R.B.
OBRASCA POPDV /
EVIDENCIJA
1. PROMET DOBARA I USLUGA
ZA KOJI JE PROPISANO
PORESKO OSLOBOĐENJE SA
PRAVOM NA ODBITAK
PRETHODNOG POREZA
1.1
Promet dobara koja se otpremaju u
inostranstvo, uključujući i
povećanje, odnosno smanjenje
naknade za taj promet
1.2
Promet dobara koja se otpremaju
na teritoriju Autonomne pokrajine
Kosovo i Metohija, uključujući i
povećanje, odnosno smanjenje
naknade za taj promet UРЕДБА О
ИЗВРШАВАЊУ ЗАКОНА О ПОРЕЗУ НА ДОДАТУ
ВРЕДНОСТ НА ТЕРИТОРИЈИ АУТОНОМНЕ
ПОКРАЈИНЕ КОСОВО И МЕТОХИЈА ЗА ВРЕМЕ
ВАЖЕЊА РЕЗОЛУЦИЈЕ САВЕТА БЕЗБЕДНОСТИ
ОУН БРОЈ 1244 ("
1.3
Promet dobara koja se unose u
slobodnu zonu i promet dobara i
usluga u slobodnoj zoni, uključujući
i povećanje, odnosno smanjenje
naknade za taj promet
POSLOVNE PROMENE / DOKUMENTA / ODREDBE PROPISA
Promet koji je predmet oporezivanja PDV ali može biti oslobođen sa
pravom na odbitak prethodnog poreza ako su ispunjeni određeni uslovi
(član 24. Zakona o PDV i Pravilnik...).
Iznosi u poljima 1.1, 1.2, 1.3 i 1.4 se upisuju u punom iznosu, bez obzira
na eventualni avans koji je u ranijem periodu upisan u polje 1.7
POLJA 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.6, 1.7.
1) Izvozna faktura (u periodu kada poseduje izvoznu deklaraciju sa
potvrdom da su dobra istupila sa teritorije Srbije)
(Član 24. stav 1. tačka 2) i 3) Zakona o PDV)
2) Knjižno odobrenje / zaduženje u vezi sa izvozom
Исказују се подаци у периоду у коме су добра иступила • „…
накнада за извршен извоз исказује се у пореској пријави која се
подноси за порески период у којем су добра иступила са територије
Републике… (Мишљење МФ бр.413-00-1354/2007-04, од
31.10.2007.) • Повећање накнаде – накнадно задужење за нпр.
трошкове превоза (чл.17. ЗПДВ - … у основицу се урачунавају… сви
споредни трошкови…) • Исказује се враћање робе у иностранство (у
пракси се ради извоз) • Смањење накнаде – књижно одобрење
због лошег квалитета • Податак МОЖЕ са предзнаком (МИНУС) • НЕ
уносе се подаци о превозним и осталим услугама у вези са извозом
(1.4)
1) Račun za APKM (u periodu kada poseduje potvrdu da su dobra
istupila na teritoriju APKM i dokaz o naplati naknade)*
(Član 61. Zakona o PDV i član 3. Uredbe o PDV na teritoriji APKM)
2) Knjižno odobrenje / zaduženje u vezi sa tim prometom
----------------------------------------
* Ako nisu ispunjeni uslovi iz tačke 1) obračunava se PDV i ide u polje
3.2, a kada se ispune uslovi storno na 3.6 i ide ovde na 1.2.
U slučaju da je otprema robe izvršena u jednom periodu a da je
pribavljena potvrda o istupu i potvrda o naplati do 15. sledećeg poreskog
perioda, ne vrši se evidentiranje u prvom periodu.
UPUTSTVO PU 2 ЗА РЕМЕ ВАЖЕЊА РЕЗОЛУЦИЈЕ САВЕТА БЕЗБЕДНОСТИ ОУН БРОЈ
1244 ("Сл. гласник РС", бр. 111/2013) Члан 3. На промет добара који обвезници ПДВ
врше са територије Републике ван АПКМ на територију АПКМ, ПДВ се не обрачунава
и не плаћа, а обвезници ПДВ имају право на одбитак претходног пореза у складу са
Законом, под условом да су добра отпремљена на територију АПКМ.
Услови за остваривање ослобађања:
• Овера иступа
• Наплата Ако нису испуњени услови:
• Исказује се као опорезив промет
• У периоду у ком су испуњени услови
• Смањење основице и ПДВ за опорезив промет
• Исказује се као ослобођен промет
1) Račun za dobra koja se unose u slobodnu zonu
2) Račun za dobra i usluge u okviru slobodne zone
(Član 24. stav 1. tačka 5) Zakona o PDV)*
3) Knjižno odobrenje / zaduženje u vezi sa tim prometom
----------------------------------------
* Ne odnosi se na usluge koje su neposredno povezane sa unosom dobara
u slobodnu zonu, to ide u polje 1.4
UPUTSTVO PU 2

1.4
Promet dobara i usluga, osim iz tač.
1.1 do 1.3, uključujući i povećanje,
odnosno smanjenje naknade za taj
promet
1.6
Promet dobara i usluga bez naknade
1.7
Naknada ili deo naknade naplaćen
pre izvršenog prometa (avans)
Наплаћен аванс УЗ УСЛОВ да су, У
МОМЕНТУ наплате, испуњени услови за
пореско ослобађање (уговор…)
• аванс се НЕ умањује по издавању
коначног рачуна
• накнада се НЕ умањује за аванс * Ako
uslovi nisu ispunjeni, obračunava se
PDV i iskazuje u polju 3.9, a kada se
desi promet storno u polju 3.6 i upis u
odgovarajuće polje 1.1, 1.2, 1.3 ili 1.4
(ili u polje 1.7 ako se promet još nije
desio)
----------------------------------------
1) Računi za dobra i usluge oslobođeni po članu 24. stav 1. Zakona o
PDV osim prometa iz polja 1.1 do 1.3
- član 24. stav 1. tačke 1), 4), deo tačke 5) - vidi polje 1.3 i tačke 6) do
17)
Najčešći prometi koji se upisuju u ovo polje:
- prevozne i druge usluge povezane sa uvozom, izvozom, tranzitom,
- promet za "ambasade" (službene potrebe i lične potrebe osoblja i
članova porodica),
- promet za međunarodne organizacije ako je predviđeno međunarodnim
ugovorom (službene potrebe i lične potrebe),
- promet dobara koja inostrani primalac otprema u prtljagu koji nosi sa
sobom u inostranstvo.*
2) Knjižno odobrenje / zaduženje u vezi sa tim prometom
----------------------------------------
* Refakcija PDV inostranom primaocu se najčešće ne vrši u istom
periodu kada se desio i promet. U tim slučajevima se u periodu kada se
desi promet obračunava PDV i vrši upis u polje 3.2 a kada se vrši
refakcija ide storno na 3.6 i ovde na 1.4
UPUTSTVO PU 2
Promet dobara i usluga iz člana 24. Zakona o PDV koji se vrši bez
naknade.*
- Primer: Izvoz dobara bez naknade (ugovorom definisana količina
dobara koja se dobija besplatno u odnosu na godišnji promet).
- Ukoliko postoji račun uzima se vrednost sa računa, u suprotnom se
upisuje nabavna vrednost odnosno cena koštanja dobara i usluga.
----------------------------------------
* Osim ako se radi o prometu koji se ne izjednačava sa prometom uz
naknadu jer pri nabavci dobara nije postojalo pravo na odbitak
prethodnog poreza (član 4. stav 5. i član 5. stav 5. Zakona o PDV) ili ako
se radi o prometu usluga bez naknade u poslovne svrhe obveznika (član
5. stav 4. Zakona o PDV i član 5. Pravilnika ...). U tim slučajevima se
radi o prometu koji nije predmet oporezivanja PDV.
UPUTSTVO PU 2
Naplaćen avans ali promet nije izvršen u istom periodu (ako su ispunjeni
uslovi za poresko oslobođenje)*
- osnovni uslov: da postoji avansni račun
- dodatni uslov za avans za izvoz: ugovor kojim je predviđeno avansno
plaćanje
----------------------------------------
Bez obzira na upis avansa u polje 1.7, u periodu kada se desi promet ukupan
iznos naknade se upisuje u odgovarajuće polje 1.1, 1.2, 1.3 ili 1.4
ПРИМЕР: - Ако је примљен аванс а НИСУ испуњени услови за пореско
ослобађање, обрачунава се ПДВ и исказује у пољу 3.9. (примљен аванс за
опорезив промет)
- Ако након пријема аванса, који је обвезник ПДВ исказао у пољу 1.7, у
неком од наредних пореских периода дође до повраћаја аванса (нпр. због
раскида уговора), НЕ врши се корекција већ исказаног износа аванса у пољу
1.7. Обрасца ПОПДВ - НЕ исказују се подаци о примљеном авансу ако је у
истом пореском периоду извршен и промет добара и услуга за који је аванс
примљен, као и подаци о примљеном авансу који је у истом пореском
периоду враћен лицу које је аванс уплатило
- Податак у пољу 1.7 Обрасца ПОПДВ не може бити са предзнаком minus
2. PROMET DOBARA I USLUGA Promet koji je predmet oporezivanja PDV ali je oslobođen bez prava na
ZA KOJI JE PROPISANO odbitak prethodnog poreza (član 25. Zakona o PDV).
PORESKO OSLOBOĐENJE BEZ Iznosi u poljima 2.2, 2.3 i 2.4 se upisuju u punom iznosu, bez obzira na
PRAVA NA ODBITAK eventualni avans koji je u ranijem periodu upisan u polje 2.7
PRETHODNOG POREZA POLJA 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.6, 2.7

2.1
1) Promet iz člana 25. stav 1. Zakona o PDV
Promet novca i kapitala, uključujući
2) Povećanje ili smanjenje naknade za taj promet
i povećanje, odnosno smanjenje
UPUTSTVO PU 2
naknade za taj promet

2.2
Promet zemljišta i davanje u zakup
zemljišta, uključujući i povećanje, 1) Promet iz člana 25. stav 2. tačka 2) Zakona o PDV
odnosno smanjenje naknade za taj 2) Povećanje ili smanjenje naknade za taj promet
promet ----------------------------------------
ЗАКОН О ПДВ - члан 4. став 6. Закона
Ne iskazuje se promet zemljišta koji se smatra sporednim prometom uz
Ако се уз испоруку добара врши
promet objekta
споредна испорука добара или
Пореска ослобођења за промет добара и услуга без права на одбитак
споредно пружање услуга, сматра се да
претходног пореза ПДВ се не плаћа и на промет: 2) земљишта
је извршена једна испорука добара.
(пољопривредног, шумског, грађевинског, изграђеног или неизграђеног),
Закон о промету непокретности - члан 3
као и на давање у закуп тог земљишта; Уноси не накнада за промет: • који
Преносом права својине на згради,
се врши као ПОСЕБАН промет • уз који се врши споредан промет добара
односно другом грађевинском објекту,
или услуга НЕ уноси се податак о промету земљишта које се сматра
истовремено се преноси и право
споредним прометом уз промет објеката у складу са Законом.
својине на земљишту на којем се зграда
налази, као и на земљишту које служи
за редовну употребу зград

2.3
Promet objekata, uključujući i
povećanje, odnosno smanjenje
naknade za taj promet ПДВ се не
плаћа и на промет:
1) Promet iz člana 25. stav 2. tačka 3) Zakona o PDV
3) објеката, осим првог преноса права 2) Povećanje ili smanjenje naknade za taj promet
располагања на новоизграђеним
Податак о износу накнаде за промет исказује се за порески период у којем
грађевинским објектима или економски
дељивим целинама у оквиру тих објеката и
је извршен пренос права располагања на тим добрима (најчешће на основу
првог преноса власничког удела на уговора о промету непокретности закљученог у облику јавнобележнички
новоизграђеним грађевинским објектима потврђене исправе) - Дефинисање објеката, новоизграђених објеката и
или економски дељивим целинама у оквиру економски дељивих целина у оквиру тих објеката из члана 25. став 2. тачка
тих објеката, као и промета објеката и 3) Закона уређено је одредбама чл. 2. и 3. Правилника о добрима и
економски дељивих целина у оквиру тих услугама из члана 25. Закона
објеката, укључујући и власничке уделе на У пољу 2.3. НЕ исказују се подаци о: - првом преносу права располагања
тим добрима, у случају када је уговором на
на …. - промету објеката….. у случају када је уговором на основу којег се
основу којег се врши промет тих добара,
закљученим између обвезника ПДВ,
врши промет… предвиђено да ће се на тај промет обрачунати ПДВ, под
предвиђено да ће се на тај промет условом…
обрачунати ПДВ, под условом да стицалац
обрачунати ПДВ може у потпуности одбити
као претходни порез

