Thí dụ 1: Công ty X thuê Ông Samne (người nước ngoài) thực hiện dự án tư vấn, thiết

kế bản vẽ nội thất cho Công ty X. Ông Samne có giấy tờ chứng minh là thương nhân
được pháp luật nước ngoài công nhận và có đầy đủ hồ sơ, giấy tờ chứng nhận Ông
Samne ở Việt Nam > 183 ngày. Ông Samne phải nộp các loại thuế nào?

Trường hợp này Ông Samne có đầy đủ hồ sơ, giấy tờ chứng minh là thương nhân
được pháp luật nước ngoài công nhận nên xác định là cá nhân kinh doanh và đủ điều
kiện là cá nhân cư trú.

➞ Công ty X có trách nhiệm khấu trừ và kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN cho
ông Samne theo tỷ lệ thuế nhà thầu với thuế GTGT: tỷ lệ trên doanh thu là 5%, thuế
TNCN: tỷ lệ trên doanh thu là 2%. Hoặc Ông Samne cũng có thể tự kê khai nộp thuế
nếu như hợp đồng có điều khoản cá nhân tự kê khai & nộp thuế.

Thí dụ 2: Công ty A có ký hợp đồng dịch vụ để chạy quảng cáo trên các nền tảng
mạng xã hội của Google. Vậy ai là đối tượng tính, nộp thuế nhà thầu?

➞ Công ty A là đối tượng tính, nộp thuế thay cho công ty Google ở nước ngoài
được gọi là thuế nhà thầu cho đối tác nước ngoài với mức thuế suất thuế GTGT là 5%
và thuế suất thuế TNDN là 5%.

Thí dụ 3: Công ty Peer ở nước ngoài ký hợp đồng cung cấp dây chuyển sản xuất máy
tiệt trùng khẩu trang có kèm theo dịch vụ lắp đặt, vận hành, chạy thử. Tuy nhiên,
trong hợp đồng không tách riêng từng phần giá trị máy móc thiết bị và các dịch vụ thì
thuế nhà thầu nước ngoài sẽ được tính như thế nào?

➞ Trường hợp khi ký hợp đồng mua dây chuyền sản xuất kèm dịch vụ nhưng hợp
đồng lại không thể tách riêng phần giá trị dịch vụ thì công ty phía Việt Nam phải nộp
thuế nhà thầu thay cho đối tác nước ngoài theo thuế suất thuế GTGT là 3% và thuế
suất thuế TNDN là 2% trên giá trị mua.

Thí dụ 4: Công ty Wallky là công ty vận tải biển của Anh Quốc không có cơ sở thường
trú tại Việt Nam. Công ty có cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng bằng đường biển từ
Anh về Việt Nam cho công ty TP tại Việt Nam. Công ty Wallky có thuộc đối tượng chịu
thuế nhà thầu không? Nếu có thì công ty Wallky phải chịu các loại thuế nào và mức
thuế suất là bao nhiêu?

➞ Công ty Wallky cung cấp dịch vụ cho công ty TP ở Việt Nam, do đó, công ty
Wallky là đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài với các sắc thuế phải nộp là thuế
GTGT với tỷ lệ % tính thuế GTGT là 3% và thuế TNDN với tỷ lệ % thuế TNDN là
2%.

Thí dụ 5: Công ty Truckie ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, ký
hợp đồng mua sợi của Công ty Việt Hoàn ở Việt Nam, đồng thời yêu cầu công ty Việt
Hoàn giao lô sợi này cho công ty Nam Nguyên ở Đà Nẵng. Công ty Truckie có được
xem là đối tượng chịu thuế nhà thầu không?
➞ Công ty Truckie có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký giữa
Công ty Việt Hoàn (Công ty Truckie mua sợi) với công ty Nam Nguyên (Công ty
Truckie bán sợi thông qua Công ty Việt Hoàn). Với hình thức mua bán này Công ty
Truckie là đối tượng áp dụng theo quy định của pháp luật thuế ở Việt Nam – Thuế nhà
thầu nước ngoài và công ty Nam Nguyên có trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế
thay cho Công ty Truckie.