Instant Download PDF South-Western Federal Taxation 2015 Individual Income Taxes 38th Edition Hoffman Solutions Manual Full Chapter

South-Western Federal Taxation 2015
Individual Income Taxes 38th Edition

Hoffman Solutions Manual
Go to download the full and correct content document:
https://testbankfan.com/product/south-western-federal-taxation-2015-individual-incom
e-taxes-38th-edition-hoffman-solutions-manual/
More products digital (pdf, epub, mobi) instant
download maybe you interests ...
South-Western Federal Taxation 2015 Individual Income

Taxes 38th Edition Hoffman Test Bank
https://testbankfan.com/product/south-western-federal-
taxation-2015-individual-income-taxes-38th-edition-hoffman-test-
bank/
South Western Federal Taxation 2012 Individual Income

Taxes 35th Edition Hoffman Solutions Manual
taxation-2012-individual-income-taxes-35th-edition-hoffman-
solutions-manual/

solutions-manual/

solutions-manual/
Taxes 41st Edition Hoffman Solutions Manual
taxation-2018-individual-income-taxes-41st-edition-hoffman-
solutions-manual/

solutions-manual/

solutions-manual/

Taxes 39th Edition Hoffman Test Bank
taxation-2016-individual-income-taxes-39th-edition-hoffman-test-
bank/

Taxes 41st Edition Hoffman Test Bank
taxation-2018-individual-income-taxes-41st-edition-hoffman-test-
bank/
CHAPTER 8
DEPRECIATION, COST RECOVERY, AMORTIZATION, AND DEPLETION
SOLUTIONS TO PROBLEM MATERIALS
Status: Q/P
Question/ Learning Present in Prior
Problem Objective Topic Edition Edition
1 LO 1 Cost recovery Unchanged 1

2 LO 1 Personal property versus personal use Unchanged 2
property
3 LO 1 Cost recovery of land improvements Unchanged 3
4 LO 2 Eligibility for cost recovery Unchanged 4
5 LO 2 Mid-quarter convention: placed in service Unchanged 5
6 LO 2 MACRS tables Unchanged 6
7 LO 2 Mid-quarter convention: year placed in Unchanged 7
service
8 LO 2 Property eligible for additional first-year Unchanged 8
depreciation
9 LO 2 Mid-quarter convention: year of sale Unchanged 9
10 LO 2 Residential rental real estate deduction Unchanged 10
11 LO 2 Straight-line method: applicable convention Unchanged 11
12 LO 2 Farm property Unchanged 12
15 LO 2 Leasehold property owned by lessor Unchanged 15
16 LO 2 Qualified leasehold property owned by lessee Unchanged 16
17 LO 3 Section 179 expensing Unchanged 17
18 LO 3 Depreciation recapture and § 179 expense Unchanged 18
19 LO 3 Section 179 expensing: effect on MACRS Updated 19
cost recovery
20 LO 3 Section 179 expensing: carryforward Updated 20
21 LO 3 Section 179 expensing: taxable income Unchanged 21
limitation
22 LO 2, 3 Section 179 expensing: eligibility Unchanged 22
23 LO 3, 4 Listed property: passenger auto Unchanged 23
24 LO 4 Listed property: passenger auto and cost Unchanged 24
recovery limit
25 LO 4 Listed property and change in percentage Unchanged 25
26 LO 7 Amortization: § 197 intangibles Unchanged 26
27 LO 7 Covenant not to compete Unchanged 27
28 LO 7 Startup expenditures Unchanged 28
8-1
© 2015 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
8-2 2015 Individual Income Taxes/Solutions Manual
Status: Q/P
Question/ Learning Present in Prior
Problem Objective Topic Edition Edition

30 LO 8 Cost depletion Unchanged 30
31 LO 1, 2 Cost recovery allowed and allowable Unchanged 31
32 LO 1, 2 Personal residence converted to rental Unchanged 32
property
33 LO 2 MACRS for personalty Updated 33
34 LO 2 MACRS for personalty Updated 34
35 LO 2 MACRS for personalty: half-year convention Unchanged 35
36 LO 2 MACRS for personalty: mid-quarter Updated 36
convention
37 LO 2 MACRS for realty Unchanged 37
42 LO 2 Farm property Updated 42
43 LO 2 Leasehold improvement property Updated 43
44 LO 2 Leasehold improvement property Unchanged 44
45 LO 2, 3, 10 MACRS and § 179 expensing Updated 45
46 LO 2, 3 MACRS and § 179 expensing Updated 46
47 LO 2, 3, 10 MACRS and § 179 expensing Updated 47
48 LO 3, 4 Listed property and § 179 deduction: not Unchanged 48
passenger automobile
49 LO 2, 4 Listed property: luxury auto Unchanged 49
50 LO 4 Listed property: luxury auto Updated 50
51 LO 2, 3, 4 Listed property: not passenger automobile Updated 51
52 LO 2, 4 Listed property: recapture and luxury auto Unchanged 52
53 LO 2, 4, 10 Listed property Unchanged 53
54 LO 2, 4, 10 Listed property: lease versus purchase for Unchanged 54
luxury auto
55 LO 2, 5 Alternative minimum tax cost recovery Unchanged 55
56 LO 2, 5, 10 Alternative depreciation system versus Unchanged 56
MACRS
57 LO 2, 7, 10 Amortization of goodwill versus MACRS Unchanged 57
on building
60 LO 8 Depletion: cost versus percentage Unchanged 60
61 LO 8, 10 Intangible drilling costs: capitalized versus Unchanged 61
expensed
62 Cumulative Updated 62
63 Cumulative Updated 63
Depreciation, Cost Recovery, Amortization, and Depletion 8-3
Status: Q/P
Research Present in Prior
Problem Topic Edition Edition
1 Cost recovery of software New

2 Leasing and luxury auto limits Unchanged 2
3 Cost recovery: § 179 Unchanged 3
4 Cost recovery availability Unchanged 4
5 Amortization of intangibles Unchanged 5
6 Internet activity Unchanged 6
7 Internet activity Unchanged 7
Proposed solutions to the Research Problems are found in the Instructor’s Guide.
CHECK FIGURES
31. Loss $11,515. 47. 2013: $528,573; 2014: $6,123.

