DANH SÁCH THÀNH VIÊN

STT Họ và tên MSSV

1 Nguyễn Thu Phương 31211022819

2 Ngô Minh Ngọc 31211025481

3 Phan Thị Quỳnh Giang 31211024836

4 Hoàng Lâm Giang 31211021758

5 Cao Tiến Hưng 31211023945

Công ty kiểm toán ABC thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cho công ty Hạnh Phúc
từ 3 năm nay. Ở năm hiện hành - kết thúc vào 31/12/20x8-, Lân được giao phụ trách hợp đồng
kiểm toán này. Hạnh Phúc là một công ty cổ phần niêm yết có trụ sở chính đóng tại thành phố
Hồ chí minh và nhiều công ty con đóng ở các thành phố khác.
Khi tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, Lân được biết ở năm hiện hành, Hạnh Phúc
gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh và có dự định bán một công ty con - công ty Hoàng Hà -
để giải quyết công nợ. Một số nghiệp vụ sau làm Lân chú ý:
1. Vào tháng 12/20x8, Hạnh Phúc bị một khách hàng khởi kiện do hàng giao không đảm bảo
chất lượng, khách hàng yêu cầu Hạnh Phúc bồi thường 1 tỷ đồng. Cho đến ngày chuẩn bị phát
hành báo cáo kiểm toán (3/20x9), vụ kiện này vẫn chưa được xét xử. Hạnh Phúc không lập dự
phòng cũng như không công bố thông tin này trên thuyết minh BCTC.
2. Một trong những nhà xưởng của Hạnh Phúc bị cháy nổ vào tháng 2/20x9. Hạnh Phúc không
công bố thông tin trên thuyết minh.
Ban Giám đốc Hạnh Phúc cho rằng các sự kiện trên xảy ra trong năm 20x9 nên đã không công
bố thông tin này trên thuyết minh BCTC. Kiểm toán viên Lân đồng ý lời giải thích này và đã đưa
ra ý kiến chấp nhận toàn phần về BCTC cho niên độ kết thúc 31/1/x8
Ngoài ra, vào tháng 10/20x8, công ty kiểm toán ABC cũng ký hợp đồng tư vấn cho Hạnh Phúc
về việc bán lại công ty Hoàng Hà. Theo hợp đồng ký kết, giá phí mà công ty kiểm toán nhận
gồm 2 phần: giá phí hợp đồng kiểm toán và giá phí về dịch vụ tư vấn. Giá phí về dịch vụ tư vấn
được tính bằng 1% trên giá bán công ty Hoàng Hà.
Hạnh Phúc đã đăng tải thông tin việc bán công ty Hoàng Hà trên các phương tiện truyền thông từ
tháng 12/20x8, tuy nhiên mãi đến 15/2/20x9 mới có một khách hàng tiềm năng là công ty Sông
Hồng tìm hiểu để mua lại công ty. Do tình hình kinh doanh của Hoàng Hà gặp nhiều khó khăn
nên Sông Hồng đã đề nghị một mức giá khá thấp. Công ty ABC thuyết phục khách hàng bằng
cách cung cấp thông tin về một số dự án tiềm năng, đồng thời, thuyết phục Hạnh Phúc chấp
nhận mức giá mà Sông Hồng đã đề nghị. Cuối cùng, vào tháng 4/20x9, hợp đồng nhượng bán
xem như cơ bản đã hoàn thành.
Yêu cầu: Hãy cho biết:
a. Cách xử lý về kế toán đối với nghiệp vụ (1) & (2) nêu trên của Hạnh Phúc có hợp lý
không? Sai phạm (nếu có) trong việc xử lý của đơn vi đối với 2 nghiệp vụ nêu trên là do
nhầm lẫn, gian lận hay không tuân thủ pháp luật và quy định. Hãy giải thích. (học
chương bằng chứng)
b. Nhận diện các vấn đề liên quan đến hợp đồng của công ty kiểm toán ABC, nhận
diện các nguy cơ ảnh hưởng đạo đức nghề nghiệp và biện pháp bảo vệ.
-Nguy cơ tư lợi : Công ty kiểm toán ngoài cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng thì
còn cung cấp dịch vụ tư vấn, do phí dịch vụ tư vấn mà công ty kiểm toán nhận được là
1% giá bán công ty nên có thể ảnh hưởng đến tính khách quan của kiểm toán viên
-Nguy cơ từ sự quen thuộc : công ty ABC thực hiện kiểm toán cho công ty Hạnh Phúc
trong vòng 3 năm khiến kiểm toán viên dễ thông cảm cho quyền lợi hoặc dễ dàng chấp
nhận cho việc làm của khách hàng
-Nguy cơ tự kiểm tra: cùng thực hiện dịch vụ tư vấn và kiểm toán ảnh hưởng đến xét
đoán chuyên môn của kiểm toán viên
● Biện pháp bảo vệ :
⮚ Chỉ định một kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp khác không tham gia
vào dịch vụ phi đảm bảo để soát xét lại các công việc mà nhóm dịch vụ đó đã làm
và đưa ra ý kiến tư vấn, nếu cần thiết;
⮚ Chỉ thực hiện dịch vụ kiểm toán mà không thực hiện dịch vụ tư vấn cho khách
hàng
⮚ Tham khảo ý kiến tư vấn từ bên thứ ba độc lập như thành viên Ban Giám đốc
không tham gia trực tiếp điều hành, tổ chức nghề nghiệp hoặc một kế toán viên,
kiểm toán viên chuyên nghiệp khác;
c. Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp nào chịu ảnh hưởng, giải thích?
Những nguyên tắc đạo đức bị chịu ảnh hưởng :
- Nguyên tắc thận trọng: Khoản tiền bồi thường và nhà xưởng công ty Hạnh Phúc bị cháy
nổ nhưng không lập dự phòng
- Nguyên tắc năng lực chuyên môn của kiểm toán viên: Không công bố thông tin lên
BCTC. Theo VAS 23 những sự kiện xảy ra trong năm 20x9 nhưng nó cung cấp thông tin
về khoản bồi thường 1 tỷ đồng trong năm 20x8 cho nên vẫn cần phải trình bày trên
BCTC.
- Nguyên tắc khách quan: Do có thực hiện dịch vụ tư vấn cho công ty Hạnh Phúc với phí
dịch vụ là 1% giá bán của công ty Hoàng Hà cho nên có ảnh hưởng đến lợi ích của công
ty ABC (phí dịch vụ), điều này ảnh hưởng đến xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên.