‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬

‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬

‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم‬

‫اإلستقرار المالي في البنوك اإللكترونية‬
‫(دراسة ميدانية)‬

‫دكتور محمد حارس محمد طه أبو الخير‬

‫مدرس المحاسبة والمراجعة‬
‫المعهد العالي للحاسبات والمعلومات وتكنولوجيا اإلدارة بطنطا‬

‫‪2022‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪1‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫الملخص ‪:‬‬

‫يهدف البحث إلى دراسةةو خإباب ر أثر جودة المراجعو الدابليو في الحد من المخ طر السةةيبراةيو‬
‫بهدف دعم اإلسةةاارار الم لي في البكوا اإللرارخةيو‪ ،‬ولتحقيق هدف البحث تم إجراء دراسةةة ميداةية‬
‫على عيةة من مسةوول المراجعة الداخلية ‪ ،‬مسةوول إدارا اإلوتمان ‪ ،‬مسةوول ادارة بدمو العمالء ‪،‬‬
‫مسةةوول توةولوجيا المعلومات ‪ ،‬مسةةوول إدارا المخاير ل البةول اإللوتروةية المقيدا بسةةول المال‬
‫المصةةةر ‪ ،‬وتد توصةةةلت الدراسةةةة إلى مجموعة من الةتاو الةمرية والعملية لعل هم ا الاطور‬
‫المة ليةو خبة ةةةةةو البكوا اإللرارخةيةو على البحةث‬ ‫المكظمة‬ ‫الحة د في المخة طر السةةةةيبراةيةو يح‬
‫ةحو إخخ إجراءا خا ييو من خل المخ طر من بال لواي خعع خل اإلجراءا‬ ‫المسةامر خالمرف‬
‫أكفر خضةةوً أ أم م مع لإ إدارا خل البكوا ‪ ،‬األمر الذي يؤدي إلى دعم اإلسةةاارار الم لي في خل‬
‫البكوا ‪.‬‬
‫الاوعيو لدى‬ ‫ول الة اية وصةت الدراسةة بالعديد من التوصةيات وان هم ا العم على خرفي‬
‫العمالء من بال البرامج المسةةموعو خالمرييو خالكدخا الافاي يو لرفا المسةةاوى الخ ق بفا فو األمن‬
‫الخة ةةةةةو بة من ةظم‬ ‫البكوا بهةدف خ هم الوةةةةوابت خالاعليمة‬ ‫السةةةةيبراةي لةدى الماعة ملين باطة‬
‫خال و ء السيبراةي ‪.‬‬ ‫المعلوم‬
‫الكلمات المفتاحية ‪ :‬جودة المراجعة الداخلية – الحد من مخاطر األمن السيبراني – دعم اإلستقرار‬
‫المالي ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪2‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
)‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية‬
Abstract :

The research aims to study and test the impact of internal audit quality in
reducing cyber risks in order to support financial stability in electronic banks.
The study found a set of theoretical and practical results, perhaps the most
important of which are: The development in cyber risks motivates financial
institutions, especially electronic banks, to continuously and intensively
search towards taking preventive measures against these risks through
regulations that make these procedures clearer before the boards of directors.
The managements of those banks, which leads to support the financial
stability of those banks.

In the end, the study recommended several recommendations, the most

important of which were: Working to intensify awareness of customers
through audio-visual programs and educational seminars to raise the level of
cybersecurity culture among customers in the banking sector in order to
understand the controls and instructions related to the security of information
systems and cyberspace.

Keywords: Internal Audit Quality - Reducing Cyber Security Risks -

Support Financial Stability.

2023 ‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس‬
3
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫المحور األول ‪ :‬اإلطار العام للبحث ‪.‬‬
‫‪ 1/1‬مقدمة ‪:‬‬
‫الربيرة ‪ ،‬إلى‬ ‫أد زي دة األةشةطو اإلفاراضةيو لادارة خالكمو السةريا لاةارةض خضةوابت البي ة‬
‫إلى فهم خاضةةةة لاعرل المكظمةو للمخة طر‬ ‫أعوةةة ة ء معلإ اإلدارة في بعن المكظمة‬ ‫إًاية‬
‫‪ ،‬لذل‬ ‫السةةيبراةيو الاي ًدثض ‪ ،‬خلرن في بعن األًي خرو الصةةورة رير خاضةةحو في هذا الش ة‬
‫فيم ياعلق‬ ‫خدعو المعة لإ خلعة المراجعو إلى اإلًار م إلدارة المراجعو الدابليو لاوفير الوةةةةم ة‬
‫بإدارة المكظمو للمخ طر السةةيبراةيو ‪ ،‬كم يحدد المراجا الدابلي أخجا الاصةةور الاكظيميو الاي يمرن‬
‫مكهة أكفر من أي خاةض‬ ‫أ خعرل المكظمةو للخطر ‪ ،‬خكةذلة الوةةةةوابت الةدابليةو الالزمةو للاخ ي‬
‫موةةةةى)‪ )Kahyaoglu & Caliyurt, 2018, P.368‬لةذلة زاد الحة جةو إلى اإلعامة د على‬
‫خكبير مسؤخلي الاركولوجي خكبير‬ ‫المراجا الدابلي أل العهود الذي يادمه كبير مسؤخلي المعلوم‬
‫مع لإ اإلدارة ‪.‬‬ ‫اد ال خ ي بإًاي ج‬ ‫مسؤخلي أمن المعلوم‬

‫خفي هذا اإلط ر فإ الاطور المسامر في خظي و المراجعو الدابليو خدعم جودخه أةب آليو ف علو‬
‫البك ءة خالداعمو لمعظم الاوة ة ي اإلسةةةاراخيعيو داب المكظمو خب ةةةةو فيم ياعلق‬ ‫ةحو المسة ة هم‬
‫الحوكمو خأًد‬ ‫باوة ي األمن السةيبراةي ‪ ،‬خمم ال شة فيا أ المراجعو الدابليو بصة اه أًد آلي‬
‫‪ ،‬األمر الذي يارخع عليا أ خصةةب خل الوظي و أًد العوام الاويو‬ ‫دع يم الايمو المو ة فو للمكظم‬
‫الم ليو خعلى رأسةةةه‬ ‫في دعم اإلسةةةاارار الم لي خالاشةة يلي له خب ةةةةو المكظم‬ ‫داب المكظم‬
‫البكوا (شحاتة ‪ ،2020 ،‬ص ص ‪. )PWC, 2018; 115 – 109‬‬

‫خمن ثم فإ هذا البحث يساهدف إسارش ف دور جودا المراجعة الداخلية ل الحد من مخاير المن‬
‫السيبراة وإةعواساته على دعم اإلستقرار المال ل البةول اإللوتروةية المصرية ‪ ،‬وتحقيقا ً ل دف‬
‫التحليل لهم اإلصدارات الم ةية والدراسات ذات الصلة‬ ‫البحث سوف يعتمد الباحث على المة‬
‫بموضوع البحث ‪ ،‬وإختبار لروض البحث من خالل دراسة ميداةية سوف يتم إجراو ا من خالل‬
‫إستمارا إستبيان موزعة على مجموعة من الفوات المست دلة ‪ ،‬مع إستخدام الساليب اإلحصاوية‬
‫المةاسبة ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪4‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪ 2/1‬مشكلة البحث ‪:‬‬
‫ةحو مواكبو إساخدام‬ ‫أدى الاطور في بيئو األعم بشر سريا إلى إخع ه العديد من المكظم‬
‫خأدخا خركولوجيو ماطورة في مب شرة أعم له لععله أكفر‬ ‫الاركولوجي الحديفو ‪ً ،‬يث خطبق خاكي‬
‫اإللرارخةيو‬ ‫الربرى باخ ين بي ة خه اله مو عبر الشبر‬ ‫ك ءة ‪ ،‬هذا عالخة على اي م معظم المكظم‬
‫على الح ظ على بكيو خحايو راميو آمكو إلجراء‬ ‫‪ ،‬خفي ا الواض خعبر بيئو األعم الع لميو المكظم‬
‫مع مالخه الاع ريو خخسمى هذه البكيو الاحايو الراميو الع لميو المارابطو ب ل و ء السيبراةي ‪ ،‬خالذي‬
‫الراميو & ‪(Kahyaoglu‬‬ ‫يشام على اإلةارةض خأةظمو الرمبيوخر خاألجه ة خالبرامج خالمعلوم‬
‫)‪. Caliyurt, 2018, Pp.367-369‬‬

‫خفي هذا السي ق خُعد خهديدا األمن السيبراةي من أهم الاهديدا الاي خواجا البكوا اإللرارخةيو‬
‫دراسو ك من (‪ )ISACA , 2019 ; IIA , 2016‬على أ الهعم‬ ‫خمساابله ‪ً ،‬يث أكد‬
‫السيبراةيو خاطور بشر أسر من خطور الحلو األمكيو ‪ ،‬األمر الذي يارخع عليا أ خصب خل‬
‫األمكيو خمف ج ةب أ سلبي أ على البكوا اإللرارخةيو خعماليه ‪ ،‬خخعابر برامج األم المعمو‬ ‫اإلةاه ك‬
‫خالبرامج الو رة خالعدرا الك ريو رير ك فيو ًاى اآل للحم يو‬ ‫به مف برامج مر فحو ال يرخس‬
‫األمن السيبراةي ‪ ،‬خالعدير ب لذكر أ اط‬ ‫بش‬ ‫خخوفير ضم ة‬ ‫من مخ طر خركولوجي المعلوم‬
‫البك‬ ‫األبرى بكسبو ‪ %70‬خفق خاديرا‬ ‫سيبراةيو خ وق الاط ع‬ ‫الم ليو يشهد هعم‬ ‫الخدم‬
‫الم ليو إلى م يادر بكحو ‪ 300‬إلى ‪380‬‬ ‫الخدم‬ ‫السيبراةيو في اط‬ ‫الدخلي خاد خص خرل و الهعم‬
‫ةكدخق الكاد الدخلي األمر الذي دفا‬ ‫ةط ق إةاش ره خفا أ لااديرا‬ ‫إخس‬ ‫ملي ر دخالر سكوي أ ً‬
‫الرا بيو خالاي خل م البكوا بوضا اليحو من الاعليم‬ ‫البكوا المرك يو العربيو إلى خشديد الاعليم‬
‫اإللرارخةيو خمن أهمه خفبيض برامج الحم يو ضد اإلباراق (صندوق النقد العربي ‪،‬‬ ‫لا مين الاطبيا‬
‫‪ 2019‬؛ البغدادي ‪ ، 2021 ،‬ص ‪. )1520‬‬

‫خاالخصة ال في االبار ر في إيع د خخاديم طرق جديدة للوةةو‬ ‫المعلوم‬ ‫خما إسةامرار خاكي‬
‫إلى العمالء فةإ البكوا اإللرارخةيةو خاعرل في الواةض ة سةةةةا لمخة طر جةديةدة ‪ً ،‬يةث أ االسةةةةاخةدام‬
‫الم ليو الوةرخريو لأةظمو‬ ‫خاالخصة ال يمرن أ يؤدي إلى خعطي الخدم‬ ‫الوة ر لااكيو المعلوم‬
‫الم ليو الوطكيو خالدخليو خخاوين األمن خالفاو خخعرل االساارار الم لي للخطر ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪5‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫دراسو ك من (البنك الدولي ‪steinbart et al., 2018, Pp. 15- ;2021 ،‬‬ ‫هذا خاد أكد‬
‫السيبراةيو بال ع م ‪ 2020‬على المساوى الع لمي‬ ‫‪ )29‬على أ ةسبو العمالء الذين ع ةوا من الهعم‬
‫ةحو ‪ %72‬ب ي دة ادره ًوالي ‪ %31‬ما رةو بع م ‪ 2019‬خ ل خفا أ للاارير الص در عن البك الدخلي‬
‫في هذا الش ةايعو لذل خإعاراف أ ب لاهديدا الك جمو عن المخ طر السيبراةيو خمدى أهميو خع ي ادرة‬
‫الرا بيو على مساوى الع لم‬ ‫األجه ة البكريو على خحم هذه المخ طر خالاحوط مكه فاد اخخذ السلط‬
‫بطوا خكظيميو خإشرافيو خهدف إلى خعكع أثر خل المخ طر السيبراةيو على البكوا ‪ ،‬في هذا الصدد‬
‫البكريو الاي خحث فيه البكوا على خع ي ادراخه‬ ‫ا مض البكوا المرك يو العربيو بإةدار الاعليم‬
‫اإللرارخةيو ‪.‬‬ ‫لمواجهو خل الهعم‬

‫خمم الش فيا أ اخس ةط ق المراجعو الدابليو ليشم ك فو اإلجراءا الالزمو إلدارة المخ طر‬
‫بابكي إجراءا را بيو جديدة‬ ‫يوفر للمراجا الدابلي رؤيو خاضحو خمركا من خاديم خوةي‬ ‫‪ ،‬أةب‬
‫‪ ،‬األمر الذي يارخع عليا أ خرو المراجعو الدابليو في ً لو ديك ميريو مسامرة ًاى خساطيا أ‬
‫خام شى ما الا ير الح د في خل المخ طر ‪ ،‬ولذلل يمون ن تلعب وميفة المراجعة الداخلية دورا ً‬
‫م ما ً ل إدارا الت ديدات السيبراةية ‪ ،‬من خالل تقديم مةمور موضوع إلى لجةة المراجعة و عضاء‬
‫مجلس اإلدارا ‪ ،‬ثم إستخدام هذه الةتاو لتيوير خية مراجعة داخلية واسعة تتةاول مجاالت المخاير‬
‫السيبراةية ‪ ،‬وبالتال إجراء تقييم مشاول للمخاير السيبراةية للمةممة ‪.‬‬

‫خفي سةةي ق ماصةة ياار ( ضييي‪ ، 2016 ، ،‬ص ص ‪ )554 – 496‬أ ياحم اسةةم المراجعو‬
‫خخاييم مسةةةةاوى مخة طر الاالعةع‬ ‫الراميةو للمكظمة‬ ‫الةدابليةو مهمةو ال حل الةدخري لبيئةو المعلومة‬
‫المحيطو به ‪ ،‬خمن ثم فإ خحم اسةم المراجعو الدابليو مسةئوليو خوفير الاا رير المهكيو خالمسةاالو عن‬
‫معة لإ إدارا المكظمة‬ ‫الراميةو ال يمفة فات أًةد ماطلبة‬ ‫ةايعةو ال حل الةدخري لبيئةو المعلومة‬
‫معة يير المراجعةو الةدابليةو ‪ ،‬فاةد أكةد معة يير المراجعةو الةدابليةو‬ ‫خلركةا يمفة أيوةةةة ُ أًةد ماطلبة‬
‫الصةةةة درة عن معهةد المراجعين الةدابليين ‪ IIA‬ضةةةةرخرة إماالا المراجا الةدابلي المعرفةو الرة فيةو‬
‫ب إلضة فو إلى ضةرخرة إلم مهم ب سة ليع المراجعو‬ ‫ب لمخ طر خاألدخا الرا بيو على خاكيو المعلوم‬
‫)‪.(IIA , 2013‬‬ ‫المعامدة على خاكيو المعلوم‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪6‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫هذا خاد أكد دراسةو ك من ( ‪ ; Islam et al., 2018, Pp.388-400‬صيال ‪15- ،2022،‬‬
‫)‪ )IT‬خيعع أ‬ ‫‪ )4‬علي أ مراجعو األمن السةةةيبراةي ياطلع معرفو ماطورة باركولوجي المعلوم‬
‫الرييسةةةةيةو خأ ياحرموا‬ ‫يرو لةدى المراجعيين الةدابليين معرفةو كة فيةو بمخة طر خركولوجية المعلومة‬
‫خأسةةةة ليةع المراجعةو الا يمو على الاركولوجي خالما ًو ألداء عملهم )‪ (IIA , 2017‬خأ‬ ‫في خاكية‬
‫‪ ،‬خأ المراجا‬ ‫خمعة يير أمن المعلومة‬ ‫مراجعةو ةظم المعلومة‬ ‫يرو لةديهم معرفةو ًو خاكية‬
‫إلى مراجعو مسةةامرة لااييم خمراجعو األمن السةةيبراةي خأ مراجعو األمن السةةيبراةي‬ ‫الدابلي يحا‬
‫اله مو للمكظمو زي دة ايماه‬ ‫يهدف إلى دعم ًم يو أةةةو المعلوم‬ ‫خعد بعدا أ جديدا أ لمم رسةةو األم‬
‫خالا ثير المب شةةر على دعم اإلسةةاارار الم لي من بال المسة عدة في خحديد المخ طر خإاارا أةشةةطو‬
‫الرا بو خمراابو عمليو إدارة المخ طر ‪.‬‬

‫وبمراجعة األداب المحاسبي في هذا الشأن وجد الباحث أن هناك إهتماما ً بالغا ً من عدة أطراف‬
‫حول موضوع مخاطر األمن السيبراني حيث الحظ الباحث إرتباطه بالعديد من القضايا المحاسبية‬
‫الهامة ‪ ،‬كذلك رصد الباحث أن هناك إتجاه حديث لدراسة القضايا المتعلقة بأثر جودة المراجعة‬
‫الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار المالي في البنوك اإللكترونية ‪ ،‬وهذا‬
‫ما دفع الباحث نحو مسايرة اإلتجاه العالمي في هذا الشأن ‪.‬‬

‫البحفيو‬ ‫خإةطالا أ مم سبق يمرن خحديد المشرلو البحفيو لهذا البحث من بال عرل الاس ؤال‬
‫الا ليو ‪:‬‬

‫‪ -1‬م الماصود بم هوم خمخ طر األمن السيبراةي ؟‬

‫‪ -2‬م هي محددا جودة المراجعو الدابليو لأمن السيبراةي ؟‬

‫‪ -3‬م هيو البكوا اإللرارخةيو ؟‬

‫‪ -4‬م الماصود ب إلساارار الم لي خم هي أدخا اي سا في البكوا اإللرارخةيو؟‬

‫‪ -5‬م هي طبيعو مخ طر خخهديدا األمن السيبراةي في البكوا اإللرارخةيو ؟‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪7‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪ - 6‬إلى أي مةدى يمرن أ خسةةةة هم جودة المراجعةو الةدابليةو المسةةةةاخةدمةو في الحةد من مخة طر األمن‬
‫السيبراةي في دعم اإلساارار الم لي في البكوا اإللرارخةيو؟‬

‫‪ -7‬ه يمرن الحصو على دلي ميداةي عن أهميو الدخر الذي يمرن أ خلعبا جودة المراجعو الدابليو‬
‫في الحةد من مخة طر األمن السةةةةيبراةي في البكوا اإللرارخةيةو خخة ثير لة على دعم اإلسةةةةاارار‬
‫الم لي؟‬

‫‪ 3/1‬أهمية ودوافع البحث ‪:‬‬

‫خكبا أهميو البحث األك ديميو من أهميو الموضةةةو ايد الدراسةةةو خالذي يعابر من الموضةةةوع‬
‫ال رر المحة سةةةةبي خهو دخر جودة المراجعةو الةدابليةو في الحةد من مخة طر األمن‬ ‫الحةديفةو في أدبية‬
‫السةيبراةي في البكوا اإللرارخةيو خإةعر سة خا على دعم اإلسةاارار الم لي ‪ ،‬عالخة على ةدرة الدراسة‬
‫األك ديميو خب ةو ب لل و العربيو – في ًدخد علم الب ًث – الاي خك خلض هذه العالاو‪.‬‬

‫كم خامف أهميو البحث العمليو في أهميو األمن السةةةيبراةي خالذي يعد أًد المواضةةةيا الاي الاض‬
‫إهام م أ خاسةةع أ على الصةةعيد المحلي خالع لمي بال ال ارة األبيرة ‪ ،‬ال سةةيم ما الاحو الرامي في‬
‫معة أةشةةةةطةو األعمة ‪ ،‬ممة يارخةع عليةا زية دة الاهةديةدا اإللرارخةيةو ًيةث ياواا كة يوم إمرة ةيةو‬
‫إلظه ر كي يو‬ ‫الماخصةصةو ب لوة ت على المكظم‬ ‫مم يسةادعي اي م اللع‬ ‫ًدخ إباراق للبي ة‬
‫المخة طر اإللرارخةيةو بوضةةةةو خيعابر لة مح اوي لةدبو المراجعين الةدابليين إلى عة لم‬ ‫خخ ي‬
‫مراع ة خ عي إدارة األمن السةيبراةي خالحد من مخ طره بشةر ةةحي في‬ ‫األمن السةيبراةي ‪ ،‬علم أ ب‬
‫الف را خمع لعو‬ ‫يسةةةة عد كفيرا أ في مواجهو أي كوار خاكيو خسةةةةيبراةيو من بال إا‬ ‫المكظم‬
‫خدعم اإلساارار الم لي ‪.‬‬ ‫أمن المعلوم‬ ‫الاصور في األةظمو خخع ي سي س‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪8‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪ 4/1‬أهداف البحث ‪:‬‬

‫في ضوء مشرلو البحث يمرن خوضي أهدافا في اآلخي ‪:‬‬

‫‪ -1‬عرل م هوم خمخ طر األمن السيبراةي ‪.‬‬

‫‪ -2‬خوضي محددا جودة المراجعو الدابليو لأمن السيبراةي ‪.‬‬

‫‪ -3‬خوضي الماصود ب لبكوا اإللرارخةيو خآليو عمله ‪.‬‬

‫‪ -4‬خوضي الماصود ب إلساارار الم لي خعرل أدخا اي سا في البكوا اإللرارخةيو ‪.‬‬

‫‪ -5‬عرل لطبيعو مخ طر خخهديدا األمن السيبراةي في البكوا اإللرارخةيو ‪.‬‬

‫‪ – 6‬إسةةةةاعرال المدى الذي يمرن أ خسةة ة هم با جودة المراجعو الدابليو المسةةةةاخدمو في الحد من‬
‫مخ طر األمن السيبراةي في دعم اإلساارار الم لي في البكوا اإللرارخةيو ‪.‬‬

‫‪ -7‬الاي م بدراسةةةو ميداةيو ًو أهميو الدخر الذي يمرن أ خلعبا جودة المراجعو الدابليو في الحد من‬
‫مخ طر األمن السيبراةي في البكوا اإللرارخةيو خخ ثير ل على دعم اإلساارار الم لي؟‬

‫‪ 5/1‬منهج وأسلوب البحث ‪:‬‬

‫العلم بشقيه اإلستةباي واإلستقراو ‪ ،‬حيث تستخدم المة‬ ‫سوف يستخدم الباحث المة‬
‫اإلستةباي من خالل المسح المرجع للدراسات والبحوث بغية بةاء اإليار الةمر للبحث وإشتقال‬
‫اإلستقراو ل الدراسة الميداةية عن يريق جمع البياةات الالزمة‬ ‫لروض البحث ‪ ،‬وما تستخدم المة‬
‫إلختبار لروض البحث ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪9‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪ 6/1‬خطة البحث ‪:‬‬

‫لاحايق هدف البحث خفي ضوء مشرلاا سوف يام خكظيم البحث على الكحو الا لي ‪:‬‬

‫المحور األول ‪ :‬اإلط ر الع م للبحث ‪.‬‬

‫المحور الثاني ‪ :‬األمن السيبراةي (الم هوم ‪ -‬المخ طر) ‪.‬‬

‫المحور الثالث ‪ :‬محددا جودة المراجعو الدابليو لأمن السيبراةي ‪.‬‬

‫المحور الرابع ‪ :‬البكوا اإللرارخةيو خآليو عمله ‪.‬‬

‫المحور الخامس ‪ :‬اإلساارار الم لي في البكوا اإللرارخةيو (الم هوم – أدخا الاي س) ‪.‬‬

‫المحور السادس ‪ :‬طبيعو مخ طر خخهديدا األمن السيبراةي في البكوا اإللرارخةيو ‪.‬‬

‫المحور السييابع ‪ :‬دخر المراجعو الدابليو في الحد من مخ طر األمن السةيبراةي خإةعر سة خا على دعم‬
‫اإلساارار الم لي في البكوا اإللرارخةيو ‪.‬‬

‫المحور الثامن ‪ :‬دراسو ميداةيو ‪.‬‬

‫النتائج والتوصيات والتوجهات المستقبلية للبحث ‪.‬‬

‫قائمة المراجع ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪10‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫المحور الثاني ‪ :‬األمن السيبراني (المفهوم ‪ -‬المخاطر) ‪.‬‬

‫‪1/2‬مفهوم األمن السيبراني ‪:‬‬

‫يمف األمن السةةةيبراةي خفا أ لم خرد في الاارير الصةةة در عن االخح د الدخلي لالخصةةة ال ًو‬
‫مف خعميا خسةة ي‬ ‫اإلةةةال في اإلخصةة ال للع م ‪ 2019 – 2018‬معموعو من المهم‬ ‫إخع ه‬
‫جيدة‬ ‫خمم رسة‬ ‫إلدارة المخ طر خخدريب‬ ‫خإجراءا أمكيو خمب دىء خوجيهيو خما رب‬ ‫خسةي سة‬
‫خالمسةةاخدمين ( & ‪Eling‬‬ ‫يمرن إسةةاخدامه لحم يو البيئو السةةيبراةيو خموجودا المكظم‬ ‫خخاكي‬
‫‪)wirfs, 2016, Pp. 23-57‬‬

