1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu

1.1- Văn Bản

n Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu số 107/2016/QH13
1.2 – Khái niệm
n Nghị định 134/2016/NĐ-CP Hướng dẫn chi tiết thi hành Luật

thuế XNK.
n Thông tư 10/2014/TT-BTC – Tờ khai Hải Quan
n Thông tư 38/2015/TT-BTC – Thủ tục Hải Quan
Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là sắc thuế đánh vào hàng
hoá xuất khẩu hoặc nhập khẩu trong quan hệ thương
mại quốc tế.

n Thông tư 39/2015/ TT-BTC – Xác định giá Hải quan

n Thông tư 128/2016/TT-BTC – Quy định về miễn giảm thuế XK.

n Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi Thông tư 38/2015/TT-BTC

n Thông tư 80/2021/TT-BTC

08/06/2023 3 08/06/2023 4

1
 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu Đối tượng chịu thuế

1.3 - Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế XNK Khu phi thuế quan (Nghị định 87/2010/NĐ-CP):
a. Đối tượng chịu thuế n Khu chế xuất

o Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới
n Doanh nghiệp chế xuất
Việt Nam;
n Kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan
o Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu
n Khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công
phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường nghiệp
trong nước.
n Khu vực kinh tế khác được thành lập theo Quyết định
o Hàng hoá mua bán trao đổi khác được coi là hàng hoá
của Thủ tướng Chính phủ
xuất khẩu, nhập khẩu.

08/06/2023 5 08/06/2023 6

1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu

1.3 Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế XNK 1.3 - Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế XNK
b. Đối tượng không chịu thuế * Đối tượng không chịu thuế:
o Hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua
- Hàng hoá là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà
cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hoá chuyển khẩu;
nước khi xuất khẩu.
o Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hoá viện trợ không
- Theo thông lệ quốc tế.
hoàn lại;
- Hàng hoá XNK thể hiện quan điểm ưu đãi của nhà nước
o Hàng xuất khẩu từ khu phi thuế quan hoặc nhập khẩu

vào khu phi thuế quan. Hàng hóa đưa từ khu phi thuế đối với một số hoạt động SXKD
quan này sang khu phi thuế quan khác;

08/06/2023 7 08/06/2023 8

2
 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu

1.4 - Đối tượng nộp thuế Đối tượng được uỷ quyền, bảo lãnh,
n Tổ chức, cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu nộp thay thuế
thuộc đối tượng chịu thuế: n Đại lý làm thủ tục Hải quan đựơc ĐTNT uỷ quyền nộp

n Chủ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thay thuế XNK.
n Tổ chức nhận uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu . n Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ

n Cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu khi chuyển phát nhanh quốc tế nộp thay thuế cho ĐTNT.
xuất nhập cảnh, gửi hoặc nhận hàng hoá qua cửa n Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo qui

khẩu biên giới quốc gia định của Luật các tổ chức tín dụng bảo lãnh, nộp thay thuế
cho ĐTNT

08/06/2023 9 08/06/2023 10

1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu

1.5. Phương pháp tính thuế và đồng tiền nộp thuế 1.5. Phương pháp tính thuế và đồng tiền nộp thuế
*Hàng thông thường: *Hàng áp dụng thuế tuyệt đối:

Thuế Số lượng x Giá x Thuế Thuế = Số lượng x Mức thuế tuyệt đối
=
X, NK hàng X,NK tính suất X, NK hàng X,NK cho 1 đơn vị hàng
thuế

08/06/2023 11 08/06/2023 12

3
 Ví dụ mức thuế tuyệt đối 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu

1.5. Phương pháp tính thuế

nMức thuế nhập khẩu đối với mặt hàng xe ô tô chở người
từ 15 chỗ ngồi trở xuống (kể cả lái xe) đã qua sử dụng: và đồng tiền nộp thuế
n Dưới 1.000cc, mức thuế 3.500 usd/chiếc

n Từ 1.000cc đến 1.500cc, mức thuế 8.000 usd/chiếc v Đồng tiền nộp thuế là Đồng Việt Nam;
v Trong trường hợp được phép nộp thuế bằng ngoại
Nguồn: Quyết định số 36/2011/QD- TTg
tệ thì phải nộp bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.

