4/14/2024

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH

Bài giảng môn thuế xuất nhập khẩu

Người trình bày:

TS.Trần Trung Kiên

Nội dung môn học

Chủ đề 1: Lý thuyết thuế quan
Chủ đề 2: Luật Hải quan và thuế xuất nhập khẩu
Chủ đề 3: Các nghĩa vụ thuế khác đối với hàng
hóa xuất nhập khẩu
Chủ đề 4: Các cơ chế miễn trừ thuế quan

Đánh giá quá trình học

Hình thức đánh giá Trọng

số

1. Thảo luận, kiểm 50%

tra giữa kỳ

2. Thi cuối kỳ 50%

Tổng 100%

1
 4/14/2024

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH

Chủ đề 3:
Các nghĩa vụ thuế
khác đối với hàng
hóa xuất nhập khẩu

Thuế Tiêu thụ đặc biệt

Thuế Giá trị gia tăng

1. THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

2
 4/14/2024

Nội dung
Tổng quan
cơ bản của
về thuế tiêu
thuế tiêu
thụ đặc biệt
thụ đặc biệt

1.1 Khái niệm

❑Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế
gián thu, thu vào một số hàng hóa
dịch vụ được xem là đặc biệt.

1.1 Khái niệm

❑ Hàng hóa, dịch vụ đặc biệt thường là
những hàng hóa, dịch vụ không được
khuyến khích tiêu dùng,
xét trên góc độ lợi ích xã hội

3
 4/14/2024

1.2 Đặc điểm

• Đối tượng chịu thuế TTĐB
không nhiều.
• Thuế TTĐB thường có mức
thuế suất cao.
• Thuế TTĐB chỉ thu một lần, và
tập trung thu khi hàng hóa được
cơ sở sản xuất ra, dịch vụ được
cung ứng hoặc khi nhập khẩu
hàng hóa.

1.3 vai trò

• Thuế TTĐB góp phần
định hướng sản xuất,
nhập khẩu và tiêu
dùng của xã hội.
• Huy động nguồn thu
cho NSNN.
• Điều tiết thu nhập của
đối tượng tiêu dùng
hàng hóa, dịch vụ chịu
thuế TTĐB.

ROLES

4
 4/14/2024

Luaät thueá TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11

năm 2008

Thuế TTĐB tại

Việt Nam

Đối tượng chịu thuế Căn cứ tính Đăng ký, kê khai

Đối tượng nộp thuế thuế nộp thuế

Miễn, giảm
thuế Công thức tính thuế Thuế suất

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.1 Đối tượng chịu thuế

❖ Hàng hóa
✓ Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm từ cây
thuốc lá dùng để hút, hít, nhai,ngửi, ngậm
✓ Rượu
✓ Bia
✓ Bài lá

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.1 Đối tượng chịu thuế

✓ Ô tô dưới 24 chỗ ngồi…

✓ Xe Mô tô 02 bánh, môtô 03 bánh
có dung tích xi lanh trên 125 cm³
✓ Tàu bay, du thuyền.

5
 4/14/2024

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.1 Đối tượng chịu thuế

✓ Xăng các loại.

✓ Máy điều hòa nhiệt độ công
suất từ 90.000 BTU trở
xuống.
✓ Vàng mã, hàng mã.

• Ghi chú:
- Ô tô dưới 24 chỗ ngồi chịu thuế TTĐB kể cả Ôtô vừa
chở người vừa chở hàng hóa có từ 02 hàng ghế trở
lên, có vách ngăn cố định giữa khoang chở người và
khoang chở hàng hóa.
- Đối với máy điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000
BTU trở xuống: cơ sở sản xuất bán hoặc cơ sở nhập
khẩu tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục
lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng,
cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB như đối
với sản phẩm hoàn chỉnh.

• Ghi chú
Đối tượng chịu thuế TTĐB đối với hàng
hóa khác là những sản phẩm hoàn chỉnh, không
bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp.

6
 4/14/2024

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.1 Đối tượng chịu thuế

❖ Dịch vụ
✓ Kinh doanh vũ trường.
✓ Kinh doanh mát-xa, karaokê.

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.1 Đối tượng chịu thuế

❖ Dịch vụ
✓ Kinh doanh casino, trò chơi
điện tử có thưởng bao gồm
trò chơi bằng máy jackpot…

✓ Kinh doanh giải trí có đặt

cược.(như bán vé cược đua
ngựa, đua xe, đua chó)

✓ Kinh doanh xổ số.

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.1 Đối tượng chịu thuế

❖ Dịch vụ

✓ Kinh doanh golf: bán thẻ hội

viên, vé chơi golf.

7
 4/14/2024

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.2 Đối tượng không chịu thuế

❖ Những hàng hóa trên sẽ
không chịu thuế TTĐB trong
các trường hợp sau:
✓ Hàng hóa xuất khẩu:

- Hàng hóa do cơ sở sản xuất,

gia công trực tiếp xuất
khẩu.(trừ ô tô dưới 24 chỗ ngồi
bán cho DN chế xuất, KCX)

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.2 Đối tượng không chịu thuế

❖ Những hàng hóa trên sẽ không chịu thuế TTĐB
trong các trường hợp sau:
✓ Hàng hóa xuất khẩu:

- Hàng hóa do cơ sở sản xuất bán hoặc ủy thác cho cơ

sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng
xuất khẩu.

