I.

TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG NĂM:

1. Bán cho công ty T/T 10.000 sản phẩm A, giá bán chưa có thuế GTGT
là 100.000 đ/SP (đã viết hóa đơn GTGT và giao toàn bộ hàng nhưng chỉ
mới thu được 50% tiền bán lô hàng này).

Giá bán chưa thuế GTGT: 100.000 đ/sp

Thuế suất thuế GTGT sản phẩm A : 10%

Thuế GTGT đầu ra của sản phẩm A:

10.000sp x 100.000 đ/sp x 10% = 100.000.000đ

2. Bán cho hệ thống siêu thị 30.000 sản phẩm A, giá bán chưa có thuế
GTGT là 105.000 đ/SP.

Giá bán chưa thuế GTGT: 105.000 đ/sp

Thuế suất thuế GTGT sản phẩm A: 10%

Thuế GTGT đầu ra của sản phẩm A:

30.000sp x 105.000 đ/sp x 10% = 315.000.000đ

3. Giao đại lý 30.000 sản phẩm A và 35.000 sản phẩm B, giá bán quy
định cho đại lý chưa có thuế GTGT đối với sản phẩm A là 100.000 đ/SP;
sản phẩm B là 150.000 đ/SP.

Giá bán chưa thuế GTGT sản phẩm A :100.000 đ/sp

Giá bán chưa thuế GTGT sản phẩm B :150.000 đ/sp

Thuế suất thuế GTGT sản phẩm A và sp B : 10%

Thuế GTGT đầu ra:

Sản phẩm A = (30.000sp x 100.000 đ/sp x 90%) x 10% = 270.000.000đ

Sản phẩm B = (35.000sp x 150.000 đ/sp x 95%) x 10% = 498.750.000đ

(Đại lý quyết toán đã tiêu thụ được 90% sp A và 95% sp B)

4. Bán lẻ qua hệ thống cửa hàng 50.000 sản phẩm A và 55.000 sản phẩm
B, giá bán chưa có thuế GTGT sản phẩm A là 110.000 đ/SP và sản phẩm
B là 160.000 đ/SP; xuất kho 1.000 sản phẩm A để trao đổi nguyên liệu,
giá trao đổi trên hợp đồng trao đổi chưa bao gồm thuế GTGT là 98.000
đ/SP.

- Thuế GTGT đầu ra của sản phẩm A là:

50.000sp x 110.000 đ/sp x 10% = 550.000.000 đ

- Thuế GTGT đầu ra của sản phẩm B là:

55.000sp x 160.000 đ/sp x 10% = 880.000.000 đ

- Xuất kho 1.000 sản phẩm A để trao đổi nguyên liệu, thuế GTGT đầu ra của
1.000 sản phẩm A là:

1.000sp x 110000đ/sp x 10% = 11.000.000 đ

5. Ủy thác xuất khẩu 10.000 sản phẩm A, giá FOB quy ra tiền Việt Nam là
120.000 đ/SP.

Hoạt động ủy thác xuất khẩu được xem là hoạt động xuất khẩu và được áp
dụng mức thuế suất 0% nên 10.000 sản phẩm A được hưởng ưu đãi thuế
GTGT 0%, do đó công ty X không phải nộp thuế GTGT cho hoạt động này.

6. Bán cho doanh nghiệp trong khu chế xuất 10.000 sản phẩm B để
doanh nghiệp này phục vụ sản xuất, kinh doanh, giá bán tại cổng khu
chế xuất là 170.000 đ/SP.

Vì doanh nghiệp trong khu chế xuất được xem là tổ chức thuộc khu phi thuế
quan. Do đó, việc bán hàng cho doanh nghiệp trong khu chế xuất được xem
là hoạt động xuất khẩu và được hưởng ưu đãi thuế GTGT 0%.

7. Bán cho công ty K/K 10.000 sản phẩm B giá bán đã bao gồm thuế
GTGT là 165.000đ/SP; khi kiểm hàng, công ty K/K phát hiện toàn bộ lô
hàng chưa phù hợp phẩm chất so với qui cách đã quy định trong hợp
đồng mua bán nên công ty K/K đã lập biên bản yêu cầu công ty X giảm
giá 10% theo giá bán đã có thuế GTGT. Hai bên đã ký kết biên bản và
công ty X đã viết hoá đơn giảm giá hàng bán.

Giá sau khi giảm giá của một sản phẩm (đã bao gồm thuế GTGT):

165.000đ x (100% - 10%) = 148.500đ

Giá giảm giá của một sản phẩm (chưa gồm thuế GTGT):

148.500đ/(1+10%) = 135.000đ/sp

Thuế GTGT đầu ra:

135.000 x 10.000 x 10% = 135.000.000đ

8. Bán cho công ty M/M 10.000 sản phẩm B giá bán chưa có GTGT là
150.000đ/SP, công ty M/M đã trả lại 100 sản phẩm kém phẩm chất và viết
hoá đơn trả hàng giao cho công ty bán hàng.

Thuế GTGT đầu ra của số lượng sản phẩm đã bán cho công ty M/M:

150.000đ x (10.000sp - 100sp) x 10% = 148.500.000đ

9. Bán trả chậm cho DNTN B/B 1000 sản phẩm A, giá bán đã bao gồm
thuế GTGT và lãi trả chậm (lãi đơn) trong thời hạn 6 tháng là
186.560đ/SP. Lãi trả chậm 1%/tháng, tính trên giá bán đã bao gồm thuế
GTGT.

Y là giá của một sản phẩm chưa gồm thuế GTGT

(Y + Y x 10%)+ 6 x (Y + Y x 10%) x 1% = 186.560đ

=> Y = 160.000đ

Thuế GTGT đầu ra:

160.000đ/sp x 1000sp x 10%= 16.000.000đ

10. Gia công 10.000 sản phẩm C cho công ty H/H đơn giá gia công chưa
có thuế GTGT là 5.000đ/SP

Thuế GTGT đầu ra khi gia công 10.000 SPC :

10.000sp x 5.000đ/sp x 10% = 5.000.000đ

11. Bán 20.000 sản phẩm D giá bán 80.000đ/SP

Không tính thuế GTGT đối với sản phẩm D vì sản .phẩm D thuộc diện không
chịu thuế GTGT

*Tổng thuế GTGT đầu ra là:

100.000.000đ + 315.000.000đ + 270.000.000đ + 498.750.000đ +

550.000.000đ + 880.000.000đ + 9.800.000đ + 135.000.000đ + 148.500.000đ
+ 16.000.000đ + 5.000.000đ = 2.928.050.000đ

II.TÌNH HÌNH MUA VÀO,SẢN XUẤT SẢN PHẨM TRONG NĂM

1. Nhập khẩu 10.000 sản phẩm A, giá CIF quy ra tiền Việt Nam là
50.000đ/sp.

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 10.000 sản phẩm A nhập khẩu:
10.000 x 50.000 = 500.000.000đ

Thuế nhập khẩu = 10.000sp x 50.000 đ/SP x 30% = 150.000.000đ

Thuế GTGT hàng NK đầu vào được khấu trừ:

(500.000.000đ + 150.000.000đ) x 10% = 65.000.000đ

2. Nhập khẩu 2 TSCĐ phục vụ sản xuất, giá CIF quy ra tiền Việt Nam là 1
tỷ đồng/1 tài sản; trong đó 01 tài sản cố định được sử dụng để sản xuất
sản phẩm D, 01 tài sản sử dụng để sản xuất các sản phẩm khác.

Thuế nhập khẩu 1 tài sản cố định:

Thuế nhập khẩu = Giá CIF x thuế suất thuế NK

= 1.000.000.000 đ/tài sản x 30%

= 300.000.000đ

Giá sau thuế nhập khẩu là 1.000.000.000đ + 300.000.000đ = 1,3 tỷ đồng

Thuế giá trị gia tăng = Giá trị chịu thuế x Thuế suất giá trị gia tăng

= 1.300.000.000đ x 10% = 130 triệu đồng.

(Do sản phẩm D thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng nên không
được khấu trừ)

3. Nguyên liệu, nhiên liệu mua trong thị trường nội địa để phục vụ sản
xuất, kinh doanh (bao gồm cả phần nguyên liệu trao đổi) có hoá đơn
GTGT với giá mua chưa có thuế GTGT là 12.500.000.000 đồng. Biết 20%
nguyên liệu được sử dụng để sản xuất sản phẩm D và 80% nguyên liệu
dùng để sản xuất các sản phẩm khác (sản phẩm D thuộc diện không
chịu thuế GTGT)

Thuế GTGT đầu ra khi sử dụng nguyên liệu để sản xuất các sản phẩm khác
là

12.500.000.000đ x 80% x 10% = 1.000.000.000đ

Thuế GTGT 20% nguyên liệu đầu ra khi sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản
phẩm D không được khấu trừ

12.500.000.000đ x 20% x 10% = 250.000.000đ

4. Dịch vụ mua trong thị trường nội địa

Có hoá đơn GTGT với giá mua chưa có thuế GTGT là 2 tỷ đồng
Có hoá đơn đặc thù với giá đã có thuế GTGT là 55 triệu đồng

Có hoá đơn Bán hàng với giá mua 12 triệu đồng

Không có hoá đơn là 50 triệu đồng

Công ty không thể hạch toán riêng được phần trị giá dịch vụ đã phục vụ
cho sản xuất kinh doanh sản phẩm D và phần trị giá dịch vụ đã phục vụ
cho sản xuất kinh doanh sản phẩm A,B,C, gia công

Thuế GTGT đầu vào của dịch vụ

2.000.000.000đ x 10% + (55.000.000đ/1+10%) x 10% = 205.000.000đ

Thuế đầu vào của dịch vụ được khấu trừ

Doanh thu của các sản phẩm ABC, gia công là:

(2.928.050.000đ/10%) + 10.000 x 120.000 + 10.000 x 170.000 =

32.180.500.000đ

4. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Phân bổ GTGT đầu vào phân bổ theo sp tiêu thụ trong kỳ:

(10.000sp + 30.000sp + 30.000sp + 35.000sp + 50.000sp + 55.000sp +

10.000sp + 10.000sp + 10.000sp + 10.000sp + 1.000sp + 20.000sp) =
271.000sp

Tỷ lệ Sp D trong tổng số sp tiêu thụ trong kỳ: (20.000sp/271.000sp) *100%=

7,4%

Thuế GTGT dịch vụ mua vào trong kỳ được khấu trừ: (2.000.000.000đ +
55.000.000đ/(1+10%) ) *(100% - 7,4%) = 1.898.300.000đ

Tổng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 65.000.000đ + 130.000.000đ +
1.000.000.000đ + 1.898.300.000đđ = 3.093.300.000đ

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = GTGTr – GTGTv = 2.928.050.000đ -

3.093.300.000đ = - 165.250.000đ

Thuế GTGT được tiếp tục khấu trừ trong kỳ sau là 165.250.000đ