08/06/2023 13 08/06/2023 14

FOB: Free On Board

DAF: Delievered At Fointer
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu CIF: Cost, Isurance, Freight

1.6 - Giá tính thuế, tỷ giá tính thuế và thuế suất

a. Giá tính thuế:
- Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán

tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng (giá FOB) không
gồm phí bảo hiểm và phí vận tải. (hoặc giá DAF)
- Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực

tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp
đồng, phù hợp với cam kết quốc tế (giá CIF) bao gồm
phí bảo hiểm và phí vận tải. (hoặc giá DAF)

08/06/2023 15 08/06/2023 16

4
 Để ý nhé:
Trị giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu
n Giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên
n Xác định bằng cách áp dụng tuần tự sáu phương pháp xác
định trị giá tính thuế (Thông tư số 39/2015/TT-BTC)
n Phương pháp trị giá giao dịch;
n Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu
giống hệt;
n Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu
tương tự;
n Phương pháp trị giá khấu trừ;
n Phương pháp trị giá tính toán;
n Phương pháp suy luận.
08/06/2023
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.6 -Giá tính thuế, tỷ giá tính thuế và thuế suất
c. Thuế suất
Thuế suất đối với hàng hoá xuất khẩu:
-Thuế suất đối với hàng hoá xuất khẩu được quy định cụ
thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu.
-Biểu thuế xuất khẩu hiện hành ở nước ta gồm 119 mặt
hàng (chủ yếu là mặt hàng khoáng sản) với 12 mức thuế
từ 0% đến 82%.
- Thuế suất thuế XK: phần lớn có thuế suất 0%
08/06/2023
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.6 - Giá tính thuế, tỷ giá tính thuế và thuế suất
b. Tỷ giá:
Là tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
công bố tại thời điểm tính thuế.
n Lấy quy đổi theo tỷ giá USD/VND.
n Tỷ giá được ghi nhận tự động trong hệ thống của
Tổng cục Hải quan và ghi trực tiếp trên Tờ khai
Hải quan.
n Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được nộp bằng đồng
Việt Nam
17 08/06/2023 18
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.6 -Giá tính thuế, tỷ giá tính thuế và thuế suất
Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu gồm:
+ Thuế suất thông thường: áp dụng đối với hàng hoá NK có xuất
xứ từ nước, nhóm nước và vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối
huệ quốc, không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế NK đối với VN.
+ Thuế suất ưu đãi: áp dụng đối với hàng hoá NK có xuất xứ từ
nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc
trong quan hệ thương mại với VN.
+ Thuế suất ưu đãi đặc biệt: áp dụng đối với hàng hoá NK có xuất
xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt
về thuế NK với VN theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh
thuế quan hoặc đã tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới và
ưu đãi đặc biệt khác.
19 08/06/2023 20
5
 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.6 -Giá tính thuế, tỷ giá tính thuế và thuế suất
Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu gồm: (tiếp)
n Thuế suất thông thường được áp dụng thống nhất cao
hơn 50% so với thuế suất ưu đãi đặc biệt.
n Biểu thuế nhập khẩu hiện hành ở nước ta hiện nay chia
thành 97 chương với 1.242 nhóm hàng (chủ yếu là
hàng nông sản). Bao gồm 19 mức thuế suất từ 0% đến
120%.
08/06/2023 21
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.7 – THUẾ CHỐNG BÁN PHÁ GIÁ,
THUẾ CHỐNG TRỢ CẤP, THUẾ TỰ VỆ
a. Thuế chống bán phá giá
n Điều kiện áp dụng thuế chống bán phá giá:
n Hàng hóa nhập khẩu bán phá giá tại Việt Nam và
biên độ bán phá giá phải được xác định cụ thể;
n Việc bán phá giá hàng hóa là nguyên nhân gây ra
hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho ngành sản
xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của
ngành sản xuất trong nước.
08/06/2023 23
Ví dụ
Công ty A NK dây chuyền thiết bị máy dệt của Pháp,
trị giá của hợp đồng là 1.000.000 USD, trong đó:
- Giá trị hàng hoá là 800.000 USD
- Chi phí cho chuyên gia lắp đặt và đào tạo cán bộ tại
Việt Nam là 200.000 USD
- Thuế suất thuế NK của thiết bị dệt là 5%, thuế suất
thuế GTGT của thiết bị là 5%.
- Tỷ giá tính thuế: 1USD = 23.000 VNĐ
Yêu cầu: Xác định các loại thuế công ty A phải kê khai
với hải quan?
08/06/2023 22
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.7 – THUẾ CHỐNG BÁN PHÁ GIÁ,
THUẾ CHỐNG TRỢ CẤP, THUẾ TỰ VỆ
a. Thuế chống bán phá giá
n Thời hạn áp dụng thuế chống bán phá giá:
n Không quá 05 năm - kể từ ngày quyết định áp dụng
có hiệu lực.
n Trường hợp cần thiết, quyết định áp dụng thuế
chống bán phá giá có thể được gia hạn.
08/06/2023 24
6
 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.7 – THUẾ CHỐNG BÁN PHÁ GIÁ,
THUẾ CHỐNG TRỢ CẤP, THUẾ TỰ VỆ
b. Thuế chống trợ cấp
n Điều kiện áp dụng thuế chống trợ cấp:
n Hàng hóa nhập khẩu được xác định có trợ cấp theo
quy định pháp luật;
n Hàng hóa nhập khẩu là nguyên nhân gây ra hoặc đe
dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.7 – THUẾ CHỐNG BÁN PHÁ GIÁ,
THUẾ CHỐNG TRỢ CẤP, THUẾ TỰ VỆ
b. Thuế chống trợ cấp
n Thời hạn áp dụng thuế chống trợ cấp :
n Không quá 05 năm - kể từ ngày quyết định áp dụng
có hiệu lực.
n Trường hợp cần thiết, quyết định áp dụng thuế

trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành chống trợ cấp có thể được gia hạn.
sản xuất trong nước.

08/06/2023 25 08/06/2023 26

1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.7 – THUẾ CHỐNG BÁN PHÁ GIÁ,
1.7 – THUẾ CHỐNG BÁN PHÁ GIÁ,
THUẾ CHỐNG TRỢ CẤP, THUẾ TỰ VỆ
THUẾ CHỐNG TRỢ CẤP, THUẾ TỰ VỆ
c. Thuế tự vệ
c. Thuế tự vệ
n Điều kiện áp dụng thuế tự vệ:
n Thời hạn áp dụng thuế tự vệ:
n Khối lượng, số lượng hoặc trị giá hàng hóa NK gia tăng đột
n Không quá 04 năm, bao gồm cả thời gian áp dụng thuế tự vệ
biến một cách tuyệt đối hoặc tương đối so với khối lượng, số
tạm thời.
lượng hoặc trị giá của hàng hóa tương tự hoặc hàng hóa cạnh
tranh trực tiếp được sản xuất trong nước; n Thời hạn áp dụng thuế tự vệ có thể được gia hạn không quá
06 năm tiếp theo, với điều kiện vẫn còn thiệt hại nghiêm
n Việc gia tăng khối lượng, số lượng hoặc trị giá hàng hóa NK
trọng hoặc nguy cơ gây ra thiệt hại nghiêm trọng cho ngành
gây ra hoặc đe doạ gây ra thiệt hại nghiêm trọng cho ngành
sản xuất trong nước và có bằng chứng chứng minh rằng
SX hàng hóa tương tự hoặc hàng hóa cạnh tranh trực tiếp
ngành sản xuất đó đang điều chỉnh để nâng cao khả năng
trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành SX trong
cạnh tranh.
nước.
08/06/2023 27 08/06/2023 28