‫األمن السةيبراةي خفا أ لم ج ء بدراسةو )‪(Alina et al., 2017, Pp. 510-513‬‬ ‫خيمرن خعري‬
‫االخصة ال‬ ‫إسةاك دا أ ألهدافا ب ةا الكشة ط الذي يؤمن ًم يو الموارد البشةريو خالم ليو المرخبطو بااكي‬
‫‪ ،‬خيوةةةمن إمر ةيو الحد من الخسةةة ير خاإلضةةةرار الاي خارخع في ً خحاق المخ طر‬ ‫خالمعلوم‬
‫ععلو اإلةا‬ ‫عليا ب سةةةةر م يمرن بحيث ال خاوا‬ ‫خالاهديدا كم ياي إع دة الوضةةةةا إلى م ك‬
‫خبحيث ال خاحو األضرار إلى بس ير دايمو ‪.‬‬

‫‪ 2/2‬مخاطر األمن السيبراني ‪:‬‬

‫دراسةةةةةو )‪ (Hartmann& Carmenate, 2021, Pp.9-23‬على أ المخ ة طر‬ ‫أكةةد‬

‫خالاركولوجي الاي له عوااع خؤثر‬ ‫السةةيبراةيو ياصةةد به المخ طر الاش ة يليو على أةةةو المعلوم‬
‫المخة طر الاي ي طيهة الاة مين فةإ المخة طر‬ ‫خماة رةةو ب ئة‬ ‫على سةةةةريةو خسةةةةالمةو خةظم المعلومة‬
‫خالخصةةوم خكذل‬ ‫السةةيبراةيو خا ق من ًيث الخصةة يل خالمسةةئوليو ما مخ طر ك من الممالر‬
‫خاإلخصةة ال خاي إمر ة‬ ‫المخ طر الر رثيو خالاشةة يليو ‪ ،‬خمم الشةة فيا أ خركولوجي المعلوم‬
‫خللاواةة عبر الا را إال أ البكيو الاحايو‬ ‫ه يلو خرير مسةبواو إلةا جيو أفوة في جميا الاط ع‬
‫مخال ةو خدخ عةديةدة األمر الةذي يععة من‬ ‫خمفة إرخبة طة أ بين مصةةةة ل ماعةددة خبةدمة‬ ‫لهةذه الااكية‬
‫األبطة ر في المعة السةةةةيبراةي أبطة را أ ع لميو فال يمرن ألي جهو أ خوةةةةمن با ءه في مك ى عن‬
‫األبط ر م دامض سالمو األبرين معرضو للخطر ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪11‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫هةذا خاةد أكةد دراسةةةةو )‪ (Shahimi & Mahzan,2018, Pp. 1257 – 1283‬على أ‬
‫السيبراةيو خوم ثال أةوا يمرن سرده في اآلخي ‪:‬‬ ‫الهعم‬

‫الخ ةةةو داب‬ ‫عن المعلوم‬ ‫أ‪ -‬مخاطر سيييبرانية تتعلب بالسييرية ‪ً :‬يث خكشةة عكدم يام الرشةة‬
‫‪.‬‬ ‫المكظمو إلى أطراف ث لفو كم في ً لو ًدخ إباراق البي ة‬

‫ب‪ -‬مخاطر سيييبرانية تتعلب بالنزاهة ‪ :‬خالاي خاعلق بإس ة ءة اسةةاخدام األةظمو كم هو الح ب لكسةةبو‬
‫لالًاي ‪.‬‬

‫عن مم رسةةةو‬ ‫ج‪ -‬مخاطر سييييبرانية تتعلب باسيييتمرارية األدا ‪ :‬خالاي خالخل في خعط أخ الاوا‬
‫األعم ‪.‬‬

‫خالعدير ب لذكر أ هك ا معموعو من األسةةئلو يعع على الرييإ الاك يذي للمراجعو مراعاه عن‬
‫الماعلاو ب ألمن السيبراةي خامف في ‪)IIA, 2016( :‬‬ ‫خاييم ًوكمو المكظم‬

‫‪ -1‬ه اإلدارة العلي خًوكمو لعكو المراجعو – معلإ اإلدارة على درايو ب لمخ طر الرييسيو‬
‫الماعلاو ب ألمن السيبراةي ه خالاى مب درا األمن السيبراةي الدعم خاألخلويو المك سبين ؟‬
‫السيبراةيو أخ‬ ‫المعرضو للاهديدا‬ ‫اإلدارة خاييم أ للمخ طر لاحديد األةو‬ ‫أجر‬ ‫‪ -2‬ه‬
‫األمكيو خه خم خاييم الا ثير المحام ( الم لي خرير الم لي ) ؟‬ ‫اإلةاه ك‬
‫األمن السيبراةي مطباو خه يالاى الموظ و خدريب أ دخري أ للاوعيو‬ ‫خإجراءا‬ ‫‪ -3‬ه سي س‬
‫ب ألمن السيبراةي ؟‬
‫السيبراةيو ؟ ه‬ ‫خخش يله إلكاش ف الاهديدا‬ ‫خركولوجي المعلوم‬ ‫‪ -4‬ه خم خصميم عملي‬
‫لدى اإلدارة ضوابت مراابو ك فيو مطباو ؟‬
‫المحور الثالث ‪ :‬محددات جودة المراجعة الداخلية لألمن السيبراني ‪.‬‬
‫ة لض جودة المراجعو الدابليو إهام م كفير من الب ًفين فى األخةو األبيرة‪ً ،‬يث خعد المراجعو‬
‫خإلم م المراجعين‬ ‫الدابليو أًد عك ةر الرا بو الدابليو ال ع لو‪ ،‬ةظرا أ لطبيعو عمله داب المكظم‬
‫الخ رجي‪ ،‬خما االهام م‬ ‫بدرجو أكبر من مرااع الحس ب‬ ‫الدابليين بظرخف خأًوا خل المكظم‬
‫خطور م هوم المراجعو الدابليو بحيث‬ ‫الما ايد برفا ك ءة ةظم الرا بو من داب خب ر المكظم‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪12‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫بر ةط ق عمله من معرد الاركي على الكواًي الم ليو إلى م هو أبعد من ل ‪ ،‬خهذا خاض من‬
‫معهد المراجعين الدابليين للمراجعو الدابليو ًيث خك خ م هوم المراجعو الدابليو ب ةه "ةش ط‬ ‫خعري‬
‫المكظمو‪،‬‬ ‫اساش ريو ب رل إض فو ايمو خخحسين عملي‬ ‫مساا خموضوعي‪ ،‬يادم خ كيدا خبدم‬
‫خيس عد المكظمو على خحايق أهدافه ‪ ،‬من بال إخب أسلوب مكهعي مكظم لااييم خخحسين فع ليو عملي‬
‫الحوكمو خإدارة المخ طر خالرا بو" )‪(Yang et al., 2020, Pp. 167-183‬‬

‫خوسيا ةط ق عم المراجعو الدابليو ليشم خاديم الا كيدا‬ ‫خاد خرخع على هذا الاعري‬
‫لادارة‪ ،‬خإدارة المخ طر بهدف خحسين الرا بو خالحوكمو‪ ،‬ب أ المراجعو‬ ‫خاالساش را خالاوةي‬
‫الحوكمو فى ك الاط عين الع م خالخ ق ( ‪Betti‬‬ ‫الدابليو أةبحض خمف أهم مرو فى اإلدارة خآلي‬
‫‪.)et al., 2021, Pp. 872 – 888‬‬

‫خفي سةي ق ماصة أخةةض لعكو مب دئ اإلدارة السةليمو للمخ طر الصة درة عن )‪COSO,2019‬‬
‫; ‪ (IIA, 2020‬ب إدارة مخ طر األمن السةةةيبراةي يمرن أ خدار من بال ثال بطوط دف عيو ‪،‬‬
‫جكبة أ إلى جكةع ما خظي ةو خركولوجية‬ ‫ًيةث يامفة الخط اليدفياعي األول في مةديرخ خًةدا األعمة‬
‫‪ً IT‬يث أةهم بح جو إلى اعاب ر مخ طر األمن السيبراةي ج ءا أ ال ياع أ من عملهم خإةش ء‬ ‫المعلوم‬
‫خالمخ طر ‪ ،‬كم يامف الخط الدفاعي الثاني في إدارة‬ ‫الهي ك خالوةةةوابت المك سةةةبو إلدارة العملي‬
‫ًيث خوفر الخبرة لاك يذ خما بعو فع ليو ضةةوابت األمن السةةيبراةي ‪ ، CS‬بيكم‬ ‫مخ طر أمن المعلوم‬
‫يامفة الخط اليدفياعي الثياليث في خظي ةو المراجعةو الةدابليةو ًيةث خ خد معلإ اإلدارة خلعكةو المراجعةو‬
‫خإجراءا خضةوابت إدارة مخ طر األمن‬ ‫الا بعو له باوكيد مسةاا عن فع ليو إسةاراخيعيو خسةي سة‬
‫السةةةةيبراةي خهةذا يكطوي على مراجعةو مةدى ك ة يةو العمة الةذي اة مةض بةا أدخار الخطين األول والثياني‬
‫(‪.(Vuko et al., 2021, Pp. 37-40‬‬

‫خفي هذا الصدد يمرن الاو أ جودة خظي و المراجعو الدابليو فيم ياعلق بإدارة مخ طر األمن‬
‫السيبراةي خالحد من خل المخ طر يرخر على اي م مدير إدارة المراجعو الدابليو بااديم الكص خاإلرش د‬
‫خاي س مخ طر األمن السيبراةي المحيطو ببيئو أعم المكظمو‬ ‫لمعلإ اإلدارة بصدد خحديد خخوةي‬
‫الاركولوجيو خكي يو مواجهاه خالحد من آث ره بم يدعم خحايق أهداف المكظمو ( ‪Florakis et‬‬
‫‪. )al.,2020, P.46 ; Li & Wang .,2018, Pp. 53-55‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪13‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫األمن‬ ‫خالعدير ب لذكر أ هك ا العديد من العوام الاي خحدد فع ليو المراجعو الدابليو بش‬
‫السيبراةي خلع أهمه م ج ء بدراسو ك من ‪(Islam et al., 2018, Pp. 394-398 ; IIA,‬‬
‫)‪: 2017; Deloitte, 2017‬‬

‫‪ 1/3‬التأهيل العلمي والعملي لفريب المراجعة الداخلية بالمنظمة ‪ :‬أش ر مكظمو المراجعو الدابليو‬
‫المراجعو الدابليو‬ ‫)‪ (IAF, 2021‬إلى ضرخرة أ يا هم المراجعو الدابليو خمع هد خمكظم‬
‫أهميو اإلسا دة من الاركولوجي ‪ً ،‬يث خاطلع مراجعو األمن السيبراةي بعودة ع ليو خ هي فريق‬
‫)‪ )IT‬خمخ طره ‪ ،‬خأ يرو لديهم‬ ‫المراجعو الدبليو ب لمكظمو بمعرفو ماطورة باركولوجي المعلوم‬
‫المراجعو الا يمو على الاركولوجي الحديفو خالما ًو ألداء أةشطو المراجعو‬ ‫الادرة على الاحرم في خاكي‬
‫أمن ةظم‬ ‫أعمق ما خظ ي‬ ‫الدابليو بعودة ع ليو ‪ ،‬األمر الذي يارخع عليا الادرة على خطوير عالا‬
‫خمن ثم المس همو في بك ء برة مج إدارة أمن سيبراةي أكفر فع ليو خجودة خب لا لي من الماواا‬ ‫المعلوم‬
‫أ خؤدي المراجعو الدابليو الاي خوم رؤس ء مراجعو دابليو ً ةلين على شه دا األمن المك سبو‬
‫مف ‪( :‬شه دة‬ ‫مف (الشه دا األمكيو ‪ CISM‬خ ‪ )CSP‬خكذل شه دا مراجعو أمن أةظمو المعلوم‬
‫‪ CISA‬خ ‪1 )QICA‬إلى زي دة جودة مراجعو األمن السيبراةي ‪.‬‬

‫‪ 2/3‬مشاركة المراجعة الداخلية في إدارة المخاطر المؤسسية ‪Enterprise Risk‬‬

‫‪ : )ERM( Management‬ةظرا أ لاطور دخر المراجعو الدابليو ًيث أةب خركي ه الطبيعي على‬
‫أطر‬ ‫الحوكمو خإدارة المخ طر خاإللا ام ‪ ،‬ف ةبحض ا أهميو ب ل و في اإلشراف على جميا مروة‬
‫عم إدارة المخ طر المؤسسيو خمن ثم فإ إدارة المخ طر المؤسسيو له خ ثير كبير على أةشطو‬
‫المراجعو الدابليو ‪ ،‬األمر الذي يارخع عليا خماا المراجعو الدابليو ب ع ليو ع ليو في أداء أةشطاه ‪،‬‬
‫عالخة على ادرة الرؤس ء الاك يذيو للمراجعو على خش ي أاس مهم بشر أكفر ك ءة من بال االسا دة‬
‫من موارد إدارة المخ طر للمكظمو ‪ ،‬هذا ب إلض فو إلى أةا عكد مش ركو المراجعو الدابليو في إدارة‬
‫المخ طر يكهج المراجعو ةهج الا رير اإلبار ري اإلساراخيعي مف المديرين خالاركي على أهداف‬
‫العم بدالأ من أهداف المراجعو فات خب لا لي يمرن للمراجعو الدابليو من بال إجراء خاييم ش م‬
‫ةظر خةا يج موضوعيو إلى لعكو المراجعو خأعو ء معلإ اإلدارة‬ ‫للمخ طر السيبراةيو خاديم خجه‬

‫‪ 1‬تتمثل الش ادات المةاسبة ل الش ادات المةية مثل ‪ CISM – CISSP – CSP – CDP – CISRCP‬ش ادا مراجعة ةممة المعلومات مثل‬
‫‪CISA – CRISC – QICA‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪14‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫خاساخدام هذه الكا يج لاطوير بطو المراجعو الدابليو بشر موسا خوم مع ال المخ طر السيبراةيو‬
‫الاي خواجهه المكظمو بال فارة مراجعو خاًدة أخ فارة مراجعو ماعددة السكوا ‪.‬‬

‫‪ 3/3‬جودة وظيفة المراجعة الداخلية ‪ :‬أكد دراسةو ك من صيال ‪ ، 2022 ،‬ص ‪(Islam et ; 9‬‬
‫‪al., 2018, Pp. 385- 390 ; Christ et al., 2015, Pp. 37 – 59 ;Ege, 2015, Pp. 495‬‬
‫)‪ – 497‬على أ خظي ةو المراجعةو الةدابليةو المصةةةةحوبةو بة لعودة العة ليةو يارخةع عليهة معموعةو من‬
‫‪ ،‬جودة الاا رير الم ليو ‪ ،‬فع ليو هير الرا بو‬ ‫لع أهمه ‪ :‬خحسةين ًوكمو المكظم‬ ‫المك فا للمكظم‬
‫أفوةة للمخ طر ‪ ،‬الحد من سةةوء السةةلوا اإلداري خزي دة ك ءة‬ ‫الدابليو ‪ ،‬الادرة على خاديم خاييم‬
‫المراجعةو الخة رجيةو ‪ ،‬خفيمة ياعلق بة ألمن السةةةةيبراةي يمرن أ خلعةع المراجعةو الةدابليةو دخرا أ هة مة أ‬
‫خب رزا أ في إدارة المخ طر السةيبراةيو من بال إجراء خاييم شة م للمخ طر اإللرارخةيو خيمف برة مج‬
‫خوكيةةد العودة خالاحسةةةةين ‪( The Quality Assurance and Improvement Program‬‬
‫‪ ) QAIP‬الخة ق بة لمراجعةو الةدابليةو معية را أ لااييم جودة المراجعةو الةدابليةو خبة لاة لي من الماواا أ‬
‫خرخبت المراجعةو الةدابليةو عة ليةو العودة بشةةةةرة كبير خإيعة بي بمراجعةو األمن السةةةةيبراةي خالحةد من‬
‫مخ طره ‪.‬‬

‫‪ 4/3‬حجم قسييم المراجعة الداخلية ومشيياركته في تطوير بي ة األعمال ‪ :‬من المهم أ خدرا مكظم‬
‫األعم أ اإلسافم ر الاركولوجي في المراجعو الدابليو لا ع يد خمردخد إيع بي خب لا لي يرو إلدارة‬
‫المراجعةو الةدابليةو ًعم ياكة سةةةةع ما مرة ةاهة خأهمياهة لرة مكظمةو ‪ ،‬خي يةد من فعة ليةو إدارة المراجعةو‬
‫الةدابليةو خواةةةةةلهة الةدايم ما كة فةو اإلدارا خبة ةةةةةةو ما إدارة المخة طر خلعكةو المراجعةو ‪ ،‬فمن‬
‫المعرخف أ لعكةو المراجعةو خاماا باة ثير ه ي على المراجعةو الدابليةو ًيةث ياوم المةديرخ الاك يةذيو‬
‫للمراجعو بااديم خارير إلى لعكو المراجعو كم خخوةةةةا مع ال عم المراجا الدابلي لمسةةةةؤخلي‬
‫اللعكو خلذل يعع أ يلعع المراجا الدابلي دخرا أ مرك ي أ في مسة عدة لعكو المراجعو على اإلشةراف‬
‫المراجعين الةدابليين المارررة ما لعكةو‬ ‫على األمن السةةةةيبراةي ‪ ،‬خالعةدير بة لةذكر أ اجامة عة‬
‫المراجعو يال من إًام ليو ًدخ مشة ك خاعلق بمراجعو األمن السةيبراةي ‪ ،‬ةظرا أ لاا رب المسة ف‬
‫بين لعكةو المراجعةو خإدارة المراجعةو الةدابليةو خرفا الااة رير إلى اإلدارة العلية ‪ ،‬هةذا عالخة على دعم‬
‫مش ركو المراجعين الدابليين في طر خخطوير الرؤى ًو مخ طر األمن السيبراةي ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪15‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫ويرى البياحيث أ المراجا الةدابلي في البكوا اإللرارخةيةو مطة لةع باوفير خة كيةدا معاولةو عن‬
‫األمن‬ ‫خخة كيةد ك ة ءخهة خفعة لياهة ‪ ،‬لاحايق ماطلبة‬ ‫أمن األةظمةو خالمعلومة‬ ‫مةدى خوافر ماطلبة‬
‫السةةةةيبراةي ‪ ،‬خممة الشةةةة فيا أ اي ما بهذا العم ياطلع مكا خطوير اخا ليمال المه را الالزمو‬
‫لااييم إدارة مخ طر األمن السيبراةي بشر فع ‪ ،‬خفهم خخاييم إجراءا الاع م ما المخ طر الماواعو‬
‫الراميةو‬ ‫ةظرا أ أل فرق المراجعةو الةدابليةو الاي خمالة مهة را راميةو خلةديهة إدراا بة هميةو اإلمرة ةية‬
‫‪ ،‬خكي يو اإلسةا دة مكه سةوف خمف ايمو موة فو للمكظمو مم يكعرإ بشةر اوي على دعم اإلسةاارار‬
‫الم لي في البكوا اإللرارخةيو ‪.‬‬

‫المحور الرابع ‪ :‬البنوك اإللكترونية وآلية عملها ‪.‬‬

‫األةظمةو المة ليةو خالكاةديةو‬ ‫ارخبطةض ظة هرة العولمةو المة ليةو بة لاحرير المة لي الةذي خرخةع عليةا إةةدمة‬
‫للدخ على المسةةةةاوى الع لمي بهدف خيسةةةةير األعم الم ليو خالبكريو للعمالء ‪ ،‬خمح خلو إزالو الايود‬
‫المة ليةو خالبكريةو في إةعة ز جميا المهة م‬ ‫الاي خحو دخ خةدفق رؤخس األموا ‪ ،‬خدعم ًريةو المكظمة‬
‫المكوطو به ‪.‬‬

‫‪ 1/4‬طبيعة العمليات البنكية اإللكترونية‬

‫يسةاخدم اةةطال البكوا اإللرارخةيو ‪ Electronic - Banking‬كاعبير ماطور خشة م للم هيم‬
‫البكريو عن بعد ‪ ،‬البكوا اإللرارخةيو عن بعد ‪،‬‬ ‫مف م هوم الخدم‬ ‫الاي خبلور ما بدايو الاسةةةعيك‬
‫البكريةو الةذاخيةو ‪ Self-Service-Banking‬خجميعهة‬ ‫البكة المك لي ‪ ، Banking Home‬الخةدمة‬
‫أخ المراع أخ أي‬ ‫خاعلق باي م العمي بإدارة ًسة ب خا خإةع ز أعم لا الماصةلو ب لبك عن طريق المك‬
‫آبر خفي الواض الذي يريده (العزي ‪ ، 2017 ،‬ص ص ‪. )7-6‬‬ ‫مر‬

‫الماطورة الاي خاةدمهة البكوا‬ ‫البكريةو اإللرارخةيةو ياصةةةةد بهة الخةدمة‬ ‫خيرى البة ًةث أ العملية‬
‫من بال اكوا إخصةةةة إلرارخةيةو خهي بةذلة خحاق للبكة فوايةد عةديةدة السةةةةيمة خخ ين خرة لي‬
‫العودة للبك ‪.‬‬ ‫االسا ال خرفا ك ءة األداء الم لي خالاش يلي خمساوي‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪16‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫وتتمثل أهم صيييور العمليات البنكية اإللكترونية في الوقت الحالي في اآلتي ‪(Emanuel et :‬‬
‫)‪al., 2017‬‬

‫‪ 1/1/4‬النقود اإللكترونية ‪ً : Electronic money‬يث يصةدر البك خسة ي الدفا في شةر خسة يت‬
‫الايمو المخ ةو ‪ ،‬يا بله مادار من الوًدا الكاديو بحيث‬ ‫خحاوي على شةراي مم كطو خسةمى ببط ا‬
‫الحسة ب خدفار‬ ‫ي خد العمي به للاع م ما جه ز البك اآللي من أج السةحع الكادي أخ لطلع كشة‬
‫خكذل خحوي أموا أخ دفا فواخير مسةةاحاو خي ارل االسةةا دة من هذه الخدمو على مدار‬ ‫الشةةير‬
‫‪ 24‬س عو يومي ‪.‬‬
‫‪ 2/1/4‬البنك المنزلي ‪ً : Home Banking‬يث يام خحمي الح سةةةع الشةةةخصةةةي ببرة مج ب ق‬
‫يوفره البك مع ة أ أخ لا ء رسةةةوم للعمالء ألررال اإلطال على الحسة ة ب خالسةةةحع أخ اإليدا في‬
‫البكريو ًيث يامرن العمي من الدبو خإجراء المع مال عبر اإلخصة ب إلةارةض‬ ‫أرةةدة الحسة ب‬
‫في ظ ضوابت خاحرم في ًركو هذه األةشطو خخومن ًاوق العمي خالبك مع أ علي ًد سواء ‪.‬‬
‫‪ 3/1/4‬الخدمات البنكية التليفونية ‪ : Telebanking‬خالاي خامف في معموعو من األةظمو خسةةة هم‬
‫المحمولو على مدار اليوم ‪ ،‬خضةةمن سةةي ق‬ ‫في بدمو العمالء عبر جه ز الالي و ‪ ،‬ب ةةةو الالي وة‬
‫مكظم يحدد العمي ةو الخدمو البكريو الاي يريده من بال البرة مج الصةةوخي الذي يوةةعا البك في‬
‫ماك خ عماليا ‪.‬‬
‫‪ 2/4‬أهداف العمليات البنكية اإللكترونية ‪( :‬حسين ومعراج ‪ ، 2019 ،‬ص‪)15‬‬

‫خااصةر على المشة ركين فيه خفا لشةرخط العوةويو الاي خحدده‬ ‫خادم البكوا اإللرارخةيو بدم‬
‫البكوا خ ل من بال أًد المك فذ على الشةةبرو كوسةةيلو الخصةة العمالء به لاحايق عدة أهداف من‬
‫أهمه ‪:‬‬

‫الاي يؤديه البك ‪.‬‬ ‫عن الخدم‬ ‫‪ -‬إخ ًو معلوم‬

‫ماعددة ك لاعرف على مع مالخهم خأرةةةدة ًس ة ب خهم خخحديث‬ ‫‪ً -‬صةةو العمالء على بدم‬
‫بي ة خهم خطلع الحصو على ارخل ‪.‬‬
‫بكريو مف خحوي األموا ‪.‬‬ ‫خبدم‬ ‫‪ -‬طلع العمالء خك يذ عملي‬
‫االسافم ر ‪.‬‬ ‫‪ -‬خوفير الم يد من فرق العم خدعم آلي‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪17‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪.‬‬ ‫‪ -‬خع ي رأس الم ال رري خالمس همو في خطوير خركولوجي المعلوم‬
‫البكريو اإللرارخةيو خمرن البكوا من الوةةةو إلى‬ ‫خيرى الب ًث في ضةةوء م سةةبق أ العملي‬
‫البكريو ‪ ،‬هذا عالخة على زي دة‬ ‫ا عدة عريوةةو من العمالء المودعين خالماارضةةين خط لبي الخدم‬
‫ب لبكوا ‪ ،‬خالمسة ة همو في‬ ‫خشة ة ي خإةع ز العملي‬ ‫ك ءة أداء البكوا ‪ ،‬ب إلضة ة فو إلى ب ن خر لي‬
‫بكريو جديدة ‪.‬‬ ‫خاديم بدم‬
‫خإسةةةارم الأ لم سةةةبق يؤكد الب ًث على أ هك ا معموعو من المخ طر خالاهديدا خاعلق ب ألمن‬
‫السةةةةيبراةي في البكوا اإللرارخةيةو البةد من اية م خلة البكوا بةإدارة خلة المخة طر ‪ ،‬خًيةث أ البكة‬
‫المرك ي المصةةري هو العهو المكوط به ا ةوة أ إةةةدار أخراق الكاد لالسةةاخدام كوسةةيلو دفا له اوة‬
‫خحض إشةةراف‬ ‫إبراء خوازي عمليو إةةةدار خسةة ي دفا لكاود إلرارخةيو لذل البد أ خام خل العملي‬
‫البك المرك ي المصةةةري ‪ ،‬خسةةةوف ياوم الب ًث بإسةةةاعرال اإلسةةةاارار الم لي من ًيث الم هوم‬
‫خأدخا الاي س في البكوا اإللرارخةيو في المحور الا دم من البحث ‪.‬‬

‫المحور الخامس ‪ :‬اإلستقرار المالي في البنوك اإللكترونية (المفهوم – أدوات القياس) ‪.‬‬

‫الم لي خب ةو البكوا اط ع أ مهم أ الساارار الكظم الم ليو ‪ ،‬خفي هذا الش فاد أش ر‬ ‫يعد الاط‬
‫المصرفي دخرا أ‬ ‫دراسو )‪ )Jan & Marimuthu, 2015, P.122‬أ لالساارار الم لي في الاط‬
‫ً سم أ في خحايق الاكميو المسادامو في الدخ مم يس هم في رفا ادرة الكظ م المصرفي على خ ديو‬
‫خظ ي ا كاوفير السيولو خخاديم االيام الم لي خريره من المه م الاي خعع الكظ م الم لي للدخلو ا درا أ‬
‫الدابليو خالخ رجيو ‪.‬‬ ‫على إسايع ب خمواجهو الصدم‬

‫فاد هدفض دراسو )‪ (Marei & Eralp , 2017, Pp. 121-126‬إلى اي س‬ ‫خفي هذا الش‬
‫خما رةو االساارار الم لي للمص رف اإلسالميو خالااليديو الع م في خركي لل ارة من ‪2015 – 2006‬‬
‫الدراسو على ثالثو أةوا من الما يرا خالمواة‬ ‫خاد خروةض العيكو من ‪ 29‬مصرف أ ‪ ،‬خاد رك‬
‫المصرفي خاالااص د الرلي خاد أظهر الكا يج الرييسيو أ خجود أزمو م ليو لا‬ ‫المصرفيو خالاط‬
‫المصرفي في خركي كم خشير المؤشرا أيو إلى أ‬ ‫خ ثير سلبي كبير على االساارار الم لي للاط‬
‫الماعلاو بحعم البك خةسبو الارخل إلى األةو خةسبو الارل و إلى الدب خخكو الدب‬ ‫الما يرا‬
‫خمؤشر هرفكدا هرشم له خ ثير سلبي كبير على االساارار الم لي للبكوا الع مو في خركي ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪18‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫خفي هذا السي ق فاد هدفض دراسو )‪ (Vighneswara ,2014, P.4-11‬إلى خحلي العوام‬
‫المؤثرة على االساارار الم لي المصرفي في أعا ب األزمو الم ليو ب إلض فو إلى خسليت الووء على‬
‫اي سيو بإساخدام ةم‬ ‫أهميو االساارار الم لي المصرفي في االااص دا الك شئو ًيث خم بك ء ةم‬
‫الب ي الس ككو خالماحركو خاد خوةلض الدراسو إلى أ الارخل رير الع ملو خالربحيو خك يو رأس‬
‫الم خ طيو السيولو له داللو إًص ييو خب لا لي خعابر أهم محددا االساارار الم لي المصرفي ‪.‬‬
‫‪ 1/5‬مفهوم اإلستقرار المالي في البنوك ‪:‬‬
‫ة موضو االساارار الم لي في البكوا إهام م الرفير من الب ًفين مكذ بدايو الار العشرين خًاى‬
‫الدخ ب إلض فو إلى أ أي‬ ‫الم لي في إااص دي‬ ‫اآل خ ل ةظرا أ لأهميو الربيرة الاي يحاله الاط‬
‫فاد أكد‬ ‫‪ ،‬خفي هذا الش‬ ‫خل االااص دي‬ ‫الكظ م الم لي سياود إلى ضع‬ ‫في خظ ي‬ ‫إةهي را‬
‫دراسو (عبد اللطي‪ ، 2017 ، ،‬ص ‪ )5‬على أ اإلساارار الم لي يمف الح لو المع كسو لعدم االساارار‬
‫خبعب رة أبرى فإ الكظ م المصرفي يعد مساارا أ ط لم ال يع ةي من عدم اساارار ‪ ،‬خاد فسر الدراسو‬
‫الم ليو‬ ‫خعري اإلساارار المصرفي ب ةا الح لو الاي يص إليه البك عكدم يمر برفير من االضطراب‬
‫الاعفر الم لي الاي يمرن الادر به إلى‬ ‫الخطيرة خالاي خععلا اريع جدا أ من مراً أخ مساوي‬
‫خعكي عدم ادرخا على سداد الا ام خا خع ه ال ير‬ ‫مساوى إشه ر إفالسا سواء ك ةض هذه االضطراب‬
‫أخ خحايق بس ير ماا ليو سكو بعد أبرى مم يععلا موطرا أ إلى إيا ف ةش طا من ًين إلى أبر خر لب أ‬
‫م يحد الاعفر الم لي ككايعو لوجود المشرلاين مع أ خب لا لي ةرو أم م ً لو عسر م لي ًاياي ‪.‬‬

‫دراسو (خل‪ ، 2018 ، ،‬ص‪ )254‬على أ الكظ م البكري المساار يمف الكظ م الذي‬ ‫كم أكد‬
‫خرو فيا معظم البكوا ا درة على الوف ء بإلا ام خه خمن المحام أ خباي كذل خ ل من بال اعام د‬
‫خك ءة اإلدارة خك يو رأس الم ب لبكوا ‪ ،‬بحيث ياطلع‬ ‫عدة ةواًي كادرة البك على خحايق األرب‬
‫م لي سليم‬ ‫خحايق مبدأ السالمو المصرفيو ضرر خماا ك خًدة من خًدا العه ز المصرفي بموا‬
‫ب إلض فو إلى ادرخه على الاي م بدخره في الوس طو بر ءة ‪.‬‬

‫خيرى الب ًث أ اإلساارار الم لي يمف الح لو الاي يرو عليه البك المصحوبو بمساوى أرب‬
‫مساارة بحيث يرو البك ا درا أ على خخصيل موارده خبر ءة بين األةشطو خإدارة خخحديد المخ طر‬
‫‪.‬‬ ‫خإماص ق الصدم‬ ‫الم ليو ‪ ،‬هذا ب إلض فو إلى ادرة البك على مواجهو المخ طر خاألزم‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪19‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪ 2/5‬مظاهر عدم االستقرار المالي البنكي ‪:‬‬

‫دراسو (‪ )JI & All, 2018, P. 23‬على أ هك ا معموعو من المظ هر خعابر مؤشرا أ‬ ‫أكد‬
‫لعدم اإلساارار الم لي في البكوا يمرن عرضه في اآلخي ‪:‬‬

‫‪ 1/2/5‬ارتفاع الديون غير العاملة المتعثرة ‪ً :‬يث يعابر مؤشر الديو الماعفرة دليالأ ه م أ في رةد‬
‫البكريو ‪ ،‬خطبا أ لمؤشر ‪ Bankometer‬يعع أ خرو ةسبو الديو الماعفرة أا من ‪%15‬‬ ‫األزم‬
‫من إجم لي الديو في البك ‪.‬‬

‫‪ 2/2/5‬الذعر البنكي ‪ :‬خخام هذه الح لو عكدم يعرف العمهور أ أًد البكوا أخ بعوه في أزمو األمر‬
‫الذي يارخع عليا اي م العمهور بسحع الودايا من البكوا الاي خمر بح لو من عدم اإلساارار الم لي‬
‫البكوا مم ياسبع في أزمو سيولو‪.‬‬ ‫خأيو أ من البكوا األبرى ‪ ،‬فاا إًاي طي‬

‫المارخبو‬ ‫‪ 3/2/5‬االعسار البنكي ‪ :‬خهي الح لو الاي خرو فيه البكوا رير ا درة على سداد االلا ام‬
‫في‬ ‫لديه ي وق إجم لي الا ام خه ‪ً ،‬يث خما ز هذه الح لو بوع‬ ‫عليه ما أ إجم لي الموجودا‬
‫الكاديو الاش يليو الدابلو فهو ال يشر بطرا أ ًاياي أ خلرن خرراره‬ ‫في الادفا‬ ‫ربحيو البك خضع‬
‫يؤدي إلى فادا البكوا لسمعاه االيام ةيو ‪ ،‬خاد يساطيا البك خع خز ً لو ةال السيولو لديا دخ‬
‫خاوعا في ال ش الم لي الرلي خ ل ببيا بعن موجوداخا لا طيو الا ام خا المساحاو خالع جلو ‪ ،‬خهذا‬
‫م أكد عليا دراسو )‪(Hassanpour & Nazemi, 2017, P. 219‬‬

‫‪ 4/2/5‬الفشل البنكي ‪ :‬خهي المرًلو الاي خلي العسر البكري خالاي يرو فيه البك اريب أ من اإلفالس‬
‫خع ج عن سداد الا ام خا إض فو إلى كوةا يع ةي خراكم للخس ير بشر كبير فااع خز الايمو السوايو‬
‫اللا ام خا الايمو السوايو لمعمو أةولا أي أةا ًاى لو ا م ببيا أةولا ب كمله لن يرو ا درا أ على‬
‫خ طيو ك م ديوةا خخرو ايمو رأس الم في البك س لبو ‪.‬‬

‫‪ 5/2/5‬اإلفالس البنكي ‪ :‬هو عب رة عن إعال ا ةوةي ب البك في محكو م ليو ال يساطيا ما بلو ًاوق‬
‫المساحاو عليا خخعابر المحصلو‬ ‫أةشطاا خمهيدا أ لاص يو أةولا خسداد االلا ام‬ ‫ال ير لديا أخ خوا‬
‫)‪)Onakoya & Ayooluwa, 2017 P. 706‬‬ ‫الكه ييو لح لو ال ش الم لي للبك‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪20‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪ 3/5‬نماذج قياس االستقرار المالي في البنوك ‪:‬‬

‫بسبع خعايدا عمليو الااييم ‪ ،‬خخوفر أدبي‬ ‫خواجا عمليو اي س االساارار البكري بعن الاحدي‬
‫االساارار الم لي عددا أ من الما ييإ الرميو من أج خاييم االساارار الم لي يمرن إيع زه في اآلخي ‪:‬‬
‫)‪(Hassanpour & Nazemi, 2017 P. 215‬‬

‫‪ 1/3/5‬نموذج اختبارات الضغط ‪ :‬خالذي يعد من أًد الطرق المساخدمو في اي س هش شو ً فظو‬

‫افاراضيو مخال و ‪ ،‬خيعامد اباب ر‬ ‫الارخل البكريو أخ الكظ م الم لي ب لبك ب كملا ما ب سيك ريوه‬
‫أخ الرب أخ‬ ‫لرأس الم‬ ‫لاادير م يعع أ يحد‬ ‫الو ت على عب رة ‪ -‬م ا لو‪ -‬بمعكى أةا ةمو‬
‫الادفق الكادي للبك أخ الكظ م الم لي ب كملا في ظ خجود بعن الاهديدا خالمخ طر ‪ ،‬خهذا الكمو‬
‫المي اةيو العموميو‬ ‫(المطلوب ) لعع خاييم إساراخيعي‬ ‫مح ك ة إدارة الموجودا‬ ‫يمف ةمو‬
‫السيك ريو‬ ‫مخال و ‪ ،‬خيمرن اعاب ر اباب را الو ت ك باب ر خطبيا‬ ‫المخال و ممرك أ خحض سيك ريوه‬
‫األسوء فإ ا ةظرة إلى اباب ر الو ت من جهو عوام الخطر الاي يخابره فإةك ةعد أةا ياومن ةوعين‬
‫ال رعيو يامفال في اآلخي ‪( :‬عثمان وصال ‪ ، 2021 ،‬ص ص ‪)15-10‬‬ ‫رييسيين من الكم‬

‫يمرن أ خرو إم أًدا خ ريخيو‬ ‫‪ 1/1/3/5‬تحليل السيناريو ‪ :‬خهو يساكد أس س أ إلى أ السيك ريوه‬
‫ا الصلو من بال عدد من عوام الخطر ‪،‬‬ ‫أخ أًدا إفاراضيو خهي خاحرم ب لا ثير على األًدا‬
‫بيكم خمف الخس رة الك خعو عن الظرخف الو رطو خالاي يمرن إبو عه لاباب ر خ ثير مركب أ من‬
‫الما امكو الاي خام في ة إ الواض للعديد من عوام الخطر ‪.‬‬ ‫الاحرك‬

‫‪ 2/1/3/5‬تحليل الحساسية ‪ :‬إ خحلي الحس سيو ي ص خ ثر المح ظو االسافم ريو بس ير خأرب‬
‫الخطر الم لي ‪.‬‬ ‫ب لديك ميريو في معلم‬

‫‪ 2/3/5‬نموذج القيمة المعرضة للخطر ‪ : Value At Risk VAR‬خعامد طرياو اي س الايمو‬

‫إًص ييو من بال ًس ب أاصي‬ ‫المعرضو للخطر ‪ VAR‬على خحلي مخ طر السوق ب ساخدام ةم‬
‫ايمو للخس ير الاي ياواا أ ياحمله البك للمح فظ الاي بحوزخا في ظ الظرخف الطبيعيو بال فارة‬
‫بطر السؤا الا لي م‬ ‫زمكيو معيكو بسبع الاعرل لمخ طر أسع ر الع يد ‪ً ،‬يث ياوم هذا الكمو‬
‫مادار الم الذي اد يخسره البك بال ال ارة ال مكيو المابلو ؟ خ ل في ظ درجو ثاو معيكو ( ‪%95‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪21‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪ ) %99 - %97 -‬خطبق هذه الطرياو بص و أس سيو على األةو المحا ظ به ل رل الما جرة ًيث‬
‫خرو الكيو لدى البك هو الما جرة في المراك لديا على أس س يومي خيمرن ًس ب الايمو المعرضو‬
‫للمخ طر ‪ VAR‬ب ساخدام أًد الطرق الفال الا ليو طرياو الاب ين خالا ير خطرياو المح ك ة الا ريخيو‬
‫خطرياو مح ك ة موةض ك رلو ‪.‬‬

‫بشر كبير على مخ طر‬ ‫‪ 3/3/5‬نموذج تكساس )‪ :Texas ratio ( TXR‬يرك هذا الكمو‬
‫الاي خواجا البكوا ‪ ،‬خهو ياوم على خحلي الوضعيو الم ليو خاي س االساارار الم لي للبكوا‬ ‫االخئم‬
‫الاع ريو ‪ ،‬خياوم هذا الكمو على العالاو الري ضيو الا ليو ‪:‬‬
‫‪NPL + Fixt Assets‬‬
‫=‪TXR‬‬
‫‪Equity + NPL pro‬‬

‫حيث ‪ : NPL‬تمثل القروض غير العاملة (المتعثرة) ‪.‬‬

‫‪ : Fixt Assets‬تمثل األصول الثابتة الملموسة ‪.‬‬

‫‪ : Equity‬تمثل حقوق الملكية ‪.‬‬

‫‪ : NPL pro‬تمثل مخصصات تغطية خسائر القروض المتعثرة ‪.‬‬

‫خخفا أ للعالاو الري ضيو الس باو خرو البكوا ماسارة م لي أ في ً لو عدم خع خز هذه الكسبو الواًد‬
‫الصحي ‪ ،‬أم إ ا خع خز هذه الكسبو الواًد الصحي يرو هك ا عدم إساارار م لي لدى البك ‪.‬‬

‫على معموعو من المؤشرا الاي‬ ‫‪ 4/3/5‬نموذج الحيطة والحذر ‪ : CAMELS‬ياوم هذا الكمو‬
‫الرا بيو في‬ ‫يام من بالله خحلي الوضعيو الم ليو للبك خمعرفو درجو خصكي ا ‪ ،‬خاد عملض السلط‬
‫الماحدة على األبذ بكا يج مع يير ‪ CAMELS‬خاالعام د عليه في إخخ الارارا خ ل من‬ ‫الوالي‬
‫بال مؤشرا خامف اس س أ في العك ةر الا ليو ‪ً :‬يث (‪ )C‬خمف ك يو رأس الم ‪ ،‬بيكم (‪ )A‬يمف‬
‫خجودة األةو ‪ ،‬بيكم (‪ )M‬خمف جودة اإلدارة ‪ ،‬خ(‪ )E‬خمف إدارة الربحيو ‪ ،‬خ(‪ )L‬خمف درجو السيولو‬
‫معد يارو من الكسع الا ليو ةسبو‬ ‫‪ ،‬خ (‪ )S‬خمف مخ طر السوق ‪ ،‬خفي دراسو ادمه أدر ةمو‬
‫( ‪ )CAR‬الارخل الماعفرة ‪ NPL‬ة في ه مش الرب ‪ NPM‬معد الع يد على‬ ‫ك يو رأس الم‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪22‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫في العدخ الا لي ‪(Abdul Karim & All,‬‬ ‫األةو ‪ ، ROA‬خاد أظهر ةا يج خروين الكمو‬
‫)‪2018, p. 172‬‬

‫جدول رقم (‪ )1-5‬التعثر واالستقرار المالي وفب نموذج ‪CAMELS‬‬

‫الكايعو‬ ‫ال ئو‬ ‫الما يرا‬

‫البك مساار م لي بعيد عن الاعفر‬ ‫‪100-81‬‬ ‫‪CAR‬‬

‫البك مساار م لي‬ ‫‪80-66‬‬ ‫‪NPL‬‬

‫البك أا اساارار م لي ( إًام الاعفر )‬ ‫‪65-51‬‬ ‫‪NPM‬‬

‫البك رير مساار م لي‬ ‫‪51-0‬‬ ‫‪ROA‬‬

‫)‪Source (Permata & Purwanto, 2018, P.1315‬‬

‫خس هم بشر كبير في اي س اإلساارار الم لي في البكوا ‪ ،‬خلرن يعع‬ ‫خيرى الب ًث أ خل الكم‬
‫أ يؤبذ في الحسب العوام الخ رجيو مف الظرخف اإلااص ديو خاإلجام عيو خالسي سيو الاي خمر به‬
‫الدخ في الحسب ةظرا أ لا ثيراخه الربيرة على اإلساارار الم لي للبكوا ‪ ،‬هذا ب إلض فو إلى أ المخ طر‬
‫السيبراةيو خمدى اوة البك في الاع م معه خالحد مكه يمرن أ خؤثر في اإلساارار الم لي للبك من‬
‫عدما ‪ ،‬خسوف ياوم الب ًث في المبحث الا لي باك خ طبيعو مخ طر خخهديدا األمن السيبراةي في‬
‫البكوا اإللرارخةيو ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪23‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫المحور السادس ‪ :‬طبيعة مخاطر وتهديدات األمن السيبراني في البنوك اإللكترونية‪.‬‬

‫البكريو اإللرارخةيو مخ طر ماعددة خاد أش ة ر لعكو ب ز للرا بو البكريو‬ ‫يص ة ًع خاديم العملي‬
‫خاإلجراءا الر فيو الاي خاي له إدارة هذه‬ ‫إلى أةا يكب ي اي م البكوا بوضةا السةي سة‬ ‫في هذا الشة‬
‫المخ طر من بال خاييمه خالرا بو عليه خما بعاه (العباسي والهاشمي ‪ ، 2018 ،‬ص ص ‪)22-1‬‬

‫‪ 1/6‬أسباب تعرض البنوك اإللكترونية للمخاطر السيبرانية ‪:‬‬

‫أكد دراسةةةو ك من (‪ ; Antoine, 2018, Pp.6-14‬البغدادي ‪ ، 2021 ،‬ص ص ‪– 1438‬‬

‫ا الصةةةةلةو بة ألمن‬ ‫‪ )1440‬على أ البكوا اإللرارخةيةو خاعرل لمعموعةو من المخة طر خالاهةديةدا‬
‫السيبراةي يمرن عرضه في اآلخي‪:‬‬

‫‪ 1/1/6‬إسيتهداف البنية التحتية للبنك اإللكتروني أو تعطيل عمله ‪ :‬خشةم البكيو الاحايو في أي اط‬
‫الاداخ خخدايا األخراق الم ليو المرك يو خاألطراف الما بلو‬ ‫م لي أةظمو الدفا خالاسةةةويو خمكصةةة‬
‫الرييسو‬ ‫الم ليو في الدخ ب ةو الك ميو مكه ةاطو الوع‬ ‫المرك يو ‪ ،‬خخعابر البكيو الاحايو للاط ع‬
‫‪ ،‬خالذي اد ياحاق ةايعو لاه ل أخ خعط عم البكيو الاحايو‬ ‫في فشة األمن السةيبراةي لهذه الاط ع‬
‫ةايعةو لارك المخة طر أخ عةدم‬ ‫المة ليةو الرييسةةةةو في الاطة‬ ‫اخةا ‪ ،‬أخ لمعموعةو من المكظمة‬ ‫للاطة‬
‫الم لي خالحد من ثاو‬ ‫كبيرة في سةير العم ب لاط‬ ‫خجود بداي ‪ ،‬األمر الذي يارخع عليا إضةطراب‬
‫العمالء في البكوا فعلى سةبي المف في ‪ 27‬يوةيو ‪ 2014‬شةهد أكبر بك محلي في بل ري ‪ FIB‬أزمو‬
‫مة ليةو ًيةث خجةد أ هكة ا رسةةةة ية بريةد إلرارخةي مخة دعةو خشةةةةير إلى أ ‪ FIB‬يعة ةي من ةال في‬
‫الكاةديةو الخة رجةو في لة اليوم ‪ %10‬من إجمة لي‬ ‫السةةةةيولةو ‪ ،‬األمر الةذي خرخةع عليةا بلو الاةدفاة‬
‫الم لي للبك ‪.‬‬ ‫الودايا لدى البك مم أثر بشر كبير على الموا‬

‫‪ 2/1/6‬إسيتغالل الثغرات ‪ :‬خيسةمى أيوة أ ب لهعوم دخ إةاظ ر ‪ Zero Day Attack‬خهو عب رة عن‬
‫خث راخه األمكيو ب ةةو رير المعرخفو خر لب م يام إسةا ال‬ ‫في البرمعي‬ ‫إسةا ال ةا ط الوةع‬
‫المطورة برامج خصةةةةحيحيةو خعمة على‬ ‫العهة‬ ‫هةذه الف را من ابة المهة جمين ابة أ خراشةةةة‬
‫مواجهاه ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪24‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫ةظرا أ‬ ‫البية ة‬ ‫المة ليةو بشةةةةرة بة ق إلةاهة كة‬ ‫‪ 3/1/6‬إختراق البييانيات ‪ً :‬يةث خاعرل المكظمة‬
‫المة لي في العةديةد من الةدخ الكة ميةو‬ ‫العمية في إدارة األعمة ‪ ،‬فاةد مر الاطة‬ ‫إلعامة دهة على بية ة‬
‫أخ فاداةه في السةةةكوا األبيرة ‪ ،‬فاد خم سةةةراو المعلوم‬ ‫خالربرى أيوةة أ بحواد إباراق البي ة‬
‫الماحدة بال ال ارة من ع م ‪ 2018‬خًاى‬ ‫الشةخصةيو ألكفر من ‪ 147‬مليو عمي في بكوا الوالي‬
‫ةظرا أ أل‬ ‫البية ةة‬ ‫عة م ‪ ، 2020‬خالعةدير بة لةذكر أةةا يصةةةةعةع خاييم األثر االااصةةةة دي الةاهة كة‬
‫الا ثيرا رير المب شةةةةرة ( فادا العمالء ‪ ،‬مخ طر السةةةةمعو ) من المحام أ خرو أكفر أهميو من‬
‫االسةارداد خالاا ضةي ) ‪ ،‬فاد خم إباراق أكفر من ‪ 260‬مليو سةع في‬ ‫الا ثيرا المب شةرة ( خر لي‬
‫الم لي في خل ال ارة ‪ ،‬خاد ادر‬ ‫السةةةةيبراةيو على الاط‬ ‫الماحدة خًده بسةةةةبع الهعم‬ ‫الوالي‬
‫المة ليةو‬ ‫بال هةذه ال ارة بحوالي ‪ 41‬ملية ر دخالر للشةةةةركة‬ ‫الخسةةةة ير الكة جمةو عن برق البية ة‬
‫األمريريو خًده (‪)Kamiya et al., 2021, P. 732‬‬

