Tình huống 1 : Kiểm toán viên A được giao phụ trách kiểm toán khoản mục tài sản

cố định và xây dựng cơ bản dở dang cho công ty Bình An, một công ty niêm yết – sản
xuất và kinh doanh mặt hàng nước giải khát. Khi tìm hiểu kiểm soát nội bộ về mua tài
sản cố định, A được biết công ty dù có nhu cầu mua tài sản nhiều trong năm nhưng lại
không lập kế hoạch hay dự toán mua tài sản cố định. Theo chính sách chung được ban
hành, các cá nhân (hay phòng ban) có nhu cầu đến cuối mỗi quý làm đơn đề nghị mua
tài sản gửi cho Giám đốc điều hành xem xét, cân đối ngân sách rồi quyết định mua.
Tài sản cố định mua về, được giao trực tiếp cho cá nhân/bộ phận có nhu cầu, công ty
không lập biên bản giao nhận tài sản cố định. Cuối năm, đơn vị kiểm soát bằng cách
đối chiếu số liệu của biên bản kiểm kê và số liệu theo dõi trên sổ chi tiết tài sản cố
định, A phát hiện có một số tài sản cố định có trên sổ sách nhưng không có trên biên
bản kiểm kê.
Yêu cầu: a) Nhận diện 2 điểm yếu kém chính của hệ thống kiểm soát nội bộ của công
ty Bình An và hậu quả từ sự yếu kém này. (3 điểm) b) Đề xuất các thủ tục kiểm soát
cần thiết để khắc phục yếu kém nêu trên. (2 điểm)

Điểm yếu Hậu quả/ Rủi ro có liên Thủ tục kiểm soát
quan
Công ty không lập dự - Làm lãng phí - Lập kế hoạch mua sắm tài
toán mua TSCĐ - Đầu tư TSCĐ không có mục sản cố định dựa trên nhu cầu
đích thực tế của công ty và chiến
- Giảm hiệu quả vốn đầu tư lược phát triển của công ty.
TSCĐ - Lập dự toán mua sắm tài
sản cố định chi tiết, bao gồm
các khoản chi phí dự kiến
cho việc mua sắm, lắp đặt,
vận hành và bảo trì tài sản cố
định.

TSCĐ mua về được - Gây thất thoát tài sản cố
giao trực tiếp cho cá định.
nhân/bộ phận có nhu - Gây khó khăn trong việc
cầu, công ty không quản lý và sử dụng tài sản cố
lập biên bản giao định.
nhận tài sản cố - Gây ảnh hưởng đến việc
đánh giá hiệu quả hoạt động
định.
của công ty.
- Lập biên bản giao nhận tài
sản cố định khi mua sắm,
chuyển nhượng hoặc thanh
lý tài sản cố định.
- Biên bản giao nhận tài sản
cố định phải ghi rõ ràng các
thông tin về tài sản cố định,
bao gồm tên tài sản, số
lượng, giá trị, tình trạng tài
sản…
- Biên bản giao nhận tài sản
cố định phải được ký xác
 nhận bởi người bàn giao,
người nhận giao và các bên
liên quan.

A phát hiện có một

số tài sản cố định có
trên sổ sách nhưng
không có trên biên
bản kiểm kê

Tình huống 2: Kiểm toán viên B được giao phụ trách kiểm toán “khoản mục doanh
thu” cho công ty Thanh Bình, một công ty niêm yết – sản xuất và kinh doanh mặt
hàng điện tử gia dụng. Khi tìm hiểu kiểm soát nội bộ về doanh thu, B được biết công
ty không thực hiện xét duyệt các đơn hàng thanh toán theo phương thức trả chậm
(mua chịu). Theo chính sách bán hàng chung, người phụ trách đơn hàng tự xem xét
khả năng thanh toán của người mua và quyết định có bán hay không. Thủ tục này giúp
quy trình bán hàng diễn ra nhanh chóng và bán được nhiều hàng hơn. Việc bán hàng,
theo dõi đơn hàng, thu tiền bán hàng và xoá nợ phải thu khó đòi cũng do nhân viên
bán hàng phụ trách vì công ty cho rằng nhân viên bán hàng là người hiểu rõ nhất về
khách hàng do chính mình theo dõi. Qua kiểm tra sổ sách và tổng hợp nợ phải thu khó
đòi (nợ xấu) của đơn vị chiếm tỷ trọng lớn. Chi phí quản lý cho việc xoá các khoản nợ
quá hạn cũng rất cao
Yêu cầu: a) Nhận diện 2 điểm yếu kém chính của hệ thống kiểm soát nội bộ của công
ty Thanh Bình và hậu quả từ sự yếu kém này. (3 điểm) b) Đề xuất các thủ tục kiểm
soát cần thiết để khắc phục yếu kém nêu trên. (2 điểm)