7
 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.8 - Kê khai nộp thuế
* Trách nhiệm của đối tượng nộp thuế:
Kê khai thuế đầy đủ, chính xác, minh bạch và chịu
trách nhiệm trước pháp luật về:
q Nội dung kê khai;
q Nộp tờ khai hải quan cho cơ quan hải quan,
q Tính thuế
q Nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
08/06/2023 29
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.8- Kê khai nộp thuế
n Khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
Các trường hợp khai bổ sung: người khai HQ phát hiện hồ
sơ khai thuế đã nộp có sai sót trong trường hợp:
Ø Trước thời điểm cơ quan HQ kiểm tra thực tế hàng hoá
hoặc quyết định miễn kiểm tra thực tế hàng hoá.
Ø Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ
nhưng trước khi cơ quan HQ thực hiện kiểm tra, thanh tra
thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
08/06/2023 31
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.8- Kê khai nộp thuế
n Đối tượng nộp thuế XK, NK có trách nhiệm kê khai thuế
ngay trên Tờ khai Hải quan.
n Thời hạn nộp hồ sơ hải quan:
n Hàng XK: chậm nhất là 8 giờ trước khi phương
tiện vận tải xuất cảnh.
n Hàng NK: Nộp trước khi hàng hoá NK hoặc trong
thời hạn 30 ngày kể từ khi HH đến cửa khẩu nhập.
n Thời điểm tính thuế:
Là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải
quan với cơ quan hải quan.
08/06/2023 30
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.8 - Kê khai nộp thuế
q Thời hạn nộp thuế:
q Đối với hàng hóa xuất khẩu là 15 ngày, kể từ
ngày đối tượng nộp thuế nhận được thông báo
chính thức của cơ quan thuế về số thuế phải nộp;
q Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng
thì phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng;
q Trường hợp có bảo lãnh là thời hạn bảo lãnh,
nhưng không quá ba mươi ngày.
08/06/2023 32
8
 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.8- Kê khai nộp thuế
q Thời hạn nộp thuế:
q Đối với hàng hóa là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu
để sản xuất hàng xuất khẩu được nộp thuế trong thời
gian 90 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận
được thông báo.
q Đối với hàng tạm xuất, tái nhập, hàng tạm nhập,
tái xuất là 15 ngày kể từ ngày hết thời hạn tạm xuất,
tái nhâp hoặc tạm nhập, tái xuất.
08/06/2023 33
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.8 - Kê khai nộp thuế
q Thời hạn nộp thuế
Đối với ĐTNT chấp hành tốt pháp luật về thuế:
q Hàng là vật tư, nguyên liệu NK để SX hàng XK:
275 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ.
08/06/2023 35
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.8- Kê khai nộp thuế
q Thời hạn nộp thuế:
q Hàng là máy móc thiết bị, nguyên liệu, phương
tiện vận tải nhập khẩu để phục vụ cho sản xuất là 30
ngày đối tượng nộp thuế nhận được thông báo chính
thức của cơ quan thuế.
q Hàng tiêu dùng phục vụ an ninh, quốc phòng...:
30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan.
08/06/2023 34
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.8- Kê khai nộp thuế
• Trường hợp khác:
- Hàng hoá XK, NK không có hợp đồng; hàng hoá XK,
NK của cư dân biên giới: phải nộp thuế trước khi XK
hoặc NK hàng hoá.
- Hàng hoá XK, NK đăng ký tờ khai HQ một lần để
XK, NK nhiều lần: thời hạn nộp thuế theo từng ngày
hàng hoá thực tế xuất khẩu, nhập khẩu.
08/06/2023 36
9
 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.9 . Ấn định thuế
n ĐTNT dựa vào các tài liệu không hợp pháp để kê
khai căn cứ tính thuế; không kê khai hoặc kê khai không
chính xác các căn cứ tính thuế.
n ĐTNT trì hoãn, từ chối, kéo dài quá thời hạn qui định
việc cung cấp các tài liệu liên quan cho CQ hải quan để
xác định chính xác số thuế phải nộp.
n CQ hải quan có đủ bằng chứng về việc khai báo trị