• Ví dụ: Công ty XNK Q3 đã ký hợp đồng XK

10.000 chai rượu Bình Tây. Để thực hiện hợp
đồng này, công ty XNK Q3 sau đó đã ký hợp
đồng mua 10.000 chai rượu Bình Tây của nhà
máy rượu bình Tây.
• Nếu cty XNK Q3 xuất khẩu hết 10.000 chai
rượu=> 10.000 chai rượu này thuộc diện
không chịu thuế TTĐB.
• Nếu cty XNK Q3 chỉ xuất khẩu 8.000 chai. Còn
2.000 chai bán trong nước thì 2.000 chai này
thuộc diện chịu thuế TTĐB

8
 4/14/2024

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.2 Đối tượng không chịu thuế

❖ Những hàng hóa trên sẽ không chịu thuế TTĐB
trong các trường hợp sau:
✓ Hàng hóa nhập khẩu:
- HH chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường qua
cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
- HH tạm nhập - tái xuất khẩu, nếu thực tái xuất
khẩu trong thời hạn qui định thì không phải nộp
thuế TTĐB tương ứng với số hàng xuất khẩu.
- Hàng hóa tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển
lãm trong thời hạn qui định.

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.2 Đối tượng không chịu thuế

❖ Những hàng hóa trên sẽ không chịu
thuế TTĐB trong các trường hợp
sau:
✓ Hàng hóa nhập khẩu:
- Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ
không hoàn lại.
- Quà biếu, quà tặng của nước ngoài
cho các tổ chức ở VN
- Quà biếu, quà tặng cho cá nhân VN
theo mức QĐ.

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.2 Đối tượng không chịu thuế

❖ Những hàng hóa trên sẽ không chịu
thuế TTĐB trong các trường hợp sau:
✓ Hàng hóa nhập khẩu:

- Hàng hóa mang theo người trong

tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của cá
nhân.
- Hàng nhập khẩu để bán tại các cửa
hàng kinh doanh hàng miễn thuế, bán
cho các đối tượng được hưởng chế
độ mua hàng miễn thuế.

9
 4/14/2024

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.2 Đối tượng không chịu thuế

❖ Những hàng hóa trên sẽ không chịu thuế TTĐB
trong các trường hợp sau:
✓ Khác:

- Hàng hóa từ nước ngoài vào khu phi thuế quan;

hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế
quan
- Hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan
và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan (trừ ô tô
dưới 24 chỗ ngồi).

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.2 Đối tượng không chịu thuế

❖ Những hàng hóa trên sẽ không chịu thuế TTĐB
trong các trường hợp sau:
✓ Khác:

- Tàu bay, du thuyền: sử dụng cho mục đích kinh

doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách và kinh
doanh du lịch.

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.2 Đối tượng không chịu thuế

❖ Những hàng hóa trên sẽ không chịu thuế TTĐB
trong các trường hợp sau:
✓ Khác:

- Các loại xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi theo thiết kế của

nhà sản xuất được sử dụng làm loại xe chuyên dụng,
xe không đăng ký lưu hành, không tham gia giao
thông theo quy định.

10
 4/14/2024

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.2 Đối tượng không chịu thuế

❖ Những hàng hóa trên sẽ không chịu thuế TTĐB
trong các trường hợp sau:
✓ Khác:
- Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở
xuống, theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên
phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu,
thuyền, tàu bay.

2.Nội Dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biệt

2.2 Đối tượng không chịu thuế: Những hàng hóa

trên sẽ không chịu thuế TTĐB trong các trường hợp:
Xuất khẩu Nhập khẩu riêng Trường hợp đặc
biệt thù khác
Trực tiếp xuất Chuyển khẩu, quá Hàng không phải
khẩu cảnh xuất nhập khẩu
“Gián tiếp “ xuất Tạm nhập –tái Ô tô chuyên dùng
khẩu xuất
Hành lý trong tiêu Dàn lạnh
chuẩn
Viện trợ

3 NGƯỜI NOÄP THUEÁ

Toå chöùc, caù nhaân Saûn xuaát Haøng hoùa thuoäc dieän
chòu thueá TTÑB

Toå chöùc, caù nhaân Nhaäp khaåu Haøng hoùa thuoäc dieän
chòu thueá TTÑB

Toå chöùc, caù nhaân Kinh doanh Dòch vuï thuoäc dieän
chòu thueá TTÑB

11
 4/14/2024

Trường hợp Nhập khẩu → Trực tiếp bán ra

NK ô tô Bán ra ô tô
Công ty A

TT05/2012 Nộp thuế Ko nộp thuế TTĐB ở

TTĐB ở khâu bán ra
khâu NK

Nộp thuế + Nộp thuế TTĐB ở

TT195/2015 TTĐB ở khâu bán ra
khâu NK + Khấu trừ thuế TTĐB
(1)
đã nộp ở khâu NK (-1)

Cơ sở B có tình hình kinh doanh như sau:

+ Nhập khẩu 100 máy điều hòa nhiệt độ A công
suất 12.000 BTU, đã nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu
100 triệu đồng (căn cứ biên lai nộp thuế TTĐB ở
khâu nhập khẩu).
+ Xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ cho công ty C
trong nước, số thuế TTĐB phát sinh khi bán ra trong
nước là 120 triệu đồng.
Thuế TTĐB cơ sở B phải nộp trong kỳ?
Số thuế TTĐB cơ sở B phải nộp trong kỳ là:
• 120 triệu đồng - 100 triệu đồng = 20 triệu đồng.

