(eBook PDF) Byrd & Chen's Canadian

Tax Principles, 2019 - 2020 Edition

Go to download the full and correct content document:
https://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-byrd-chens-canadian-tax-principles-2019
-2020-edition/
More products digital (pdf, epub, mobi) instant
download maybe you interests ...

Canadian Tax Principles 2020-21 Edition Clarence Byrd -

eBook PDF

https://ebooksecure.com/download/canadian-tax-principles-ebook-
pdf/

(eBook PDF) Canadian Tax Principles 2018-2019 Edition

by Clarence Byrd

http://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-canadian-tax-
principles-2018-2019-edition-by-clarence-byrd/

(eBook PDF) Byrd & Chen's Canadian Tax Principles,

2020-2021 Edition, Volumes I and II with Study Guide

http://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-byrd-chens-canadian-tax-
principles-2020-2021-edition-volumes-i-and-ii-with-study-guide/

(eBook PDF) Tax Questions & Answers 2019

http://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-tax-questions-
answers-2019/
(eBook PDF) Income Tax Fundamentals 2020 38th Edition

http://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-income-tax-
fundamentals-2020-38th-edition/

(eBook PDF) Canadian Income Taxation, 2019 - 2020 22nd

Edition by William Buckwold

http://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-canadian-income-
taxation-2019-2020-22nd-edition-by-william-buckwold/

(eBook PDF) Canadian Tax Principles 2016 - 2017 Edition

Includes Study Guide

http://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-canadian-tax-
principles-2016-2017-edition-includes-study-guide/

(eBook PDF) Fundamental Tax Legislation 2020 By Kerrie

http://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-fundamental-tax-
legislation-2020-by-kerrie-2/

(eBook PDF) Fundamental Tax Legislation 2020 By Kerrie

http://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-fundamental-tax-
legislation-2020-by-kerrie/
Manufacturer：www.7yec.comm

：
m
.co
ec
7y
r：
re
tu
fac
nu
 x 2019 Rates, Credits And Other Data
Information Applicable To Individua ls

2019 Rates, Credits And Other Data

For your convenience, t his information, as we ll as t he Chapter 5
Ap pendix o f comm on CCA rat es, is avai lable online as a .PDF fi le.

Information Applicable To Individuals

Federal Tax Rates For Individuals
Taxabl e Incom e M arginal Rat e
In Excess O f Fed eral Tax O n Excess
$ -0- $ -0- 15 .0%
47, 630 7, 145 20 .5%
95 , 259 1 6,908 26.0%
147, 667 30,535 29 .0%
2 10,371 48,7 19 33 .0%

Federal Tax Credits For Individuals - Personal Credits (/TA 118)

Reference
11 8( 1)(a) M arried Person s 1 5% of$1 2,069 ($ 1,810).

11 8( 1 )(a) Spo u sal 15% of $12,069 ($ 1,810), less 1 5% o f the spouse's Net Income For Tax Purposes.
Base am o unt increased by $2,230 (to $ 14, 299) if t he spo use is men tal ly or p hysical ly infi rm .
N ot available w hen t he spouse's income is m ore than $1 2, 069 (or $1 4,299).

11 8 (1 )(b ) Eligi bl e D ep endant 1 5% of $12,069 ($ 1,810), less 1 5% of t he el igible d epe ndant 's Net
Income For Tax Purposes. Base amount i ncreased by $2, 230 (to $14, 299) if t he eligi ble
dependant is mental ly o r physica l ly i nfirm. N ot available whe n t he eligible d ep endant 's
i ncome is mo re t han $ 12,0 69 (or $ 14,299).

118(1)(b . 1 ) Canad a Car egi ver For Child Under 18 1 5% of $2,230 ($335) .

118(1 )(c ) Single Per son s 15% of$12,069 ($1,810).

11 8(1)(d ) Canad a Car egiv er 1 5% of $7, 140 ($ 1,07 1 ), reduced by 1 5% of t he dependant's i ncome in
excess of $16,766.

11 8( 1 )(e) Canad a Car egi ver - Addit i onal Amount If either th e inco me ad justed inf irm spo usal c redit
base or t he i ncome adjusted i nfi rm el igible dependant credit base is less t han t he spouse or
eligible d ep end an t 's income adjusted c redit base ($7, 140, less the spouse o r dependant's
incom e i n excess of $1 6,766), an additional Canada caregiver c red it is available based o n
1 5% of t he deficiency.

118( 2) Age 1 5% of $ 7, 494 ($ 1, 1 24). The base for t h is c redit is red uce d by the lesser of $ 7,494 and
1 5% of the individ ual 's net income in excess o f $37,790. Not available w hen i ncome is more
t han $87,750 . If the individual cannot use t his c redit, it can be transferred to a spouse or
common- law partner.

118(3) Pen si o n 15% o f up to $2,000 of el igi ble pension i ncom e for a m axi mu m credit o f $300
[(1 5%)($2,000) ]. If t he individ ual cannot use t his credit, it can be transferred to a spo use or
common-law partner.

11 8( 10) Canad a Employm ent Credit 1 5% of up to $1, 222. This produces a m ax i mum c red it o f
$183.
vi ii Preface
Acknowledgments

2019 Content
They March 19, 20 19 budget contai ned a fair ly large nu mber of proposals t hat we re of varying
i mportance. The fol lowi ng lists describes most of t hese c hanges.

Personal Tax Meas ures

• A proposal to li mit access to the 50 percent deduction on stock optio ns (see Chapter
3) . The li m it would be based o n t he f i rst $200,000 of t he fa i r market value of t he secu-
rit ies included in new grants. It is un likely t hat t hese proposals w ill be implement ed
t his year.
• Prov isions designed to lim it t he abi l ity of mutual funds to defer certain types of capital
gains and to convert ord inary income into capital gains.
• A new Canad a training c redit that will become available in 2020 (see Chapter 4).
• A n i ncrease in t he H ome Bu yers' Plan li mit from $25,000 to $35,000 (see Chapter 10) .
• A m odif ication of t he c hange i n use rules for m ulti-unit resident ial properties (see
Chapter 8).
• A n ex pansion of t he types of annuities that can be used by registered p lans to f und
reti rement income (see Chapter 10).
• Changes to the rules for Registered D isabi lity Savings Plans.
• Changes to the rul es for kinship care providers.
• Remova l of th e requirem ent that donations of cult ural property be of national impor-
tance in o rder to qualify for enhanced charitable donati o ns trea tm ent.
• Ame nded t he legislation fo r the medical expense tax c redit to refl ect t he new rules for
ca nnabis regulat ion.
• Modification of t he rules for d eterm i ning pensio nable service under an individual
pension p lan.
• New rul es app licable to ind ividuals ca rrying on a business in a tax free savings
account.
Business Tax Measures
• New rul es t hat pro vide for a 100 p erce nt write off of zero emissio n vehicles i n th e year
of acquisition (see Chapter 5) .
• Remova l of the i ncome constraint for determinin g the amount of scien ti fi c researc h
expend itu res t hat are eligi ble for t he enhanced 35 percent investment tax cred it (see
Chapter 14).
• Changes in th e rul es for determin i ng the am o unt of farm ing and fish i ng income t hat is
eligibl e fo r the smal l business deduction.
• Several provisions to enhance govern m ent support for Canad ian j ou rn al ism. These
i nclud e:
• a no n -refundable tax cred it for d igita l news su bscript io n s (see Chapter 4);
• a ref undable cre dit for salaries p aid to newsroom employees (see Chapter 12);
and
• a provision t hat extends qual ified don ee statu s to r egist e red j o urn al ism
o rganizatio ns.
We have provided coverage o f some, but not al l, of these changes as indicated by the Chapter
references included in th e list item s.

Acknowledgments
We would like to t hank t he many students w ho have used this book, the instructors w ho have
adopted it at colleges and un iversities throughout Canada, as we ll as t he assistan ts and tutors
w ho have been involved i n these courses.
In term s of the content o f the book, we would like to give specia l th anks to:
Gary D onell After many years w ith the CRA, Gary is now affi liated with th e Ottawa
o ffice of Welch LLP. Gary has been a significant contri buto r to th is text for nearl y 20
 Preface ix
Acknowledgments

years, bringing to it an outstanding kn owledge of income tax issues. H e has m ade

many valuable suggestions th at have contributed greatl y to the accuracy and clarity of
t he material. In add i tio n, he was respo nsible fo r writing much of the Chapter 1 8 mate-
ria l on partnershi ps and the Chapter 20 material on international taxation. Mr. D onel I
has undertaken t his work indep endent ly of his work w ith Welch LLP. T he views that
are contained i n t his publication d o not, in anyway, reflect the pol icies of Welch LLP.
Ruth Ann Stric kl and (a.k.a. Eagl e Eye) - Western University (London) Over the last
few years, Ruth Ann has shown an unca nny ability to spot both m ajor and minor
errors. She has been responsi ble for help ing us el iminate many such items, greatly
en hanci ng th e quality of o ur material. We are very grateful for her assistance.

A lso of great help in improving the text over the years were the comments and corrections
provid ed by t he fol lowing instructors:
• Joseph Arm ani ou s - McGill U niversity (Montreal)
• Ann Bi gelow - Western University (Lond o n)
• Laura Cumming - D alhousie University (H alifax)
• Larr y Goldsm an - McGi l l University (Montreal)
• Su san Hurley - NAIT (Edmonton)
• Patri c k M assi cotte - St. Lawrence Co llege
• Jay Perry - N iagara College (N iagara-On-The- Lake)
• Vi ctor W aese - BCIT (Bu rn aby)
• Ro n ald W o ng - Capi lano University (Vancouver)

It's Our Fault

As always, we have made every effort to accu rately reflect appropriate tax ru les. Every word i n
the text, problems, and soluti ons has been read by at least two and , in most cases three, indi-
vi duals. Howeve r, it is virtually certain that errors remain . Th ese er ro rs are solely the
responsibility of t he authors and we apologize for any confusion t hat they may cause you.

Clarence Byrd, Clarence Byrd Inc.

Ida Chen, Clarence Byrd Inc.
June, 2019
 x 2019 Rates, Credits And Other Data
Information Applicable To Individua ls

2019 Rates, Credits And Other Data

For your convenience, t his information, as we ll as t he Chapter 5
Ap pendix o f comm on CCA rat es, is avai lable online as a .PDF fi le.

Information Applicable To Individuals

Federal Tax Rates For Individuals
Taxabl e Incom e M arginal Rat e
In Excess O f Fed eral Tax O n Excess
$ -0- $ -0- 15 .0%
47, 630 7, 145 20 .5%
95 , 259 1 6,908 26.0%
147, 667 30,535 29 .0%
2 10,371 48,7 19 33 .0%

Federal Tax Credits For Individuals - Personal Credits (/TA 118)

Reference
11 8( 1)(a) M arried Person s 1 5% of$1 2,069 ($ 1,810).