Điểm yếu Hậu quả/ Rủi ro có liên Thủ tục kiểm soát
quan
1. Việc xét duyệt tín Tăng tỷ lệ nợ xấu: Việc bán 1. Việc xét duyệt tín dụng
dụng cho khách hàng cho khách hàng rủi ro cho khách hàng:
hàng: cao dẫn đến việc tăng tỷ lệ nợ
xấu, ảnh hưởng đến dòng tiền Thiết lập quy trình xét duyệt
Thiếu quy trình xét và lợi nhuận của công ty. tín dụng chặt chẽ:
duyệt tín dụng: Việc Tăng chi phí thu hồi nợ: Việc
không thực hiện xét thu hồi nợ từ khách hàng nợ Xác định các tiêu chí đánh
duyệt các đơn hàng xấu tốn nhiều thời gian, công giá khả năng thanh toán của
thanh toán theo sức và chi phí, ảnh hưởng đến khách hàng như tình hình tài
phương thức trả hiệu quả hoạt động của công chính, lịch sử thanh toán, uy
chậm (mua chịu) ty. tín thương mại, v.v.
khiến cho công ty Thành lập ban xét duyệt tín
không có cơ sở để dụng bao gồm đại diện từ
đánh giá khả năng các bộ phận liên quan như
thanh toán của khách bán hàng, tài chính, kế toán.
hàng, dẫn đến nguy Áp dụng quy trình xét duyệt
cơ bán hàng cho tín dụng cho tất cả các khách
khách hàng tiềm ẩn hàng mua hàng theo phương
rủi ro nợ xấu cao. thức trả chậm.
Phân công trách nhiệm rõ
Thiếu sự phân công ràng:
trách nhiệm: Việc
giao cho nhân viên Phân công bộ phận tín dụng
bán hàng tự xem xét chịu trách nhiệm đánh giá
khả năng thanh toán khả năng thanh toán của
của người mua và khách hàng và đề xuất quyết
quyết định có bán định cho ban xét duyệt tín
hay không dẫn đến dụng.
nguy cơ thiếu khách Phân công bộ phận thu hồi
quan, thiếu chuyên nợ chịu trách nhiệm thu hồi
môn trong việc đánh nợ từ khách hàng nợ xấu.
giá rủi ro tín dụng, có
thể dẫn đến việc bán
hàng cho khách hàng
không có khả năng
thanh toán.

2. Việc theo dõi và Tăng tỷ lệ nợ quá hạn: Việc 2. Việc theo dõi và thu hồi
thu hồi nợ phải thu: thiếu hệ thống theo dõi và nợ phải thu:
quản lý nợ phải thu hiệu quả
Thiếu sự phân công dẫn đến việc tăng tỷ lệ nợ quá Thiết lập hệ thống theo dõi
trách nhiệm: Việc hạn, ảnh hưởng đến dòng tiền và quản lý nợ phải thu hiệu
giao cho nhân viên và lợi nhuận của công ty. quả:
bán hàng theo dõi Tăng chi phí quản lý nợ phải
đơn hàng, thu tiền thu: Việc phải sử dụng nhiều Sử dụng phần mềm quản lý
bán hàng và xoá nợ nhân viên và công ty đòi nợ, bán hàng và kế toán để theo
phải thu dẫn đến việc cũng như sử dụng dịch vụ thu dõi tình hình nợ phải thu một
thiếu sự kiểm soát, dễ hồi nợ bên ngoài dẫn đến việc cách chính xác, kịp thời.
xảy ra sai sót, thất tăng chi phí quản lý nợ phải Phân loại nợ phải thu theo độ
thoát và gian lận. thu. rủi ro và thời hạn thanh toán
 Thiếu hệ thống theo để có phương án thu hồi phù
dõi và quản lý nợ hợp.
phải thu hiệu quả: Phân công trách nhiệm rõ
Việc thiếu hệ thống ràng:
theo dõi và quản lý
nợ phải thu khiến cho Phân công bộ phận kế toán
công ty không thể chịu trách nhiệm theo dõi
nắm bắt được tình tình hình nợ phải thu và báo
hình nợ phải thu một cáo cho ban lãnh đạo công
cách chính xác, kịp ty.
thời, dẫn đến việc Phân công bộ phận thu hồi
khó khăn trong việc nợ chịu trách nhiệm thu hồi
thu hồi nổ. nợ từ khách hàng nợ xấu.
Thực hiện kiểm tra định kỳ
việc thu hồi nợ phải thu:

Tình huống 3: Kiểm toán viên C được giao phụ trách kiểm toán “khoản mục nợ phải
trả” cho công ty Thanh Thanh, một công ty niêm yết – sản xuất và kinh doanh mặt
hàng quần áo may sẵn. Khi tìm hiểu kiểm soát nội bộ về mua hàng, C được biết công
ty không thực hiện xét duyệt thanh toán độc lập cho các đơn hàng mà chỉ cần
nhân viên mua hàng ký nháy lên hồ sơ thanh toán là được. Theo chính sách mua
hàng – thanh toán, người phụ trách mua hàng sau khi nhận được hàng, tự làm hồ sơ
đầy đủ các chứng từ (bao gồm đơn đặt hàng, hoá đơn mua hàng, biên bản giao
hàng cho nhà vận chuyển) thì tự mình nộp hồ sơ cho bộ phận thanh toán. Các hồ
sơ được kiểm tra là đầy đủ thì được làm uỷ nhiệm chi. Sau khi thanh toán, chứng từ
không được đóng dấu đã thanh toán. Thủ tục đơn giản này giúp quy trình thanh
toán diễn ra nhanh chóng và nhà cung cấp nhận được tiền rất sớm. Qua kiểm tra sổ
sách và tổng hợp nợ phải trả đơn vị phát hiện có vài đơn hàng được thanh toán
nhiều lần, có trường hợp đơn vị thanh toán rất lâu mà chưa nhận được hàng từ nhà
cung cấp, sau đó phải huỷ đơn hàng và mất thời gian đi đòi lại số tiền đã thanh toán.
Yêu cầu: a) Nhận diện 2 điểm yếu kém chính của hệ thống kiểm soát nội bộ của công
ty Thanh Thanh và hậu quả từ sự yếu kém này. (3 điểm) b) Đề xuất các thủ tục kiểm
soát cần thiết để khắc phục yếu kém nêu trên. (2 điểm)
a) Nhận diện 2 điểm yếu kém chính của hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty
Thanh Thanh và hậu quả từ sự yếu kém này.
ĐIỂM YẾU HẬU QUẢ THỦ TỤC KIỂM SOÁT
KHẮC PHỤC
1. Việc thiếu kiểm duyệt Rủi ro gian lận: Nhân viên 1. Tăng cường kiểm duyệt
thanh toán độc lập: mua hàng có thể thông thanh toán:
Nhân viên mua hàng có đồng với nhà cung cấp để 1. Thiết lập quy trình xét
lập khống chứng từ thanh duyệt thanh toán độc lập:
quyền tự quyết định thanh
toán, hoặc thanh toán cho
toán mà không cần sự những đơn hàng không Thủ tục kiểm soát:
kiểm tra, phê duyệt của bộ thực sự tồn tại. Thành lập bộ phận hoặc
phận khác. Rủi ro sai sót: Việc thiếu phân công cá nhân độc lập
kiểm duyệt có thể dẫn đến thực hiện kiểm duyệt
Công ty không thực hiện việc thanh toán sai số tiền, thanh toán (bộ phận kiểm
xét duyệt thanh toán độc thanh toán cho sai nhà toán nội bộ, phòng kế
lập cho các đơn hàng mà cung cấp, hoặc thanh toán toán).
chỉ cần nhân viên mua trùng lặp. Quy trình kiểm duyệt
hàng ký nháy lên hồ sơ thanh toán bao gồm:
thanh toán là được Kiểm tra tính hợp lệ của
Người phụ trách mua hàng các chứng từ thanh toán
sau khi nhận được hàng, (đơn đặt hàng, hoá đơn
tự làm hồ sơ đầy đủ các mua hàng, biên bản giao
chứng từ (bao gồm đơn hàng cho nhà vận chuyển).
đặt hàng, hoá đơn mua So sánh các chứng từ
hàng, biên bản giao hàng thanh toán với các thông
cho nhà vận chuyển) thì tự tin trong hệ thống kế toán.
mình nộp hồ sơ cho bộ Phê duyệt thanh toán trước
phận thanh toán. khi thực hiện chi trả.
Ví dụ cụ thể:
Bộ phận kiểm toán nội bộ
sẽ thực hiện kiểm tra tính
hợp lệ của các chứng từ
thanh toán trước khi trình
lên ban lãnh đạo phê
duyệt.
Sau khi thanh toán, bộ
phận kế toán sẽ đóng dấu
"đã thanh toán" lên chứng
từ và lưu trữ hồ sơ thanh
toán theo quy định.