2.4 1) Računi za dobra i usluge oslobođeni po članu 25. Zakona o

Promet dobara i usluga, osim iz tač. PDVosim prometa iz polja 2.1 do 2.3
2.1 do 2.3, uključujući i povećanje, - član 25. stav 2. tačka 1) i tačke 3a) do 19)
odnosno smanjenje naknade za taj 2) Knjižno odobrenje / zaduženje u vezi sa tim prometom

promet УВЕЋАН за износ повећања
накнаде ; УМАЊЕН за износ смањења
накнаде
2.6 Promet dobara i usluga bez
naknade
Вредност промета добара и услуга који
се врши без накнаде, а који се у складу
са чл. 4. и 5. ИЗЈЕДНАЧАВА са pрометом УЗ
накнаду
ПРИМЕР: • позајмице без камате =
услуге без накнаде
• ако је у пословне сврхе – НИЈЕ промет
опорезивања (у пословне сврхе –
очекује се повећање прихода или
смањење расхода – НИЈЕ ПРЕДМЕТ
опорезивања)
• ако је у непословне сврхе – ЈЕСТЕ
промет опорезивања
• Висина камате – нпр. Висина камате
која се сматра да је «ван дохвата руке»
2.7
Naknada ili deo naknade naplaćen pre
izvršenog prometa (avans)
3. OPOREZIVI PROMET
DOBARA I USLUGA KOJI VRŠI
OBVEZNIK PDV I OBRAČUNATI
PDV
se radi o prometu koji nije predmet oporezivanja PDV.
ПРИМЕР:
• услуга осигурања и реосигурања
• Услуге закупа станова за стамбене потребе
• добара и услуга за које при набавци обвезник није имао право на одбитак
претходног пореза
• Ово ослобађање не примењује се ако је обвезник МОГАО, а НИЈЕ користио право
• Ово ослобађање не примењује се на промет добара набављених од лица која за
свој промету нису обрачунала ПДВ
• добара за која је у претходној фази промета постојала обавеза плаћања пореза у
складу са законом којим се уређују порези на имовину
• услуга које пружају лекари, стоматолози или друга лица у складу са прописима који
регулишу здравствену заштиту
• услуга социјалног старања и заштите, дечје заштите и заштите младих, услуга
установа социјалне заштите…
• услуга образовања (предшколско, основно, средње, више и високо) и
професионалне преквалификације…
• услуга јавног радиодифузног сервиса, осим услуга комерцијалног карактера…‚1
Promet dobara i usluga iz člana 25. Zakona o PDV koji se vrši bez
naknade.*
- Ukoliko postoji račun uzima se vrednost sa računa, u suprotnom se
upisuje nabavna vrednost odnosno cena koštanja dobara i usluga.
----------------------------------------
* Osim ako se radi o prometu koji se ne izjednačava sa prometom uz
naknadu jer pri nabavci dobara nije postojalo pravo na odbitak
prethodnog poreza (član 4. stav 5. i član 5. stav 5. Zakona o PDV) ili ako
se radi o prometu usluga bez naknade u poslovne svrhe obveznika (član
5. stav 4. Zakona o PDV i član 5. Pravilnika ...). U tim slučajevima
ПРИМЕР:
• Поклоњен путнички аутомобил
• Набављен СА ПДВ-ом
• При набавци, обвезник НИЈЕ ИМАО ПРАВО да одбије претходни порез
Овај промет БЕЗ накнаде НЕ ИЗЈЕДНАЧАВА са прометом уз накнаду НЕ
УНОСИ се у поље 2.6.
Члан 4. став 4. ЗПДВ
Са прометом добара уз накнаду изједначава се: 2) сваки други промет
добара без накнаде;
Узимање добара, односно сваки други промет добара из става 4. овог
члана сматра се прометом добара уз накнаду под условом да се ПДВ
обрачунат у претходној фази промета на та добра или њихове саставне
делове може одбити у потпуности или сразмерно, независно од тога да ли
је остварено право на одбитак претходног пореза.
Naplaćen avans ali promet nije izvršen u istom periodu
----------------------------------------
Bez obzira na upis avansa u polje 2.7, u periodu kada se desi promet
ukupan iznos naknade se upisuje u odgovarajuće polje 2.2, 2.3 ili 2.4
UPUTSTVO PU 2
Promet oporeziv PDV
ИСКАЗУЈЕ СЕ ПОДАЦИ О:
• опорезивом промету добара и услуга који врши обвезник ПДВ који
сачињава ПОПДВ;
• обрачунатом ПДВ (САМО ако је порески дужник обвезник који врши

3.1
Prvi prenos prava raspolaganja na
novoizgrađenim građevinskim
objektima za koji je poreski dužnik
obveznik PDV koji vrši taj promet
ПРВИ ПРЕНОС ПРАВА РАСПОЛАГАЊА
најчешће:
- врши инвеститор;
- се врши на основу уговора о промету
непокретности закљученог у облику
јавнобележничког записа
3.2
Promet za koji je poreski dužnik
obveznik PDV koji vrši taj promet,
osim iz tačke 3.1
УНОСИ СЕ: • Износ основице • Износ
обрачунатог ПДВ Напомена: Износ
обрачунатог ПДВ се умањује за износ
ПДВ обрачунатог по основу плаћеног
аванса за тај промет ако је по основу
плаћеног аванса настала пореска
обавеза у пореском периоду
различитом од пореског периода у
којем је извршен промет добара и
услуга.
промет)
ПОДАЦИ СЕ ИСКАЗУЈУ ПОСЕБНО ЗА:
- ОПШТА СТОПА (основица и ПДВ)
- ПОСЕБНА СТОПА (основица и ПДВ) ПОСЕБНО ЗА:
- ПРОМЕТ за који је порески дужник обвезник који сачињава ПОПДВ
(испоручилац) – 3.1. и 3.2.
- ПРОМЕТ за који је порески дужник прималац – 3.3. и 3.4.
- ПОВЕЋАЊЕ ОСНОВИЦЕ (3.5.) / СМАЊЕЊЕ ОСНОВИЦЕ (3.6.) - Промету БЕЗ
накнаде – 3.7.
- Наплати пре промета – АВАНС – 3.9.
POLJA 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5, 3.6, 3.7, 3.9
Prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim objektima, osim kod
realizacije hipoteke i sprovođenja izvršenja.*
----------------------------------------
* - U tim slučajevima je poreski dužnik primalac pa taj promet ide u
polje 3.3
- Ako je u pitanju konačni račun gde postoji stornirani avans, u polje
osnovice ide ukupna osnovica a u polje PDV samo razlika
Ако је претходном пореском периоду НАПЛАЋЕН АВАНС, у моменту
промета исказује се: - Укупан износ промета - Износ ПДВ умањен за износ
ПДВ у авансу
NE unosi se podatak o prometu:
- Prvom prenosu prava raspolaganja na hipotekovanim nepokretnostima kod
realizacije hipoteke u skladu sa zakonom kojim se uređuje hipoteka;
- Prvim prenosom prava raspolaganja na predmetnim dobrima nad kojima se
sprovodi izvršenje u izvršnom postupku u skladu za zakonom, izvršen drugom
obvezniku PDV
ZAKON O PDV - Poreski dužnik - Član 10. stav 2.
Izuzetno od stava 1. tačka 1) ovog člana, poreski dužnik je:
5) primalac dobara ili usluga, obveznik PDV, za promet izvršen od strane drugog
obveznika PDV, i to kod prometa:
(1) hipotekovane nepokretnosti kod realizacije hipoteke u skladu sa zakonom
kojim se uređuje hipoteka;
(3) dobara ili usluga nad kojima se sprovodi izvršenje u izvršnom postupku u
skladu sa zakonom;
1) Računi za promet koji je oporeziv PDV*
2) Pogrešan račun sa PDV (nije izvršen promet - član 44. stav 3.
Zakona o PDV ili jednostavno pogrešan račun evidentiran u
sistemu koji je storniran - storno ide u polje 3.6)**
3) Promet kod kojeg postoji mogućnost poreskog oslobođenja
ali nisu ispunjeni uslovi u tekućem periodu
----------------------------------------
*Ako je u pitanju konačni račun gde postoji stornirani avans, u
polje osnovice ide ukupna osnovica a u polje PDV samo razlika
** Upis samo u polje za PDV, ne u polje za osnovicu
2)
УКЉУЧУЈЕ СЕ и износ основице и обрачунатог ПДВ на основу издатог
рачуна за услуге из члана 5. став 3. тачка 1) Закона, ако је по основу тог
рачуна настала пореска обавеза у смислу члана 16. тачка 2а)
Промет за који је порески дужник обвезник ПДВ који врши тај промет,
осим из тачке 3.1 Исказују се подаци о промету када је чл. 24. ЗПДВ
прописано пореско ослобађање, али НИСУ испуњени услови за
остваривање тог пореског ослобађања.
ПРИМЕР: ЈУЛ 2018. - Обвезник је извршио промет добар на територију
АПКМ, у износу од 1.200.000,00 али нису испуњени услови за пореско

3.3
Prenos prava raspolaganja na
građevinskim objektima za koji
obveznik PDV koji vrši taj promet
nije poreski dužnik
3.4
Promet za koji obveznik PDV koji
vrši taj promet nije poreski dužnik,
osim iz tačke 3.3 zakon o PDV član
10 Računi drugom obvezniku PDV za
promet iz člana 10. stav 2. tačke 1) i 3)
do 6) Zakona o PDV (sekundarne
sirovine, promet iz oblasti
građevinarstva i drugo)*
- Upisuje se i promet za koji je poreski
dužnik primalac i kada su ispunjeni
uslovi za poresko oslobođenje iz člana
24. Zakona o PDV
----------------------------------------
*Bez obzira da li je bilo avansnih
plaćanja ili nije, u polje osnovice ide
ukupna osnovica
ослобађање (није извршена наплата)
СЕПТЕМБАР 2018 - Обвезник је извршио наплату за промет извршен у
ЈУЛУ и остварио право на пореско ослобађање
Исказују се податак о износу ПДВ који је обвезник исказао у рачуну
(или другом документу који служи као рачун), а рачун је издат ПРЕ
настанка пореске обавезе
ПРИМЕР: Обвезник ПДВ је издао рачун:
- за услуге закупа пословног простора за период 01/09-30/09/2018 -
Износ закупа:
- Основица: 200.000,00
- ПДВ: 40.000,00
- Датум рачуна је 10/09/2
Prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima*:
- kada je ugovorom između obveznika PDV predviđeno da se obračuna
PDV (pod uslovom da sticalac može u potpunosti odbiti PDV) - član 10.
stav 2. tačka 2) Zakona o PDV
- prvi prenos kod realizacije hipoteke
- prvi prenos kod sprovođenja izvršenja
----------------------------------------
*Bez obzira da li je bilo avansnih plaćanja ili nije, u polje osnovice ide
ukupna osnovica
Уноси се податак о ОСНОВИЦИ за:
- за пренос права располагања на грађевинским објектима, економски дељивим
целинама у оквиру грађевинских објеката и власничким уделима на тим добрима, у
случају када је уговором на основу којег се врши промет тих добара, закљученим
између обвезника ПДВ, предвиђено да ће се на тај промет обрачунати ПДВ, под
условом да стицалац обрачунати ПДВ може у потпуности одбити као претходни
порез (Члан 10. став 2. тачка 2)
– порески дужник ПРИМАЛАЦ добара и услуга) - први пренос права располагања на
хипотекованим непокретностима код реализације хипотеке у складу са законом
којим се уређује хипотека (Члан 10. став 2. тачка 5) подтачка (1)
– порески дужник ПРИМАЛАЦ добара и услуга) - први пренос права располагања на
предметним добрима над којима се спроводи извршење у извршном поступку у
складу са законом, извршен другом обвезнику ПДВ (Члан 10. став 2. тачка 5)
подтачка (3) – порески дужник ПРИМАЛАЦ добара и услуга)
- Порески дужник је прималац (обвезник ПДВ) за:
• промет секундарних сировина и услуга које су непосредно повезане са
тим добрим;
• промет добара и услуга из области грађевинарства (укључујући и лице из
чл.9. ст.1. ЗПДВ);
• промет електричне енергије и природног гаса који се испоручују преко
преносне, транспортне и дистрибутивне мреже лицу које је та добра
набавило ради даље продаје;
• промет предмета заложног права код реализације уговора о залози у
складу са законом којим се уређује заложно право на покретним стварима
и промет добара (покретних ствари) и услуга над којима се спроводи
извршење у извршном поступку у складу са законом, извршен другом
обвезнику ПДВ
СПЕЦИФИЧНОСТИ:
- ИСКАЗУЈЕ СЕ и податак о основици за промет добара и услуга за које је
прописано пореско ослобађање са правом на одбитак, за који је порески
дужник прималац (нпр. промет добара и услуга из области грађевинарства
који у слободној зони врши обезник ПДВ другом обвезнику ПДВ, кориснику
слободне зоне)
– тачка 10) ОПШТИХ СМЕРНИЦА
- Ако је у истом пореском периоду наплаћен аванс и извршен промет –
исказује се САМО податак о изршеном промету