giá không đúng với trị giá giao dịch thực tế.
n ĐTNT không tự tính được số thuế phải nộp.
08/06/2023 37
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.10 - Miễn, giảm thuế và hoàn thuế XNK
* Miễn thuế:
- Hàng hóa nhập khẩu để gia công rồi xuất khẩu hoặc hàng hóa
xuất khẩu để gia công rồi tái nhập khẩu theo hợp đồng gia công;
- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn
thuế của người xuất cảnh, nhập cảnh;
- Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án khuyến
khích đầu tư, dự án ODA.
- Hàng hóa nhập khẩu để sử dụng trực tiếp vào hoạt động
nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
08/06/2023 39
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.10 - Miễn, giảm thuế và hoàn thuế XNK
* Miễn thuế:
- Hàng hoá tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để tham
dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm; may mặc, thiết bị,
dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để
phục vụ công việc trong thời hạn nhất định;
- Hàng hoá là tài sản di chuyển theo quy định của Chính phủ;
- Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu của tổ chức, cá nhân nước
ngoài được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao.
- Hàng nhập khẩu để sản xuất của dự án đặc biệt khuyến khích
đầu tư hoặc có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
08/06/2023 38
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.10 - Miễn, giảm thuế và hoàn thuế XNK
* Xét miễn thuế:
n Hàng NK chuyên dùng phục vụ cho an ninh, quốc phòng.
n Hàng NK chuyên dùng trực tiếp phục vụ cho NCKH.
n Hàng NK chuyên dùng trực tiếp phục vụ cho GD - ĐT.
n Hàng là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu:
+ Tặng cho tổ chức: không quá 30 triệu đồng.
+ Tặng cho cá nhân: không quá 1 triệu đồng; Hoặc trị giá
hàng vượt quá 1 triệu đồng nhưng tổng số thuế phải nộp <
50.000đ.
n Hàng NK để bán tại cửa hàng miễn thuế.
08/06/2023 40
10
 1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.10 - Miễn, giảm thuế và hoàn thuế XNK
* Giảm thuế
- Hàng xuất, nhập khẩu đang trong quá trình giám
sát của cơ quan hải quan nếu bị hư hỏng, mất mát
được cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giám định
chứng nhận thì được xét giảm thuế.
08/06/2023 41
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.10 - Miễn, giảm thuế và hoàn thuế XNK
* Hoàn thuế
o Hàng là vật tư, nhiên liệu NK để sản xuất hàng XK
được hoàn thuế tương ứng với tỷ lệ XK thành phẩm.
o Hàng tạm NK để tái XK hoặc hàng tạm XK để tái NK
thì được xét hoàn thuế NK, thuế XK và không phải nộp
thuế NK khi tái NK, thuế XK khi tái XK.
o Hàng đã XK nhưng vì lý do nào đó buộc phải NK trở
lại Việt Nam được hoàn thuế XK.
o
08/06/2023 43
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
1.10 - Miễn, giảm thuế và hoàn thuế XNK
* Hoàn thuế
o Nộp thuế xuất, nhập khẩu thừa cho nhà nước.
o Hàng nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu còn lưu kho bãi
tại cửa khẩu được phép tái xuất.
o Hàng xuất khẩu đã nộp thuế xuất khẩu nhưng không
xuất khẩu nữa.
o Hàng đã xuất khẩu, nhập khẩu nhưng thực tế xuất khẩu,
nhập khẩu ít hơn.
08/06/2023 42
1- Tổng quan về thuế xuất, nhập khẩu
Nguyên liệu NK để sản xuất hàng XK
n Trong thời hạn nộp thuế ( 275 ngày)
+ Khi NK: chịu thuế NK (chưa phải nộp), không chịu thuế GTGT
+ Khi XK: • Nộp thuế XK (nếu có)
• Thuế GTGT 0% đối với hàng XK
• Không phải nộp thuế NK đối với hàng đã XK
- Hết thời hạn nộp thuế (sau 275 ngày)
+ Nộp thuế NK, thuế GTGT của hàng NK tương ứng với số hàng chưa
XK
+ Khi XK: • Nộp thuế XK (nếu có)
• Thuế GTGT 0% đối với hàng XK
• Hoàn thuế NK tương ứng với tỷ lệ XK
+ Khi bán hàng trong nước: Tính thuế GTGT
08/06/2023 44
11
 Ví dụ: NL NK gia công hàng XK