32. $300,000 basis; $8,637 cost 48. $27,000.
recovery. 49. $1,000.
33. $42,866. 50. $11,160 in 2014; $5,100 in 2015.
34.a. $38,839. 51. $32,400.
34.b. $6,457. 52. Deduction in 2014 $2,528; deduction in
35.a. $40,000. 2015 $2,800; recapture in 2015 $928.
35.b. $32,000. 53. $174.
36. $16,640. 54. Leasing provides a greater tax benefit.
37.a. $20,330. 55. Regular tax deduction $3,200; AMT
37.b. $52,776. deduction $2,400.
38. $38,640. 56. $3,192.
39. 2014: $173,340; 2024: $276,912. 57. The first option produces a $12,617
40.a. $25,610. greater deduction.
40.b. $41,360. 58. $3,556.
41. $16,065. 59. $3,700.
42. $4,000. 60. $4,360,000 taxable income.
43. $1,605. 61. Capitalized $1,880,000; expensed
44. $65,980 loss. $1,024,000.
45.a. $32,202. 62. Refund for 2013 $59.
45.b. $33,629. 63. AGI without purchase $198,000; AGI
45.c. Allocate to 7-year class property. with stock sale and car purchase $209,840.
46. Cost recovery $18,000; § 179
carryforward $9,144.
DISCUSSION QUESTIONS
1. Property that is classified as personal use property is not used in a trade or business or a transaction
entered into for profit and, hence, is not subject to cost recovery.
2. Personal property is any asset that is not real property. Personal use property is any property (realty
or personalty) that is held for personal use rather than for use in a trade or business or income-
producing activity.
3. Land improvements have a MACRS class life of 15 years.
4. The relevant issues for Henry:
• Can a portion of the purchase costs of a ski resort, which are allocated to the construction costs of
the resort’s mountain roads, trails, and slopes, be depreciated?
• If such costs can be depreciated, what is the correct recovery period?
• Can costs incurred subsequent to the purchase, attributable to maintenance of such mountain
roads, trails, and slopes, be depreciated?
5. The placed-in-service date, not the purchase date, is the critical date in determining whether the mid-
quarter or half-year convention applies.
6. The three factors the MACRS tables take into account are (1) recovery period, (2) method, and (3)
convention.
7. The asset is treated as if it were placed in service in the middle of the quarter. The factors in the table
take this into account; hence, the cost of the asset is multiplied by the factor to determine the first
year’s cost recovery.
8. Qualified property for additional first-year depreciation includes most types of new property other
than depreciable realty.
9. The asset is treated as if it were sold in the middle of the quarter; hence, one-half quarter of cost
recovery is allowed in the quarter of the sale. If the sale is in the first quarter, the ratio is .5/4; in the
second quarter, 1.5/4; in the third quarter, 2.5/4; and in the fourth quarter, 3.5/4.
10. Residential rental real estate is property where 80% or more of the gross rental revenues are from
nontransient dwelling units.
11. Even if MACRS straight-line is elected for the 7-year class assets, the cost recovery on the 5-year
class assets is computed using regular MACRS with a mid-quarter convention unless a separate
election is made to use MACRS straight-line for the 5-year class assets. With respect to the mid-
quarter convention, the assumption is made that Robert is a calendar year taxpayer.
12. The general cost recovery method for farming assets is the 150% declining-balance method.
However, the straight-line method is required for any tree or vine bearing fruits or nuts. The recovery
period is seven years.
13. Even though ADS is used, it does not prevent the taxpayer from electing to expense personalty under
§ 179.
14. The following issues are relevant for Jim:

• What is the cost of a self-produced animal for purposes of computing its cost recovery?
• What is the proper placed-in-service date relating to self-produced breeding animals?
15. The recovery methods and periods for lessor-owned leasehold improvement property generally are
the same as those used for non-leasehold property.
16. The costs are recovered in accordance with the general cost recovery rules without regard to the lease
term. Any unrecovered basis in property not retained by the lessee is deducted in the year the lease is
terminated.
17. Section 179 can only be taken on property used in a trade or business.
18. Ordinary income recapture is required anytime property on which an expense has been taken under
§ 179 is no longer used predominantly in a trade or business.
19. The basis of the property for cost recovery purposes is reduced by the § 179 amount [after it is
adjusted for property placed in service in excess of the appropriate acquisition limit ($200,000 in
2014 and $2 million in 2013)]. The business income limitation does not affect basis.
20. The § 179 amount eligible for expensing in a carryforward year is limited to the lesser of (1) the
statutory dollar amount ($25,000 in 2014; $500,000 in 2013) reduced by the cost of § 179 property
placed in service in excess of $200,000 in 2014 ($2,000,000 in 2013) in the carryforward year or
(2) the business income limitation in the carryforward year.
21. For § 179 purposes, taxable income is defined as the aggregate amount of taxable income of any trade
or business of the taxpayer without regard to the amount expensed under § 179. Therefore, the taxable
income computation for purposes of the § 179 limit includes the deduction for additional first-year
depreciation and MACRS.
22. The following issues are relevant to John:
• Is John entitled to a § 179 deduction?
• How much, if any, can John deduct under § 179 on his own tax return?
23. An automobile is listed property and consequently must pass the predominantly business use test to
be eligible for MACRS statutory percentage cost recovery. However, by weighing more than 6,000
pounds, the automobile is not subject to the statutory dollar limits on cost recovery. However,
legislation enacted in 2004 provides that SUVs with a GVW between 6,000 pounds and 14,000
pounds are subject to a $25,000 ceiling in calculating the § 179 expense rather than the normal ceiling
for 2013 of $500,000. In 2014, the § 179 limit is $25,000 (so the ceiling is the same as the normal
limit).
24. The cost of listed property that does not pass the more-than-50% business usage test must be
recovered using the straight-line method. If the listed property is an automobile, the cost recovery is
further limited by the cost recovery limitations.
25. The property is subject to cost recovery recapture, which is included in the taxpayer’s income tax
return as ordinary income. The amount of the inclusion is the excess cost recovery, which is the
excess of the cost recovery deduction taken in prior years using the statutory percentage method over
the amount that would have been allowed if the straight-line method had been used since the property
was placed in service.
26. The amortization period for a § 197 intangible is 15 years regardless of the actual useful life.
27. The following issues are relevant for Orange Motors:

• Does the noncompete agreement come under § 197 for intangibles?
• Was the noncompete agreement in connection with the acquisition of a trade or business?
• Can the cost of the noncompete agreement be amortized over a period other than the normal
statutory period if the noncompete agreement is legally enforceable for a shorter period of time?
• What is the normal statutory period for amortizing intangibles?
28. The elective treatment for startup expenditures allows the taxpayer to deduct the lesser of (1) the
amount of startup expenditures with respect to the trade or business or (2) $5,000 reduced, but not
below zero, by the amount by which the startup expenditures exceed $50,000. Any startup
expenditures not deducted may be amortized ratably over a 180-month period beginning in the month
in which the trade or business begins.
29. The following issues are relevant for George:

• Are all of the expenditures qualifying expenditures?
• Which of the expenditures must be capitalized?
• Which of the expenditures will qualify for amortization under § 195?
• What amount may be deducted under § 195 for 2014?
30. The cost basis is divided by the estimated recoverable units of the asset to arrive at the depletion per
unit. The depletion per unit then is multiplied by the number of units sold during the year to arrive at
the cost depletion allowed.
PROBLEMS
31. Cost of asset $200,000

Less: Greater of allowed and allowable cost recovery:
2012 $ 910
2013 7,272 (8,182)
Basis at the end of 2013 $191,818
Less: Cost recovery for 2014 ($200,000 × 3.636% × .5/12) (303)
Basis on date of sale $191,515
Loss on sale of asset ($180,000 − $191,515) ($ 11,515)
32. José’s basis for cost recovery is $300,000 because the basis of the house at the date of the conversion
from personal use to rental property ($300,000) is less than the $400,000 fair market value. The cost
recovery is $8,637 [$300,000 × 2.879% (Table 8.6)].
33. As Orange Corporation’s acquisitions exceed $200,000, the amount of the § 179 immediate expense
election is reduced dollar-for-dollar by the costs in excess of $200,000. As a result, the maximum
expense election is reduced from $25,000 to $15,000. Office furniture is a MACRS 7-year class asset.
Cost recovery would be $42,866.
§ 179 expense $15,000
Office furniture [($210,000 − $15,000) × .1429] 27,866
$42,866
34. a. The mid-quarter convention must be used. The office machine is 7-year class property.
2013
Additional first-year depreciation
($75,000 × .50) $37,500
MACRS cost recovery
[($75,000 − $37,500) × .0357 (Table 8.2)] 1,339
Total cost recovery $38,839
b. 2014
MACRS cost recovery [$37,500 × (.2755 × 2.5/4)] $6,457
35. a. 2014
MACRS cost recovery ($200,000 × 20%) (Table 8.1) $40,000
b. 2015
MACRS cost recovery [$200,000 × 32% (Table 8.1) × 1/2] $32,000
36. The mid-quarter convention must be used because the cost of the computers acquired in the fourth
quarter exceeds 40% of the cost of all the personal property acquired during the year
($70,000/$150,000 = 47%).
Furniture (7-year class property)
MACRS cost recovery
[$40,000 × .1785 (Table 8.2)] $ 7,140
Trucks (5-year class property)

