőkére
2/2 Apport állományba vétele
3/1 Ügyvédi díj
3/2 Áfa
Arculatterv elkészítésének
4/1
díja
4/2 Áfa
5/1 Bejegyzés
5/2 „rendezés”
6/1 Kiegyenlítés 1
6/2 Kiegyenlítés 2
7/ Üzembe helyezés
8/ Befizetés jegyzett tőkére
Számítógépek
9/ értékcsökkenése

Ssz
Társasági szerződés szerinti
1/1
érték elszámolása
1/2.
Bruttó érték kivezetése
1
1/2.
Halmozott ÉCS kivezetése
2
1/3 „különbözet” elszámolása
Részesedés állományba
2/
vétele
120
E/2020/000091

Ssz
2/1 Pénzbeli hozzájárulás
2/2 Apport átvétel
3/1 Bejegyzés
3/2 „rendezés”
4/ ET lekötése
5/1 Tőkeemelés ET-ból
5/2 ET „felszabadítása”
6/ ET lekötése indokolt
7/1 JT csökkenése
7/2 ET csökkenése
Tőkekivonás rendezése a
8/
kilépő taggal
9/ ET lekötése indokolt
10/1 JT csökkenése
10/2 ET csökkenése
11/ Elszámolás a kilépő taggal
121
E/2020/000091

Ssz
Befizetés névértékre
1/1
=
Befizetés ázsióra
1/2
=
„még” 20 % névértékre
2/
=
3/1 Bejegyzés
3/2 „rendezés”
3/3 Ázsió átvezetése TT-be
„további” 20 % befizetése
4/
=
Megnevezés 1. eset 2. eset 3. eset 4. eset 5. eset 6. eset 7. eset

Bekerülési érték 540 540 540 540 540 540 540
Elszámolt terv szerinti
108 108 108 108 108 108 108
értékcsökkenés
Korábban elszámolt
leértékelési különbözet - - 72 - - 20 -
(terven felüli értékcsökkenés)
Nyilvántartott értékhelyesbítés 72 72 - - - - 72
Piaci érték a mérlegkészítéskor 480 510 480 480 400 380 200
122
E/2020/000091

Ssz
Adózott eredmény átvezetése
1/
eredménytartalékba
Értékhelyesbítés
2/
visszavezetése
3/ Negatív eredménytartalék ellentételezése tőketartalékból
a) eset
b) eset
c) eset
Saját részvény
4/1
visszavásárlása
4/2
a) eset
Könyv szerinti érték
4/3.1
kivezetése
4/3.2 Jegyzett tőke csökkenése
4/3.3
b) eset
4/3.1
kivezetése
4/3.2 Jegyzett tőke csökkenése
4/3.3
1. variáció (értékesítés 70 %-os árfolyamon)
4/4.1 Eladási ár
4/4.2 kivezetése
4/4.3
4/4.4
2. variáció (értékesítés névértéken)
4/4.1 Eladási ár
4/4.2 kivezetése
123
E/2020/000091
4/4.3
4/4.4
c) eset
4/3.1 Eladási ár
4/3.2
kivezetése
4/3.3
4/3.4
5/ Pótbefizetés visszafizetése
6/ Teljesítendő pótbefizetés
Alapítás-átszervezés aktivált
7/1
értékének értékcsökkenése
7/2
8/ Kapott pótbefizetés
9/ Visszakapott pótbefizetés
10/ Befizetés jegyzett tőkére
11/ Értékhelyesbítés
12/
13/1 Eredménytartalék lekötése
13/2 Tőkeemelés
Pénzeszköz átadása
14/
tőketartalékból
Jegyzett tőke leszállítása a
15/
tőketartalék javára
16/ Teljesített tótbefizetés
17/1 Lekötés tőketartalékból
17/2
124
E/2020/000091
1. feladat (Osztalékkal kapcsolatos számítások)
Egészítse ki a táblázatot a következő esetekben!
adatok ezer forintban

Megnevezés 1. eset 2. eset 3. 4. 5. eset
Jegyzett, de….. 6 000 6 000 eset 0 eset
0 1 800
Tőketartalék 1 500 3 000 1 500 3 000 0
Eredménytartalék 9 000 -3 000 3 000 6 000 - 6 000
Adózott eredmény - 3 000 4 800 4 500 9 000 24 000
Tervezett osztalék 1 800 3 600 4 800 1 500 18 000
Összes forrás
Maximális osztalék a korrigált saját tőke vizsgálat
alapján
Maximális osztalék
2. feladat (lekötött tartalék meghatározása, osztalékkal kapcsolatos számítások)

Megnevezés 1. eset 2. eset 3. eset
Jegyzet tőke 60 000 15 000 60 000
Jegyzett, de be nem fizetett tőke 0 0 6 000
Tőketartalék 1 803 6 000 1 800
Eredménytartalék 18 600 - 900 18 000
Értékelési tartalék 8 100 0 8 100
Adózott eredmény - 9 600 3 000 16 800
Tervezett osztalék 5 397 „maximális” 26 400
Átszervezéssel kapcsolatban aktivált költségek 0 0 18 000
Átszervezéssel kapcsolatban aktivált költségek
0 0 6 000
halmozott értékcsökkenése
Kísérleti fejlesztéssel kapcsolatban aktivált
0 1 800 0
költségek
Kísérleti fejlesztéssel kapcsolatban aktivált
0 0 0
költségek halmozott értékcsökkenése
Nem realizált árfolyamveszteség elhatárolt
0 0 3 600
összege
Nem realizált árfolyamveszteségre képzett
0 0 1 200
céltartalék
Saját üzletrészek névértéke 3 000 0 3 000
Saját üzletrészek könyv szerinti értéke 3 600 0 2 700
Teljesítendő pótbefizetés 0 0 1 800
Tárgyévben kapott pótbefizetés 6 300 0 0
125
E/2020/000091
Teljesített pótbefizetés 0 3 000 0
Saját elhatározás alapján lekötendő tőketartalék 1 800 0 1 803
Lekötött tartalék
Tőketartalék a lekötések után
Eredménytartalék a lekötések után
Osztalékhoz rendelkezésre álló összes forrás
Maximális osztalék a korrigált saját tőke
vizsgálat alapján
Korrigált saját tőke az osztalékfizetés előtt
MAXIMÁLIS OSZTALÉK
(A tőketartalék és az eredménytartalék a LEKÖTÉSEK ELŐTTI ÖSSZEGET mutatják.)
3. feladat (lekötött tartalék meghatározása, osztalékkal kapcsolatos számítások)
Lekötött tartalék meghatározása, osztalékkal kapcsolatos számítások:
Megnevezés a) eset b) eset