3.5Povećanje osnovice, odnosno
PDV Уносе се подаци о износу:
• Повећања основице
• Ако је порески дужник
СПОРУЧИЛАЦ добара / ПРУЖАЛАЦ
услугa
• Ако ИСПОРУЧИЛАЦ добара /
ПРУЖАЛАЦ услуга НИЈЕ порески
дужник
• Повећању ПДВ-а
• Ако је порески дужник ИСПОРУЧИЛАЦ
добара/П РУЖАЛАЦ услуга • По основу
повећања основице
• По другом основу
3.6
Smanjenje osnovice, odnosno PDV
1) Knjižno odobrenje za promet iz
polja 3.1, 3.2, 3.3 i 3.4*
2) Storno prometa koji je upisan u
polje 3.2 u periodu kada su se stekli
uslovi za poresko oslobođenje**
3) "Storno" računa (iz člana 44.
Zakona o PDV ili usled pogrešnog
računa u sistemu)***
4) Vraćen avans kupcu (prethodno
evidentiran na 3.9) u drugom periodu
* Osnovica u periodu kada je izdato
knjižno odobrenje a PDV u periodu
kada je dobijeno obaveštenje o
umanjenju prethodnog poreza od
kupca
** Npr. promet za APKM (polje 1.2)
ili refakcija PDV (polje 1.4)
*** Npr. kada je u prethodnom
periodu obračunat PDV a nije trebalo,
ili obračunat PDV po višoj stopi a
trebalo po nižoj ili je pogrešna
osnovica itd. ili ako se desila greška pa
je račun u sistemu storniran
- Ако је аванс наплаћен у једном а промет у другом пореском периоду:
- У периоду у ком је наплаћен аванс исказује се податак у пољу 3.9. (само
основица)
- У периоду у ком је извршен промет исказује се ОСНОВИЦА промета (БЕЗ
умањења за аванс)
Knjižno zaduženje za promet iz polja 3.1, 3.2, 3.3 i 3.4
ПРИМЕР: • „Префактурисавање трошкова“ по основу закупа (електричне
енергије, грејања, воде…) – споредан трошак – опорезује се по стопи као и
главни промет
• Када обвезник ПДВ у рачуну искаже ПДВ а није извршио промет (*или 3.2)
• Исказује се износ ПДВ који се дугује у складу са чланом 40. ЗПДВ
(брисање / излазак из система ПДВ) Члан 40. став 2. ЗПДВ (брисање из
евиденције ПДВ) Износ исправљеног одбитка претходног пореза и износ
претходног пореза из става 1. тач. 2) и 3) овог члана обвезник исказује као
дуговани у пореској пријави у складу са овим законом.
• Повећање основице НЕ врши се због вишег курса на дан плаћања (ако
је при утврђивању основице и наплате примењена иста врста курса исте
банке)
----------------------------------------
*Уносе се подаци о износу:
• Смањењу основице
• Ако је порески дужник ИСПОРУЧИЛАЦ добара / ПРУЖАЛАЦ услуга
• Ако ИСПОРУЧИЛАЦ добара / ПРУЖАЛАЦ услуга НИЈЕ порески дужник
• Смањењу ПДВ-а
• Ако је порески дужник ИСПОРУЧИЛАЦ добара / ПРУЖАЛАЦ услуга
• По основу смањења основице
• По другом основу
***Напомена: УНОСИ СЕ и податак о смањењу основице, односно ПДВ по
основу СТОРНИРАЊА рачуна за промет добара и услуга
Члан 44. ЗПДВ
Ако обвезник у рачуну за испоручена добра и услуге искаже већи ПДВ од
оног који у складу са овим законом дугује, дужан је да тако исказан ПДВ
плати, док у новом рачуну не исправи износ ПДВ.
Исправка ПДВ из става 1. овог члана врши се у пореском периоду у којем је
издат рачун са исправљеним износом ПДВ.
Лице које искаже ПДВ у рачуну, а није обвезник ПДВ или није извршило
промет добара или услуга, дугује исказани ПД
ПРИМЕР: 1. СТОРНО рачун (нов рачун се уноси у ПРОМЕТ)
2. Налог за исправку (НИ) – члан 4. Правилника „о основици“
Изузетно од става 5. овог члана, сматра се да је дошло до смањења
основице у случају враћања добара:
2) које се врши у складу са законом којим се уређује заштита потрошача; 3.
Књижно одобрење купцу на име рекламације за квалитет
4. Књижно одобрење купцу на име поврата због истека рока трајања
5. Код испоруке страном држављанину – када се прими РЕФ
- Умањење исказаног промета – 3.6.
- Ослобођен промет СА правом на одбитак – 1.4.
6. Накнадно остваривање права на пореско ослобађање (нпр. испуњени
услови за пореско ослобађање за промет на КиМ)

3.7
Promet dobara i usluga bez Promet
bez naknade koji je oporeziv PDV*
- član 4. stav 4. i član 5. stav 4.
Zakona o PDV (uzimanje iz imovine
za lične potrebe, manjak, pokloni,
rashod iznad normativa)
- osnovica i porez ako je obveznik koji
vrši promet poreski dužnik
- samo osnovica ako obveznik koji
vrši promet nije poreski dužnik
- osnovica je nabavna vrednost
odnosno cena koštanja dobara ili
usluga
----------------------------------------
* Osim ako se radi o prometu koji se
ne izjednačava sa prometom uz
naknadu jer pri nabavci dobara nije
postojalo pravo na odbitak prethodnog
poreza (član 4. stav 5. i član 5. stav 5.
Zakona o PDV) ili ako se radi o
prometu usluga bez naknade u
poslovne svrhe obveznika (član 5. stav
4. Zakona o PDV i član 5.
Pravilnika ...) ili kod poklanjanja
poslovnih uzoraka, reklamnog
materijala i poklona manje vrednosti
7. Умањење ПДВ (НЕ и основице) код повраћаја аванса ако је аванс књижен
у 3.9.
3.5 Повећање основице, односно ПДВ
3.6 Смањење основице, односно ПДВ
Подаци се исказују без обзира када је извршен ПРОМЕТ чија се основица
смањује/повећава Посебно се исказује промет а посебно
повећање/смањење, ЧАК иако су у истом пореском периоду ПРИМЕР: -
Књижна одобрења (рабат, casa-sconto, поврат због истека рока трајања)
ИСКАЗИВАЊЕ:
- основица – када је извршено смањење
- ПДВ – када је примљено обавештење • Смањење основице НЕ врши се
због нижег курса на дан плаћања (ако је при утврђивању основице и
наплате примењена иста врста курса исте банке) • Подаци у пољу 3.6.
исказују се ИСКЉУЧИВО СА предзнаком МИНУС
3.6 Смањење основице, односно ПДВ
ПРИМЕР: Обвезник ПДВ је извршио дана 05/07/2018 промет добара по
општој стопи у износу од 100.000,00 без ПДВ (промет за који је пореску
дужник испоручилац)
Обвезник ПДВ (продавац) је дана 20/07/2018 купцу издао документ о
смањењу основице (књижно одобрење) на име одобрених рабата у коме је
наведено да се основица смањује за 10.000,00 а ПДВ за 2.000,00
Од купца је дана 25/08/2018 примљено обавештење да је купац (обвезник
ПДВ) исправио одбитак претходног ПДВ
UPUTSTVO PU 2
7 Промет добара и услуга без накнаде
Уносе се подаци о:
• Основици и обрачунатом ПДВ за промет ако је порески дужник
ИСПОРУЧИЛАЦ
• Основици за промет ако је порески дужник ПРИМАЛАЦ
ПРИМЕР: • исказани расход (кало, растур, квар и лом) ИЗНАД количине
утврђене актом који доноси Влада Републике Србије – изједначава се са
прометом УЗ НАКНАДУ (члан 4. став 4.)
• узимање и употреба добара и пружање услуга за личне потребе
оснивача, власника…
• Мањак који се НЕ може правдати вишом силом…
• Поклањање пословних узорака, рекламног материјала и других поклона
мање вредност - који се НЕ сматрају уобичајеним количинама (до 2.000,00
односно до 0,25% укупног промета у пореском периоду)
(члан 6. – сматра се да промет.. није извршен…)
• Извршен промет добара без накнаде (ако је приликом набавке обвезник
који врши промет имао право на одбитак претходног пореза)
• Извршен промет услуга без накнаде у НЕпословне сврхе
Правилник о утврђивању шта се сматра узимањем и употребом добара,
другим прометом добара и пружањем услуга, без накнаде, о утврђивању
уобичајених количина пословних узорака, рекламним материјалом и
другим поклонима мање вредности („Службени гласник РС”, брoj 118/12)
3.7 Промет добара и услуга без накнаде Подаци о поклоњеним добрима
по основу чије набавке обвезник НИЈЕ ИМАО право на одбитак
претходног ПДВ - НЕ ИСКАЗУЈУ СЕ (није промет)

(član 6. stav 1. tačka 3) i 4) Zakona o
PDV i član 6. do 10. Pravilnika... ) ili
ako se manjak može pravdati višom
silom ili na drugi propisan način (član
2. stav 2. Pravilnika...). U tim
slučajevima se radi o prometu koji nije
predmet oporezivanja PDV.naknade
3.8 Укупна основица и обрачунати ПДВ
за промет добара и услуга АУТОМАТСКИ
СЕ УНОСИ (3.1+3.2+3.3+3.4+3.5+3.6+3.7)
3.9
Naknada ili deo naknade koji je
naplaćen pre izvršenog prometa i
PDV obračunat po tom osnovu
(avans) 1) Naplaćen avans ali promet
nije izvršen u istom periodu
- osnovica i porez ako je obveznik koji
vrši promet poreski dužnik
- samo osnovica ako obveznik koji
vrši promet nije poreski dužnik
2) Primljen avans za koji postoji
mogućnost poreskog oslobođenja, ali
nisu ispunjeni uslovi
3) Ako je avans vraćen u drugom
periodu, evidentiranje se vrši u polje
3.6
3a. OBRAČUNATI PDV ZA PROMET
DRUGOG LICA
Interni obračun PDV - "izlazni" PDV
(obračunava primalac)
član 10. stav 2. Zakona o PDV.
Ne obračunava se PDV ako su ispunjeni uslovi
za poresko oslobođenje iz člana 24. Zakona o
PDV.
Izvršen promet ili plaćen avans a nije dobijen
račun - pretpostavljeni iznos.
POLJA 3a.1, 3a.2, 3a.3, 3a.4, 3a.5, 3a.6, 3a.8
*NAPOMENA*:
Zbir PDV iz polja 3a.9 se odbija i kao prethodni
porez (polje 8e.2), osim za PDV za koji ne
postoji pravo odbitka (u tom slučaju se u polju
8e.2 vrši umanjenje iznosa PDV iz polja 3a.9 za
PDV koji se ne može odbiti
3a.1PDV za prenos prava raspolaganja
na građevinskim objektima za koji je
poreski dužnik obveznik PDV -
primalac dobara
ПРИМЕР: - Обвезник ПДВ (поклонодавац) поклања здравственој
установи лабораторијску опрему, коју је набавио за потребе те
донације (нема право на претходни ПДВ)
- Обвезник ПДВ (поклонодавац) поклања здравственој установи
путнички аутомобил, који је коришћен за потребе директора фирме
(при набавци није имао право на одбитак претходног пореза)
Подаци у пољу 3.7. НЕ МОГУ бити са предзнаком МИНУС
Подаци о основици НЕ МОГУ бити са предзнаком МИНУС Подаци о ПДВ у
МОГУ бити са предзнаком МИНУС
Тачка 7) ОПШТИХ СМЕРНИЦА
Упутство
Naknada ili deo naknade koji je naplaćen pre izvršenog prometa i PDV
obračunat po tom osnovu Уносе се подаци о:
• ОСНОВИЦИ и ПДВ, за промет ако је порески дужник ИСПОРУЧИЛАЦ •
ОСНОВИЦИ за промет ако је порески дужник ПРИМАЛАЦ
НЕ исказују се подаци ако је у ИСТОМ пореском периоду:
- Извршена наплата аванса и промет
- Извршен пријем и повраћај аванса
Ако НАКОН пријема аванса о којем је податак исказан у пољу 3.9. дође до
повраћаја аванса због раскида уговора:
- Не врши се корекција на 3.9.
- Врши се смањење обрачунатог ПДВ у пољу 3.6
УПУТСТВО . 3а ОБРАЧУНАТИ ПДВ ЗА ПРОМЕТ ДРУГОГ ЛИЦА 3а.1 ПДВ за пренос
права располагања на грађевинским објектима за који је порески дужник обвезник
ПДВ - прималац добара ИСКАЗУЈУ СЕ ПОДАЦИ о обрачунатом ПДВ за промет другог
лица Порески дужник – ПРИМАЛАЦ (члан 10. ЗПДВ) - Промет се врши између ДВА
обвезника ПДВ. ОСНОВИЦА се исказује у 8б или 8г - пренос права располагања на
грађевинским објектима….. у случају када је уговором на основу којег се врши
промет тих добара, закљученим између обвезника ПДВ… - први пренос права
располагања на предмету хипотеке - грађевинским објектима…. - први пренос права
располагања на грађевинским објектима…над којима се спроводи извршење у
извршном поступку у складу са законом, извршен другом обвезнику ПДВ. Податак о
обрачунатом ПДВ исказује се за порески период у којем је промет извршен,
независно од тога да ли је испоручилац добара, односно услуга издао рачун за тај
промет
Prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima:
- kada je ugovorom između obveznika PDV predviđeno da se obračuna PDV
(pod uslovom da sticalac može u potpunosti odbiti PDV) - član 10. stav 2. tačka
2) Zakona o PDV
- prvi prenos kod realizacije hipoteke
- prvi prenos kod sprovođenja izvršenja
----------------------------------------
- Ako je bilo avansnog plaćanja za taj promet u ranijem periodu (polje 3a.8),