MACRS cost recovery
[$40,000 × .15 (Table 8.2)] 6,000
Computers (5-year class property)
MACRS cost recovery

[$70,000 × .05 (Table 8.2)] 3,500
37. a. The building was placed in service in October.
2014: $3,800,000 × .00535 (Table 8.6) = $20,330
b. 2018: $3,800,000 × .02564 (Table 8.6) × 6.5/12 = $52,776
38. The building meets the 80% gross receipts from dwelling units test. Therefore, it is classified as
residential real property. The building’s depreciable basis is $1,500,000 [$2,000,000 (cost) −
$500,000 (land)].
$1,500,000 × 2.576% (Table 8.6) = $38,640
39. 2014: $10,800,000 × .01605 (Table 8.6) = $173,340
2024: $10,800,000 × .02564 (Table 8.6) = $276,912
40. The building’s depreciable basis is $1,300,000 [$1,600,000 (cost) − $300,000 (land)].
a. 2014: $1,300,000 × .0197 (Table 8.6) = $25,610
b. 2020: $1,300,000 × .03636 (Table 8.6) × 10.5/12 = $41,360
41. The 150% declining-balance method must be used under these circumstances with a 7-year cost
recovery period.
MACRS cost recovery ($150,000 × .1071) (Table 8.4) $16,065
42. MACRS cost recovery (straight-line method)

[$80,000 × .05 (Table 8.5)] $4,000
43. This is a leasehold improvement that will be recovered over 39 years.

MACRS cost recovery
[$300,000 × .00535 (Table 8.6; Month 10)] $1,605
44. Cost of leasehold improvement $80,000

Less: Cost recovery
2008 (.02247 × $80,000) (1,798)
2009–2013 (.02564 × $80,000 × 5) (10,256)
2014 [.02564 × (11.5/12) × $80,000] (1,966)
Loss (unrecovered cost) $65,980
45. a. Immediate expense deduction under § 179 $25,000

Copier
Regular MACRS [($31,000 – $25,000) × 20%] 1,200
Furniture
Regular MACRS ($42,000 × 14.29%) 6,002
Total deduction $32,202
b. Immediate expense deduction under § 179 $25,000

Copier
Regular MACRS ($31,000 × 20%) 6,200
Furniture
Regular MACRS [($42,000 – $25,000) × 14.29%] 2,429
c. The deduction for the year would be $1,427 ($33,629 – $32,202) larger if the § 179 expense
election amount is allocated to the furniture (i.e., the longer-lived asset). Therefore, she
should elect to expense the 7-year property (the furniture) first.
46. Section 179 limit $25,000
Cost recovery for 7-year class assets
[($40,000 − $25,000) × .1429] $ 2,144
Income limitation
Income before § 179 and cost recovery $104,000
Cost recovery ($86,000 + $2,144) (88,144)
Income before § 179 amount $ 15,856
Section 179 amount of $25,000 (limited to $15,856) 15,856
Total deduction with respect to the 7-year assets in 2014 $18,000
Section 179 carryforward ($25,000 − $15,856) $ 9,144
47. 2013:
Section 179 expense $500,000
Additional first-year depreciation
[($550,000 – $500,000) × .50] 25,000
MACRS cost recovery
[($550,000 – $500,000 – $25,000) × .1429] 3,573
2014:
MACRS cost recovery
[($550,000 – $500,000 – $25,000) × .2449] $ 6,123
Total deduction $ 6,123
48. Hoffman and Smith, CPAs

5191 Natorp Boulevard
Mason, OH 45040
December 20, 2014
Mr. John Johnson
100 Morningside
Clinton, MS 39058
Dear Mr. Johnson:
I am responding to your inquiry concerning the amount of cost recovery you may deduct in the first
year of operation of a new taxi. If the automobile is purchased at the beginning of 2014 for $35,000,
the total cost recovery deductions in the first year would be $27,000.
Because the car will be used as a taxi, it is not subject to the cost recovery limitations imposed on
passenger automobiles. This $27,000 cost recovery assumes that your income from your taxi business
before considering this cost recovery would be at least $25,000 and an election is made under § 179
to expense the maximum allowable amount. The $27,000 is calculated as follows:
§ 179 amount $25,000
Regular MACRS [($35,000 – $25,000) × 20%] 2,000
If you need additional information or need clarification of our calculations, please contact me.
Sincerely yours,
John J. Jones, CPA
Partner
TAX FILE MEMORANDUM
December 20, 2014
FROM: John J. Jones
SUBJECT: John Johnson: Calculations for cost recovery in year of acquisition
Facts. John Johnson is considering purchasing an automobile at the beginning of 2014 to be used
100% as a taxi. The cost of the automobile is $35,000. John wants to know the total recovery for the
year of acquisition of the car.
Calculations. Because the automobile will be used as a taxi, it is not subject to the cost recovery
limitations for passenger automobiles. Therefore, John can elect § 179 expensing. In deducting the
full § 179 amount of $25,000, the assumption is made that John’s income from the taxi business
before considering the § 179 expense will equal or exceed $25,000. The total amount of cost recovery
in the acquisition year would be $27,000, computed as follows:
§ 179 amount $25,000

Regular MACRS [($35,000 – $25,000) × 20%] 2,000
49. Because the car is a used car, it is not eligible for additional first-year depreciation, if available.
MACRS cost recovery:

Cost $25,000
Statutory percentage (mid-quarter convention) × 5%
Cost recovery but subject to the limitation $ 1,250
Recovery limit (limited to $3,160*) $ 1,250

Less: Personal usage (20% × $1,250) (250)
Cost recovery $ 1,000
*These cost recovery limits are indexed annually. The 2013 amounts are used.
50. Deduction for 2013
Additional first-year depreciation ($20,000 × 50%) $10,000
MACRS cost recovery [($20,000 − $10,000) × 20%] 2,000
Limited to $11,160* ($3,160 + $8,000) $12,000
Deduction for 2014

($20,000 × 32%) = $6,400 (limited to $5,100*) $6,400
So the deduction for 2013 is $11,160; for 2014, it is $5,100.
51. The total MACRS deductions would be as follows:
§ 179 expense $25,000

MACRS cost recovery [($62,000 − $25,000) × 20%] 7,400
52. Deduction for 2014

MACRS cost recovery ($20,000 × 20%) = $4,000
(limited to $3,160*) × 80% $2,528
Deduction for 2015

Straight-line ($20,000 × 20%) = $4,000 (limited to $5,100*) × 70% $2,800
Cost recovery recapture in 2015

2014 deduction $2,528
Straight-line ($20,000 × 10%) = $2,000
(limited to $3,160*) × 80% (1,600)
Excess $ 928
53. 100% business use

[$4,000 × 20% (Table 8.1)] × 100% $800
45% business use
[($4,000 × 10%) (Table 8.5)] × 45% (180)
Reduced cost recovery if personal use occurs $620
Tax cost ($620 × 28%) $174