‫‪ 4/1/6‬إسييتهداف الهوات‪ ،‬الذكية ‪ :‬خالاي أةةةبحض خسةةيلو االخصةة السةةيبراةي خدبو الرفير من‬
‫البيا خالشةةةةراء من بال خلة الهواخ‬ ‫العمالء على ًسةةةة ب خهم البكريةو من باللهة أخ إجراء عملية‬
‫خيح خ المه جمو خركي إهام مهم على إباراق هذه األجه ة خالاي يكشةةة خهديده ةايعو لأسةةةب ب‬
‫الا ليو ‪:‬‬

‫‪.‬‬ ‫الذكيو ليإ لديهم المعرفو الر فيو ب لف را األمكيو لهذه الهواخ‬ ‫أ‪ -‬إ ر لبيو مساخدمي الهواخ‬
‫الةذكيةو لاوجيههم على خحمية‬ ‫ب‪ -‬إ المهة جمين دايمة مة يلعة خ إلى الاحة ية على مة لري الهواخ‬
‫خحض سيطرخهم ‪.‬‬ ‫خطبيا‬
‫الذكيو في خطبيا خه الخ ةةةةةو بدبو العمالء من بالله لحسةة ة ب خهم البكريو‬ ‫‪ -‬يرمن بطر الهواخ‬
‫البكريو أخ إةةةة بو الكظ م اإللرارخةي‬ ‫األمر الذي ياي للمه جمين فرةةةةو الحصةةةو على المعلوم‬
‫الاي خعط عم الكظ م أخ بعن أج ايا ‪.‬‬ ‫للبك ب ل يرخس‬
‫‪ 2/6‬ضوابط وإستراتيجية البنوك في مواجهة مخاطر وتهديدات األمن السيبراني ‪:‬‬

‫دراسو ك من (الطاهر وورنيقي ‪ ، 2019 ،‬ص ص ‪ 282-275‬؛ ‪Al-Moshaigeh‬‬ ‫أش ر‬

‫المخ طر السيبراةيو البكريو‬ ‫‪ )et al., 2019, P.38‬إلى أ أهم الووابت األس سيو في إدارة عملي‬
‫اإللرارخةيو سواء لر من البك خالعمي يمرن أ خرو على الكحو الا لي ‪:‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪25‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪ 1/2/6‬بالنسبة للبنك عند تقديم خدماته عبر شبكات اإلتصال اإللكترونية ‪:‬‬

‫‪ 1/1/2/6‬موافاو معلإ إدارة البك على إساراخيعيو خاومن اي م البك بااديم بدم خا عبر الشبر‬
‫على أ يح ط المعلإ بر فو المخ طر السيبراةيو الك شئو عن ل ‪.‬‬
‫‪ 2/1/2/6‬موافاو معلإ إدارة البك على سي سو اإلدارة الاك يذيو للبك فيم ياعلق ب سلوب إدارة‬
‫خل المخ طر ‪.‬‬ ‫المخ طر خخدعيم ةظم الرا بو الدابليو بش‬
‫االخص‬ ‫البكريو الاي خؤدي عبر شبر‬ ‫الخدم‬ ‫عاود لا ديو مخال‬ ‫‪ 3/1/2/6‬خصميم ةم‬
‫ما‬ ‫اإللرارخةيو خأ يا كد البك من خوافر الاوى البشريو المؤهلو للاع م ما عمالء البك عبر الشبر‬
‫‪.‬‬ ‫خاديم هذه الخدم‬ ‫خحديد س ع‬
‫‪ 4/1/2/6‬في ً لو خجود طرف آبر خادم من باللا الخدمو فياعين على معلإ إدارة البك إارار إخ ايو‬
‫الاش ي الاي خكظم العالاو بين البك ما هذا الطرف خخحديد مسئولياا في الح ظ على سريو الاعليم‬
‫لا ‪.‬‬ ‫خا‬ ‫خأيو معلوم‬ ‫خالمع مال الاي خام عبر الشبر‬
‫على ة حو الة ‪ Web‬الخ ةو ب لبك بم ي يد ًصولا على خربيل بااديم بدم خا‬ ‫‪ 5/1/2/6‬اإلفص‬
‫الاي‬ ‫من البك المرك ي المصري خرام خخ ريخ الحصو على الاربيل خالخدم‬ ‫عبر الشبر‬
‫ما ربت هذا المواا بص حو البك المرك ي المعلن فيه عن أسم ء‬ ‫يعوز للبك خاديمه عبر الشبر‬
‫البكوا المربل له بذل من بال ‪ً Hypertext links‬اى ياحاق العمالء من ةحو الاصري ‪.‬‬
‫الاي ياوم با دياه للعمالء‬ ‫البك عن أ الاواةين المصريو هي الاي خحرم الخدم‬ ‫‪ 6/1/2/6‬إفص‬
‫‪.‬‬ ‫عبر الشبر‬
‫‪ 7/1/2/6‬ضرخرة أ ياحاق البك من شخصيو ط لع ‪ /‬مالاي الخدمو ب س ليع ا ةوةيو ث باو خومن‬
‫الحاوق الماب دلو ‪.‬‬
‫‪ 2/2/6‬بالنسبة للعميل عند تلقي خدماته عبر شبكات االتصال اإللكترونية ‪:‬‬

‫بإعاب ره مساخدم أ‬ ‫الاي ياوم بإدب له عبر الشبر‬ ‫‪1/2/2/6‬ياحم العمي مسئوليو ةحو المعلوم‬
‫الاي يدبله يام الاع م عليه بدخ أيو مراجعو‬ ‫خالمع مال‬ ‫الاعليم‬ ‫‪ ،‬خيار العمي ب‬ ‫للخدم‬
‫إض فيو من البك أخ إشع را بطيو أخ الا كد مكه بطرق أبرى ‪.‬‬
‫أخ مع مال سبق أ أرسله العمي عبر‬ ‫‪ 2/2/2/6‬ال يلا م البك بابو أيو خعديال أخ إل ء خعليم‬
‫‪.‬‬ ‫الشبر‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪26‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫الخ ةو ب لمسا يد أخ اإلض فو أخ الاعدي عليه ‪.‬‬ ‫‪ 3/2/2/6‬ياحم العمي مسئوليو إعداد البي ة‬
‫ما البك ‪.‬‬ ‫‪ 4/2/2/6‬يلا م العمي بمراع ة إجراءا الحم يو في الاع م عبر الشبر‬
‫الحم يو‬ ‫‪ 5/2/2/6‬ياحم العمي مسئوليو سوء إساخدام الخدمو الك خج عن عدم اإللا ام بإجراءا‬
‫البكريو اإللرارخةيو أخ‬ ‫العملي‬ ‫خالشرخط خاألًر م الواردة في العاد الذي يام إبراما ما البك بش‬
‫عن إجراءا الحم يو أخ مخ ل اه لدى االساخدام ‪.‬‬ ‫الك خج عن اي ما ب لرش‬
‫‪ 6/2/2/6‬عدم خحم البك مسئوليو خعط الخدمو لظرخف ب رجو عن إرادخا ‪.‬‬
‫‪.‬‬ ‫‪ 7/2/2/6‬خعابر سعال البك ًعو ا طعو مل مو ا ةوة أ على ةحو المع مال خالاعليم‬
‫‪ 8/2/2/6‬يلا م العمي في ً لو فاد أخ سراو جه ز الش رة بإبط ر البك لري ياوم بإبط هذا العه ز‪.‬‬
‫‪ 9/2/2/6‬خعابر أدخ الحم يو خسيلو للاعرف خالاحاق من شخصيو العمي خبمعرد إخم م إدب له بكع‬
‫خالمع مال ‪.‬‬ ‫يعابر العمي هو مصدر جميا الاعليم‬
‫الدابليو للحوكمو خلعع‬ ‫خضوابت المراجعو الدابليو ك ًد اآللي‬ ‫خالعدير ب لذكر أ إجراءا‬
‫دخرا أ ه م أ في الحد من المخ طر السيبراةيو مم يكعرإ بشر كبير على دخر المراجعو الدابليو في‬
‫الحد من مخ طر األمن السيبراةي خإةعر س خا على دعم اإلساارار الم لي في البكوا اإللرارخةيو خهذا‬
‫م سوف ياك خلو الب ًث في المحور الا دم ‪.‬‬
‫المحور السيابع ‪ :‬دور المراجعة الداخلية في الحد من مخاطر األمن السييبراني وإنعكاسياته عل دعم‬
‫اإلستقرار المالي في البنوك اإللكترونية ‪.‬‬

‫موضةةةةو إدارة مخة طر األمن السةةةةيبراةي خالحواد الماعلاةو بةا إهامة مة أ بة ل ة أ من جة ةةع‬ ‫ةة‬
‫المهكيو خاألك ديميو ‪ ،‬ةظرا أ لا ثيره الربير على ارارا بعن أةةةةح ب المصةةة ل‬ ‫الب ًفين خالعه‬
‫خسةمعاه ‪ ،‬خخعابر مخ طر األمن السةيبراةي‬ ‫مف المحللين الم ليين خكذل على األداء الم لي للمكظم‬
‫من أكبر المخة طر الاي خواجههة البكوا اإللرارخةيةو ‪ً ،‬يةث على ررار المخة طر المة ليةو خمخة طر‬
‫الار لي‬ ‫يمرن لمخ طر األمن السةةةةيبراةي أ خؤدي إلى إرخ‬ ‫السةةةةمعو الاي خاعرل له المكظم‬
‫عةلةيةةا دراسةةةةةةو كةة مةن‬ ‫خالةاةة ثةيةر السةةةةةلةبةي عةلةى اإلسةةةةةاةاةرار الةمةة لةي ‪ ،‬خهةةذا مةة أكةةد‬
‫( ‪Kelton&Pennington, 2020, Pp. 152-155; Tuson, 2021,Pp.9-15 ;Frank et‬‬
‫‪ al.,2019, Pp.183-200; Kamiya et al., 2021, Pp. 735-738‬؛علي وعلي‪ ،2022،‬ص‬
‫ص ‪. )32-17‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪27‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫دراسو ;‪(AL- Moshaigeh et al., 2019, Pp. 37-39‬‬ ‫خفي سي ق ماص فاد أكد‬
‫اإللرارخةيو خعابر مرل و خاد يرو له خ ثير شديد على‬ ‫)‪ Badawy, 2021,P.6‬على أ الهعم‬
‫جوهري في سعال المكظمو خالحد من ادرة المكظمو‬ ‫الوضا الم لي للمكظمو ‪ ،‬خاد خاسبع في خحري‬
‫أهميو كبيرة في دعم اإلساارار‬ ‫على اإلسامرار ‪ ،‬خلهذا السبع خعابر مخ طر األمن السيبراةي ا‬
‫الم لي ‪.‬‬

‫‪(Hilary el al., 2016, Pp. 1-59; Heroux & Anne,‬‬ ‫هذا خاد أكد بعن الدراسة‬
‫)‪ 2020, Pp. 73-100; Kelton & Pennington, 2020, Pp.147-153‬على أ المكظم‬
‫بين اإلدارة‬ ‫يمركه اسةةةةاخدام ةظريو اإلشةةة رة ‪ Theory Signaling‬للحد من عدم خم ث المعلوم‬
‫عن خارير إدارة مخ طر األمن السةةيبراةي ‪ ،‬خ ل‬ ‫المكظم‬ ‫خأةةةح ب المصةة ل من بال إفصةة‬
‫إلرسةةة إشةةة را إيع بيو ألةةةةح ب المصةةة ل ًو العهود المبذخلو من المكظمو في مع األمن‬
‫عن خارير إدارة مخة طر األمن‬ ‫اإللرارخةيةو ًيةث أ اإلفصةةةة‬ ‫السةةةةيبراةي خالحمة يةو من الهعمة‬
‫السةةةيبراةي يمرن أةةةةح ب المصةةة ل من خاييم مدى ادرة المكظمو على الح ظ على أمن المعلوم‬
‫خأًدا سلبيو في المسااب مم يدعم اإلساارار الم لي له ‪.‬‬ ‫خخالي اًام ال ًدخ اباراا‬

‫خالعدير ب لذكر أ عمالء البكوا يهامو بمخ خف مخ طر خجرايم األمن السيبراةي ‪ً ،‬يث يسعى‬
‫مسئولي البكوا إلى خخصيل الم يد من الموارد لمواجهو المخ طر السيبراةيو خ ل ةظرا أ أل بعن‬
‫العمالء يهامو ب ألبع د خالرؤى المساابليو الاي خاعلق بمخ طر األمن السيبراةي ( & ‪Kelton‬‬
‫‪. )Pennington, 2020, Pp.138-150‬‬

‫خفي سةةي ق ماص ة خامف ما بعو المخ طر السةةيبراةيو في البكوا اإللرارخةيو في إباب را الكظم‬
‫االباراق‬ ‫الاي خاوم بهة إدارة المراجعةو الةدابليةو في البكوا خالاي خامفة في ‪ :‬إجراء إبابة ر إمرة‬
‫من بال الكظم ‪ ،‬خإخب‬ ‫خخع ي خدفق البي ة‬ ‫‪ penetration testing‬الذي يهدف إلى خحديد خع‬
‫إجراءا لحمة يةو الكظم من المحة خال رير العة ديةو لاباراق ‪ ،‬عالخة على إجراء مراجعةو دخريةو من‬
‫خإجراءا‬ ‫بال الكظم للا كد من ف عليو إجراءا الا مين خالواوف على مدى إخسةة اه ما سةةي سةة‬
‫الا مين الماررة من اب إدارة البك ‪ ،‬هذا ب إلضةة فو إلى مسةة همو المراجعو الدابليو في خابا الف را‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪28‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫خإجراءا مطورة‬ ‫خً ال عدم الر ءة خخخ ين ًعم المخ طر بهدف الاحاق من خوافر سةةةي سةةة‬
‫خالا كد من إلا ام البك به ‪.‬‬

‫خبك ء على م سبق خفي ظ مشرلو البحث خأهمياا خخحايا أ ألهدافو يمرن ةي رو فرخل البحث‬
‫على الكحو الا لي ‪:‬‬

‫فروض البحث ‪:‬‬

‫الفرض األول الرئيسيي ‪ :‬خوجد عالاو خ ثير إيع بيو ا داللو إًصة ييو بين محددا جودة المراجعو‬
‫الدابليو خالحد من مخ طر األمن السيبراةي ‪.‬‬

‫خيكبفق من هذا ال رل ال رخل ال رعيو الا ليو ‪:‬‬

‫الفرض الفرعي األول ‪ :‬خوجةد عالاةو خة ثير إيعة بيةو ا داللةو إًصةةةة ييةو بين الماةدرة المهكيةو ل ريق‬
‫المراجعو الدابليو خالحد من مخ طر األمن السيبراةي ‪.‬‬

‫الفرض الفرعي الثاني ‪ :‬خوجد عالاو خ ثير إيع بيو ا داللو إًص ييو بين مش ركو المراجعو الدابليو‬
‫في إدارة المخ طر المؤسسيو خالحد من مخ طر األمن السيبراةي ‪.‬‬

‫الفرض الفرعي الثالث ‪ :‬خوجد عالاو خ ثير إيع بيو ا داللو إًصةةةة ييو بين جودة خك يذ المه م خالحد‬
‫من مخ طر األمن السيبراةي ‪.‬‬

‫الفرض الفرعي الرابع ‪ :‬خوجةد عالاةو خة ثير إيعة بيةو ا داللةو إًصةةةة ييةو بين ًعم اسةةةةم المراجعةو‬
‫الدابليو خدعم اإلدارة خالحد من مخ طر األمن السيبراةي ‪.‬‬

‫الفرض الثاني ‪ :‬خوجد عالاو خ ثير إيع بيو ا داللو إًصة ييو بين الحد من مخ طر األمن السةةيبراةي‬
‫خاإلساارار الم لي ‪.‬‬

‫خبعةد أ اة م البة ًةث بةإسةةةةاعرال فرخل البحةث فسةةةةوف ياوم البة ًةث في الع ء الاة لي بةإعةداد‬
‫الدراسو الميداةيو خإباب ر ال رخل الس باو ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪29‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫المحور الثامن ‪ :‬دراسة ميدانية ‪.‬‬

‫خسةاهدف الدراسةو الميداةيو مع لعو مشةرلو الدراسةو خاباب ر األهداف خالاسة ؤال اًصة يي أ من‬
‫بال خ سةةةير العالاو بين الما يرا المسةةةاالو المامفلو في‪ :‬المادرة المهكيو ل ريق المراجعو الدابليو‪،‬‬
‫خمشة ركو المراجعو الدابليو في إدارة المخ طر المؤسةةسةةيو‪ ،‬خجودة خك يذ المه م‪ً ،‬عم اسةةم المراجعو‬
‫الدابليو خدعم اإلدارة خبين الما ير الا با المامف في‪ :‬الحد من مخ طر األمن السةةيبراةي ‪ ،‬ب الضةة فو‬
‫إلي خحلي العالاو بين مخ طر األمن السةةةيبراةي خدعم االسةةةاارار الم لي خ ل ب لاطبيق على البكوا‬
‫االلرارخةيو‪.‬‬

‫‪ 1/8‬مجتمع وعينة الدراسة الميدانية‪:‬‬

‫يامف معاما الدراسةو في ك فو الع ملين ب الدارا المخال و للبكوا الاع ريو الع ملو في جمهوريو‬
‫مصر العربيو على مساوى العمهوريو ‪ ،‬خالعدير ب لذكر أ م ردا المعاما في هذه الدراسو ياع خز‬
‫‪ 10000‬فرد‪ ،‬فو ةالأ عن ةةةعوبو الوةةةو اليهم على مسةةاوى فرخ البكوا المخال و ب لعمهوريو ‪،‬‬
‫خمن ثم يمرن للب ًث االعام د على أسةلوب المع يكو اإلًصة ييو خاباي ر عيكو عشةواييو بشةرط أال خا‬
‫عن ‪ 384‬مش ة هدة ‪ ،‬خ ل بك ء على م ج ء با ةو ًعم العيكو ‪(Weijters et al., 2021,Pp85-‬‬
‫)‪. 103‬‬

‫خب لا لي‪ ،‬ا م الب ًث بصةةةةي رو خخصةةةةميم ا يمو االسةةةةابي موجهو إلي ك فو الع ملين ب الدارا‬
‫المخال و بال البكوا االلرارخةيو‪ ،‬خاعامد الب ًث على خوزيا ا يمو االسةةابي على المسةةااصةةي مكهم‬
‫الرارخةية أ من بال خصةةةةميم ‪ ،Google Form‬خ ل اعامة دا أ على العيكةو العشةةةةواييةو المكاظمو (ك‬
‫بمسةةو أفراد خم الاواةةة ما خاًد مكهم)‪ .‬خفي هذا الصةةدد‪ ،‬خم خوزيا االسةةابي على معموعو من‬
‫المسةةةااصةةةي مكهم بمعاما الدراسةةةو خاد بل عددهم ‪ 485‬فرد‪ ،‬فات ‪ 448‬مكهم من اب االج بو على‬
‫مكاوةو) خاد خبين أ العيكو الكه ييو ة لحو‬ ‫(اج ب‬ ‫االسابي ‪ ،‬خب سابع د ‪ 55‬اسابي م اود البي ة‬
‫اجراءا اباية ر خخوزيا العيكةو من بال‬ ‫الاحلية خبل ‪ 393‬مشةةةة هةدة‪ .‬خبة لاة لي يمرن للبة ًةث بية‬
‫العدخ الا لي‪:‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪30‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫جدول رقم (‪ :)1-8‬اجرا ات تحديد عينة الدراسة‬

‫نسبة العينة‬ ‫استبيانات‬ ‫استبيانات‬ ‫نسبة غير‬ ‫االستبيانات‬ ‫نسبة‬

‫العينة‬ ‫االستبيانات االستبيانات‬
‫النهائية إلي‬ ‫غير‬ ‫بدون‬ ‫المستلمة إلي‬ ‫غير‬ ‫المستملة إلي‬ ‫االدارة‬
‫النهائية‬ ‫المستلمة‬ ‫الموزعة‬
‫الموزعة‬ ‫مكتملة‬ ‫استجابة‬ ‫الموزعة‬ ‫المستلمة‬ ‫الموزعة‬

‫ادارة‬
‫‪%77.68‬‬ ‫‪87‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪%6.25‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪%93.75‬‬ ‫‪105‬‬ ‫‪112‬‬ ‫المراجعة‬
‫الداخلية‬

‫ادارة‬
‫‪%85.19‬‬ ‫‪115‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪%5.93‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪%94.07‬‬ ‫‪127‬‬ ‫‪135‬‬
‫االئتمان‬

‫ادارة‬
‫‪%79.44‬‬ ‫‪85‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪%9.35‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪%90.65‬‬ ‫‪97‬‬ ‫‪107‬‬
‫المخاطر‬

‫ادارة خدمة‬
‫‪%86.21‬‬ ‫‪75‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪%6.90‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪%93.10‬‬ ‫‪81‬‬ ‫‪87‬‬
‫العمال‬

‫ادارة‬
‫‪%70.45‬‬ ‫‪31‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪%13.64‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪%86.36‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪44‬‬ ‫تكنولوجيا‬
‫المعلومات‬

‫‪%81.03‬‬ ‫‪393‬‬ ‫‪23‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪%7.63‬‬ ‫‪37‬‬ ‫‪%92.37‬‬ ‫‪448‬‬ ‫‪485‬‬ ‫االجمالي‬

‫خخ سةيسة أ على العرل السة بق لعيكو الدراسةو يابين للب ًث أ العيكو الكه ييو للدراسةو هي (‪)393‬‬
‫م ردة ة لحو للاحلي ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪31‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪ 2/8‬مقاييس متغيرات الدراسة‪:‬‬

‫خحاوي هذه الدراسو على ساو ما يرا رييسيو خامف في‪:‬‬

‫• المتغير األول‪ :‬المقدرة المهنية لفريب المراجعة الداخلية‪ :‬خيام اي سا من بال خصميم ماي س‬
‫الس باو خالاي ثبض ةداه خثب خه خياومن‬ ‫اعام دا أ على الما ييإ األكفر اساخدام أ في الدراس‬
‫هذا الماي س ‪ 5‬عب را خم اي س الوز الكسبي لر مكه ب ساخدام ماي س ليرر الخم سي‪ .‬خيمرن‬
‫للب ًث عرل الما ير خكي يو اي سا من بال العدخ رام (‪ )2-8‬الا لي ‪:‬‬
‫جدول رقم (‪ :)2-8‬مقياس المقدرة المهنية لفريب المراجعة الداخلية‬

‫العبارة‬ ‫المتغير‬

‫خوافر المؤهال العلميو الالزمو إلةع ز المه م‪.‬‬ ‫المتغير األول‪:‬‬

‫خوافر الشه دا المهكيو المك سبو إلةع ز المه م‪.‬‬ ‫المقدرة المهنية‬
‫المكظمو ‪.‬‬ ‫خوافر الخبرة خالمعرفو الالزمو لعملي‬ ‫لفريب المراجعة‬
‫خوافر المعرفو الاركولوجيو إلةع ز المه م‪.‬‬ ‫الداخلية‬
‫خدريع خخعليم مسامر إلةع ز المه م‪.‬‬ ‫خوافر عدد س ع‬
‫المصدر‪ :‬اعداد الباحث‬

‫• المتغير الثاني‪ :‬مشاركة المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر المؤسسية‪ :‬خيام اي سا من بال‬
‫الس باو خالاي ثبض ةداه‬ ‫خصميم ماي س اعام دا أ على الما ييإ األكفر اساخدام أ في الدراس‬
‫خثب خه خياومن هذا الماي س ‪ 5‬عب را خم اي س الوز الكسبي لر مكه ب ساخدام ماي س ليرر‬
‫الخم سي‪ .‬خيمرن للب ًث عرل الما ير خكي يو اي سا من بال العدخ رام (‪ )3-8‬الا لي‪:‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪32‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫جدول رقم (‪ :)3-8‬مقياس مشاركة المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر المؤسسية‬