Trường hợp Nhập khẩu → Trực tiếp bán ra

NK ô tô Bán ra ô tô
Công ty A

TT05/2012 Nộp thuế Ko nộp thuế TTĐB ở

TTĐB ở khâu bán ra
khâu NK
(100 trđ)

Nộp thuế + Nộp thuế TTĐB ở

TT195/2015 TTĐB ở khâu bán ra (120 trđ)
khâu NK + Khấu trừ thuế TTĐB
(1)
đã nộp ở khâu NK
(100 trđ) (-100 trđ)

12
 4/14/2024

Lưu ý:
• Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa
chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất
khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ
trong nước thì cơ sở kinh doanh xuất khẩu là
người nộp thuế TTĐB khi bán hàng hóa trong
nước.

• TH1: Công ty XNK Q3 ký hợp đồng mua 10.000

chai rượu Bình Tây của nhà máy rượu bình
Tây.

Nhà 10.000 chai Công ty

máy XNK
rượu 100.000 đ/ chai Q.3
(giá đã bao gồm
Thuế TTĐB)

TH2: Công ty XNK Q3 đã ký hợp đồng XK 10.000 chai

rượu Bình Tây. Để thực hiện hợp đồng này, công ty
XNK Q3 sau đó đã ký hợp đồng mua 10.000 chai rượu
Bình Tây của nhà máy rượu bình Tây.
Theo đó, Cty XNK Q3 xuất khẩu hết 10.000 chai
rượu=> 10.000 chai rượu này thuộc diện không chịu
thuế TTĐB.
Nhà 10.000 chai Công ty XK 10.000 chai

máy XNK
rượu 70.000 đ/ chai Q.3

13
 4/14/2024

TH3: Công ty XNK Q3 đã ký hợp đồng XK 10.000 chai

rượu Bình Tây. Để thực hiện hợp đồng này, công ty
XNK Q3 sau đó đã ký hợp đồng mua 10.000 chai rượu
Bình Tây của nhà máy rượu bình Tây.
Tuy nhiên, cty XNK Q3 chỉ xuất khẩu 8.000 chai, còn
2.000 chai bán trong nước.

Nhà 10.000 chai Công ty XK 8.000 chai

máy XNK
rượu 70.000 đ/ chai Q.3

Bán trong nước 2.000 chai

4. Phương pháp tính thuế

PP tính thuế đối với sản xuất hàng hóa, DV trong nước

• Số lượng tính thuế

• Giá tính thuế
• Hàng sản xuất trong nước
• Dịch vụ KD trong nước

PP tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

• Số lượng nhập khẩu

• Giá tính thuế

= × ×

14
 4/14/2024

❑ Số lượng tính thuế

Là số lượng hàng hóa xác định đã tiêu thụ,
kể cả hàng hóa dùng trao đổi, tiêu dùng nội
bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại.

Thời điểm xác định tiêu thụ (thời điểm xác

định thuế) là thời điểm chuyển giao quyền
sở hữu hàng hóa, quyền sử dụng hàng
hóa cho người mua.

❑ Giá tính thuế

Giá tính thuế TTĐB được xác định căn cứ
vào giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có
thuế Bảo vệ môi trường và chưa có thuế
GTGT:

• Ví dụ: Doanh nghiệp A chuyên sản xuất

rượu, trong tháng bán được 1.000 chai
rượu, giá bán chưa thuế GTGT là 101.500
đ/chai.
Yêu cầu: thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp?
Biết thuế suất thuế TTĐB rượu 45%, thuế
suất thuế GTGT rượu là 10%?

15
 4/14/2024

GIAÙ TÍNH THUEÁ HAØNG HOÙA

Giá tính thuế TTĐB một chai rượu = 101.500 đ

1 + 45%
= 70.000 đ
=> Thuế TTĐB phải nộp:
= 1.000 chai * 70.000 đ * 45%
= 31.500.000 đ

= × ×

= +

Ví duï: Doanh nghieäp A nhaäp khaåu röôïu, soá löôïng

1.000 chai, giaù mua 01 chai röôïu taïi cöûa khaåu
nhaäp ñaàu tieân cuûa Vieät Nam laø 10 USD (giaù
CIF).

Yeâu caàu: tính thueá TTÑB phaûi noäp?

Bieát thueá suaát thueá nhaäp khaåu röôïu laø 65%, thueá
suaát TTÑB 45%, tyû giaù hoái ñoaùi laø 20.600
VND/USD.

16
 4/14/2024

Giaù tính thueá nhaäp khaåu 01 chai röôïu:

= 10 USD/chai * 20.600 VND/USD = 206.000 ñ/chai

Thueá nhaäp khaåu 01 chai röôïu

= 206.000 ñ * 65% = 133.900 ñ/chai

Thueá TTÑB 01 chai:

= (206.000 ñ + 133.900 ñ) * 45% = 152.955 ñ/chai

Vaäy toång thueá TTÑB:

= 152.955 ñ/chai * 1.000 chai = 152,955 trñ

Ví duï: Doanh nghieäp A nhaäp khaåu röôïu, soá löôïng

500 chai, giaù mua 01 chai röôïu taïi cöûa khaåu nhaäp
ñaàu tieân cuûa Vieät Nam laø 20 USD (giaù CIF).

Yeâu caàu: tính thueá TTÑB phaûi noäp?

Bieát thueá suaát thueá nhaäp khaåu röôïu laø 20%, thueá
suaát TTÑB 25%, tyû giaù hoái ñoaùi laø 20.600
VND/USD.

Thuế Nhập khẩu

Thuế Tiêu thụ đặc biệt

Thuế Giá trị gia tăng

17
 4/14/2024

Ví dụ: Tháng 3 năm 2022, doanh nghiệp A nhập

khẩu rượu, số lượng 500 chai, giá mua 01 chai rượu
tại cửa khẩu nhập đầu tiên của Việt Nam là 20 USD
(giá CIF).
Tháng 5 năm 2022, doanh nghiệp A xuất bán lô hàng
500 chai rượu trên cho doanh nghiệp B với giá chưa
thuế giá trị gia tăng là 1.250.000 đồng/ chai.