Mason, OH 45040
December 20, 2014
Mr. Dennis Harding
150 Avenue I
Memphis, TN 38112
Dear Mr. Harding:
I am writing in response to your request concerning the tax consequences of purchasing versus
leasing an automobile. Our calculations are based on the data you provided in our telephone
conversation.
If the automobile is purchased, the total cost recovery deductions for the five years will be $15,060. If
the automobile is leased, lease payment deductions will total $22,500. In addition, you also must
include $286 in your gross income.
If you need additional information or clarification of our calculations, please contact us.
Sincerely yours,
John J. Jones, CPA
Partner
TAX FILE MEMORANDUM
December 20, 2014
FROM: John J. Jones
SUBJECT: Dennis Harding: Calculation of lease versus purchase
Facts. Dennis Harding is considering purchasing or leasing an automobile on January 1, 2014. The
purchase price of the automobile is $48,500. The lease payments for five years would be $375 per
month. The inclusion dollar amounts for the next five years would be $19, $42, $63, $75, and $87.
Dennis wants to know the effect on his adjusted gross income for purchasing versus leasing the
automobile for five years.
Calculations
Purchase: Cost recovery deductions
2014 ($48,500 × 20%) = $9,700 (limited to $3,160*) $ 3,160
2015 [$48,500 × 32% (limited to $5,100*)] 5,100
2016 [$48,500 × 19.2% (limited to $3,050*)] 3,050
2017 [$48,500 × 11.52% (limited to $1,875*)] 1,875
2018 [$48,500 × 11.52% (limited to $1,875*)] 1,875
Total cost recovery deductions $15,060
Lease:
Lease payments ($375 × 60) $22,500
Inclusion dollar amounts ($19 + $42 + $63 + $75 + $87) $ 286
55. For regular income tax liability

MACRS cost recovery ($16,000 × .20) $3,200
For AMT liability
($16,000 × .15) $2,400
56. MACRS:
Year 1 [$100,000 × 14.29% (Table 8.1)] $14,290
Year 2 ($100,000 × 24.49%) 24,490
Year 3 ($100,000 × 17.49%) 17,490
ADS:
Year 1 [$100,000 × 10.71% (Table 8.4)] $10,710
Year 2 ($100,000 × 19.13%) 19,130
Year 3 ($100,000 × 15.03%) 15,030
Total cost recovery (44,870)
Cost recovery lost by electing ADS $11,400
Tax cost of election ($11,400 × 28%) $ 3,192

Mason, OH 45040
October 15, 2014
Mr. Mike Saxon
200 Rolling Hills Drive
Shavertown, PA 18708
Dear Mr. Saxon:
This letter is in response to your request concerning the tax consequences of allocating the purchase
price of a business between the two assets purchased: a warehouse and goodwill.
If the purchase price of $2,000,000 is allocated $1,200,000 to the warehouse and $800,000 to
goodwill, the total recovery in the first year of operations will be $82,865. Cost recovery on the
warehouse will be $29,532, and amortization of the goodwill will be $53,333. If the purchase price is
allocated $1,500,000 to the warehouse and $500,000 to goodwill, the total recovery in the first year of
operations will be $70,248. Cost recovery on the warehouse will be $36,915, and amortization of the
goodwill will be $33,333.
Therefore, under the first option, your deductions in the first year will be $12,617 greater ($82,865 −
$70,248). The building is written off over 39 years, whereas the goodwill is written off over 15 years.
Thus, the higher the allocation to goodwill, the faster the write-off will be. Should you need more
information or clarification of calculations, please contact us.
Sincerely yours,
John J. Jones, CPA
Partner
TAX FILE MEMORANDUM
October 15, 2014
FROM: John J. Jones
SUBJECT: Mike Saxon: Calculations of amount of recovery depending on the allocation of

purchase price between a warehouse and goodwill
Facts. Mike is negotiating the purchase of a business. The final purchase price ($2 million) has been
determined, but the allocation of the purchase price between a warehouse and goodwill is still subject
to discussion. Two alternatives are being considered. The first alternative allocates $1,200,000 to the
warehouse and $800,000 to goodwill. The second alternative allocates $1,500,000 to the warehouse
and $500,000 to goodwill. Mike wants to know the total recovery during the first year of operation
from each alternative.
Calculations
Alternative 1
Warehouse [$1,200,000 × 2.461% (Table 8.6)] $29,532
Goodwill ($800,000/15 years) 53,333
Total recovery $82,865
Alternative 2
Warehouse [$1,500,000 × 2.461% (Table 8.6)] $36,915
Goodwill ($500,000/15 years) 33,333
Total recovery $70,248
Additional deductions in first year under alternative 1

($82,865 − $70,248) $12,617
58. Deductible amount [$5,000 – ($64,000 – $50,000)] $ –0–

Amortizable amount [($64,000/180) × 10 months] 3,556
Total deduction for startup expenditures $3,556
59. Deductible amount [$5,000 − ($53,000 – $50,000)] $2,000

Amortizable amount {[($53,000* − $2,000)/180] × 6 months} 1,700
Total deduction for startup expenditures $3,700
*Startup expenses do not include interest expense.
60. Gross income $12,000,000

Less: Expenses (5,000,000)
Taxable income before depletion $ 7,000,000
Cost depletion ($10,000,000/250,000 × 45,000) = $1,800,000
Percentage depletion (22% × $12,000,000 = $2,640,000, limited
to 50% × $7,000,000 = $3,500,000) (2,640,000)
Taxable income $ 4,360,000
61. Not expensed
Gross income $3,840,000

Less: Expenses (1,240,000)
Taxable income before depletion $2,600,000
Cost depletion ($6* × 120,000) $720,000
Percentage depletion (15% × $3,840,000) $576,000
Greater of cost or percentage depletion (720,000)
Taxable income $1,880,000
Expensed
Gross income $3,840,000

Less: Expenses, including IDC (2,240,000)
Taxable income before depletion $1,600,000
Cost depletion ($4** × 120,000) $480,000
Percentage depletion (15% × $3,840,000) $576,000
Greater of cost or percentage depletion (576,000)
Taxable income $1,024,000
*Oil interest cost plus IDC ($2,000,000 + $1,000,000) ÷ 500,000 = $6.

**Oil interest cost of $2,000,000 ÷ 500,000 = $4.
CUMULATIVE PROBLEMS
62. Net income from Writers Anonymous (Note 1) $ 17,500

Interest income 4,000
Self-employment tax deduction (Note 4) (1,237)
Adjusted gross income $ 20,263
Less: Itemized deductions (11,700)
Personal exemption (3,900)
Taxable income $ 4,663
Tax on $4,663 from 2013 Tax Table $ 468

Self-employment tax (Note 4) 2,473
Less: Estimated tax payments (3,000)
Net tax payable (or refund due) for 2013 ($ 59)
See the tax return solution beginning on page 8-21 of this Solutions Manual.
Notes
(1) The net income of Writers Anonymous is calculated as follows.

