1.

Tax Structure: Tax Base, Tax Rate, Proportional, Regressive, and

Progressive Taxation
The tax structure of an economy depends on its tax base, tax rate, and how the tax rate varies. The tax
base is the amount to which a tax rate is applied. The tax rate is the percentage of the tax base that must
be paid in taxes. To calculate most taxes, it is necessary to know the tax base and the tax rate. So if the tax
base equals $100 and the tax rate is 9%, then the tax will be $9 (=100 × 0.09). Proportional taxes (aka
flat-rate taxes) apply the same tax rate to any income level, or for any size tax base. So if Bill earns
$50,000 and Jane earns $100,000, and the tax rate is 10%, then Bill will owe $5,000 in taxes while Jane
will owe $10,000. Many state income taxes and almost all sales taxes are proportional taxes. Social
Security and Medicare taxes are also proportional since the same tax rate is applied to any earned income
up to the Social Security wage base limit, which, for 2021, is $142,800. The Medicare tax is a
proportional tax that applies to all earned income, = 2.9%. Flat taxes are a fixed amount and do not
depend on income or transaction values, such as a $10 per capita tax.
A regressive tax is higher at lower incomes. The most prominent regressive tax is the Social Security tax,
because the tax drops to 0, when earned income exceeds the Social Security wage base limit. Regressive
taxes especially hurt the poor. The inequitable effects of regressive or proportional taxes are often
mitigated by payments to the poor and by exempting essential products and services, such as food, from
regressive and proportional taxes.
A tax can also be regressive if it places a greater burden on poorer people. Flat taxes, for instance, place a
greater burden on poor people because, even though the tax is the same for everyone, the tax is a greater
proportion of income for a poor person than for a rich person. Even proportional taxes can be regressive.
For instance, if the tax rate was 10% for everyone, that 10% of income represents a greater burden for
poor people because they need all their money to live. Taking 10% from a rich person probably would not
lower their standard living at all because they have so much more than what they need to live well. The
marginal utility of money declines with increasing wealth, so much so that taking 10% from someone
who makes $10,000 annually is much more burdensome than taking 10% from someone who earns $1
million annually, even though the tax revenue from the wealthy person is $100,000 while the tax revenue
from the poor person is only $1000. This is why some rich people pay many millions of dollars for a
painting or other collectibles because they cannot use it to improve their quality of life, so they invest it.
A progressive tax applies a higher tax rate to higher incomes. So if the tax rate on $50,000 is 10% and
20% for $100,000, then, continuing the above example, Bill still owes $5,000 in taxes while Jane must
pay $20,000 in taxes. However, almost all progressive taxes are structured as a marginal tax, meaning that
the progressive tax rate only applies to that part of the income exceeding a certain amount. The portion of
the tax base subject to a particular tax rate, known as a tax bracket, always has lower and upper limits,
except for the top tax bracket, which has no upper limit. To see the current rates published by the IRS,
scroll down to the bottom of the current tax table from the instructions for Form 1040.
Continuing the above example, if the 20% tax rate is only applied to that portion of the income between
$50,000 and $100,000, then Jane would owe $5000 on the first $50,000 of income and $10,000 on the
2nd $50,000 of income, a total tax liability of $15,000.
Without marginal tax rates, a progressive tax would skew economic decisions and would be viewed as
unfair. For instance, if the 20% tax rate was applied to all earned income and Jane only earned $60,000,
then she must pay $12,000 in taxes, 2.4 times more than Bill's taxes, even though she only made 1.2 times
more than Bill. A more extreme example, consider what happens if Jane makes $50,001. Then she must
pay $10,000, $5000 more than what Bill must pay, even though he earned only $1 less. Hence, without
marginal tax rates, a pay increase could actually result in a decrease in disposable income. A person's tax
bracket is the highest tax bracket applicable to her income level.
A progressive, marginal tax rate also makes economic sense, since money, like everything else, has a
declining marginal utility. In other words, $1 is worth a lot more to someone who earns $10,000 per year
than to someone who makes $10 million per year. Poor people need the money to buy essentials, whereas
rich people spend their money for luxuries, so the wealthy can pay higher taxes without seriously
lowering their standard of living.

2. So sánh Indirect tax and direct tax

 Liên hệ thực tế với VN

hãy bình luận nhận xét sau: “ tỷ trọng thuế gián thu lớn hơn tỷ trọng thuế trực thu ở Việt Nam hiện nay”.
hãy cho biết xu hướng tỷ trọng thuế gián thu và trực thu trong 5 năm tới và giải thích cụ thể
Bình luận trên là đúng: - Thuế trực thu đang chiếm tỷ trọng ngày càng thấp và thuế gián thu đang chiếm
tỷ trọng ngày càng cao cho thấy nguồn thu của Việt Nam đang dựa nhiều vào thuế tiêu dùng (những loại
thuế mang tính luỹ thoái cao).tỷ trọng thuế trực thu đang giảm rất nhanh, nhất là từ sau năm 2011. Cụ thể,
tỷ trọng này đã giảm xuống mức 35% trong tổng thu thuế, trong khi tỷ trọng thuế gián thu đã tăng lên
mức gần 65% tổng thu thuế.(theo Công bố báo cáo công bằng thuế Việt Nam 2017). -Xu hướng của hai
loại thuế này tại Việt Nam trong tương lai là : thuế trực thu giảm và thuế gián thu tăng. đây xu hướng tất
yếu hiện nay buộc phải chuyển dịch cơ cấu thuế, giảm thuế trực thu như thuế TNDN, thuế TNCN, giảm
thuế nhập khẩu theo các cam kết quốc tế. Để cân đối ngân sách, đảm bảo nhu cầu an sinh xã hội, nhu cầu
đầu tư phát triển, thì chúng ta bắt buộc phải tăng thuế gián thu, trong đó có điều chỉnh lại thuế GTGT,
xem xét lại diện chịu thuế GTGT. Việc điều chỉnh thuế lần này là một tất yếu khách quan trong quá trình
cơ cấu lại ngân sách nhà nước, cơ cấu lại hệ thống tài chính

Tỷ trọng thuế trực thu và gián thu ở Việt Nam hiện nay
Tỷ trọng thuế trực thu:
 Xu hướng giảm: Theo số liệu từ Bộ Tài chính, tỷ trọng thuế trực thu trong tổng thu ngân sách
nhà nước (NSNN) có xu hướng giảm trong giai đoạn 2012 - 2017. Cụ thể:
o Năm 2012: 44,6%

o Năm 2017: 33,8%

 Xu hướng tăng trở lại: Từ năm 2018, tỷ trọng thuế trực thu có dấu hiệu tăng nhẹ:
o Năm 2019: 38,9%

Tỷ trọng thuế gián thu:

 Xu hướng tăng: Ngược lại với thuế trực thu, tỷ trọng thuế gián thu trong tổng thu NSNN có xu
hướng tăng và vượt qua 60% từ năm 2016.
 Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Là nguồn thu chính trong nhóm thuế gián thu, chiếm 50% - 60%
tổng thu thuế gián thu giai đoạn 2006 - 2019.
Nhận định:
 Cơ cấu thuế chưa hợp lý: Tỷ trọng thuế gián thu cao hơn thuế trực thu cho thấy cơ cấu thuế tại
Việt Nam chưa thực sự hợp lý.
 Tác động:
o Giảm tính lũy tiến: Hạn chế khả năng điều tiết thu nhập, phân phối công bằng nguồn
thu.
o Gây áp lực lên người có thu nhập thấp: Do họ chi tiêu phần lớn thu nhập cho hàng
hóa, dịch vụ chịu thuế gián thu.
Xu hướng sắp tới:
  Chuyển dịch cơ cấu thuế: Tăng tỷ trọng thuế trực thu, giảm tỷ trọng thuế gián thu.
 Mở rộng đối tượng nộp thuế: Áp dụng thuế đối với các hoạt động, lĩnh vực chưa hoặc ít chịu
thuế.
 Hoàn thiện hệ thống quản lý thuế: Nâng cao hiệu quả thu thuế, đảm bảo công bằng thuế.
Ratio of direct taxes:
 Decreasing trend: According to data from the Ministry of Finance, the ratio of direct taxes in
total state budget revenue (NSNN) has been decreasing in the period 2012 - 2017. Specifically:
o 2012: 44.6%

o 2017: 33.8%

 Increasing trend again: From 2018 onwards, the ratio of direct taxes has shown signs of a slight
increase:
o 2019: 38.9%

Ratio of indirect taxes:

 Increasing trend: In contrast to direct taxes, the ratio of indirect taxes in total NSNN revenue
has been increasing and exceeded 60% since 2016.
 Value Added Tax (VAT): Is the main source of revenue in the group of indirect taxes,
accounting for 50% - 60% of total indirect tax revenue in the period 2006 - 2019.
Observations:
 Unreasonable tax structure: The high ratio of indirect taxes to direct taxes shows that the tax
structure in Vietnam is not really reasonable.
 Impact:
o Reduced progressivity: Limits the ability to regulate income, fair distribution of
revenue.
o Putting pressure on low-income earners: Because they spend most of their income on
goods and services subject to indirect taxes.
Future trends:
 Shifting tax structure: Increase the ratio of direct taxes, reduce the ratio of indirect taxes.
 Expand the scope of taxpayers: Apply taxes to activities and fields that are not or are less
subject to tax.
 Improve tax management system: Improve tax collection efficiency, ensure tax fairness.
Note:
 The above data may change from year to year.
 Need to follow up on the latest information from official sources.
Example:

Direct tax
Advantages of Direct Taxes:
Direct and indirect taxes have advantages of their own.
Direct taxes have some merits and so have the indirect taxes.
Direct taxes have the following advantages in their favour:
(i) Equitable:
The burden of direct taxes cannot be shifted. Hence equality of sacrifice can be attained through
progression. Of course, the very low incomes can be exempted. This cannot be achieved- by taxes on
commodities which fall with equal force on the rich and the poor. The tax raises the price of the
commodity, and the price of a commodity is the same for every person, rich or poor.
(ii) Economical:
The cost of collection of direct taxes is low. They are mostly collected “at the source”. For instance,-the
income tax is deducted from an officer’s pay every month. This saves expense. The employer acts as an
honorary tax collector. This means great economy.
(iii) Certain:
In the case of a direct tax, the payers know how much is due from them and when. The authorities also
know the amount of revenue they can expect. There is certainty on both sides. This minimises corruption
on the part of collecting officials.
(iv) Elastic:
If the State suddenly stands in need of more funds in an emergency, direct taxes can well serve the
purpose. The yield from income tax or death duties can be easily increased by raising their rate. People
cannot stop dying for fear of paying death duties.
(v) Productive:
Another virtue of direct taxes is that they are very productive. As a community grows in numbers and
prosperity, the return from direct taxes expands automatically. The direct taxes yield a large revenue to
the State.
(vi) A means of developing civic sense.
In the case of a direct tax, a person knows that he is paying a tax, he feels conscious of his rights. He
claims the right to know how the Government uses his money and approves or criticizes it. Civic sense is
thus developed. He behaves as a responsible citizen.
Disadvantages of Direct Taxes:
(i) Inconvenient:
The great disadvantage of a direct tax is that it pinches the payer. He ‘squeaks’ when a lump sum is taken
out of his pocket. The direct- taxes are thus very inconvenient to pay. Nobody can help feeling the pinch.
(ii) Evadable:
The assessee can submit a false return of income and thus evade the tax. That is why a direct-tax is “a tax
on honesty.” There is a lot of evasion. Many of those who should be paying taxes go scot-free by
concealing their incomes.
(iii) Arbitrary:
If taxes are progressive, the late of progression has to be fixed arbitrarily; and if proportional, they fall
more heavily on the poor. Thus, both are bad. The rate of taxes depends upon the whim of the Finance
Minister. This is arbitrary.
(iv) Disincentive:
If the taxes are too heavy, they discourage saving-sand investment. In that case the country will suffer
economically. A high level of taxation discourages investment and enterprise in the country. It inflicts a
lot of damage, on business and industry.

Indirect tax
Advantages of Indirect Tax

The government levies various types of taxes to generate revenue for the running and management of the
country. Of these, indirect taxes are levied on consumers via the sellers of goods or commodities. Here
are some benefits of indirect tax:

 Tax participation from the entire country – Direct taxes, like Income tax*, are levied on
people from certain income brackets only. There is a large part of the population that does not pay
income tax*. However, indirect taxes are applicable to anyone who purchases goods or
commodities regardless of their income bracket. This makes indirect tax an inclusive taxation
model.

 Convenient – Usually, indirect taxes are very nominal and levied as a part of the purchase price
of a good or commodity. Hence, consumers don’t feel the pinch while paying them. Also, levying
indirect tax* is easy since the sellers incorporate it into the selling price.

 No tax evasion – Many people avoid paying income tax*. Being a populous country, it is very
difficult to track and penalize tax* evaders. However, there is no way to evade an indirect tax*.
Every time someone buys a commodity, a tax* is paid.

 Spread over a wide range – Some people have to pay as high as 30% income tax. This can feel
like a burden. However, indirect taxes are spread across a wide range of products and the tax*
 rate is very small. Therefore, consumers do not feel the burden of paying them.

Disadvantages of Indirect Taxes

Indirect taxes have certain disadvantages too:

 Can be perceived as regressive – Indirect taxes are not levied based on the income of the
taxpayer. They are standard across the rich and poor. While affluent people might not mind
paying indirect taxes, the poor can feel the burden. Hence, many people might perceive indirect
taxes as regressive.

 Increase the price of commodities – Since the tax* is included in the price of the commodity,
indirect tax* can result in an increase in the overall price of goods and commodities. Not all
sellers calculate the exact tax* amount and add it to the selling price. Many sellers charge a
slightly more amount to ensure complete tax* adherence. This can also have an undue
inflationary effect on prices.

3. Thuế ở các quốc gia phát triển/đang phát triển

4. Principle of taxation Slide trang 25

1./ Destination principle (NT điểm đến): impose taxes where consumption takes
place Eg: Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải
quốc tế Eg: Hàng duty-free, sẽ được hoàn thuế nếu bạn mua đồ ở VN nhưng mang
về Hàn dùng. Tại sân bay bạn sẽ đc hoàn thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp thích
thuế suất 0% vì được hoàn thuế, khấu trừ. Nếu không chịu thuế thì không đc khấu
trừ. VAT đầu vào không được hoàn mà tính vào phần dư chi phí thu nhập. Tính
vào thu nhập cty, đánh thuế cty cao hơn
1./ Destination principle (NT destination): impose taxes where consumption takes
place Eg: 0% tax rate applies to exported goods, services, international transport
Eg: Duty-free goods, will be refunded if you buy things in Vietnam but bring them
back to Korea. At the airport, you will get a value-added tax refund Businesses
prefer 0% tax rates because of tax refunds and deductions. If not taxable, it is not
deductible. Input VAT is not refunded but charged to the balance of income
expenses. Included in corporate income, higher corporate tax

2./ Origin principle (NT Xuất xứ): imposes taxes where production takes place •
Eg: Thái nhập tủ của Nhật, Thái xuất tủ sang VN. Thuế đánh theo mqh giữa VN-
Nhật • => XÉT THEO TỈ LỆ NỘI ĐỊA HÓA • => TRÁNH GIAN LẬN THƯƠNG
MẠI • The preferential tax rates: • The special preferential tax rates: Thuế suất thấp
nhất • The ordinary tax rate: Thuế suất thông thường cao hơn 70% so vs thuế suất
ưu đãi
2./ Origin principle (NT Origin): imposes taxes where production takes place • Eg:
Thai imported cabinets from Japan, Thai exported cabinets to Vietnam. Tax levied
according to mqh between Vietnam and Japan • => IN TERMS OF
LOCALIZATION RATE • => AVOID TRADE FRAUD • The preferential tax
rates: • The special preferential tax rates: The lowest tax rate • The ordinary tax
rate: The normal tax rate is 70% higher than the preferential tax rate
3./ Residence principle of taxation • Cư dân cư trú VN sẽ bị đánh thuế thu nhập cá
nhân worldwide • Cư dân k cư trú VN sẽ bị đánh thuế theo nguồn thu tại VN, còn
khoản thu nhập tại nước sở tại sẽ được nước sở tại tính • => TRÁNH ĐÁNH
THUẾ 2 LẦN. ƯU TIÊN NỘP THUẾ TẠI NƯỚC NGUỒN
3./ Residence principle of taxation • Residents residing in Vietnam will be taxed
personal income worldwide • Residents of k residing in Vietnam will be taxed
according to the source of revenue in Vietnam, while income in the host country
will be calculated • => AVOID TAXATION 2 TIMES. PRIORITY FOR TAX
PAYMENT IN THE SOURCE COUNTRY
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp - DN không có trụ sở tại VN nhưng vẫn có
doanh thu tại VN => Đánh thuế nhà thầu - DN VN cư trú tại VN => Đóng thuế DN
theo luật VN
For corporate income tax - enterprises that are not based in Vietnam but still have revenue in
Vietnam => Taxation of contractors - Vietnamese enterprises residing in Vietnam => Pay corporate
tax according to Vietnamese law

4./ Source principle of taxation (NT nguồn phát sinh thu nhập) Principle
for the taxation of international income flows according to which a
country consider as taxable income those income arising within its
jurisdiction regardless of the residence of the taxpayer, residents and
nonresidents are taxed on income derived from the country
Resident means a person who satisfies one of the following conditions: -
Being present in VN for 183 days or more counting from the first date of
their presence in VN - Having a place of habitual residence in VN,
which is a registered place of permanent residence or a rented house for
dwelling in VN under a term rent contract Non-resident means a person
who doesn’t satisfy any of the above conditions
5, Characteristics of an effective tax system • Fiscal Adequacy (Chính
sách tài khóa): Taxes must provide enough revenue to meet the basic
needs of society • Equity: everybody should pay a fair of taxes -
Horizontal equity: Indirect tax - Vertical Equity: Direct Tax 32 •
Efficiency: refers to how productive the TS is at raising revenues and
redistributing wealth • Simplicity and Administrative ease: Tax payers
can avoid a maze of taxes, forms and filing requirements ⇒ Reduce as
much as possible
5. So sánh VAT and ET thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là hai loại thuế gián thu phổ
biến tại Việt Nam, tuy nhiên có những điểm khác biệt sau:
Đối tượng chịu thuế:

 VAT: Áp dụng cho hầu hết các hàng hóa, dịch vụ được sản xuất, kinh doanh trong nước
và nhập khẩu.
 TTĐB: Chỉ áp dụng cho một số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể được nhà nước quy định,
bao gồm:
o Rượu, bia, thuốc lá.
o Xăng dầu, khí đốt.
o Ô tô, xe máy.
o Các mặt hàng xa xỉ khác như: điện thoại di động, máy tính xách tay, máy ảnh...