‫العبارة‬ ‫المتغير‬

‫أُطر المخ طر الاي‬ ‫الاي م ب لاحديث خالما بعو الدخريو لمخال‬

‫خاعرل له المكظمو ‪.‬‬
‫الحد‬ ‫لادارة بش‬ ‫خماارً‬ ‫المس همو في خاديم خوةي‬
‫المابو من المخ طر ‪.‬‬ ‫المتغير الثاني‪ :‬مشاركة‬
‫خحديد أفو الطرق‬ ‫خاديم المشورة إلدارة المكظمو بش‬ ‫المراجعة الداخلية في‬
‫إدارة المخاطر المؤسسية لاحايق األهداف في ظ المخ طر الاي خمر به المكظمو‪.‬‬
‫المابعو إلدارة المخ طر‪.‬‬ ‫خطوير خخكميو اإلساراخيعي‬
‫خاديم الاا رير الماعلاو بمدى ةدق إدارة المخ طر ب لمكظمو‬
‫في إعداد خا ريره ‪.‬‬
‫المصدر‪ :‬اعداد الباحث‬

‫• المتغير الثالث‪ :‬جودة تنفيذ المهام‪ :‬خيام اي سا من بال خصميم ماي س اعام دا أ على الما ييإ‬
‫الس باو خالاي ثبض ةداه خثب خه خياومن هذا الماي س ‪ 5‬عب را‬ ‫األكفر اساخدام أ في الدراس‬
‫خم اي س الوز الكسبي لر مكه ب ساخدام ماي س ليرر الخم سي‪ .‬خيمرن للب ًث عرل الما ير‬
‫خكي يو اي سا من بال العدخ رام (‪ )4-8‬الا لي‪:‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪33‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫جدول رقم (‪ :)4-8‬مقياس جودة تنفيذ المهام‬

‫العبارة‬ ‫المتغير‬

‫خجود ةظ م لرا بو جودة األداء ‪.‬‬

‫بذ العك يو المهكيو الواجبو خع ه أداء المه م‪.‬‬
‫المتغير الثالث‪ :‬جودة‬
‫الاخطيت‬ ‫خحديد اإلجراءا الاي يعع إخب عه في عملي‬
‫تنفيذ المهام‬
‫خالاوثيق خالمشورة ‪.‬‬
‫اإللا ام ب لمع يير المهكيو الماع رف عليه ‪.‬‬

‫السعي ةحو المح فظو على العودة خإسامراريو خحسيكه ‪.‬‬

‫المصدر‪ :‬اعداد الباحث‬

‫• المتغير الرابع‪ :‬حجم قسم المراجعة الداخلية ودعم االدارة‪ :‬خيام اي سا من بال خصميم ماي س‬
‫الس باو خالاي ثبض ةداه خثب خه خياومن‬ ‫اعام دا أ على الما ييإ األكفر اساخدام أ في الدراس‬
‫هذا الماي س ‪ 6‬عب را خم اي س الوز الكسبي لر مكه ب ساخدام ماي س ليرر الخم سي‪ .‬خيمرن‬
‫للب ًث عرل الما ير خكي يو اي سا من بال العدخ رام (‪ )5-8‬الا لي‪:‬‬
‫جدول رقم (‪ :)5-8‬مقياس حجم قسم المراجعة الداخلية ودعم االدارة‬

‫العبارة‬ ‫المتغير‬
‫المراجعو ‪.‬‬ ‫ما لع‬ ‫عدد مرا اإلجام ع‬
‫الحوكمو خخحايق أهدافه ‪.‬‬ ‫المس همو في خ عي عملي‬
‫العم على إدارة خإكاش ف المخ طر ‪.‬‬ ‫المتغير الرابع‪ :‬حجم‬
‫قسم المراجعة الداخلية خاديم خ كيد موضوعي إلي معلإ اإلدارة عن مدى فع ليو‬
‫أةشطو اإلدارة الش ملو للمخ طر ‪.‬‬ ‫ودعم اإلدارة‬
‫الا كد من أ ةظ م الرا بو يعم ب ع ليو‪.‬‬
‫خوافر الدعم خالاموي خالاع خ الر في من اإلدارة العلي ‪.‬‬
‫المصدر‪ :‬اعداد الباحث‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪34‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫• المتغير الخامس‪ :‬مخاطر األمن السيبراني‪ :‬خيام اي سا من بال خصميم ماي س اعام دا أ على‬
‫الس باو خالاي ثبض ةداه خثب خه خياومن هذا الماي س‬ ‫الما ييإ األكفر اساخدام أ في الدراس‬
‫الخم سي‪ .‬خيمرن للب ًث‬ ‫‪ 12‬عب رة خم اي س الوز الكسبي لر مكه ب ساخدام ماي س ليرر‬
‫عرل الما ير خكي يو اي سا من بال العدخ رام (‪: )6-8‬‬
‫جدول رقم (‪ :)6-8‬مقياس مخاطر األمن السيبراني‬

‫العبارة‬ ‫المتغير‬

‫ي اةاش راأ‪ ،‬خياصد‬

‫خعدّ البرامج الو ّرة أكفر أشر مخ طر األمن السيبراة ّ‬ ‫المتغير الخامس‪:‬‬
‫الاي خعم على خفبيث ة سه خلا ييّ أ على‬ ‫مخاطر األمن السيبراني به البرامج الو رة أخ ال يرخس‬
‫ةظ م مساهدف‬
‫اإللرارخةيّو لالباراق من اب شخل معهو ‪ ،‬خ ل‬ ‫خاعرل الحس ب‬
‫اد ّ‬
‫من بال اي ما بسراو كلمو المرخر‪ ،‬إ ّم عن طريق خخميكه ‪ ،‬أخ اساخدام‬
‫برامج اباراق‪.‬‬
‫و ‪ ،‬خياصد با اي م طرف‬
‫يُعرف اطا خاعارال االزدً م ب لاكصض أي أ‬
‫الاي يش ركه شخل م‬ ‫ث لث رير مرروب با ب لاكصض على المعلوم‬
‫المرخر‬ ‫إلي سراو المعلوم ‪ ،‬خكلم‬ ‫ما آبر موي ‪ ،‬فيؤدي ل‬
‫ةو با‬
‫الخ ّ‬
‫ي‪ ،‬خ ل‬
‫الاصيّد من الطرق الاديمو الاي خهدد األمن السيبراة ّ‬ ‫خعدّ هعم‬
‫ي إلي‬
‫رس لو‪ ،‬أخ بريد إلرارخة ّ‬ ‫عن طريق اي م طرف معهو بإرس‬
‫ةو‪ ،‬مف ‪ :‬كلمو المرخر‪ ،‬أخ‬
‫ب ّ‬ ‫الشخل المساهدف‪ ،‬خيطلع فيه معلوم‬
‫مه ّمو‪.‬‬ ‫الكار فوق رابت مرفق يؤدي لسراو معلوم‬
‫ياصد برفن الخدمو الموزعو اساهداف الخوادم خخحميله بشر زايد‪ ،‬م ّم‬
‫ةو كلم‬
‫الاي خص إليه ‪ ،‬خب أ‬ ‫يععله رير ا درة على مع لعو الطلب‬
‫ي المساخدم‪،‬‬
‫مرخر المساخدمين‪ ،‬فيؤدي ل إ ّم إلرالق المواا اإللرارخة ّ‬
‫أخ خب طؤ عملا‪ ،‬م ّم يععلا رير ا ب لالساخدام‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪35‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫الاي يساخدمه‬ ‫خش ير اواعد البي ة ‪ ،‬م ّم يؤدي إلي خعطي الخدم‬
‫ب لرم (‪)XXS‬‬ ‫الشخل‪ ،‬أخ سراو معلوم خا‪ ،‬خيرم لمف هذه الهعم‬
‫خساهدف ةظ م‪ ،‬أخ شبرو‪ ،‬أخ برة مج بعد اكاش ف ث رة أمكيو فيه‬ ‫هعم‬
‫سلوا رير مرروب با في العكصر‬ ‫بإًدا‬ ‫خ ّم الا ضي عكه ‪ ،‬خ ل‬
‫المساهدفو‪ ،‬أخ سراو المعلوم ‪.‬‬ ‫المساهدف‪ ،‬أخ إخالف البي ة‬
‫مه ّمو ال يُاصد ب‬ ‫خةو طرف ب رجي رير مرروب با إلي معلوم‬
‫خرو ما ًو لآلبرين‪.‬‬
‫رس ي ‪ ،‬أخ بريد‬ ‫ةدااو من أشخ ق معهولين‪ ،‬أخ إرس‬ ‫طلب‬ ‫إرس‬
‫ةو ب لمساخدم‬
‫ب ّ‬ ‫ي‪ ،‬خيساخدم الطرف المه جم معلوم‬
‫إلرارخة ّ‬
‫المساهدف يحص عليه من خس يطا االجام عيّو‬
‫برامج ال ديو خالاى ةو من أةوا البرامج الو ّرة الاي خعم على خفبيض‬
‫ة سه على ةظ م أخ شبرو مساخدم مساهدف‪ ،‬خخاسبع بمكا خةو‬
‫على جه زه‪ ،‬إ ّم بصورة كليّو أخ ج ييّو‪ ،‬خعكده يطلع‬ ‫المساخدم للوظ ي‬
‫الطرف المه جم فديو إلزالو هذه البرامج الو ّرة المفباو على الكظ م‬
‫خفبيض برامج ض ّرة على جه ز المساخدم المساهدف‪ ،‬م ّم يعع الكظ م‬
‫ي‪ ،‬خع دة أ م يساهدف هذا الكو من‬
‫المش رة بشر خلا ي ّ‬ ‫يخر العمال‬
‫البرامج األةظمو رير المحميّو‪ ،‬كم أ ّ عمليّو الحصو على الرموز‬
‫المش رة خاطلع العديد من األجه ة‬
‫اساهداف الموااا اإللرارخةيّو الاي خساخدم بشر ماررر من اِب المؤسس‬
‫خبرامج ض ّرة على الموااا‬ ‫أخ المكظم ‪ ،‬إ يُح ّم الهعوم فيرخس‬
‫المساهدفو‬
‫المصدر‪ :‬من اعداد الباحث‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪36‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫• المتغير السادس‪ :‬دعم االستقرار المالي‪ :‬خيام اي سا من بال خصميم ماي س اعام دا أ على‬
‫الس باو خالاي ثبض ةداه خثب خه خياومن هذا الماي س‬ ‫الما ييإ األكفر اساخدام أ في الدراس‬
‫الخم سي‪ .‬خيمرن للب ًث‬ ‫خم اي س الوز الكسبي لر مكه ب ساخدام ماي س ليرر‬ ‫‪ 8‬عب را‬
‫عرل الما ير خكي يو اي سا من بال العدخ رام (‪ )7-8‬الا لي‪:‬‬
‫جدول رقم (‪ :)7-8‬مقياس دعم االستقرار المالي‬

‫العبارة‬ ‫المتغير‬

‫البكريو فوفا أ لمؤشر‬ ‫يعابر مؤشر الديو الماعفرة دليالأ ه م أ في رةد األزم‬
‫)‪ )Bankometer‬يعع أ خرو الكسبو أا من ‪ %15‬من إجم لي الديو ‪.‬‬
‫عكدم يعرف العمهور أ أًد البكوا أخ بعوه في أزمو يس ر إلي سحع‬
‫خدايعا من البكوا السليمو أخ المص بو مم يؤدي إلي الاسبع في أزمو‪.‬‬
‫اباب ر الو ت من أًد الطرق المساخدمو في اي س هش شو ً فظو الارخل‬ ‫المتغير السادس‪:‬‬
‫افاراضيو مخال و‪.‬‬ ‫البكريو أخ الكظ م الم لي ب كملا ما ب سيك ريوه‬ ‫دعم االستقرار‬
‫يمرن أ خرو إم أًدا‬ ‫خحلي السيك ريو يساكد أس س إلي أ السيك ريوه‬ ‫المالي‬
‫الصلو‬ ‫ا‬ ‫افاراضيو‪ .‬خهي خاحرم ب لا ثير على األًدا‬ ‫خ ريخيو أخ أًدا‬
‫من بال عدد من عوام الخطر‪.‬‬
‫خعامد طرياو اي س الايمو المعرضو للمخ طر ‪ VAR‬على خحلي مخ طر‬
‫إًص ييو من بال ًس ب أاصى ايمو للخس ير الاي‬ ‫السوق ب ساخدام ةم‬
‫ياواا أ ياحمله البك للمح فظ الاي بحوزخا في ظ الظرخف الطبيعيو بال‬
‫فارة زمكيو معيكو‪.‬‬
‫العسر الم لي هي المرًلو الاي خرو فيه المؤسسو البكريو رير ا درة على‬
‫المارخبو عليه ما أ إجم لي األةو لديه ي وق إجم لي‬ ‫سداد االلا ام‬
‫الا ام خه ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪37‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫ال ش البكري أًد مظ هر عدم االساارار الم لي هي المرًلو الاي خلي العسر‬
‫الم لي‪ ،‬خالاي يرو فيه البك اريب من اإلفالس خع ج عن سداد الا ام خا‪،‬‬
‫إض فو إلي كوةا يع ةي خراكم للخس ير بشر كبير‪.‬‬
‫اإلفالس الم لي هو عب رة عن إعال ا ةوةي ب البك في أزمو م ليو ال يساطيا‬
‫أةشطاا خمهيدا لاص يو أةولا خسداد‬ ‫ما بلو ًاوق ال ير لديا‪ ،‬أخ خوا‬
‫المساحاو عليا‪.‬‬ ‫اإللا ام‬
‫المصدر‪ :‬من اعداد الباحث وفقا ً للدراسات السابقة‬

‫‪ 3/8‬اختبارات الصدق والثبات‪:‬‬

‫على الكحو الا لي‪:‬‬ ‫يمرن للب ًث اجراء اباب را الصدق خالفب‬

‫أ‪ .‬اختبارات الثبات‪:‬‬

‫اب الدبو في الاحلي ةا كد من جودة الماي س المسةةةاخدم خأ بكود ك محور ال يمرن ًذفا أخ‬
‫الماي س درجو االخسة ق بين ما ييإ الشةي المراد اي سةا‪ ،‬خالفب‬ ‫االسةا ك ء عكا‪ .‬خياصةد ب باب ر ثب‬
‫الاي س لل رد الواًد ألظهر الكا يج شةةيئ أ من االسةةاارار‪،‬‬ ‫يعكي االسةةاارار بمعكى لو كرر عملي‬
‫لبكود ما يرا الماي س‪:‬‬ ‫خيظهر العدخ الا لي الفب‬

‫جدول رقم (‪: )8-8‬إختباركرونباخ ألفا لقياس ثبات وصدق أداة اإلستبيان‬

‫قيمة‬ ‫قيمة‬ ‫عدد‬ ‫ترتيب‬ ‫المتغيرات‬

‫معامل‬ ‫معامل‬ ‫العبارات‬ ‫العبارات‬
‫الصدق‬ ‫ألفا‬
‫للثبات‬
‫‪0.947‬‬ ‫‪0.897‬‬ ‫‪5‬‬ ‫من ‪5 : 1‬‬ ‫المادرة المهكيو ل ريق المراجعو الدابليو‬
‫‪0.950‬‬ ‫‪0.903‬‬ ‫‪5‬‬ ‫من ‪10 : 6‬‬ ‫مش ركو المراجعو الدابليو في إدارة المخ طر المؤسسيو‬
‫‪0.941‬‬ ‫‪0.885‬‬ ‫‪5‬‬ ‫من ‪15 : 11‬‬ ‫جودة خك يذ المه م‬
‫‪0.956‬‬ ‫‪0.913‬‬ ‫‪6‬‬ ‫من ‪21 : 16‬‬ ‫ًعم اسم المراجعو الدابليو خدعم اإلدارة‬
‫‪0.899‬‬ ‫‪0.809‬‬ ‫‪12‬‬ ‫من ‪33 : 22‬‬ ‫مخ طر األمن السيبراةي‬
‫‪0.977‬‬ ‫‪0.954‬‬ ‫‪8‬‬ ‫من ‪41 : 34‬‬ ‫دعم االساارار الم لي‬
‫‪0.992‬‬ ‫‪0.985‬‬ ‫‪41‬‬ ‫اجمالي قائمة االستقصا‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪38‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫كرخةب خ أل خةةدق أداة اإلسةابي لر‬ ‫يابين للب ًث من بال العدخ السة بق أ مع م الفب‬
‫خالصدق ألةه أكبر من ‪%60‬‬ ‫أسئلو ما يرا أداة اإلسابي ألداة الاي س خاماا بدرجو ع ليو من الفب‬
‫(ب لكسةبو إلي مع م كرخةب خ أل ) خأكبر من ‪( %80‬ب لكسةبو إلي مع م الصةدق) خب لا لي يعكي هك ل‬
‫بشر ع م‪.‬‬ ‫خجميا عب را أداة اإلسابي‬ ‫عب را ما يرا أداة اإلسابي‬ ‫إخس ق دابلي إلج ب‬

‫ب‪ .‬قياس مستوى االتساق الداخلي بين العبارات والمحاور‪:‬‬

‫جدول رقم (‪ :)9-8‬بيرسون لقياس االتساق الداخلي‬

‫معامل االرتباط‬ ‫معامل الثبات لو‬ ‫رقم العبارة‬ ‫المتغير‬

‫االجمالي المصح‬ ‫حذفت العبارة‬
‫‪0.653‬‬ ‫‪0.712‬‬ ‫‪Q1‬‬ ‫المتغير األول‪ :‬المقدرة‬
‫‪0.349‬‬ ‫‪0.764‬‬ ‫‪Q2‬‬ ‫المهنية لفريب المراجعة‬
‫‪0.393‬‬ ‫‪0.812‬‬ ‫‪Q3‬‬ ‫الداخلية‬
‫‪0.392‬‬ ‫‪0.750‬‬ ‫‪Q4‬‬
‫‪0.416‬‬ ‫‪0.811‬‬ ‫‪Q5‬‬
‫‪0.651‬‬ ‫‪0.744‬‬ ‫‪Q6‬‬ ‫المتغير الثاني‪ :‬مشاركة‬
‫‪0.652‬‬ ‫‪0.715‬‬ ‫‪Q7‬‬ ‫المراجعة الداخلية في‬
‫‪0.475‬‬ ‫‪0.746‬‬ ‫‪Q8‬‬ ‫إدارة المخاطر‬
‫‪0.648‬‬ ‫‪0.777‬‬ ‫‪Q9‬‬ ‫المؤسسية‬
‫‪0.469‬‬ ‫‪0.640‬‬ ‫‪Q10‬‬
‫‪0.444‬‬ ‫‪0.801‬‬ ‫‪Q11‬‬ ‫المتغير الثالث‪ :‬جودة‬
‫‪0.340‬‬ ‫‪0.645‬‬ ‫‪Q12‬‬ ‫تنفيذ المهام‬
‫‪0.646‬‬ ‫‪0.777‬‬ ‫‪Q13‬‬
‫‪0.675‬‬ ‫‪0.805‬‬ ‫‪Q14‬‬
‫‪0.370‬‬ ‫‪0.735‬‬ ‫‪Q15‬‬
‫‪0.359‬‬ ‫‪0.660‬‬ ‫‪Q16‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪39‬‬
‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪0.627‬‬ ‫‪0.745‬‬ ‫‪Q17‬‬ ‫المتغير الرابع‪ :‬حجم‬
‫‪0.570‬‬ ‫‪0.711‬‬ ‫‪Q18‬‬ ‫قسم المراجعة الداخلية‬
‫‪0.422‬‬ ‫‪0.644‬‬ ‫‪Q19‬‬ ‫ودعم اإلدارة‬
‫‪0.467‬‬ ‫‪0.741‬‬ ‫‪Q20‬‬
‫‪0.332‬‬ ‫‪0.782‬‬ ‫‪Q21‬‬
‫‪0.456‬‬ ‫‪0.675‬‬ ‫‪Q22‬‬ ‫المتغير الخامس‪:‬‬
‫‪0.553‬‬ ‫‪0.668‬‬ ‫‪Q23‬‬ ‫مخاطر األمن السيبراني‬
‫‪0.516‬‬ ‫‪0.641‬‬ ‫‪Q24‬‬
‫‪0.643‬‬ ‫‪0.639‬‬ ‫‪Q25‬‬
‫‪0.320‬‬ ‫‪0.743‬‬ ‫‪Q26‬‬
‫‪0.432‬‬ ‫‪0.788‬‬ ‫‪Q27‬‬
‫‪0.450‬‬ ‫‪0.785‬‬ ‫‪Q28‬‬
‫‪0.341‬‬ ‫‪0.798‬‬ ‫‪Q29‬‬
‫‪0.363‬‬ ‫‪0.661‬‬ ‫‪Q30‬‬
‫‪0.351‬‬ ‫‪0.686‬‬ ‫‪Q31‬‬
‫‪0.496‬‬ ‫‪0.648‬‬ ‫‪Q32‬‬
‫‪0.634‬‬ ‫‪0.776‬‬ ‫‪Q33‬‬
‫‪0.377‬‬ ‫‪0.683‬‬ ‫‪Q34‬‬ ‫المتغير السادس‪ :‬دعم‬
‫‪0.433‬‬ ‫‪0.798‬‬ ‫‪Q35‬‬ ‫االستقرار المالي‬
‫‪0.620‬‬ ‫‪0.666‬‬ ‫‪Q36‬‬
‫‪0.376‬‬ ‫‪0.792‬‬ ‫‪Q37‬‬
‫‪0.679‬‬ ‫‪0.726‬‬ ‫‪Q38‬‬
‫‪0.428‬‬ ‫‪0.813‬‬ ‫‪Q39‬‬
‫‪0.439‬‬ ‫‪0.682‬‬ ‫‪Q40‬‬
‫‪0.542‬‬ ‫‪0.803‬‬ ‫‪Q41‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪40‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫ياوة لدى الب ًث من بال العرل السة بق لكا يج ارخب ط بيرسةو بين ك عب رة من عب را‬
‫مساوى االخس ق الدابلي لهذه العب را داب ك ماي س خ ل‬ ‫المحور خالماوست الع م للمحور ارخ‬
‫أل ك فو مع مال االرخب ط أكبر من ‪.0.3‬‬

‫‪ 4/8‬اإلحصا الوصفي‪:‬‬

‫بة سةةةةاخةدام بر ة مج الح م اإلًصةةةة ييةو ‪SPSS‬‬ ‫اة م البة ًةث بة جراء الاحلية الوةةةةة ي للبية ة‬
‫خالاعرف على ايمو الماوسةط‬ ‫لما يرا الدراسةو‪ ،‬خ ل بهدف الواوف على شةر خطبيعو البي ة‬
‫ل من بال العدخ الا لي‪:‬‬ ‫المعي ريو لما يرا الدراسو‪ ،‬خيمرن خوضي‬ ‫الحس بيو خاالةحراف‬

‫جدول رقم (‪ :)10-8‬اإلحصا ات الوصفية االجمالية لمتغيرات الدراسة‬

‫معامل‬ ‫معامل‬ ‫معامل‬ ‫االنحراف‬ ‫الوسط‬ ‫األبعاد والمتغيرات‬

‫التفرط‬ ‫االلتوا‬ ‫االختالف‬ ‫الحسابي المعياري‬

‫‪-0.598‬‬ ‫‪-0.407‬‬ ‫‪25.25%‬‬ ‫‪0.93‬‬ ‫‪3.67‬‬ ‫المادرة المهكيو ل ريق المراجعو الدابليو‬
‫‪-0.387‬‬ ‫‪-0.458‬‬ ‫‪23.83%‬‬ ‫‪0.91‬‬ ‫‪3.81‬‬ ‫مش ركو المراجعو الدابليو في إدارة المخ طر المؤسسيو‬
‫‪-0.573‬‬ ‫‪-0.258‬‬ ‫‪24.97%‬‬ ‫‪0.90‬‬ ‫‪3.62‬‬ ‫جودة خك يذ المه م‬
‫‪-0.896‬‬ ‫‪-0.182‬‬ ‫‪30.22%‬‬ ‫‪1.05‬‬ ‫‪3.47‬‬ ‫ًعم اسم المراجعو الدابليو خدعم اإلدارة‬
‫‪0.308‬‬ ‫‪-0.354‬‬ ‫‪24.72%‬‬ ‫‪0.88‬‬ ‫‪3.54‬‬ ‫مخ طر األمن السيبراةي‬
‫‪-0.818‬‬ ‫‪0.089‬‬ ‫‪31.16%‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪3.20‬‬ ‫دعم االساارار الم لي‬

‫الاي‬ ‫يابين للب ًث من بال الكا يج سةةةة ل و العرل ب لعدخ السةةةة بق معموعو من المالًظ‬
‫يمرن خوضيحه فيم يلي‪:‬‬

‫‪ .1‬خجود ادراا من ج ةع عيكو الدراسةو ًو ما يرا الدراسةو‪ً ،‬يث ج ء ايمو الوسةت الحسة بي‬
‫الع م للما يرا جميع أ أكبر من الوست الحس بي للماي س خالمعبر عكه بة (‪.)3‬‬
‫‪ .2‬ج ء الما ير الف ةي الماعلق بمشة ركو المراجعو الدابليو في إدارة المخ طر المؤسةسةيو في المرك‬
‫األخ بوسةةةةت ًسةةةة بي اةدره (‪ .)3.81‬كمة جة ء الما ير األخ الماعلق بة لماةدرة المهكيةو ل ريق‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪41‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫المراجعو الدابليو في المرك الف ةي بوسةةةةت ًسةة ة بي ادره (‪ .)3.67‬خيليهم في المرك الف لث‬
‫الما ير الف لث الماعلق بعودة خك يذ المه م بوسةةةةت ًسةة ة بي ادره (‪ .)3.62‬ثم في المرك الرابا‬
‫الما ير الخ مإ الخ ق بمخ طر األمن السةةةةيبراةي بوسةةةةت ًسةة ة بي ادره (‪ ،)3.54‬خيليا في‬
‫المرك الخ مإ الما ير الرابا الماعلق بحعم اسةةم المراجعو الدابليو خدعم اإلدارة خ ل بوسةةت‬
‫ًسةةة بي ادره (‪ )3.47‬خأبيرا أ الما ير السةةة دس الماعلق بدعم االسةةةاارار الم لي خ ل بوسةةةت‬
‫ًس بي ادره (‪.)3.20‬‬
‫‪ ،3‬خأ معة مال الا رط خاراخ‬ ‫‪ .3‬كمة يابين من ةاة يج معة مال االلاواء أةهة خاراخ بين‬
‫خاخب عه للاوزيا الطبيعي‪.‬‬ ‫‪ ،10‬خهو م يشير إلي اعاداليو البي ة‬ ‫بين‬
‫خعلى مسةاوى العب را داب ك ما ير من ما يرا ا يمو االسةابي فاد أسة ر ةا يج الاحلي‬
‫اإلًص يي عن العدخ الا لي‪:‬‬

‫جدول رقم (‪ :)11-8‬االحصا ات الوصفية التفصيلية للعبارات داخل متغيرات الدراسة‬

‫معامل‬ ‫معامل‬ ‫معامل‬ ‫االنحراف‬ ‫الوسط‬ ‫رقم‬ ‫المتغير‬

‫التفرط‬ ‫االلتوا‬ ‫االختالف‬ ‫المعياري‬ ‫الحسابي‬ ‫العبارة‬
‫‪-0.452‬‬ ‫‪-0.826‬‬ ‫‪18.12%‬‬ ‫‪0.77‬‬ ‫‪4.25‬‬ ‫‪Q1‬‬ ‫المتغير األول‪:‬‬
‫‪-0.871‬‬ ‫‪-0.101‬‬ ‫‪12.73%‬‬ ‫‪0.55‬‬ ‫‪4.32‬‬ ‫‪Q2‬‬ ‫المقدرة المهنية‬
‫‪-0.702‬‬ ‫‪-0.381‬‬ ‫‪18.78%‬‬ ‫‪0.83‬‬ ‫‪4.42‬‬ ‫‪Q3‬‬ ‫لفريب المراجعة‬
‫‪-0.269‬‬ ‫‪-0.575‬‬ ‫‪20.54%‬‬ ‫‪0.91‬‬ ‫‪4.43‬‬ ‫‪Q4‬‬ ‫الداخلية‬
‫‪-1.103‬‬ ‫‪-0.168‬‬ ‫‪17.18%‬‬ ‫‪0.67‬‬ ‫‪3.9‬‬ ‫‪Q5‬‬
‫‪-0.522‬‬ ‫‪-0.617‬‬ ‫‪17.34%‬‬ ‫‪0.69‬‬ ‫‪3.98‬‬ ‫‪Q6‬‬ ‫المتغير الثاني‪:‬‬
‫‪-0.981‬‬ ‫‪-0.474‬‬ ‫‪15.44%‬‬ ‫‪0.65‬‬ ‫‪4.21‬‬ ‫‪Q7‬‬ ‫مشاركة المراجعة‬
‫‪0.111‬‬ ‫‪-0.907‬‬ ‫‪19.63%‬‬ ‫‪0.86‬‬ ‫‪4.38‬‬ ‫‪Q8‬‬ ‫الداخلية في إدارة‬
‫‪-0.3‬‬ ‫‪-0.656‬‬ ‫‪11.35%‬‬ ‫‪0.48‬‬ ‫‪4.23‬‬ ‫‪Q9‬‬ ‫المخاطر المؤسسية‬
‫‪-0.443‬‬ ‫‪-0.711‬‬ ‫‪21.34%‬‬ ‫‪0.83‬‬ ‫‪3.89‬‬ ‫‪Q10‬‬
‫‪-0.594‬‬ ‫‪-0.636‬‬ ‫‪19.58%‬‬ ‫‪0.84‬‬ ‫‪4.29‬‬ ‫‪Q11‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪42‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪-1.232‬‬ ‫‪-0.083‬‬ ‫‪22.09%‬‬ ‫‪0.91‬‬ ‫‪4.12‬‬ ‫‪Q12‬‬ ‫المتغير الثالث‪:‬‬
‫‪-0.624‬‬ ‫‪-0.449‬‬ ‫‪16.89%‬‬ ‫‪0.64‬‬ ‫‪3.79‬‬ ‫‪Q13‬‬ ‫جودة تنفيذ المهام‬
‫‪-0.754‬‬ ‫‪-0.426‬‬ ‫‪16.83%‬‬ ‫‪0.68‬‬ ‫‪4.04‬‬ ‫‪Q14‬‬
‫‪-0.872‬‬ ‫‪-0.269‬‬ ‫‪17.48%‬‬ ‫‪0.68‬‬ ‫‪3.89‬‬ ‫‪Q15‬‬
‫‪-1.058‬‬ ‫‪-0.214‬‬ ‫‪11.36%‬‬ ‫‪0.46‬‬ ‫‪4.05‬‬ ‫‪Q16‬‬ ‫المتغير الرابع‪:‬‬
‫‪-1.017‬‬ ‫‪-0.064‬‬ ‫‪21.21%‬‬ ‫‪0.95‬‬ ‫‪4.48‬‬ ‫‪Q17‬‬ ‫حجم قسم المراجعة‬
‫‪-0.771‬‬ ‫‪-0.249‬‬ ‫‪17.93%‬‬ ‫‪0.71‬‬ ‫‪3.96‬‬ ‫‪Q18‬‬ ‫الداخلية ودعم‬
‫‪-0.574‬‬ ‫‪-0.045‬‬ ‫‪12.20%‬‬ ‫‪0.46‬‬ ‫‪3.77‬‬ ‫‪Q19‬‬ ‫اإلدارة‬
‫‪-0.147‬‬ ‫‪-0.634‬‬ ‫‪11.39%‬‬ ‫‪0.45‬‬ ‫‪3.95‬‬ ‫‪Q20‬‬
‫‪-0.296‬‬ ‫‪-0.662‬‬ ‫‪22.17%‬‬ ‫‪0.94‬‬ ‫‪4.24‬‬ ‫‪Q21‬‬
‫‪-0.821‬‬ ‫‪-0.312‬‬ ‫‪22.12%‬‬ ‫‪0.94‬‬ ‫‪4.25‬‬ ‫‪Q22‬‬ ‫المتغير الخامس‪:‬‬
‫‪-0.413‬‬ ‫‪-0.514‬‬ ‫‪12.15%‬‬ ‫‪0.52‬‬ ‫‪4.28‬‬ ‫‪Q23‬‬ ‫مخاطر األمن‬
‫‪-0.481‬‬ ‫‪-0.458‬‬ ‫‪8.56%‬‬ ‫‪0.38‬‬ ‫‪4.44‬‬ ‫‪Q24‬‬ ‫السيبراني‬
‫‪-0.91‬‬ ‫‪-0.301‬‬ ‫‪22.48%‬‬ ‫‪0.87‬‬ ‫‪3.87‬‬ ‫‪Q25‬‬
‫‪-1.176‬‬ ‫‪0.159‬‬ ‫‪19.41%‬‬ ‫‪0.86‬‬ ‫‪4.43‬‬ ‫‪Q26‬‬
‫‪-1.277‬‬ ‫‪0.214‬‬ ‫‪12.91%‬‬ ‫‪0.51‬‬ ‫‪3.95‬‬ ‫‪Q27‬‬
‫‪-1.002‬‬ ‫‪0.275‬‬ ‫‪16.09%‬‬ ‫‪0.7‬‬ ‫‪4.35‬‬ ‫‪Q28‬‬
‫‪-0.952‬‬ ‫‪0.339‬‬ ‫‪24.47%‬‬ ‫‪0.93‬‬ ‫‪3.8‬‬ ‫‪Q29‬‬
‫‪-1‬‬ ‫‪0.118‬‬ ‫‪24.48%‬‬ ‫‪0.95‬‬ ‫‪3.88‬‬ ‫‪Q30‬‬
‫‪-1.202‬‬ ‫‪0.171‬‬ ‫‪12.82%‬‬ ‫‪0.55‬‬ ‫‪4.29‬‬ ‫‪Q31‬‬
‫‪-0.83‬‬ ‫‪-0.383‬‬ ‫‪21.46%‬‬ ‫‪0.91‬‬ ‫‪4.24‬‬ ‫‪Q32‬‬
‫‪-0.494‬‬ ‫‪-0.67‬‬ ‫‪22.09%‬‬ ‫‪0.93‬‬ ‫‪4.21‬‬ ‫‪Q33‬‬
‫‪-0.448‬‬ ‫‪-0.231‬‬ ‫‪15.38%‬‬ ‫‪0.66‬‬ ‫‪4.29‬‬ ‫‪Q34‬‬ ‫المتغير السادس‪:‬‬
‫‪-0.788‬‬ ‫‪-0.429‬‬ ‫‪24.36%‬‬ ‫‪0.95‬‬ ‫‪3.9‬‬ ‫‪Q35‬‬ ‫دعم االستقرار‬
‫‪-0.972‬‬ ‫‪0.122‬‬ ‫‪15.90%‬‬ ‫‪0.69‬‬ ‫‪4.34‬‬ ‫‪Q36‬‬ ‫المالي‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪43‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪-1.066‬‬ ‫‪-0.228‬‬ ‫‪16.74%‬‬ ‫‪0.73‬‬ ‫‪4.36‬‬ ‫‪Q37‬‬
‫‪-0.639‬‬ ‫‪-0.036‬‬ ‫‪13.84%‬‬ ‫‪0.62‬‬ ‫‪4.48‬‬ ‫‪Q38‬‬
‫‪-1.044‬‬ ‫‪-0.29‬‬ ‫‪9.81%‬‬ ‫‪0.41‬‬ ‫‪4.18‬‬ ‫‪Q39‬‬
‫‪-1.061‬‬ ‫‪-0.448‬‬ ‫‪13.51%‬‬ ‫‪0.55‬‬ ‫‪4.07‬‬ ‫‪Q40‬‬
‫‪-1.174‬‬ ‫‪-0.129‬‬ ‫‪9.16%‬‬ ‫‪0.38‬‬ ‫‪4.15‬‬ ‫‪Q41‬‬

‫‪ -1‬بالنسيييبة للمتغير األول (المسيييتقل) الخاص بالمقدرة المهنية لفريب المراجعة الداخلية يتضي ي‬
‫ماوسةةةت اراء عيكو الدراسةةةو ًو العكصةةةر (توافر المعرفة التكنولوجية إلنجاز المهام)‬ ‫ارخ‬
‫وذلك بماوسةةت (‪ )4.43‬خاةحراف معي رى (‪ )0.91‬خبمع م اباالف (‪ )%20.54‬أى ا معظم‬
‫االراء خاراخ م بين موافق خموافق جدا أ خخمي إلي أ خرو موافق‪.‬‬
‫‪ -2‬بالنسييييبة للمتغير الثاني (المسييييتقل) الخاص بمشيييياركة المراجعة الداخلية في ادارة المخاطر‬
‫ماوسةةةةت اراء عيكو الدراسةةةةو ًو العكصةةةةر (تطوير وتنمية‬ ‫المؤسييييسييييية يتضيييي ارخ‬
‫اإلسييييتراتيجيات المتبعة إلدارة المخاطر) وذلك بماوسةةةةت (‪ )4.38‬خاةحراف معي رى (‪)0.86‬‬
‫خبمعة مة اباالف (‪ )%19.63‬أى ا معظم االراء خاراخ مة بين موافق خموافق جةدا أ خخمية إلي‬
‫أ خرو موافق‪.‬‬
‫ماوسةت اراء عيكو‬ ‫‪ -3‬بالنسيبة للمتغير الثالث (المسيتقل) الخاص بجودة تنفيذ المهام يتضي ارخ‬
‫الدراسةةةو ًو العكصةةةر (وجود نظام لرقابة جودة األدا ) وذلك بماوسةةةت (‪ )4.29‬خاةحراف‬
‫معي ة رى (‪ )0.84‬خبمع ة م ة اباالف (‪ )%19.58‬أى ا معظم االراء خاراخ م ة بين موافق‬
‫خموافق جدا أ خخمي إلي أ خرو موافق‪.‬‬
‫‪ -4‬بالنسييبة للمتغير الرابع (المسييتقل) الخاص بحجم قسييم المراجعة الداخلية ودعم االدارة يتض ي‬
‫ماوست اراء عيكو الدراسو ًو العكصر (المساهمة في تفعيل عمليات الحوكمة وتحقيب‬ ‫ارخ‬
‫أهدافها) وذلك بماوسةةةت (‪ )4.48‬خاةحراف معي رى (‪ )0.95‬خبمع م اباالف (‪ )%21.21‬أى‬
‫ا معظم االراء خاراخ م بين موافق خموافق جدا أ خخمي إلي أ خرو موافق‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪44‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫ماوسةت اراء‬ ‫‪ -5‬بالنسيبة للمتغير الخامس (التابع) الخاص بمخاطر األمن السييبراني يتضي ارخ‬
‫عيكو الدراسةو ًو العكصةر (يُعرف قطع واعتراض االزدحام بالتنصيت ً‬
‫أيضيا‪ ،‬ويقصيد به قيام‬
‫طرف ثياليث غير مرغوب بيه بيالتنصييييت عل المعلوميات التي يشيييياركهيا شييييخص ميا مع آخر‬
‫صة به) وذلك بماوست (‪)4.44‬‬
‫مضي‪ ،،‬فيؤدي ذلك إلي سرقة المعلومات‪ ،‬وكلمات المرور الخا ّ‬
‫خاةحراف معية رى (‪ )0.38‬خبمعة مة اباالف (‪ )%8.56‬أى ا معظم االراء خاراخ مة بين‬
‫موافق خموافق جدا أ خخمي إلي أ خرو موافق‪.‬‬
‫ماوسةةةت اراء عيكو‬ ‫‪ -6‬بالنسيييبة للمتغير السيييادس الخاص بدعم االسيييتقرار المالي يتضي ي ارخ‬
‫الدراسةةةةو ًو العكصةةةةر (تعتمد طريقة قياس القيمة المعرضيييية للمخاطر ‪ VAR‬عل تحليل‬
‫مخاطر السيوق باسيتخدام نماذج إحصيائية من خالل حسياب أقصي قيمة للخسيائر التي يتوقع أن‬
‫يتحملهيا البنيك للمحيافظ التي بحوزتيه في ظيل الظروف الطبيعيية خالل فترة زمنيية معينية) وذليك‬
‫بماوسةت (‪ )4.48‬خاةحراف معي رى (‪ )0.62‬خبمع م اباالف (‪ )%13.84‬أى ا معظم االراء‬
‫خاراخ م بين موافق خموافق جدا أ خخمي إلي أ خرو موافق‪.‬‬
‫بة الضةةةة فةو إلي لة ‪ ،‬يابين اةخ ة ل ايمةو االةحراف المعية رى ممة يةد على اةخ ة ل الابة ين فى‬
‫اآلراء ًو عكة ةةةةةر هةذا الما ير من خجهةو ةظر عيكةو الةدراسةةةةو‪ ،‬خيؤكةد لة اةخ ة ل ايمةو معة مة‬
‫العيكو للاوزيا‬ ‫االباالف‪ ،‬فوة ةالأ عن اةخ ل مع مال االلاواء خالا رط ‪ ،‬خهو م يشةةةير إلي اخب‬
‫الطبيعي‪.‬‬

‫‪ 5/8‬اختبار الفروض اإلحصائية‬

‫يمرن للب ًث اباب ر فرخل الدراسةةو في ضةةوء األس ة ليع اإلًص ة ييو الاي خاك سةةع ما طبيعو‬
‫ال رل‪ً ،‬يث أ ال رخل اإلًصة ة ييو للدراسةةةو خعامد على اجراء االباب را اإلًصة ة ييو الماعلاو‬
‫بة سةةةةاخةدام خحلية االةحةدار خخحلية المسةةةة ر‪ ،‬خمن ثم سةةةةياوم البة ًةث بة جراء الاحلية العة ملي أخالأ‬
‫لالسابي ‪ ،‬ثم اباب ر ال رخل اإلًص ييو للدراسو خ ل على الكحو الا لي‪:‬‬

‫‪ -‬التحليل العاملي االستكشافي والتوكيدي‪:‬‬

‫ب ساخدام الاحلي الع ملي االسارش في ببرة مج ‪ SPSS V.26‬لعيكو اوامه (‪ 393‬م ردة‪41 ،‬‬
‫عب رة) موزعو إلي ‪ 5‬عب رة للما ير األخ الخ ق ب لمادرة المهكيو ل ريق المراجعو الدابليو‪ ،‬خ‪5‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪45‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫عب را للما ير الف ةي مش ركو المراجعو الدابليو في إدارة المخ طر المؤسسيو‪ ،‬خ‪ 5‬عب را للما ير‬
‫الف لث جودة خك يذ المه م‪ ،‬خ‪ 6‬عب را للما ير الرابا ًعم اسم المراجعو الدابليو خدعم اإلدارة‪ ،‬خ‪12‬‬
‫عب رة للرا ير الخ مإ الخ ةل بمخ طر األمن السيبراةي‪ ،‬خأبيرا أ ‪ 8‬عب را لاي س دعم االساارار‬
‫الم لي‪ .‬خك ةض ةا يج الاحلي الع ملي على الكحو الا لي‪:‬‬

‫جدول رقم (‪ :)12-8‬نتائج مقياس ‪ KMO & Bartlett's Test‬لمتغيرات الدراسة‬

‫‪Bartlett's Test‬‬ ‫معامل ‪KMO‬‬ ‫المتغيرات‬

‫مستوى‬ ‫مربع كاي‬
‫المعنوية‬
‫‪0.000 1331.897‬‬ ‫‪0.756‬‬ ‫المادرة المهكيو ل ريق المراجعو الدابليو‬
‫‪0.000 1300.137‬‬ ‫‪0.708‬‬ ‫مش ركو المراجعو الدابليو في إدارة المخ طر المؤسسيو‬
‫‪0.000 1310.177‬‬ ‫‪0.665‬‬ ‫جودة خك يذ المه م‬
‫‪0.000 1319.396‬‬ ‫‪0.745‬‬ ‫ًعم اسم المراجعو الدابليو خدعم اإلدارة‬
‫‪0.000 1361.606‬‬ ‫‪0.714‬‬ ‫مخ طر األمن السيبراةي‬
‫‪0.000 1325.531‬‬ ‫‪0.637‬‬ ‫دعم االساارار الم لي‬

‫يوض العدخ الس بق أ ماي س ‪ KMO‬لر فو الما يرا المدرجو ب لدراسو أكبر من ‪0.5‬‬
‫ب الض فو إلي أ ةا يج اباب ر ‪ Bartlett's Test‬لر فو أبع د خما يرا الدراسو معكويو‪ ،‬خب لا لي ف‬
‫ا جودة ع ليو خة لحو الجراء اباب ر الاحلي الع ملي االسارش في‪.‬‬ ‫البي ة‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪46‬‬
‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫خيوض العدخ الا لي رام (‪ )13-8‬ةا يج الاحلي االًص يي فيم يخل ةالًيو ما يرا‬
‫أً دي المساوى‪:‬‬ ‫الدراسو للكمو‬

‫جدول رقم (‪ :)13-8‬صالحية متغيرات الدراسة للنموذج أحادي المستوى‬

‫الصدق التقاربي‬ ‫معامل‬ ‫العبارات‬ ‫المتغير‬

‫الثبات‬ ‫التباين‬ ‫التحميل‬
‫المركب ‪CR‬‬ ‫المستخلص‬
‫‪AVE‬‬
‫‪0.776‬‬ ‫‪0.745‬‬ ‫‪0.731‬‬ ‫‪Q1‬‬ ‫المتغير األول‪ :‬المقدرة المهنية‬
‫‪0.794‬‬ ‫‪Q2‬‬ ‫لفريب المراجعة الداخلية‬
‫‪0.745‬‬ ‫‪Q3‬‬
‫‪0.705‬‬ ‫‪Q4‬‬
‫‪0.749‬‬ ‫‪Q5‬‬
‫‪0.767‬‬ ‫‪0.739‬‬ ‫‪0.698‬‬ ‫‪Q6‬‬ ‫المتغير الثاني‪ :‬مشاركة‬
‫‪0.724‬‬ ‫‪Q7‬‬ ‫المراجعة الداخلية في إدارة‬
‫‪0.763‬‬ ‫‪Q8‬‬ ‫المخاطر المؤسسية‬
‫‪0.735‬‬ ‫‪Q9‬‬
‫‪0.775‬‬ ‫‪Q10‬‬
‫‪0.759‬‬ ‫‪0.734‬‬ ‫‪0.755‬‬ ‫‪Q11‬‬ ‫المتغير الثالث‪ :‬جودة تنفيذ‬
‫‪0.723‬‬ ‫‪Q12‬‬ ‫المهام‬
‫‪0.754‬‬ ‫‪Q13‬‬
‫‪0.753‬‬ ‫‪Q14‬‬
‫‪0.683‬‬ ‫‪Q15‬‬
‫‪0.792‬‬ ‫‪0.734‬‬ ‫‪0.760‬‬ ‫‪Q16‬‬ ‫المتغير الرابع‪ :‬حجم قسم‬
‫‪0.728‬‬ ‫‪Q17‬‬ ‫المراجعة الداخلية ودعم اإلدارة‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪47‬‬
‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪0.677‬‬ ‫‪Q18‬‬
‫‪0.684‬‬ ‫‪Q19‬‬
‫‪0.760‬‬ ‫‪Q20‬‬
‫‪0.793‬‬ ‫‪Q21‬‬
‫‪0.886‬‬ ‫‪0.737‬‬ ‫‪0.698‬‬ ‫‪Q22‬‬ ‫المتغير الخامس‪ :‬مخاطر األمن‬
‫‪0.731‬‬ ‫‪Q23‬‬ ‫السيبراني‬
‫‪0.725‬‬ ‫‪Q24‬‬
‫‪0.768‬‬ ‫‪Q25‬‬
‫‪0.746‬‬ ‫‪Q26‬‬
‫‪0.734‬‬ ‫‪Q27‬‬
‫‪0.769‬‬ ‫‪Q28‬‬
‫‪0.790‬‬ ‫‪Q29‬‬
‫‪0.757‬‬ ‫‪Q30‬‬
‫‪0.697‬‬ ‫‪Q31‬‬
‫‪0.726‬‬ ‫‪Q32‬‬
‫‪0.697‬‬ ‫‪Q33‬‬
‫‪0.858‬‬ ‫‪0.755‬‬ ‫‪0.738‬‬ ‫‪Q34‬‬ ‫المتغير السادس‪ :‬دعم‬
‫‪0.758‬‬ ‫‪Q35‬‬ ‫االستقرار المالي‬
‫‪0.746‬‬ ‫‪Q36‬‬
‫‪0.773‬‬ ‫‪Q37‬‬
‫‪0.784‬‬ ‫‪Q38‬‬
‫‪0.728‬‬ ‫‪Q39‬‬
‫‪0.751‬‬ ‫‪Q40‬‬
‫‪0.761‬‬ ‫‪Q41‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪48‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫ويتض لدى الباحث من النتائج المعروضة بالجدول السابب مجموعة المالحظات التي يمكن‬
‫توضيحها فيما يلي‪:‬‬