3a.2
PDV za promet dobara i usluga koji
u Republici vrši strano lice koje nije
obveznik PDV, za koji je poreski
dužnik obveznik PDV - primalac
dobara i usluga
1) Račun stranog lica* za dobra i
usluge kada je mesto prometa Srbija
(član 10. stav 1. tačka 3) Zakona o
PDV)
- najčešće kod usluga jer je to osnovno
pravilo (mesto prometa je sedište
primaoca usluge)
- primer za dobra: strano lice je kupilo
dobra u Srbiji i prodalo ih u Srbiji
----------------------------------------
* - ako je bilo avansnog plaćanja za taj
promet u ranijem periodu (polje 3a.8),
upisuje se samo razlika iznosa PDV
- uslov je da to strano lice nije
obveznik PDV u Srbiji. Strano lice
koje je obveznik PDV u Srbiji je
poreski dužnik i onda nema "internog
obračuna" (osim naravno za promet
kada je primalac poreski dužnik).
----------------------------------------
Osnovica ide u polje 8g.1
3a.3
PDV za promet dobara i usluga za
koji je poreski dužnik obveznik
PDV -primalac dobara i usluga,
osim iz tač. 3a.1 i 3a.2, uključujući i
PDV obračunat u skladu sa članom
10. stav 3. Zakona
3a.4 Povećanje obračunatog PDV
Повећање обрачунатог ПДВ
УНОСИ СЕ износ ПОВЕЋАЊА обрачунатог
ПДВ
• Због измене пореске основице
• По другом основ
upisuje se samo razlika iznosa PDV
- Osnovica ide u polje 8b.1
UPUTSTVO PU 2
3а.2 ПДВ за промет добара и услуга који у Републици врши страно лице
које није обвезник ПДВ, за који је порески дужник обвезник ПДВ -
прималац добара и услуга
Исказују се подаци о износу ПДВ обрачунатог за промет добара и услуга
који је у Републици Србији извршило страно лице које није обвезник ПДВ
обвезнику ПДВ који је за тај промет порески дужник (члан 10. став 1. тачка -
Опорезив промет
- Место промета: Србија
Податак се исказује независно од тога да ли је испоручилац издао рачун
Податак се исказује и по основу рачуна за услуге из члана 5. став 3. тачка 1)
У основицу се урачунава:
- порез по одбитку (ако постоји обавеза обрачуна)
- ПДВ обрачунат по закону државе страног лица
Подаци се умањују за износ ПДВ обрачунат по основу плаћеног аванса (у
претходним периодима)
3а.2 ПДВ за промет добара и услуга који у Републици врши страно лице
које није обвезник ПДВ, за који је порески дужник обвезник ПДВ -
прималац добара и услуга
ПРАВИЛНИК О ОДРЕЂИВАЊУ СЛУЧАЈЕВА У КОЈИМА НЕМА ОБАВЕЗЕ
ИЗДАВАЊА РАЧУНА И О РАЧУНИМА КОД КОЈИХ СЕ МОГУ ИЗОСТАВИТИ
ПОЈЕДИНИ ПОДАЦИ ("Сл. гласник РС", бр. 123/2012
и 86/2015) Члан 24б
За промет добара и услуга који у Републици Србији врши страно лице које
није одредило пореског пуномоћника, прималац добара и услуга, као
порески дужник, сачињава интерни рачун на дан настанка пореске
обавезе у складу са чланом 16. Закона, односно на дан када се најраније
изврши једна од следећих радњи, и то:
1) промет добара и услуга;
2) плаћање, ако је накнада или део накнаде плаћен у новцу пре промета
добара и услуга;
3) издавање рачуна код услуга из члана 5. став 3. тачка 1) Закона.
Изузетно од става 1. тачка 3) овог члана, ако дан када је страно лице издало
рачун и дан када је порески дужник примио рачун нису у истом пореском
периоду, порески дужник сачињава интерни рачун у пореском периоду у
којем је примио рачун страног лица.
Računi drugog obveznika PDV za promet iz člana 10. stav 2. tačke 1) i
3) do 6) Zakona o PDV (sekundarne sirovine, promet iz oblasti
građevinarstva i drugo)
----------------------------------------
- Ako je bilo avansnog plaćanja za taj promet u ranijem periodu (polje
3a.8), upisuje se samo razlika iznosa PDV
- Osnovica ide u polje 8b.2UPUTSTVO PU 2
Knjižno zaduženje za promet iz polja 3a.1, 3a.2 i 3a.3
Osnovica ide u polje 8b.4 (ako je promet obveznika PDV) ili u polje 8g.3
(ako je promet stranog lica)
ПРАВИЛНИК О НАЧИНУ ИЗМЕНЕ ПОРЕСКЕ ОСНОВИЦЕ ЗА ОБРАЧУНАВАЊЕ

Knjižno zaduženje za promet iz polja
3a.1, 3a.2 i 3a.3
Osnovica ide u polje 8b.4 (ako je
promet obveznika PDV) ili u polje
8g.3 (ako je promet stranog lica)
3a.5Smanjenje obračunatog
PDV
1) Knjižno odobrenje za promet
iz polja 3a.1, 3a.2 i 3a.3
2) Ispravka greške ako je
vršen "interni obračun" a nije
trebalo
3) Povraćaj avansa
evidentiranog u polju 3a.8 u
nekom narednom periodu
Osnovica ide u polje 8b.5
(ako je promet obveznika
PDV) ili u polje 8g.4 (ako je
promet stranog lica)
3a.6
PDV za promet dobara i usluga bez
naknade
3a.8
PDV po osnovu naknade ili dela
naknade koji je plaćen pre izvršenog
prometa (avans)
Plaćen avans ali promet nije izvršen u
istom periodu
- Osnovica ide u polje 8b.7 (ako je
promet obveznika PDV) ili u polje
8g.6 (ako je promet stranog lica)
ПОРЕЗА НА ДОДАТУ ВРЕДНОСТ ("Сл. гласник РС", бр. 86/2015) Члан 3.
Ако се основица за опорезиви промет добара или услуга накнадно
повећа, обвезник ПДВ који је извршио промет добара или услуга, односно
други порески дужник у складу са Законом, дужан је да обрачуна ПДВ на
износ за који је повећана основица.
Подаци се уносе: - независно од тога када је извршен промет (у истом или
другом пореском периоду);
- У пореском периоду када је повећана основица или када је обвезник
сазнао за повећање
UPUTSTVO PU 2
3а.5 Смањење обрачунатог ПДВ УНОСИ СЕ износ СМАЊЕЊА
обрачунатог ПДВ: • Због измене пореске основице • По другом основу
ПРАВИЛНИК О НАЧИНУ ИЗМЕНЕ ПОРЕСКЕ ОСНОВИЦЕ ЗА
ОБРАЧУНАВАЊЕ ПОРЕЗА НА ДОДАТУ ВРЕДНОСТ ("Сл. гласник РС", бр.
86/2015) Члан 4. Ако се основица…. накнадно смањи, прималац … који
је порески дужник за тај промет, може да смањи износ обрачунатог
ПДВ ако је исправио одбитак претходног пореза и ако му је обвезник
ПДВ који је извршио промет добара или услуга доставио документ о
смањењу основице …. Изузетно… прималац… који је порески дужник..,
а који нема право на одбитак претходног пореза по основу тог
промета, може да смањи износ обрачунатог ПДВ ако поседује
документ о смањењу основице… Подаци се уносе: - независно од тога
када је извршен промет (у истом или другом пореском периоду); - у
пореском периоду када је смањена основица или када је обвезник
сазнао за смањење
UPUTSTVO PU 2
Promet bez naknade*
- osnovica je nabavna vrednost odnosno cena koštanja dobara ili usluga
----------------------------------------
- Osnovica ide u polje 8b.3 (ako je promet obveznika PDV) ili u polje
8g.2 (ako je promet stranog lica)
* Osim ako se radi o prometu koji se ne izjednačava sa prometom uz
naknadu jer pri nabavci dobara nije postojalo pravo na odbitak
prethodnog poreza (član 4. stav 5. i član 5. stav 5. Zakona o PDV) ili ako
se radi o prometu usluga bez naknade u poslovne svrhe obveznika (član
5. stav 4. Zakona o PDV i član 5. Pravilnika ...). U tim slučajevima se
radi o prometu koji nije predmet oporezivanja PDV.
UPUTSTVO PU 2
- Ako dođe do povraćaja avansa u narednom periodu, ne
evidentira se ovde već u polje 3a.5
• УНОСИ СЕ износ обрачунатог ПДВ по основу плаћеног аванса за
будући промет
• Примена ПУНЕ пореске ступе
• НЕ ИСКАЗУЈУ се подаци уколико је аванс плаћен и извршен промет
у ИСТОМ пореском периоду

4. POSEBNI POSTUPCI
OPOREZIVANJA
4.1 Turističke agencije
4.1.1
Naknada koju plaćaju putnici,
uključujući i povećanje, odnosno
smanjenje te naknade
4.1.2
Stvarni troškovi za prethodne
turističke usluge, uključujući i
povećanje, odnosno smanjenje tih
troškova
4.2 Polovna dobra, umetnička dela,
kolekcionarska dobra i antikviteti
4.2.1Prodajna cena dobara,
uključujuć i povećanje, odnosno
smanjenje te cene
i 4.2.2
Nabavna cena dobara, uključujući i
UPUTSTVO PU 2
Turističke agencije + Polovna dobra, umetnička dela, kolekcionarska
dobra i antikviteti
PDV se obračunava na iznos iz polja 4.1.3 (Razlika) putem preračunate
stope - *16,666667% ili /120*20.
U polje 4.1.3 se upisuje razlika između iznosa iz polja 4.1.1 uvećanog za
naplaćeni avans i iznosa iz polja 4.1.2 uvećanog za iznos troškova
srazmeran naplaćenom avansu.
Član 35. Zakona o PDV
POLJA 4.1.1, 4.1.2 i 4.1.3
1) Izvršeni promet turističkih usluga (ne iskazuju se primljeni avansi)
2) Povećanje i smanjenje naknade iz tačke 1)
UPUTSTVO PU 2
1) Stvarni troškovi ili procenjeni iznos ako nisu poznati stvarni troškovi
2) Povećanje i smanjenje troškova iz tačke 1)
UPUTSTVO PU 2
PDV se obračunava na iznos iz polja 4.2.3 (Razlika) putem preračunate
stope - *16,666667% ili /120*20.
U polje 4.2.3 se upisuje razlika između iznosa iz polja 4.2.1 uvećanog za
naplaćeni avans i iznosa iz polja 4.2.2 uvećanog za iznos nabavne cene
srazmeran naplaćenom avansu.
Član 36. Zakona o PDV i Pravilnik...
POLJA 4.2.1, 4.2.2 i 4.2.3
----------------------------------------
Za dobra kod kojih postoji oporezivanje porezom na prenos apsolutnih
prava: ako bi obračunati PDV bio niži od poreza na prenos aposlutnih
prava - ne obračunava se PDV i promet se ne iskazuje u POPDV.
1) Prodajna cena ako je promet izvršen (ne iskazuju se primljeni avansi)
2) Povećanje i smanjenje cene iz tačke 1)
UPUTSTVO PU 2
1) Nabavna cena
2) Povećanje i smanjenje cene iz tačke 1) UPUTSTVO PU 2
5. УКУПАН ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА И УКУПНО ОБРАЧУНАТИ ПДВ НЕ
УНОСЕ СЕ ПОДАЦИ – АУТОМАТСКИ СЕ УНОСИ
5.1 Укупан опорезиви промет добара и услуга по општој стопи ПДВ
(3.8+4.1.1+4.2.1) - (003 ПППДВ)
5.2 Укупно обрачунати ПДВ по општој стопи ПДВ (3.10+3а.9+4.1.4+4.2.4)
5.3 Укупно обрачунати ПДВ по општој стопи ПДВ увећан за износ за који се
не може умањити претходни порез из тачке 8е.6 (*) (5.2+(8е.6 у апсолутном
износу)) - (103 ПППДВ)
5.4 Укупан опорезиви промет добара и услуга по посебној стопи ПДВ
(3.8+4.2.1) - (004 ПППДВ)
5.5 Укупно обрачунати ПДВ по посебној стопи ПДВ (3.10+3а.9+4.2.4)

6. UVOZ DOBARA STAVLJENIH
U SLOBODAN PROMET U
SKLADU SA CARINSKIM
PROPISIMA
подразумева примену мера трговинске
политике, испуњавање осталих
формалности у вези са увозом робе и
плаћање свих прописаних увозних
дажбина, пореза, акциза и других
накнада у складу с царинским и другим
прописима
- (104 ПППДВ)
5.6 Укупан промет добара и услуга (1.5+2.5+5.1+5.4) - (005 ПППДВ) 5.7
Укупно обрачунати ПДВ (5.3+5.5) - (105 ПППДВ
САДРЖАЈ ПРЕГЛЕДА ОБРАЧУНА ПДВ
(Образац ПОПДВ)
• Подаци о промету и обрачунатом ПДВ (1-5 ПОПДВ)
• Подаци о увозу и набавци (6-9 ПОПДВ)
• Подаци о пореској обавези (10 ПОПДВ)
• Подаци о промету ван Републике и други промет који не подлеже
ПДВ (11 ПОПДВ) *
САДРЖАЈ ПРЕГЛЕДА ОБРАЧУНА ПДВ (Образац ПОПДВ) • Подаци о
промету и обрачунатом ПДВ (1-5 ПОПДВ)
• Подаци о увозу и набавци (6-9 ПОПДВ)
• Подаци о пореској обавези (10 ПОПДВ) • Подаци о промету
ван Републике и други промет који не подлеже ПДВ (11
ПОПДВ) *
ПРИНЦИП ИСКАЗИВАЊА ПРЕТХОДНОГ ПОРЕЗА У ПОПДВ
• УКУПАН ПДВ у набавкама БЕЗ ОБЗИРА да ли обвезник ПДВ има
или нема право на одбитак претходног пореза (8а, 8б, 8в, 8г, 8д)
• Укупан ПДВ у набавкама за који обвезник ПДВ ИМА ПРАВО на
одбитак претходног пореза БЕЗ ОБЗИРА да ли га исказује у ПППДВ
или не (8е.)
• ПДВ који обвезник ПДВ ИМА ПРАВО да одбије као претходни ПДВ,
а који се у ПППДВ ИСКАЗУЈЕ као претходни порез (9а)
Samo uvoz koji predstavlja stavljanje robe u slobodan promet
- carinska deklaracija C4 (redovan uvoz) i C6 (ponovni uvoz)
- upisuje se vrednost iskazana u carinskom dokumentu
- ovde se upisuje i vrednost dobara koja se dopremaju sa APKM
- ostali uvoz koji nije stavljanje u slobodan promet ide u polje 8d.3
POLJA 6.1, 6.2.1, 6.2.2, 6.2.3 i 6.4
6. УВОЗ ДОБАРА СТАВЉЕНИХ У СЛОБОДАН ПРОМЕТ У СКЛАДУ
СА ЦАРИНСКИМ ПРОПИСИМА Члан 104. став 2. Царинског
закона Стављање робе у слободан промет. Исказују се подаци
о: - увозу добара стављених у слободан промет за који је прописано
пореско ослобођење
Члан 104. став 2. Царинског закона Стављање робе у слободан
промет подразумева примену мера трговинске политике,
испуњавање осталих формалности у вези са увозом робе и плаћање
свих прописаних увозних дажбина, пореза, акциза и других накнада
у складу с царинским и другим прописима.
Исказују се подаци о:
6.1 - увозу добара стављених у слободан промет за који је
прописано пореско ослобођење -
6.2- увозу добара стављених у слободан промет у складу са
царинским прописима на који се обрачунава ПДВ (укључујући и