11 8( 1 )(a) Spo u sal 15% of $12,069 ($ 1,810), less 1 5% o f the spouse's Net Income For Tax Purposes.
Base am o unt increased by $2,230 (to $ 14, 299) if t he spo use is men tal ly or p hysical ly infi rm .
N ot available w hen t he spouse's income is m ore than $1 2, 069 (or $1 4,299).

11 8 (1 )(b ) Eligi bl e D ep endant 1 5% of $12,069 ($ 1,810), less 1 5% of t he el igible d epe ndant 's Net
Income For Tax Purposes. Base amount i ncreased by $2, 230 (to $14, 299) if t he eligi ble
dependant is mental ly o r physica l ly i nfirm. N ot available whe n t he eligible d ep endant 's
i ncome is mo re t han $ 12,0 69 (or $ 14,299).

118(1)(b . 1 ) Canad a Car egi ver For Child Under 18 1 5% of $2,230 ($335) .

118(1 )(c ) Single Per son s 15% of$12,069 ($1,810).

11 8(1)(d ) Canad a Car egiv er 1 5% of $7, 140 ($ 1,07 1 ), reduced by 1 5% of t he dependant's i ncome in
excess of $16,766.

11 8( 1 )(e) Canad a Car egi ver - Addit i onal Amount If either th e inco me ad justed inf irm spo usal c redit
base or t he i ncome adjusted i nfi rm el igible dependant credit base is less t han t he spouse or
eligible d ep end an t 's income adjusted c redit base ($7, 140, less the spouse o r dependant's
incom e i n excess of $1 6,766), an additional Canada caregiver c red it is available based o n
1 5% of t he deficiency.

118( 2) Age 1 5% of $ 7, 494 ($ 1, 1 24). The base for t h is c redit is red uce d by the lesser of $ 7,494 and
1 5% of the individ ual 's net income in excess o f $37,790. Not available w hen i ncome is more
t han $87,750 . If the individual cannot use t his c redit, it can be transferred to a spouse or
common- law partner.

118(3) Pen si o n 15% o f up to $2,000 of el igi ble pension i ncom e for a m axi mu m credit o f $300
[(1 5%)($2,000) ]. If t he individ ual cannot use t his credit, it can be transferred to a spo use or
common-law partner.

11 8( 10) Canad a Employm ent Credit 1 5% of up to $1, 222. This produces a m ax i mum c red it o f
$183.
 2019 Rates, Credits And Other Data xi
Information Applicable To Individuals

Other Common Federal Personal Credits (Various ITA)

118.01 Adoption Expenses Credit 15% of el igi bl e expenses (reduced by any rei mbursements) up to
a m axi m um of $16,255 p er adoption. Th is resu lts in a m axi m um cred it of $2,438.

118.041 Home Acc essibility Credit 15% of lesser of $10,000 and the amoun t of qualifying expend i-
tures fo r t he year.

118.05 First Ti me Home Buyer' s Credit 15% of $5,000 ($750) of the cost of an eligible home.

118.06 Volunteer Firefighters Credit 1 5% o f $3,000 ($450) for qual ifyi ng vo l unteers.

118.07 Volunteer Searc h And Rescue Workers Credit 15% of $3,000 ($450) for quali fying
vol unteers.

118.1 Chari table Donations - Regular The general li mit on amou nts fo r this credit is 75% of Net
Income. There is an addit ion to th is general lim it equal to 25% of any taxable capi tal gai ns and
25% of any recapture of CCA resu l ting from a gift of capi tal property. In addition, t he income
i ncl usio n o n capital ga ins arisi ng from a gift of some p ublicly traded shares is red uced from
one-half to ni l. Fo r ind ivid uals, the credit is eq ual to:
[(15%)(A)J + [(3 3%)( 8 )) + [(29%)(C)J where:
A = T he fi rst $200 of eligible gifts.
B = T he lesser of:
• Total gifts, less $200; and
• Taxable Income, less $210,371 .
C = The excess, if any, by w hich t he i ndividual's total gifts exceed t he sum of $200 p lus
the amount determ i ned i n B.

118.2 Medical Expenses The medical expense tax credit is determined by t he fo l lowi ng fo rmu la:
[1 5%] [(B - C) + D ], w here:
B is t he total of an i ndividual 's med ical expenses fo r hi mself, his spouse o r
co m mon- law par tner, and any of his chi ldren who have not reached 18 years o f
age at th e end o f the year.
C is t he lesser of 3% of the i nd ividual's Net Income For Tax Pur poses and $2,352
(20 19 f igure) .
D is the total of al l amounts each of wh ic h is, i n respect of a dependan t of the i nd i-
vid ua l (other t han a c hi ld of t he i nd ividual who has not atta ined t he age of 18 years
before t he end of t he t axation year), an amount determi ned by t he for m ula:
E - F, w here:
E is the total of the depend ant's medical expenses
F is t he lesser of 3% o f the dependa nt' s Net Income Fo r Tax Purposes an d $2 ,35 2
(2019 fi gu re).

118.3 Disability-All Ages 1 5% of 58,416 ($1,262) . If not used by the d isabled individual, i t can be
transferred to a p erson cla imi ng th at i ndividual as a dependant.

118.3 Disability Supplement - Under 18 And Qual ifies For The Disability Tax Credit 1 5% of
$4,909 ($736), reduced by the total o f amou nts paid fo r attendan t care or supervision i n
excess of $2,875 t hat are d educted as c hi ld ca re costs, d educted as a d isability sup port
amo unt, o r clai med as a m ed ical expense i n calcu lati ng the m ed ical expense tax credi t.
 xii 2019 Rates, Credits And Other Data
Information Applicable To Individuals

Education Related Credits

118.5 • Tuition Fees Which Includes Examinat i on And Ancill ary Fee s
• 15% of qualifying tuition fees
• 1 5% of examination fees for both post-secondary examinations and examinati ons
required in a professio nal program
• 15% of anci llary fees that are imposed by a post -secondary educational institution
on all of t he ir ful l or part -time students. Up to $250 in suc h anci llary fees can be
claimed eve n if not requ ired of all students.

118.62 • Int eres t On St udent Loans

15% of interest paid on qua lifying student loans.

118.9 • Tran sfer Of Tui t ion Cr edi t

If the individu al can not use th e credit, is not cl aimed as a dependant by his
spou se, and d oes not transfer th e unused credit to a spou se or common- law
partner, th en a parent o r grandparent of t he individual can cl aim u p to $750
[(1 5%)($5,000)] of any unused tuition credit. The amount that can be t ra nsferred
is reduced by the amount of the c redit clai med by t he student for the year .

118.7 Employm ent Insurance 1 5% of amounts paid by employees up to the maximum Employ-
ment In surance premium of $860 (1 .62 % of $53, 100). This p rodu ces a max imum tax credit of
$129 [(1 5%)($860)].

118. 7 Canada Pen si o n Plan 15% of amounts paid by employees up to the m aximum Canada
Pension Plan contribution of $2,749 [5 .1 o/o of ($57, 400 less $3,500)] . Thi s produces a
maximum tax credit of $412 [(15%)($2,749)]. For self-e mployed indivi duals, the pay ment is
$5,498 ($ 2,749 times 2).

122.51 Refundable M edical Expense Supplem ent The individual cl aiming this amount must be
over 1 7 and have earned income of at least $3,645 . The amount is eq ual t o th e lesser o f
$1,248 and 25/1 5 of the med ical expense tax credit. Th e refund able amount is th en reduced
by 5o/o of fami ly Net Income in excess of $27,639 . Not avail ab le w hen fa mi ly income is more
than $52,599.

122.9 Refund able Teach e r And Early Childhood Educato r Sc hool Supply Tax Credit A
maximum of 1 5% of up to $1,000 ($ 1 50) of eligible expenditures that are mad e by eligible
educato rs.

127(3) Political Donati on s Three-quarters of the first $400, o ne-half of the next $350, one-third o f
th e next $525, to a maximum credit of $650 on donations of $1,275 .

127.4 Labou r Spo nsored Venture Capital Corporation s (LSVCC) Credit The fed eral credit is
equal to 15 percent of acquisitions of provincially registered LSVCCs.

ITA 82 and Dividend Tax Credit

ITA 121
• Eligible Dividends These divid ends are grossed up by 38%. Th e federa l dividend tax
credit is equal to 6/11 of the gross up. The credit can also be calculated as 15 .02 % of t he
grossed up dividends, or 20.7272% of th e actual dividends rece ived.
• Non-Eligible D i vid ends Th ese divi d ends are grossed up by 15%. The fed eral dividend
tax cred i t is equal to 9/1 3 of the gross up. The credit can also be calculated as 9 .0301 o/o o f
the gro ssed up dividends, o r 10.38 46% of the actual dividends received.
 20 19 Rates, Credits And Other Data xi i i
Information Applicable To Individuals And Corporations

Other Data For Individuals

ITA82 Dividend Gross Up
Eligible Dividends For these d ividends, the gross up is 38% of dividends received .
Non-Eligible Dividends For t hese dividends, the gross up is 1 5% of dividends received.

Cha pter 4 OAS Clawback Limits The tax (clawback) on O ld Age Security (OAS) benefits is based o n the
lesser of 100% of OAS benefits received , and 1 5% of the amount by which "threshold in com e"
(Ne t Incom e For Tax Purposes, calculated w it hou t t he OAS clawback) exceeds $77,580.

Cha pte r 4 El Clawback Limits The tax (clawback) on Employm ent Insurance (El ) benefits under t he
Employment Insurance Act is based o n t he lesser of 30% of the El benefits rece ived, and 30% of
the amount by wh ic h "threshold income" exceeds $66,375 (1 .25 times the maximum insur-
able earnings of $53, 100). For this purpose, "threshold incom e" is Net Income For Tax
Purposes, calculated w ithout t he OAS o r El clawbacks.

Chapte r 9 Child Care Expenses Th e least of three amounts:

1. The amount actually paid for child care services. If the child is at a camp o r
boarding schoo l, this amount is limited to a weekl y amount $275 (a ny age if
eligible for disabili ty tax credit), $200 (under 7 year of age), or $ 125 (age 7
through 16 or over 16 w ith a mental or physical im pa irment).
2. Th e sum of th e Annual Child Care Expense Amounts for t he taxpayer 's eligible
c hildren. Th e per child amou nts are $11,000 (any age if eligi ble fo r disability tax
cred it), $8,000 (under 7 year of age), or $5,000 (age 7 through 16 o r over 16 w it h
a mental or physical impairm ent).
3 . 2/3 of the taxpayer's Earned Income (for c hild care expenses purposes) .

Chapter 10 RRSP Deduction Room For 2019, the additi on to RR SP deduction room is eq ual to:
• the lesser of $26,500 and 18% of 2018 Earned Income,
• reduced by the 2018 Pension Adjustment and any 2018 Past Service Pension Adjustment,
• and inc reased by any 2018 Pension Adjustment Reversal.

Cha pte r 11 Lifetime Capital Gains Deduction For 2019, the deduct io n l imit for dispositions of shares of
qualif ied sm all bu siness corp orat io ns is $866,9 12. Th ere is an additional amou nt for fa r m o r
fi sh ing properties of $1 33, 088, providi ng a total of $1,000,000 for suc h properties.

Provincial Tax Rates And Provincial Credits For Individuals Provinc ial taxes are based o n
Taxable In come, w ith most provinces ad opting multiple rates. Th e number o f brackets ra nge
from t hree to five. Provinc ial tax c redits are ge nerally based on the minimum provi ncial rate
applied to a credi t base that is sim ilar to t hat used for fed eral cred its. In addition to regu lar
rates, two provi nces use surtaxes.

Information Applicable To Indiv iduals And Corporations

ITR 4301 Prescribed Rate The follow ing figures show the base rate that wou ld be used i n ca lc ulati ons
such as imputed interest on loans. It also shows the rat es applicable on amou nts owi ng to and
from the C RA. For rece nt quarters, the interest rates were as follows:
Year Quarter Base Rate Owing From * Owing To

201 7 A ll 1% 3% 5%
2018 1% 3% 5%
2018 II to IV 2% 4% 6%
2019 I, II 2% 4% 6%
* Th e rate on refu nds to cor poratio ns is lim ited to the base rate, without the add itional 2%.
 xiv 20 19 Rates, Credits And Other Data
Information Applicable To Corporations

Automobil e D eduction Limits

• CCA is limited to t he first $30,000 of t he automobiles cost, plus applicable GST/ HST/ PST
(not including amou nts that wi ll be refunded through in put tax c redits).
• Interest on financing of automobiles is limi ted to $1 0 per day.
• D eductibl e leasing cost s are limited to $800 per mo nth (other constrai nts apply).
• Operating cost be nefit = $0.28 per ki lometre.
• D ed uctible rates= $0 .58 fo r fi rst 5,000 kilometres, $0.52 fo r add itional ki lometres.

CCA Rat es See Appen dix to Chapter 5.

Quick M ethod Rates (GST Only)

Percentage On GST Included Sales
First $30,000 On Excess
Retai lers An d W ho lesale rs 0.8% 1 .8%
Service Providers An d Manufacturers 2.6% 3.6%
Note D iffe rent rates appl y i n t he p rovinces th at have ad opted an H ST system.

Information Applicable To Corporations

Fede ral Corporat e Tax Rat es are as fo llows (fed eral tax abatement removed):
General Business (Before General Rate Reduction) 28%
General Business (A fter General Rate Reduction Of 13%) 15%
Income El igible For M&P D eduction 15%
Income Eligible For Sm all Business D educti on 9%
Part IV Refu ndable Tax 38- 1/3%
Part I Refu ndabl e Tax On Investme nt Income O f CCPC (ART) 1 0-2/3 o/o
Refer en ce
89( 1 ) General Rat e Inc ome Pool A CC PC's General Rate Income Pool (GRIP) is defi ned as fo l lows:
• The G RIP balance at the end of th e preceding year; plus
• 72% of t he CCPC's Taxable Income after it has been reduced by amounts el igible for the
smal l business deduction and aggregate investment incom e; plus
• 100% of el igible dividends received during th e year; plus
• adjustments related to amalgam ations and w ind-ups; less
• el igible dividends paid during t he preceding year.

1 25(1 ) Small Business D eduction is eq ual to 19% o f t he least of:

A. Net Canadia n act ive business inco me.
B. Taxable Income, less:
1. 100/28 t imes the ITA 126(1) credit for taxes paid on fore ign no n- business income,
ca lcu lat ed w i thout consideration o f the addit io nal refu ndable tax under ITA
123.3 or t he genera l rate reduction under ITA 123.4; and
2. 4 ti m es th e ITA 126(2) c red it fo r taxes paid on foreign business incom e, ca lcu lated
witho ut con sideratio n of the general rate reduction under ITA 1 23.4.
C. Th e annual busi ness limit of $500,000, less any portion allocated to associated corpo-
rations, l ess t he grinds for large corpo ration s and passive incom e.
1 23.3 Additional Refund able Tax On Investm ent Income (ART) is equa l to 10-2/3% of the lesser
of:
• the corporati o n's "aggregate investment incom e" for t he year [as defin ed i n ITA
129(4)]; and
• the amount, if any, by w hic h t he corporation's Taxable Inco me for the year
exceeds th e amount that is eligible for the smal l business deductio n.
 2019 Rates, Credits And Other Data xv
Information Applicable To Corporations

123.4(2) Gener al Rat e Reduction is equal to 13% of Full Rate Tax able Income. Th is is Taxabl e Income,
reduced by; income eligible for the small bu siness d edu ctio n, i ncome eligible for the M&P
deduction and the corporation's "aggregate investment income" for the year.

125.1 Manufacturing And Proces sing D eduction is equal to 1 3% of t he lesser of:

A. Manufacturing and processing profits, less am ou nts eligible fo r th e small business
ded uctio n; and
B. Taxable In come, less t he sum of:
1 . t he amount eligi ble for th e sm all business deduction;
2. 4 ti m es the foreign tax c redit for business income calcu lated w ithout consider-
ation of the ITA 123.4 general rate red ucti on; and
3. "aggregate investment income" (of CCPCs) as defined i n ITA 129(4).
126(1) Foreign Tax Credits For Co rpo ration s Th e Foreign Non-Business Income Tax Credit is the
lesser of:
• The tax paid to t he foreign governm ent (for corporations, there is no 1 So/o lim it on t he
fo reign non-business taxes paid); and
• An amou n t d etermin ed by the fo llowing form ul a:
Foreign Non -Business Income ] h . bl
[Tax Ot erw1se Paya e]
[ Adjusted Division B Income
126(2) The Foreign Business Income Tax Cred it is eq ual to t he least of:
• The tax paid to t he fo reign governm ent;
• An amount d etermin ed by the fo llowing formu la:
Foreign Business Income ] h . bl
[Tax Ot erw1se Paya e] ; and
[ Adj usted Divisio n B Income

• Tax Otherwise Payab le for th e year, less any fore ign tax c red it t aken on no n- business
i ncome under ITA 126(1 ).
129(4) Refundable Portion Of Part I Tax Payable is defi ned as t he least of t hree items:
1. the amount determ i ned by the for mu la
A - B, w here
A is 30-2/ 3% of t he corporation's aggregate investment income for t he year, and
B is th e amount, i f any, by w hi c h t he foreign non-business incom e tax credit exceeds 8%
of its fore ign investment income for t he year.
2. 30-2/ 3% of t he amount, if any, by which the corporatio n's taxable income for t he
year exceeds t he total of:
• the amount eligible for t he sm al l bu si ness deduction;
• 100 + 38-2/3 of the tax cred it for foreign non-business i ncome; and
• 4 tim es t he tax credit fo r fore ign business income .
3. t he corp orat ion's tax fo r t he year payable under Part I.
129(4) Aggregat e Investment Income is the sum of:
• net taxab le capital gains for the yea r, reduced by any net capita l loss carry overs
deducted during the year; and
• i ncome fro m property inclu ding i nterest, rents, and roya lt ies, bu t excluding divi-
dends t hat are d ed uctibl e i n computing Taxable Income. Si nee foreign dividends
are genera lly not d educti ble, they wou ld be incl uded in aggregate investment
i ncome .
 xvi 2019 Rates, Credits And Other Data
Tax Related Web Sites

129(4 ) ELIGIBLE 2019 Refundabl e Divi dend Tax On Hand (RD TO H) is defined as fo llows:
Beginning Balance The t ransitional January 1, 201 9 Eligible RDTOH balance
w hic h is th e lesser of:
• Th e January 1, 2019 single RDTO H balance; and
• 38-1/ 3 percent o f the Jan uary 1, 2019 GRI P balance
Additions
• Part IV taxes paid on eligible dividends from non-connected taxa ble Canadian
corp orations. Th ese are co m mo nly referred to as p ortiol io d iv id ends.
• Part IV taxes p aid on eligi ble dividends fro m connected corpo ratio ns to t he extent
t hat such d ividend s included a ref und fro m t he paying corporatio n's El igi ble
RDTO H.
Deduction D educt ed fro m t his total wo uld be any divi dend refund cla imed from
the Eligible RDTOH accou nt in t he previo us taxation yea r. For 2019, this ded uction is
refl ect ed in the t ransit ional RDTOH ba lance and wil l not be ded ucted again .

NON-ELIGIBLE 2019 Refundabl e Dividend Tax On Hand (RDTO H) is defined as fo llows:

Beginning Balance Th e t ransitio nal January 1, 2019 Non-Eligible RDTO H balance
is equal to t he excess, if any, of the January 1, 2019 balance in the si ngle RD TO H
accou nt, over 38 -1 / 3 perce nt of t he January 1, 2019 GR IP balance.
Additions Th ere are three items that are added to t he N on-El igible RD TOH begin-
ning balance:
• A ll of the Part I refundable tax fo r t he year.
• Part IV taxes paid o n non-eligi ble dividends fro m co nnected corporatio ns to t he
extent t hat suc h d ividend s i ncluded a ref und fro m t he paying corporation's
Non -E ligible RDTO H .
• Part IV taxes paid on no n-eligible d ividends fro m non-con nected taxable Cana-
dian corpo rat io ns.
Deduction D ed ucted fro m t his total wo uld be any divi den d refund cla i med from
the N o n-Eligible RDTOH account in the previous taxatio n year. For 2019, this ded uc-
tion is refl ected in the t ransitio nal RDTOH and w ill not be ded ucted again .

1 86( 1 ) Part IV Tax is assessed at a rate of 38- 1/ 3% of po rtfo lio dividends, plu s divi dends received
fro m a connected company that gave r ise to a divide nd refund for t he connected com pany as a
resu l t of th e payment.

Tax Related Web Sites

GOVERNMENT
Canada Revenue Agency www.canada.ca/ en/ reven ue-agency
Department of Fi nance Canada www.fin.gc.ca

CPA FIRMS
BDO www.bdo.ca/ en-ca/ servi ces/ tax/ do mestic-tax-servi ces/ overview/
Deloitte. www2.delo itte.com/ ca/ en/ pages/ tax/topics/ tax. html
Ernst & Young www.ey.com/ CA/en/ Services/ Tax
KPMG www. kpm g.com/ ca/en/ services/ tax
PricewaterhouseCoopers www.pwc.com/ ca/ en/ tax/ publ icati ons. j htm I

OTHER
CPA Canada www.CPAcanada .ca
Canadian Tax Foundation www.ctf.ca
Profile Tax Suite www.profile. i ntu it.ca
 Table Of Contents (Volume 1) xvii

The textbook is publ ished in Volume I = Chapters 1 to 1O

two Volumes: Volume II = Ch apters 11 to 2 1

Chapter VOLUME I Chapter VOLUME II

Introduction To Taxable Income and Tax Payable
1 11
Federal Taxation In Canada For Individuals Revisited

Taxable Income and

2 Procedures and Administrat ion 12
Tax Payable For Corporat ions

Income Or Loss From Taxation of

3 13
An Office Or Employment Corporate Investment Income

Taxable Income and Tax Payable Other Issues In

4 14
For Individuals Corporate Taxation

5 Capital Cost Allowance Corporate Taxation and

15
Management D ecisions

6 Income Or Loss Fro m A Business

16 Rollovers Under Section 85
7 Income From Prope rty
Other Rollovers and
17
Sale Of An Incorporated Business
8 Capital Gains And Capital Losses

18 Part nerships
Other Income, Other Deductions
9
And Other Issues
19 Trusts And Estate Planning
Retirement Savings And Other
10
Special Income Arrangements 20 International Issues In Taxation

21 CST/ HST
Detailed contents of Volume I,
Chapters 1 to 10 follows. Located at t he back of the print
Glossary
and online Study Guide.
xviii Table Of Contents (Volume 1)

CHAPTER 1 CHAPTER 2
Introduction To Procedures And Administration
Federal Taxation In Canada
Introduction 49
The Canadian Tax System . . . . . . . . . 1 Administration Of The Department 49
Taxable Entities In Canada . . . . 2
Federal Taxation And The Provinces 4 Returns And Payments - Individuals 50
Requirement To File - ITA 150 . . . 50
Tax Policy Concepts . . ... 5 Due Date For Individual Returns 51
Taxation And Economic Policy 5 Withholdings For Income Tax - ITA 153 52
Taxation And Income Levels 6 Instalment Payments For Individuals - ITA 156 53
Tax Incidence . . . . . . . 8 Interest . . . . . . . . . . . . . . . 56
Tax Expenditures . . . . . . 8 Penalties . . . . . . . . . . . . . . 58
Qualitative Characteristics Of Tax Systems 9 Due Date For Balance Owing, Livi ng Individuals 58
Income Tax Reference Materials 11 Deceased Taxpayers - Balance
The Income Tax Act . . . . . 12 Due Dates And Final Returns 58

Other Income Tax Legislation 15 Returns And Payments - Corporations . 59

Other Sources Of Income Tax Information 16 Due Date For Corporate Retu rns. . . 59
Filing Alternatives For Corporations 59
Liability For Part I Income Tax . . . . . . 18
Instalment Payments Fo r Corporatio ns 60
Charging Provision For Canadian Residents 19
Charging Provision For Non-Residents . 20 Due Date For Balance Owing - Corporations 62
Interest And Penalties For Corporations 62
Residence . . . . . . . . . . 22
Residence Of Individuals 22 Returns And Payments - Trusts 63
Residence Of Corporations 28 Income Tax Information Returns 64
Residence Of Trusts 30
Books And Records . . . . . . . 64
Alternative Concepts Of Income 30
The Economist's View 30
Assessments And The CRA My Account 64
( RA Website - My Account Service 64
The Accountant's View . 30
The Income Tax Act View Notice O f Assessment 64
31
Notice Of Reassessment 64
Net Income For Tax Purposes 31
Components . . . . . . . 31 Refunds . . . . . . . . . 65
Combining The Components - ITA Section 3 32 Adjustments To Income Tax Returns 66
Loss Carry Overs . . . . . . . . . 35
Net Income For Tax Purposes - Example 36
Disputes And Appeals . . . . . . . 66
Informal Request For Adjustments 67
Net Income To Taxable Income 37 Notice Of Objection . . . . . . . . 67
Tax Court Of Canada . . . . . . . 69
Principles Of Tax Planning . 37
Tax Avoidance Or Reduction Federal Court A nd Supreme Court Of Canada 70
38
Tax Deferral . . 38 Tax Evasion, Avoidance And Planning 70
Income Splitting 38
Collection And Enforcement 72
Abbreviations To Be Used 40
Taxpayer Relief Provisions . 74
Key Terms Used In This Chapter 40
Key Terms Used In This Chapter 75
References 41
References 75
Problems For Self Study (Online) 42
Problems For Self Study (Online) 77
Assignment Problems 42
Assignment Problems 77
 Table Of Contents (Volume 1) xix

CHAPTER 3 Chapter 3 - Continued

Income Or Loss From
An Office Or Employment Inclusions - Stock Option Benefits . . .. 114
The Economics Of Stock O ption Arrangements 114
Employment Income Defined . ..... . 81 Overview O f The Tax Ru les 115
Cash Basis And Use Of Bonus Arrangements 82 CCPCs Vs. Public Companies 117
Net Concept . . . . . . . . 83 Rules For Public Companies 117
Rules For CCPCs 118
Employee Versus Self-Employed 84
Employee Perspective 84 Other Inclusions 120
Employer Perspective 86 Payments By Employer To Employee 120
Making The Distinction 86 Forgiveness Of Employee Loans . . . 120
Housing Loss Reimbursement . . . . 120
Inclusions - Employee Benefits 88
Discounts On Employer's Merchandise 121
Inclusions - Salaries And Wages 88
Specific Deductions . . . . . . . . . . 121
Inclusions - Non-Salary Benefits 89 Overview . . . . . . . . . . . 121
Introduction . . . . . 89 Salesperson's Expenses Under ITA 8(1)(f} 122
Legislative Guidance . . . 89 Travel Expenses And Motor Vehicle Costs 123
Non-Legislative Guidance . 91 The Salesperson's Dilemma . . . . . . 124
Tax Planning Considerations 95 Automobile And Aircraft Expenses . . . 125
Work Space In The Home Costs For Employees 126
Inclusions - CST/ HST On Taxable Benefits 96
Inclusions - Automobile Benefits 97 Key Terms Used In This Chapter 127
Employees And Automobiles . . 97 References . . . . . . . . . . . . 127
Taxable Benefits - Standby Charge 98
Operating Cost Benefit 101 Problems For Self Study (Online) 128
Payments By Employee For Automobi le Use 101 Assignment Problems . . . . . . 128
Summary O f Automobi le Benefit Calcu lations 102
Example - Employer Owned Automobile 102
Example - Employer Leased Vehicle 103
Employer Provided Cars And Tax Planning 104 CHAPTER 4
Inclusions - Allowances . . . . 105 Taxable Income And Tax Payable For
Allowance Vs. Reimbursement 105 Individuals
General Rules . . . . . . . . . . 105
Taxable Vs. Non-Taxable Allowances . 106 Introduction . . . . . . . . . . 139
Reasonable Allowances For Motor Veh icles 107
Employer's Perspective Of Allowances 108 Taxable Income Of Individuals 140
Employee's Perspective Of Allowances 108 Available Deductions . . . . 140
Ordering Of Deductions . . . 140
Inclusions - Employee Insurance Benefits 109 Deductions For Payments - ITA 110(1)(f} 140
Life Insurance . . . . . . . . . . . 109 Nort hern Residents Deductions - ITA 110.7 141
Disability Insurance (a.k.a. Group Sickness
O r Accident Insurance Plans) 109 Calculation Of Tax Payable . . . . . . 141
Federal Tax Payable Before (red its . 141
Loans To Employees 110 Provincial Tax Payable Before Credits . 142
General Rules . . 11 0
Types Of Income . . . . . . . . . 143
Tax Planning For Interest Free Loans 11 2
Taxes On Income Not Earned In A Province 144

Calculating Tax Credits . . . . 144

(Continued)
xx Table Of Contents (Volume 1)

Chapter 4 - Continued CHAPTER 5

Capital Cost Allowance

Personal Tax Credits - ITA 118(1) 145 Capital Cost Allowance System . . . . . . 197
Individuals With A Spouse O r General Rules . . . . . . . . . . . . 197
Common-Law Partner . . . . . 145 Tax And Accounting Procedures Compared 197
Individuals Supporting A Dependent Person. 146
Additions To Capital Cost . 200
Canada Caregiver Amount For Child 148
Determination Of Amounts 200
Single Persons (Basic Personal Tax Credit) 148
Available For Use Rules 202
Canada Caregiver Tax Credit . . 148
Segregation Into Classes 202
Other Tax Credits For Individuals 151
Capital Cost Allowances 204
Age Tax Credit . . . . . . . . 151
General Overview 204
Pension Income Tax Credit . . . 152
Rates For Commonly Used CCA Classes 204
Canada Em ployment Tax Credit . . . . . . 153
Half-Year Rules (a.k.a. First Year Rules) 208
Adoption Expenses Tax Credit . . 153
Accelerated Investment Incentive (Accl l) 209
Digital News Subscriptions Credit. . 154
Zero Emission Vehicles . . . . . . 213
Home Accessibility Tax Credit . . . 154
Short Fiscal Periods . . . . . . . . 214
First Time Home Buyer's Tax Cred it . 156
Class 14.1 And The Repeal Of CEC Regime 215
Volunteer Firefighters And Volunteer
Search And Rescue Workers Tax Cred its . 156 Tax Planning Considerations For CCA 218
Charitable Donations Tax Credit 157 Dispositions Of D epreciable Assets 219
Medical Expense Tax Credit. 159 Overview Of Procedures . . . . . 219
Disability Tax Credit 162 Capital Gains . . . . . . . . . 221
Education Related Tax Credits 164 Recapture O f Capita l Cost Allowance 221
Employment Insu rance (El) And Terminal Losses . . . . . . 222
Canada Pension Plan (CPP) Tax Credits 167 Dispositions Of Class 54 Assets
Transfers - Spouse Or Common-Law Partner 168 (Zero Emission Vehicles) 223
Political Contribut ions Tax Credits 169 Dispositions Of Class 14.1 - Differences 224
Labour Sponsored Venture Summary O f Disposition Tax Consequences 227
Capital Corporations Credit. 169
CCA Schedule . . . . . . . . . . . . . . 228
Refundable Credits . . . . . 170
GST/HST Credit - ITA 122.5 171 CCA D etermination - Special Situations 229
Refundable Medical Expense Supplement 171 Separate Class Election 229
Canada Workers Benefit . . . . . . . 172 Change In Use For Automobiles . . . 230
Refundable Teacher And Early Childhood Other Special Situations . . . . . . 231
Educator School Supply Tax Credit . 173
CEC To Class 14.1 - Transitional Rules 231
Cli mate Action Incentive Payme nts . . . 173
Approach . . . . . . . 231
Canada Training Credit. . . . . . . . 174
Basic CEC Procedures . . . . . . 232
Social Benefits Repayment (OAS And El) 175 Conversion Of CEC Balances . . . 233
Dispositions Of Pre-2017 CEC Assets 234
Comprehensive Example . . . . 1 77
Economic Impact Of These Changes 238
Key Terms Used In This Chapter 179
Key Terms Used In This Chapter 239
References . . . . . . . . . . . . 1 79
References . . . . . . . . . . . . 239
Problems For Self Study (Online) 181
Appendix - CCA Rates For Selected Assets 240
Assignment Problems . . . . . . 181
Problems For Self Study (Online) 242
Tax Software Assignment Problems 191
Assignment Problems . . . . . . 242
 Table Of Contents (Volume 1) xxi

