Professional Documents
Culture Documents
ملخص أعمال نهاية السنة التسويات الجردية1
ملخص أعمال نهاية السنة التسويات الجردية1
يعرف اإلهتالك على أنه استهالك المنافع االقتصادية المرتبطة بأصل عيني أو معنوي ،ويتم توزيع
المبلغ القابل لإلهتالك بصورة مطردة على مدة دوام نفعية األصل مع مراعاة القيمة المتبقية المحتملة
لهذا األصل بعد نهاية الخدمة أو عند انقضاء مدة نفعيته
100
/12/31ن
××× من حـ /مخصصات االهتالك والمؤونات وخسائر القيمة لالصول غ الجارية 681
××× × 280الى حـ /اهتالك التثبيتات المعنوية
××× الى حـ /اهتالك التثبيتات المادية ×281
اثبات تسجيل قسط االهتالك
-12-31ن
××× من حـ /مخصصات االهتالك والمؤونات وخسائر القيمة لالصول غ الجارية 681
××× × 290الى حـ /اخسارة القيمة عن التثبيتات المعنوية
××× الى حـ /خسارة القيمة عن التثبيتات المادية ×291
اثبات تسجيل خسارة القيمة
-12-31ن1+
××× من حـ /مخصصات االهتالك والمؤونات وخسائر القيمة لالصول غ الجارية 681
××× × 290الى حـ /اخسارة القيمة عن التثبيتات المعنوية
××× الى حـ /خسارة القيمة عن التثبيتات المادية ×291
اثبات تسجيل خسارة القيمة
|1
جامعة سطيف1 االستاذ الدكتور بالرقي تيجاني ملخصات/
-12-31ن2+
××× × 290من حـ /خسارة القيمة عن التثبيتات العينية
××× × 291من حـ /خسارة القبيمة عن التثبيتات المادية
الى حـ /استرجاععات االستغالل عن خسائر القيمة و المؤونات عن
781
×××× االصول غ الجارية
اثبات تسجيل استرجاع جزء او كل خسارة القيمة
يمثل رصيد حساب الزبائن ديونهم تجاه المؤسسة متضمة الرسم الناشئة عن عمليات البيع )1
بأجل.
تصنيف الزبائن
زبائن مشكوك
زبائن معدومين زبائن عاديين
فيهم
عدم القدرة على دفع كل ديونهم او وضيعتهم المالية صعبة (عسر مالي وضيعتهم المالية مريحة
جزء منها بسبب افالس نهائي ( احتمال عدم تسديد جزء او كل ( تسديد ديونهم في آجالها المحددة )
( الجزء غير المسدد= دين معدوم الديون)
المبلغ غير المسدد TTC
-12-31ن
××× من حـ /الزبائن المشكوك في ديونهم 416
××× الى حـ /الزبائن 411
اثبات تسجيل خسارة القيمة
-12- 31ن.
××× 685من حـ /مخصصات المؤونات لخسائر القيمة لالصول الجارية
×××× الى حـ /خسائر القيمة عن حسابات الزبائن 491
اثبات خسارة القيمة
-12- 31ن.1+
××× 685من حـ /مخصصات المؤونات لخسائر القيمة لالصول الجارية
×××× الى حـ /خسائر القيمة عن حسابات الزبائن 491
زيادة خسارة القيمة
-12- 31ن.2+
××× من حـ /خسائر القيمة عن حسابات الزبائن 491
×××× الى حـ /استرجاعات االستغالل عن خسائر القيمة لالصول الجارية 785
إلغاء كلي او جزئي من خسارة القيمة
|3
جامعة سطيف1 االستاذ الدكتور بالرقي تيجاني ملخصات/
-12- 31ن.2+
××× من حـ /حسابات الزبائن 411
×××× الى حـ /الزيبائن الديون المشكوك في تحصيلها 416
تحويل حسابات البزون المشكوك فيه الى زبون عادي
-الديون المعدومة جزئيا أو كليا :
قد يعلن الزبون إفالسه بسبب تدهور وضيعته المالية و ال يسدد جزء من ديونه أو كلها فيصبح الدين الذي ال يستطيع
الزبون تسديده دينا معدوما يسجل ضمن األعباء .تغطيه المؤسسة من مخصص خسارة القيمة المكون له سابقا ،و نالحظ
عندها حالتين :
الحالة األولى :الخسارة الحقيقة (الدين المعدوم) > الخسارة المتوقعة