Cơ sở tính thuế:

 VAT: Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ tại từng khâu sản xuất, kinh doanh.
 TTĐB: Giá bán ra của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (chưa bao gồm VAT và các loại thuế
khác).

Thuế suất:

 VAT: Có nhiều mức thuế suất khác nhau, bao gồm:

o 0%: Áp dụng cho một số mặt hàng thiết yếu như lương thực, thực phẩm, sách
giáo khoa...
o 5%: Áp dụng cho một số mặt hàng như nước sinh hoạt, xăng dầu, khí đốt...
o 10%: Là mức thuế suất phổ biến, áp dụng cho hầu hết các hàng hóa, dịch vụ khác.
 TTĐB: Mức thuế suất cao hơn so với VAT, dao động từ 10% đến 70% tùy theo từng loại
hàng hóa, dịch vụ.

Cách tính thuế:

 VAT:
Thuế VAT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất
o
Giá trị gia tăng = Giá bán ra - Giá mua vào (chưa bao gồm VAT và các loại thuế
o
khác)
 TTĐB:
o Thuế TTĐB phải nộp = Giá bán ra x Thuế suất

Phương pháp nộp thuế:

 VAT: Nộp theo phương pháp khấu trừ:

o Doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế VAT đã nộp cho nhà cung cấp khi kê khai,
nộp thuế VAT của kỳ tính thuế.
 TTĐB: Nộp theo phương pháp nộp chung:
o Doanh nghiệp nộp thuế TTĐB cho cơ quan thuế vào cuối mỗi kỳ tính thuế.

Tác động:
  VAT:
Góp phần điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng thuế.
o
Làm tăng giá thành hàng hóa, dịch vụ.
o
 TTĐB:
o Hạn chế tiêu dùng các mặt hàng xa xỉ, bảo vệ sức khỏe cộng đồng.
o Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Ngoài ra, cần lưu ý:

 Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai, nộp thuế VAT và TTĐB theo quy định của pháp
luật.
 Việc trốn thuế, gian lận thuế sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật.

Kết luận:

VAT và TTĐB là hai loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam, mỗi loại thuế có
những đặc điểm và tác động riêng. Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định về thuế VAT và
TTĐB để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn, đầy đủ.
Analysis of VAT and SCT in Vietnam
Introduction
Value Added Tax (VAT) and Special Consumption Tax (SCT) are two crucial indirect taxes in Vietnam's
tax system. They play a significant role in regulating revenue, ensuring tax fairness, and influencing
consumer behavior. However, these two taxes differ in their characteristics, applications, and
implications. This analysis delves into the key distinctions between VAT and SCT, highlighting their
unique aspects and impacts.
VAT: A Broad-Based Consumption Tax
VAT is a comprehensive tax levied on the value added at each stage of the production and distribution
chain. It encompasses a wide range of goods and services, from essential items like food and medicine to
luxury goods and services. The VAT base is calculated as the difference between the selling price and the
purchase price of goods or services, excluding VAT itself and other taxes.
SCT: Targeting Specific Goods and Services
In contrast to VAT's broad application, SCT focuses on a select group of goods and services deemed to
have potential negative consequences for public health, social welfare, or environmental sustainability.
These goods include alcohol, tobacco, gasoline, automobiles, and luxury items like electronics and
jewelry. The SCT base is the selling price of the taxable goods or services, excluding VAT and other
taxes.
Tax Rates: Reflecting Government Priorities
VAT and SCT exhibit distinct tax rate structures. VAT rates vary based on the essentiality and potential
impact of goods and services. Essential items like food and medicine carry a 0% VAT rate, while most
other goods and services are subject to a standard 10% rate. Luxury goods and services may face higher
VAT rates to discourage excessive consumption.
SCT rates, on the other hand, are generally higher than VAT rates, reflecting the government's intention
to deter consumption of these goods and services. SCT rates range from 10% to 70%, with the highest
rates applied to items deemed to have the most detrimental effects.
Tax Payment Methods: Administrative Considerations
The methods for paying VAT and SCT differ to accommodate the complexities of each tax. VAT is
collected through a deduction mechanism, allowing businesses to offset VAT paid to suppliers against
their own VAT liability. This system encourages efficient tax compliance and reduces administrative
burdens.
SCT, on the other hand, utilizes a common payment method. Businesses are responsible for remitting the
full amount of SCT directly to the tax authorities at the end of each tax period. This simplified approach
streamlines tax collection but may place a heavier administrative burden on businesses.
Impacts on Consumers and Businesses
VAT and SCT have varying impacts on consumers and businesses. VAT increases the overall price of
goods and services, potentially affecting consumer purchasing decisions. However, VAT also contributes
to revenue generation and supports government spending on public goods and services.
SCT, with its higher rates, aims to discourage the consumption of certain goods and services. This can
have positive effects on public health, environmental protection, and social welfare. However, SCT may
also lead to higher prices for these goods, potentially affecting consumer choices and business
profitability.
Conclusion
VAT and SCT are essential components of Vietnam's tax system, serving distinct purposes and exerting
different influences. VAT, as a broad-based consumption tax, generates revenue and contributes to fiscal
stability. SCT, with its targeted approach, aims to address specific societal concerns and promote
sustainable consumption patterns. Understanding the nuances of these two taxes is crucial for businesses
to navigate tax obligations and for policymakers to evaluate the effectiveness of these taxes in achieving
their intended goals.

Example:
VAT
SCT

6. ET-Green tax
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và thuế bảo vệ môi trường (BVMT) là hai loại thuế gián thu
phổ biến tại Việt Nam, tuy nhiên có những điểm khác biệt sau:

Đối tượng chịu thuế:

 TTĐB: Chỉ áp dụng cho một số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể được nhà nước quy định,
bao gồm:
 o Rượu, bia, thuốc lá.
o Xăng dầu, khí đốt.
o Ô tô, xe máy.
o Các mặt hàng xa xỉ khác như: điện thoại di động, máy tính xách tay, máy ảnh...
 BVMT: Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ gây ô nhiễm môi trường trong quá trình sản
xuất, kinh doanh, sử dụng, thải bỏ, bao gồm:
o Xăng dầu, khí đốt.
o Chất thải nguy hại.
o Túi nilon, túi nhựa mỏng dưới 0,01 mm.
o Nước thải sinh hoạt.

Cơ sở tính thuế:

 TTĐB: Giá bán ra của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (chưa bao gồm VAT và các loại thuế
khác).
 BVMT:
o Xăng dầu, khí đốt: Lượng xăng dầu, khí đốt tiêu thụ.
o Chất thải nguy hại: Khối lượng chất thải nguy hại phát sinh.
o Túi nilon, túi nhựa mỏng dưới 0,01 mm: Số lượng túi nilon, túi nhựa mỏng phát
sinh.
o Nước thải sinh hoạt: Lượng nước thải sinh hoạt thải ra môi trường.

Thuế suất:

 TTĐB: Mức thuế suất cao hơn so với VAT, dao động từ 10% đến 70% tùy theo từng loại
hàng hóa, dịch vụ.
 BVMT: Mức thuế suất khác nhau đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ:
o Xăng dầu, khí đốt: 1.500 đồng/lít xăng, 1.000 đồng/kg khí đốt.
o Chất thải nguy hại: 50.000 - 3.000.000 đồng/tấn.
o Túi nilon, túi nhựa mỏng dưới 0,01 mm: 4.000 đồng/cái.
o Nước thải sinh hoạt: 150 - 3.000 đồng/m3.

Cách tính thuế:

 TTĐB: Thuế TTĐB phải nộp = Giá bán ra x Thuế suất

 BVMT: Thuế BVMT phải nộp = Lượng/khối lượng/số lượng x Thuế suất

Phương pháp nộp thuế:

 TTĐB: Nộp theo phương pháp nộp chung:

o Doanh nghiệp nộp thuế TTĐB cho cơ quan thuế vào cuối mỗi kỳ tính thuế.
 BVMT:
o Xăng dầu, khí đốt: Nộp theo phương pháp khấu trừ:
 Doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế BVMT đã nộp cho nhà cung cấp khi kê
khai, nộp thuế BVMT của kỳ tính thuế.
o Các loại hàng hóa, dịch vụ khác: Nộp theo phương pháp nộp chung.
Tác động:

 TTĐB:
o Hạn chế tiêu dùng các mặt hàng xa xỉ, bảo vệ sức khỏe cộng đồng.
o Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
 BVMT:
o Góp phần bảo vệ môi trường, giảm thiểu ô nhiễm môi trường.
o Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Ngoài ra, cần lưu ý:

 Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TTĐB và BVMT theo quy định của pháp
luật.
 Việc trốn thuế, gian lận thuế sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật.

Kết luận:

TTĐB và BVMT là hai loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam, mỗi loại thuế có
những đặc điểm và tác động riêng. Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định về thuế TTĐB và
BVMT để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn, đầy đủ.
Conclusion:
  Excise tax is a tax on harmful or non-essential goods and services, while environmental
tax is a tax on activities that cause environmental pollution.
 The purpose of excise tax is to discourage harmful consumption and generate revenue,
while the purpose of environmental tax is to protect the environment and generate
revenue.
 Excise tax is typically collected from producers or importers, while environmental tax is
typically collected from polluters.
 Excise tax rates are typically higher than VAT rates, while environmental tax rates can be
fixed or variable.

7. Compare tax avoidance and tax evasion

Tình trạng trốn thuế, tránh thuế ở việt nam
8. ATR and MTR
What Is the Marginal Tax Rate?
Your marginal tax rate is the tax rate that you pay on your highest dollar of
taxable income. The federal marginal tax rate for individuals in the United
States increases as their income rises. As income grows, the highest dollar
earned will fall into a higher tax bracket. This means that your marginal tax
rate will likely be higher than your effective tax rate, which is the average rate
you pay on all your income.

This method of taxation is known as progressive taxation. It aims to tax

individuals based on their earnings so that low-income earners are taxed at a
lower rate than higher-income earners.

KEY TAKEAWAYS

 The marginal tax rate is the tax rate paid on the highest dollar of
income.
 Under the progressive income tax method used for federal income tax
in the U.S., the marginal tax rate increases as income increases.
 Marginal tax rates are separated into seven tax brackets by income
levels.
 Individuals aren't taxed solely at the rate of the tax bracket they fall into
(unless they fall into the lowest tax bracket).
 Taxes are calculated at various rates as taxable income rises through
the tax brackets.

Understanding the Marginal Tax Rate

Taxpayers are divided into tax brackets or ranges, under a marginal tax rate.
The brackets determine the rate applied to increments of the filer's taxable
income.

As income increases, the last dollar of taxable income will be taxed at a

higher rate than the first dollar earned (which is taxed at the rate for the
lowest tax bracket). The last dollar earned will be taxed at the rate of the
highest bracket that a taxpayer reaches and all the money in between is
taxed at the rate for the range into which it falls.
Laws can change and affect marginal tax rates. The existing marginal tax
rates went into effect in the U.S. on Jan. 1, 2018, due to the passage of
the Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) . The TCJA kept the seven-bracket
structure but adjustments were made to the tax rate percentages and the
income levels.

Average Tax Rate

The average tax rate is the total tax paid divided by taxable income. While
marginal tax rates show the amount of tax paid on the next dollar earned,
average tax rates show the overall share of income paid in taxes.

How Are Average Tax Rates Calculated?

For individual income an average tax rate is total taxes paid divided by
income. A single taxpayer with $45,000 in gross income pays approximately
$3,700 in income taxes. This results in an average rate of 8.2 percent. The tax
liability comes from the tax bracket the individual is in and the marginal
rates applied to their income. A portion of the taxpayer’s income is taxed at a
marginal rate of 10 percent, a portion is taxed at a marginal rate of 12 percent,
and another portion is untaxed due to the standard deduction.

9. VAT and Green tax

Similarities:
 Both are indirect taxes paid by consumers.
 Generate revenue for the state budget.
 Used to regulate economic and social activities.
Conclusion:
 Value-Added Tax (VAT) is a general tax that applies to most economic
activities.
  Environmental Tax ("Green Tax") is a specialized tax that only applies to
activities that cause environmental pollution.
 Both types of taxes play an important role in regulating economic, social
activities and protecting the environment.

WHAT ARE GREEN TAXES?

Green taxes are imposed on environment-polluting goods or activities, with an
aim to discourage people from anti-ecological behaviour and sensitise them
towards the environment. Environmental pollution negatively impacts our
planet through climate change and health hazards for humans and animals.

Referred to as Environmental Tax, green tax is a duty charged on pollution-

causing goods and services. The money collected from green taxes helps
governments carry out various ecological projects in the country.

Green or Environmental tax is a base that consists of similar physical units of

materials that have a verified negative impact on the environment. Developed
jointly in 1997 by the European Commission (Eurostat), the Organisation for
Economic Cooperation (OECD), and the International Energy Agency (IEA),
the tax takes into consideration products that impact our planet’s health.

The purpose of levying environmental taxes is to make polluters pay for the
cost of what economics defines as externalities.

WHAT IS THE NEED FOR GREEN TAXES?

Over the past decade, pollution levels worldwide have surged dramatically.
This global issue affects every country with adverse consequences. When a
manufacturer produces a product that contributes to pollution, it's not just the
seller or manufacturer who bears the consequences; everyone must contend
with the adverse effects of pollution.

Every nation designs its environmental taxes, besides following an

international standard practice to reduce the scope of damage.

Here’s why we need these taxes:

  Discourages Pollution-Causing Activities: By levying a duty, it is like a fine or
punishment that either the seller or buyer or both have to bear for indulging into
pollution-causing activities.
 Encourages “Greener” Projects: Since the duty will make these products more
expensive, it encourages other industries, which follow “Green” production practices, to
compete and get an edge.
 Funds environmental initiatives :Every country is spending billions of dollars on
initiatives that can help in curbing the pollution in future. From forestation projects to river
cleaning initiatives, all of these cost in millions and billions to the exchequer. The funds
collected from this tax can be used to fund these initiatives making them financially
viable.

10. CIT and PIT

Conclusion:
 Individual Income Tax (PIT) and Corporate Income Tax (CIT) are both
important sources of revenue for the state budget, contributing to regulating
income and ensuring social fairness.
 Each type of tax has its own characteristics in terms of taxpayers, tax base,
tax rate, payment method, and tax administration.
Note:
 Individual Income Tax (PIT) applies to individual income from all sources,
including income from business activities.
 Corporate Income Tax (CIT) only applies to the profit of enterprises from
business activities.
 Enterprises may enjoy CIT incentives according to the provisions of law.

10. Phân biệt giữa 02 loại Thuế PIT & Thuế CIT
Thuế PIT và Thuế CIT | Thuế là một trong những khoản thu bắt buộc và không được hoàn của nhà
nước với các cá nhân hay pháp nhân thuộc đối tượng chịu Thuế. Thuế cũng mang trong mình tính
chất cưỡng chế, bắt buộc với đối tượng thực hiện chịu Thuế. Hiện nay, có nhiều loại thuế khác
nhau: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân. Thuế cũng được
phân chia thành 2 loại là Thuế PIT và Thuế CIT – đây là 2 loại thuế điều tiết vào thu nhập của đon vị
doanh nghiệp, cá nhân. Các bạn kế toán vẫn thường hay thắc mắc về việc phân biệt 2 loại thuế này,
hãy cùng Trung tâm đào tạo kế toán Việt Hưng tham khảo qua bài viết này để biết rõ hơn về 2
loại thuế này nhé.
1. Thuế PIT và CIT là gì?
1.1 Thuế PIT là gì?
Thuế PIT còn được viết tắt của “Personal Income Tax” là một trong loại thuế thu nhập cá nhân hay
còn gọi là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào tiền lương hay từ nguồn thu nhập cá nhân trích nộp vào
ngân sách của nhà nước khi đã tính đi những khoản giảm trừ
Thuế PIT cũng được xây dựng dựa vào 2 nguyên tắc: công bằng và khả năng nộp Thuế. Chính vì
vậy những cá nhân có nguồn thu nhập thấp chỉ vừa đủ chi phí cần thiết cho chính mình và gia đình
thì sẽ không thuộc vào đối tượng này. Thuế này cũng một phần nào góp phần làm giảm đi sự chênh
lệch của các tầng lớp dân cư.
Thuế PIT cũng là một nguồn thu rất đáng kế cho Ngân sách của nhà nước, đảm bảo được những
phúc lợi xã hội cho chính người dân
So sánh 2 loại thuế PIT & thuế CIT