CHAPTER 6 CHAPTER 7
Income Or Loss From A Business Income From Property

Overview 251 Introduction . . . . . . . . . . . . . 309

Business Income Vs. Property Income 254 Property Income: General Concept 309
Tax Consequences Of Classification 254
Interest As A Deduction 310
Business Income Vs. Capital Gains 256 IT Folio S3-F6-C1 "Interest Deductibility" 310
Tax Consequences Of Classification 256 W hat Is Interest ? . . . . . . . . . . 310
Criteria For Identifying Capita l Gains . 257 Direct O r Indirect Use . . . . . . . . 311
Discount And Premium On Lo ng-Term Debt 314
Business Income And GAAP 258
Interest Income . . . . . . . •. • . . . . 316
Business Income - Inclusions (Revenues) 260
Corporations And Partnerships - Full Accrual 31 6
Inclusions In Business Income . . 260
Individuals - M odified Accrual M ethod 317
Amounts Received And Receivable 260
Discount And Prem ium On Long-Term Debt 318
Reserves . . . . . . . . . . 260
Accrued Interest At Transfer . . . . . 318
Limitations On Deductions From Business
Payments Based On Production Or Use. 319
And Property Income . . . . . . . 265
General Approach . . . . . . . . . . . 265 Rental Income . . . . . . . 319
Specific Limiting Items . . . . . . . . . 265 Capital Cost A llowances . 320
Rental Income Example 321
Limitations On Deductions From Business,
Property, And Employment Income 271 Cash Dividends From Taxable Canadian
Reasonableness 272 Corporations . . . . . . 322
M eals And Entertainment 272 The Concept O f Integration 322
"Luxury" Automobile Costs 273 Implementing Integration 323
Automobiles O wned By The Taxpayer 273 Procedures - Eligible Dividends 325
Automobile Leasing Costs . . . . . . 274 Procedures - Non-Eligible Dividends 328
Illegal Payments, Fines And Penalties . 277
Income Trusts . • . • • • . • • • • . • 331
Business Income - Specific Deductions 277 H ow D o Trusts Work? . . . . . . 331
Inventory Valuation (Cost O f Sales) 277 Investments In Publicly Traded Trusts 332
O ther Deducti ons 279 Taxation Of RE ITs 334
Reconciliation Schedule 280 Mutual Funds ..• 335
Distributions 335
Business Income - Example 282
Adjusted Cost Base 336
Taxation Year •.• • . • . 283
Other Types Of Dividends 337
Special Business Income Situations 285
Foreign Source Income 338
Income For Farmers . . . . . 285
Professional Inco me (Billed Basis) 287 Shareholder Benefits 340
Sale Of A Business 289
Tax Credits Revisited 340
Scientific Research . . . . . . 290
Dividend Tax Cred its 340
Key Terms Used In This Chapter 290 Foreign Income Tax Credits 340

References • . . • . • • • • . . . 291 Key Terms Used In This Chapter 341

Problems For Self Study (Online) 292 References . . . . . . . . . . . . 341
Assignment Problems • . • . . . 292 Problems For Self Study (Online) 342
Assignment Problems . . . . . . 342
xxii Table Of Contents (Volume 1)

CHAPTER 8 CHAPTER 9
Capital Gains And Capital Losses Other Income, Other Deductions,
And Other Issues
Economic Background 351
General Rules . . . . 352 Introduction . . . . . . . . . . . . . . 401
Capital Gains In The Income Tax Act 352 Other Income - Subdivision d Inclusions 402
Capital Gains Defined . 352 Pension Benefits . 402
Dispositions . . . . . 353 Retiring Allowances . . . . . . . . . 403
Proceeds Of Disposition 354 Death Benefits . . . . . . . . . . . 403
Adjusted Cost Base . . 354 Income Inclusions - Deferred Income Plans . 404
Detailed Application Of The Rules 357 Scholarships And Prizes - ITA 56(1)(n) . . . 404
Identical Properties . . . . 357 Research Grants . . . . . . . . . . . 404
Partial Dispositions . . . . 358 Social Assistance And Workers' Compensation 405
Warranties On Capital Assets 358 Other Deductions - Subdivision e . . . . . 405
Capital Gains Reserves 359 CPP Contributions On Self-Employed Earnings 405
Bad Debts On Sales O f Capital Property 361 Moving Expenses . . . . . 405
Specia l Ru le For Sales Of Real Property 362 Child Care Expenses . . . . . . . 408
Provisions For Special Assets 364 Disability Supports Deduction . . . 412
Pri ncipal Residence . . 364 Related Inclusions And Deductions 414
Personal Use Property . 366 Introduction . . . . . . . 414
Listed Personal Property 367 Employment Insurance Benefits 414
(;;i ins Anrl I ossf's On Forf'ign C:urrf'nry 3fi8 Pension Income Splitting . . 41 '.i
Deemed Dispositions - Change In Use 371 Spousal And Child Support . 416
Business To Personal Use 372 Annuity Payments Received . 418
Personal To Business Use 372 Registered Savings Plans 420
Example - Change In Use 373 Tax Free Savings Accounts (TFSAs) . . 421
Special Ru les For Principal Residences 375 Registered Education Savings Plans (RESPs) 422
Specia l Ru les For Automobi les 377 Registered Disability Savi ngs Plans (RDSPs) 428
Deemed Dispositions Non-Arm's Length Transfers Of Property 428
Departures From Canada 377 Inadeq uate Considerations . . . 429
Deferral Provisions On Small Business Inter Vivos Transfers To A Spouse. 432
Investments . . . . . . . . . . . . . 378 Non-Arm's Length Transfers
Of Depreciable Assets. . . . . 434
Deferral Provisions Replacement Property 380 Transfer Of Farm/Fishing Property To A Child 436
The Problem . . . . . . . . . . 380
Voluntary And Involuntary Dispositio ns . 381 Death Of A Tax payer . . . . . . 43 7
Timing Considerations . . . . . . . . 381 Income Attribution . . . . . . . 439
Application Of ITA 44(1) To Capital Gains 382 Basic Rules - ITA 74.1 (1) And (2) . . . 439
Appl ication Of ITA 13(4) To Recapture 382 Avoidi ng Income Attribution 441
Combined Application - ITA 13(4) And 44(1) 384 Income Attribution - Other Related Parties 444
Capital Gains And Tax Planning 387 Tax Planning And Income Attribution . 445

Key Terms Used In This Chapter 387 Key Terms Used In This Chapter 446

References . . . . . . . . . . . . 388 References . . . . . . . . . . . . 446

Problems For Self Study (Online) 389 Problems For Self Study (Online) 448

Assignment Problems . . . . . . 389 Assignment Problems . . . . . . 448

 Table Of Contents (Volume 1) xxiii

CHAPTER 10 Study Guide

Retirement Savings And Other Your two volume textbook is accompanied by a
Special Income Arrangements separate Study Guide that is available in p rint and
on line.
Planning For Retirement . . . . . . . . 461 The chapters of this Study Guide correspond to the
Tax Deferred Savings . . . . . . . . 462 chapters of Byrd & Chen's Canadian Tax Principles.
Defined Benefit Vs. Money Purchase Plans 464
Each of these Study Guide chapters contains the
Registered Retirement Savings Plans . . 465 following:
RRSP Deduction Limit . . . . . . . . 468
Examples Of RRSP Deducti on Calculations 475 • Detailed guidance o n how to work through the
Undeducted RRSP Contributions 476 text and problems in the chapter.
RRSP And RR IF Administration Fees 478 • D etailed solutions to the Exercises and Self Study
RRSP Withdrawals And Voluntary Conversions 478 Problems in the textbook for the chapter.
Involuntary Termi nation Due To Age 479 • A list of learning objectives for the material in the
Spousal RRSP . . . . . . 480 chapter.
Home Buyers' Plan (HBP) 481
In addition, the Study Guide contains:
Lifelong Learning Plan (LLP) 484
Departure From Canada . 485 • Two sample personal tax returns and two Self
Death Of The RRSP Registrant 486 Study Tax Software Problems in Chapters 4 and
11.
Registered Pension Plans (RPPs) 488
Establishing An RPP . . . . . 488 • A sam ple corporate tax return in Chapter 13.
Employer Contributions To The RPP 488 • An extensive G lossary.
Employee Contributions To The RPP 489
Options At Retirement 489
Phased Retirement . . . . . 489
Inadequate Retirement Savings 490

Registered Retirement Income Funds . 492

RRIF Withdrawals 492
Death Of The RRIF Registrant 493
Evaluation Of RRIFs . . . . 494

Deferred Profit Sharing Plans 494

Profit Sharing Plans . . . 495
Transfers Between Plans 495

Retirement Compensation Arrangements 497

Salary Deferral Arrangements 498

Individual Pension Plans (IPPs) 499

Key Terms Used In This Chapter 500

References . . . . . . . . . . . . 500

Problems For Self Study (Online) 502

Assignment Problems . . . . . . 502
xxiv
Another random document with
no related content on Scribd:
 Wäliköitä, Nyt; alkuansa nyte (nytse, nytte, nytti) Sivuntasiassa,
taikka nytä Kohdinnassa, sanasta ny, josta vielä löytyy nyky ja jota
heimoa ovat greik. νυν latin. nunc, novus, saks. nun, neu (ruotsi nu,
ny), venäl. Новый jne. Mutta (mut) yksi kun muuten sanasta muu,
Sivuntasia muute (muutte, muutse jne). Samalla tavalla greik. αλλα
sanasta αλλοϛ. Sitte tullut samalla tavalla sanasta se; toiste, sanasta
toinen, alkuansa toisete (toisetse, toisetti jne), jonka tähen sekaluutta
sanotaanki toiste, toisti, toitse; tautta alk. tautte (taute, tautse)
sanasta taku yksikun taka (taki) ja sentäpä sanotaan välistä minkä
tautta, minkä takoa (takia). Että, eete, eette Siv. taikka että Kohd.
sanasta esi. tähden (tähen) alk. tehden (tehen); minkä tähden s. o.
minkä tehden. Kun, kuin, edellinen Yksik. Hall. taikka Jaks., jälellinen
Monik. Jaks. sanasta ku. Kumminki Monik. Jaks. sanasta kumma
(ihmeellinen); ei kumminkan s. o. ei ihmeeksikän. Ehkä, Waadinta-
eli Käskentäkohta sanasta en, et, ei jne, jonka johtosanasta elen,
ellä tulevat elä alk. ele' ja ellös, elkö jne. Jotta, (jote, jotte jne Siv.)
sanasta jo (Hall, jon) samate kun greik. ως sanasta ος, latin. quod
sanasta qui, saksal. dass san. der, die, das (ruotsal. det — att —),
venäl. чшо jne.

Suomen kansan Sanalaskuja.