Lekötött tartalék 16 100 16 100
Tervezett osztalék 800 „maximális”
Osztalékhoz rendelkezésre álló összes forrás 21 000 21 000
Maximális osztalék a korrigált saját tőke
15 500 15 500
vizsgálat alapján
MAXIMÁLIS OSZTALÉK 15 500 15 500
Kifizetésre kerülő osztalék 800 15 500

Ssz
1/ Befizetés törzstőkére 384 479 3 000 3 000
2/1 Befizetés törzstőkére 384 479 800 800
2/2 Apport állományba vétele 161 479 400 400
3/1 Ügyvédi díj 529 454 120 120
3/2 Áfa 466 454 30 30
4/1 Arculatterv elkészítésének díja 529 454 180 180
4/2 Áfa 466 454 45 45
5/1 Bejegyzés 33 411 6 000 6 000
5/2 „rendezés” 479 33 4 200 4 200
6/1 Kiegyenlítés 1 454 384 150 150
6/2 Kiegyenlítés 2 454 384 225 225
7/ Üzembe helyezés 131 161 400 400
8/ Befizetés jegyzett tőkére 384 33 1 800 1 800
Számítógépek értékcsökkenése
9/ 571 139 22 22
=400*33 %*(2 hó/12 hó)
126
E/2020/000091

Ssz
Társasági szerződés szerinti
1/1 366 3. „T” 400 400
érték elszámolása
1/2.1 Bruttó érték kivezetése 3. „T” 131 500 500
1/2.2 Halmozott ÉCS kivezetése 139 3. „T” 60 60
1/3 Különbözet elszámolása 868 3. „T” 40 40
2/ Részesedés állományba vétele 17 366 400 400
Tárgyév
1/ Befizetés jegyzéskor 384 479 40 000 40 000
2/ Apport állományba vétele 161 479 12 000 12 000
161 479 5 000 5 000
3/ Üzembe helyezés 123 161 12 000 12 000
131 161 5 000 5 000
30 % befizetése
4/ 384 479 60 000 60 000
=200 000*30 %
6/1 Bejegyzés 33 411 200 000 200 000
6/2 „rendezés” 479 33 117 000 117 000
8/ Tárgyévre járó késedelmi kamat 391 963 100 100
2/1 Késedelmi kamat 384 963 120 120
2/2 Időbeli elhatárolás feloldása 963 391 100 100

Ssz
1. eset
Piaci érték=240 EFt
Nettó érték az értékelés előtt=216 EFt
Különbözet= + 24 EFt
1/ Értékhelyesbítés visszavezetése 4171 1273 12 12
2. eset
Különbözet= - 39 EFt
1/ Értékhelyesbítés 1273 4171 3 3
3. eset
127
E/2020/000091
1/1 1283 966 36 36
visszaírása
1/2 Értékhelyesbítés 1273 4171 24 24
4. eset
1/ Értékhelyesbítés 1273 4171 24 24
5. eset
1/ Terven felüli értékcsökkenés 866 1283 16 16
6. eset
7. eset
1/ Értékhelyesbítés visszavezetése 4171 1273 36 36

Ssz
Saját üzletrész visszavásárlás
1/ 374 384 1 320 1 320
8 000 EFt * 15% * 110%
2/ Lekötött tartalék képzése 413 414 1 320 1 320
Jegyzett tőke csökkenése
3/1 411 374 1 200 1 200
elszámolása
3/2 különbözet elszámolása 413 374 120 120
4/ Lekötött tartalék visszavezetése 414 413 1 320 1 320
„Még egy kérdés1”
A jegyzett tőke csökkenése csak a bejegyzés évében számolható el és az összemérés
elvével összhangban a saját üzletrészek könyv szerinti értékének kivezetését is a
tárgyévet követő évben kell elszámolni.
„Még egy kérdés2”
a) eset:
Értékesítés eladási ára: 1 200 *
1/1 384 376 1 560 1 560
130%
1/2 KSZÉ 376 373 1 320 1 320
1/3 Árfolyam nyereség 376 975 240 240
1/4 Lekötött tartalék visszavezetése 414 413 1 320 1 320
128
E/2020/000091
b) eset:
Értékesítés eladási ára: 1 200 *
1/1 384 376 960 960
80%
1/2 KSZÉ 376 374 1 320 1 320
1/3 Árfolyam veszteség 875 376 360 360
1/4 Lekötött tartalék visszavezetése 414 413 1 320 1 320

Ssz
Saját részvény visszavásárlás
1/ 374 384 900 900
20 000 EFt * 5% * 90%
2/ Lekötött tartalék képzése 413 414 900 900
3/3 Lekötött tartalék visszavezetése 414 413 450 450
a) eset:
Értékesítés eladási ára:
4/1 384 376 550 550
(20 000 EFt * 5%)/2 * 110%
4/2 KSZÉ 376 374 450 450
4/3 Árfolyam nyereség 376 975 100 100
b) eset:
Értékesítés eladási ára:
4/1 384 376 350 350
(20 000 EFt * 5%)/2 * 70%
4/2 KSZÉ 376 374 450 450
4/3 Árfolyam veszteség 875 376 100 100

Ssz
1/ 419 413 15 200 15 200
2/ Értékhelyesbítés visszavezetése 4171 177 17 200 17 200
3/ Negatív eredménytartalék ellentételezése tőketartalékból
a) eset
412 413 19 200 19 200
b) eset
412 413 19 200 19 200
c) eset
Mivel az eredménytartalék pozitív, ezért a tőketartalékból az eredménytartalék nem növelhető!
4/1 Saját részvény visszavásárlása 373 384 14 400 14 400
a) eset
4/3.1 Könyv szerinti érték kivezetése 411 373 14 400 14 400
4/3.2 különbözet elszámolása 411 413 3 600 3 600
129
E/2020/000091
Eredménytartalék
4/3.3 414 413 14 400 14 400
„felszabadítása”
b) eset
4/3.2 Jegyzett tőke csökkenése 411 413 1 800 1 800
Eredménytartalék
4/3.3 414 413 7 200 7 200
1. variáció (értékesítés 70 %-os árfolyamon)
4/4.1 Eladási ár 384 375 6 300 6 300
Könyv szerinti érték kivezetése 375 373 7 200 7 200
4/4.2
4/4.3 Árfolyamveszteség 875 375 900 900
Eredménytartalék
4/4.4 414 413 7 200 7 200
2. variáció (értékesítés névértéken)
4/4.1 Eladási ár 384 375 9 000 9 000
4/4.2
4/4.3 árfolyamnyereség 375 975 1 800 1 800
Eredménytartalék
4/4.4 414 413 7 200 7 200
c) eset
4/3.1 Eladási ár 384 375 21 600 21 600
4/3.3 Árfolyam-különbözet 375 975 7 200 7 200
Eredménytartalék
4/3.4 414 413 14 400 14 400
5/ Pótbefizetés visszafizetése 414 384 17 200 17 200
6/ Teljesítendő pótbefizetés 413 414 3 200 3 200
Alapítás-átszervezés aktivált
7/1 571 1191 5 200 5 200
értékének értékcsökkenése
Eredménytartalék
7/2 414 413 5 200 5 200
8/ Kapott pótbefizetés 384 414 7 200 7 200
9/ Visszakapott pótbefizetés 384 413 9 200 9 200
11/ Értékhelyesbítés 1273 4171 13 200 13 200
12/ 413 419 3 200 3 200
13/2 Tőkeemelés 414 411 5 200 5 200
Pénzeszköz átadása
14/ 412 384 7 200 7 200
tőketartalékból
Jegyzett tőke leszállítása a
15/ 411 412 9 200 9 200
tőketartalék javára
16/ Teljesített tótbefizetés 413 384 11 200 11 200
17/1 Lekötés tőketartalékból 412 414 13 199 13 199
17/2 Lekötés eredménytartalékból 413 414 1 1
(„lekötendő tőketartalék, ha
130
E/2020/000091
arra a tőketartalék nem nyújt
fedezetet”)
Jegyzett, de még be nem fizetett
18/ tőke rendezés 413 33. J, de… 14 200 14 200
eredménytartalékból
10. feladat (tőkeemelés saját forrásból)

Megnevezés 1. eset 2. eset 3. eset
Jegyzett tőke 3 000 3 000 3 000
Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (–) 0 300 150
Tőketartalék 1 500 1 500 1 500
Eredménytartalék 150 - 1 200 - 1 200
Lekötött tartalék 150 150 150
Értékelési tartalék 300 150 150
Adózott eredmény 80 - 150 150
Saját tőke a tőkeemelés előtt
Fedezet a tőkeemelésre saját forrásból
Korrigált saját tőke
„Jegyzett tőkén felüli rész”
Tőkeemelésre fordítható saját forrás

Ssz
1/ 413 419 13 200 13 200
2/ Befizetés jegyzett tőkére 384 3. J, de… 2 700 2 700
4/1 Saját részvény visszavásárlása 374 384 5 280 5 280
Jegyzett tőke csökkenés
5/1 411 374 4 800 4 800
elszámolása
Eredménytartalék
5/3 414 413 5 280 5 280
Miben változott volna a kidolgozás, ha…?
1. eset (értékesítés 120 %-os árfolyamon)
5/1.1 Eladási ár 384 376 2 880 2 880
5/1.2
5/1.3 Árfolyamveszteség 875 376 240 240
Eredménytartalék
5/1.4 414 413 2 640 2 640
2. eset (értékesítés névértéken)
131
E/2020/000091
5/1.1 Eladási ár 384 376 2 400 2 400
5/1.2
5/1.3 árfolyamnyereség 376 975 240 240
Eredménytartalék
5/1.4 414 413 2 640 2 640
Jegyzett tőke csökkenés
5/2.1 411 374 2 400 2 400
elszámolása
5/2.2 Különbözet elszámolása 413 374 240 240
Eredménytartalék
5/2.3 414 413 2 640 2 640
Befizetés névértékre
6/1 384 479 10 560 10 560
=48 000*1,1*20 %
Befizetés ázsióra (Az ázsió
teljes összegét be kell fizetni
6/2 384 479 26 400 26 400
jegyzéskor!)
=48 000*1,1*50 %
„még 40 %„=60 % befizetése
7/ 384 479 21 120 21 120
=48 000*1,1*40 %
Túljegyzés visszafizetése
„Összes befizetés” névértékre
=10 560 + 21 120=31 680 EFt
„Összes befizetés” ázsióra
=26 400 EFt
„Összes befizetés”=58 080 EFt
5 %-os túljegyzésre jutó
befizetés
névértékre=48 000*1,05*60
%=30 240 EFt
8/ 479 384 2 640 2 640
ázsió=48 000*1,05*50
%=25 200 EFt
„összes befizetés=30 240 +
25 200=55 440 EFt
„KÜLÖNBÖZET”=58 080 –
55 440=2 640 EFt
Tőkeemelés bejegyzése
9/1 33 411 50 400 50 400
=48 000*1,05
9/2 „rendezés” 479 33 30 240 30 240
9/3 Ázsió átvezetése tőketartalékba 479 412 25 200 25 200
20 % befizetése jegyzett tőkére
10/ 384 33 10 080 10 080
=50 400*20 %
11/1 K+F értékcsökkenés 571 1192 6 000 6 000
11/2 Eredménytartalék felszabadítása 414 413 6 000 6 000
12/1 Lekötés tőketartalékból 412 414 27 120 27 120
(„lekötendő tőketartalék, ha
132
E/2020/000091
arra a tőketartalék nem nyújt
fedezetet”)
13/1 Értékhelyesbítés visszavezetése 4171 1173 4 800 4 800
13/2 Értékhelyesbítés 1273 4171 7 200 7 200
13/3.1 Értékvesztés visszaírása 1791 874 2 400 2 400
13/3.2 Értékhelyesbítés 1771 4171 4 800 4 800
Számla Összeg
1/ Adózott eredmény átvezetése 419 413 5.000 5.000
2/1 LT visszavezetése 414 413 3.000 3.000
2/2 Adott pótbefizetés 413 384 3.000 3.000
3/1 Saját részvény visszavásárlás 374 384 3.600 3.600
3/2 LT képzés 413 414 3.600 3.600
4/1 Jegyzett tőke csökkenés 411 374 3.000 3.000
elszámolása
4/2 Különbözet elszámolása 413 374 600 600
4/3 LT feloldása 414 413 3.600 3.600
5/1 Jegyzéskor befizetett összeg 384 479 2.400 2.400
Alaptőkére: 10.000 * 0,2*1,2
5/2 Ázsióra: 384 479 9.600 9.600
10.000 * 0,8 * 1,2 * 100%
6/ Kiegészítés 50%-ra 384 479 3.600 3.600
7/1 El nem fogadott túljegyzés 479 384 500 500
visszafizetése
Alaptőkére: 10.000 * 0,1 * 0,5
7/2 Ázsióra: 10.000 * 0,8 * 0,1 479 384 800 800
8/1 Cégbírósági bejegyzéskor 33 411 11.000 11.000
10.000 * 1,1
8/2 Átvezetés alaptőkére 479 33 5.500 5.500
11.000 * 0,5 = 2.400 + 3.600 - 500
8/3 Ázsióra: 11.000 * 0,8 = 9.600 – 479 412 8.800 8.800
800
9/ 20% átutalása: 11.000 * 0,2 384 33 2.200 2.200
10/1 Écs: 571 1191 4.000 4.000
10/2 LT visszavezetése 414 413 4.000 4.000
11/1 Tőketartalék lekötése 412 414 10.400 10.400
12/1 Értékhelyesbítés visszavezetése 4171 1173 3.000 3.000
12/2 Értékhelyesbítés 1273 4171 6.000 6.000
12/3.1 Értékvesztés visszaírása 1791 874 2.000 2.000
12/3.2 Értékhelyesbítés 1771 4171 4.000 4.000
133
E/2020/000091
134
E/2020/000091

Számla Összeg
1/1 Pénzbeli hozzájárulás 30 %-a
384 479 2 700 2 700
=9 000 EFt*30 %
1/2 Ázsió 50 % = 10 500 EFt*50 % 384 479 5 250 5 250
2/1.1 Áru apport 261 479 2 000 2 000
2/1.2 Egyéb jármű apport 161 479 1 000 1 000
2/2 Műszaki gép ázsióként 161 479 4 500 4 500
3/1 Illeték 161 384 150 150
3/2 Eljárási költség 161 384 90 90
4/1.1 Bejegyzés 3 (4). J, de… 411JT 12 000 12 000
4/1.2 „rendezés” 479 3 (4). J, de… 5 700 5 700
4/2 Teljesített (!!!) ázsió átvezetése 479 412TT 9 750 9 750
TT-ba
5/ Befizetés JT-re 384 3 (4). J, de… 6 300 6 300
6/ Befizetés Ázsióra 384 412TT 5 250 5 250
2/1.1 Áru apport 261 479 2 000 2 000
814ELÁBÉ 261 2 000 2 000
2/1.1 Anyagkészlet apport 211 479 2 000 2 000
511Aktsg 211 2 000 2 000
2/1.2 VÉJ/Szellemi termék apport 113VÉJ/114Szellemi 479 1 000 1 000
termék
2/1.2 kötvények apport 18 479 1 000 1 000
vételárban elismert kamat 973 18 240 240

Számla Összeg
A/ variáció
2/1.1 Pénzbeli hozzájárulás 384 479 3 500 3 500
2/1.2 Apport átvétel 161 479 1 500 1 500
2/2.1 Ázsió (pénz) 384 479 5 000 5 000
2/2.2 Ázsió (anyag) 211 479 5 000 5 000
3/1.1 Tőkeemelés bejegyzése 3 (4). J, de… 411JT 5 000 5 000
3/1.2 „rendezés” 479 3 (4). J, de… 5 000 5 000
3/2 Ázsió átvezetése TT-ba 479 412TT 10 000 10 000
B/ variáció
1/1 Pénzbeli hozzájárulás 384 479 2 000 2 000
1/2 Jármű 161Ber… 479 7 000 7 000
2/1.1 Bejegyzés 3 (4). J, de… 411. JT 5 000 5 000
2/1.2 „rendezés” 479 3 (4). J, de… 5 000 5 000
2/2 Ázsió átvezetése TT-ba 479 412TT 4 000 4 000
135
E/2020/000091
C/ variáció
1/ ET lekötése 413ET 414LT 4 000 4 000
2/1 Tőkeemelés bejegyzése 413ET 411JT 4 000 4 000
2/2 ET „felszabadítása” 414LT 413ET 4 000 4 000
D/ variáció
1/ ET lekötése (nem kötelező, de…) a 413ET 414LT 10 000 10 000
határozat alapján
2/1.1 JT csökkenése 411JT 479 6 000 6 000
2/1.2 ET csökkenése 413ET 479 10 000 10 000
3/ Átutalás 479 384 16 000 16 000
E/ variáció
1/ ET lekötése (nem kötelező, de…) a 413ET 414LT 2 800 2 800
határozat alapján
2/1.1 Jegyzett tőke csökkenése 411JT 479 2 000 2 000
2/1.2 ET csökkenése 413ET 479 2 800 2 800
3/1 Pénzügyi rendezés a kilépő taggal a 479 384 2 260 2 260
kilépő taggal
3/2.1 eladási ár 311 911 2 000 2 000
3/2.2 ÁFA 311 467 540 540
3/3 KSZÉ kivezetése 814 261 1 600 1 600
3/4 „összevezetés” 479 311 2 540 2 540
F/ variáció
2/1 JT leszállítása a TT javára 411JT 412TT 2 000 2 000
2/2 JT leszállítása az ET javára 411JT 413ET 7 000 7 000
TERMELÉSI ÉS ÉRTÉKESÍTÉSI FOLYAMAT

SZÁMVITELE
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel

Számla Összeg
0/ Nyitás 251 491 20 000 20 000
1/ Tárgyidőszaki költségek elszámolása 51-57 1-4 160 000 160 000
2/ Raktárra vétel 251 581 48 000 48 000
3/1 Árbevétel 3 911 72 000 72 000
3/2 Könyv szerinti érték kivezetése 581 251 53 600 53 600
10 kg*2 000 Ft/kg + 14 kg*2 400 Ft/kg
a) variáció
4/1 Hiány elszámolása állományváltozásként 581 251 4 800 4 800
136
E/2020/000091
4/2 Hiány elszámolása ráfordításként 869 582 4 800 4 800
VAGY
b) variáció
4/1 Hiány elszámolása ráfordításként 869 251 4 800 4 800
VAGY
c) variáció1
4/2 Technikai állományba vétel 2 582 4 800 4 800
Hiány elszámolása ráfordításként 869 2 4 800 4 800
5/1 5. Költségnem számlák átvezetése a 8-as 81-83 59 160 000 160 000
számlaosztályba
59 51-57 160 000 160 000
5/2 Eredményszámlák átvezetése a 493. 911 493 72 000 72 000
adózott eredmény elszámolási számlára
493 581 10 400 10 400
582 493 4 800 4 800
493 81-83 160 000 160 000
493 869 4 800 4 800

Számla Összeg
1/ Nyitó befejezetlen visszavezetése 581 231 3 000 3 000
2/1 Anyagjellegű ráfordítások 51-53 2-4 4 560 4 560
2/2 Személyi jellegű ráfordítások 54-56 46-47 11 100 11 100
2/3 Értékcsökkenési leírás 571 119-149 5 700 5 700
3/ Hulladék megtérülés 227 511 600 600
4/ Raktárra vétel tervezett önköltségen 251 581 15 000 15 000
5 000 db*3 EFt/db
5/1 Árbevétel 311 911 34 080 34 080
7 100 db*4,8 EFt/db
5/2 Készletcsökkenés tervezett önköltségen 581 251 21 300 21 300
7 100 db*3 EFt/db
6/1 Térítés nélkül átadott késztermék 581 251 360 360
kivezetése állományváltozásként tervezett
önköltségen: 120 db*3 EFt/db
6/2 Térítés nélkül átadott késztermék 868 582 360 360
elszámolása ráfordításként tervezett
önköltségen
Időszak vége:
Tárgyidőszakban gyártott késztermékek tényleges előállítási költség számítása:
1
Ha a meglévő számítógépes rendszer „nem engedi” az eredményszámlákat egymással szemben könyvelni,
akkor például a 2-es számlaosztály valamelyik számláján (például áruk) lehet keresztül vezetni az
elszámolásokat.
137
E/2020/000091
Nyitó befejezetlen termelés értéke 3 000 EFt
+ Közvetlen költségek 15 360 EFt
- Hulladék - 600 EFt
- Záró befejezetlen termelés értéke - 1 692 EFt
Elkészült termékek tényleges előállítási költsége 16 068 EFt
Elkészült termékek tervezett előállítási költsége 15 000 EFt
Időszaki KÉK = + 1 068 EFt
7/1 Időszaki KÉK állományba vétele 258 581 1 068 1 068
7/2 Záró befejezetlen termelés átvezetése 231 581 1 692 1 692
KÉK %=(258 egyenlege/251 egyenlege)*100 % = (1 368 T/22 800) * 100 % = + 6 %
Megjegyzés: A 251. Késztermékek elszámolóáron számla egyenlegének meghatározásakor az
időszaki készletcsökkenések értékét elszámolóáron nem kell figyelembe venni!
8/1 Értékesítésre jutó KÉK 581 258 1 278 1 278
21 300 EFt*6 %
8/2.1 Térítés nélküli átadásra jutó KÉK 581 258 21,6 21,6
elszámolása állományváltozásként
360 EFt*6 %
8/2.2 Ráfordítás helyesbítése 868 582 21,6 21,6
9/1.1 Hiányzó késztermék elszámolása 581 251 60 60
állományváltozásként tervezett
önköltségen: 20 db*3 EFt/db
9/1.2 Hiány elszámolása ráfordításként 869 582 60 60
tervezett önköltségen
9/2.1 Állományváltozásra jutó KÉK 581 258 3,6 3,6
60 EFt*6 %
9/2.2 Ráfordításra jutó KÉK 869 582 3,6 3,6
Értékelés:
Záró készlet könyv szerinti értéke = 360 db * 3 EFt/db * 106 % = 1 144 800 Ft
Záró készlet piaci értéke = 360 db*2 970 Ft/db = 1 069 200 Ft
Értékvesztés = 1 144 800 Ft – 1 069 200 Ft = 75 600 Ft
10/1 Értékvesztés elszámolása 581 259 75,6 75,6
állományváltozásként
10/2 Értékvesztés elszámolása ráfordításként 866 582 75,6 75,6

Számla Összeg
5/1 Árbevétel 311 911 34 080 34 080
5/2.1 Készletcsökkenés elszámolása 581 251 21 300 21 300
állományváltozásként tervezett
önköltségen: 7 100 db*3 EFt/db
5/2.2 Értékesített késztermék tervezett 811 59 21 300 21 300
önköltségének elszámolása a 8.
számlaosztályban „IS”
8/1.1 Értékesítésre jutó KÉK elszámolása 581 258 1 278 1 278
állományváltozásként: 21 300 EFt*6 %
8/1.2 Értékesítésre jutó KÉK elszámolása a 8. 811 59 1 278 1 278
számlosztályban „IS”
138
E/2020/000091
11/ Fel nem osztott költségek átvezetése a 85. 85 59 6 000 6 000
Értékesítés közvetett költségei
számlacsoportba
Eredménykimutatás összköltség eljárással (adatok EFt-ban)

Árbevétel 34 080
Saját termelésű készletek állományváltozása - 8 338,8
Saját előállítású eszközök aktivált értéke 520,8
Anyagjellegű ráfordítások 3 960
Személyi jellegű ráfordítások 11 100
Értékcsökkenési leírás 5 700
Egyéb ráfordítások 520,8
A/ Üzemi üzleti tevékenység eredménye 4 981,2
B/ Pénzügyi műveletek eredménye 0
C/ Adózás előtti eredmény 4 981,2
Eredménykimutatás forgalmi költség eljárással (adatok EFt-ban)

Árbevétel 34 080
Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége 22 578
Értékesítés bruttó eredménye 11 502
Értékesítés közvett költségei 6 000
Egyéb ráfordítások 520,8
A/ Üzemi üzleti tevékenység eredménye 4 981,2
C/ Adózás előtti eredmény 4 981,2
139
E/2020/000091

Számla Összeg
0/1 Nyitás 231 491 500 500
0/2 Nyitás 251 491 600 600
0/3 Nyitás 491 258 90 90
1/ Nyitó befejezetlen visszavezetése 71 231 500 500
2/1 Költségek elszámolása elsődlegesen 71 1-4 6 005 6 005
73 1-4 3 850 3 850
61 1-4 7 350 7 350
62 1-4 8 000 8 000
63 1-4 9 430 9 430
66 1-4 4 050 4 050
2/2 Költségek elszámolás másodlagosan 51-53 59 7 000 7 000
54-56 59 24 785 24 785
571 59 6 900 6 900
3/ Költségek felosztása 62 61 (69) 2 205 2 205
63 61 (69) 1 470 1 470
71 63 (69) 4 100 4 100
73 63 (69) 4 620 4 620
2
4/ Készletre vétel tervezett önköltségen 251 791. „T” 9 900 9 900
1 650 db*6 EFt/db
5/1 Árbevétel 3 911 12 000 12 000
1 200 db*10 EFt/db
5/2 Készletcsökkenés tervezett önköltségen 811 251 7 200 7 200
1 200 db*6 EFt/db
6/1.1 Apportba adott késztermék 3. „T” 251 1 200 1 200
készletcsökkenése elszámolása tervezett
önköltségen
200 db*6 EFt/db
6/1.2 Elszámolás saját előállítású eszközök 79 7. SEEAÉ 1 200 1 200
aktivált értékeként (SEEAÉ-ként) a 7.
számlaosztályban
6/2 Létesítő okirat szerinti érték 366 3. „T” 1 500 1 500
200 db*7,5 EFt/db
Időszak vége:
Nyitó befejezetlen termelés értéke 500 EFt
+ „egyből” közvetlen költsége 6 005 EFt
+ felosztott költségek 4 100 EFt
- Záró befejezetlen termelés értéke - 300 EFt
Elkészült termékek tervezett előállítási költsége 9 900 EFt
Időszaki KÉK = + 405 EFt
7/1.1 Tényleges előállítási költség átvezetése 791. „T” 71 10 305 10 305
2
A 791. „T” számla egy technikai számla.
140
E/2020/000091
7/1.2 Időszaki KÉK állományba vétele 258 791. „T” 405 405
7/2 Záró befejezetlen átvezetése 231 71 300 300
KÉK % = (258 egyenlege/251 egyenlege)*100 % = (315 T/10 500)*100 % = + 3 %
Megjegyzés: A 251. Késztermékek elszámolóáron számla egyenlegének meghatározásakor az
időszaki készletcsökkenések értékét elszámolóáron nem kell figyelembe venni!
8/1 Értékesítésre jutó KÉK 811 258 216 216
7 200 EFt*3 %
8/2.1 Apport átadásra jutó KÉK elszámolása: 1 3. „T” 258 36 36
200 EFt*3 %
8/2.2 Apport átadásra jutó KÉK elszámolása 79 7. SEEAÉ 36 36
SEEAÉ-ként a 7. számlaosztályban
8/3 Különbözet elszámolása 3. „T” 968 264 264
9/ Beruházással kapcsolatos közvetlen 161 7. SEEAÉ 8 470 8 470
költségek aktiválása:
3 850 EFt + 4 620 EFt
10/ Fel nem osztott költségek átvezetése az 85 61 3 675 3 675
eredmény terhére
85 62 10 205 10 205
85 63 2 180 2 180
85 66 4 050 4 050
11/ Eredményszámlák átvezetése a 493. 911 493 12 000 12 000
968 493 264 264
493 811 7 416 7 416
493 85 20 110 20 110
Eredménykimutatás forgalmi költség eljárással (adatok EFt-ban)