1.2 Thuế CIT là gì?

Thuế CIT được viết tắt của từ “Corporate Incomes Tax” là loại thuế thu nhập doanh nghiệp hay
thuế doanh nghiệp. Thuế CIT là khoản thuế phí mà tất cả những doanh nghiệp, đơn vị, cá nhân khi
tham gia vào đầu tư, kinh doanh tạo ra lợi nhuận đều phải nộp vào nguồn ngân sách của nhà nước.
Khoản Thuế này cũng được tính dựa vào thu nhập doanh nghiệp, đơn vị sản xuất kinh doanh dịch
vụ và hàng hóa, các khoản thu nhập khác đúng theo quy định của Phát luật. Khoản thuế này được
biết là loại thuế trực thu và cũng tính bằng doanh thu trừ đi các khoản chi phí về hàng hóa, quản lý
(giá vốn, chu phí cho quản lý, tiếp thị, nghiên cứu, bán hàng, khấu hao và những chi phí hoạt động
khác ).
Thuế CIT cũng đóng vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế của quốc gia. Đây được xem là công cụ
điều tiết về hoạt động kinh tế thị trường xem xét với phương diện theo kinh tế vĩ mô. CIT bản chất
của nó vẫn là thuế trực thu nên Nhà nước thường hay có các quy định chế độ đãi ngộ, miễn giảm
thuế, nhằm mục đích khuyến khích thu nhập hay là áp dụng vào đánh thuế theo lũy tiến từng phần
với khoản thu nhập chịu Thuế thực hiện cho mục tiêu điều tiết nền kinh tế.
⇒ Như vậy, qua 2 khái niệm chúng ta có thể thấy được:
– Đây đều là nguồn thuế trực thu, đánh vào thu nhập tổ chức kinh doanh và cá nhân có thu nhập
phát sinh theo từng lần hay trong một khoảng thời gian xác định từ nguồn thu nhất định
– Đều có đối tượng đánh thuế chính là thu nhập
– Thuế PIT và CIT đều rất phức tạp, mang tính ổn định không cao, việc quản lý Thuế hay thu Thuế
còn tương đối khó khăn, chi phí quản lý Thuế cũng lớn hơn so với những loại Thuế khác.

2. Phân biệt giữa Thuế CIT và PIT

Thuế PIT
– Với Thuế PIT sẽ có luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007
– Luật sửa đổi và bổ sung điều Luật Thuế thu nhập cá nhập 2012
– Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật Thuế 2014
Thuế CIT
– Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008
– Luật sửa đổi, bổ sung điều luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2013
– Luật sửa đổi, bổ sung điều Luật về Thuế 2014

3. Đối tượng chịu thuế

Thuế PIT
Đối tượng nộp Thuế thu nhập cá nhân chính là cá nhân hiện đang cư trú và có nguồn thu nhập chịu
Thuế trong, ngoài lãnh thổ Việt Nam, cá nhân hiện không có cư trú nhưng có nguồn thu nhập chịu
Thuế trên lãnh thổ Việt Nam
Thuế CIT
Việt quản lý nguồn thuế sẽ do Tổng cụ Thuế trực thuộc Bộ tài chính quản lý, Tổ chức kinh doanh
hiện đang có nguồn thu nhập chịu Thuế tại Việt Nam, gồm:
– Doanh nghiệp hiện được thành lập theo đúng quy định của Pháp luật Việt Nam
– Doanh nghiệp nước ngoài nhưng lại có nguồn thu nhập trên lãnh thổ Việt Nam có hay là không có
địa điểm cư trú tại Việt Nam
– Doanh nghiệp được thành lập theo đúng Luật Hợp tác xã
– Những tổ chức nghề nghiệp được thành lập đúng theo quy định của Pháp luật Việt Nam.
– Bất cứ tổ chức nào khác tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh có nguồn thu nhập.
⇒ Như vậy, đối tượng chịu Thuế ở CIT và PIT cũng có sự khác nhau, đối với CIT sẽ là tổ chức kinh
doanh có nguồn thu nhập chịu Thuế, còn đối với PIT thuộc về cá nhân kinh doanh hay không kinh
doanh nhưng có nguồn thu nhập chịu Thuế.

4. Các khoản thu nhập chịu Thuế

Thuế PIT
Thu nhập chịu Thuế PIT sẽ gồm những nguồn thu nhập dưới đây, trừ nguồn thu nhập được miễn
Thuế đúng theo định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân:
– Thu nhập từ kinh doanh: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ, từ việc
hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép hay chứng chỉ hành nghề với nguồn doanh thu 100 triệu
đồng/ năm trở lên.
– Thu nhập tiền lương, tiền công
– Thu nhập tù nguồn đầu tư vốn: tiền lãi cho vay, tợi tức của cổ phần,…
– Thu nhập nguồn chuyển nhượng vốn
– Thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản
– Thu nhập từ các bản quyền
– Thu nhập từ việc nhượng quyền thương mại
– Thu nhập từ việc nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn ở các tổ chức kinh tế, bất động sản, cơ sở
kinh doanh và nguồn tài sản khác phải đăng ký sở hữu hay sử dụng.
– Thu nhập từ nguồn quà tặng: chứng khoán, vốn tổ chức kinh tế, cơ sơ kinh doanh, bất động sản,
tài sản khác đăng ký sở hữu hay sử dụng.
Thuế CIT
– Thu nhập từ nguồn hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
– Thu nhập từ nguồn chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn.
– Thu nhập từ lãi của tiền gửi, cho vay vốn hay bán ngoại tệ.
– Thu nhập từ nguồn chuyển nhượng bất động sản hay chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển
nhượng quyền cho hoạt động dự án đầu tư.
– Thu nhập từ hoạt động khai thác, chế biến khoán sản, thăm dò.
– Thu nhập về quyền sử dụng tài sản bao gồm cả quyền sở hữu trí tuệ đúng theo quy định của
Pháp luật.
– Thu nhập từ việc chuyển nhượng, cho thuê hay thanh lý tài sản, trong đó đã bao gồm các giấy tờ
có giá.
⇒ Sự khác biệt của khoản thu nhập chịu Thuế của PIT và CIT cũng có sự khác nhau, đối với CIT là
khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh, thu nhập khác của tổ chức, doanh nghiệp kinh doanh.
Còn đối với PIT là khoản thu nhập phát sinh trong hoạt động kinh doanh, từ hình thức lao động hay
khoản thu nhập khác nhưng không qua kinh doanh của cá nhân.

5. Cách tính thuế PIT và CIT

4.1 Thuế PIT
Tùy theo trường hợp cụ thể sẽ có những cách tính Thuế PIT khác nhau, hiện nay cũng có 3 hình
thức tính Thuế PIT cho 3 đối tượng nộp Thuế khác nhau. Và hình thức tính Thuế sẽ được bộ phận
kế toán dựa theo hợp đồng lao động của người lap động khi thực hiện ký kết cùng doanh nghiệp.
– Thuế PIT cho người có cư trú tại Việt Nam: Hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên thì
được tính Thuế PIT lũy tiến từng phần thu với những mức Thuế khác nhau, khi người lao động có
mức thu nhập cao thì mức Thuế đóng cũng càng lớn. Và nếu như hợp đồng lao động có thời hạn
dưới 3 tháng hay không có sự ký kết hợp đồng thì tính 10% Thuế suất dựa theo mức tổng thu nhập
của người lao động.
– Thuế PIT dành cho cá nhân hiện không có cư trú tại Việt Nam: tùy thuộc vào mức thu nhập kinh
doanh hay thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ có cách thức tính Thuế PIT khác nhau cho người lao
động nước ngoài.
– Công thức tính Thuế PIT:
Thuế PIT phải nộp = Thu nhập tính Thuế PIT x Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính Thuế PIT – khoản giảm trừ
Thu nhập chịu Thuế PIT = Tổng thu nhập – Khoản thu nhập miễn Thuế PIT
– Thuế suất:

Bảng tính thuế suất

Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế / năm Phần thu nhập tính thuế/ tháng Thuế suất (%)
1

2 Trên 60 – 120 Trên 5 – 10 10

3 Trên 120 – 216 Trên 10 – 18 15

4 Trên 216 – 384 Trên 18 – 32 20

5 Trên 384 – 624 Trên 32 – 52 25

6 Trên 624 – 960 Trên 52 – 80 30

7 Trên 960 Trên 80

4.2 Cách tính thuế CIT

Đối với những doanh nghiệp đều có công thức tính thuế CIT như sau:
Thuế CIT = Thu nhập tính thuế x thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Nếu như doanh nghiệp trích quỹ phát triển Khoa học công nghệ thì phần thuế thu nhập doanh
nghiệp được xác định:
Thuế thu nhập doanh nghiệp = ( thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KHCN ) x thuế suất
thuế thu nhập doanh nghiệp
– Thu nhập tính thuế = doanh thu chịu thuế – thu nhập miễn thuế – các khoản lỗ được kết
chuyển
Trong đó
– Doanh thu chịu thuế = Tổng doanh thu – chi phí được trừ
– Các khoản lỗ kết chuyển:
+ Lỗ phát sinh ngay trong kỳ tính thuế và là con số chênh lệch âm về nguồn nhu nhập tính thuế,
chưa gồm những khoản lỗ kết chuyển từ những năm trước
Doanh nghiệp khi thực hiện kết toán thuế năm mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ số tiền lỗ đó vào thu nhập
chịu thuế trong những năm tiếp. Thời gian chuyển lỗ cũng được tính không quá 5 năm, được kể từ
năm tiếp khi phát sinh lỗ
Doanh nghiệp nếu có số lỗ giữa những quý trong năm tài chính thì sẽ được thực hiện bù trù số tiền
lỗ của quý trước đó vào quý tiếp theo trong năm tài chính. Khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp xác định số tiền lỗ của cả năm
Nếu như quá thời hạn 5 năm từ sau năm phát sinh lỗ, nếu số tiền lỗ vẫn chưa thực hiện kết chuyển
hết thì không được chuyển vào phần thu nhập trong những năm tiếp.
– Thuế suất:
Theo Điều 11 Thông tư 78/2014/TT – BTC cùng thông tư 96/2015/TT – BTC của Bộ tài chính ban
hành thuế suất CIT sẽ gồm:
+ Thuế suất 20% cho tất cả các doanh nghiệp
+ Thuế suất 32 % – 50% cho doanh nghiệp hiện đang có hoạt động tìm kiếm, khai thác dầu khí,
thăm dò
+ Mức thuế suất 50% sẽ được áp dụng cho các mỏ về nguồn tài nguyên. Căn cứ đúng theo vị trí và
điều kiện khai thác, trữ lượng mỏ.