2. Việc không đóng dấu Rủi ro thất lạc chứng từ: 2. Thiết lập quy trình kiểm
"đã thanh toán" lên Việc không đóng dấu tra chứng từ thanh toán:
chứng từ: khiến cho việc quản lý
chứng từ thanh toán trở
Không có biện pháp kiểm nên khó khăn, có thể dẫn
tra tính chính xác của đến thất lạc chứng từ.
chứng từ thanh toán. Rủi ro sử dụng chứng từ
thanh toán nhiều lần: Kẻ
Nguy cơ sử dụng chứng từ
gian có thể sử dụng chứng
thanh toán giả, hoặc sử từ thanh toán đã được
dụng lại chứng từ đã thanh thanh toán để lừa đảo
toán để thanh toán cho các thanh toán một lần nữa.
đơn hàng khác.
Nguy cơ sử dụng chứng từ
Chứng từ không được thanh toán giả, hoặc sử
đóng dấu đã thanh toán dụng lại chứng từ đã thanh
toán để thanh toán cho các
đơn hàng khác.
Thủ tục kiểm soát:
Quy định rõ ràng các yêu
cầu đối với chứng từ thanh
toán (mẫu mã, nội dung,
chữ ký…).
Kiểm tra kỹ lưỡng các
chứng từ thanh toán trước
khi thực hiện chi trả.
Đóng dấu "đã thanh toán"
lên chứng từ sau khi thanh
toán.
Lưu trữ hồ sơ thanh toán
theo quy định.
Ví dụ cụ thể:
Kế toán viên sẽ kiểm tra
kỹ lưỡng các thông tin
trên chứng từ thanh toán
như: tên nhà cung cấp, số
tiền thanh toán, nội dung
thanh toán, ngày tháng
thanh toán…
Sau khi thanh toán, kế
toán viên sẽ đóng dấu "đã
thanh toán" lên chứng từ
và lưu trữ hồ sơ thanh toán
trong 5 năm theo quy định
của pháp luật.

Tình huống 4: Kiểm toán viên D được giao phụ trách kiểm toán “khoản mục nợ
phải trả” cho công ty Thanh Sang, một công ty niêm yết – sản xuất và kinh doanh
mặt hàng giày dép thời trang. Khi tìm hiểu kiểm soát nội bộ về mua hàng, D được
biết công ty có thực hiện xét mua nguyên vật liệu từ các nhà cung cấp. Theo chính
sách mua hàng, người phụ trách mua hàng sau khi nhận được Phiếu đề nghị mua
nguyên vật liệu từ bộ phận quản lý nguyên vật liệu sẽ làm đề nghị mua hàng.
Trưởng bộ phận sẽ thực hiện việc khảo giá qua email hoặc điện thoại đối với một
số nhà cung cấp theo mối quan hệ trong ngành của ông. Sau khi khảo giá, trưởng
bộ phận tự chọn nhà cung cấp theo xét đoán của ông. Thủ tục đặt hàng, nhận hàng,
kiểm tra sản phẩm được nhân viên cấp dưới của Trưởng bộ phận mua hàng thực hiện.
Hàng đưa về do kế toán kho kiêm thủ kho nhập kho và bảo quản. Qua kiểm tra giá
trị sổ sách, kiểm kê và đánh giá lại giá trị hàng tồn kho cuối năm, kiểm toán viên
nội bộ nhận thấy có một số nguyên vật liệu có giá cao hơn giá đang giao dịch trên
thị trường và đề nghị bộ phận kế toán lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu.
Yêu cầu:
a) Nhận diện 2 điểm yếu kém chính của hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty Thanh
Sang và hậu quả từ sự yếu kém này. (3 điểm)
b) Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiết để khắc phục yếu kém nêu trên. (2 điểm)

Điểm yếu Hậu quả/ Rủi ro có liên Thủ tục kiểm soát
quan
1. Quá trình lựa chọn - Mua nguyên vật liệu với giá 1. Quá trình lựa chọn nhà
nhà cung cấp: cao: Do không có sự cạnh cung cấp:
- Thiếu sự minh bạch tranh, công ty có thể mua Thiết lập quy trình lựa chọn
nguyên vật liệu với giá cao
và cạnh tranh: Việc nhà cung cấp minh bạch và
hơn giá thị trường, dẫn đến
Trưởng bộ phận mua tăng chi phí sản xuất, giảm lợi cạnh tranh:
hàng tự ý khảo giá và nhuận. Áp dụng quy trình đấu thầu
lựa chọn nhà cung - Rủi ro tham nhũng, hối lộ: công khai, minh bạch cho tất
cấp theo quan hệ cá Việc lựa chọn nhà cung cấp cả các nhà cung cấp tiềm
nhân, không thông dựa trên mối quan hệ cá nhân năng.
qua quy trình đấu có thể dẫn đến rủi ro tham Thành lập hội đồng lựa chọn
nhũng, hối lộ, ảnh hưởng đến
thầu hoặc so sánh giá nhà cung cấp bao gồm đại
uy tín và hình ảnh của công
chính thức, dẫn đến ty. diện từ các bộ phận liên
nguy cơ lựa chọn nhà quan như mua hàng, tài
cung cấp không hiệu chính, kế toán, sản xuất.
quả, giá cao hơn thị Sử dụng tiêu chí lựa chọn
trường. nhà cung cấp rõ ràng, cụ thể,
- Thiếu sự giám sát: dựa trên giá cả, chất lượng,
Việc thiếu quy trình uy tín, năng lực cung cấp của
kiểm tra, giám sát nhà cung cấp.
việc lựa chọn nhà Tăng cường giám sát việc
cung cấp khiến cho lựa chọn nhà cung cấp:
hành vi gian lận, lợi
ích cá nhân có thể Bắt buộc Trưởng bộ phận
xảy ra mà không mua hàng phải báo cáo kết
được phát hiện. quả khảo giá, lựa chọn nhà
cung cấp cho Ban lãnh đạo
công ty phê duyệt.
Thực hiện kiểm tra định kỳ
việc lựa chọn nhà cung cấp
để đảm bảo tuân thủ quy
 trình và quy định.

