11.

)tétel

Sorolja fel az áfa adómértékeket egy-egy példával szemléltetve! Értelmezze a különféle

adómértékek alkalmazásának funkcióit! Mutassa be az előzetesen felszámított adó
megosztásának szabályát!

Normál kulcs Kedvezményes kulcs

27% 18% 5%
A fizetendő adó összegét is tartalmazó ellenértékből történő számítás esetén megfelelő
kulcsok
21,26% 15,25% 4,76%

Normál kulcs
Minden termékre, szolgáltatásra vonatkozik, ami nem tartozik a kedvezményes adókulcsok
alá, vagy nem adómentes.

Kedvezményes kulcsok

A 18%-os adókulcs vonatkozik

 feldolgozott tejtermékre
 gabona, liszt, keményítő felhasználásával készült termékekre

Az 5%-os adókulcs vonatkozik

 humán gyógyszerre, gyógyászati célú magisztrális (a patikában készített) termékekre
 közvetlen lakossági fogyasztásra készített gyógynövény drogokra
 egészségügyi oxigénre
 gyógyászati segédeszközök
 könyvre, kottára (bármilyen fizikai adathordozón)
 napilapra
 távhőszolgáltatásra, megújuló energiaforráson alapuló hőszolgáltatásra
 egyes élőzenei szolgáltatásokra
 tojás
 friss húsok (tőkehús)
 tej
 internet
 belsőségek
 éttermi étkezés

Az Európai Unió áfára vonatkozó irányelvei az adó mértékének minimális mértékét

határozzák meg (a normál adókulcsnál a minimális mérték 15%, kedvezményes kulcsnál
5%), továbbá a kedvezményes kulccsal adóztatható termékértékesítések és
szolgáltatásnyújtások körét.

Az előzetesen felszámított adó megosztása

Adólevonási jog
Az adólevonási jog az Áfa rendszer működésének a kulcsa. Az adó fizetésére kötelezett
adóalanyt megilleti az a jog, hogy az általa fizetendő adó összegéből levonja az előzetesen
felszámított adót.

Ha az adóalany adólevonásra jogosító és arra nem jogosító termékértékesítést és

szolgáltatásnyújtást is végez, az előzetesen felszámított adó kizárólag az adólevonásra
jogosító értékesítés arányában vonható le.

 Tételesen el kell különíteni a levonható és le nem vonható adót. Amennyiben erre

nincs lehetőség, arányosítás szabályai szerint kell elvégezni a megosztást.

L= A×L(H), Levonható áfa=Arányosítandó áfa x Levonási hányad

Ahol:
L: az arányosítással megosztandó előzetesen felszámított áfából levonható rész
A: az arányosítással megosztandó áfa éves szinten összesített összege
L(H): levonási hányados

N=A-L, Nem levonható áfa=Arányosítandó áfa-levonható áfa

N: az arányosítással megosztandó áfából le nem vonható rész

Levonási hányad: (L(H))=

=Adólevonásra jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás adó nélküli ellenértéke /
(adólevonásra jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás adó nélküli értéke+
adólevonásra nem jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás adó nélküli számított
összes ellenértéke)

Egyszerűbben:

Lh=ÁFA köteles nettó termékértékesítés : összes nettó értékesítés!!!!

Az arányosítással történő megosztásnál az adóalany választhatja:

 a végleges megosztást: amikor a levonási hányadost a tárgyévi göngyölített adatok
alapján számítja
 ideiglenes megosztást: amikor az évközi bevallási időszakokban a tárgyévet
megelőző évre számított levonási hányadot alkalmazza és a tárgyév végén a tárgyévre
ténylegesen kiszámított levonási hányad alapján számított végleges és az ideiglenes
megosztás különbözetét pótlólag bevallja.

Sorolja fel az áfa adómértékeket egy-egy példával szemléltetve! Értelmezze a különféle

adómértékek alkalmazásának funkcióit! Mutassa be az előzetesen felszámított adó
megosztásának szabályát!

Szaktanár által összeállított feladat tartalma:

Határozza meg az előzetesen felszámított általános forgalmi adót!
Ssz. Gazdasági esemény Nettó ár Áfa
1. Alapanyag beszerzés adómentes és 456 310
adóköteles tevékenységhez
2. Távhő számlája adómentes és 114 300
adóköteles tevékenységhez
3. Hitel felvétel költsége 18 600
4. Áru beszerzés 398 000
5. Autópálya díj 10 250

Levonási hányad: 96%

Megoldás:

Ssz. Gazdasági esemény Nettó ár Áfa

1. Alapanyag beszerzés adómentes és 456 310 123 204
adóköteles tevékenységhez
2. Távhő számlája adómentes és 114 300 5715
adóköteles tevékenységhez
3. Hitel felvétel költsége 18 600 ----------
4. Áru beszerzés 398 000 107 460
5. Autópálya díj 10 250 2768

Ssz. Gazdasági esemény Levonható Áfa Nem levonható Arányosítandó

Áfa Áfa
1. Alapanyag beszerzés 123 204x0,96= 123 204-118.276= 123 204
adómentes és 118.276 4928
adóköteles
tevékenységhez
2. Távhő számlája 5715x0,96=5486 5715-5486=229 5715
adómentes és
adóköteles
tevékenységhez
3. Hitel felvétel költsége AM
4. Áru beszerzés 107 460
5. Autópálya díj 2768
Összesen: 231.222 7925

Áfa bevallás részlete:

Levonható: 231.222
Nem levonható: 7925