تتم المعالجة المحاسبة للديون المعدومة في هذه الحالة كما يلي:
-1تسجيل المبلغ المسدد من طرف الزبون (متضمن الرسم) :
-12- 31ن.2+
××× 512من حـ /البنك
×××× الى حـ /الزيبائن الديون المشكوك في تحصيلها 416
اثبات سداد الزبون لدينه
-2ترصيد حساب الزبون :
........./12/31
الدين المعدوم خارج الرسم – خسارة القيمة
*** خسائر عن حسابات دائنة غير قابلة للتحصيل 654
*** خسارة القيمة عن حسابات الزبائن 491
*** الرسم على القيمة المضافة المحصل 4457
الجزء غير المسدد متضمن الرسم *** الزبائن 416
المشكوك فيهم
|4
جامعة سطيف1 االستاذ الدكتور بالرقي تيجاني ملخصات/
1
تقيم المخزونات بتكلفة الشراء أو اإلقتناء التي تشمل أسعار الشراء وكل المصاريف الملحقة بعملية الشراء,
مثل مصاريف اإلدارة والمالية والمصاريف العامة ،وعموما يتم تقييم المخزونات إما بتكلفة الشراء أو بتكلفة
اإلنتاج وهدا حسب طبيعة المخزون .وفي بعض الحاالت الخاصة عندما تكون قيمة المخزون غير قابلة لتحقيق،
يمكن أن تقيم بسعر البيع بعد خفض الهامش المطبق على كل نوع من المخزون.
2
يعتمد هذا المخصص في حالة ما إذا ظهر نقص أو تدهور في قيم المخزون ،وهذا األخير الذي يتم تقويمه
بناءا على مقارنة القيم المحاسبية الصافية المستخرجة من الجرد الفعلي بالقيم الحقيقية المواكبة للحيازة على
كل عنصرمن عناصره على حدى ،على هذا األساس
تكوين المؤونة في نهاية السنة ن
-12- 31ن
من حـ /مخصصات االهتالك و التموينات وخسائر القيمة -األصول
××× الجارية 681
×××× الى حـ /خسائر القيمة عن المخزونات .... 392-391-390
إخراج
39
-12- 31ن1+
××× من حـ /خسائر القيمة عن المخزونات 39
×××× الى حـ /بضاعة ،مواد اولية او تموينات. 30-31-32
3
-12- 31ن1+
××× من حـ /بضاعة ،مواد أولية ،تموينات أخرى 32-31-30
×××× الى حـ /بضاعة ،مواد اولية ،تموينات اخرى 602-601-600
اثبات الكميات الزائدة حسب الجد المادي
|5
جامعة سطيف1 االستاذ الدكتور بالرقي تيجاني ملخصات/
-12- 31ن1+
××× 602-601-600من حـ /بضاعة ،مواد اولية ،تموينات اخرى
×××× الى حـ /بضاعة ،مواد أولية ،تموينات أخرى 30-31-32
تخفيض الكميات االناقصة
-12- 31ن1+
××× من حـ /بضاعة ،مواد أولية ،تموينات أخرى 32-31-30
×××× الى حـ /المنتوجات االستثنائية عن عمليات التسيير 757
اثبات الكميات الزائدة حسب الجرد المادي
-12- 31ن1+
××× من حـ /األعباء االستثنائية للتسيير الجاري 657
×××× الى حـ /بضاعة ،مواد أولية ،تموينات أخرى 30-31-32
تخفيض الكميات الناقصة
4
يعتبر حساب 38حسابا وسيطيا ،يجب ترصيده عند إقفال حسابات الفترة و عند إتباع
المؤسسة طريقة الجرد الدائم يبقى هذا الحساب غير مرصد ولهذا يجب القيام بعملية
تسوية لهذا الحساب
38
-12- 31ن
××× من حـ /المخزونات الخارجية 37
×××× الى حـ /مشتريات -الحساب المعني 38
ترصيد حساب المشتريات المدين
38
-12- 31ن
××× من حـ /مشتريات -الحساب المعني 38
×××× الى حـ /موردون -الفواتير التي لم تصل إلى صاحبها 408
ترصيد حساب المشتريات الدائن
5
-12- 31ن
××× من حـ /بضاعة مستهلكة 60
×××× الى حـ /بضاعة -مواد أولية -تموينات 32-31
-12- 31ن
××× من حـ /المنتجات التي لم تعد فواترها بعد 418
×××× الى حـ /مبيعات بضاعة 700
|6