Nhóm số…01…… Lớp:…47K18.

3…
Họ và tên thành viên và mức đóng góp:
1. Hoàng Ngọc Hải (100%)
2. Trần Hoài An (100%)
3. Mai Thị Diễm My (100%)
4. Hoàng Thị Thanh Thảo (100%)
So sánh chi phí xác định lợi nhuận kế toán và chi phí được trừ thuế TNDN
Chi tiêu (dựa vào các mục chi tiết Quy định/hướng dẫn chi phí Quy định chi phí được trừ Giống/khác như thế nào
của……), tham chiếu đến chi phí kế xác định lợi nhuận kế toán thuế khi xác định thu nhập
toán trong thông tư 200- Các tài chịu thuế
khoản chi phí từ TK 632-đến TK 811)
1. Các khoản chi phí không có hóa đơn, Được tính vào chi phí kế toán, Các khoản chi phí không có hóa Khác nhau:
chỉ có hóa đơn bán lẻ, Hóa đơn trị giá được hạch toán và ghi nhận đơn GTGT, chỉ có hóa đơn bán
- Kế toán: khoản chi phí nà
hơn 20 triệu nhưng thanh toán bằng theo số thực chi. lẻ, Chi tiền mặt cho hóa đơn giá
được xem là hợp lý, do đó
tiền mặt trị 20 triệu đồng trở lên không
được ghi nhận theo số thực ch
được tính là chi phí được trừ trừ
trường hợp Công ty có lập bảng - Thuế: không được ghi nhậ
kê mẫu 01/TNDN – bảng kê thu khoản chi phí này trừ trườn
mua hàng hóa, dịch vụ không có hợp công ty có lập bảng kê mẫ
hóa đơn. 01/TNDN
NVL, HH mua vào
2. Nguyên vật liệu mua vào Được ghi nhận tất cả Chỉ được ghi nhận phần NVL Khác nhau:
nằm trong định mức nhà nước
- Kế toán: Ghi nhận tất cả
 ban hành - Thuế: Ghi nhận phần tron
định mức nhà nước ba
hành, phần vượt định mứ
không được tính
3. Hàng hóa mua vào không có hóa Được ghi nhận tất cả Phải lập bảng kê HHDV mua Khác nhau:
đơn vào mới được tính vào chi phí
- Kế toán: Ghi nhận tất cả
tính thuế TNDN
- Thuế: Có bảng kê mới đượ
ghi nhận
4. Hàng hóa mất mát do thiên tai, dịch Được hạch toán vào chi phí Ghi nhận khi tập hợp đủ bằng - Giống nhau: Đều được g
bệnh, hỏa hoạn, hết hạn, thay đổi sinh theo giá trị hợp lí của Tài sản chứng chứng minh việc mất mát nhận khoản chi phí theo g
hóa.. hàng hóa. Và ghi nhận theo giá trị hợp lý
trị hợp lý của TS
- Tuy nhiên để được tính và
chi phí xác định thuế TNC
cần có các bằng chứn
chứng minh việc mất mát t
sản (VD: Biên bản kiểm k
hàng tổn thất, Hồ sơ b
thường thiệt hại, Hồ sơ qu
định trách nhiệm,..)
Về các khoản khấu hao TSCĐ
5. Chi phí khấu hao đối với TSCĐ Tiến hành trích khấu hao vào Không được ghi nhận khoản chi Khác nhau:
không dùng cho HĐSXKD (Trừ các cuối niên độ theo quy định của phí khấu hao này vào chi phí
- Kế toán: Ghi nhận chi p
TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi DN tính thuế TNDN
khấu hao
 XH) - Thuế: Chi phí khấu hao đ
với TSCĐ không dùng ch
HĐSXKD (Trừ các TSC
dùng cho mục đích phúc l
XH) không được tính vào c
phí tính thuế TNDN
6. Trích khấu hao vượt mức quy định Tiến hành trích khấu hao vào Chỉ được đưa vào phần chi phí Khác nhau:
của luật thuế TNDN cuối niên độ theo quy định của khấu hao trong hạn mức cho
- Kế toán: Ghi nhận tất cả và
DN phép của Bộ tài chính
chi phí KH
- Thuế: Nếu DN trích K
vượt mức quy định thì phầ
vượt mức không được tín
vào chi phí tính thuế TNDN
7. Chi phí khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định được trích khấu Số năm trích khấu hao tài sản cố Giống nhau: đều ghi nhận chi p
(trường hợp về thời gian tính khấu hao theo thời gian ước tính định phải theo quy định tại khấu hao TSCĐ dựa trên thời gia
hao) Thông tư 45/2013/TT-BTC tính khấu hao
Khác nhau:
+ Kế toán: ghi nhận theo th
gian ước tính
+ Thuế: Ghi nhận theo quy địn
tại Thông tư 45/2013/TT-BT

8. TSCĐ của công ty công nghệ, cần đổi Trích khấu hao theo quy định Nếu DN muốn đổi mới nhanh Khác nhau:
 mới nhanh
9. Chi phí khấu hao tài sản cố định -
Trường hợp khấu hao tương ứng với
phần nguyên giá trên 1,6 tỷ của tài
sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở
xuống (trừ ô tô chuyên vận chuyển
hành khách, kinh doanh khách sạn,..)
10. Khấu hao tàu bay, du thuyền (trừ sử Được trích theo quy định của Không được tính vào chi phí Khác nhau:
dụng cho kinh doanh vận tải hành khách, DN
kinh doanh du lịch, khách sạn)
11. Khấu hao TSCĐ đối với TSCĐ tạm Được trích theo quy định của Được trích vào chi phí tính thuế Khác nhau:
dừng do mùa vụ dưới 9 tháng và do sửa DN
chữa dưới 12 tháng
của công ty máy móc thiết bị và đang kinh
doanh có lãi thì được trích nhanh
- Kế toán: ghi nhận theo qu
tối đa 2 lần mức khấu hao theo
định
phương pháp đường thẳng: chi
phí được trừ - Thuế: Chỉ được ghi nhận t
đa 2 lần mức khấu hao the
đường thẳng
Nguyên giá của ô tô sẽ được Phần Khấu hao tương ứng với Khác nhau:
xác định theo giá mua thực tế nguyên giá trên 1,6 tỷ không
- Đối với kế toán thì ghi nhậ
cộng thêm phần thuế GTGT được tính là chi phí hợp lý.
khấu hao dựa trên nguyên g
tương ứng với giá trị trên 1,6 tỷ
của tài sản cố định đó
đồng. Khấu hao của ô tô được
tính theo nguyên giá và là chi - Đối với quy định chi phí đượ
phí kế toán hợp lý. trừ thuế TNDN thì phần khấ
hao được tính dựa trên nguyê
giá tối đa là 1,6 tỷ thì được xe
là chi phí hợp lý
tính thuế TNDN
- Kế toán: có ghi nhận vào c
phí
- Thuế: Không được ghi nhận
TNDN trừ trường hợp vượt quá
- Kế toán: Ghi nhận bìn
thời gian quy định
thường
 - Thuế: được ghi nhận nếu tạ
dừng do mùa vụ dưới
tháng và do sửa chữa dư
12 tháng
Tiền lương, tiền công NLĐ
12. Tiền lương, tiền công của chủ DN tư Được ghi nhận vào chi phí Không được tính vào chi phí Khác nhau:
nhân, chủ công ty TNHH một thành tính thuế TNDN
- Kế toán: Được tính
viên; thù lao trả cho sáng lập viên, thành
viên thuộc hội đồng thành viên, hội đồng - Thuế: Không được tính
quản trị không trực tiếp điều hành
SXKD
13. Phụ cấp công tác cho nhân viên Được ghi nhận vào chi phí Chỉ được trừ khi có đầy đủ hoá Khác nhau:
đơn, chứng từ hoặc đã quy định
- Kế toán: Ghi nhận toàn bộ
trong quy chế tài chính trong
trường hợp khoán - Thuế: Ghi nhận nếu có đ
chứng từ chứng minh ho
theo quy định
14. Phần chi trang phục cho người lao Được tính vào chi phí kế toán, Không được tính là chi phí hợp Khác nhau: trường hợp này chư
động bằng tiền quá 5 triệu đồng/người/ được hạch toán và ghi nhận vào lý, được trừ khi tính thuế đủ điều kiện để được trừ thu
năm sổ sách kế toán TNDN. TNDN, trong khi đó bên kế toá
phải ghi nhận đúng chi phí đã ph
sinh

15. Phần chi >3 triệu đồng/tháng/người Toàn bộ các khoản chi cho Chỉ ghi nhận tối đa 3 triệu Khác nhau:
để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua chương trình tự nguyện đồng/tháng/người
- Kế toán: các khoản chi p
bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm
 phát sinh trong trường hợ
này đều được ghi nhận toà
nhân thọ bộ
- Thuế: chỉ ghi nhận tối đa
triệu đồng/tháng/người

Chi phí lãi vay

16. Chi phí lãi vay của đối tượng không Được tính toàn bộ phần chi phí Chỉ được tính vào chi phí hợp lý Khác nhau:
phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức trả lãi theo lãi suất thực tế, được phần chi phí lãi vay không vượt
- Đối với kế toán: ghi nhận toà
kinh tế hạch toán và ghi nhận vào sổ mức 150% lãi suất cơ bản do
bộ
sách kế toán Ngân hàng nhà nước công bố tại
thời điểm vay. - Đối với quy định về chi p
khấu trừ thuế TNDN: chỉ g
nhận chi phí lãi vay không vư
mức 150% lãi suất cơ bản
17. Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng Được tính vào chi phí lãi vay Không được tính vào chi phí Khác nhau:
với phần vốn điều lệ đã đăng ký tính thuế TNDN
- Kế toán: Ghi nhận chi phí l
còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong vay phát sinh
điều lệ của DN
- Thuế: Không được ghi nhận

Các khoản dự phòng

18. Trích, lập và sử dụng các khoản dự Khác nhau:

phòng không theo đúng hướng dẫn của
- Kế toán: ghi nhận toàn b
 khoản trích, lập và sử dụng c
dự phòng để đảm bảo tính thậ
Tương ứng với khoản trích lập Không ghi nhận khoản chi phí
trọng.
Bộ Tài chính về trích lập dự phòng - Thuế: theo quy định chi p
được trừ thuế TNDN, khoản c
phí này không đủ điều kiện đ
được trừ thuế TNDN.

Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

Được tính vào chi phí Chỉ được ghi nhận lỗ chênh lệch Khác nhau:
tỷ giá đối với khoản mục nợ
- Kế toán: Ghi nhận tất
phải trả
19. Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại chênh lệch
Không được ghi nhận khoản lỗ
- Thuế: Chỉ được ghi nhận
đối với khoản mục tiền và nợ
đối với khoản nợ phải trả
phải thu

Chi liên quan đến cổ phiếu

Được tính vào chi phí Không được tính vào chi phí Khác nhau:
tính thuế TNDN
20. Chi liên quan trực tiếp đến việc phát - Kế toán: Ghi nhận tất cả c
hành cổ phiếu, mua bán cổ phiếu quỹ phí
- Thuế: Không được ghi nhận

21. Chi đóng góp hình thành nguồn chi Được tính vào chi phí Không được tính vào chi phí Khác nhau:
phí quản lý cho cấp trên tính thuế TNDN
- Kế toán: Ghi nhận tất cả c
 phí
- Thuế: Không được ghi nhận