Income from sales $85,000
Less: Rent $16,500
Utilities 7,900
Supplies 1,800
Insurance 5,000
Travel excluding meals ($3,500 – $1,200) 2,300
Meals ($1,200 – $600) 600
MACRS deduction (Note 3) 33,400 (67,500)
Income from business $17,500
(2) The itemized deductions include:

State income tax $ 3,000
Home mortgage interest 6,000
Property taxes on home 1,500
Charitable contributions 1,200
Total itemized deductions $11,700
(3) Furniture and fixtures:

§ 179 limited expensing $21,000
Cost recovery ($21,000 – $21,000) × .1429 –0– $21,000
Computer equipment:
§179 limited expensing $12,400
Cost recovery ($12,400 – $12,400) × .2000 –0– 12,400
All the assets acquired by Ms. Morgan can be expensed in 2013. If all assets cannot be
expensed, the § 179 limited expensing election would be allocated to the longest-lived assets
first. In this case, it would be first associated with the furniture and fixtures ($21,000) and then
for the computer equipment ($12,400). The furniture and fixtures have a 7-year recovery period,
whereas the computer equipment uses a 5-year recovery period.
(4) The self-employment tax is calculated as follows (see Chapter 13).
1. Net earnings from self-employment. $17,500

2. Multiply line 1 by 92.35%. 16,161
3. If the amount on line 2 is $113,700 or less,
multiply the line 2 amount by 15.3%. This is
the self-employment tax. $ 2,473
One-half of the self-employment tax, or $1,237, is a deduction for AGI.

Mason, OH 45040
December 21, 2014
Mr. John Smith

1045 Center Street
Lindon, UT 84042
Dear Mr. Smith:
I am writing in response to your request concerning the effects on your 2014 adjusted gross income of
selling IBM stock and using some of the proceeds to purchase an automobile to be used in your
business.
If the stock is not sold and the car is not purchased, your adjusted gross income would be $198,000. If
the stock is sold and the car purchased, your adjusted gross income would be $209,840. The
supporting calculations follow:
No sale of stock and no purchase of car

Fees for services $460,000
Less: Business expenses
Building rental $ 36,000
Office furniture and equipment rental 9,000
Office supplies 2,500
Utilities 4,000
Salaries ($34,000 + $42,000) 76,000
Payroll taxes 7,000
Fuel and oil 21,000
Cost recovery (Note 3):
Front-end loaders 110,000
Dump truck 16,000
Total business expenses (281,500)
Business income before § 179 deduction $178,500
Less: § 179 deduction (Notes 1 and 3) (–0–)
Business income $178,500
Dividend income 9,500
Adjusted gross income $198,000
Notes
(1) No Section 179 deduction is allowed as acquisitions exceed $225,000.
(2) The inheritance of IBM stock worth $110,000 from Aunt Mildred is excludible under § 101.
(3) Cost recovery:
Front-end loaders
Dump truck
MACRS cost recovery ($80,000 × .20) $ 16,000
Sale of stock and purchase of car

Utilities 4,000
Salaries ($34,000 + $42,000) 76,000
Payroll taxes 7,000
Fuel and oil 21,000
Dump truck 16,000
Car 3,160
Gain on stock sale (Note 2) 15,000
Notes
John’s recognized gain on the sale of the IBM stock is $15,000 ($125,000 amount realized –
$110,000 adjusted basis) and is automatically classified as a long-term capital gain.
(3) Cost recovery:
Front-end loaders
Dump truck
Car
Limited to $3,160* $ 3,160
*The cost recovery limits are indexed annually. The 2013 amounts are used.
Should you want more information or need us to clarify our calculations, please contact us.
Sincerely,
John J. Jones, CPA
Partner
TAX FILE MEMORANDUM
December 20, 2014
FROM: John J. Jones
SUBJECT: John Smith: Calculation of adjusted gross income for (1) no sale of stock or purchase
of car versus (2) sale of stock and purchase of car
Facts. John is considering selling inherited IBM stock with an adjusted basis to him of $110,000 for
$115,000 on December 29, 2014. He would use $75,000 of the proceeds to purchase a car that would
be used 100% for business. John wants to know the effect these transactions would have on his
adjusted gross income.
No sale of stock and no purchase of car
Utilities 4,000
Salaries ($34,000 + $42,000) 76,000
Payroll taxes 7,000
Fuel and oil 21,000
Dump truck 16,000
Notes
(3) Cost recovery:
Front-end loaders
Dump truck
Sale of stock and purchase of car
Utilities 4,000
Salaries ($34,000 + $42,000) 76,000
Payroll taxes 7,000
Fuel and oil 21,000
Dump truck 16,000
Car 3,160
Gain on stock sale (Note 2) 15,000
Notes
John’s recognized gain on the sale of the IBM stock is $15,000 ($125,000 amount realized –
$110,000 adjusted basis) and is automatically classified as a long-term capital gain.
(3) Cost recovery:
Front-end loaders
Dump truck
Car
Limited to $3,160* $ 3,160
*The cost recovery limits are indexed annually. The 2013 amounts are used.
SOLUTIONS TO ETHICS & EQUITY FEATURES
Section 179 Limitation (p. 8-14). Joe is entitled to expense $25,000 of the cost of the truck under §179. The
income limitation is the aggregate amount of taxable income derived from the conduct of any trade or
business. Although Joe had a net operating loss from one business, the sale of his other business had a profit
of $300,000. Therefore, taxable income is not a limitation.
Allocation of Purchase Price to Covenant Not to Compete (p. 8-26). At the time the purchase documents
were executed, there was no indication of an intent to allocate any portion of the purchase to the covenant not
to compete. The written purchase agreement explicitly and unambiguously allocated the entire $400,000
purchase price to the stock. Therefore, Red Corporation should not unilaterally after the fact allocate any of
the purchase price to the covenant not to compete for purposes of future amortization under § 197.
Business Expense or Startup Expense? (p. 8-27). Section 162 allows a deduction for ordinary and
necessary expenses paid in connection with carrying on a trade or business. However, these expenses must be
associated with a trade or business that is functioning at the time the expenses are incurred. Until that time,
the expenses are not currently deductible under §162, but rather as startup expenses under §195. Startup
expenses must be capitalized and amortized beginning in the year the business begins. Jim did not begin the
business until next year, when the property was rented. Therefore, Jim cannot deduct the renovation expenses
in the current year.
62.
62. continued
62. continued
62. continued
62. continued
62. continued
62. continued
NOTES
Another random document with
no related content on Scribd:
raison,—vous aurez de fortes rentes;—mais, si vous donnez peu,
cela vous nuira.
—C’est moins beau chez les évêques,—car ils écorchent la peau
—aux prêtres qui ont des revenus.—Ils vendent leur sceau—sur un
peu de papier.—Dieu sait s’il leur faut des gratifications!—et ils font
tellement de mal—qu’à un simple métayer—ils donnent la tonsure
pour de l’argent.—Le mal est le même—dans leur cour temporelle;—
elle y perd sa droiture—et l’Église en devient plus affligée.
—Maintenant il y aura beaucoup plus de clercs—pasteurs, dit-on,
—qu’il n’y a de brebis.—Chacun trompe les siennes.—On assure
qu’ils sont bien lettrés,—je ne puis jamais l’avouer.—Tous sont en
faute,—puisqu’ils vendent les sacrements—et de plus en plus les
messes.—Quand ils confessent les gens—laïques qui n’ont pas fait
du mal,—ils leur infligent de grandes pénitences—qu’on ne saurait
prévoir.
[74] Traduction.—Pendant cet heureux temps où les fleurs se
mêlent à la verdure, je m’en allais un jour tout seul, m’abandonnant
aux joyeuses pensées que fait naître l’amour, lorsque tout à coup
j’aperçus vers un endroit écarté un berger et une vive pastourelle,
jeune et belle. Ils étaient beaux et bien mis l’un et l’autre.
Je me cachai près d’eux, de manière que ni l’un ni l’autre ne pût
me voir. La jeune fille parla la première et dit: «Vraiment, Gui, mon
père veut me donner un mari vieux et cassé, mais riche.—Ce sera un
mauvais parti, dit Gui, si vous vous décidez à l’épouser, dame Flore,
et si vous oubliez celui sur qui était tombé votre choix.—Las, Gui,
depuis que je vous vois pauvre, j’ai changé de pensée.—Dame Flore,
un jeune homme pauvre est riche quand il est heureux, et bien plus
riche encore que ce vieil opulent qui, toute l’année, ne fait que se
plaindre; son or et son argent ne pourraient lui donner le bonheur, à
lui.—Ne vous chagrinez pas, mon cher Gui, et malgré ce que je viens
de vous dire, je vous porte un véritable amour. Ami, mon cœur vous
est tendre et fidèle.»
De l’endroit où j’écoutais, je m’avançai doucement près d’eux et
les trouvai enlacés dans les bras l’un de l’autre, s’embrassant, navrés
d’amour et de joie. En me montrant, je les saluai: mais sachez qu’ils
ne me rendirent même pas mon salut. La blonde bergère me dit d’un
air de fort mauvaise humeur: «Que Dieu confonde, Monsieur, ceux
qui viennent ainsi troubler les plaisirs de jeunes jouvenceaux.»
Mais, dis-je, pourquoi donc, dame Flore, êtes-vous plus irritée
contre moi que Gui lui-même?—Comment donc savez-vous ainsi nos
noms, Monsieur?—Eh! mon Dieu, Madame, parce que j’étais ici près
et que je les ai entendus, ainsi que votre conversation.—Monsieur,
nous ne sommes coupables ni de folie ni de trahison!—Bergère qui
se tient sur ses gardes s’en trouve toujours bien.» Je dis et me retirai
sans vouloir troubler plus longtemps leur doux accord.
IX
DE LA PRÉÉMINENCE DES TROUBADOURS
SUR LES TROUVÈRES ET
LA LITTÉRATURE ÉTRANGÈRE
Les Cours d’amour.—Code d’amour.—Jugements des Cours d’amour.—