Yêu cầu: tính thuế TTĐB phải nộp?

Biết thuế suất thuế nhập khẩu rượu là 20%, thuế suất
TTĐB 25%, tỷ giá hối đoái là 20.600 VND/USD.

Trường hợp Nhập khẩu → Trực tiếp bán ra

NK rượu Bán ra rượu

Công ty A

TT05/2012 Nộp thuế Ko nộp thuế TTĐB ở

TTĐB ở khâu bán ra
khâu NK
(61.8 trđ)

Nộp thuế + Nộp thuế TTĐB ở

TT195/2015 TTĐB ở khâu bán ra (125 trđ)
khâu NK + Khấu trừ thuế TTĐB
(61.8 trđ)
đã nộp ở khâu NK
(-61.8 trđ)

KEÂ KHAI, NOÄP THUEÁ

* Đối với sản xuất, kinh doanh trong nước
- Thueá TTÑB ñöôïc keâ khai, noäp theo töøng thaùng
- Thôøi gian noäp tôø khai vaø noäp thueá chaäm nhaát
laø ngaøy thöù 20 cuûa thaùng keá tieáp.
* Đối với hàng hoá nhập khẩu
- Haøng hoùa nhaäp khaåu chòu thueá TTÑB phaûi keâ
khai vaø noäp thueá TTÑB cuøng vôùi vieäc keâ khai,
noäp thueá nhaäp khaåu.

18
 4/14/2024

2.THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Tổng quan về
thuế GTGT

Nội dung cơ bản

của thuế GTGT

2.1 Khái niệm 1

Thueá GTGT laø thueá tieâu duøng (giaùn thu) thu

treân phaàn giaù trò taêng theâm cuûa haøng hoùa, dòch
vuï phaùt sinh trong quaù trình saûn xuaát, löu thoâng
ñeán tieâu duøng.

19
 4/14/2024

2.2 Đặc điểm 1

➢ Ñoái töôïng chòu thueá GTGT nhieàu.

➢ Thueá suaát thueá GTGT ñöôïc aùp duïng thoáng nhaát
cho loaïi haøng hoùa töø saûn xuaát ñeán tieâu duøng.
➢ Thueá GTGT coù tính trung laäp cao, ngöôøi tieâu
duøng cuoái cuøng seõ laø ngöôøi chòu thueá.

2.2 Đặc điểm 1

➢ Thueá GTGT chæ thu vaøo giaù trò taêng theâm cuûa
haøng hoùa, dòch vuï phaùt sinh töø saûn xuaát, löu
thoâng ñeán tieâu duøng.
➢ Nhieàu quoác gia treân theá giôùi ñaõ aùp duïng saéc
thueá naøy.

2.3 Vai trò 1

✓ Laø khoaûn thu quan troïng cuûa NSNN.
✓ Thueá GTGT traùnh ñöôïc tình traïng ñaùnh thueá
truøng.
✓ Thueá GTGT aùp duïng thueá suaát 0% ôû khaâu xuaát
khaåu neân khuyeán khích xuaát khaåu.
✓ Thueá GTGT thu vaøo haøng hoùa nhaäp khaåu neân
goùp phaàn baûo hoä saûn xuaát trong nöôùc.
✓ Goùp phaàn taêng cöôøng coâng taùc haïch toaùn keá
toaùn.

20
 4/14/2024

NOÄI DUNG CÔ BAÛN

LUAÄT THUEÁ GIAÙ
TRÒ GIA TAÊNG CUÛA
VIEÄT NAM. 2

❖ ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁ

Laø haøng hoùa, dòch vuï söû duïng cho saûn xuaát, kinh
doanh vaø tieâu duøng ôû Vieät Nam laø ñoái töôïng
chòu thueá GTGT, bao goàm caû haøng hoùa nhaäp
khaåu, dòch vuï mua cuûa nöôùc ngoaøi.

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

1. Saûn phaåm troàng troït, chaên nuoâi, thuûy

saûn, haûi saûn nuoâi troàng, ñaùnh baét chöa
cheá bieán thaønh caùc saûn phaåm khaùc
(hoaëc chæ sô cheá thoâng thöôøng) cuûa toå
chöùc, caù nhaân töï saûn xuaát, ñaùnh baét
baùn ra vaø ôû khaâu nhaäp khaåu. *
2. Saûn phaåm laø gioáng vaät nuoâi, gioáng caây
troàng ôû caùc khaâu nuoâi troàng, nhaäp
khaåu vaø kinh doanh thöông maïi.

21
 4/14/2024

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

3. Töôùi, tieâu, caøy, böøa, naïo veùt keânh, möông noäi

ñoàng phuïc vuï noâng nghieäp; dòch vuï thu hoaïch
saûn phaåm noâng nghieäp.
4. Saûn phaåm muoái saûn xuaát töø nöôùc bieån, muoái moû
töï nhieân, muoái tinh, muoái I oát (Nacl).

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

5. Nhaø ôû thuoäc sôû höõu nhaø nöôùc do Nhaø nöôùc baùn

cho ngöôøi ñang thueâ.
6. Chuyeån quyeàn söû duïng ñaát.