CIT tax
Tax source management will be managed by the General Department of Taxation
under the Ministry of Finance. Business organizations currently have taxable
income sources in Vietnam, including:
– The enterprise is currently established in accordance with the provisions of
Vietnamese Law
– Foreign enterprises that have a source of income in Vietnamese territory, whether
or not they have a place of residence in Vietnam
– The enterprise is established in accordance with the Cooperative Law
– Professional organizations are established in accordance with the provisions of
Vietnamese Law.
– Any other organization conducting production and business activities with a
source of income.
⇒ Thus, the taxable subjects in CIT and PIT are also different. For CIT, it will be a
business organization with a taxable income source, and for PIT, it will be an
individual doing business or not doing business but having a taxable income.
source of taxable income.
4. Taxable income
PIT tax
Income subject to PIT Tax will include the following income sources, except
income sources that are exempt from Tax as defined in Article 4 of the Personal
Income Tax Law:
– Income from business: income from production and trading of goods and
services, from independent practice of individuals with a license or practice
certificate with revenue of 100 million VND/year or more .
– Salary and wages income
– Income from capital investment sources: loan interest, dividends from shares,...
– Income from capital transfer
– Income from real estate transfer
– Income from copyrights
– Income from franchising
– Income from inheriting securities, capital in economic organizations, real estate,
business establishments and other assets that must be registered for ownership or
use.
– Income from gift sources: securities, capital of economic organizations, business
establishments, real estate, other assets registered for ownership or use.
CIT tax
– Income from production and trading of goods and services
– Income from capital transfer, transfer of capital contribution rights.
– Income from interest on deposits, loans or foreign currency sales.
– Income from real estate transfer or investment project transfer, transfer of rights
for investment project activities.
– Income from mining, mineral processing and exploration activities.
– Income from property use rights including intellectual property rights in
accordance with the provisions of law.
– Income from the transfer, lease or liquidation of assets, including valuable
papers.
⇒ The difference between the taxable income of PIT and CIT is also different, for
CIT it is income from business activities and other income of business
organizations and enterprises. As for PIT, it is income arising from business
activities, from labor or other income but not through personal business.
5. How to calculate PIT and CIT tax
4.1 PIT tax
Depending on the specific case, there will be different ways to calculate PIT Tax.
Currently, there are also 3 forms of calculating PIT Tax for 3 different tax payers.
And the form of tax calculation will be determined by the accounting department
based on the employee's labor contract when signed with the business.
– PIT tax for people residing in Vietnam: Labor contracts with a term of 3 months
or more are charged PIT progressive tax with different tax rates, when the
employee has a high income level. the higher the tax paid. And if the labor contract
has a term of less than 3 months or there is no contract signed, the 10% tax rate
will be calculated based on the employee's total income.
– PIT Tax for individuals not currently residing in Vietnam: depending on the level
of business income or income from salaries and wages, there will be different PIT
Tax calculation methods for foreign workers.
– PIT Tax calculation formula:
PIT tax payable = Income subject to PIT tax x Tax rate
In there:
Income subject to PIT Tax – deductions
Income subject to PIT Tax = Total income – Income exempt from PIT Tax
- Tax:
Tax rate calculation table
Tax level Taxable income portion/year Taxable income portion/month Tax rate
(%)
1 To 60 To 5 5
2 Over 60 – 120 Over 5 – 10 10
3 Over 120 – 216 Over 10 – 18 15
4 Over 216 – 384 Over 18 – 32 20
5 Over 384 – 624 Over 32 – 52 25
6 Over 624 – 960 Over 52 – 80 30
7 Out of 960 Out of 80
4.2 How to calculate CIT tax
For businesses, the CIT tax calculation formula is as follows:
CIT tax = Taxable income x corporate income tax rate
If the enterprise deducts the Science and Technology development fund, the
corporate income tax portion is determined:
Corporate income tax = (taxable income – Science and technology fund
appropriation) x corporate income tax rate
– Taxable income = taxable revenue – tax-free income – carried forward losses
In there
– Taxable revenue = Total revenue – deductible expenses
– Carryover losses:
+ Loss arises right in the tax period and is a negative difference in taxable income,
not including losses carried forward from previous years
When an enterprise makes a loss when performing annual tax finalization, it must
transfer the entire amount of that loss into taxable income in the following years.
The loss carry forward period is also calculated to be no more than 5 years, starting
from the year following the loss
If an enterprise has losses between quarters in the fiscal year, it will be able to
offset the losses of the previous quarter in the next quarter of the fiscal year. When
performing corporate income tax finalization, determine the loss amount for the
entire year
If 5 years have elapsed from the year in which the loss occurred, if the loss has not
yet been fully carried forward, it will not be transferred to income in the following
years.
- Tax:
According to Article 11 of Circular 78/2014/TT - BTC and Circular 96/2015/TT -
BTC of the Ministry of Finance promulgating CIT tax rates will include:
+ Tax rate of 20% for all businesses
+ Tax rate 32% - 50% for businesses currently conducting oil and gas search,
exploitation, and exploration activities
+ A tax rate of 50% will be applied to resource mines. Based on the location and
mining conditions and mine reserves.

Phân biệt thuế CIT và PIT:

Điểm giống nhau:
 Đều là thuế trực thu: Doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế trực tiếp cho ngân
sách nhà nước.
 Có vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách nhà
nước: Góp phần đảm bảo an ninh quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội.
 Căn cứ vào thu nhập để tính thuế: Thu nhập chịu thuế được xác định theo
quy định của pháp luật thuế.
 Có các chế độ ưu đãi thuế: Nhà nước có thể áp dụng các chính sách ưu đãi
thuế đối với một số đối tượng doanh nghiệp và cá nhân nhất định.
Điểm khác nhau:
Đặc điểm Thuế CIT Thuế PIT
Đối tượng
Doanh nghiệp Cá nhân
nộp thuế:
Thu nhập sau khi trừ đi các khoản thu
Căn cứ tính Lợi nhuận sau khi trừ đi các
nhập không chịu thuế và các khoản
thuế: khoản chi phí hợp lý
giảm trừ
Được áp dụng theo bảng thuế lũy tiến
Mức thuế: 20%
với 7 bậc thuế từ 5% đến 35%
Cách thức Doanh nghiệp tự khai thuế, Cá nhân có thể tự khai thuế, nộp thuế
 nộp thuế theo kỳ (tháng, quý, hoặc ủy quyền cho tổ chức thu thuế
nộp thuế:
năm) nộp thay
Quản lý Do cơ quan thuế quản lý
Do cơ quan thuế quản lý cá nhân
thuế: doanh nghiệp
drive_spreadsheetXuất sang Trang tính
Ngoài ra:
 Thuế CIT chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp, tổ chức, được thành lập và
hoạt động theo pháp luật Việt Nam.
 Thuế PIT áp dụng đối với tất cả các cá nhân có thu nhập chịu thuế, bao gồm
cả người Việt Nam và người nước ngoài cư trú tại Việt Nam.
Lưu ý: Đây chỉ là những thông tin cơ bản về phân biệt thuế CIT và PIT. Để biết
thêm chi tiết, bạn nên tham khảo thêm các quy định của pháp luật thuế hoặc tư vấn
từ chuyên gia thuế.
Ví dụ:
 Doanh nghiệp A có doanh thu trong năm là 100 tỷ đồng, chi phí hợp lý là
80 tỷ đồng. Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp A là 20 tỷ đồng. Doanh
nghiệp A phải nộp thuế CIT là 4 tỷ đồng (20 tỷ đồng x 20%).
 Cá nhân B có thu nhập trong năm là 500 triệu đồng. Thu nhập chịu thuế của
cá nhân B là 400 triệu đồng (500 triệu đồng - 100 triệu đồng (khoản giảm
trừ)). Cá nhân B phải nộp thuế PIT là 20 triệu đồng (400 triệu đồng x 5%).