Les Cours d’amour en Provence.—Leur influence sur les mœurs.
Tels furent les principaux genres que les Troubadours créèrent et

que nous retrouvons dans leurs œuvres antérieures à l’éclosion de
la littérature française, qui se les appropria. Nous les retrouvons
également dans la poésie lyrique étrangère. Cela prouve, comme
nous venons de le dire, que les étrangers, aussi bien que les
Trouvères, les ont copiés. Circonstance heureuse, en somme, car, si
les Troubadours eurent le mérite d’être les initiateurs de la prosodie
et de la littérature poétique et lyrique sous leurs différentes formes,
les Trouvères eurent celui de les faire passer dans la langue d’oïl,
qui les transmit au français plus tard. Et cet héritage littéraire a
puissamment contribué à former des poètes incomparables comme
Corneille, Racine, Molière, Lamartine, Victor Hugo et tant d’autres
qui ont enrichi notre langue de chefs-d’œuvre et ont élevé le génie
littéraire de la France à son apogée.
L’influence de la poésie provençale sur les premiers essais de la
poésie française proprement dite se reconnaît: 1o à de nombreux
emprunts de mots et d’expressions; 2o à l’imitation complète de
presque toutes les formes de poésie lyrique employées par les
Troubadours. C’est surtout par la similitude des idées et des
sentiments en matière d’amour et de courtoisie que cette influence
s’affirme. Plus anciennement consacrés dans le Midi de la France,
ces sentiments faisaient le fond de cet ensemble d’opinions et de
mœurs qu’on appela l’esprit de la Chevalerie. A ce sujet, Albertet de
Sisteron, dans sa dispute avec le moine de Montaudon, revendique
pour le Midi la prééminence en fait de civilisation et la supériorité
dans l’art de bien dire et de s’exprimer purement:
Monges, d’aisso vos aug dir gran errausa
Que ill nostre son franc e de bel solatz,
Gent acuilleus e de gaia semblansa
Los trobaretz e dejus e dinatz;
E per els fo premiers servirs trobatz, etc...
Ces allégations, de même que l’antériorité de l’œuvre des

Troubadours, sont confirmées par les récits de Dante et de
Pétrarque, qui n’ont jamais fait aucune mention des poètes du Nord,
alors qu’ils citent à chaque instant ceux du Midi.
Enfin, les Espagnols, les Portugais, les Italiens, en parlant de la
littérature chevaleresque, la qualifient de limousine et de provençale,
jamais de champenoise ou de française. Nouvelle preuve du même
fait: que l’on ouvre un recueil de poètes français du XIIIe siècle, celui
d’Auguis ou tout autre, Leroux de Lincy ensuite, et l’Allemand
Matzner également, on sera frappé des emprunts de mots et des
expressions absolument provençales qui se trouvent dans les vers
des poètes du Nord. C’est dans les terminaisons que l’imitation est
surtout apparente. Évidemment, la popularité qu’avaient acquise les
œuvres des Troubadours avait gagné les provinces septentrionales
de la France, et ainsi s’expliquent les adaptations et les copies
même qui en furent faites un peu partout. Nous insistons sur cette
dernière remarque, parce que ce que nous disons du Nord de la
France peut s’appliquer également à l’Italie, à l’Espagne et à
l’Angleterre; les Provençaux peuvent justement se flatter, à ce sujet,
d’avoir été des modèles presque universels, et d’avoir été regardés
comme les classiques de la France littéraire du XIIIe siècle. Les
exemples suivants en donnent la preuve convaincante.
En ce qui concerne la langue anglaise, le poète Geoffroy
Chaucer[75] en fut le rénovateur. Allié à la famille royale, sa situation
lui permit de visiter les cours étrangères, d’y suivre l’influence
exercée par les Troubadours sur les mœurs, les usages et le
langage, et d’en faire profiter son pays. Dans son voyage en France,
il s’occupa principalement de la traduction des œuvres de nos
poètes et, plus tard, assistant en Italie au mariage de Violente, fille
de Galéas, duc de Milan, avec le duc de Clarence, il se trouva en
rapport avec Pétrarque, Froissart et Boccace. Il est évident que les
conversations de ces hommes célèbres devaient avoir la littérature
pour sujet. De là des échanges de vues, des observations, des
notes prises et conservées, dont plus tard Chaucer fera son profit.
On en retrouve la trace dans sa Théséide, empruntée à Boccace, et
dans la traduction du Roman de la Rose qu’il fit d’après l’original de
Guillaume de Lorris. Mais la composition qui se ressent le plus des
emprunts faits aux Troubadours et à la poésie provençale est son
Palais de la Renommée, qui fut imité ensuite par Pope. Dans le
poème la Fleur et la Feuille, il se rapproche de l’institution des jeux
floraux et des cours d’amour. On y trouve en effet la Dame de la
Fleur et la Dame de la Feuille qui président chacune un groupe de
jeunes filles couronnées de feuillages différents. Comme
rapprochement, on peut citer un arrêt de Cour d’amour, rapporté par
Fontenelle, où le juge est appelé Marquis des fleurs et violettes. La
trace de l’influence provençale se retrouve encore dans une
traduction, par Chaucer, du Troïlus et Cresséide de Boccace, qui,
comme Dante et Pétrarque, a pris au Provençal son esprit; on
pourrait ajouter que le poète anglais en a surtout pris les formules.
La paix et la guerre apportent, chacune par des moyens
différents, leur contingent à la civilisation. Un échange constant de
produits commerciaux ou industriels amène dans les mœurs, les
usages et les langues une assimilation qui, pour n’être pas toujours
générale, n’en pénètre pas moins sur certains points et devient
réciproque. La guerre contribue au même résultat, les conquérants
imposant aux vaincus leurs lois, leurs usages ou leurs idiomes.
Dans la première partie du moyen âge, la France a dominé le
monde par toutes les formes de l’imagination. Ses Troubadours, qui
ont créé la Canso, le Sirvente, la Tenson, le Sonnet, ont enseigné à
l’Europe romaine la poésie et les mètres lyriques. Ses Trouvères ont
obtenu de grands succès par leurs récits épiques et leurs histoires si
pathétiques dont on retrouve les traces dans tous les mondes. Les
premières théories modernes sur l’art de parler et d’écrire ont été
rédigées par nos Troubadours, dont les grammaires et les
dictionnaires ont été copiés, étudiés et commentés à Tolède, à
Barcelone, à Florence et dans nombre d’autres pays. Plus tard,
l’Espagne, le Portugal et l’Italie, qui avaient puisé aux sources vives
de la Provence lettrée les principes et les formes les plus pures de
notre littérature, purent produire à leur tour des maîtres en l’art
d’écrire et de penser. C’est à partir de cette époque que leur
littérature se forme et que nous constatons les succès des Quevedo,
des Antonio Pérez, des d’Alorcon, des Lope de Véga, des Guilhem
de Castro, des Cervantès, dont les chefs-d’œuvre inspirèrent à leur
tour Voiture, Corneille, Molière, Le Sage, Beaumarchais et tant
d’autres qui n’ont pas su résister aux beautés de la littérature
espagnole. Pour l’Italie, on peut citer Dante, Boccace, Pétrarque,
Malaspina, Giorgi, Calvo, Cigala, Doria, Sordel, etc. Il n’est rien de
plus glorieux pour les Troubadours que d’avoir eu de tels disciples.
Si, après les avoir égalés, ces derniers les ont surpassés par la
suite, nous en dirons la cause dans le courant de cet ouvrage. Nous
verrons comment les Troubadours, poursuivis, persécutés, chassés
par la croisade contre les Albigeois, ne purent continuer leurs études
et virent le cours de leurs travaux brutalement interrompu.
LES COURS D’AMOUR
Alors que la courtoisie la plus délicate rendait les hommes

esclaves de la beauté, et que les Troubadours célébraient les
mérites et les vertus de la femme, celle-ci consacra cette suprématie
par la création des gracieuses Cours d’amour. Ce tribunal, devant
lequel étaient appelés les amants coupables, où se jugeaient les
questions les plus délicates en matière de sentiment, donnait bien
l’idée des mœurs, des usages et de l’esprit de l’époque.
Une Cour d’amour.
A certaines dates, les châtelaines d’une province se réunissaient;

la plus noble d’entre elles présidait l’assemblée, formée en docte
aréopage. On discutait les articles d’un Code d’amour, on délibérait
sur les cas qui étaient soumis, on jugeait et souvent on condamnait à
des peines sévères.
On peut se demander quelles étaient l’autorité de ces tribunaux et
la sanction appliquée à leurs arrêts. L’autorité ressortait de leur
composition même, qui n’admettait que l’élite de la noblesse après
une sage sélection; quant à la sanction, il n’y en avait qu’une: l’opinion
publique. Mais cette sanction était d’autant plus redoutable que les
jugements librement sollicités étaient rendus de même. Si affaiblie
qu’elle puisse être de nos jours, on ne peut nier la force morale de
l’opinion publique qui flétrit les indignes, alors qu’assez habiles pour
éluder la loi ils ne peuvent, judiciairement, être condamnés. C’est
l’opinion qui ne permet pas de refuser un duel, défendu cependant par
le Code; c’est l’opinion également qui force à payer, comme sacrée,
une dette de jeu, que la loi ne veut pas reconnaître. C’est, enfin,
l’opinion publique qui contraint les tyrans eux-mêmes à reculer devant
certains actes odieux. Au moyen âge, époque des Cours d’amour,
cette force devait être d’autant plus grande que le scepticisme qui, de
nos jours, envahit peu à peu la société ne pouvait être alors
qu’exceptionnel et que, par conséquent, l’opinion faisait loi.
Avant de citer quelques exemples des questions soumises au
jugement des Cours d’amour, il est essentiel de connaître les
principales dispositions du Code amoureux appliqué dans le Nord,
suivant l’ouvrage d’André le Chapelain; il repose sur une légende que
nous rapportons textuellement, d’après cet auteur.
«Un chevalier breton s’était enfoncé seul dans une forêt, espérant
y rencontrer Artus; il trouva bientôt une damoiselle, qui lui dit: Je sais
ce que vous cherchez; vous ne le trouverez qu’avec mon secours.
Vous avez requis d’amour une dame bretonne, et elle exige de vous
que vous lui apportiez le célèbre faucon qui repose sur une perche
dans la cour d’Artus. Pour obtenir ce faucon, il faut prouver par le
succès d’un combat que cette dame est plus belle qu’aucune des
dames aimées par les chevaliers qui sont dans cette cour.
«Après bien des aventures romanesques, il trouva le faucon sur
une perche, à l’entrée du palais, et il s’en saisit. Une petite chaîne d’or
tenait suspendu à la perche un papier écrit; c’était le Code des
amoureux que le chevalier devait prendre et faire connaître, de la part
du roi d’amour, s’il voulait emporter paisiblement le faucon.»
La cour, composée d’un grand nombre de dames et de chevaliers,
adopta les règles de ce Code qui leur avait été présenté, en ordonna
fidèlement l’observation à perpétuité sous les peines les plus graves et
le fit répandre dans les diverses parties du monde. Ce Code contient
trente et un articles, et des considérations qu’il serait trop long
d’énumérer ici.
Un grand nombre d’historiens ont attribué au mariage du roi Robert
avec Constance, fille de Guillaume Ier, vers l’an 1000, l’introduction à
la cour de France des Troubadours provençaux, dont l’influence se fit
sentir rapidement. En effet, ce fut à partir de cette époque que les
manières agréables, les mœurs polies, les usages galants de la
France méridionale commencèrent à se propager. Le mariage
d’Eléonore d’Aquitaine avec Louis VII, en 1137, fut une nouvelle
occasion pour les poètes de Provence de répandre et faire apprécier
l’art du gai savoir. Petite-fille du célèbre comte de Poitiers, Eléonore
d’Aquitaine reçut les hommages des Troubadours, les encouragea et
les honora. Bernard de Ventadour, un des plus célèbres, lui consacra
ses vers et continua même de lui adresser ses œuvres lorsqu’elle fut
reine d’Angleterre.
L’extension que prit bientôt la langue Romane sous l’impulsion des
Troubadours explique la création de Cours d’amour au-delà de la
Loire, et les noms d’Eléonore d’Aquitaine, de la comtesse de
Champagne, de la comtesse de Flandres et d’autres, qui les
présidaient.
En Provence, les Cours d’amour les plus célèbres furent celles de
Pierrefeu et de Signe, de Romanin et d’Avignon.
Les dames qui présidaient les Cours de Pierrefeu et de Signe
étaient:
Stéphanette, dame de Baulx, fille du comte de Provence;
Adalazie, vicomtesse d’Avignon;
Alalete, dame d’Ongle;
Hermyssende, dame de Posquières;
Bertrane, dame d’Urgon;
Mabille, dame d’Yères;
La comtesse de Dye;
Rostangue, dame de Pierrefeu;
Bertrane, dame de Signe;
Jausserande de Claustral.
La Cour de Romanin était présidée par:
Phanette de Gantelmes, dame de Romanin;
La marquise de Malespine;
La marquise de Saluces;
Clarette, dame de Baulx;
Laurette, de Saint-Laurens;
Cécille Rascasse, dame de Caromb;
Hugonne de Sabran, fille du comte de Forcalquier;
Hélène, dame de Mont-Pahon;
Isabelle des Berrilhans, dame d’Aix;
Ursynes des Ursières, dame de Montpellier;
Alaette de Méolhan, dame de Curban;
Elys, dame de Meyrargues.
La Cour d’amour d’Avignon était présidée par:
Jehanne, dame de Baulx;
Huguette de Forcalquier, dame de Trest;
Briaude d’Agoult, comtesse de la Lune;
Mabille de Villeneuve, dame de Vence;
Béatrix d’Agoult, dame de Sault;
Ysoarde de Roquefeuilh, dame d’Anseys;
Anne, vicomtesse de Talard;
Blanche de Flassans, surnommée Blankaflour;
Doulce de Moustiers, dame de Clumane;
Antonette de Cadenet, dame de Lambese;
Magdalène de Sallon, dame de Sallon;
Rixende de Puyverd, dame de Trans.
Les Cours d’amour brillèrent du plus vif éclat depuis le XIIe siècle
jusqu’à la fin du XIVe. Vers cette époque, il se créa dans les provinces
du Nord de la France, à Lille, en Flandre et Tournay, des institutions à
peu près semblables, mais avec cette particularité qu’elles étaient
présidées par un prince d’amour. Sous Charles VI, il a existé à la Cour
de France une Cour amoureuse. Elle était organisée d’après la mode
des tribunaux du temps et se composait:
Des auditeurs;
Des maîtres de requêtes;
Des conseillers;
Des substituts du procureur général;
Des secrétaires, etc...
Mais les femmes n’y siégeaient pas[76].
En Provence, nous voyons enfin, comme une réminiscence des
cours d’amour, le roi René instituer un prince d’amour qui figurait dans
la procession de la Fête-Dieu, à Aix. Ce prince jouissait même de
certains droits, puisqu’il imposait une amende nommée Pelote à tout
cavalier qui faisait aux demoiselles du pays l’affront d’épouser une
étrangère, et à toute demoiselle qui, en épousant un cavalier étranger,
semblait signifier que ceux de la région n’étaient pas dignes d’elle.
Des arrêts du Parlement d’Aix avaient maintenu le droit de Pelote.
Pour apprécier les Cours d’amour, il faut non pas les juger avec
l’esprit de notre temps, mais se reporter à l’époque où elles furent
instituées. Vivantes images des mœurs et des idées du moyen âge,
elles ont eu leur raison d’être et ont affirmé les principes de l’amour
pur, libre et sincère. N’auraient-elles obtenu que ce résultat, qu’il
suffirait amplement à leur renommée. Mais elles nous ont aussi
transmis l’amour et le respect de la femme, sans lesquels toute
société est bientôt vouée à la grossièreté des mœurs, à la barbarie et
à l’oubli de toute dignité personnelle. La galanterie française,
proverbiale dans le monde entier, ne nous vient-elle pas un peu des
Cours d’amour? Ce titre seul les justifierait aux yeux de ceux qui ne
les ont tenues que pour frivoles.
NOTES:
[75] G. Chaucer, né en 1328, avait épousé la sœur de Catherine
Swynford, veuve du duc de Lancastre, dont le fils régna sous le nom de
Henri IV. Il mourut en 1400.
[76] Cité par Renouard d’après un manuscrit de la Bibliothèque
Nationale, no 626.
X
DE L’INFLUENCE DE
LA LITTÉRATURE ROMANE SUR
LES PREMIERS ESSAIS DU THÉATRE
EN FRANCE
Croisade contre les Albigeois.—Décadence de la langue Romane.
Il y a toujours eu des histrions, des bateleurs, des montreurs