6.1 Vrednost dobara za čiji je uvoz
propisano poresko oslobođenje,
uključujući i povećanje, odnosno
smanjenje vrednosti tih dobara
Samo podaci o uvozu dobara za koji je
propisano poresko oslobođenje u
skladu sa odredbama člana 26. Zakona
o PDV, a koja se stavljaju u slobodan
promet u skladu sa carinskim
propisima
- Iznos iz rubrike 47 JCI, a ako
carinska vrednost nije utvrđena onda
se koristi fakturna vrednost U 6.1. NE
ulaze drugi carinski postupci:
- unos u carinsko skladište
- unos u slobodnu zonu - tranzit
6.2 Uvoz dobara na koji se plaća
PDV
6.2.1
Osnovica za uvoz dobara
6.2.2Povećanje osnovice za uvoz
dobara
6.2.3Smanjenje osnovice za uvoz
dobara
6.4Ukupan PDV plaćen pri uvozu
dobara, a koji se može odbiti kao
prethodni porez
промет добара која се допремају са територије АПКМ) –
- UPUTSTVO PU 2
Исказују се подаци о:
- вредности увезених добара (укључујући и допремање са АПКМ),
стављених у слободан промет, за чији је увоз прописано пореско
ослобођење, утврђеној у складу са царинским прописима (вредност
добара исказана у царинском документу);
- повећање вредности добара исказано у царинском документу -
смањење вредности добара исказано у царинском документу DEO
člana 26. ZPDV - Poreska oslobađanja kod uvoza dobara SAMO ako je
roba stavljena u slobodan promet
-Uvoz po međunarodnim ugovorima
-Zamena dobara u garantnom roku
U 6.1. NE ulaze drugi carinski postupci:
- unos u carinsko skladište
- unos u slobodnu zonu - tranzit
Податак МОЖЕ бити са предзнаком МИНУС
Uvoz dobara koji se stavljaju u slobodan promet na koji se plaća PDV
- U periodu kada je izvršen uvoz
- Upisuje se i vrednost ako je uvoz bez naknade
- Upis i u slučaju kada se vrši carinjenje odnosno stavlja roba u slobodan
promet koja je prethodno bila smeštena u carinsko skladište
6.2 Увоз добара на који се плаћа ПДВ
6.2.1 Основица за увоз добара
6.2.2 Повећање основице за увоз добара
6.2.3 Смањење основице за увоз добара
САМО ПО ЦАРИНСКИМ ОБРАЧУНИМА / РЕШЕЊИМА (за
повећање/смањењење) Подаци о повећању/смањењу се исказују
независно да ли је увоз извршен у истом или у неком од претходних
пореских периода. НЕ уносе се подаци о књижним одобрењима /
задужењима након царињења
UPUTSTVO PU 2
Povećanje osnovice za uvoz od strane carinskog organa.
- odgovarajući iznos PDV kada se plati ide na 6.4
UPUTSTVO PU 2
6.2.3Smanjenje osnovice za uvoz dobara
6.4Ukupan PDV plaćen pri uvozu dobara, a koji se može odbiti kao
prethodni porez Uslovi:
- dokument o uvozu u kojem je iskazan PDV
- dokument koji potvrđuje da je PDV plaćen.
6.4. Укупан ПДВ плаћен при увозу добара, а који се може одбити
као претходни порез
УНОСИ СЕ податак о износу укупно плаћеног ПДВ при увозу добара,

7. NABAVKA DOBARA I
USLUGA OD
POLJOPRIVREDNIKA
7.1
Vrednost primljenih dobara i
usluga, uključujući i povećanje,
odnosno smanjenje te vrednosti
7.2
Vrednost plaćenih dobara i usluga
7.3
Plaćena PDV nadoknada
7.4
Plaćena PDV nadoknada koja se
može odbiti kao prethodni porez
а који се може одбити као претходни порез (без обзира када је увоз
извршен)
У случају постојања ПДВ-а са и без права на одбитак, врши се
подела и исказује САМО ПДВ који обвезник ИМА право да одбије
У случају делимичног плаћања – утврђује се у % у односу на ПДВ
исказан у царинском обрачуну
Уноси се податак о ПДВ плаћеном при допремању добара са АПКМ
Уноси се податак о повећању ПДВ НЕ уноси се податак о смањењу
ПДВ (уноси се у 8е.4)
UPUTSTVO PU 2
Nabavke od poljoprivrednika koji nisu obveznici PDV
Član 34. Zakona o PDV Avansi se ne evidentiraju
7. НАБАВКА ДОБАРА И УСЛУГА ОД ПОЉОПРИВРЕДНИКА 7.1 Вредност
примљених добара и услуга, укључујући и повећање, односно смањење те
вредности (повећање/смањење се исказују БЕЗ обзира када је набавка
извршена) Исказују се подаци БЕЗ обзира да ли је извршено плаћање
7.1 ПОПДВ = 007 ПППДВ
7.2 Вредност плаћених добара и услуга (*) (Плаћање у ТЕКУЋЕМ пореском
периоду БЕЗ ОБЗИРА када је набавка извршена Плаћање само за
НАБАВЉЕНА ДОБРА – НЕ и АВАНСИ) Ако је плаћање извршено пре испоруке
– исказује се у пор.периоду када је извршена испорука.
7.3 Плаћена ПДВ надокнада
- Плаћена ПДВ накнада у ТЕКУЋЕМ пореском периоду БЕЗ ОБЗИРА када је
набавка извршена) - ПДВ накнада се не обрачунава ПРЕ извршене испоруке
7.4 Плаћена ПДВ надокнада која се може одбити као претходни порез (ПДВ
НАКНАДА која се МОЖЕ одбити БЕЗ ОБЗИРА да ли ће порески обвезник то
право користити) (ПДВ накнада која се исказује у ПППДВ – 9а.2)
U periodu kada je izvršena nabavka, bez obzira da li je plaćena.
UPUTSTVO PU 2
U periodu kada je izvršeno plaćanje, osim u slučaju kada je plaćanje
izvršeno pre prometa (u tom slučaju se evidentira u istom periodu kada je
izvršena nabavka).
UPUTSTVO PU 2
Plaćena PDV nadoknada, bez obzira da li se može koristiti kao prethodni
porez.
Uslov da se smatra PDV nadoknadom: da je plaćena na račun.
UPUTSTVO PU 2
Iznos se može razlikovati od iznosa u polju 7.3 ako nisu ispunjeni uslovi
za odbitak*
----------------------------------------
* Uslovi: dokaz da su dobra i usluge nabavljene od poljoprivrednika; da
poseduje kopiju priznanice o PDV nadoknadi; dokaz da je PDV
nadoknada i vrednost dobara i usluga plaćena i da dobra i usluge koristi
za promet sa pravom na odbitak prethodnog poreza (a ne npr. za ishranu
zaposlenih).

8. NABAVKA DOBARA I
USLUGA, OSIM NABAVKE
DOBARA I USLUGA OD
POLJOPRIVREDNIKA
8a Nabavka dobara i usluga u
Republici od obveznika PDV -
promet za koji je poreski dužnik
isporučilac dobara, odnosno
pružalac usluga
8a.1
Prvi prenos prava raspolaganja na
novoizgrađenim građevinskim
objektima
UPUTSTVO PU 2
Podaci o svim nabavljenim dobrima i uslugama, bez obzira da li su
nabavljena sa ili bez PDV.
Ne upisuje se ono što se ne smatra dobrima i uslugama shodno Zakonu o
PDV (naknada štete, iznosi koji se refundiraju po nekom osnovu a nije
promet, zatezna kamata itd).
8а Набавка добара и услуга у Републици од обвезника ПДВ -
промет за који је порески дужник испоручилац добара, односно
пружалац услуга 8а.1 Први пренос права располагања на
новоизграђеним грађевинским објектима
Promet koji je izvršio obveznik PDV koji je i poreski dužnik (i strana
lica i fizička lica ako su obveznici PDV u Srbiji).
POLJA 8a.1, 8a.2, 8a.3, 8a.4, 8a.5 i 8a.7
*NAPOMENA*:
Upisuje se i PDV koji se ne može odbiti kao prethodni porez (u polju 8e.1 se vrši
umanjenje za PDV koji se ne može odbiti).
УНОСИ се податак о износу основице и обрачунатом ПДВ
• за први пренос права располагања на новоизграђеним грађевинским
објектима, економски дељивим целинама у оквиру новоизграђених
грађевинских објеката и власничким уделима на тим добрима, за који је
порески дужник обвезник ПДВ који врши тај промет;
Напомена:
У ово поље НЕ уносе се подаци о: - првом преносу права располагања на
хипотекованим непокретностима код реализације хипотеке у складу са
законом којим се уређује хипотека
- првом преносу права располагања на предметним добрима над којима се
спроводи извршење у извршном поступку у складу са законом, за који је
порески дужник обвезник ПДВ
- прималац добара.
Prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim objektima, osim kod
realizacije hipoteke i sprovođenja izvršenja.*
----------------------------------------
* U tim slučajevima je poreski dužnik primalac pa taj promet ide u polje
8b.1
- Bez obzira da li je bilo avansnih plaćanja ili nije, u polje osnovice ide ukupna
osnovicaИсказивање ПДВ-а
- Ако је ПДВ исказан у Уговору (у форми јавнобележничког записа) УНОСИ
се у ПОПДВ
- Ако испоручилац издаје посебан рачун, ПДВ се исказује у пореском
периоду: - у ком је извршен промет
- Ако је датум рачуна у том пореском периоду
- Ако је рачун примљен до предаје ПППДВ - У наредном пореском периоду
- Ако је датум рачуна у наредном пореском периоду - Ако рачун није
примљен до предаје ПППДВ ПДВ се умањује за ПДВ обрачунат по основу
аванса (ако је исказан у 8а.7 у претходном пореском периоду)
 Исказивање ПДВ-а - Ако је ПДВ исказан у Уговору (у форми
јавнобележничког записа) УНОСИ се у ПОПДВ
- Ако испоручилац издаје посебан рачун, ПДВ се исказује у
пореском периоду:
- у ком је извршен промет
- Ако је датум рачуна у том пореском периоду
- Ако је рачун примљен до предаје ПППДВ
- У наредном пореском периоду
- Ако је датум рачуна у наредном пореском периоду
- Ако рачун није примљен до предаје ПППДВ ПДВ се умањује за ПДВ
обрачунат по основу аванса (ако је исказан у 8а.7 у претходном
пореском периоду)
UPUTSTVO PU 2

8a.2 Sve ostale nabavke dobara i usluga osim iz 8a.1, evidentiranje na osnovu
Dobra i usluge, osim dobara iz tačke računa ili drugog dokumenta
8a.1 ----------------------------------------
Ako je u pitanju konačan račun dobavljača za koji je u prethodnom
periodu izvršeno avansno plaćanje, u polje osnovice ide ukupna osnovica
a u polje PDV samo razlika

СВЕ набавке у Републици (осим првог преноса права

располагања…)
• Од обвезника ПДВ
• Порески дужник ИСПОРУЧИЛАЦ

УНОСЕ СЕ подаци о износу основице и износу обрачунатог ПДВ

УКЉУЧУЈУЋИ и податке о износу основице и износу обрачунатог
ПДВ по основу издатог рачуна за услуге из члана 5. став 3. тачка 1)
Закона ако је по основу тог рачуна настала пореска обавеза у
смислу члана 16. тачка 2а) Закона;
8а.2 Добра и услуге, осим добара из тачке 8а.1 Основица
– исказује се у пореском периоду у ком је извршен промет
(независно од тога да ли је примљен рачун) Ако није познат тачан
износ основице
– процењује се Ако је претпостављени износ основице различит од
износа основице из рачуна, податак о износу разлике исказује се на
8а.4 или 8а.5 (повећање/смањење) Износ основице се НЕ умањује
за део аванса
ПДВ се исказује на основу рачуна
- У пореском периоду у ком је извршен промет
- Ако је датум рачуна из тог пор.периода - Ако је рачун примљен до
предаје ПППДВ
- У наредном пореско периоду - Ако је датум рачуна у наредном
пор.периоду
- Ако рачун није примљен до предаје ПППДВ
Износ ПДВ се умањује за ПДВ по основу аванса (исказан у пољу 8а.7)

Износ ПДВ се исказује БЕЗ обзира да ли обвезник ИМА право на одбитак:

- набавке за промет из чл. 25. ЗПДВ
- изузетак од права на одбитак – чл.29. ЗПДВ
- ПДВ из рачуна који формално НИЈЕ исправан