1. Lyö tekevän, kisa näkevän.

"Kyntämistä niin vaikiaksi työksi hoetaan — sano kerran pieni

varsa — minä tässä olen kaiken päivän äitini kera vakoa kävellyt, en
koko työtä minänä pidä." "Niin toki oletki, vastasi emo, kävellyt, et
kyntänyt; siinä se erotus, lapseni."
 2. Lupa koiran luuta purra, hirven hankea hypätä.

Oli vanha sotamies, Ryöni nimeltä, joka kerran pyhäiltana

muutamassa talonpirtissä yhtäläiseen jaaritteli muinasista, sekä
tapahtuneista, että tapahtumattomista asioista. Saksanki sodassa oli
ampunut vihollisen päämiestä vasemeen silmään, jotta luoti
takaraivosta ulos käyden yhdellä vauhdillansa vielä kaato monta
muutaki miestä. Kuningas tämän nähtyä oli siitä hänen kohta
kotiinsa vienyt ja käskenyt puolisonsa antaa hänelle aika viinaryyppy
sanoen: "tänä päivänä on Ryöni miehen työn tehnyt." Oli myös
kuningas ostanut kivärin häneltä ja maksanut siitä kymmenen riisiä
ja siaan toisen, pianpa pikkuista paremman, hänelle ilmaseksi
lahjottanut. Toisen kerran lihan puutteessa oli soman keinon Ryöni
keksinyt, lihaa kylliksi sekä itsellensä että muille saada. Tiettyänsä
vesilintuin ahnaita sianlihalle olevan, sito pienen palasen pitkän
pikinuoran päähän, niin rannalta ulomma viskoen. Heti tuli yksi
linniusta ja söi lihan. Waan kovin rasvanen ollen tämä ei kauan
pysynytkän linnun vatsassa, ennen kun kävi toista tietä ulos, niin
lintu nuoraan puetettuna. Ulostulleen yhdestä nieli toinen ja niin yhä
toiset, välistä viisin kuusinki sillä tavalla yhteen nuoraan puettuen,
jotka kaikki arvattavasti olivat hänelle tulevia. Mitä muitaki tosijuttuja
vielä pa'istessaan ja väen hartaasti kuunnellen, sano viimmen eräs
toinen mies: "ja tuonlaisia, hyvät ystävät, kehtaatta kuunnella!" Sihen
vastasi joku muista kuulioista, sanoen: "lupa koiran luuta purra,
hirven hankea hypätä."

Muitaki tyhjiä, joutavia eli mielettömiä töitä ja tekiöitänsä olemma

välistä kuulleet tällä sanalaskulla verrailtavan.

3. Lintu on luotu lentämähän, huolellinen laulamahan.

 Sanoo yhtä luonnollisen, kun linnulla lennon, olevan laulannon
huolellisella. Ja kenpä tuon ei toisinaan olisi itsessänsäki havannut,
ei tyhjiä tamänkän sanalaskun kuvaelevan.

4. Ilossa ikä kuluvi, riemussa on reiahuvi.

Sanalasku, jota ilotiloissa useinki mainitaan, toisinaan kyllä

muistamatta, ettei oo ilo ikuinen, eikä päivä päätymätön. Ja mitäpä
vaan sillä muistamisella tehtäisikän? On niitä huolia tarpeeksi
ilmanki, ettei muistelemisilla enännetä.

5. Empä tieä, tikka rukka, Kuta kuusta kolkuttanen, Kuta tammea

takonen; Tuolla ois enempi puita, Tuolla äiä pökkelöitä, Tuolla
toukkia paremmin.

Wanhan kulku'ukon sanat. Ei tiennyt mihen kylään sauansa

varassa lähteä, toisessa parempiluontosia ihmisiä, vaan köyhempiä,
toisessa varakkaampia, vaan ynsiämpiäki keralla, löytävä.

6. Kaikki kauhasen tekevi, vaan ei pontta puoletkana.

Tällä sanalaskulla verraillaan töitä, joita ken tahansa tavallansa

tekeeki, vaan harvat niin, että tulevat oikein hyvin, kauniisti ja
muodokkaasti valmiiksi.

7. Misä monta lääkäriä, siellä vaara ja mahinko, kulut, suuret

kustannukset.

Päättäsinkö valeheksi koko tämän sanalaskun?

8. Pahon on tehnyt paljo nainut; ei tunne anoppiansa, eikä

naisensa iseä.
 Olen kuullut huikentelevaisille nuorille miehille sanottavan ja
muutenki toisinaan sillä mielellä, jolla 7 Sanal. Helmik. Mehil., taikka,
että onki paras kohtuuteen tyytyä, ei liikoja havitella.

9. Puilla suljen pienen portin, suljen suurenki veräjän, en sulje

pahoja suita.

Hyvin ymmärrettävä ilman kaikitta selvityksittä.

10. Ain' on onni saanehella, ei aina ansannehella.

Lieneeki niin toisinaan, vaan epäilemättä kuitenki ovat usiammat

valitukset, onnen ei ansion puoltavan, tyhjäkuntasia. Harvonpa
ansiollisten miesten kuullaankan valittavan, vaan ilman pitävät
hyvänänsä, mitä Jumala antaa parempataki, pahempataki, meidän
mielestä.

MEHILÄINEN W. 1836.
Heinäkuulta.

Tuiretuisen Poika.
 Poika tuhma Tuiretuisen,
Lapsi kehjo Keiretuisen,
Läksi viemähän vetoja,
Maarahoja maksamahan.
Rekehensä reutoaksen, 5
Kohennaksen korjahansa,
Ajoa karittelevi,
Matkojansa mittelevi,
Noilla Pohjan kankaihilla,
Lapin synkillä saloilla. 10

Neiti vastahan tulevi,

Hivus kulta hiihtelevi,
Noilla Pohjan kankaihilla,
Lapin laajoilla saloilla.
Poika tuhma Tuiretuisen, 15
Lapsi kehjo Keiretuisen,
Jo tuossa piättelevi,
Sanojaan sovittelevi:
"Tule karjahan koria
Hyvä lahja laitohoni!" 20

Neiti suksilta sanovi,

Hiihtimilta hiioavi:
"Surma tulko korjahasi,
Mana matkalaiseksesi."
Poika tuhma Tuiretuisen, 25
Lapsi kehjo Keiretuisen,

Itse eillehen menevi.

Laski virkkua vitsalla,
Helähytti helmivyöllä,
Wirkku juoksi, matka joutu, 30
Tie vieri, reki ratsasi.
Ajavi karittelevi
Selvällä meren selällä,
Ulapalla aukialla.
Neiti vastahan tulevi, 35
Tinarinta riuoavi,
Selvällä merenselällä,
Ulapalla aukialla.

Poika tuhma Tuiretuisen,

Lapsi kehjo Keiretuisen, 40
Matkoaan piättelevi,
Sanojaan sovittelevi:
"Tule neiti korjahani,
Maan malio matkohini!"
Neiti vastahan sanovi, 45
Tinarinta riitelevi:
"Tulko Tuoni korjahasi,
Manalainen matkohisi."

Poika tuhma Tuiretuisen,

Lapsi kehjo Keiretuisen, 50
Itse eillehen menevi.
Laski virkkua vitsalla,
Helähytti helmivyöllä,
Wirkku juoksi, matka joutu,
Reki vieri, tie lyheni. 55
Ajavi kurittelevi,
Ajo Wäinön kankahia,
Ammon raattuja ahoja.

Neiti vastahan tulevi,

Kautokenkä kaalelevi, 60
Noilla Wäinön kankahilla,
Ammon raatuilla uhoilla.

Poika tuhma Tuiretuisen,

Lapsi kehjo Keiretuisen,
Hevostaan piättelevi, 65
Sanojaan sovittelevi:
"Tule neiti korjahani,
Alle viltin vieretäte!"

Neiti vastahan sanovi,

Kautokenkä kantelevi: 70
"Wilu on olla viltin alla,
Kolkko korjassu eleä."

Poika tuhma Tuiretuisen,

Lapsi kehjo Keiretuisen,
Avasi parahan arkun, 75
Kimmahutti kirjakannen,
Katselevi, kääntelevi,
Kultasuita sukkasia,
Wöitänsä hopiapäitä.
Niin meni rekehen neiti, 80
Korjuhan kohenteleksen;
Itse laitohon laseksen,
Alle miltin vieretäksen.
 Poika tuhma Tuiretuisen,
Lapsi kehjo Keiretuisen, 85
Jo tuossa lepäelevi
Nuoren neitosen keralla;
Käsi oron ohjaksessa,
Toinen neitosen nisoissa.
Siinä neitosen kisaili, 90
Tinarinnan riskaeli,
Noilla Wäinön kankahilla,
Ammon raatuilla ahoilla.

Niin neito sanoiksi virkki:

"Lienetkö sukua suurta, 95
Isoa isän aloa?"

Itse tuon sanoiksi virkki:

"En ole suurta, enkä pientä,
Olen kerran keskimmäistä:
Poika tyhjä Tuiretuisen, 100
Lapsi köyhä Keiretuisen;
Waan mipä sinun sukusi —
Oletko sukua suurta,
Isoa isän aloa?"
Neiti tuon sanoiksi virkki: 105
"En ole sukua suurta,
Enkä suurta, enkä pientä,
Olen kerran keskimmäistä:
Tytär tyhjä Tuiretuisen,
Lapsi köyhä Keiretuisen." 110
Poika tuhma Tuiretuisen,
Lapsi kehjo Keiretuisen,
 Itse korjasta kohosi:
"Woi Polonen päiviäni!
Kun makasin maammon lapsen, 115
Siuotin oman sisaren,
Tinarinnan riuahutin,
Noilla Wäinön kankahilla,
Ammon raatuilla ahoilla."
Weitsin länkensä levilti, 120
Raoin rahno rahkehensa,
Hyppäsi hyvän selälle,
Hyvän laukin lautasille,
Ajo päin sinistä merta,
Alle aaltojen symien, 125
Päälle mustien muriem

Toisintoja, v. 1. P. tuhman Tuuliaisen. P. tyhjän Tuimetuisen. v. 2.