11. Vai trò của thuế với việt nam

Vai trò của thuế tại Việt Nam
Đặc trưng của thuế:
Các khoản thu thuế được tập trung vào Ngân sách nhà nước là những khoản thu
nhập của nhà nước được hình thành trong quá trình nhà nước tham gia phân phối
của cải xã hội dưới hình thức giá trị.
- Thuế là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức
năng, nhiệm vụ của nhà nước.
Sự ra đời của thuế gắn liền với sự ra đời của nhà nước. Nếu không có thuế, nhà
nước không có đủ điều kiện tiềm lực kinh tế để duy trì hoạt động cũng như thực
hiện chức năng nhiệm vụ của mình. Nguồn thu ngân sách Nhà nước có tới 90%
được tạo lập từ thuế. Chỉ khi cho thuế tính quyền lực thì thuế mới đảm bảo thực
hiện thu thuế một cách hiệu quả nhất, tạo lập được ngân sách quốc gia.
- Thuế dựa vào thực trạng của nền kinh tế (GDP, chỉ số giá tiêu dùng, chỉ số giá
sản xuất, thu nhập, lãi suất,...).
- Thuế được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu:
Tính không đối giá của thuế thể hiện ở điểm: bất kỳ chủ thể nào miễn đủ điều kiện
nộp thuế theo quy định thì dù đã nhận được một khoản lợi ích nào hay chưa thì đều
phải nộp thuế.
Các chủ thể nộp thuế về ngân sách nhà nước, nhà nước lấy ngân sách này chi cho
việc xây dựng trường học, bệnh viện, cầu đường,… và mọi người dân được hưởng
lợi ích từ đó, trong đó có chủ thể nộp thuế. Vì vậy thuế thường không hoàn trả trực
tiếp.
- Thuế mang tính vĩnh viễn
Đặc tính này cho thấy nộp thuế cho Nhà nước không giống như hình thức cho Nhà
nước vay tiền nên không thể đòi hỏi Nhà nước phải hoàn trả, bởi vì nguồn thu từ
thuế được dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu công mà phần lớn khoản chi này mang
tính cấp phát nên nộp thuế cho Nhà nước là san sẻ một phần gánh nặng các khoản
chi của Nhà nước.
Vai trò của thuế:
Thuế có vị trí và vai trò hết sức quan trọng trong đời sống kinh tế xã hội. Cụ thể
vai trò của thuế đối với sự phát triển kinh tế xã hội được thể hiện như sau:
- Thuế giúp ổn định thị trường, điều tiết nền kinh tế.
Thuế tham gia điều tiết nền kinh tế gồm hai mặt: Kích thích và hạn chế. Thông qua
thuế, nhà nước đã linh hoạt điều chính các chính sách thuế trong từng thời kỳ nhất
định, nhằm tác động vào cung-cầu giúp điều chỉnh chu kỳ kinh tế – một đặc trưng
vốn có của nền kinh tế thị trường.
- Thuế tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước.
Là khoản thu quan trọng nhất, mang tính chất ổn định lâu dài và khi nền kinh tế
càng phát triển thì khoản thu này càng tang. Bên cạnh đó nguồn thu từ thuế vào
ngân sách nhà nước chỉ được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu công của Nhà
nước, không được sử dụng cho mục tiêu cá nhân.
Nguồn thu từ thuế một phần được sử dụng cho hoạt động của bộ máy Nhà nước,
đại bộ phận còn lại được chi cho đầu tư phát triển, cho văn hóa, thông tin, y tế,
giáo dục, thể dục thể thao, tài trợ xã hội, nghiên cứu khoa học…Cụ thể các cá nhân
hay các công ty khi có thu nhập rồi sẽ nộp một phần thuế vào ngân sách nhà nước.
Khi các đường xá, câu cống cần phải sửa chữa thì sẽ lấy số tiền ấy để sửa,…
- Đảm bảo cơ cấu kinh tế, giúp phát triển theo đúng định hướng của nhà nước ổn
định và lâu dài.
Góp phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến
khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế
theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều
chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân.
Bên cạnh đó thuế còn giúp đảm bảo công bằng xã hội. Thông qua thuế, nhà nước
sẽ điều tiết phần chênh lệch thu nhập giữa người giàu và người nghèo, bằng việc
việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cộng.
The Role of Tax in Vietnam
Characteristics of Taxes:
 Revenue for the State Budget: Tax revenue is a major source of income for
the state budget, accounting for over 90% of total revenue. This revenue is
essential for the government to carry out its functions and responsibilities,
such as maintaining security and defense, developing infrastructure, and
providing social services.
 Based on Economic Conditions: Taxes are based on various economic
indicators, such as GDP, inflation rate, production price index, income, and
 interest rates. This ensures that the tax system is responsive to changes in the
economy and that the tax burden is distributed fairly.
 Non-Reciprocal Principle: Taxes are generally non-reciprocal, meaning
that taxpayers do not receive a direct benefit in exchange for their payment.
However, taxpayers indirectly benefit from government expenditures
financed by tax revenue, such as public infrastructure, education, and
healthcare.
 Permanence: Taxes are a permanent source of revenue for the government.
Unlike borrowing, which must be repaid, tax payments are not refundable.
This ensures that the government has a stable and reliable source of income
to meet its long-term obligations.
Roles of Tax:
 Stabilizing the Market and Regulating the Economy: Taxes play a crucial
role in stabilizing the market and regulating the economy. The government
can use tax policies to stimulate or restrain economic activity, depending on
the prevailing economic conditions. For example, tax cuts can encourage
investment and consumption, while tax increases can cool down an
overheating economy.
 Generating Revenue for the State Budget: Taxes are the primary source of
revenue for the state budget, providing the government with the resources it
needs to fund its activities. This revenue is essential for financing public
goods and services, such as education, healthcare, infrastructure, and social
welfare programs.
 Ensuring Economic Structure and Promoting Development: Taxes can
be used to promote economic development and ensure a balanced economic
structure. By providing incentives for certain industries or activities, the
government can encourage investment and innovation in key sectors.
Additionally, taxes can be used to discourage harmful or unproductive
activities.
 Promoting Social Equity: Taxes can contribute to social equity by
redistributing income from higher-income earners to lower-income earners.
This is achieved through progressive tax systems, where tax rates increase as
income levels rise. The government can then use the revenue from these
taxes to fund social programs that benefit the poor and disadvantaged.
In summary, taxes play a multifaceted role in Vietnam, serving as a vital tool
for the government to generate revenue, regulate the economy, promote
development, and ensure social equity.

TF question
1. Goods subject to VAT which are sold into export processing zones won’t be
subject to VAT anymore.
True
Goods and services are traded between foreign countries and non-tariff zones and
between non-tariff zones with each other.
Non-tariff zones include: export processing zones, export processing enterprises,
tax bonded warehouses, tax bonded areas, bonded warehouses, special economic
and trade zones, commercial - industrial zones and other economic areas
designated Establish and enjoy tax incentives such as non-tariff zones according to
the Decision of the Prime Minister's office. The relationship of buying, selling and
exchanging goods between these areas and the outside world is an export and
import relationship.

2. Tax holiday is a kind of tax incentive

True:
A tax holiday is a type of tax incentive offered by governments to attract
businesses or investments. It provides a temporary exemption or reduction in taxes
for a specific period. This can be a powerful incentive for businesses, as it can
significantly reduce their tax burden and improve their cash flow.

3. Average tax rate is the amount of tax paid on an additional dollar of income
False.
The average tax rate is not the amount of tax paid on an additional dollar of
income.
Here's the difference:
 Average tax rate: This is the total tax paid divided by your total income. It
represents the overall portion of your income that goes towards taxes.
 Marginal tax rate: This is the tax rate applied to the next dollar you earn. It
tells you how much additional tax you would pay if your income increased
by one dollar.

4. Tax expenditure is the expenses that governments spend to collect taxes.

False
Tax expenditure is considered an indirect expenditure by supporting tax incentives
to support a group of subjects or promote the development of some priority
economic sectors.
Tax expenditures: These are the revenue the government chooses not to collect
through tax breaks, deductions, credits, or preferential rates. They act like
government spending because they reduce the amount of tax revenue collected.
Tax collection expenses: These are the actual costs incurred by the government to
administer and enforce the tax code, such as salaries for tax agency employees and
IT infrastructure
5. Tax credit is the amount of tax that the taxpayers owe the government.
False.
A tax credit is actually the opposite - it's an amount of money that reduces the
taxes a taxpayer owes the government.
Here's the key difference between tax credits and taxes owed:
 Tax credit: This is a dollar-for-dollar reduction in the amount of tax a
taxpayer owes. It directly lowers the tax liability.
 Taxes owed: This is the total amount of tax a taxpayer is responsible for
paying to the government.
6. Imported goods subject to excise tax are only taxed once at the stage of
importation.
True:
In some countries, imported goods subject to excise tax are indeed taxed only once
at the stage of importation. This simplifies the tax administration process and
avoids the need to track the good throughout the supply chain.
Let's take Vietnam as an example. Vietnam uses a Special Sales Tax (SST), which
is a type of excise tax, on certain imported goods like cigarettes and alcohol. In
Vietnam, imported goods subject to SST are taxed only once at the stage of
importation. This means there's no additional SST levied when the goods are sold
domestically.