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

7. Baûo hieåm nhaân thoï, baûo hieåm söùc khoûe, baûo

hieåm tai naïn con ngöôøi, baûo hieåm ngöôøi hoïc vaø
caùc dòch cuï baûo hieåm lieân quan ñeán con ngöôøi;
baûo hieåm vaät nuoâi, baûo hieåm caây troàng vaø dòch
vuï baûo hieåm noâng nghieäp khaùc; taùi baûo hieåm.

22
 4/14/2024

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

8. - Kinh doanh chöùng khoaùn: moâi giôùi, baûo laõnh, tö

vaán, löu kyù, quaûn lyù quyõ ñaàu tö, quaûn lyù coâng tö
ñaàu tö, quaûn lyù danh muïc ñaàu tö, dòch vuï toå chöùc
thò tröôøng cuûa sô hoaëc trung taâm chöùng khoaùn, dòch
vuï lieân quan ñeán ñaêng kyù chöùng khoaùn, cho khaùch
haøng vay tieàn ñeå thöïc hieän giao dòch kyù quyõ, öùng
tröôùc tieàn baùn chöùng khoaùn vaø dòch vuï khaùc.

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

8. - Dòch vuï caáp tín duïng: cho vay; chieát khaáu, taùi
chieát khaáu coâng cuï chuyeån nhöôïng vaø giaáy tôø coù
giaù; baûo laõnh ngaân haøng; cho thueâ taøi chính; phaùt
haønh theû tín duïng; bao thanh toaùn trong nöôùc, bao
thanh toaùn quoác teá; hình thöùc caáp tín duïng khaùc.

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

- Chuyeån nhöôïng voán.

- Baùn nôï.
- Kinh doanh ngoaïi teä.
- Dòch vuï taøi chính phaùi sinh: hoaùn ñoåi laõi suaát,
hôïp ñoàng kyø haïn, hôïp ñoàng töông lai, quyeàn
choïn mua, baùn ngoaïi teä vaø dòch vuï khaùc.

23
 4/14/2024

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

9. Dòch vuï y teá, dòch vuï thuù y: khaùm, chöõa, phoøng

beänh cho ngöôøi vaø vaät nuoâi, dòch vuï sinh ñeû coù keá
hoaïch, dòch vuï ñieàu döôõng söùc khoûe, phuïc hoài chöùc
naêng cho ngöôøi beänh

10. Dòch vuï böu chính, vieãn thoâng coâng ích vaø internet
phoå caäp theo chöông trình cuûa Chính phuû.

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

11. Dòch vuï phuïc vuï coâng coäng veà veä sinh, thoaùt nöôùc
ñöôøng phoá vaø khu daân cö cung caáp cho toå chöùc, caù
nhaân (keå caû toå chöùc, caù nhaân trong vaø ngoaøi khu coâng
nghieäp) bao goàm caùc hoaït ñoäng thu, doïn, vaän chuyeån,
xöû lyù raùc vaø chaát pheá thaûi; thoaùt nöôùc, xöû lyù nöôùc
thaûi; bôm huùt, vaän chuyeån vaø xöû lyù phaân buøn, beå
phoát; thoâng taéc coâng trình veä sinh, heä thoáng thoaùt
nöôùc thaûi;…

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

12. Duy tu, söûa chöõa, xaây döïng coâng trình vaên hoùa,
ngheä thuaät, coâng trình phuïc vuï coâng coäng, cô sôû
haï taàng vaø nhaø ôû cuûa ñoái töôïng chính saùch xaõ hoäi
(baèng nguoàn voán ñoùng goùp cuûa nhaân daân, voán
vieän trôï nhaân ñaïo).

24
 4/14/2024

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

13. Daïy hoïc, daïy ngheà: daïy vaên hoùa, ngoaïi ngöõ, tin
hoïc, daïy muùa, nhaïc….
14. Phaùt soùng truyeàn thanh, truyeàn hình chöông
trình baèng nguoàn voán ngaân saùch nhaø nöôùc.

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

15. Xuaát baûn, nhaäp khaåu vaø phaùt haønh baùo chí, taïp
chí, baûn tin chuyeân ngaønh, saùch chính trò, saùch
giaùo khoa, giaùo trình, saùch vaên baûn phaùp luaät,
saùch khoa hoïc – kyõ thuaät, saùch in baèng chöõ daân
toäc thieåu soá vaø tranh aûnh, aùp phích tuyeân truyeàn
coå ñoäng keå caû döôùi daïng baêng ñóa; in tieàn.
16. Vaän chuyeån haønh khaùch coâng coäng baèng xe
buyùt, xe ñieän.

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

17.Haøng hoùa trong nöôùc chöa saûn xuaát ñöôïc nhaäp

khaåu:
- Thieát bò, maùy moùc, vaät tö nhaäp khaåu ñeå söû duïng
tröïc tieáp cho nghieân cöùu khoa hoïc, phaùt trieån
coâng ngheä.

25
 4/14/2024

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

- Thieát bò, maùy moùc, phöông tieän vaän taûi chuyeân

duøng vaø vaät tö nhaäp khaåu ñeå tieán haønh tìm kieám
thaêm doø, phaùt trieån moû daàu khí.
- Taøu bay, daøn khoan, taøu thuûy nhaäp khaåu ñeå taïo
TSCÑ, thueâ cuûa nöôùc ngoaøi duøng vaøo hoaït ñoäng
saûn xuaát kinh doanh vaø ñeå cho thueâ.

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

18. Vuõ khí, khí taøi chuyeân duøng phuïc vuï quoác
phoøng, an ninh.

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

19.- Haøng hoùa nhaäp khaåu ñeå vieän trôï nhaân ñaïo, vieän trôï
khoâng hoaøn laïi.
- Quaø taëng cho cô quan nhaø nöôùc, toå chöùc chính trò, xaõ hoäi,
chính trò – xaõ hoäi, xaõ hoäi – ngheà nghieäp, ñôn vò vuõ trang,
caù nhaân ôû Vieät Nam trong ñònh möùc.
- Ñoà duøng cuûa toå chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi theo tieâu chuaån
mieãn tröø ngoaïi giao; haøng laø ñoà duøng cuûa ngöôøi Vieät
Nam ñònh cö ôû nöôùc ngoaøi khi veà nöôùc mang theo.
- Haøng hoùa theo ngöôøi trong tieâu chuaån haønh lyù mieãn thueá.
- Haøng hoùa, dòch vuï baùn cho toå chöùc quoác teá, ngöôøi nöôùc
ngoaøi ñeå vieän trôï nhaân ñaïo, vieän trôï khoâng hoaøn laïi cho
Vieät Nam.

26
 4/14/2024

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

20. - Haøng hoùa chuyeån khaåu, quaù caûnh qua laõnh thoå
Vieät Nam.
- Haøng taïm nhaäp- taùi xuaát vaø taïm xuaát - taùi nhaäp.
- Nguyeân lieäu nhaäp khaåu ñeå saûn xuaát, gia coâng
haøng xuaát khaåu theo hôïp ñoàng kyù vôùi nöôùc ngoaøi.
- Haøng hoaù, dòch vuï mua baùn giöõa nöôùc ngoaøi vôùi
khu phi thueá quan vaø giöõa caùc khu phi thueá quan
vôùi nhau.

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

21. Chuyeån giao coâng ngheä, chuyeån nhöôïng quyeàn

sôû höõu trí tueä; phaàn meàm maùy tính (bao goàm caû
phaàn meàm vaø dòch vuï phaàn meàm).

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

22. Vaøng nhaäp khaåu daïng thoûi, mieáng vaø caùc loaïi
vaøng chöa ñöôïc cheá taùc thaønh caùc saûn phaåm myõ
ngheä, thaønh ñoà trang söùc hay saûn phaåm khaùc.
23. Saûn phaåm xuaát khaåu laø taøi nguyeân khoaùng saûn
khai thaùc chöa qua cheá bieán: daàu thoâ, ñaù phieán,
caùt, ñaát hieám, ñaù quí, quaëng maêng gan, quaëng
thieác, quaëng saét.

27
 4/14/2024

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

24. Saûn phaåm laø boä phaän nhaân taïo duøng ñeå thay theá
cho boä phaän cuûa ngöôøi beänh; naïng, xe laên vaø
duïng cuï chuyeân duøng khaùc cho ngöôøi taøn taät.
25. Haøng hoùa, dòch vuï cuûa caù nhaân kinh doanh coù
möùc thu nhaäp bình quaân thaùng thaáp hôn möùc
löông toái thieåu chung aùp duïng ñoái vôùi toå chöùc,
doanh nghieäp trong nöôùc theo quy ñònh cuûa Chính
Phuû.

ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU THUEÁ

26. Haøng hoaù, dòch vuï trong caùc tröôøng hôïp sau:
- Haøng hoaù baùn mieãn thueá ôû caùc cöûa haøng baùn
mieãn thueá.
- Haøng döï tröõ quoác gia do cô quan döï tröõ quoác gia
baùn ra.
- Caùc hoaït ñoäng coù thu phí, leä phí.
- Raø phaù bom, mìn, vaät noå do caùc ñôn vò quoác
phoøng thöïc hieän ñoái vôùi coâng trình ñaàu tö baèng
voán NSNN.

Products from farming are not

processed into other products
or have only been
preprocessed
26 Non
Belong to Government
taxable
objects Finance – Banking Services

Welfare contribution

Others

28
 4/14/2024

NGÖÔØI NOÄP THUEÁ

- Toå chöùc, caù nhaân saûn xuaát,
kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï
thuoäc ñoái töôïng chòu thueá
GTGT ôû Vieät Nam.
- Toå chöùc, caù nhaân nhaäp khaåu
haøng hoùa, mua dòch vuï töø nöôùc
ngoaøi thuoäc ñoái töôïng chòu thueá
GTGT.

Phương pháp
Khấu trừ
+ Đầy đủ số sách kế toán,
Đối với SXKD hóa đơn chứng từ
HH,DV trong → SD Hóa đơn GTGT
nước
Phương Phương pháp
pháp tính trực tiếp
thuế
+ Không đầy đủ số sách
kế toán, hóa đơn chứng
Đối với HH từ hay những TH đặc
Nhập khẩu thù.
→ SD Hóa đơn bán hàng

PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ

❖Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu

Thueá GTGT = SL * Giaù tính * Thueá suaát

phaûi noäp thueá GTGT thueá
GTGT

Giaù tính = Giaù tính thueá + Thueá + Thueá + Thueá

thueá GTGT nhaäp khaåu nhaäp khaåu TTÑB BVMT

29
 4/14/2024

Ví duï: Doanh nghieäp A nhaäp khaåu röôïu, soá löôïng

1.000 chai, giaù mua 01 chai röôïu taïi cöûa khaåu
nhaäp ñaàu tieân cuûa Vieät Nam laø 10 USD (giaù
CIF).

Yeâu caàu: Thueá GTGT phaûi noäp laø bao nhieâu?

Bieát thueá suaát thueá nhaäp khaåu röôïu laø 65%, thueá
suaát TTÑB 45%, thueá suaát GTGT röôïu 10%, tyû
giaù hoái ñoaùi laø 20.600 VND/USD.

Giaù tính thueá nhaäp khaåu 01 chai röôïu:

= 10 USD/chai * 20.600 VND/USD = 206.000 ñ/chai

Thueá nhaäp khaåu 01 chai röôïu

= 206.000 ñ * 65% = 133.900 ñ/chai

Thueá TTÑB 01 chai:

= (206.000 ñ + 133.900 ñ) * 45% = 152.955 ñ/chai

Thueá GTGT 01 chai:

= (206.000ñ + 133.900ñ + 152.955ñ) * 10% = 49.285,5 ñ/chai

Toång thueá GTGT = 49.285,5 ñ * 1.000 chai = 49,2855 trñ

Ví duï: Doanh nghieäp B nhaäp khaåu aùo sô mi, soá

löôïng 5.000 aùo, giaù mua 01 aùo taïi cöûa khaåu nhaäp
ñaàu tieân cuûa Vieät Nam laø 5 USD (giaù CIF).

Yeâu caàu: Thueá GTGT phaûi noäp laø bao nhieâu?

Bieát thueá suaát thueá nhaäp khaåu aùo laø 20%, thueá
suaát GTGT aùo 10%, tyû giaù hoái ñoaùi laø 20.600
VND/USD.

30
 4/14/2024

❖ Ñoái vôùi saûn xuaát kinh doanh

haøng hoùa, dòch vuï trong nöôùc
Phöông phaùp khaáu tröø (HÑ GTGT*)
a. Ñoái töôïng aùp duïng
AÙp duïng ñoái vôùi caùc cô sôû kinh doanh ñaõ thöïc
hieän ñaày ñuû caùc quy ñònh veà soå saùch keá toaùn,
hoùa ñôn, chöùng tö vaø ñaêng kyù noäp thueá theo
phöông phaùp khaáu tröø.

PHÖÔNG PHAÙP KHAÁU TRÖØ

b. Xaùc ñònh thueá GTGT phaûi noäp

Thueá GTGT = Thueá GTGT – Thueá GTGT ñaàu

phaûi noäp ñaàu ra vaøo ñöôïc khaáu tröø

DN A
Mua vaøo SXKD Baùn ra

PHÖÔNG PHAÙP KHAÁU TRÖØ

b.1. Thueá GTGT ñaàu ra

Thueá GTGT = Soá löôïng * Ñôn giaù tính * Thueá

ñaàu ra tính thueá thueá GTGT suaát

31
 4/14/2024

SOÁ LÖÔÏNG TÍNH THUEÁ

b.1.1. Soá löôïng tính thueá

Soá löôïng tính thueá laø soá löôïng xaùc ñònh ñaõ
tieâu thuï, keå caû haøng hoùa, dòch vuï duøng trao ñoåi,
“tieâu duøng noäi boä”.

SOÁ LÖÔÏNG TÍNH THUEÁ

- Thôøi ñieåm xaùc ñònh thueá GTGT ñaàu ra laø thôøi

ñieåm chuyeån giao quyeàn sôû höõu hoaëc quyeàn söû
duïng haøng hoùa cho ngöôøi mua hoaëc thôøi ñieåm
hoaøn thaønh vieäc cung öùng dòch vuï.
- Ñoái vôùi hoaït ñoäng kinh doanh baát ñoäng saûn, xaây
döïng cô sôû haï taàng, xaây nhaø ñeå baùn, chuyeån
nhöôïng hoaëc cho thueâ thì thôøi ñieåm xaùc ñònh thueá
ñaàu ra laø thôøi ñieåm thu tieàn theo tieán ñoä thöïc
hieän döï aùn hoaëc tieán ñoä thu tieàn ghi trong hôïp
ñoàng.

GIAÙ TÍNH THUEÁ GTGT

b.1.2. Giaù tính thueá

Giaù tính thueá GTGT ñaàu ra laø giaù baùn chöa coù
thueá GTGT.

Ví duï: Taïi DN A baùn aùo vôùi giaù chöa thueá GTGT

400.000 ñ/aùo, thueá suaát thueá GTGT aùo laø 10%.

Khi baùn Doanh nghieäp A seõ ghi hoùa ñôn: *

32
 4/14/2024

PHÖÔNG PHAÙP KHAÁU TRÖØ

b.2. Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø:

Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø laø toång

thueá giaù trò gia taêng cuûa haøng hoùa, dòch vuï mua
vaøo duøng cho saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa,
dòch vuï chòu thueá giaù trò gia taêng

(keå caû thueá GTGT ñaàu vaøo khoâng ñöôïc boài thöôøng cuûa
haøng hoùa chòu thueá GTGT bò toån thaát). #

b.2.1. Ñieàu kieän khaáu tröø.

1. Duøng cho SX, KD HH, DV chòu thueá GTGT

2. Ñaày ñuû hoùa ñôn chöùng töø theo luaät ñònh:

- Ñoái vôùi HH, DV mua trong nöôùc phaûi coù hoùa ñôn GTGT.

- Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu phaûi coù chöùng töø noäp thueá
GTGT cuûa haøng hoùa nhaäp khaåu..

- Ñoái vôùi thueá GTGT noäp thay cho beân nöôùc ngoaøi (thueá Nhaø
thaàu) phaûi coù chöùng töø noäp thueá GTGT thay cho beân nöôùc
ngoaøi.

3. Neáu HH, DVmua vaøo (keå caû nhaäp khaåu) coù giaù trò thanh toaùn
töø 20 trñ trôû leân phaûi coù chöùng töø thanh toaùn qua ngaân haøng.

