Tervköltség számítás és eltérés elemzés – 2.

feladat
Példa a ASZTAL üzem költségeltérésének számítására:

Az üzemben 2.000 gépóra terhelést terveztek, amelynek költsége az időszakban 111.000 Ft. A költséghely
1.400 gépóra „tényleges” időt használt fel, így a tényleges foglalkoztatottság (kapacitás):
Az üzemi költségeket gépfoglalási idővel arányos költségekre és egyéb vonatkoztatási teljesítményekkel
(műszak, munkaórák száma, létszámok) arányos költségekre bontották. Ez utóbbiakról először feltételezzük,
hogy készenléti költségek, ezért indokolt költségként fognak jelentkezni. Az ettől való eltérést felhasználási
eltérésként értelmezzük (pl. 120 munkaórát terveztek a közvetett béreknél, de a tényleges igénybevétel 100
óra volt 110 Ft/mó tervezett költséggel, ténylegesen 120,- Ft bértétellel).
Az üzemben rezsi anyagra és a karbantartásra vonatkozóan nincsen a vállalatnál most még norma ezért
tetszőlegesnek tételezzük fel. A termelési energiát az adott költséghelyen 2,5 egység/gó és 10 Ft/egység
tervezett értékkel számoljuk. A tényleges felhasználás 3 egység/gó és 12 Ft/egység értékkel történik.

Standard kalkuláció összeállítása:

A példa szerint az üzemben 8 perc gépfoglalási idővel elvégeznek S terméken egy műveletet. Ha ez a termék
több munkahelyen is megfordul, akkor azon munkahelyek költségei is rárakódnak a termékre. Feltételezzük,
hogy S termék alkatrész, és előállítása egy művelet után befejeződik.

A tervezés adatai:
S termék kalkulációs egységének anyagszükséglete (norma) 6 kg anyag, melynek terv ára 40 FT/kg. A
közvetlen megmunkálás ideje 8 perc, tervezett bértétele 180 Ft/mó, bérpótlék kulcs 50%. A termék
gépfoglalási időnormája S üzemben 8 perc. Az üzem gépfoglalási idővel arányos gépóra költsége 35 Ft/gó, a
munkahelyi összköltség gépóra költsége 54 Ft/gó.

Utókalkuláció elkészítése: Standard kalkuláció alapján

A tényleges termelési időszakban a fajlagos (kalkulációs egységenkénti) anyagfelhasználás 10%-kal nőtt, és
az anyag egységára 50 Ft/kg volt. A tényleges bértétel 150 FT/mó.

1. oldal
 ASZTAL üzem közvetett költségeinek adatai az időszakban adatok Ft-ban
Gépfoglalási
Indokolt vagy Tényleges
Költségek Bázis idővel arányos Felhasználási
előirányzott költségek tervezett Áreltérés Tényleges költség
megnevezése tervköltség költség a tényleges eltérés
költség áron
foglalás mellett

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Rezsi anyag 20.000 12.500 15.000

Termelési energia 42.000 44.000

Karbantartás 8.000 7.100 6.000

Gépfoglalási
idővel arányos
költség összesen
Amortizáció 14.000 - 14.000 14.000 14.000
Üzemeltetési
6.000 - 6.000 6.700 7.000
költség
Közvetett bérek 10.000 - 8.000
Bérpótlék +
-
járulékok (0,7)
Személyhez kötött
4.000 - 4.000 3.000 3.000
anyagköltség
Egyéb költség 41.000 - 37.600
Összes költség -

2. oldal