7. Goods subject to ET which sold into export processing will be deducted from
input ET.
True
Non-tariff zones include: export processing zones, export processing enterprises,
tax bonded warehouses, tax bonded areas, bonded warehouses, special economic
and trade zones, commercial - industrial zones and other economic areas
designated Establish and enjoy tax incentives such as non-tariff zones according to
the Prime Minister's Decision. The relationship of buying, selling and exchanging
goods between these zones and the outside world is an export and import
relationship. […]
The export processing zone is considered a non-tariff zone and the relationship of
buying, selling and exchanging goods between the export processing zone and the
outside world is a relationship of import and export of goods.
 Export Processing Zones (EPZs): These zones are typically exempt from
domestic Value Added Tax (VAT) or a similar tax like Vietnam's Special
Consumption Tax (SCT).
 Input tax deduction: Businesses can generally deduct the VAT or SCT
they pay on purchases (input tax) from the VAT or SCT they collect on sales
(output tax). This mechanism helps to avoid businesses being taxed on the
tax they paid for their inputs.
  Goods subject to ET sold into EPZs: When goods subject to a
consumption tax (like ET) are sold into an EPZ, they are essentially
considered exports.
Since the goods are no longer subject to domestic consumption tax within the
country, the input tax paid on those goods becomes deductible. This deduction
reflects that the ET paid on the initial purchase won't be collected again as final
consumption tax within the EPZ.
In essence, the business gets "credited" for the ET they already paid, as the
goods won't be subject to the same tax within the EPZ.

8. Tax avoidance is a legal activity

True
The simple answer to this question is yes. Tax avoidance can be a legal way to
avoid paying taxes. For instance, you can avoid paying taxes by using tax credits,
deductions, exclusions, and loopholes to your advantage. For instance,
corporations often use different legal strategies to avoid paying taxes. These
include offshoring their profits, using accelerated depreciation, and taking
deductions for employee stock options.
Tax avoidance can be illegal, though, when taxpayers make it a point to ignore tax
laws as they apply to them deliberately. Doing so can result in fines, penalties,
levies, and even legal action.

9. Marginal tax rate is the amount of tax paid on an additional dollar of income.
True
That's correct! The marginal tax rate is indeed the amount of tax paid on an
additional dollar of income.
It essentially tells you how much extra tax you would owe if your income
increased by one dollar. This is different from the average tax rate, which considers
your total income and the total tax you pay on it.
10. Goods imported from abroad into export processing zones are subject to import
tax
False
Theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 thì khu phi thuế quan
là khu vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam, được thành lập theo quy định của
pháp luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hàng
rào cứng, bảo đảm Điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan
của cơ quan hải quan và các cơ quan có liên quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập
khẩu và phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh; quan hệ mua bán, trao đổi
hàng hóa giữa khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ
nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng
hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác không phải chịu
thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định.
This statement is generally False.
Here's why:
 Export Processing Zones (EPZs): These zones are typically designed to
encourage exports and foreign investment. They often have special tax
privileges to make them more attractive to businesses.
 Import tax exemption: One of the common tax privileges offered by EPZs
is exemption from import duties or taxes on goods brought into the zone.
These goods are typically intended for processing or manufacturing within
the zone and then export.
 Destination principle: Import taxes are generally levied based on the
destination principle, meaning the tax is applied when goods enter a
country's customs territory for domestic consumption. Goods entering an
EPZ are not intended for domestic consumption but for further processing
and export.
Therefore, goods imported from abroad into EPZs are usually not subject to import
taxes.
11. Goods sold into non-tariff zones will be not subject to VAT
True
Goods sold into non-tariff zones are generally not subject to VAT. Here's the
reasoning:
 Non-Tariff Zones (NTZs): These zones share some similarities with Export
Processing Zones (EPZs) but may have slightly different regulations.
 VAT exemption: Similar to EPZs, NTZs often offer tax benefits to attract
businesses and encourage economic activity. One common benefit is
exemption from Value Added Tax (VAT).
 VAT and consumption: VAT is a tax on the value added to goods and
services at each stage of production and distribution. It's ultimately borne by
the final consumer.
 Destination principle: VAT is typically applied based on the destination
principle, meaning the tax is levied on goods consumed within a country's
territory.
Since goods sold into NTZs are not intended for final consumption within the
country, they wouldn't be subject to VAT.
It's important to note that the specific tax regulations for NTZs can vary
depending on the country. Here are some additional points to consider:
 Types of NTZs: There can be different types of NTZs with varying levels of
tax exemption. Some might only exempt certain types of goods or activities.
 Tax treatment after leaving the zone: Goods leaving the NTZ and entering
the domestic market might become subject to VAT at that point.
For a definitive answer, it's always best to consult with a tax professional or
refer to the official regulations of the specific NTZ in question.

12. Environmental protection tax in Vietnam has an absolute tax rate because it
makes the tax collection easier.
False
Environmental protection tax is a state budget account intended to regulate
activities that affect the environment and control environmental pollution.
Environmental protection tax is considered an indirect tax, collected on products
and goods when they cause negative impacts on the environment. Taxation is a
form of restriction on a product or activity that is not beneficial to the environment.
1. Đơn giản hóa việc thu thuế:
 Thuế suất cố định giúp cho việc thu thuế TBVMT trở nên dễ dàng và hiệu
quả hơn. Doanh nghiệp chỉ cần biết đơn vị sản phẩm và mức thuế suất tương
ứng để tính toán số thuế cần nộp. Cơ quan thuế cũng dễ dàng quản lý và
kiểm soát việc thu thuế.
2. Dự đoán được chi phí thuế:
 Doanh nghiệp có thể dự đoán trước được chi phí thuế TBVMT cần nộp cho
mỗi đơn vị sản phẩm, giúp họ lập kế hoạch tài chính và giá thành sản phẩm
một cách hiệu quả.
3. Khuyến khích sử dụng sản phẩm thân thiện môi trường:
 Mức thuế suất cố định có thể được điều chỉnh để khuyến khích sử dụng các
sản phẩm thân thiện với môi trường và hạn chế sử dụng các sản phẩm gây ô
nhiễm môi trường. Ví dụ, thuế suất cao hơn có thể được áp dụng cho các sản
phẩm có tác động tiêu cực đến môi trường lớn hơn.
4. Giảm thiểu chi phí tuân thủ:
 So với thuế suất theo tỷ lệ phần trăm, thuế suất cố định giúp giảm thiểu chi
phí tuân thủ cho doanh nghiệp. Doanh nghiệp không cần phải theo dõi giá cả
thị trường để tính toán số thuế cần nộp, và cơ quan thuế cũng không cần phải
kiểm tra giá cả của từng giao dịch.
Tuy nhiên, thuế suất cố định cũng có một số hạn chế:
 Thiếu tính linh hoạt: Thuế suất cố định có thể không phản ứng kịp thời với
những thay đổi về giá cả thị trường hoặc chi phí sản xuất.
 Có thể dẫn đến bất công: Thuế suất cố định có thể không phản ánh đầy đủ
mức độ tác động môi trường của các sản phẩm khác nhau trong cùng một
nhóm.
Nhìn chung, việc áp dụng thuế suất cố định cho TBVMT tại Việt Nam mang lại
một số lợi ích về mặt quản lý, dự đoán và khuyến khích sử dụng sản phẩm thân
thiện môi trường. Tuy nhiên, cũng cần lưu ý đến những hạn chế của phương pháp
này và cân nhắc điều chỉnh thuế suất phù hợp để đảm bảo tính công bằng và hiệu
quả.
Ngoài ra, bên cạnh thuế suất cố định, Việt Nam cũng áp dụng một số biện pháp
khác để bảo vệ môi trường, bao gồm:
 Quy định về tiêu chuẩn khí thải và nước thải
 Giấy phép môi trường
 Chương trình giáo dục nâng cao nhận thức về bảo vệ môi trường
Kết hợp nhiều biện pháp khác nhau sẽ giúp bảo vệ môi trường hiệu quả hơn và
thúc đẩy phát triển bền vững.
Căn cứ tính thuế là số lượng hàng hóa tính thuế và mức thuế tuyệt đối trên một đơn
vị hàng hóa. Trong đó:Số lượng hàng hóa tính thuế: Đối với hàng hóa sản xuất
trong nước, số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao
đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho; đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa
tính thuế là số lượng hàng hóa nhập khẩu.
Mức thuế: Luật thuế bảo vệ môi trường quy định mức thuế tuyệt đối nhằm đơn
giản, minh bạch trong thực hiện, đảm bảo ổn định số thu ngân sách nhà nước.
Biểu khung thuế bảo vệ môi trường: Để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác điều
hành và thực thi chính sách thuế mới, Luật quy định Biểu khung thuế bảo vệ môi
trường với mức thuế tuyệt đối tối thiểu và mức thuế tuyệt đối tối đa, giao Ủy ban
Thường vụ Quốc hội quy định mức thuế cụ thể trong từng thời kỳ đảm bảo các
nguyên tắc:Mức thuế đối với hàng hóa chịu thuế phù hợp với chính sách phát triển
kinh tế - xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ;Mức thuế đối với hàng hóa chịu
thuế được xác định theo mức độ gây tác động xấu đến môi trường của hàng hóa.