ÑIEÀU KIEÄN ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ

- Ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu ngoaøi caùc ñieàu kieän
neâu treân coøn phaûi coù:
+ Hôïp ñoàng mua baùn haøng hoùa, gia coâng.
+ Tôø khai haûi quan coù xaùc nhaän ñaõ xuaát khaåu
cuûa cô quan Haûi quan.
+ Thanh toaùn qua ngaân haøng. #

33
 4/14/2024

NGUYEÂN TAÉC KHAÁU TRÖØ

- Thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa haøng hoùa, dòch vuï duøng
cho SXKD haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá GTGT thì
ñöôïc keâ khai khaáu tröø toaøn boä, khoâng phaân bieät
laø haøng hoùa ñaõ xuaát duøng hay ñeå trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số
thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai
sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi
cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố
quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ
sở người nộp thuế.

Bộ quần áo Công ty A Bộ quần áo

100 bộ, giá 100.000 đ/ bộ 10 bộ, giá 500.000 đ/ bộ

VAT nộp = VAT ra – VAT vào dc khấu trừ

10 x 500.000 x 10% 100 x 100k x 10%

NGUYEÂN TAÉC KHAÁU TRÖØ

- TSCÑ laø oâtoâ chôû ngöôøi töø 9 choã ngoài trôû

xuoáng coù giaù trò chöa thueá GTGT vöôït treân 1,6 tyû
ñoàng thì soá thueá GTGT ñaàu vaøo töông öùng vôùi
phaàn giaù trò vöôït treân 1,6 tyû ñoàng khoâng ñöôïc
khaáu tröø.

Rieâng oâtoâ söû duïng vaøo kinh doanh vaän

chuyeån haøng hoùa, haønh khaùch, kinh doanh du
lòch, khaùch saïn thì ñöôïc khaáu tröø toaøn boä.

34
 4/14/2024

Ô tô 7 chỗ Công ty A Bất động sản

Giá: 1 tỷ
→ VAT vào: 100 trđ

Ô tô 5 chỗ

Giá: 2 tỷ

→ VAT vào: 160 trđ

Ô tô 7 chỗ Công ty B Vận tải hành khách

Giá: 1 tỷ
→ VAT vào: 100 trđ

Ô tô 5 chỗ

Giá: 2 tỷ

→ VAT vào: 200 trđ

Ví duï: thaùng 3/200n, C.ty thöông maïi A coù tình hình sau:
- Mua 600 SP A, coù hoaù ñôn GTGT, giaù chöa thueá
GTGT laø 2 trñ/SP.
- NK 01 oâtoâ 4 choã phuïc vuï quaûn lyù, coù chứng từ NK,
giaùù CIF: 1000 trñ, thuế suất thuế NK: 30%; thuế
TTĐB:60%
- Dòch vuï mua vaøo phuïc vuï kinh doanh, coù hoùa ñôn
GTGT, giaù chöa thueá GTGT laø 20 trñ.
- Dòch vuï mua vaøo phuïc vuï kinh doanh, coù hoùa ñôn Baùn
haøng, giaù mua 10 trñ.

35
 4/14/2024

- Trong thaùng C.ty A ñaõ ban duôïc 580 SP A, giaù

baùn chöa thueá GTGT 3 trñ/SP.

Yeâu caàu: Tính GTGT phaûi noäp trong thaùng.

Bieát raèng: - Haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo coù thueá
suaát thueá GTGT 10%.
- SPA toàn kho ñaàu thaùng: 0 SP.
- Coù chöùng töø thanh toaùn qua ngaân haøng
ñaày ñuû.

- Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø

= 600 SP * 2 trñ/SP * 10%
+ 160 trñ + 20 trñ * 10%
= 282 trñ
- Thueá GTGT ñaàu ra
= 580 SP A * 3 trñ/SP * 10% = 174 trñ
- Thueá GTGT phaûi noäp
= 174 trñ – 282 trñ = - 108 trñ

5 HOAØN THUEÁ

Cô sôû kinh doanh noäp

thueá GTGT theo phöông
phaùp khaáu tröø ñöôïc xeùt
hoaøn thueá trong tröôøng
hôïp xuất khẩu sau:

36
 4/14/2024

HOAØN THUEÁ

- Cơ sở kinh doanh trong tháng/ quý có hàng hóa,

dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng
hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300
triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng
theo tháng, quý;
- Trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng
đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được
khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ
vào tháng, quý tiếp theo.

6 KEÂ KHAI, NOÄP THUEÁ

* Đối với kinh doanh trong nước
Thueá GTGT ñöôïc keâ khai, noäp theo töøng thaùng
hoaëc töøng quyù:
- Keâ khai theo quyù: neáu cô sôû kinh doanh coù toång
doanh thu baùn haøng hoùa, dòch vuï cuûa naêm tröôùc lieàn
keà töø 50 tyû trôû xuoáng thì keâ khai, noäp thueá theo quyù
(oån ñònh trong 3 naêm).
Luật QLT 2019 → Chậm nhất là ngày cuối cùng
của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa
vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

- Keâ khai theo thaùng: cô sôû kinh doanh khoâng

thuoäc ñoái töôïng keâ khai theo quyù thì thöïc hieän keâ
khai, noäp thueá theo thaùng.
Thôøi gian noäp tôø khai vaø noäp thueá chaäm nhaát
laø ngaøy thöù 20 cuûa thaùng keá tieáp.

37
 4/14/2024

* Đối với hàng hoá nhập khẩu

- Haøng hoùa nhaäp khaåu chòu thueá GTGT phaûi keâ
khai vaø noäp thueá GTGT cuøng vôùi vieäc keâ khai,
noäp thueá nhaäp khaåu.

38