Một doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có tình hình sau:

n NK sợi từ một công ty của Nhật để gia công vải XK cho công ty
này. Trị giá của sợi NK tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên:
180.000.000 đ.
n Từ số sợi trên DN gia công được 8.000m vải, Đơn giá gia công:
30.000đ/m. Đến thời hạn giao hàng, DN đã giao trả 6.000m vải.
Số vải còn lại do không đảm bảo chất lượng được tiêu thụ trong
nước, giá bán chưa thuế GTGT: 100.000 đ/m.
n Thuế suất thuế NK sợi: 30%, TS thuế GTGT của vải, sợi: 10%.

Yêu cầu:
n Tính các loại thuế DN phải nộp khi thanh khoản hợp đồng?

n Giả sử DN đã nộp đủ thuế đối với hàng NK khi thanh khoản hợp
đồng. Tính các loại thuế DN kê khai với cơ quan thuế?
08/06/2023 45

2- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu 2- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu

2.1 - Hồ sơ hải quan đối với X,NK theo hợp đồng

2.1 - Hồ sơ hải quan đối với X,NK theo hợp đồng
a. Hồ sơ HQ hàng xuất khẩu:
- Chứng từ phải nộp:
+ Tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu: 02 bản chính; (TT
38/2015/TT – BTC)
+ Hợp đồng mua bán hàng hóa, hợp đồng ủy thác xuất khẩu
hoặc giấy tờ có giá trị tương đương hợp đồng: 01 bản chụp;
+ Hoá đơn xuất khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu có thuế xuất
khẩu: 01 bản chụp;
+ Bảng kê chi tiết hàng hóa đối với hàng hóa có nhiều chủng
loại hoặc đóng gói không đồng nhất: 01 bản chụp;
08/06/2023
* Hồ sơ HQ hàng xuất khẩu:
- Chứng từ phải nộp thêm đối với các trường hợp sau đây:
n Giấy phép xuất khẩu đối với hàng hóa phải có giấy phép xuất
khẩu theo quy định của pháp luật:
n Nộp 01 bản chính nếu xuất khẩu 01 lần hoặc
n Nộp 01 bản chụp khi xuất khẩu nhiều lần và phải xuất
trình bản chính để đối chiếu, lập phiếu theo dõi trừ lùi;
n Các chứng từ khác theo quy định của các Bộ, Ngành có liên
quan;
47 08/06/2023 48

12
 2- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu 2- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu

2.1 - Hồ sơ hải quan đối với X,NK theo hợp đồng

* Hồ sơ HQ hàng xuất khẩu: 2.1 - Hồ sơ hải quan đối với X,NK theo hợp đồng
- Chứng từ phải nộp thêm đối với các trường hợp sau đây: * Hồ sơ HQ hàng xuất khẩu:
n Trường hợp hàng hoá thuộc đối tượng được miễn thuế xuất - Chứng từ phải xuất trình
khẩu, ngoài các giấy tờ nêu trên, phải có thêm:
n Giấy báo trúng thầu hoặc giấy chỉ định thầu kèm theo
Giấy chứng nhận đăng ký mã số kinh doanh xuất
hợp đồng cung cấp hàng hoá; hợp đồng uỷ thác XK HH: nhập khẩu: 01 bản (bản sao hoặc bản chính).
nộp 01 bản chụp, xuất trình bản chính trong lần XK đầu
tiên tại Chi cục hải quan nơi làm thủ tục XK để đối chiếu;
n Giấy tờ khác chứng minh hàng hóa xuất khẩu thuộc đối

tượng miễn thuế: nộp 01 bản chụp, xuất trình bản chính;
n Văn bản xác định trước mã số, trị giá hải quan: 01 bản chụp.
08/06/2023 49 08/06/2023 50

2- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu
2.1 - Hồ sơ hải quan đối với X,NK theo hợp đồng
b. Hồ sơ HQ hàng nhập khẩu:
- Chứng từ phải nộp:
+ Tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu: 02 bản chính;
+ Hợp đồng mua bán hàng hóa (Sales Contract) hoặc giấy tờ có
giá trị tương đương hợp đồng: 01 bản chụp;
+ Hoá đơn thương mại (Invoice, Tax invoice) : 01 bản chụp
+ Bản kê chi tiết hàng hóa (Packing List) (đối với hàng hóa đóng
gói không đòng nhất): 01 bản chính và 1 bản sao;
+ Vận tải đơn (Bill of Lading): 01 Bản sao chụp từ các bản
original (bản gốc) hoặc bản surrendered (vận đơn giao hàng tới
cảng) hoặc Bản chính của các bản vận tải đơn có ghi chữ copy (bản
sao).
08/06/2023 51
2- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu
2.1 - Hồ sơ hải quan đối với X,NK theo hợp đồng
* Hồ sơ HQ hàng nhập khẩu:
- Chứng từ phải nộp thêm đối với các trường hợp sau đây:
n Giấy đăng ký kiểm tra hoặc Giấy thông báo miễn kiểm tra
hoặc Giấy thông báo kết quả kiểm tra của cơ quan kiểm tra
chuyên ngành: nộp 01 bản chính;
n Chứng thư giám định đối với hàng hoá được thông quan trên cơ
sở kết quả giám định: nộp 01 bản chính;
nGiấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Certificate of Orgin -C/O):
nộp 01 bản chính
08/06/2023 52

