İhraç Kaydıyla Satışlar

İhraç kaydıyla Satış Şekli ve Süreci

• İhraç kaydıyla satış yapan firmalar Türkiye’de
yerleşik, imalatçı işletmelerdir.
• Bu firmalar malı kendi üretir. Malın nihai üreticisi
olan firmadır.
• Faturada hem mal bedeli hem de KDV tutarı
ayrıca gösterilir.
• Fatura üzerine; 3065 sayılı KDV kanunun 11/1-c
maddesi hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla
teslim edildiğinden, KDV tahsil edilmemiştir. Şerhi
yazılır.
• İhraç kaydıyla satışta faturada yazılı KDV tutarı
alıcıdan tahsil edilmez.
• Mal yurtiçinde ihracatçı (aracı) firmaya KDV
alınmadan satılmış olur.
• Alıcı yani ihracatçı firmanın satın aldığı malı 3
ay içinde ihraç etmesi gerekir.
• İhraç kaydıyla malı satan firma tahsil etmediği
KDV’yi tecil eder. İhracatın gerçekleştiği
dönemde tecil ettiği KDV tutarını terkin eder.
• 3 ay sayımı; fatura düzenleme tarihini takip
eden ay başından itibaren 3 aydır. Örnek;
fatura 05.05.201x tarihinde düzenlenmiş ise 3
ay sayımı 01.06.201x tarihinden itibaren 3 ay
sayılır.
• İhraç kaydıyla satış ihracatçıyı teşvik
yöntemidir. İhracatçı bu yöntemle ihraç
edeceği malları KDV ödemeksizin yurt içinde
tedarik eder ve yine KDV’siz olarak ihraç eder.
• Tecil; tahsil edilmeyen verginin (KDV)
ertelenmesidir.
• Terkin; Ertelenen (tecil) verginin (KDV)
ihracatın gerçekleşmesi halinde iptal
edilmesidir.
 İhraç Kaydıyla Mal Satışı Muhasebe
İşlemleri
• Ör: Ege A.Ş üretici, Ada ise İhracatçı (aracı)
firmadır. Ege A,Ş ile Ada A.Ş arasında,
15.09.201x tarihinde 100.000Euro tutarındaki
malların ihraç kaydı ile satışı için sözleşme
yapılmıştır. İhraç kaydı ile satış faturası
16.09.201x tarihinde Ege A.Ş tarafından Ada
A.Ş ti adına düzenlenmiş olup, mallar Ada
A.Ş’ne sevk edilmiştir. 16.09.201x tarihli
Merkez Bankası kuru 1 Euro=14,00 liradır.
 16.09.20xx
120 ALICILAR 1.400.000
120.01.02. İhraç Kaydıyla Alıcı Ada AŞ
192 DİĞER KDV 252.000
192.02.01. İhr. Kay. Sat. Tecil Ed. KDV
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 1.400.000
600.01.05. İhr. Kay. X Mal
391 HESAPLANAN KDV 252.000
391.01.01. İhr. Kay. Satışların KDVsi
İhr. Kaydıyla satış muhasebe kaydı
 İhraç Kayıtlı satışlarda KDV ve Örnek
Uygulama
• Tecil Edilebilir KDV: İhraç kaydıyla satış yapan imalatçı
işletmenin, ihracatçı firmaya mal tesliminde tahsil
etmedikleri KDVdir.
• Tecil Edilecek KDV: İhraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV dönemi
sonunda yapılan KDV mahsubu sonunda ödenecek vergi
çıkması halinde, ödenecek vergiden düşülebilecek KDV
tutarıdır.
• İade Edilecek KDV: İhraç kaydıyla teslimlerde, teslim bedeli
üzerinden hesaplanan vergi, tecil edilemezse, bu KDV tutarı
ihraç kaydıyla teslim yapanlara iade edilir.
• Terkin: İhraç kayıtlı satış sonrası mal 3 ay içinde ihraç
edilmesi halinde tecil edilen KDV hesaplarının kapanış
işlemleridir.
 İhraç Kayıtlı Satışlarda; Tahsil Edilemeyen
KDV’nin Hesaplanan KDV’den Mahsup Edilmesi
• Örnek: Spor malzemeleri üretimi yapan Ege A.Ş’nin Mayıs
201x ayı satışlarının toplamı 100.000 tldir.
Bu satışın 80.000 tl si yurt içi alıcı Ada A.Ş ne yapılan yurt içi
satışa aittir.
20.000 tl si ise ihracatçı Kaya A.Ş ne yurt dışına (ihraç etmesi için)
ihraç kaydı ile yapılan satışlara aittir.
Yurt içi mal ve hizmet alışlarının toplamı ise satıcı Sahil A.Ş’den
alınan 65.000 tl lik hammadde ve yardımcı madde alışlarına aittir.
İşlemler açık hesap yapılmıştır. Genel KDV oranı %18 dir.
 11.05.20xx
120 ALICILAR 20.000
120.01.02. Kaya AŞ
192 DİĞER KDV 3.600
192.02.01. İhr. Kay. Sat. Tecil Ed. KDV
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 20.000
600.01.05. İhr. Kay. Mal Satışı
391 HESAPLANAN KDV 3.600
391.01.01. İhr. Kay. Satışların KDVsi
İhr. Kaydıyla satış muhasebe kaydı
 21.05.20xx
120 ALICILAR 94.400
120.01.01. Ada AŞ

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 80.000

600.01.01. Mal Satış
391 HESAPLANAN KDV 14.400
391.01.01. Yurtiçi Satış KDV
İhr. Kaydıyla satış muhasebe kaydı
 01.05.20xx
150 İLK MADDE VE MALZEME 65.000
150.01.01. Pamuklu Kumaş
191 İNDİRİLECEK KDV 11.700
191.01.01 Üretim Alış
320 SATICILAR 76.700

İlk md. Mlz alış kaydı

 31.05.20xx
391 Hesaplanan KDV 18.000
391.01.01. Yurtiçi Satış KDV 14.400
391.02.01. İhraç Kayıtlı Satış KDV 3.600

191 İnd. KDV 11.700

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 2.700
392 Diğer KDV 3.600
392.02.02 Tecil Edilen KDV
KDV Mahsup kaydı
a) Yukarıdaki örnekteki ihracatın 11.08.201x
tarihinde gerçekleştiği öğrenilmiştir.
b) İhraç kayıtlı satışın 3 ay içinde
gerçekleşmediği öğrenilmiştir.
 11.08.20xx
392 DİĞER KDV
392.02.02 Tecil edilen KDV 3.600

192 DİĞER KDV 3.600

192.02.01. İhr. Kay. Sat. Tecil Ed. KDV
 31.08.20xx
392 DİĞER KDV
392.02. Tecil Terkin Edilen KDV 3.600

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 3.600

360.05 .. Ayı KDV
 xx.xx.20xx
120 ALICILAR
120.01.0. x Alıcısı 3.600

192 DİĞER KDV 3.600

192.02.01. İhr. Kay. Sat. Tecil Ed. KDV

İhracatın gerçekleşmemesi nedeniyle tecil

edilen KDV’nin alıcıya devri