Árbevétel 12 000
Egyéb bevételek 264
A/ Üzemi üzleti tevékenység eredménye - 15 262
C/ Adózás előtti eredmény -15 262
141
E/2020/000091

Számla Összeg
1/1.1 Nyitó befejezetlen (termékgyártás) 581 231 2 800 2 800
visszavezetése állományváltozásként
1/1.2 Elszámolás költségviselőre 71 59 2 800 2 800
1/2.1 Nyitó befejezetlen (szolgáltatás) 581 232 400 400
visszavezetése
1/2.2 Elszámolás költségviselőre 75 59 400 400
2/1 Költségek elszámolása elsődlegesen 51-53 2-4 20 600 20 600
54-56 46-47 48 600 48 600
571 119-149 13 400 13 400
2/2 Költségek elszámolása másodlagosan 71 59 31 600 31 600
75 59 3 600 3 600
62 59 29 400 29 400
66 59 18 000 18 000
75 62 (69) 2 940 2 940

Önköltség = 39 600 EFt/3 300 db = 12 EFt/db
4/1.1 Készletre vétel elszámolása állomány- 251 581 39 600 39 600
változásként tényleges előállítási
költségen
(4/1.2 Átvezetés költségviselőn 59 71 39 600 39 600
4/2.1 Záró befejezetlen (termékgyártás) 231 581 3 620 3 620
átvezetése állományváltozásként
(4/2.2 Átvezetés költségviselőn 59 71 3 620 3 620
5/1 Árbevétel: 3 000 db*20 EFt/db 3 911 60 000 60 000
200 db*11 EFt/db + 2 800 db*12 EFt/db
6/1 Szolgáltatás árbevétele 3 921 12 000 12 000
6/2.1 Záró befejezetlen (szolgáltatás) 232 581 620 620
visszavezetése
(6/2.2 Átvezetés költségviselőn 59 75 620 620
7/1 Selejtezés elszámolása 581 251 2 400 2 400
állományváltozásként: 200 db*12 EFt/db
7/2 Selejtezés elszámolása ráfordításként 866 582 2 400 2 400
8/1 5. Költségnem számlák átvezetése a 8-as 81 59 20 600 20 600
számlaosztályba
82 59 48 600 48 600
142
E/2020/000091
83 59 13 400 13 400
59 51-53 20 600 20 600
59 54-56 48 600 48 600
59 57 13 400 13 400
8/2 Eredményszámlák átvezetése a 493. 493 911 60 000 60 000
921 493 12 000 12 000
581 493 2 440 2 440
582 493 2 400 2 400
493 81 20 600 20 600
493 82 48 600 48 600
493 83 13 400 13 400
493 866 2 400 2 400
Eredménykimutatás összköltség eljárással (adatok EFt-ban)

Árbevétel 72 000
Saját termelésű készletek állományváltozása 2 440
Saját előállítású eszközök aktivált értéke 2 400
Anyagjellegű ráfordítások 20 600
Személyi jellegű ráfordítások 48 600
Értékcsökkenési leírás 13 400
Egyéb ráfordítások 2 400
A/ Üzemi üzleti tevékenység eredménye - 8 160
C/ Adózás előtti eredmény - 8 160

Számla Összeg
1/1 Nyitó befejezetlen (termékgyártás) 71 231 2 800 2 800
visszavezetése
1/2 Nyitó befejezetlen (szolgáltatás) 75 232 400 400
visszavezetése
2/1 Költségek elszámolása elsődlegesen 71 1-4 31 600 31 600
75 1-4 3 600 3 600
62 1-4 29 400 29 400
66 1-4 18 000 18 000
2/2 Költségek elszámolása másodlagosan 51-53 59 20 600 20 600
54-56 59 48 600 48 600
571 59 13 400 13 400
75 62 (69) 2 940 2 940