‫• جميا المع مال المعي ريو مابولو ًيث يرى )‪ (Hair et al., 2014, Pp.106-121‬أ ايم‬
‫المع مال المعي ريو المابولو البد خأ خرو مس خيو أخ أكبر من ‪ ،0.5‬خمن ثم لن يام ًذف أي‬
‫عب رة من عب را ا يمو االسااص ء‪.‬‬
‫المركع )‪(CR‬‬ ‫• أ ايم الصدق الاا ربي المعبر عكا بماوست الاب ين المساخلل )‪ (AVE‬خالفب‬
‫المركع أكبر من ‪ ،0.6‬خمن ثم ابو الصدق الاا ربي‬ ‫ايم كبيرة‪ً ،‬يث ك ةض ايم الفب‬ ‫ا‬
‫ماوست الاب ين عن ‪ً 0.5‬يث أ ايم ‪ AVE‬المابولو البد خأ خرو‬ ‫خ ل الرخ‬ ‫للكمو‬
‫مس خيو أخ أكبر من ‪.0.5‬‬
‫خبك ء على م سبق خم اباب ر الصدق الام ي ي عن طريق العذر الاربيعي لماوست الاب ين‬
‫ةا يج الاحلي االًص يي خالاي يوضحه العدخ رام (‪ )5-4‬أ جميا ايم‬ ‫المساخر ‪ ،‬خأظهر‬
‫)‪ (Square root of AVE‬مابولو ًيث أ جميا ايم مع مال ارخب ط ك بعد أخ ما ير بك سا أكبر‬
‫الدراسو األبرى )‪ (Hair et al., 2010, Pp.514-527‬مم يؤكد‬ ‫من ارخب طا بب اي ما يرا‬
‫خجود ةدق خم ي ي خاخس ق ع لي للما يإ المساخدم في الدراسو‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪49‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫جدول رقم (‪ :)14-8‬مصفوفة االرتباط بين المتغيرات باستخدام الجذر التربيعي لي (‪)AVE‬‬

‫دعم‬ ‫مخاطر‬ ‫حجم قسم‬ ‫جودة تنفيذ‬ ‫مشاركة‬ ‫المقدرة‬ ‫المتغيرات‬

‫االستقرار‬ ‫األمن‬ ‫المراجعة‬ ‫المهام‬ ‫المراجعة‬ ‫المهنية لفريب‬
‫المالي‬ ‫السيبراني‬ ‫الداخلية‬ ‫الداخلية في‬ ‫المراجعة‬
‫ودعم‬ ‫إدارة‬ ‫الداخلية‬
‫اإلدارة‬ ‫المخاطر‬
‫المؤسسية‬
‫‪0.863‬‬ ‫المقدرة المهنية لفريب‬
‫المراجعة الداخلية‬
‫‪0.86‬‬ ‫‪0.839‬‬ ‫مشاركة المراجعة‬
‫الداخلية في إدارة‬
‫المخاطر المؤسسية‬
‫‪0.857‬‬ ‫‪0.833‬‬ ‫‪0.794‬‬ ‫جودة تنفيذ المهام‬
‫‪0.857‬‬ ‫‪0.789‬‬ ‫‪0.828‬‬ ‫‪0.802‬‬ ‫حجم قسم المراجعة‬
‫الداخلية ودعم اإلدارة‬
‫‪0.858‬‬ ‫‪0.813‬‬ ‫‪0.785‬‬ ‫‪0.817‬‬ ‫‪0.801‬‬ ‫مخاطر األمن‬
‫السيبراني‬
‫‪0.869‬‬ ‫‪0.827‬‬ ‫‪0.842‬‬ ‫‪0.804‬‬ ‫‪0.826‬‬ ‫‪0.796‬‬ ‫دعم االستقرار المالي‬

‫خللا كيد على الكا يج الس باو العرل خم خحلي السما الم يره – السما االً ديو في برة مج اموس‬
‫لصدق الام ي ‪ ،The Heterotrait-Monotrait (HTMT) Analysis In AMOS‬خخساخدم هذه‬
‫الطرياا الاحليليا لاي س ةدق الام ي ‪ ،‬خاد خم اشاا اه من ‪،Multitrait-Multimethod Matrix‬‬
‫الماعدده أخ الطرايق الماعدده لر مب خريس ع م ‪ ،1959‬خاد أس ر ةا يج‬ ‫خخسمى مص وفا السم‬
‫الاحلي االًص يي عن المص وفو الا ليو‪:‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪50‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫جدول رقم (‪ :)15-8‬مصفوفة صدق التمايز باستخدام طريقة (‪)HTMT‬‬

‫دعم‬ ‫مخاطر‬ ‫حجم‬ ‫جودة‬ ‫مشاركة‬ ‫المقدرة‬ ‫المتغيرات‬

‫االستقرار‬ ‫األمن‬ ‫قسم‬ ‫تنفيذ‬ ‫المراجعة‬ ‫المهنية‬
‫المالي‬ ‫المراجعة السيبراني‬ ‫المهام‬ ‫الداخلية‬ ‫لفريب‬
‫الداخلية‬ ‫في إدارة‬ ‫المراجعة‬
‫ودعم‬ ‫المخاطر‬ ‫الداخلية‬
‫اإلدارة‬ ‫المؤسسية‬
‫المقدرة المهنية لفريب‬
‫المراجعة الداخلية‬
‫‪0.602‬‬ ‫مشاركة المراجعة الداخلية‬
‫في إدارة المخاطر‬
‫المؤسسية‬
‫‪0.629‬‬ ‫‪0.688‬‬ ‫جودة تنفيذ المهام‬
‫‪0.690‬‬ ‫‪0.714‬‬ ‫‪0.724‬‬ ‫حجم قسم المراجعة‬
‫الداخلية ودعم اإلدارة‬
‫‪0.696‬‬ ‫‪0.712‬‬ ‫‪0.623‬‬ ‫‪0.736‬‬ ‫مخاطر األمن السيبراني‬
‫‪0.593‬‬ ‫‪0.717‬‬ ‫‪0.729‬‬ ‫‪0.628‬‬ ‫‪0.722‬‬ ‫دعم االستقرار المالي‬
‫خياو من الايم المدرجو ب لعدخ الس بق أةه جميع أ أا من ‪ 0.8‬لعميا الما يرا خأكبر‬
‫مساوى ةدق الام ي بين ما يرا الدراسو‪.‬‬ ‫من ‪ 0.5‬مم يشير إلي ارخ‬

‫• مؤشرات تطابب النموذج للقياس أحادي المستوى‪:‬‬

‫الهيرلي خ ل ألةا من‬ ‫من العوام اله مو في بك ء خخاييم الكمو‬ ‫خعابر عمليو خط بق الكمو‬
‫الكظري للدراسو ما الكا يج الميداةيو‪ .‬خيمرن للا كد من‬ ‫بالله يمرن الاعرف على مدى خط بق الكمو‬
‫الاي س أً دي المساوى من بال مؤشرا العودة كم هو موض في العدخ رام (‪-8‬‬ ‫ةحو ةمو‬
‫‪ )16‬خالشر رام (‪ )1-8‬على الكحو الا لي‪:‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪51‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫جدول رقم (‪ :)16-8‬مؤشرات جودة النموذج أحادي المستوى‬

‫مدى‬ ‫الرم‬
‫معي ر الابو‬ ‫الايمو‬ ‫المؤشر‬
‫الابو‬ ‫االًص يي‬

‫‪0.97‬‬
‫كلم ااارب من الواًد الصحي‬ ‫مابو‬ ‫‪GFI‬‬ ‫جودة المط باو‬
‫‪5‬‬

‫‪0.04‬‬
‫كلم ااارب من الص ر‬ ‫مابو‬ ‫‪RMR‬‬ ‫البوااي‬ ‫جذر ماوست مربع‬
‫‪1‬‬

‫‪0.97‬‬
‫كلم ااارب من الواًد الصحي‬ ‫مابو‬ ‫‪CFI‬‬ ‫المط باو الما رةو‬
‫‪3‬‬

‫‪0.96‬‬
‫كلم ااارب من الواًد الصحي‬ ‫مابو‬ ‫‪TLI‬‬ ‫خ كر لويإ‬
‫‪8‬‬

‫‪0.37‬‬ ‫العذر الاربيعي لماوست مربا الخط‬

‫أا من ‪0.8‬‬ ‫مابو‬ ‫‪RMSEA‬‬
‫‪0‬‬ ‫الاا ربي‬

‫أً دي المساوى‬ ‫خيمرن خوضي المع مال المعي ريو للاحلي الع ملي من بال الرسم للكمو‬
‫على الكحو الا لي‪:‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪52‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬

‫شكل رقم (‪ :)1-8‬نماذج القياس أحادي المستوى‬

‫‪ .1‬النموذج الهيكلي للدراسة (نتيجة اختبار الفرض االحصائي األول للدراسة)‪:‬‬

‫األً دي خالذي من باللا‬ ‫الهيرلي للدراسو في ضوء الكمو‬ ‫يمرن للب ًث بك ء الكمو‬
‫الهيرلي على الما يرا خاألبع د الاي أس ر عكه‬ ‫يمرن اباب ر فرخل الدراسو‪ ،‬خيساكد بك ء الكمو‬
‫األً دي الاي س‪ ،‬خفي ضوء م خم الاوة إليا من ةا يج ب ساخدام ‪ AMOS V.26‬يمرن‬ ‫الكمو‬
‫الهيرلي الرلي من بال الشر الا لي‪:‬‬ ‫خوضي الكمو‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪53‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬

‫شكل رقم (‪ :)2-8‬النموذج الهيكلي للدراسة‬

‫خمن بال المؤشرا اإلًص ييو الموضحو ب لعدخ رام (‪ )17-8‬يمرن خوضي مؤشرا‬
‫الهيرلي على الكحو الا لي‪:‬‬ ‫جودة الكمو‬

‫جدول رقم (‪ :)17-8‬مؤشرات جودة النموذج الهيكلي للدراسة‬

‫مدى‬ ‫الرم‬
‫معي ر الابو‬ ‫الايمو‬ ‫المؤشر‬
‫الابو‬ ‫االًص يي‬
‫كلم ااارب من الواًد الصحي‬ ‫مابو‬ ‫‪0.968‬‬ ‫‪GFI‬‬ ‫جودة المط باو‬
‫جذر ماوست مربع‬
‫كلم ااارب من الص ر‬ ‫مابو‬ ‫‪0.042‬‬ ‫‪RMR‬‬
‫البوااي‬
‫كلم ااارب من الواًد الصحي‬ ‫مابو‬ ‫‪0.974‬‬ ‫‪CFI‬‬ ‫المط باو الما رةو‬
‫كلم ااارب من الواًد الصحي‬ ‫مابو‬ ‫‪0.965‬‬ ‫‪TLI‬‬ ‫خ كر لويإ‬
‫العذر الاربيعي لماوست‬
‫أا من ‪0.8‬‬ ‫مابو‬ ‫‪0.237‬‬ ‫‪RMSEA‬‬
‫مربا الخط الاا ربي‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪54‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫فرخل الدراسو خفا أ للكا يج اإلًص ييو خ ل في ضوء الكمو‬ ‫خفيم ياعلق ب باب را‬
‫الهيرلي‪ ،‬خيمرن خوضيحه في العدخ رام (‪ )18-8‬للا ثيرا المب شرة خ ل على الكحو الا لي‪:‬‬

‫جدول رقم (‪ :)18-8‬نتائج اختبارات التأثيرات المباشرة بين المتغيرات‬

‫النموذج الهيكلي‬ ‫اتجاه الفرض‬ ‫الفرض‬ ‫الفرض‬

‫النتيجة‬ ‫قيمة‬ ‫معامل‬ ‫الفرعي‬ ‫الرئيسي‬
‫المعنوية‬ ‫المسار‬
‫ابو‬ ‫‪0.032‬‬ ‫‪0.248‬‬ ‫الحد من مخ طر‬ ‫ف ‪( 1‬أ) المادرة المهكيو ل ريق‬ ‫األول‬
‫ال رل‬ ‫األمن السيبراةي‬ ‫المراجعو الدابليو‬
‫البدي‬
‫ابو‬ ‫‪0.012‬‬ ‫‪0.474‬‬ ‫الحد من مخ طر‬ ‫مش ركو المراجعو‬ ‫ف‪1‬‬
‫ال رل‬ ‫األمن السيبراةي‬ ‫الدابليو في إدارة‬ ‫(ب)‬
‫البدي‬ ‫المخ طر المؤسسيو‬
‫ابو‬ ‫‪0.021‬‬ ‫‪0.536‬‬ ‫الحد من مخ طر‬ ‫جودة خك يذ المه م‬ ‫ف‪1‬‬
‫ال رل‬ ‫األمن السيبراةي‬ ‫(جة)‬
‫البدي‬
‫ابو‬ ‫‪0.016‬‬ ‫‪0.320‬‬ ‫الحد من مخ طر‬ ‫ًعم اسم المراجعو‬ ‫ف‪1‬‬
‫ال رل‬ ‫األمن السيبراةي‬ ‫الدابليو خدعم اإلدارة‬ ‫(د)‬
‫البدي‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪55‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫وبنا عل النتائج السابقة يمكن للباحث توضي نتائج اختبارات الفروض المباشرة من‬
‫خالل العرض التالي‪:‬‬

‫أ‪ -‬نتائج اختبار الفرض األول‪:‬‬

‫يكل ال رل األخ على أةا "توجد عالقة تأثير إيجابية ذات داللة إحصائية بين محددات‬
‫جودة المراجعة الداخلية والحد من مخاطر األمن السيبراني"‪ ،‬خيكاسم هذا ال رل إلي ال رخل‬
‫ال رعيو الا ليو‪:‬‬

‫ف ‪( 1‬أ)‪ :‬خوجد عالاو خ ثير إيع بيو ا داللو إًص ييو بين المادرة المهكيو ل ريق المراجعو الدابليو‬
‫خالحد من مخ طر األمن السيبراةي‪.‬‬

‫داللو إًص ييو بين مش ركو المراجعو الدابليو في إدارة‬ ‫ف ‪( 1‬ب)‪ :‬خوجد عالاو خ ثير إيع بيو ا‬
‫المخ طر المؤسسيو خالحد من مخ طر األمن السيبراةي‪.‬‬

‫داللو إًص ييو بين جودة خك يذ المه م خالحد من مخ طر‬ ‫ف ‪( 1‬جة)‪ :‬خوجد عالاو خ ثير إيع بيو ا‬
‫األمن السيبراةي‪.‬‬

‫ف ‪( 1‬د)‪ :‬خوجد عالاو خ ثير إيع بيو ا داللو إًص ييو بين ًعم اسم المراجعو الدابليو خدعم اإلدارة‬
‫خالحد من مخ طر األمن السيبراةي‪.‬‬

‫وفيما يلي عرض لنتائج اختبارات الفروض الفرعية‪:‬‬

‫• ف ‪( 1‬أ)‪ :‬توجد عالقة تأثير إيجابية ذات داللة إحصائية بين المقدرة المهنية لفريب المراجعة‬
‫الداخلية والحد من مخاطر األمن السيبراني‪.‬‬
‫خفا أ لكا يج الاحلي اإلًص يي يوجد خ ثير معكوي إيع بي للمادرة المهكيو ل ريق المراجعو‬
‫الدابليو على الحد من مخ طر األمن السيبراةي‪ً ،‬يث بل ض ايمو مع م المس ر ‪ ،0.248‬خهو دا‬
‫اًص يي أ عكد مساوى معكويو ‪ .0.032‬خعليا ياو للب ًث ابو ال رل ال رعي األخ بوجود خ ثير‬
‫معكوي إيع بي للمادرة المهكيو ل ريق المراجعو الدابليو على الحد من مخ طر األمن السيبراةي‪ ،‬أي أ‬
‫زي دة المادرة المهكيو ل ريق المراجعو الدابليو خؤدي إلي زي دة الادرة على الحد من مخ طر األمن‬
‫السيبراةي‪.‬‬
‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪56‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫• ف ‪( 1‬ب)‪ :‬توجد عالقة تأثير إيجابية ذات داللة إحصائية بين مشاركة المراجعة الداخلية في‬
‫إدارة المخاطر المؤسسية والحد من مخاطر األمن السيبراني‪.‬‬
‫خفا أ لكا يج الاحلي اإلًص يي يوجد خ ثير معكوي إيع بي لمش ركو المراجعو الدابليو في إدارة‬
‫المخ طر المؤسسيو على الحد من مخ طر األمن السيبراةي‪ً ،‬يث بل ض ايمو مع م المس ر ‪،0.474‬‬
‫خهو دا اًص يي أ عكد مساوى معكويو ‪ .0.012‬خعليا ياو للب ًث ابو ال رل ال رعي الف ةي‬
‫بوجود خ ثير معكوي إيع بي لمش ركو المراجعو الدابليو في إدارة المخ طر المؤسسيو على الحد من‬
‫مخ طر األمن السيبراةي‪ ،‬أي أ زي دة لمش ركو المراجعو الدابليو في إدارة المخ طر المؤسسيو خؤدي‬
‫إلي زي دة الادرة على الحد من مخ طر األمن السيبراةي‪.‬‬

‫• ف ‪( 1‬جي)‪ :‬توجد عالقة تأثير إيجابية ذات داللة إحصائية بين جودة تنفيذ المهام والحد من‬
‫مخاطر األمن السيبراني‪.‬‬
‫خفا أ لكا يج الاحلي اإلًص يي يوجد خ ثير معكوي إيع بي لعودة خك يذ المه م على الحد من‬
‫مخ طر األمن السيبراةي‪ً ،‬يث بل ض ايمو مع م المس ر ‪ ،0.536‬خهو دا اًص يي أ عكد مساوى‬
‫معكويو ‪ .0.021‬خعليا ياو للب ًث ابو ال رل ال رعي الف لث بوجود خ ثير معكوي إيع بي لعودة‬
‫خك يذ المه م على الحد من مخ طر األمن السيبراةي‪ ،‬أي أ زي دة جودة خك يذ المه م خؤدي إلي زي دة‬
‫الادرة على الحد من مخ طر األمن السيبراةي‪.‬‬

‫• ف ‪( 1‬د)‪ :‬توجد عالقة تأثير إيجابية ذات داللة إحصائية بين حجم قسم المراجعة الداخلية ودعم‬
‫االدارة وبين الحد من مخاطر األمن السيبراني‪.‬‬
‫خفا أ لكا يج الاحلي اإلًص يي يوجد خ ثير معكوي إيع بي لحعم اسم المراجعو الدابليو خدعم‬
‫االدارة على الحد من مخ طر األمن السيبراةي‪ً ،‬يث بل ض ايمو مع م المس ر ‪ ،0.320‬خهو دا‬
‫اًص يي أ عكد مساوى معكويو ‪ .0.016‬خعليا ياو للب ًث ابو ال رل ال رعي الرابا بوجود خ ثير‬
‫معكوي إيع بي لحعم اسم المراجعو الدابليو خدعم االدارة على الحد من مخ طر األمن السيبراةي‪ ،‬أي‬
‫أ زي دة ًعم اسم المراجعو الدابليو خدعم اإلدارة خؤدي إلي زي دة الادرة على الحد من مخ طر األمن‬
‫السيبراةي‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪57‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫خخ سيس أ على العرل الس بق لكا يج اباب را ال رخل ال رعيو‪ ،‬يمرن للب ًث ابو ال رل األخ‬
‫كلي أ على الشر البدي الا لي‪:‬‬

‫جودة المراجعو‬ ‫داللو إًص ييو بين محددا‬ ‫الفرض األول ‪ :‬خوجد عالاو خ ثير إيع بيو ا‬
‫الدابليو خالحد من مخ طر األمن السيبراةي‬

‫ب‪ -‬نتائج اختبار الفرض الثاني‪:‬‬

‫يكل ال رل الف ةي على أةا " توجد عالقة تأثير إيجابية ذات داللة إحصائية بين الحد من‬
‫مخاطر األمن السيبراني ودعم اإلستقرار المالي"‪ ،‬خيمرن للب ًث اساخدام أسلوب االةحدار البسيت‬
‫للاعرف على مدى خجود خ ثير للحد من مخ طر األمن السيبراةي على دعم االساارار الم لي‪ ،‬خاد‬
‫أس ر ةا يج الاحلي االًص يي عن الا لي‪:‬‬

‫جدول رقم (‪ :)19-8‬تأثير الحد من مخاطر األمن السيبراني عل دعم االستقرار المالي‬

‫مع م‬ ‫مع م‬ ‫ماوست‬ ‫درج‬ ‫معمو‬

‫المعكويو‬ ‫ايمو ف‬ ‫الكمو‬
‫االرخب ط‬ ‫الا سير‬ ‫المربع‬ ‫الحريو‬ ‫المربع‬

‫‪262.728‬‬ ‫‪1‬‬ ‫االةحدار ‪262.728‬‬

‫‪0.763‬‬ ‫‪0.582‬‬ ‫‪0.000 441.815‬‬ ‫‪0.595‬‬ ‫‪392‬‬ ‫‪188.506‬‬ ‫البوااي‬

‫‪393‬‬ ‫االجم لي ‪451.234‬‬

‫ن = ‪393‬‬ ‫المصدر‪ :‬نتائج التحليل االحصائي‬

‫يتض من الجدول السابب ما يلي‪:‬‬

‫االةحدار‪ً ،‬يث بل ض ايمو (ف = ‪ )441.82‬خ ل عكد مساوى معكويو‬ ‫• ثبو معكويو ةمو‬
‫‪.α=5%‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪58‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫• بل مع م الا سةةةير (‪ 0.582 )R2‬خهذا يعكي أ الحد من مخ طر األمن السةةةيبراةي ي سةةةر‬
‫‪ %58.2‬من الا ير الذي يحد في دعم االسةةاارار الم لي‪ ،‬خالب اي ‪ %41.8‬يرجا لعوام لم‬
‫خدب في الكمو ‪.‬‬
‫• خجود خ ثير معكوي ايع بي بين الحد من مخ طر األمن السةةةيبراةي خدعم االسةةةاارار الم لي‪،‬‬
‫ًيث بل ض ايمو المعكويو (‪ )0.000‬خهي أا من مساوى المعكويو ‪ ،%5‬خيرجا الب ًث ل‬
‫إلي خجود عالاو ارخب ط طرديو معكويو بيكهم ادره (‪.)0.763‬‬
‫• في ضةةةوء ل ياوة ة رفن ال رل العدم خابو ال رل البدي الذي يكل على " خوجد‬
‫عالاةو خة ثير إيعة بيةو ا داللةو إًصةةةة ييةو بين الحةد من مخة طر األمن السةةةةيبراةي خدعم‬
‫االةحدار بين الما يرين كم يلي‪:‬‬ ‫اإلساارار الم لي"‪ ،‬خيمرن ةي رو مع دلو ةمو‬
‫‪Y= a + β X + ɛ‬‬
‫‪Y= 0.102 + 0.958 X + 0.77‬‬
‫ًيةث إ ‪ Y‬هي دعم اإلسةةةةاارار المة لي‪ X ،‬هي الحةد من مخة طر األمن السةةةةيبراةي‪ a ،‬ثة بةض‬
‫االةحدار‪ ɛ ،‬هي الخط العشوايي لمع دلو االةحدار‪.‬‬

‫جدول رقم (‪ :)20-8‬ملخص نتائج تحليل االضافي الختبارات الفروض األساسية‬

‫اتجاه العالقة‬ ‫النتيجة‬ ‫الفرض‬ ‫الفرض‬

‫الرئيسي‬
‫العالاو طرديو‬ ‫ابو‬ ‫الفرض الفرعي األول‪ :‬توجد عالقة تأثير إيجابية ذات‬ ‫األول‬
‫ال رل‬ ‫داللة إحصائية بين المقدرة المهنية لفريب المراجعة‬
‫البدي‬ ‫الداخلية والحد من مخاطر األمن السيبراني‬
‫العالاو طرديو‬ ‫ابو‬ ‫الفرض الفرعي الثاني ‪ :‬توجد عالقة تأثير إيجابية ذات‬
‫ال رل‬ ‫داللة إحصائية بين مشاركة المراجعة الداخلية في إدارة‬
‫البدي‬ ‫المخاطر المؤسسية والحد من مخاطر األمن السيبراني‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪59‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫العالاو طرديو‬ ‫ابو‬ ‫الفرض الفرعي الثالث‪ :‬توجد عالقة تأثير إيجابية ذات‬
‫ال رل‬ ‫داللة إحصائية بين جودة تنفيذ المهام والحد من مخاطر‬
‫البدي‬ ‫األمن السيبراني‪.‬‬
‫العالاو طرديو‬ ‫ابو‬ ‫الفرض الفرعي الرابع ‪ :‬توجد عالقة تأثير إيجابية ذات‬
‫ال رل‬ ‫داللة إحصائية بين حجم قسم المراجعة الداخلية ودعم‬
‫البدي‬ ‫االدارة وبين الحد من مخاطر األمن السيبراني‪.‬‬
‫العالاو طرديو‬ ‫ابو‬ ‫توجد عالقة تأثير إيجابية ذات داللة إحصائية بين الحد‬ ‫الثاني‬
‫ال رل‬ ‫من مخاطر األمن السيبراني ودعم اإلستقرار المالي‬
‫البدي‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪60‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫النتائج والتوصيات والتوجهات المستقبلية للبحث ‪:‬‬
‫أوالً ‪ -‬النتائج ‪:‬‬
‫في ضوء مشرلو البحث خأهمياا خأهدافا خإعداد الدراسو الميداةيو يمرن عرل الكا يج الا ليو‪:‬‬