köyhän Äietyisen. v. 1, 2. P. keion K. Toinen tuhman T. Kullervo
Kalevan poika, Sinisukka jne. (K. Mehil. Huhtik.) Neitsen rosvo, v. 6
—9 ja 49—52. v. 8. A. karettelevi. v. 9, 10. katso, v. 33,34 ja 57,58. v.
11,12. N. v. ajavi, Kassa kulta kuumottavi. v. 31½. Jalas patvinen
patsasi, Kapla (Aisa) koivunen kalahti, Wemmel tuominen tutisi, v.
33,34. k. v. 9,10. v. 44. Reuote rekoseheni. v. 78, 79. K. kukkaroita,
Weitsiä h. v. 91. L. riskaeli. v. 94. Neitonen (Niin siitä) s. v. v. 95.
Oletko s. s. v. 102. Mipä on s. s. v. 110. Keutti pojan K. v. 114—117.
Woi polosen p. Kun nauroin emoni l. Makasin sisarueni, T. riskahutin.
v. 116. Sisareni siuottelin. v. 124—126. Ajavi tomuttel., Pimiäh. Pohj.,
Pohjan pitkäh. peräh., Miest. syöjäh. siah., Urost. upottajah.,
Kasakaksi kaupitaksen, Palkkoaksen paimeneksi. Emäntä
pahantapanen, Se leipo leviän leivän jne (k. Kaleval, XIX: 136 ja
edelle. Ajavi tomutt. Luotsi ainosen emonsa: Oi emoni, kantajani!
Kunne käset piilem. jne (k. Kaleval, XVIII: 78 ja edelle.
 Jälkimaine. Tämäki yksiä Kalevalan Runoja, kun ne Suomalaisen
Kirjallisuuden Seuran kautta ei aikoja sitte präntätyt, on vielä,
samatekun moni muuki, niistä erilleen jäänyt, koska on ollut vaikia
arvata, mihen järjestykseen toisten luona olisi ollut tuleva. Wasta
usiampain toivottavasti ilmautessa, ja nimistäki parempi selvä eli
mukaisuus saatua, ovat kaiketse kaikki yhteen kokoon ja
järjestykseen siotettavia. Tätä nykypuheista runoa ilman lauletaan
kylläki monessa kohti Wienan läänissä, sekä miehiltä että naisilta,
vaikka kuitenki erityisiä naisten lauluja luontoansa. Kellovaarasta,
Jyskyjärveltä, Uhtuvalta, Wuonisesta, Lonkasta, Lapukasta,
Latvajärvestä, Tsenasta, Wuokkiniemestä, Akonlahdesta ja
muualtaki olen vähä erilailla, kuten kustaki, sitä muistoon kirjottanut.

W. 3, 4 ynnä v. 9, 10; 33, 34; 57, 58 antavat tilan arvella, kun olisi
aikoinansa Pohjolan takoaki Wäinölään veroja maksettu, sillä sieltä,
kulkema oli Tuiretuisen poika, eli ken liekän ollut, koska hänestä
muillaki nimillä runossa mainitaan. Sisarensa (v. 59—62) näyttää jo
kotvan syntymä- paikoiltaan poissa olleen, sillä ilman veli hänen kyllä
olisi sievästi tuntea tainnut. Waan veljen verovientimatkallansa
arvelemma kauppaasi pitäneen, koska lieneeki senlaista tavarata
ollut, mitä v. 75—79 nimetetään. v. 58, 62, 93, 119 ja samanlaiset
muissaki runoissa saattavat ajattelemaan, maassa ennen Suomen
kansan tuloa ei kaskiviljelön olleen tavallisen, sillä ilman toki ei
olisikan mainittavana asiana pidetty, jos Wäinölän seuduilla raattuja
ahosia tavattiin, v. 113 ja seuraavista nähdään, minä suurena
kauhistuksena senlaisia asioita sillonki pidettiin, joista v. 115,116
nimitetään.

Sanoja. v. 2. kehjo, huoleton, vähäarvonen. v. 5. vetoja; veroja. v.

5. reutoaksen; nakkaa eli siottelee itsensä huolettomasti. v. 6.
kohennaksen; kohentaa eli ylentää itsensä, nousee. v. 12. hiihtelevi;
kävelee suksilla. v. 14. saloilla; isoissa, vanhoissa metsissä, v. 20.
laitohoni; laitarekeheni. v. 24. mana; Tuoni, manalainen, v. 29.
helmivyöllä; Helmisellä siimalla eli letillä (letkulla), v. 31. rotsasi; rotisi
(ratisi, ritisi, rutisi, rytisi, rätisi, rotisi. Toista lajia samasta äänisuvusta
ovat: latisi, litisi, lotisi, lutisi, lätisi, lötisi ja taasen erilajia: natisi, nitisi,
nutisi, nytisi. Kielessämme on usiampia sukuja senlaisia
ääniosottelevia sanoja ja itsekussaki suvussa taas usiampia lajia,
jonka asian Sanakirjain kirjottajain tulisi älytä), v. 34, ulapalla;
etäämpänä meren selällä, v. 36. riuoavi; kulkee (liikkuu) vihasemmin
eli vikevämmin. v. 44 reuote k. v. 5. v. 58, raattuja; tehtyjä, hakatuita,
viljeltyjä, v. 60. kaalelelevi; kahlaa, astelee syvässä (lumessa). v. 68.
viltin; peitteen (katteen) nahasta eli muuska aineesta, veltin;
vieretäte; vieretä (käännä) itsesi. v. 76. kimmahutti; aukasi kimisten
eli soiden. v. 81. laseksen; laskee itsensä. v. 88. oron; orin, orhin,
orosen. v. 89. nisoissa; nisissä, rinnoilla. v. 91. riskaeli; raiskasi,
häväsi, pahotutti. v. 115. maammon; mamman, äitin, emon. v. 116.
siuotin; hätäsesti (vahingossa) koskin eli pitelin. v. 117. riuahutin;
väsäytin, uuvutin, makasin (eli yksi kun siuotin). v. 121. rahno; repi,
revei, raateli. v. 126. murien; mutain, ryönäin. Toisinnoissa. v. 31½
patvinen; visanen, visamainen, pahkainen; patsasi k. rotsasi. v. 44.
valio; valittu, paras, ylimys. v. 114—117. nauroin; häväsin, pilkkasin.

Montaki sanaa taidan toisinaan tulla selvittämään ei kannalleen eli

pahemminki erehtyvä, sillä itsekuki selvittää asian toiselle omaa
älyämistänsä myöten, vaan mistä tietäisin kaikkein sanain mielen
itse oikein hoksanneeni? Jopa sentähden ensimmäisillä kuilla
varoime koko työhön ruveta. Waan sitte, itseä selvitystä hyödylliseksi
katsova, vanhan järkeni mukaan en kuitenkan heittänyt työtä, vaikka
ruvetessaniki tiesin en voivani täydellisesti toimittaa. Aina muissaki
asioissa ylen vähä toimeen saataisi, jos täydellisyyttä laatiat
odottelisivat. Pitää sentähden puolivalmiina ja vaan kykenevänäki
puuttua töihin, joita tehdyksi tahdotaan, aina muiltaki apua toivoessa.
Ja teitä, veljiäni Oulussa ja Wiipurissa juuri pyydänki apuun, sillä
tavalla, että jossai lehtenne nurkassa ilmotatta ja oikasetta, mitä
tiedättä väärin näissä selvitetyn olevan. En tuosta vähintäi pahastu,
jos suuriaki erehdyksiä julkasetta, vaan mielelläni aina kiitän Teitä
työstänne ja vaivastanne. Saman kiitoksen myös muiltaki saatta ja
ansatsitta, jotka kielemme yhteistä hyvää katsovat.

Tupakkiruno.

Sattuipa siki Savossa,

Savon saunassa tapahtui,
Että morsian mokoma
Suuttui kerran sulhasehen,
Tuskastui tupakin tähen; 5
Tunnusti tupakin ruukin,
Mahottomaksi manasi,
Sanoi saatanan opiksi.

Sanoi myös sanoilla näillä:

"Isännäll' on ihtellänsä 10
Puolitalvesta puhenna,
Kysymys joka kylässä,
Sievä toimi siemenista.
Kun on saanut siemeniä,
Jopa pälvehen pitäisi, 15
Tuonne tallin tunkiolle,
Tehä taimet taitavasti,
Panna pehut peitteheksi.
Kohta on vaarilla varotus,
Iso murhe muorillasi, 20
Kuinka kunnossa pysyisi,
Ettei kuivaksi kuraha,
Eikä pakkanen panisi.

Jospa taimet joutuisivat;

Ukkoja ojantekohon, 25
Akkoja aianpanohon,
Piiat pojat polvillensa,
Joka kynsi kyykyllensä,
Tainta maahan tunkemahan.
Omat sitte sievät vielä 30
Kaikki vettä kantamahan.
(Min'en vielä millonkana
Koskenna korennon päähän,
Ole ottanut olalle,
Tuoani tupakki maalle; 35
Enkä koske kullonkana.) —

Heti kun heinä rupeepi

Tupakissa tuntumahan,
Koht' on kiire kitkeminen,
Heinänperkaus perätön. 40

Kun ne joutuvat kukalle,

Kukat kohta kuivamahan,
Joita pojat polttelevat;
Waari ei vanhoja anna,
Ennen kun on kukat kaikki. 45
 Ihte istupi isäntä
Kylpyajat kynnyksellä,
Hallan tuulta haistelepi,
Kahtelepi kiikailepi,
Onko näkeillä otava. 50
Jos on pouta Pohjosella,
Wasta kiirut kiintiäpi;
Wäki jos miten väsynyt,
Muusta työstä tultuansa,
Ei saa ennen maata mennä, 55
Kun on kumossa tupakki.

Wasta työ tytöiltä puuttui,

Murhe muorilta väheni,
Waan ei vielä vaarin vaivat
Ole kaikki ollenkana; 60
Alas kankia katella,
Warustella vaikkanoita.
Wiel' on huolta hiieksiki,
Kun on kuivana tupakki;
Komisee se koivun pölkky, 65
Ennenkun on kukkarossa.

Nyt sen kuulit, kulta poika,

Liekö tuosta liika vaiva!
Onko sulla ymmärrystä,
Heitä piippu helsinkihin; 70
Kylvä ennen kaurakappa,
Osta okria nelikko,
Josta jouluna olutta
Joka henki juoa saisi."
Tästä pitkästä puheesta 75
Suuttui viimmen sulhapoika,
Kiskoi kihlansa takasin,
Sanoi suulta julkialta:
"Olin poika onnellinen,
Että kuulin kunniasi, 80
Ihte ilmoitit tapasi;
Sill' en nyt sinusta huoli,
Ehkä omilla eväillä
Warsin vaimoksi tulisit."
Tämä morsian mokoma 85
Ei saanut sinä ikänä
Puhemieheltä puhetta,
Eikä suuta sulhaselta.

Jopa outti, jonka jaksoi,

Kun ei kuulunut ikänä 90
Oikiata ottajata,
Sai viimmen salamusikan.

Sitte kohta kortit osti,

Alkoi pouata pojille,
Emännille ennustella; 95
Tuli palkaksi tupakki.
Talvet korjassa körötti,
Kesät kulki kuokkimassa,
Kuokkapalkalla kylissä.

Wiimmen suuttunut sihenki 100

Jopa vaihtoi vaattehensa,
 Kantoi kamlottiasunsa,
Wietäväksi Wiipurihin,

Saaha lehtiä' leveitä,

Wielä kerran virnaskoita. 105
Niin poltti polonen akka
Tupakkia tuskissansa;
Neuoi aina nuorempia,
Ettei pahasti pitäisi
Piippuväelle puhua; 110
Lapset vahvasti varotti
Ettei taimet tallattaisi;
Weipä vettäki välistä,
Kantoi taimen kasteluksi;
Warottipa varpusetki, 115
Taimitarhasta ajeli.