2. Việc kiểm tra chất - Chất lượng sản phẩm bị ảnh Thiết lập quy trình kiểm tra
lượng nguyên vật hưởng: Việc sử dụng nguyên chất lượng độc lập và khách
liệu: vật liệu kém chất lượng có thể quan:
- Thiếu sự độc lập: ảnh hưởng đến chất lượng sản
Việc kiểm tra chất phẩm, dẫn đến rủi ro về uy tín Bố trí bộ phận kiểm tra chất
lượng nguyên vật thương hiệu, mất thị phần, ảnh lượng độc lập, không chịu sự
liệu được thực hiện hưởng đến doanh thu và lợi ảnh hưởng của bộ phận mua
bởi nhân viên cấp nhuận của công ty. hàng.
dưới của Trưởng bộ - Tăng chi phí cho việc kiểm Quy định rõ ràng tiêu chí,
phận mua hàng, tra, sửa chữa, thay thế: Việc quy trình kiểm tra chất lượng
những người chịu sự sử dụng nguyên vật liệu kém nguyên vật liệu, đảm bảo
ảnh hưởng và giám chất lượng có thể dẫn đến tính khách quan, chính xác.
sát của Trưởng bộ tăng chi phí cho việc kiểm tra, Thuê bên thứ ba độc lập thực
phận. Điều này dẫn sửa chữa, thay thế sản phẩm hiện kiểm tra chất lượng
đến nguy cơ kết quả lỗi, ảnh hưởng đến hiệu quả định kỳ.
kiểm tra không khách hoạt động của công ty. Tăng cường đào tạo cho
quan, có thể che đậy nhân viên kiểm tra chất
sai sót, hoặc không lượng:
phát hiện được hàng
hóa kém chất lượng. Cung cấp cho nhân viên
- Thiếu tiêu chí kiểm kiểm tra chất lượng kiến
tra cụ thể: Chính sách thức, kỹ năng cần thiết để
mua hàng không quy thực hiện việc kiểm tra hiệu
định rõ ràng về tiêu quả.
chí, quy trình kiểm Nâng cao nhận thức của
tra chất lượng nhân viên về tầm quan trọng
nguyên vật liệu, dẫn của việc kiểm tra chất lượng
đến việc kiểm tra có nguyên vật liệu đối với chất
thể không hiệu quả, lượng sản phẩm và uy tín
thiếu chính xác. công ty.

Tình huống 5: Trường hợp 1: Hệ thống trả lương của Trombone

Trombone Co (Trombone) vận hành chuỗi khách sạn trên khắp cả nước. Trombone sử
dụng hơn 250 nhân viên cố định và thời điểm kết thúc năm tài chính là ngày 31 tháng
8 năm 20X4. Bạn là người giám sát kiểm toán của Viola &Co và hiện đang xem xét
tài liệu về hệ thống trả lương của Trombone, được nêu chi tiết bên dưới, để chuẩn bị
cho cuộc kiểm toán tạm thời.
Nhân viên cố định làm việc theo số giờ tiêu chuẩn mỗi tuần theo quy định trong hợp
đồng lao động của họ. Tuy nhiên, khi khách sạn đông khách, ban quản lý có thể yêu
cầu nhân viên làm thêm ca như làm thêm giờ. Khoản tiền này có thể được trả hàng
tháng hoặc được tính theo ngày nghỉ.
Nhân viên ghi lại số giờ làm thêm và số ngày nghỉ vào bảng làm thêm giờ hàng tuần
gửi đến bộ phận tính lương. Số giờ tiêu chuẩn cho mỗi nhân viên được thiết lập tự
động trong hệ thống và bảng tính làm thêm giờ được nhân viên nhập vào gói bảng
lương, gói này sẽ tự động tính toán tổng lương và lương ròng cùng với các khoản
khấu trừ có liên quan. Những tính toán này không được kiểm tra chút nào. Tiền lương
được tăng lên theo tỷ lệ lạm phát mỗi năm và các nhân viên có trách nhiệm cập nhật
dữ liệu thường trực trong hệ thống trả lương.
Nhân viên được trả lương hàng tháng bằng chuyển khoản ngân hàng cho số giờ hàng
tuần theo hợp đồng của họ và cho bất kỳ thời gian làm thêm nào đã làm trong tháng
trước. Nếu nhân viên chọn trả lương làm thêm giờ thì phải có sự cho phép của trưởng
bộ phận nếu làm thêm giờ vượt quá 30% số giờ tiêu chuẩn. Thay vào đó, nếu nhân
viên chọn nghỉ ngày, nhân viên tính lương nên kiểm tra lại báo cáo 'làm thêm giờ'; tuy
nhiên báo cáo này không phải lúc nào cũng được kiểm tra.
Báo cáo 'làm thêm giờ', trong đó nêu chi tiết bất kỳ thời gian làm thêm nào của nhân
viên được ghi lại, được bộ phận tính lương thực hiện hàng tuần và gửi qua email cho
trưởng bộ phận để xin phép. Bộ phận tính lương yêu cầu trưởng bộ phận chỉ báo cáo
nếu có sai sót được ghi nhận. Các trưởng bộ phận phải sắp xếp giấy làm thêm giờ để
được một quan chức chịu trách nhiệm thay thế ủy quyền nếu họ đi nghỉ phép hàng
năm; tuy nhiên có những trường hợp sự sắp xếp này đã không xảy ra.
Gói trả lương tạo ra danh sách các khoản thanh toán cho mỗi nhân viên; điều này liên
kết với hệ thống ngân hàng để tạo ra danh sách thanh toán tự động. Giám đốc tài chính
xem xét tổng danh sách chuyển khoản ngân hàng và so sánh với tổng số tiền phải trả
theo hồ sơ bảng lương; nếu có vấn đề phát sinh thì giám đốc tài chính có thể thay đổi
chuyển khoản ngân hàng tự động theo cách thủ công.
Yêu cầu: Về hệ thống trả lương của Trombone Co:
(a) Xác định và giải thích NĂM thiếu sót;
(b) Đề xuất biện pháp kiểm soát để giải quyết từng thiếu sót này;