‫أ‪ -‬النتائج النظرية ‪:‬‬

‫‪ -1‬خعد الطبيعو الماطورة للمخ طر السيبراةيو رير ا بلو للاكظيم بشر محدد ‪ ،‬كم أ الاو ي الخ ةو‬
‫‪.‬‬ ‫به يمرن مع لعاه من بال اللواي الح ليو الماعلاو بر من المخ طر الاش يليو خالااكي‬
‫الم ليو خب ةةةو البكوا اإللرارخةيو على‬ ‫‪ -2‬الاطور الح د في المخ طر السةةيبراةيو يح المكظم‬
‫ةحو إخخ إجراءا خا ييو ضةةد خل المخ طر ‪ ،‬من بال لواي خعع خل‬ ‫البحث المسةةامر خالمرف‬
‫اإلجراءا أكفر خضةةةةوًة أ أمة م معة لإ إدارا خلة البكوا ‪ ،‬األمر الةذي يؤدي إلى دعم اإلسةةةةاارار‬
‫الم لي في خل البكوا ‪.‬‬
‫‪ -3‬تحتاج المراجعة الداخلية ل معمم البةول اإللوتروةية ال توسيع تاعدا م ارات ا و اجتذاب م ارات‬
‫لةية مؤهلة بوالة وساول التعامل مع تقةيات التوةولوجيا ‪.‬‬

‫ب‪ -‬النتائج العملية ‪:‬‬

‫‪ -1‬أثباض ةا يج الاحلي اإلًص يي خجود خ ثير معكوي إيع بي للمادرة المهكيو ل ريق المراجعو الدابليو‬
‫على الحد من مخ طر األمن السيبراةي‪ً ،‬يث بل ض ايمو مع م المس ر ‪ ،0.248‬خهو دا اًص يي أ‬
‫عكد مساوى معكويو ‪.0.032‬‬

‫‪ -2‬أثباض ةا يج الاحلي اإلًص يي خجود خ ثير معكوي إيع بي لمش ركو المراجعو الدابليو في إدارة‬
‫المخ طر المؤسسيو على الحد من مخ طر األمن السيبراةي‪ً ،‬يث بل ض ايمو مع م المس ر ‪،0.474‬‬
‫خهو دا اًص يي أ عكد مساوى معكويو ‪.0.012‬‬

‫‪ -3‬أثباض ةا يج الاحلي اإلًص يي خجود خ ثير معكوي إيع بي لعودة خك يذ المه م على الحد من مخ طر‬
‫األمن السيبراةي‪ً ،‬يث بل ض ايمو مع م المس ر ‪ ،0.536‬خهو دا اًص يي أ عكد مساوى معكويو‬
‫‪.0.021‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪61‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪ -4‬أثباض ةا يج الاحلي اإلًص يي خجود خ ثير معكوي إيع بي لحعم اسم المراجعو الدابليو خدعم‬
‫االدارة على الحد من مخ طر األمن السيبراةي‪ً ،‬يث بل ض ايمو مع م المس ر ‪ ،0.320‬خهو دا‬
‫اًص يي أ عكد مساوى معكويو ‪.0.016‬‬

‫االةحدار‪ً ،‬يث بل ض ايمو (ف ‪)441.82‬‬ ‫معكويو ةمو‬ ‫‪ -5‬أثباض ةا يج الاحلي اإلًص يي ثبو‬
‫خ ل عكد مساوى معكويو ‪.%5‬‬

‫‪ -6‬أثباض ةا يج الاحلي اإلًص يي أ مع م الا سير بل (‪ 0.582 )R2‬خهذا يعكي أ الحد من مخ طر‬
‫األمن السيبراةي ي سر ‪ %58.2‬من الا ير الذي يحد في دعم االساارار الم لي‪ ،‬خالب اي ‪ %41.8‬يرجا‬
‫لعوام لم خدب في الكمو ‪.‬‬

‫‪ -7‬أثباض ةا يج الاحلي اإلًص ة يي خجود خ ثير معكوي ايع بي بين الحد من مخ طر األمن السةةيبراةي‬
‫خدعم االسةةةةاارار الم لي‪ً ،‬يث بل ض ايمو المعكويو (‪ )0.000‬خهي أا من مسةةةةاوى المعكويو ‪،%5‬‬
‫خيرجا الب ًث ل إلي خجود عالاو ارخب ط طرديو معكويو بيكهم ادره (‪.)0.763‬‬

‫ثانيا ً – التوصيات ‪:‬‬

‫العه‬ ‫مخال‬ ‫‪ -1‬خضةةا أسةةإ لمراجعو خإدارة المخ طر السةةيبراةيو ‪ ،‬خالاحديد الدايق لمسةةئولي‬
‫الالزمو‪.‬‬ ‫ا العالاو به ‪ ،‬خم يسال م ل من الحصو على خربيل من البك خمواف خا ب لبي ة‬
‫باوفير الةدخرا الاةدريبيةو عة ليةو المسةةةةاوى خخكظيم‬ ‫‪ -2‬ضةةةةرخرة اية م األجه ة الراة بيةو خالمكظمة‬
‫المعلومة‬ ‫خاكية‬ ‫العمة خالمؤخمرا بمشةةةة ركةو جميا البكوا الماطورة في معة‬ ‫الكةدخا خخر‬
‫العةديةدة المرخبطةو بهةذه الااكية‬ ‫‪ ،‬خ لة بهةدف بلق كوادر فكيةو عة ليةو اة درة على الاصةةةةدي للاحةدية‬
‫خكي يو الا لع عليه ‪.‬‬
‫الم ليو للا كد‬ ‫را بيو خاضةةةحو على البكوا خالمكظم‬ ‫‪ -3‬اي م األجه ة الرا بيو العربيو بوضةةةا آلي‬
‫لاحايق األمن السيبراةي ‪.‬‬ ‫من خجود ضوابت خسي س‬
‫الاوعيو لدى العمالء من بال البرامج المسةةةموعو خالمرييو خالكدخا الافاي يو‬ ‫‪ -4‬العم على خرفي‬
‫البكوا بهدف خ هم الوةةةوابت‬ ‫لرفا المسةةةاوى الخ ق بفا فو األمن السةةةيبراةي لدى الماع ملين باط‬
‫خال و ء السيبراةي ‪.‬‬ ‫الخ ةو ب من ةظم المعلوم‬ ‫خالاعليم‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪62‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫البكوا اإللرارخةيةو خإدارة مخة طرهة‬ ‫‪ -5‬ضةةةةرخرة اإلطال على الاعة رب الرايةدة في معة عملية‬
‫خمح خلو إساخرا ةا ط الاوة خمعرفو اإلسا دة مكه ‪.‬‬
‫الدخلو العربيو للم يد من اإلسافم ر في مع األمن السيبراةي من بال خوطين الاركولوجي‬ ‫‪ -6‬خحا‬
‫خالبكي الاحايو السيبراةيو خخطوير المه را خالخبرا في سبي اماالا ادرا خطكيو ا درة على بك ء‬
‫خإدارة خخحلي األةظمو السيبراةيو خخطويره ‪.‬‬
‫‪ -7‬ضةةةرخرة تيام ادارا المراجعة الداخلية بتقديم تقارير مسةةةتقلة ال مجلس االدارا ولجةة المراجعة‬
‫تروز عل مجموعة واسةةعة من المخاير و القضةةايا الرويسةةية للمةممة وخاصةةة ليما يتعلق بمخاير‬
‫االمن السيبراة ‪ ،‬المر الذ يترتب عليه دعم اإلستقرار المال ‪.‬‬
‫‪ -8‬دعم وتعزيز الم ارات الرتمية للموارد البشةةةةرية العاملة بالمةممات بشةةةةول خاج وللمراجعين‬
‫الداخليين بصةةفة خاصةةة ‪ ،‬لضةةمان وفاءا ولعالية التعامل مع المخاير السةةيبراةية والحد مة ا ‪ ،‬من‬
‫خالل تولير دورات تدريبية ومةح دراسية وورش العمل بما يدعم اإلستقرار المال لتلل المةممات ‪.‬‬

‫ثالثا ً – التوجهات المستقبلية للبحث ‪:‬‬

‫‪ -1‬الار م بين المراجعو الدابليو خالخ رجيو لاحايق الامي المؤسسي ب لوًدا الحروميو ‪.‬‬

‫‪ -2‬الار م بين المراجعو الدابليو خالخ رجيو لدعم إدارة المخ طر الراميو في البكوا اإللرارخةيو‪.‬‬

‫‪ -3‬أثر جودة المراجعةو الةدابليةو لأمن السةةةةيبراةي على جودة إعةداد الااة رير المة ليةو في البكوا‬
‫اإللرارخةيو ‪.‬‬

‫‪ -4‬أثر فع ليو المراجعو الدابليو لأمن السيبراةي على الحد من العرايم الم ليو ‪.‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪63‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫قائمة المراجع ‪:‬‬
‫أوالً‪ -‬قائمة المراجع العربية ‪:‬‬
‫المصرفي ‪،‬‬ ‫األمن السيبراةي في الاط‬ ‫‪ -1‬الب دادي ‪ ،‬مرخة فاحي السيد ‪ ، )2021( ،‬اااص دي‬
‫معلو البحو الا ةوةيو خاالااص ديو كليو الحاوق ‪ -‬ج معو المكصورة ‪ ، 76 ،‬ق ق ‪– 1513‬‬
‫‪.1446‬‬
‫خمؤشرا البك الدخلي بش المخ طر السيبرابيو المصرفيو‬ ‫‪ -2‬البك الدخلي ‪ ، )2021( ،‬خعليم‬
‫‪.‬‬
‫‪ً -3‬سين ‪،‬رًيم ‪ ،‬خمعرا ‪ ،‬هواري‪ ، )2019( ،‬الصيرفو اإللرارخةيو كمدب لعصرةو المص رف‬
‫‪،‬ق‬ ‫االااص ديو خااا خخحدي‬ ‫الع ايريو ‪ ،‬ملااي المكظومو المصرفيو الع ايريو خالاحوال‬
‫ق ‪. 18-1‬‬
‫‪ ،‬عم ر ًمد ‪ ، )2018( ،‬ةحو اي س مؤشر خعميعي لالساارار المصرفي في العراق للمدة‬ ‫‪ -4‬بل‬
‫‪ 2016 – 2010‬معلو العلوم االااص ديو خاإلداريو ‪ ، ) 106 ( 24 ،‬ق ق ‪. 270 – 250‬‬
‫‪ -5‬شح خو ‪ ،‬السيد شح خو ‪ ، )2020( ،‬إط ر ماار إلسك د خظي و المراجعو الدابليو بدخريه‬
‫الص يرة خماوسطو الحعم ‪،‬المعلو‬ ‫إدارة المخ طر في الوًدا‬ ‫االساش ري خالاوكيد في مع‬
‫العلميو الاع رة خالاموي ‪ ،‬كليو الاع رة ‪ -‬ج معو طكط ‪ ، 40 ،‬ق ق ‪. 128 – 109‬‬
‫‪ -6‬ة ل ‪ ،‬ةرمين محمد ش كر إبراهيم ‪ ، )2022(،‬محددا فع ليو المراجا الدابلي لأمن السيبراةي‬
‫خآف ق مهكو المح سبو‬ ‫‪ ،‬المؤخمر العلمي الخ مإ لاسم المح سبو خالمراجعو بعكوا خحدي‬
‫خالمراجعو في الار الح دي خالعشرين ‪ ،‬كليو الاع رة – ج معو اإلسركدريو ‪ ،‬ق ق ‪. 24-1‬‬
‫ًو أمن ال و ء السيبراةي في‬ ‫‪ -7‬ةكدخق الكاد العربي ‪ ، )2019( ،‬سلسلو موج سي س‬
‫المصرفي ‪ ،‬العدد الرابا ‪.‬‬ ‫الاط‬
‫‪ ،‬عالء الدين خوفيق إبراهيم ‪ ، )2016( ،‬دخر المراجعو الاو ييو في الحد من الاالعع‬ ‫‪ -8‬ضي‬
‫السعوديو ‪ ،‬معلو البحو‬ ‫دراسو ميداةيو في بيئو األعم‬ ‫الراميو للشرك‬ ‫في بيئو المعلوم‬
‫المح سبيو اسم المح سبو – كليو الاع رة – ج معو طكط المعلد الف لث العدد األخ ‪ ،‬ق ق ‪496‬‬
‫– ‪. 554‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪64‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية)‬
‫‪ -9‬الط هر ‪ ،‬زدي ‪ ،‬خخرةياي ‪ ،‬محمد ‪ ، )2019( ،‬إساراخيعيو مر فحو اإلره ب اإللرارخةي في‬
‫األفريايو خًول الكي ‪،‬‬ ‫االااص دي ‪ ،‬المرك العربي الديماراطي ‪ ،‬معلو الدراس‬ ‫المع‬
‫المعلد الف ةي ‪ ،‬العدد الخ مإ ‪ ،‬ق ق ‪. 282-275‬‬
‫‪ -10‬العب سي ‪ً ،‬سن ةبحي ‪ ،‬خاله شمي ‪ ،‬ليلى عبدالرريم ‪ ، )2018( ،‬اخ ايو ب ز مدب لالسادامو‬
‫الم ليو ‪ ،‬معلو ج معو الموة ‪ ،‬كليو اإلدارة خاإلااص د – ج معو الموة ‪ ،‬ق ق ‪. 22-1‬‬
‫‪ -11‬عبد اللطي ‪ ،‬أس ر فخري ‪ ، )2017( ،‬الاعفر الم لي المصرفي األسب ب خأس ليع المع لعو العراق‬
‫ي العرااي ‪ ،‬ق ق ‪. 22 – 1‬‬ ‫البك المرك‬
‫‪ ،‬ي سمين معدي رجع ‪ ،‬خة ل ‪ ،‬محمد أًمد محمد ‪ ، )2021( ،‬خ ثير خطبيق سي س‬ ‫‪ -12‬عفم‬
‫الشمو الم لي على اإلساارار الم لي للبكوا الاع ريو الماداخلو ب لبورةو المصريو ‪ ،‬معلو‬
‫المح سبيو اسم المح سبو خالمراجعو ‪ ،‬كليو الاع رة – ج معو اإلسركدريو ‪،‬‬ ‫اإلسركدريو للبحو‬
‫العدد األخ ‪ ،‬المعلد الخ مإ ‪ ،‬ق ق ‪.28-1‬‬
‫‪ -13‬الع ي ‪ ،‬ب لد ممدخ ‪ ، )2017( ،‬العرايم الم ليو اإللرارخةيو العرايم المصرفيو أةمو ج بحث‬
‫مادم في المؤخمر الدخلي الرابا عشر العرايم اإللرارخةيو طرابلإ لبك ‪ ،‬ق ‪. 7- 6‬‬
‫عن خارير إدارة‬ ‫‪ -14‬على ‪ ،‬محمود أًمد أًمد ‪ ،‬خعلي ‪ ،‬ة ل علي ة ل ‪ ، )2022( ،‬أثر اإلفص‬
‫المايدة ب لبورةو المصريو (دراسو‬ ‫مخ طر األمن السيبراةي على ارار االسافم ر ب سهم الشرك‬
‫خآف ق مهكو‬ ‫خعريبيو) ‪ ،‬المؤخمر العلمي الخ مإ لاسم المح سبو خالمراجعو بعكوا خحدي‬
‫المح سبو خالمراجعو في الار الح دي خالعشرين ‪ ،‬كليو الاع رة – ج معو اإلسركدريو ‪ ،‬ق ق‬
‫‪. 32-17‬‬
‫ثانيا ً – قائمة المراجع األجنبية ‪:‬‬
‫‪1- Abdul Karim N., and All, (2018) ,Measuring bank stability A comparative‬‬
‫‪analysis between Islamic and conventional banks in Malaysia Proceedings of‬‬
‫‪the 2 nd Advances in Business Research International conference springer‬‬
‫‪Singapore, Pp. 169 – 177‬‬

‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس ‪2023‬‬
‫‪65‬‬
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
)‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية‬
2- Alina , C. M., Cerasela S.E., and Gabriela G, (2017) ,Internal audit role in
cybersecurity ovidius university Annals Economic Sciences Series 17 (2) Pp.
510 – 513 .
3- Al-Moshaigeh, A., Dickins, D. and Higgs, J. (2019) , Cybersecurity Risks and
Con-trols: Is the AICPA's SOC for Cybersecurity a Solution?, The CPA
Journal, Vol. 89, Issue 6, Pp. 36-41.
4- Antoine, Bouveret , (2018) ,Cyber Risk for the financial sector : A Framework
for Quantitative assessment working paper IMF , Pp.6-14.
5- Badawy, H., (2021) , The Impact of Assurance Quality and Level on
Cybersecurity Risk Management Program on Non-Professional Egyptian
Investors’ Decisions: An Experimental Study, Alexandria Journal of
Accounting Research, 3 (5) Pp. 1-56.
6- Betti N., Sarens G., and Poncin, (2021) ,Effects of digitalisation of
organisations on internal audit activities and practices Managerial auditing
Journal Vol 36, No 6, Pp. 872 – 888
7- Christ M., Masli N., Sharip N., and Wood D., (2015) ,Rotational internal audit
programs and financial reporting quality Do compensating controls help ?
accounting Organizations and society Vol., 44 , Pp. 37 – 59.
8- Committee of sponsoring organizations of the treadway commission ( COSO
), (2019) ,Enterprise wide management (ERM) for Cybersecurity available at
http://www.coso.org/documents/COSO-Deloitte-Managing-Cyber-Risk-in-
a-Digital-Age.pdf
9- Deloitte, Development LLC, (2017), Cyber security and role of internal audit
an urgent call to action, available at www2.deloitte.com .

2023 ‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس‬
66
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
)‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية‬
10- Ege M., (2015) ,Does internal audit function quality deter management
misconduct ? the accounting review Vol., 90 No., 2, Pp. 495 – 497.
11- Eling M. and J.H. wirfs , (2016), Cyber Risk : too big toinsure ? Risk transfer
options for a mercurial risk class institute of Insurance Economics Univesity
of St. Gallen , Pp. 23-57 .
12- Emanuel, kopp, Lincoln, kaffenberger and christopher Wilson, (2017) ,cyber
Risk market failures and financial stability working paper No. 17/185 IMF .
13- Florakis C.C. Louca, R. Michaely and M Weber, (2020) ,Cybersecurity Risk,
Pp. 1-73, Available at http://ssrn.com
14- Frank, M., Grenier, J. and Pyzoha, J., (2019) , How Disclosing a Prior
Cyberattack Influences the Efficacy of Cybersecurity Risk Management
Reporting and Independent Assurance, Journal of Information Systems, 33 (3)
, Pp. 183-200 .
15- Hair, J.F., Sarstedt, M., Hopkins, L. and Kuppelwieser, V.G, (2014) ,Partial
Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM): An Emerging Tool
in Business Research. European Business Review, 26, Pp.106-121,
https://doi.org/10.1108/EBR-10-2013-0128
16- Hair, Joseph , Black, William, Babin, Barry and Anderson, Rolph, (2010).
Multivariate Data Analysis: A Global Perspective. London, Upper Saddle
River, NJ: Pearson Education, Pp.1-761.
17- Hartmann C.C. and J. Carmenate, (2021) ,Academic Research on the Role
of Corporate Governance and IT Expertise in Addressing Cybersecurity
Breaches Implications for Practice Policy and Research, American
Accounting Association, 15 (2) Pp. 9 - 23 .

2023 ‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس‬
67
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
)‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية‬
18- Hassanpour s., Nazemi ardakani, (2017) ,The effect of pre-bankruptcy
financial distress on earnings management tools International review of
management and marketing 7 (3), Pp. 213 – 219 .
19- Heroux, S. and Anne, F., (2020) , Cybersecurity Disclosure by the
Companies on the S&PTSX 60 Index, Accounting Perspectives/Perspectives
Compatibles, 19 (2), Pp. 73-100 .
20- Hilary, G., Segal, B., and Zhang, M., (2016) , Cyber-risk disclosure: Who
cares? Research paper, Pp. 1-59, https://papers.ssrn.com.
21- Institute of internal auditors (IIA), (2013) ,international standards for the
professional practice of internal auditing .
22- Institute of internal auditors (IIA), (2016) ,assessing cybersecurity Risk
Roles of the three lines of Defense available at : guidance@theiia.org
23- Institute of internal auditors (IIA), (2017) ,international standards for the
professional practice of internal auditing institute of internal auditors (IIA)
report available at : guidance@theiia.org
24- Institute of internal auditors (IIA), (2020) ,North american pulse of internal
audit available at http://theiia.mkt5790.com/2020-pulse-of-internal-audit .
25- International Accreditation Forum (IAF), (2021) , Available at:
https://iaf.nu/en/home/ .
26- ISACA, (2019) ,auditors have a role in cyber resilience ISACA Journal vol.
6 available at www.isaca.org
27- Islam M.S, Nusrat, Farah, Thomas F. and Stafford., (2018) ,Factors
associated with security / cyber security audit by internal audit function an
international study Managerial auditing journal , Pp. 377- 409, available at
:10.1108/MAJ-07/2017-1595

2023 ‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس‬
68
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
)‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية‬
28- Jan, A., and Marimuthu, M. (2015), Bankruptcy and Sustainability: A
Conceptual Review on Islamic Banking industry. Global business and
management research: an international journal, 7(1), Pp.109-138.
29- JI O and All, (2018) ,Evaluation of financial soundness of selected
commercial banks in Nigeria An application of Bankometer S-score model 2
(4) Journal – finance-marketing 2 ( 4) Pp. 22 – 25.
30- Kahyaoglu S.B and K. Caliyurt, (2018) ,Cyber security assurance process
from the internal audit perspective managerial audit J. 33 (4) Pp. 360 – 376
available at http://doi.org/10.1108/MAJ-02-2018-1804 .
31- Kamiya, S., Kang, J., Kim, J., and Stulz, R., (2021), Risk management, firm
reputation, and the impact of successful cyberattacks on target firms, Journal
of Financial Economics, Pp. 719–749 .
32- Kelton, A. and Pennington, R., (2020) , Do Voluntary Disclosures Mitigate
the Cybersecurity Breach Contagion Effect?, Journal of Information Systems,
34 (3), Pp. 133-157.
33- Li H. W.G.No and T. Wang , (2018) ,SEC's cybersecurity disclosure
guidance and disclosed cybersecurity risk factors International Journal of
Accounting Information Systems, 30, Pp.40 – 55
34- Marei, Elbadri and Eralp, Bektaş, (2017), "Measuring the Financial Stability
of Islamic and Conventional Banks in Turkey," Springer Proceedings in
Business and Economics, in: NESRIN ÖZATAÇ & Korhan K.
GÖKMENOGLU (ed.), New Challenges in Banking and Finance, Pp. 115-
137.

2023 ‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس‬
69
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
)‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية‬
35- Onakoya a ., b., and Ayooluwa o.e, (2017) ,Bankruptcy and insolvency an
exploration of relevant theories International Journal of economics and
financial 7 (3) Pp706 – 712.
36- Permata M., and Purwanto E. (2018) ,analysis of CAMEL Z-score and
Bankometer in Assessment Soundness of Banking Listed on the Indonesia
Stock Exchange IDX from 2012 – 2015 Journal of Applied Economic
Sciences 13 ( 5 ) 59 , Pp.1311 – 1324
37- Price water house Coopers (PWC), (2018) ,Internal Audit Available at
www.pwc.org .
38- Shahimi S. and N. Mahzan, (2018) ,Building a research model and
hypotheses development and findings of Exploratory Interviews International
Journal of Management Excellence 10 (2) Pp. 1257 – 1283.
39- Steinbart P.J., Raschke R. L. Gal G and Dilla W.N. (2018) the influence of
a good relationship between the internal audt and information security
functions on information security outcomes accounting organizations and
society Vol., 71 Pp. 15- 29 .
40- Tuson, O., (2021), Cyber-attacks and stock market activity, International
Review of Financial Analysis,Pp.1-15.
41- Vighneswara, Swamy, (2014), "Bank regulation, supervision and efficiency
during the global financial crisis," , University Library of Munich, Germany,
Pp. 1-36 .
42- Vuko Tina, Sergeja Slapničar, Marko Čular, Matej Drašček, (2021) ,key
drivers of cyber security audit effectiveness the neo- institutional perspective,
Pp.1-43 available at http://ssrn.com/abstract=3932177 .

2023 ‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس‬
70
 ‫أثر جودة المراجعة الداخلية في الحد من المخاطر السيبرانية بهدف دعم اإلستقرار‬
)‫المالي في البنوك اإللكترونية (دراسة ميدانية‬
43- Weijters, Bert, Kobe Millet, and Elke Cabooter. (2021) ,"Extremity in
Horizontal and Vertical Likert Scale Format Responses. Some Evidence on
How Visual Distance Between Response Categories Influences Extreme
Responding" . International Journal of Research in Marketing, Vol.38, No.1,
Pp .85-103.
44- Yang, L., Lau, L. and Jan, H. (2020) . Investors’ perceptions of the
cybersecurity risk management reporting framework. International Journal of
Accounting & Information Management, Vol. 28 No. 1, Pp. 167-183.

2023 ‫المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية واإلدارية المجلد الخامس عشر العدد الول مارس‬
71