Jälkimaine. Tämän runon ynnä viisi muuta, nimitettynä Ruotipojan

Runo, Kirjavaisen Kiitosruno, Naimaruno, Markkinaruno,
Talkkousruno, sain syksyllä v. 1831 Juhana Ihalaiselta, rampa,
kivulainen ruotimies Rautalammin pitäjässä. Jokapa ei ilman tietäisi,
pian luulisi tämän Ihalaisen osallisemmalta pitäjänmieheltä,
Korhoselta, tehdyksi. Sillä samalla luonnollisella mielenjuoksulla ja
lystillisellä, toisinaan naurahtelevalla tavalla kertoo Ihalainenki
asiansa ja aineensa halki.

Sekä ansionsa että tarpeensa suhten näiden runoin tekemästä ja

kirjalle laittamasta tulin mainitulla kerralla kyllä vähä Ihalaiselle
vaivoistansa maksamaan, eräänkö rupilan ainoastansa,
muistaakseni. Ei hän kyllä sitä vähäksellyt, vaan kuitenki olisin
mielelläni enemmän maksanut jos en itseki sillon olisi ollut pienillä
matkarahoilla varustettu. Niin nyt jäljestäpäin parantaakseni ja jopa
ilmanki, koska hän on köyhä ja luvunharras mies, antaisin hänelle
yhden kappalen tästä Mehiläisestä ilmaseksi, jos joku Rautalammin
kunnioitettavista papeista postin kautta sen hänelle toimittaisi ja
päältäpäin panisi anomusrahatki 3 Rupil. 45 kop., sitte minulta
maksettaviksi, kun siitä tiedon saisin. Itseni suorastaan ei sovi
anoakseni.

Koska näiden runoin julkasemalla aina seki on oleva

mielessämme, saada Suomen runolaatu tuo tuostaki tutummaksi ja
uusille ilmautuville ruunolaatioille esimerkkiä hyvistä runoista, niin jo
taasenki nimitämmä, mitkä runovärsyt edellisessä runossa
sanasopunsa vuoksi kehnommiksi katsomina, varsin kehnoja ja
kelpaamattomia siinä ei ole'kan.

Niin kehnompia mielestämme ovat v. 5, 18, 45, 56, 83, 109, koska
niissä sanat: tähen, pehut, kukat, kumossa, omilla, pahasti alkavat,
kuten kussaki, toisen, kolmannen eli neljännen runojatkon
lyhytalkusesti. Wärsyissä 25, 43, 47 myös tavataan samanlaisesti:
pojat, ajat, vaan mitäpä toisinaan äänelläänki, jotta kuuluvat
pitkäalkusesti: poiat, aiat. Wärsyssä 50 sana näkeillä, niinkän ei
haittaa suuresti, sillä runojatko siinä tulee kolmilyhyeksi tavuista nä
ke il, jonkalaisia kolmilyhyita jatkoja vanhain välistä näyttää
suanneen. Wähä toisella tavalla kehnorakennollisia ovat v. 26, 37,
44. Minkätähden, sen annamma itse lukian arvata.

Ilman tupakasta puheen tulleen panemma vielä itsestämmeki

muutamia sanoja sen arvosta ja ansiosta ynnä ensimmäisestä
ilmaumisesta ja Euroopaan leviämisestä. Alkuansa on se Amerikasta
Euroopaan tullut ja armeliaan nimensä saaneen Amerikan itäsellä
edustalla olemasta luodosta Tabako josta olisi ensimmäisiä lehtejä
peritty. W. 1560 olisi Franskan Ministeri, Juhana Nikoti, sitä
Portugalista Franskan maahan tuonut. Hänestä ruvettiin tupakkaa
muutamilta Nikotin yrtiksi (Nicotiana) kutsumaan. Waan Franskasta
leveni tupakka pian Englandiin, Hollandiin, Saksaan, Ruotsiin, ja
kaikkiin maakuntiin, niin Euroopassa, kun Asiassa ja Afrikassaki,
jotta jo lukemattomilla tuhansilla käsillä on ainoastansa tupakasta
työnsä ja suuret summattomat rahat sentähden kulkevat maasta
maahan, kansoista kansohin ja merienki poikki monet tuhannet
penikuormat kerrallensa. Potakat jotka pian samoina aikoina
Amerikasta Euroopaan tuotiin, ehkä epäilemättäki paljo
suuremmasta hyödystä, eivät vielä ole voineet niin ylehensä levetä,
ettei voittaisi tupakka. Ja kuitenki on esivaltaki voiminensa potakkain
leviämistä puoltanut. Jotta näämmäki tästä ansiottaman ansiollisen
voittaneen.

Ruotsalaiselle papille, joka pohjasAmerikaan oli lähtenyt siellä

löytyviä pakanoita, Indialaisia meidän uskoon kääntämään, olivat
nämät tupakan alusta kertoneet, mitä seuraavasta tarinasta opimma.
Pappi oli heidän päämiehensä yhteen paikkaan, Suskehannan virran
alkuseuduille, nykysessä Pensylvanian maakunnassa, koonnut ja
siinä heille lausuellut paratiisin omenapuusta ynnä kuinka yhden
omenan syömisestä synti oli maailmaan tullut ja kuinka sitte viimmen
Jumala lähetti oman poikansa maailmata synnin vallasta
pelastamaan ja ihmisiä Jumalan kanssa jällen sovittamaan.
Lopetettua kertomisensa näistä ja muista Kristinopin päätotuksista
alkovat Indialaisetki puhua ja lausuivat: "kauniistipa kyllä oletki meille
puhellut. Onki se pahoin tehty, omenia syödä; paljo paremmin tekee,
joka niistä laittaa omenaviinaa. Suuresti kiitämmä sinua vaivoistasi,
kun kaukasilta mailta olet tänne tullut meillenki kertomaan, mitä äitisi
sinulle opetti. Ja ettet aivan tyhjänä meiltäkän menisi, niin kerromma
nyt sinulle, mitä me äitiltämme olemma lausuttavan kuulleet. Meille
on kerrottu, että esi'isillämme esinnä ei ollut muuta elatusta, kun mitä
metsäelämistä ajamalla saivat. Waan kun metsä ei antanut mitänä,
olivat kaikki nälkään kuolta. Kerran oli kaksi nuorta metsämiestä
peuran tavanneet ja sitte tulen tehtyä lihaa paistamaan ruvenneet.
Tätä toimittaissaan näkivät nuoren, ihanan vaimon alas pilvistä
laskeutuvan ja istahtavan tuonne siniselle vaaralle, joka nytki on
edessämme. Miehet arvelivat sopivan hänellenki jotai paististaan
antaa ja veivät parahimman paikan, itse peuran kielen. Waimo,
ihastuen heidän huolestansa häntäki kohtaan, söi vähäsen ja sitte
lausui: 'tätä hyvää minulle ei teidän pidä suotta tehneen. Lähestykää
kolmentoista kuuvaihen kuluttua tälle samalle paikalle, niin tapaatta
jotai, josta teillä itsillä ja lapsillanne viimmesiin polviin asti on
elatusta'."

"Määrätyllä ajalla menivätki miehet paikalle ja näkivät kasvuja,

joita kenkän ei ennestään tuntenut, vaan, joita siitä aikain meillä on
viljelty. Missä saman taivaallisen vaimon oikia käsi oli maahan
sattunut, siitä kasvo maisia (Indian ohraa), vasemen käden alta
papuja ja tupakka itse istumasialta."

Pappi vähän närkästynyt semmoisesta juorusta, jota Indialaisten

näytti hänen oppinsa verosena pitävän, lausui kiivaammasti sanoen:
"se mitä minä teille kerroin, on pyhää, järkähtämätöntä totuutta, vaan
te sen siaan panetta maailman loruja ja tyhjiä valehia."

Näihin papin sanohin vastasivat sille Indialaiset: "näyttää meille,

veljemme, kun et olisikan vanhemmiltasi oikein opetetuksi ja
ihmisten kanssa elämään neuotuksi tullut. Etkö nähnyt, kuinka
kauniisti me sinun tarinatasi kuulimma, niin miksi sinäi et kuule
meidän?" Oliki Indialaisilla sillon tapana, jos kuinka mahdottomiaki
kuulivat, ei sillä toisen mieltä pahottaa, että sanoivat hänen julkiseksi
valehteliaksi, vaan aina sanoivat tähän laatuun: "emme epäile,
veljemme, että uskotki itse, mitä kerroit, vaan meillä on se työläs
uskoa (eli, meillä näyttää se mahdottomaksi)." Monta muutaki näiden
Amerikan metsakkoin kaunista tapaa voisimma nimittää, jota nyt
kuitenkan emme tee, koska siitä meillä Kristinuskovaisilla vaan pian
olisi hämästystä ja koska itse aineemmeki, tupakankertomus, sitä ei
vaadi, eikä suatse.

Amerikalaiset tupakkaa sekä purivat että polttivat. Ylevimmissä

tiloissa kävi iso tupakkapiippu, Kalume nimeltään mies mieheltä
ympäri, itsekuki muutamia savuja vetäen, sitte toiselle työntäen. Niin
sotaan ruvetessä, niin rauhanki teossa ja kun oudot, tuntemattomat
tapasivat toisensa, polttivat yhteisestä piipusta keskinäisen suosion
osotteeksi, ikäskun eräissä toisissa kansoissa suolaa samasta
syystä maistellaan toinen toisensa luona. Jumaliltaan neuoja
kysyessä purivat ja polttivat tupakkaa okseelle asti ja toisissa tiloissa
nielivät maksaansa kokonaisia tupakkatukkuja, sillä tavalla
tunnottomiksi tekeyten.

Esinnä Euroopaan tultuansa tupakka muutamilta pidettiin

hyödyllisenä aineena kaikkia tauteja ja kohtauksia vasten. Toiset
tämän luulon tyhjäksi nähden taas ylen polkivat tupakkaraukkaa ja
pianpa huusivat kaikenlaisia tauteja vaan sikiävän tupakasta. Niin
kotvan riideltyä jo viimmen toki enimmiltä päätettiin, kerran tottuneilla
ja muuten terveillä ihmisillä tupakasta, kohtuullisesti polttamalla eli
nuuskana nautittuna, ei olevan suurta, ei hyvää eikä pahaa
terveydelle. Riita'ajalla oliki jo tupakka ennättänyt levetä, että
usiammissa maissa miehet ja muutamissa vaimotki polttivat eli
kuitenki nuuskasivat, jonkalaista tupakoivaa vaan päätettiinki
syyttömäksi, sillä vieläki sanotaan tupakka puruna nautittuna olevan
maksalle vahingollinen. Ja kuinka tahonsa nautittuna tupakka ei ole