143
E/2020/000091
Önköltség = 39 600 EFt/3 300 db = 12 EFt/db
4/1 Készletre vétel elszámolása 251 71 39 600 39 600
4/2 Záró befejezetlen (termékgyártás) 231 71 3 620 3 620
átvezetése
5/1 Árbevétel: 3 000 db*20 EFt/db 3 911 60 000 60 000
200 db*11 EFt/db + 2 800 db*12 EFt/db
6/1 Szolgáltatás árbevétele 3 921 12 000 12 000
6/2 Értékesített szolgáltatás bekerülési 821 75 6 320 6 320
értékének elszámolása
6/3 Záró befejezetlen (szolgáltatás) átvezetése 232 75 620 620
7/1 Selejtezés elszámolása: 200 db*12 EFt/db 866 251 2 400 2 400
7/2 Elszámolása SEEAÉ-ként 79 7. SEEAÉ 2 400 2 400
eredmény terhére
85 66 18 000 18 000
493 921 12 000 12 000
811 493 35 800 35 800
821 493 6 320 6 320
85 493 35 640 35 640
866 493 2 400 2 400
Számla Összeg
2/ Tárgyidőszaki költségek elszámolása 51–53 2–4 9 200 9 200
54–56 3–4 6 000 6 000
571 119–149 1 600 1 600
3/1 Készletre vétel elszámolóáron 251 581 13 500 13 500
(2 250 db * 6 EFt/db)
4/1 Készletcsökkenés elszámolóáron 581 251 10 800 10 800
(értékesítés) (1 800 db * 6 EFt/db)
4/2 Árbevétel (1 800 db * 10 EFt/db) 311 911 18 000 18 000
5/1 Időszaki KÉK állományba vétele 258 581 405 405
(1 200 + 13 500 – 795) – 13 500
5/2 Záró befejezetlen termelés átvezetése 231 581 795 795
KÉK % = (T 513 / 17 100) × 100% = +3%
Megjegyzés:
 A 251. Késztermékek elszámolóáron számla egyenlegének meghatározásakor az időszaki
készletcsökkenések értékét elszámolóáron nem kell figyelembe venni.
6/ Készletcsökkenésre jutó KÉK 581 258 324 324
144
E/2020/000091
7/1.1 Hiány elszámolóáron ÁV-ként 581 251 1 200 1 200
7/1.2 Hiány elszámolóáron ráfordításként 869 582 1 200 1 200
7/2.1 ÁV-ra jutó KÉK 581 258 36 36
7/2.2 Ráfordításra jutó KÉK 869 582 36 36
8/ Beruházással kapcsolatos közvetlen 161 582 1 600 1 600
költségek aktiválása

Számla Összeg
0/1 Nyitás 231 491 1 000 1 000
0/2 Nyitás 251 491 1 200 1 200
0/3 Nyitás 491 258 180 180
2/1 Költségek elszámolása elsődlegesen 71 1–4 12 010 12 010
73 1–4 7 700 7 700
61 1–4 14 700 14 700
62 1–4 16 000 16 000
63 1–4 18 860 18 860
66 1–4 8 100 8 100
2/2 Költségek elszámolás másodlagosan 51–53 59 14 000 14 000
54–56 59 49 570 49 570
571 59 13 800 13 800
63 61 (69) 2 940 2 940
71 63 (69) 8 200 8 200
73 63 (69) 9 240 9 240
4/ Készletre vétel tervezett önköltségen 251 791. „T”3 19 800 19 800
1650 db × 12 E Ft/db
5/1 Árbevétel 311 911 24 000 24 000
1200 db × 20 E Ft/db
5/2 Készletcsökkenésének tervezett 811 251 14 400 14 400
önköltségen
1200 db × 12 E Ft/db
6/1.1 Apportba adott késztermék 3. „T” 251 2 400 2 400
készletcsökkenése elszámolása tervezett
önköltségen
200 db × 12 E Ft/db
6/1.2 Elszámolás saját előállítású eszközök 79 7. SEEAÉ 2 400 2 400
aktivált értékeként (SEEAÉ-ként) a 7.
számlaosztályban
6/2 Létesítő okirat szerinti érték 366 3. „T” 3 000 3 000
200 db × 15 E Ft/db
Időszak vége:
Tárgyidőszakban gyártott késztermékek tényleges előállítási költségének számítása:
3
A 791. „T” számla egy technikai számla.
145
E/2020/000091
Nyitó befejezetlen termelés értéke 1 000 E Ft
+ „Egyből” közvetlen költsége 12 010 E Ft
+ Felosztott költségek8 200 E Ft
– Záró befejezetlen termelés értéke –600 E Ft
Elkészült termékek tényleges előállítási költsége 20 610 E Ft
Elkészült termékek tervezett előállítási költsége 19 800 E Ft
Időszaki KÉK = +810 E Ft
7/1.1 Tényleges előállítási költség átvezetése 791. „T” 71 20 610 20 610
7/1.2 Időszaki KÉK állományba vétele 258 791. „T” 810 810
7/2 Záró befejezetlen átvezetése 231 71 600 600
KÉK % = (258 egyenlege / 251 egyenlege) × 100% = (630 T / 21 000) × 100% = +3%
Megjegyzés:
 A 251. Késztermékek elszámolóáron számla egyenlegének meghatározásakor az időszaki
készletcsökkenések értékét elszámolóáron nem kell figyelembe venni.
8/1 Értékesítésre jutó KÉK 811 258 432 432
14 400 E Ft × 3%
8/2.1 Apportátadásra jutó KÉK elszámolása: 3. „T” 258 72 72
2400 E Ft × 3%
8/2.2 Apport átadásra jutó KÉK elszámolása 79 7. SEEAÉ 72 72
SEEAÉ-ként a 7. számlaosztályban
8/3 Különbözet elszámolása 3. ”T” 968 528 528
9/ Beruházással kapcsolatos közvetlen 161 7. SEEAÉ 16 940 16 940
költségek aktiválása:
7700 E Ft + 9240 E Ft
eredmény terhére
85 62 20 410 20 410
85 63 4 360 4 360
85 66 8 100 8 100
968 493 528 528
493 811 14 832 14 832
493 85 40 220 40 220
146
E/2020/000091
Eredménykimutatás forgalmi költség eljárással (adatok E Ft-ban)

Árbevétel 24 000
Egyéb bevételek 528
A/ Üzemi üzleti tevékenység eredménye –30 524
C/ Adózás előtti eredmény –30 524
Teljesítési fok alapján meghatározott árbevételhez

kapcsolódó korrekció
1. feladat (teljesítési fok alapján meghatározott árbevételhez kacsolódó időbeli elhatárolás)
adatok MFt-ban
2017. év 2018. év 2019. év
Megnevezés
Éves Halmozott Éves Halmozott Éves Halmozott
Szolgáltatási
tevékenységgel
1 800 1 800 2 400 4 200 1 440 5 640
kapcsolatos
költségek
Tervezett összes
5 520 5 640 5 640
költség
Teljesítési fok 32,61 % 74,47 % 100 %
Tervezett összes
6 000 6 180 6 180
bevétel
Teljesítési fok
1 957 1 957 2 645 4 602 1 578 6 180
szerinti árbevétel
Kiszámlázott
2 160 2 160 2 160 4 320 1 860 6 180
árbevétel (*)
Időbeli
elhatárolás
203 -282
feloldása miatti
árbevétel
Összes
tárgyévben
2 160 1 957 2 363 4 602 1 578 6 180
elszámolt
árbevétel
Árbevétel
korrekció -203 +282
(elhatárolás)
A/ variáció – A témához kapcsolódó időbeli elhatárolást FELOLDJUK az év elején
2017. évi gazdasági események
1/ Tárgyévi költségek elszámolása
T 51-57. Költségnemek – K 1-4. eszközök/Források 1 800
2/1 Kiszámlázott árbevétel
147
E/2020/000091
T 311. Vevők-K 911. Árbevétel 2 160
2/2 ÁFA
T 311. Vevők-K 467. Fizetendő ÁFA 583,2
3/ Árbevétel elhatárolása
T 911. Árbevétel – K 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 203

