Bài 1:

Tại ngày 31/12/N luật sư của công ty tư vấn rằng công ty có thể không chịu trách nhiệm bồi thường cho
người tiêu dùng với xác suất bồi thưởng là 30% => Kế toán công ty CK sẽ thuyết minh là một khoản Nợ
tiềm tàng trên BCTC

Bài 2:

Theo IAS 37, trên BCTC năm N, kế toán cần lập dự phòng trên mỗi cái máy giặt được bán là:

20%x50 + 5%x300 = 25

Bài 3:

+ GTGS gốc nếu khoản lỗ suy giảm giá trị chưa từng được ghi nhận tại ngày 31/12/N+2 là:

400.000 – 400.000*2/5 = 240.000

+ GTGS thực tế tại ngày 31/12/N+2 khi bị ảnh hưởng bởi lỗ suy giảm giá trị là:

360.000 – 360.000*2/5 = 216.000

+ Giá trị có thể thu hồi tại ngày 31/12/N+ 2 là: 270.000

Ta có giá trị có thể thu hồi lớn hơn GTGS thực tế vì vậy nghiệp vụ ghi giảm khoản lỗ sẽ được thực hiện.
Tuy nhiên theo IAS 36, GTGS tăng thêm do ghi giảm lại không lớn hơn giá trị ghi sổ gốc trước đó nếu
khoản lỗ suy giảm giá trị chưa từng được ghi nhận:

+ Giá trị thu hồi – giá trị ghi sổ thực tế = 270.000 – 216.000 = 54.000

+ Giá trị ghi sổ gốc – giá trị ghi sổ thực tế = 240.000 – 216.000 = 24.000

 Khoản lỗ suy giảm giá trị được hoàn nhập là 24.000

Bài 4:

Phương án đúng: C – Bán máy tuốt lúa

Bài 5:

B, Cho X5 = 100.000

Giả sử kế toán trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần với thời gian là 4 năm

Giá trị khấu hao của kế toán từ năm thứ nhất đến ngày 31/12/N là:

+ Ngày 31/12/N-1: 100.000 x 40% = 40.000

+ Ngày 31/12/N: 100.000 x 40% = 40.000

 Đến ngày 31/12/N thì giá trị còn lại của dây chuyền sản xuất là 20.000, tức giá trị ghi sổ là:
20.000

Giá trị khấu hao của thuế từ năm thứ nhất đến ngày 31/12/N là:

+ Ngày 31/12/N-1: 100.000/5 = 20.000

+ Ngày 31/12/N: 100.000/5 = 20.000

 Đến ngày 31/12/N thì giá trị còn lại của dây chuyền sản xuất là 60.000 => Cơ sở tính thuế là
60.000

B, Cho X6 = 700

Tiền lãi từ cho vay lại phải chịu thuế thu nhập khi DN thực nhận được tiền, do vậy trong kì hiện tại, DN
không phải nộp thuế trên doanh thu từ tiền lãi này => Cơ sở tính thuế của tài sản này trong kì là 0

c, Cho X7 = 500

CSTT của một khoản nợ phải trả là giá trị ghi sổ của nó – giá trị sẽ được khấu trừ cho mục đích thuế thu
nhập của khoản nợ phải trả đó trong các kì tương lai

 CSTT = 500 – 500 = 0

d, Cho X8 = 200.000

Giá trị khấu hao của kế toán từ năm thứ nhất đến năm N là:

+ Ngày 31/12/N -2 : 200.000/5 = 40.000

+ Ngày 31/12/N – 1: 200.000/5 = 40.000

+ Ngay 31/12/N: 200.000/5 = 40.000

 Đến ngày 31/12/N giá trị còn lại của thiết bị sản xuất là 80.000, tức giá trị ghi sổ của thiết bị sản
xuất là 80.000

Giá trị khấu hao của thuế từ năm thứ nhất đến ngày 31/12/N là:

+ Ngày 31/12/N-2: 200.000/4 = 50.000

+ Ngày 31/12/N-1: 200.000/4 = 50.000

+ Ngày 31/12/N: 200.000/4 = 50.000

 Đến ngày 31/12/N giá trị còn lại của thiết bị sản xuất là 50.000, tức cơ sở tính thuế của thiết bị
sản xuất là 50.000
Bài 6:

Thiết bị: Giá tri ghi sổ của TS: 125.000 < Cơ sở tính thuế của TS : 165.000

=> Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là : 165.000 – 125.000 = 40.000

=> Phát sinh Tài sản Thuế TNDN hoãn lại = 40.000 x 20% = 8.000

Phải thu khách hàng: Giá tri ghi sổ của TS: 150.000 < Cơ sở tính thuế của TS: 175.000

=> Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là : 175.000 – 150.000 = 25.000

=> Phát sinh Tài sản Thuế TNDN hoãn lại =25.000 x 20% = 5.000

Bút toán định khoản:

Nợ TK Tài sản thuế TNDN hoãn lại: 13.000

Có TK Thu nhập thuế TNDN hoãn lại: 13.000

Nợ TK CP thuế TNDN hiện hành: 500.000 x 20% = 100.000

Có TK Thuế TNDN phải nộp : 100.000

Nợ TK Xác định kết quả: 100.000

Có TK CP thuế TNDN hiện hành: 100.000

Nợ TK Thu nhập thuế TNDN hoãn lại: 13.000

Có TK Xác định kết quả: 13.000

 LNST: 500.000 – 100.000 + 13.000 = 413.000

Nợ TK Xác định kết quả: 413.000

Có TK LNST CPP: 413.000

Bài 7:

Ta có:

Giá trị hợp lí – Chi phí thanh lí = 750.000 – 20.000 = 730.000

Giá trị sử dụng = 700.000

Mà giá trị có thể thu hồi của BĐS tại ngày 31/12/N là giá trị cao hơn giữa Giá trị hợp lí – Chi phí thanh lí
và Giá trị sử dụng => = 730.000

Bài 8:
Phương án đúng: D

Trong hợp đồng trên nghĩa vụ phải thực hiện được hoàn thành một thời kì là: Cung cấp dịch vụ bảo trì
miễn phí trong vòng 3 năm

Bài 9:

Giá trị hợp lí - Chi phí thanh lí của Bất động sản là: 550.000 – 20.000 = 530.000

Giá trị sử dụng của Bất động sản là: 570.000

 Giá trị có thể thu hồi của Bất động sản tại ngày 31/12/N là: 570.000

Tính đến ngày 31/12/N giá trị ghi sổ của của Bất động sản đầu tư là: 600.000, trong khi đó giá trị có thể
thu hồi là 570.000 => Khoản Lỗ suy giảm giá trị của Bất động sản đầu tư là: 600.000 – 570.000 = 30.000