13
 2- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu 2- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu

2.1 - Hồ sơ hải quan đối với X,NK theo hợp đồng

2.1 - Hồ sơ hải quan đối với X,NK theo hợp đồng
* Hồ sơ HQ hàng nhập khẩu:
- Chứng từ phải nộp thêm đối với các trường hợp sau đây:
n Tờ khai trị giá hàng nhập khẩu đối với hàng hoá thuộc diện phải
khai tờ khai trị giá: nộp 02 bản chính;
n Giấy phép nhập khẩu đối với hàng hóa phải có giấy phép nhập
khẩu; Giấy phép nhập khẩu theo hạn ngạch thuế quan theo quy
định của pháp luật:
n Nộp 01 bản chính nếu nhập khẩu một lần hoặc
n Nộp bản chụp khi nhập khẩu nhiều lần và phải xuất trình
bản chính để đối chiếu, lập phiếu theo dõi trừ lùi;
08/06/2023 53
* Hồ sơ HQ hàng nhập khẩu:
- Chứng từ phải nộp thêm đối với các trường hợp sau đây: :
n Giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc
đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: nộp 01 bản chụp, xuất
trình bản chính để đối chiếu;
n Văn bản xác định trước mã số, trị giá hải quan, xuất xứ (nếu
có): 01 bản chụp.
n Các chứng từ khác có liên quan theo quy định của pháp luật đối
với từng mặt hàng cụ thể: nộp 01 bản chính.
n Khi làm thủ tục cho hàng hoá nhập khẩu qua cảng biển,
người khai hải quan phải nộp thêm Lệnh giao hàng (D/O).
08/06/2023 54

2- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu 2.1- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu

2.1 - Hồ sơ hải quan đối với X,NK theo hợp đồng

* Hồ sơ HQ hàng nhập khẩu: * TK sử dụng
- Chứng từ phải xuất trình: TK 333 (3333) Thuế XNK
+ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: 01 bản (bản
sao hoặc bản chính);
+ Giấy chứng nhận đăng ký mã số kinh doanh xuất
nhập khẩu: 01 bản (bản sao hoặc bản chính).

08/06/2023 55 08/06/2023 56

14
 2.1- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu
*Kế toán thuế XK:
- Khi XK hàng hoá, phản ánh số thuế XK phải nộp:
+ Nếu không tách được thuế khi XK
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng
Có TK 3333 - Thuế XNK (chi tiết thuế XK).
+ Nếu tách được thuế khi XK:
Nợ TK 111,112, 331
Có TK 511- Doanh thu bán hàng
Có TK 3333 - Thuế XNK (chi tiết thuế XK).
08/06/2023 57
2.1- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu
* Kế toán thuế NK:
- Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ phản ánh số
thuế nhập khẩu phải nộp:
Nợ TK 152, 153, 156, 211, 632, 641, 642,...
Có TK 3333- Thuế xuất, nhập khậu (Chi tiết thuế NK).
08/06/2023 59
2.1- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu
* Kế toán thuế XK:
- Trường hợp được hoàn thuế xuất khẩu:
Nơ TK 111,112 - Nếu được hoàn lại bằng tiền
Nợ TK 3333 - Nếu trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau
Có TK 511: Hoàn thuế XK thông thường
Có TK 155, 156, 632: Hoàn thuế tạm xuất tái nhập
Có TK 711: Hoàn thuế do nhầm lẫn
08/06/2023 58
2.1- Kế toán thuế xuất, nhập khẩu
* Kế toán thuế NK:
- Trường hợp được hoàn thuế nhập khẩu:
Nợ TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu
Nợ TK 111, 112: Nếu được hoàn lại bằng tiền.
Có TK 151: Nếu hàng chưa thông quan
Có TK 156, 157, 632: Nếu hàng đã thông quan
Có TK 711: Hoàn thuế do nhầm lẫn
08/06/2023 60
15
16