Chi vi phạm hành chính

Được tính vào chi phí Không được tính vào chi phí Khác nhau:
22. Vi phạm luật giao thông; Vi phạm chế
tính thuế TNDN
độ đăng ký kinh doanh; Vi phạm chế độ - Kế toán: Ghi nhận tất cả c
kế toán thống kê; Vi phạm pháp luật về phí
thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế
- Thuế: Không được ghi nhận

Các khoản chi hỗ trợ

Được tính vào chi phí Được tính vào chi phí tính thuế Khác nhau:
TNDN khi đúng đối tượng, đúng
- Kế toán: Ghi nhận tất cả c
mục đích, đúng mức chi
23. Chi thêm cho lao động nữ, lao động phí
thiểu số
- Thuế: chỉ được ghi nhận k
đúng đối tượng, đúng mụ
đích, đúng mức chi

Được tính vào chi phí Được tính vào chi phí tính thuế Khác nhau:
TNDN khi mức chi đúng quy
- Kế toán: Ghi nhận tất cả c
định
24. Chi trợ cấp việc làm phí
- Thuế: Chỉ được ghi nhận k
đúng quy định
 Được tính vào chi phí Được tính vào chi phí tính thuế Khác nhau:
TNDN khi đúng mức chi
- Kế toán: Ghi nhận tất cả c
25. Chi đóng góp quỹ hiệp hội thành lập
phí
theo quy định của pháp luật
- Thuế: Chỉ được ghi nhận k
đúng mức chi

26. Chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc Được tính vào chi phí Được tính vào chi phí tính thuế Khác nhau:
phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình TNDN khi chi đúng đối tượng,
- Kế toán: Ghi nhận tất cả c
nghĩa, nhà đại đoàn kết, tài trợ nghiên cứu đúng hồ sơ
phí
khoa học, tài trợ đối tượng chính sách, tài
trợ theo chương trình Nhà nước cho địa - Thuế: Chỉ được ghi nhận k
phương thuộc địa bàn kinh tế đúng đối tượng, đúng hồ sơ

Được tính vào chi phí Không được tính vào chi phí Khác nhau:
tính thuế TNDN
27. Chi ủng hộ địa phương, đoàn thể, tổ - Kế toán: Ghi nhận tất cả c
chức xã hội từ thiện phí
- Thuế: Không được ghi nhận

28. Chi phòng chống HIV/AIDS trong Được tính vào chi phí Được tính vào chi phí tính thuế Khác nhau:
DN, giáo dục quốc phòng, hỗ trợ tổ chức TNDN
- Kế toán: Ghi nhận tất cả c
Đảng, tổ chức chính trị xã hội trong DN,
phí
giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề
nghiệp - Thuế: Được ghi nhận

29. Chi phúc lợi trực tiếp cho người lao Được tính toàn bộ vào chi phí Được tính vào chi phí tính thuế Khác nhau:
động TNDN tối đa 1 tháng lương thực
- Kế toán: Ghi nhận tất cả c
 hiện bình quân phí
- Thuế: Được ghi nhận tối đa
tháng lương thực hiện bìn
quân

Các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác

Được tính toàn bộ vào chi phí Không được tính vào chi phí Khác nhau:
30. Chi ốm đau, thai sản đã chi từ BHXH, tính thuế TNDN
- Kế toán: Ghi nhận tất cả c
chi sự nghiệp, chi từ quỹ phát triển khoa
phí
học công nghệ
- Thuế: Không được ghi nhận

Các khoản chi khác

Ghi nhận tất cả vào chi phí Không được tính vào chi phí Khác nhau:
31.Thuế TNCN trừ khi DN ký hợp đồng
tính thuế TNDN đối với khoản
lao động theo quy định tiền lương, tiền - Kế toán: Ghi nhận tất cả
nộp thuế TNCN mà chỉ được ghi
công trả cho người lao động không bao
nhận khoản tiền lương không - Thuế: Chỉ ghi nhận phần tiề
gồm thuế TNCN
bao gồm thuế lương không bao gồm thuế