Deficiencies Controls Test of controls

Việc tính toán tiền lương là
được tạo ra bởi hệ thống trả
lương và không có hoạt
động kiểm tra nào được
thực hiện.
Do đó, nếu xảy ra lỗi hệ
thống trong quá trình xử lý
bảng lương thì lỗi này sẽ
không được xác định. Điều
này có thể dẫn đến việc
tính lương cao hơn hoặc
thấp hơn, dẫn đến chi phí
trả lương bổ sung hoặc mất
thiện chí của nhân viên.
Việc tăng lương hàng năm
được nhân viên cập nhật
vào hệ thống bảng lương
dữ liệu thường xuyên.
Nhân viên tính lương
không đủ trình độ để thực
hiện các thay đổi đối với
dữ liệu thường trực vì họ
có thể mắc sai lầm dẫn đến
việc trả lương không chính
xác. Ngoài ra, nếu họ có
thể truy cập dữ liệu thường
trực, họ có thể thực hiện
các thay đổi trái phép.
Việc nhân viên làm thêm
giờ không phải đều được
sự cho phép của người
đứng đầu bộ phận liên
quan, vì chỉ có thời gian
làm thêm vượt quá 30% số
giờ tiêu chuẩn mới cần có
sự cho phép.
Một thành viên cấp cao Xem lại mẫu tính toán tổng
của nhóm tính lương nên lương và lương ròng để
tính toán lại tổng số tiền tìm bằng chứng cho thấy
lương thực tế cho một mẫu chúng được thực hiện và
nhân viên và so sánh kết ký kết như đã được phê
quả của họ với kết quả đầu duyệt.
ra từ hệ thống trả lương.
Những tính toán này phải
được ký như đã được phê
duyệt trước khi thanh toán
được thực hiện.
Nhân viên tính lương Yêu cầu nhân viên cố gắng
không được có quyền truy thực hiện thay đổi đối với
cập vào các thay đổi dữ dữ liệu về bảng lương; hệ
liệu thường trực trong hệ thống sẽ từ chối nỗ lực này
thống.
Xem lại nhật ký sửa đổi dữ
Việc tăng lương hàng năm liệu thường xuyên để xác
phải được thực hiện bởi định xem liệu mức tăng
một thành viên cấp cao lương có được thay đổi bởi
của bộ phận biên chế và một thành viên cấp cao
việc này cần được một trong bảng lương hay
quan chức chịu trách không.
nhiệm khác kiểm tra xem
có sai sót không.
Tất cả số giờ làm thêm Xem xét mẫu phiếu làm
phải được sự cho phép của thêm giờ hàng tuần của
trưởng bộ phận liên quan. nhân viên để có bằng
Điều này cần được chứng chứng về chữ ký của
minh bằng chữ ký trên trưởng bộ phận liên quan.
phiếu làm thêm giờ hàng
tuần của nhân viên.
Điều này làm tăng nguy cơ
nhân viên sẽ yêu cầu làm
thêm giờ mặc dù họ không
làm việc thêm số giờ này,
dẫn đến chi phí trả lương
bổ sung cho Trombone.

Thời gian nghỉ làm thêm Nhân viên tính lương cần Chọn một mẫu bảng tính
giờ phải được nhân viên được nhắc nhở về các thủ làm thêm giờ có thời gian
tính lương đồng ý trong tục cần thực hiện khi xử lý được tách ra và xác nhận
báo cáo làm thêm giờ; tuy bảng tính làm thêm giờ. rằng có bằng chứng về
nhiên, điều này không phải Họ phải ký làm bằng việc nhân viên tính lương
lúc nào cũng xảy ra. chứng trên tờ giấy làm đã kiểm tra báo cáo làm
thêm giờ rằng họ đã đồng thêm giờ.
Nhân viên có thể nghỉ phép ý về thời gian đưa vào báo
trái phép nếu họ nghỉ làm cáo làm thêm giờ có liên
nhưng không làm việc quan.
ngoài giờ theo yêu cầu

Báo cáo làm thêm giờ được Tất cả các trưởng bộ phận Đối với mẫu báo cáo làm
gửi qua email cho các phải báo cáo cho bộ phận thêm giờ được gửi qua
trưởng bộ phận và họ sẽ tiền lương về việc báo cáo email cho các trưởng bộ
báo cáo ngoại lệ nếu có bất làm thêm giờ có chính xác phận, hãy xác nhận rằng đã
kỳ sai sót nào. hay không. Bộ phận tính nhận được phản hồi từ mỗi
lương phải theo dõi mọi người đứng đầu bằng cách
Nếu trưởng bộ phận bận trường hợp không trả lời xem xét tất cả các phản
hoặc không nhận được và không thanh toán cho hồi.
email và không báo cáo đến khi được trưởng bộ
lương đúng hạn thì coi như phận đồng ý.
báo cáo làm thêm giờ là
chính xác dù có thể có sai
sót. Điều này có thể dẫn
đến việc bộ phận tính
lương thực hiện thanh toán
làm thêm giờ không chính
xác.

Các trưởng bộ phận phải
sắp xếp chế độ nghỉ phép
hàng năm để các bảng tính
làm thêm giờ được phê
duyệt kịp thời; tuy nhiên,
điều này không phải lúc
Các trưởng bộ phận cần Thảo luận với nhân viên
được nhắc nhở về các thủ tính lương về quy trình họ
tục liên quan đến nghỉ tuân theo để xin phép làm
phép hàng năm và bố trí thêm giờ, đặc biệt là trong
chế độ làm việc phù hợp. thời gian nghỉ phép hàng
năm. So sánh điều này với
nào cũng xảy ra.
Nếu bảng tính giờ làm
thêm được cấp trễ, điều
này có thể dẫn đến sự
không hài lòng của nhân
viên vì nó sẽ trì hoãn việc
thanh toán số giờ làm
thêm.
Giám đốc tài chính xem xét
tổng danh sách chuyển
khoản ngân hàng với tổng
số tiền phải trả theo hồ sơ
bảng lương.
Có thể có những nhân viên
bị bỏ qua cùng với những
nhân viên hư cấu được
thêm vào danh sách thanh
toán, do đó, mặc dù tổng
danh sách thanh toán giống
với tổng số tiền lương
nhưng vẫn có thể có các
khoản thanh toán gian lận
được thực hiện.
quy trình mà họ nên áp
dụng để xác định bất kỳ
Trong thời gian nghỉ phép trường hợp ngoại lệ kiểm
hàng năm, nhân viên tính soát nào.
lương nên theo dõi xem
các bảng kê khai làm thêm
giờ có được các trưởng bộ
phận nộp kịp thời hay
không và theo dõi các
bảng kê khai trễ.
Giám đốc tài chính khi ủy Lấy mẫu danh sách thanh
quyền thanh toán phải toán và xem xét để giám
thực hiện kiểm tra mẫu từ đốc tài chính ký làm bằng
hồ sơ bảng lương đến danh chứng cho thấy cơ quan
sách thanh toán và ngược kiểm soát đang hoạt động
lại để xác nhận rằng các chính xác.
khoản thanh toán đã hoàn
tất và chỉ được thực hiện
cho những nhân viên trung
thực.
Giám đốc tài chính nên ký
vào danh sách thanh toán
để làm bằng chứng cho
thấy ông ta đã thực hiện
các cuộc kiểm tra này.