8a.3
Dobra i usluge bez naknade
8a.4
Izmena osnovice za nabavljena
dobra i usluge i ispravka PDV po
osnovu izmene osnovice - povećanje
8a.5Izmena osnovice za nabavljena
dobra i usluge i ispravka PDV po
osnovu izmene osnovice - smanjenje
UPUTSTVO PU 2
Samo za promet dobavljača bez naknade za koji ima obavezu obračuna
PDV.
Dobavljač nije u obavezi da izda račun (Član 2. stav 1. tačka 3)
Pravilnika...)
Ako postoji račun podaci o osnovici i PDV se koriste iz računa.
Ako ne postoji račun ali postoji drugi dokument sa podatkom o
vrednosti, taj iznos se upisuje u osnovicu.
Ako postoji drugi dokument bez podatka o vrednosti ili ne postoji drugi
dokument, ne upisuje se ništa.
Члан 2. Правилника о рачунима… : Обвезник ПДВ нема обавезу да изда
рачун… за:
3) промет добара и услуга без накнаде
- Ако није примљен рачун, процењује се основица (чл.18.ЗПДВ) (познато
нам је да смо примили добра/услуга (отпремница, уговор…)
- НЕ уноси се ПДВ (ПДВ се НИКАДА не процењује) За обвезнике који имају
често случајеве набавке БЕЗ накнаде
- користити примену члана 43. ЗПДВ
UPUTSTVO PU 2
Knjižno zaduženje za promet iz 8a.1 i 8a.2
УНОСИ СЕ податак о износу:
- за који је ПОВЕЋАНА основица за набављена добра и услуге и
- за који је ПОВЕЋАН претходни порез по основу повећања основице
Независно да ли је промет извршен у истом или у неком од претходних
пор.периода
Примена члана 21. (Измена пореске основице) и 31. ЗПДВ (Исправка
одбитка претходног ПДВ код измене основице) ПРИМЕР: Накнадно
префактурисани трошкови по основу закупа (струја, вода…) За ПОВЕЋАЊЕ
нам је потребан документ о повећању
– ако нема документа НЕМА ни повећања Ако постоје докази да је дошло
до повећања основице исказује се податак о повећању основице (не и ПДВ)
UPUTSTVO PU 2
8а Набавка добара и услуга у Републици од обвезника ПДВ - промет за
који је порески дужник испоручилац добара, односно пружалац услуга
8а.5 Измена основице за набављена добра и услуге и исправка одбитка
претходног пореза по основу измене основице – смањењ Smanjenje
osnovice za promet iz 8a.1 i 8a.2 u periodu kada je došlo do
УНОСИ СЕ податак о износу:
- за који је СМАЊЕНА основица за набављена добра и услуге и
- износу за који је СМАЊЕН претходни порез по основу смањења основице;
Независно да ли је промет извршен у истом или у неком од претходних
пор.периода
ПРИМЕР: Накнадно одобрени попусти
Ако су испуњени услови за умањење основице и ПДВ-а (нпр. cassa-sconto)
уноси се податак о смањењу основице и ПДВ, БЕЗ ОБЗИРА да ли је
примљен документ о смањењу основице
Члан 31. ЗПДВ - Ако се основица за опорезиви промет добара и услуга: 1)
смањи, обвезник коме је извршен промет добара и услуга дужан је да, у
складу са том изменом, исправи одбитак претходног пореза који је по том

8a.7Naknada ili deo naknade koji je
plaćen pre izvršenog prometa i PDV
po tom osnovu (avans)
8b Nabavka dobara i usluga u
Republici od obveznika PDV -
promet za koji je poreski dužnik
primalac dobara, odnosno usluga
основу остварио;
smanjenja, bez obzira da li postoji dokument
UPUTSTVO PU 2
8a.7Naknada ili deo naknade koji je plaćen pre izvršenog prometa i
PDV po tom osnovu (avans)
Avansni računi za plaćeni avans ako promet nije izvršen u istom periodu.
Ako nema avansnog računa, upisuje se samo osnovica.
8а.7 Накнада или део накнаде који је плаћен пре извршеног промета и ПДВ
по том основу (аванс)
УНОСИ СЕ податак о износу плаћеног аванса (основица и ПДВ)
• На основу улазних АВАНСНИХ РАЧУНА
• Ако НЕМА Авансног рачуна
• исказује се ОСНОВИЦА
• НЕ и ПДВ Ако је у истом пор.периоду извршен промет – НЕ ИСКАЗУЈЕ се
податак о плаћеном авансу
ПРИМЕР: - Уговорена набавка пословне зграде (први пренос права
располагања) за укупну вредност од 60.000.000,00 + ПДВ
(12.000.000,00)
- У ОКТОБРУ плаћено 50% аванса 36.000.000,00 (30.000.000,00 +
6.000.000,00)
- У НОВЕМБРУ примљен Авансни рачун
- У ДЕЦЕМБРУ извршен промет
UPUTSTVO PU 2
Interni obračun PDV - "ulazna" osnovica (promet obveznika PDV)
član 10. stav 2. Zakona o PDV
Upisuje se osnovica i kada se ne obračunava PDV jer su ispunjeni uslovi
za poresko oslobođenje iz člana 24. Zakona o PDV.
Izvršen promet ili plaćen avans a nije dobijen račun - pretpostavljeni
iznos.
POLJA 8b.1, 8b.2, 8b.3, 8b.4, 8b.5, 8b.7
8б. Набавка добара и услуга у Републици од обвезника ПДВ
- промет за који је порески дужник прималац добара, односно услуга 8б.1
- Пренос права располагања на грађевинским објектима
ОБРАЧУНАТ ПДВ: 3а.1
УНОСИ СЕ податак о износу ОСНОВИЦЕ:
• за пренос права располагања на грађевинским објектима, економски
дељивим целинама у оквиру грађевинских објеката и власничким уделима
на тим добрима, у случају када је уговором на основу којег се врши промет
тих добара, закљученим између обвезника ПДВ, предвиђено да ће се на тај
промет обрачунати ПДВ, под условом да стицалац обрачунати ПДВ може у
потпуности одбити као претходни порез,
• за пренос права располагања на хипотекованим непокретностима код
реализације хипотеке у складу са законом којим се уређује хипотека
• за пренос права располагања на предметним добрима над којима се
спроводи извршење у извршном поступку у складу са законом, за који је
порески дужник обвезник ПДВ
- прималац добара

8b.1
Prenos prava raspolaganja na
građevinskim objektima
8b.2
Dobra i usluge, osim dobara iz tačke
8b.1
8b.3
Dobra i usluge bez naknade
8b.4
Izmena osnovice za nabavljena
dobra i usluge - povećanje
8b.5
Izmena osnovice za nabavljena
dobra i usluge - smanjenje
Податак се исказује независно од тога да ли је испоручилац издао рачун
Osnovica za PDV iz polja 3a.1
8б. Набавка добара и услуга у Републици од обвезника ПДВ
- промет за који је порески дужник прималац добара, односно услуга
8б.2 - Добра и услуге, осим добара из тачке
8б.1 (ОСНОВИЦА) ОБРАЧУНАТ ПДВ: 3а.3 ПРИМЕР:
• Промет секундарних сировина
• Промет добара и услуга из области грађевинарства
• Промет електричне енергије и природног гаса …
• Промет предмета заложног права код реализације уговора о залози...
• Промет добара (покретних ствари) и услуга над којима се спроводи
извршење...
Уноси се и податак о основици уколико прималац (порески дужник) НЕМА
обавезу обрачуна ПДВ (чл.24. ЗПДВ) – нпр. унос сек.сировина у слободну
зону
Тачка 10) ОПШТИХ СМЕРНИЦ
----------------------------------------
- Bez obzira da li je bilo avansnih plaćanja ili nije, u polje osnovice ide
ukupna osnovica
UPUTSTVO PU 2
Osnovica za PDV iz polja 3a.3
----------------------------------------
- Bez obzira da li je bilo avansnih plaćanja ili nije, u polje osnovice ide
ukupna osnovica
UPUTSTVO PU 2
Osnovica za PDV iz polja 3a.6 (ako je promet obveznika PDV)
Procenjen iznos ako nije izdat račun
8б.3 - Добра и услуге без накнаде ОБРАЧУНАТ ПДВ: 3а.6
ПРИМЕР: Примљена добра и услуге из области
грађевинарства БЕЗ накнаде Ако нема рачуна - ПРОЦЕЊУЈЕ СЕ
пореска основица (чл. 18 ЗПДВ)
UPUTSTVO PU 2
Osnovica za PDV iz polja 3a.4 (ako je promet obveznika PDV)
Примена чл. 21. ЗПДВ Подаци се уносе:
- без обзира да ли је промет настао у истом или неком од
претходних пор.периода.
- У пор.периоду када је познато да је дошло до повећања/смањења
основице ПРИМЕР:
- Књижно задужење за додатне трошкове за изведене грађевинске
радове - Књижно одобрење за накнадне рабате за изведене
грађевинске
UPUTSTVO PU 2
Osnovica za PDV iz polja 3a.5 (ako je promet obveznika PDV)
UPUTSTVO PU 2
8b.7
Naknada ili deo naknade koji je
plaćen pre izvršenog prometa
(avans)
8v Nabavka dobara i usluga u
Republici od obveznika PDV, osim
po osnovu prometa za koji postoji
obaveza obračunavanja PDV iz tač.
8a i 8b
8v.1
Sticanje celokupne, odnosno dela
imovine u skladu sa članom 6. stav
1. tačka 1) Zakona i nabavka
dobara i usluga u skladu sa članom
6a Zakona, sa ili bez naknade ili kao
ulog, uključujući i povećanje,
odnosno smanjenje te naknade
Osnovica za PDV iz polja 3a.8 (ako je promet obveznika PDV)
UPUTSTVO PU 2
8б. Набавка добара и услуга у Републици од обвезника ПДВ
- промет за који је порески дужник прималац добара, односно услуга 8б.6
- Укупна основица за набављена добра и услуге (8б.1+8б.2+8б.3+8б.4+8б.5)
АУТОМАТСКИ СЕ УНОСИ Ако је податак НЕГАТИВАН биће аутоматски
исказана «0«
8б.7 - Накнада или део накнаде који је плаћен пре извршеног промета
(аванс) ПДВ
- 3а.8 - исказује се за пор.период у којем је аванс плаћен - НЕ
исказује се ако је у ИСТОМ пор.периоду извршен промет
(набавка)
Promet obveznika PDV za koji ne postoji obaveza obračuna PDV (ili
oslobođen promet ili nije promet oporeziv PDV). Avansi se ne evidentiraju.
POLJA 8v.1, 8v.2 i 8v.38в.
Набавка добара и услуга у Републици од обвезника ПДВ, осим по основу
промета за који постоји обавеза обрачунавања ПДВ из тач. 8а и 8б Исказују
се подаци о набавци:
• Од ОБВЕЗНИКА ПДВ
• Промет извршен У РЕПУБЛИЦИ (члан 11. и 12. ЗПДВ)
• Промет који НИЈЕ ОПОРЕЗИВ
• Примена члана 6. ЗПДВ
• Пореска ослобађања (члан 24. и 25. ЗПДВ)
Vrednost sticanja imovine u skladu sa članom 6. stav 1. tačka 1) Zakona
o PDV i nabavka u skladu sa članom 6a Zakona, bez obzira da li se vrši
uz naknadu ili bez naknade, kao i povećanje i smanjenje naknade
Evidentiranje na osnovu računa ili drugog dokumenta sa podatkom o
vrednosti
8в. Набавка добара и услуга у Републици од обвезника ПДВ, осим по основу
промета за који постоји обавеза обрачунавања ПДВ из тач. 8а и 8б 8в.1 -
Пренос целокупне, односно дела имовине стечене у складу са чланом 6.
став 1. тачка 1) Закона, са или без накнаде или као улог, укључујући и
повећање, односно смањење накнаде за тај пренос ЗАКОН О ПДВ
- Члан 6. Сматра се да промет добара и услуга, у смислу овог закона, није
извршен код:
1) преноса целокупне или дела имовине, са или без накнаде, или као улог,
ако је стицалац порески обвезник или тим преносом постане порески
обвезник и ако продужи да обавља исту делатност;
- Ако је пренос УЗ накнаду исказује се повећање/смањење
- Ако пренос као улог
– тржишна вредност - Ако је пренос БЕЗ накнаде
– процена (чл.18. ЗПДВ) - Исказују се подаци у пор.периоду у којем је

8v.2
Dobra i usluge uz naknadu, osim iz
tačke 8v.1, uključujući i povećanje,
odnosno smanjenje te naknade
8v.3
Dobra i usluge bez naknade, osim iz
tačke 8v.1
8g Nabavka dobara i usluga u
Republici od stranih lica koja nisu
obveznici PDV - promet za koji
postoji obaveza obračunavanja PDV
8g.1
Dobra i usluge
извршен пренос
- НЕ исказују се подаци о плаћеном авансу
UPUTSTVO PU 2
Sve nabavke dobara i usluga oslobođene PDV na osnovu člana 24. i 25.
Zakona o PDV, koje su izvršene uz naknadu
Evidentira se i oslobođeni promet koji je uračunat u osnovicu za uvoz
(npr. usluga prevoza povezana sa uvozom izvršena od strane obveznika
PDV)
Evidentiranje na osnovu računa ili drugog dokumenta sa podatkom o
vrednosti
Набавке за које је прописано пореско ослобађање (чл. 24. и 25. ЗПДВ)
ПРИМЕР:
• Услуге превоза повезане са увозом/извозом (члан 24.) примљене од
другог обвезника (иако су садржане у основици ПДВ при увозу)
• Услуге осигурања
• Услуге платног промета
• Набавка непокретности (ослобођење по члану 25. ЗПДВ)
• Камате на примљене позајмице (када је обрачуната камата, БЕЗ обзира на
плаћање) НЕ ИЗКАЗУЈЕ се подаци о плаћеном АВАНСУ
UPUTSTVO PU 2
1) Nabavke dobara i usluga oslobođene PDV na osnovu člana 24. i
25. Zakona o PDV, koje su izvršene bez naknade
2) Dobijeni reklamni materijal, poslovni uzorci, zamena dobara
u garantnom roku bez naknade itd.
Ako ne postoji račun ili drugi dokument sa podatkom o
vrednosti, ne upisuje se ništa.
8в.3 - Добра и услуге без накнаде, осим из тачке 8в.1 Исказују се
подаци о набавци која се врши БЕЗ накнаде:
- За која се у складу са чл. 6 сматра да прометом није извршен
- Која која је ослобођен по члану 24. и 25. ЗПДВ ПРИМЕР:
• Испорука у гарантном року
• Добијен рекламни материјал, пословни узорци Ако НЕМА Рачуна
– врши се процена вредности (члан 18. ЗПДВ) 8в.4
- Укупна накнада, односно вредност набављених добара и услуга
(8в.1+8в.2+8в.3) АУТОМАТСКИ СЕ УНОСИ
Ако је податак НЕГАТИВАН аутоматски ће бити исказана «0»
UPUTSTVO PU 2
Interni obračun PDV - "ulazna" osnovica (promet stranih lica)
člana 10. stav 1. tačka 3) Zakona o PDV
Izvršen promet ili plaćen avans a nije dobijen račun - pretpostavljeni
iznos.
POLJA 8g.1, 8g.2, 8g.3, 8g.4, 8g.6
Osnovica za PDV iz polja 3a.2
----------------------------------------
- Bez obzira da li je bilo avansnih plaćanja ili nije, u polje osnovice ide ukupna
osnovica8г - Набавка добара и услуга у Републици од страних лица која нису
обвезници ПДВ - промет за који постоји обавеза обрачунавања ПДВ
Обрачунат ПДВ се исказује у пољу 3а УНОСЕ СЕ подаци о износу
ОСНОВИЦЕ : • по ОПШТОЈ стопи ПДВ • по ПОСЕБНОЈ стопи ПДВ за промет
(набавке): • које је извршило СТРАНО ЛИЦЕ које НИЈЕ обвезник ПДВ • који
је извршен У Републици (у складу са чланом 11. и 12. ЗПДВ) • који је
 ОПОРЕЗИВ Порески дужник је прималац (чл. 10. ст. 1. тачка 3) ЗПДВ)

8г.1 - Добра и услуге ОБРАЧУНАТ ПДВ: 3а.2 УНОСЕ СЕ подаци о износу

ОСНОВИЦЕ
• За промет набављених добара и услуга
• УКЉУЧУЈУЋИ и податак о износу основице по основу издатог рачуна за
услуге из члана 5. став 3. тачка 1) Закона ако је по основу тог рачуна настала
пореска обавеза у смислу члана 16. тачка 2а) Закона
• Ако се услуга опорезује и порезом по одбитку, тај порез се урачунава у
основицу, без обзира да ли је та обавеза настала у моменту обрачуна ПДВ

Обавеза ПРИМАОЦА да сачини интерни обрачун (члан 24б Правилника о

рачунима) Без обзира да ли је испоручилац издао рачун Ако износ није
познат
– процењује се (а разлике се исказују на 8г.3 и 8г.4) ПРИМЕР:
• Страно лице извршило услугу превоза која је опорезива
• Страно лице извршило услугу маркентинга која је опорезива
• Страно лице извршило промет лиценце за софтвер која је опорезива
UPUTSTVO PU 2

Osnovica za PDV iz polja 3a.6 (ako je promet stranih lica)

Procenjen iznos ako nije izdat račun

8г.2 - Добра и услуге без накнаде ОБРАЧУНАТ ПДВ: 3а.6 Исказују се подаци
8g.2
у пор.периоду када је промет извршен (без обзира да ли је издат рачун)
Dobra i usluge bez naknade
Ако није издат рачун износ основице се процењује (чл.18. ЗПДВ)

ПРИМЕР: Услуге без накнаде од матичног предузећа из иностранства

UPUTSTVO PU 2

Osnovica za PDV iz polja 3a.4 (ako je promet stranih lica)

8g.3Izmena osnovice - povećanje

- Измена основице
– повећање 8г.4
- Измена основице
– смањење Промена чл. 21. ЗПДВ
8g.3 Izmena osnovice - povećanje
• Податак се исказује без обзира да ли је промет извршен у истом
или у неком од претходних пор.периода
• Податак се исказује у пор.периоду у ком је обвезнику познато да
је дошло до измене основице
• Ако у пор.периоду када је извршен промета није био познат тачан
износ основице (податак у 8г.1 исказан на основу процене) наком
пријема рачуна разлика се исказује у пољу 8г.3 или 8г.4
UPUTSTVO PU 2

Osnovica za PDV iz polja 3a.5 (ako je promet stranih lica)

UPUTSTVO PU 2
8g.4Izmena osnovice - smanjenje

8г - Набавка добара и услуга у Републици од страних лица која нису

обвезници ПДВ - промет за који постоји обавеза обрачунавања ПДВ

8г.5 - Укупна основица за набављена добра и услуге (8г.1+8г.2+8г.3+8г.4)


8g.6
Naknada ili deo naknade plaćen pre
izvršenog prometa (avans)
8d Nabavka dobara i usluga, osim iz
tač. 8a do 8g
8d.1
Dobra i usluge nabavljeni u
Republici od stranih lica koja nisu
obveznici PDV -promet za koji ne
postoji obaveza obračunavanja
PDV, kao i povećanje, odnosno
smanjenje naknade za ta dobra i
usluge, uključujući i nabavku bez
naknade
АУТОМАТСКИ СЕ УНОСИ
Ако је податак НЕГАТИВАН аутоматски се исказује «0»
8г.6 - Накнада или део накнаде плаћен пре извршеног промета (аванс)
ОБРАЧУНАТ ПДВ: 3а.8
- НЕ исказује се као је промет извршен у ИСТОМ пор.периоду
Osnovica za PDV iz polja 3a.8 (ako je promet stranih lica)
UPUTSTVO PU 2
Sve ostale nabavke dobara i usluga koje nisu evidentirane u delovima 8a
do 8g.
Avansi se ne evidentiraju.
Ako ne postoji račun ili drugi dokument sa podatkom o vrednosti, ne
upisuje se ništa.
POLJA 8d.1, 8d.2 i 8d.3 8д Набавка добара и услуга, осим из тач. 8а до 8г
Подаци се уносе за пор.периоду у којем је извршен промет, БЕЗ обзира да
ли је испоручилац издао рачун. Ако за извршен промет није издат рачун
исказују се подаци о:
- Претпостављеном износу накнаде (ако је реч о промету уз накнаду)
- Вредности добара, у складу са чл. 18. ЗПДВ (ако је реч о промету без
накнаде)
Уносе се подаци о ПОВЕЋАЊУ/СМАЊЕЊУ накнаде.
Ако постоји обавеза по основу пореза по одбитку или других пореза и
доприноса, порези и доприноси се укључује у износ накнаде.
НЕ исказују се подаци о плаћеном авансу.
Подаци МОГУ бити са предзнаком МИНУС
1) Promet stranog lica koje nije obveznik PDV za koje ne postoji
obaveza obračuna PDV.
Primer: prevoz robe koju domaća firma izvozi vrši strani
prevoznik koji nije obveznik PDV u Srbiji (poresko oslobođenje
član 24. stav 1. tačka 8) Zakona o PDV)
2) Knjižno zaduženje i odobrenje za promet iz tačke 1)
8д.1 Добра и услуге набављени у Републици од страних лица која нису
обвезници ПДВ - промет за који не постоји обавеза обрачунавања ПДВ,
као и повећање, односно смањење накнаде за та добра и услуге,
укључујући и набавку без накнаде Уносе се подаци о промету
(набавци)
• Која је извршена У Републици (у складу са чланом 11. и 12. ЗПДВ)
• Који врши СТРАНО ЛИЦЕ које НИЈЕ обвезник ПДВ
• За који не постоји обавеза обрачунавања ПДВ (промет који је
ослобођен на основу члана 24. и 25. ЗПДВ)
ПРИМЕР:
• Услуге превоза повезане са увозом, које пружа страно лице;
• Услуге давања гаранција по кредиту, које пружа страно лице
• Услуге осигурања, које пружа страно лице
UPUTSTVO PU 2

8d.2
Dobra i usluge nabavljeni u
Republici od lica sa teritorije
Republike koja nisu obveznici PDV,
kao i povećanje, odnosno smanjenje
naknade za ta dobra i usluge,
uključujući i nabavku bez naknade
8d.3
Dobra i usluge nabavljeni van
Republike, kao i povećanje, odnosno
smanjenje naknade za ta dobra i
usluge, uključujući i nabavku bez
naknade
1) Dobra i usluge privrednih subjekata koji nisu PDV obveznici
2) Dobra i usluge od fizičkih lica (kupovina dobara iz lične
imovine fizičkog lica, ugovori o delu, autorski ugovori itd)
3) Povećanje i smanjenje naknade iz tačke 1) i 2)
8д.2 Добра и услуге набављени у Републици од лица са територије
Републике која нису обвезници ПДВ, као и повећање, односно
смањење накнаде за та добра и услуге, укључујући и набавку без
накнаде Уносе се подаци о промету (набавци):
• Које су извршене У Републици (у складу са чланом 11. и 12. ЗПДВ)
• Извршених од стране домаћих лица која НИСУ обвезници ПДВ
(правна лица, предузетници, физичка лица)
ПРИМЕР:
• Набавке од домаћих лица (правна лица, предузетници) НЕобвезника
ПДВ;
• Набавке од домаћих ФИЗИЧКИХ лица, НЕобвезника ПДВ:
• Секундарне сировине
• Уговори о делу; привременим и повременим пословима; ауторским
уговорима (БРУТО износ);
• Закупи (БРУТО износ)
– у периоду када је ИЗВРШЕН промет услуге (БЕЗ обзира на плаћање)
• Откуп личне имовине од физичких лица
UPUTSTVO PU 2
1) 8ђ Укупна основица, накнада, односно вредност
набављених добара и услуга
(8а.6+8б.6+8в.4+8г.5+8д.1+8д.2+8д.3) Ако је износ
НЕГАТИВАН аутоматски ће бити исказана «0» 8ђ ПОПДВ =
008 ПППДВ 8ђ Укупна основица, накнада, односно
вредност набављених добара и услуга
(8а.6+8б.6+8в.4+8г.5+8д.1+8д.2+8д.3)
2) Usluge za koje je mesto prometa inostranstvo (smeštaj u
hotelima u inostranstvu, prevoz lica u inostranstvu i slično)
2) Dobra koja se uvoze ali se ne stavljaju u slobodan promet,
npr. carinsko skladištenje, unos u slobodne carinske prodavnice
3) Dobra nabavljena u inostranstvu koja se prodaju u
inostranstvu (bez uvoza).
4) Povećanje i smanjenje naknade iz tačaka 1), 2) i 3)
8д.3 Добра и услуге набављени ван Републике, као и
повећање, односно смањење накнаде за та добра и услуге,
укључујући и набавку без накнаде
Уноси се:
• Набавке ВАН Републике (у складу са чланом 11. и 12. ЗПДВ)
• ОД БИЛО КОГ ЛИЦА (домаћег, страног, физичког, правног,
обвезника или НЕобвезника ПДВ …)
ПРИМЕР:
• Куповина добара у иностранству која се НЕ стављају у
слободан промет у Републици (рееxпорт (набавка), смештај у

8e PDV ZA PROMET DOBARA I
USLUGA KOJI SE MOŽE ODBITI
KAO PRETHODNI POREZ I
ISPRAVKE ODBITKA
PRETHODNOG POREZA
8e.1
Ukupno obračunati PDV za promet
nabavljenih dobara i usluga za koji
je poreski dužnik obveznik PDV -
isporučilac dobara, odnosno
pružalac usluga, a koji se može
odbiti kao prethodni porez (8a.8
umanjen za iznos PDV koji se ne
može odbiti kao prethodni porez)
8e.2
Ukupno obračunati PDV za promet
nabavljenih dobara i usluga za koji
je poreski dužnik obveznik PDV -
primalac dobara, odnosno usluga, a
koji se može odbiti kao prethodni
porez (3a.9 umanjen za iznos PDV
koji se ne može odbiti kao prethodni
porez)
царинско складиште…);
НАПОМЕНА: ако је ПРЕ стављања робе у слободан промет био
одобрен други царински поступак, износ у пољу 8д.3 НЕ
УМАЊУЈЕ се за вредност добара стављених у слободан промет
• Услуге чије је место промета ВАН републике (смештаја у
иностранству...)
UPUTSTVO PU 2
8e PDV ZA PROMET DOBARA I USLUGA KOJI SE MOŽE ODBITI KAO PRETHODNI
POREZ I ISPRAVKE ODBITKA PRETHODNOG POREZA PRINCIP ISKAZIVANJA
PRETHODNOG POREZA U POPDV
1. Ukupan PDV u nabavkama BEZ OBZIRA da li obveznik PDV ima ili nema pravo
na odbitak prethodnog poreza (8a, 8b, 8v, 8g, 8d)
2. Ukupan PDV u nabavkama za koji obveznik PDV IMA PRAVO na odbitak
prethodnog poreza BEZ OBZIRA da li ga iskazuje u PPPDV ili ne (8e.)
3. PDV koji obveznik PDV IMA PRAVO da odbije kao prethodni PDV, a koji se u
PPPDV ISKAZUJE kao prethodni porez (9a
NAPOMENA:
Uključuje se i podatak o obračunatom PDV za promet drugog lica koje se MOŽE
odbiti kao prethodni porez
Iznos iz polja 8a.8 umanjen za iznos PDV koji se ne može odbiti kao
prethodni porez
8е ПДВ ЗА ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА КОЈИ СЕ МОЖЕ ОДБИТИ КАО
ПРЕТХОДНИ ПОРЕЗ И ИСПРАВКЕ ОДБИТКА ПРЕТХОДНОГ ПОРЕЗА
8е.1 Укупно обрачунати ПДВ за промет набављених добара
и услуга за који је порески дужник обвезник ПДВ
- испоручилац добара, односно пружалац услуга, а који се
може одбити као претходни порез (8а.8 умањен за износ ПДВ
који се не може одбити као претходни порез) Члан 28. ЗПДВ
- Услови за одбитак претходног пореза Члан 29. ЗПДВ
- Изузимање од одбитка претходног пореза Члан 30. ЗПДВ
- Подела претходног пореза и сразмерни порески одбитак
Iznos iz polj
8е ПДВ ЗА ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА КОЈИ СЕ МОЖЕ ОДБИТИ КАО
ПРЕТХОДНИ ПОРЕЗ И ИСПРАВКЕ ОДБИТКА ПРЕТХОДНОГ ПОРЕЗА
8е.2 Укупно обрачунати ПДВ за промет набављених добара и услуга за
који је порески дужник обвезник ПДВ
- прималац добара, односно услуга, а који се може одбити као претходни
порез (3а.9 умањен за износ ПДВ који се не може одбити као претходни
порез) Члан 28. ЗПДВ

8e.3
Ispravka odbitka - povećanje
prethodnog poreza, osim po osnovu
izmene osnovice za promet dobara i
usluga i po osnovu uvoza dobara
8e.4
Ispravka odbitka - smanjenje
prethodnog poreza, osim po osnovu
izmene osnovice za promet dobara i
usluga
- Услови за одбитак претходног пореза Члан 29. ЗПДВ
- Изузимање од одбитка претходног пореза Члан 30. ЗПДВ
- Подела претходног пореза и сразмерни порески одбитак a 3a.9 umanjen za
iznos PDV koji se ne može odbiti kao prethodni porez
Iznos za koji je povećan prethodni porez, na primer:
- ostvarivanje prava na srazmerni odbitak PDV shodno članu 32a Zakona o PDV
- pravo na odbitak PDV prilikom evidentiranja za PDV shodno članu 32b Zakona
o PDV
- na osnovu odluke poreskog organa (član 31a Zakona o PDV) u periodu kada je
PDV plaćen
- povećanje srazmernog poreskog odbitka u poslednjem poreskom periodu (član
30. Zakona o PDV)
8е ПДВ ЗА ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА КОЈИ СЕ МОЖЕ ОДБИТИ КАО
ПРЕТХОДНИ ПОРЕЗ И ИСПРАВКЕ ОДБИТКА ПРЕТХОДНОГ ПОРЕЗА
8е.3 Исправка одбитка - повећање претходног пореза, осим по основу
измене основице за промет добара и услуга и по основу увоза добара
ПРИМЕР: Примена члана 31а ЗПДВ
• Ако је порески орган у поступку контроле решењем утврдио обавезу по
основу ПДВ за извршени промет добара и услуга, обвезник ПДВ који је
примио добра и услуге може да исправи одбитак претходног пореза ако је
износ ПДВ обрачунат од стране пореског органа платио обвезнику ПДВ који
му је извршио промет добара и услуга.
• Ако је порески орган у поступку контроле решењем утврдио обавезу по
основу ПДВ за извршени промет добара и услуга обвезнику ПДВ
- пореском дужнику из члана 10. став 1. тачка 3), односно став 2. овог
закона, тај обвезник ПДВ може да исправи одбитак претходног пореза ако
је платио износ ПДВ утврђен од стране надлежног пореског органа.
8е.3 Исправка одбитка - повећање претходног пореза, осим по основу
измене основице за промет добара и услуга и по основу увоза добара
ПРИМЕР: Примена члана 32а ЗПДВ Накнадно стицање права на одбитак
претходног пореза за опрему и објекте за вршење делатности
Примена члана 32б ЗПДВ Стицање права на одбитак претходног пореза
код евидентирања за обавезу плаћања ПДВ
Примена члана 30. став 6.
У последњем пореском периоду, односно у последњем пореском периоду
календарске године, обвезник ПДВ врши исправку сразмерног пореског
одбитка применом процента сразмерног пореског одбитка на износ
претходног пореза из свих пореских периода у календарској години.
UPUTSTVO PU 2
Iznos za koji je smanjen prethodni porez, na primer:
- prestanak ispunjavanja uslova za odbitak prethodnog poreza za opremu
i objekte shodno članu 32 Zakona o PDV
- rešenje carinskog organa o smanjenju prethodnog poreza shodno članu
31a Zakona o PDV (smanjenje osnovice se upisuje u polje 6.2.3)
- na osnovu odluke poreskog organa (član 31a Zakona o PDV) kada se
prethodno rešenje o utvrđenom PDV poništi, izmeni ili ukine
 - smanjenje srazmernog poreskog odbitka u poslednjem poreskom
periodu (član 30. Zakona o PDV)

8е ПДВ ЗА ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА КОЈИ СЕ МОЖЕ ОДБИТИ

КАО ПРЕТХОДНИ ПОРЕЗ И ИСПРАВКЕ ОДБИТКА ПРЕТХОДНОГ
ПОРЕЗА

8е.4 Исправка одбитка - смањење претходног пореза, осим по основу

измене основице за промет добара и услуга

ПРИМЕРИ:
Примена члана 30. став 6.ЗПДВ У последњем пореском периоду, односно у
последњем пореском периоду календарске године, обвезник ПДВ врши
исправку сразмерног пореског одбитка применом процента сразмерног
пореског одбитка на износ претходног пореза из свих пореских периода у
календарској години.

Примена члана 31а. Став 2. и 3. ЗПДВ

Ако се решење из става 1. овог члана поништи, измени или укине у делу
којим је утврђена обавеза по основу ПДВ, обвезник ПДВ који је извршио
промет добара и услуга дужан је да о томе писмено обавести примаоца
добара и услуга.
На основу писменог обавештења из става 2. овог члана прима

Примена члана 32. ЗПДВ

Ако обвезник ПДВ накнадно престане да испуњава услове за право на

одбитак претходног пореза за опрему и објекте за вршење делатности,
односно улагање у објекте Смањење ПДВ по основу раскида уговора по
ком је плаћен аванс и коришћен ПДВ из аванса као претходни порез (
8е ПДВ ЗА ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА КОЈИ СЕ МОЖЕ ОДБИТИ КАО
ПРЕТХОДНИ ПОРЕЗ И ИСПРАВКЕ ОДБИТКА ПРЕТХОДНОГ ПОРЕЗА 8е.5

Укупно обрачунати ПДВ за промет добара и услуга који се може одбити као
претходни порез (8е.1+8е.2+8е.3+8е.4)

АУТОМАТСКИ СЕ УНОСИ Подаци МОГУ бити са предзнаком МИНУС 8е.6

Укупно обрачунати ПДВ за промет добара и услуга који се може одбити као
претходни порез увећан за износ за који се не може умањити обрачунати
ПДВ
(8е.5+(5.2+5.5 у апсолутном износу)) АУТОМАТСКИ СЕ УНОСИ Подаци НЕ
МОГУ бити са предзнаком МИНУС ОВО НИЈЕ ПОДАТАК КОЈИ СЕ ИСКАЗУЈЕ У
ПППДВ

UPUTSTVO PU 2

11. PROMET DOBARA I USLUGA Promet koji ne podleže PDV, uključuje i primljene avanse za te promete.
IZVRŠEN VAN REPUBLIKE I Iznos prometa se ne umanjuje za avans.
DRUGI PROMET KOJI NE Ne evidentira se povećanje ili smanjenje naknade.
PODLEŽE PDV POLJA 11.1, 11.2 i 11.311. ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА ИЗВРШЕН ВАН

РЕПУБЛИКЕ И ДРУГИ ПРОМЕТ КОЈИ НЕ ПОДЛЕЖЕ ПДВ (*)

• Уносе се и износи по основу наплаћене накнаде, односно дела накнаде
пре извршеног промета, односно преноса (АВАНСИ)
• НЕ уносе се подаци о измени накнаде (повећање, смањење)

11.1Promet dobara i usluga izvršen
van Republike, sa ili bez naknade
11.2
Prenos celokupne, odnosno dela
imovine u skladu sa članom 6. stav
1. tačka 1) Zakona i promet dobara
i usluga u skladu sa članom 6a
Zakona, sa ili bez naknade ili kao
ulog
11.3
Promet dobara i usluga iz člana 6.
Zakona, osim iz tačke 11.2
• НЕ уносе се подаци о вредности промета БЕЗ накнаде
• НЕ исказује у ППДВ
11. ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА ИЗВРШЕН ВАН РЕПУБЛИКЕ И ДРУГИ
ПРОМЕТ КОЈИ НЕ ПОДЛЕЖЕ ПДВ 11.1 Промет добара и услуга извршен
ван Републике - промет ВАН Републике (члан 11. и 12. ЗПДВ)
Mesto prometa inostranstvo. Evidentira se i promet bez naknade.
Usluge - osnovno pravilo mesta prometa za "biznis" primaoce usluga je
da je to sedište primaoca pa je shodno tome za veliki broj usluga mesto
prometa inostransvo (vidi tekst).
Dobra - roba nabavljena u inostranstvu se prodaje u inostranstvu.
11.1 Промет добара и услуга извршен ван Републике - промет ВАН
Републике (члан 11. и 12. ЗПДВ)
ПРИМЕР:
- Реекспорт (набавка добара у Немачкој, продаја у Италији)
– (набавка: 8д.3) - Услуге превоза извршене ино купцу (место промета ВАН
републике – седиште примаоца)
- Извршене услуге оглашавања лицу са територије АПКМ (место промета
– седиште примаоца)
- Извршене услуге грађења на објекту у Русији (место промета Русија)
UPUTSTVO PU 2
11. ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА ИЗВРШЕН ВАН РЕПУБЛИКЕ И ДРУГИ
ПРОМЕТ КОЈИ НЕ ПОДЛЕЖЕ ПДВ
Vrednost prenosa imovine u skladu sa članom 6. stav 1. tačka 1) Zakona
o PDV i promet u skladu sa članom 6a Zakona, bez obzira da li se vrši uz
naknadu ili bez naknade
- ako je prenos izvršen bez naknade upisuje se procenjena nabavna cena
odnosno cena koštanja
11.2 Пренос целокупне, односно дела имовине у складу са чланом
6. став 1. тачка 1) Закона - примена члана 6. став 1. тачка 1. ЗПДВ
Члан 6. ЗПДВ Сматра се да промет добара и услуга, у смислу овог
закона, није извршен код:
1) преноса целокупне или дела имовине, са или без накнаде, или
као улог, ако је стицалац порески обвезник или тим преносом
постане порески обвезник и ако продужи да обавља исту
делатност;
2) ПРАВИЛНИК УТВРЂИВАЊУ ПРЕНОСА ЦЕЛОКУПНЕ ИЛИ ДЕЛА
ИМОВИНЕ, СА ИЛИ БЕЗ НАКНАДЕ, ИЛИ КАО УЛОГ, КОД КОЈЕГ СЕ
СМАТРА ДА ПРОМЕТ ДОБАРА И УСЛУГА НИЈЕ ИЗВРШЕН ("Сл.
гласник РС", бр. 118/2012)
UPUTSTVO PU 2
1.3 Промет добара и услуга из члана 6. Закона, осим из тачке 11.2 Члан 6.
ЗПДВ Сматра се да промет добара и услуга, у смислу овог закона, није
извршен код:
2) замене добара у гарантном року;
3) бесплатног давања пословних узорака у уобичајеним количинама за ту
намену купцима или потенцијалним купцима, односно трећим лицима за
 потребе анализе на основу акта надлежног органа;
4) давања рекламног материјала и других поклона мање вредности, ако се
дају повремено различитим лицима.

ПРАВИЛНИК О ПОСТУПКУ ЗАМЕНЕ ДОБАРА У ГАРАНТНОМ РОКУ КОД КОЈЕ СЕ

СМАТРА ДА ПРОМЕТ ДОБАРА НИЈЕ ИЗВРШЕН ("Сл. гласник РС", бр. 118/2012)

ПРАВИЛНИК О УТВРЂИВАЊУ ШТА СЕ СМАТРА УЗИМАЊЕМ И УПОТРЕБОМ

ДОБАРА, ДРУГИМ ПРОМЕТОМ ДОБАРА И ПРУЖАЊЕМ УСЛУГА, БЕЗ НАКНАДЕ, О
УТВРЂИВАЊУ УОБИЧАЈЕНИХ КОЛИЧИНА ПОСЛОВНИХ УЗОРАКА, РЕКЛАМНИМ
МАТЕРИЈАЛОМ И ДРУГИМ ПОКЛОНИМА МАЊЕ ВРЕДНОСТИ ("Сл. гласник РС",
бр. 118/2012)
K R A J HVALA NA PAŽNJI