1/ Időbeli elhatárolás feloldása
T 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása-K 911. Árbevétel 203
3/2 ÁFA
T 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása-K 911. Árbevétel 282

T 911. Árbevétel – K 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 282
3/2 ÁFA
B/ variáció – A témához kapcsolódó időbeli elhatárolást NEM OLDJUK FEL az év elején

2/2 ÁFA
T 911. Árbevétel – K 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 203

2/2 ÁFA
T 481. Bevételek passzív időbeli elhatárolása-K 911. Árbevétel 203
148
E/2020/000091
T 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása-K 911. Árbevétel 282

2/2 ÁFA
T 911. Árbevétel – K 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása 282
2x20. év könyvelése
Ssz
Projekttel kapcsolatos költségek
1/ 511 21-22 360 000 300 000
elszámolása
52 454 480 000 400 000
541 471 120 000 100 000
56 463 36 000 30 000
571 139 84 000 84 000
2/ Kiszámlázott árbevétel 311 911 840 000 840 000
Szolgáltatás összes költsége 2020. évben = 1 080 000 EFt
Szolgáltatás tervezett összes költsége = 3 600 000 EFt
Teljesítési fok = (1 080 000 EFt / 3 600 000 EFt)*100 % = 30 %
Teljesítési fok szerinti árbevétel = 4 800 000 EFt*30 % = 1 440 000 EFt
3/ Árbevétel elhatárolása 391 911 600 000 600 000
2x21. év könyvelése - Ha az elhatárolás nyitás utáni rendező tételként nem kerül

feloldásra
Ssz
1/ 511 21-22 720 000 720 000
elszámolása
52 454 960 000 960 000
541 471 240 000 240 000
56 463 72 000 72 000
571 139 168 000 168 000
2/ Kiszámlázott árbevétel 311 911 2 880 000 2 880 000
Szolgáltatás összes költsége 2x20. és 2x21. években összesen = 3 240 000 EFt
Teljesítési fok = (3 240 000 EFt / 3 840 000 EFt)*100 % = 84,375 %
Teljesítési fok szerinti árbevétel = 4 800 000 EFt*84,375 % = 4 050 000 EFt
2x21. év végéig elszámolt összes árbevétel = 840 000 EFt + 600 000 EFt + 2 880 000 EFt = 4 320 000 EFt
2x21. év könyvelése - Ha az elhatárolás nyitás utáni rendező tételként feloldásra kerül
149
E/2020/000091
Ssz
1/ Elhatárolás feloldása 911 391 600 000 600 000
2/ 511 21-22 720 000 720 000
elszámolása
52 454 960 000 960 000
541 471 240 000 240 000
56 463 72 000 72 000
571 139 168 000 168 000
3/ Kiszámlázott árbevétel 311 911 2 880 000 2 880 000
Szolgáltatás összes költsége 2x20. és 2x21. években összesen = 3 240 000 EFt
Teljesítési fok = (3 240 000 EFt / 3 840 000 EFt)*100 % = 84,375 %
Teljesítési fok szerinti árbevétel = 4 800 000 EFt*84,375 % = 4 050 000 EFt
2x21. év végéig elszámolt összes árbevétel = 840 000 EFt + 2 880 000 EFt = 3 720 000 EFt
150
E/2020/000091

Pénzügyi Számvitel Példatár - Segédletek 20220602

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Pénzügyi Számvitel Példatár - Segédletek 20220602

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

„Kölcsön - ADÓ” Zrt.

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

Kölcsön - KÉRŐ” Kft

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

2. feladat (bérleti díj elhatárolása)

„Bérbe - ADÓ” Kft.

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

3. feladat („klasszikus” időbeli elhatárolások)

Az „ELHATÁROLGATÓ” Zrt. időbeli elhatárolásaival kapcsolatosan a következő

1. A vállalkozás tulajdonában lévő kötvényei után a tárgyévre járó, de csak a következő

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

2. A tárgyévet követő év januárjában megkapott telefonszámla tárgyév decemberéhez

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

3. A vállalkozás tárgyév november végén szerződést kötött a tulajdonában lévő

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

6. A tárgyévet követő év januárjában megkapott elektromos áram fogyasztásról szóló számla

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

7. A vállalkozás tárgyév november 1-jén megkapta a bérelt gépekkel kapcsolatos számlát a

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

8. A ZRt. közgyűlése 6 000 EFt vezetői prémiumot fogadott el a tárgyévi teljesítmény

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

Gazdasági esemény Főkönyvi számla Összeg

Feladat: Könyveljük a tárgyévvel kapcsolatos gazdasági eseményeket!

Gazdasági esemény Számlaszám Összeg

Tárgyévi gazdasági események

Tárgyévi gazdasági események

Tárgyévet követő évi gazdasági események

2.1 522. ISZ értéke 454. Szállítók 1200 1200

3.2 Bérjárulékok elhatárolása 56. Bérjárulékok 482. Költségek, 3 200 3 200

2. Pénz elkülönítése terhelés alapján

6.a Tartozás kiegy. elkül. pénzből

1b. Áfa 466 455 480 000

3a. Nettó engedmény 455 161 240 000

5. Aktiválás 141 161 2 360 000

Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg

3b. Import áfa 3681 465 1 350 000

6a. Beszerelési költség 161 381 120 000

7b. Engedmény áfa 455 466 4 320

9a. Biztosítás az üzembe helyezésig 161 479 60 000

10b. Hitelkamat üzembe helyezés után 873 384 30 000

12. Gép aktiválása 131 161 5 554 000

Saját rezsis beruházás

Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg

3.a Üzembe helyezés

3.b Saját rezsis beruházás áfa

Ssz Gazdasági esemény megnevezése Számla Összeg

1.a Anyagfelhasználás 51 21-22 2 800 000

1.c Bérjárulékok 56 463 400 000

2. Költségek aktiválása 161 582 4 200 000

3.a Üzembe helyezés 131 161 4 200 000

3.b Saját rezsis beruházás áfa 466 467 1 134 000

1d. Szállítási költség 161 454 200

2. Aktiválás 141 161 2 600

1d. Felújítási költségek aktiválása 161 582 500

Ssz. Gazdasági esemény Számla Összeg

EGY KIS ISMÉTLÉS ÉS ÁLLOMÁNYNÖVEKEDÉSEKHEZ KAPCSOLÓDÓ

Gazdasági esemény Számla Összeg

Gazdasági esemény Számla Összeg

biztosítási díj üzembe helyezés