d’animaux savants et des comédiens; mais il faut attendre un état
social assez avancé pour trouver chez un peuple un théâtre régulier.
C’est que le goût des spectacles dramatiques ne se développe
largement que lorsque la littérature est arrivée à un degré de
perfection qui lui permet d’exposer, dans une langue épurée, les
grands faits de l’histoire, les traits héroïques des guerriers, les actions
des hommes illustres. La Grèce a été la première nation qui soit
entrée dans cette voie. Sa civilisation était assez développée pour que
les œuvres de ses grands poètes fussent goûtées de tous les
citoyens. Quand Rome fut devenue la capitale du monde, que les
sciences et les arts lui eurent porté les plus nobles tributs du génie, ce
fut un besoin pour les Romains d’assister à des spectacles
dramatiques. Cependant, moins lettrés que les Grecs, les jeux du
cirque les attiraient de préférence. La population oisive se ruait aux
portes des amphithéâtres et demandait à grands cris du pain et des
jeux. Le pain était noir, mais les spectacles étaient les plus splendides
de l’Univers.
En France, après l’ignorance qui a signalé les premiers siècles de
monarchie, ce furent les Troubadours suivis de leurs jongleurs et
d’une nombreuse troupe d’artistes, musiciens, chanteurs, montreurs
de bêtes savantes, qui, visitant les cours et les châteaux, donnèrent
un avant-goût de notre art dramatique. D’après une légende
provençale du XIe siècle sur sainte Foy d’Agen, vierge et martyre, il y
avait dès cette époque des jongleurs ambulants, qui allaient de ville en
ville chantant des légendes, non seulement en France, mais aussi en
Aragon et en Catalogne, où ils avaient pénétré. Il y a même à leur
sujet un édit de saint Louis, qui règle le droit de péage pour leur entrée
dans Paris. Il était ainsi conçu: «Tout marchand qui entrera dans la
ville avec un singe paiera, s’il l’apporte pour le vendre, la somme de
quatre deniers; tout bourgeois le passera gratis s’il l’a acheté pour son
plaisir, et enfin tout jongleur qui vivra des tours qu’il lui fait faire
acquittera l’impôt en le faisant jouer devant le péager.» D’où est venu
le proverbe payer en monnaie de singe.
Peu à peu les jongleurs se perfectionnèrent, à ce point que
plusieurs d’entre eux passèrent du rôle d’interprètes à celui d’auteurs.
Il arrivait alors que, protégés par un puissant seigneur, ils amassaient
de véritables fortunes, et parfois même, justifiant leur renommée par
un talent réel, ils étaient faits chevaliers et de droit pouvaient
prétendre au titre de Troubadours. Il en est quelques-uns parmi eux
que l’on peut citer comme exemples.
Gaucelm Faydit, dont les œuvres gracieuses sont pleines de noble
galanterie, était le fils d’un bourgeois d’Uzerches, près de Limoges.
Après avoir dissipé l’héritage de sa famille, il tomba dans la misère,
épousa une fille de mauvaise vie, d’Alais, et fut réduit pour vivre à se
faire jongleur. Il courait les fêtes et les villages, composant des
chansons que sa femme, Guillelmette Monja, chantait aux
applaudissements de la foule qui lui jetait quelques sous. Enfin, après
vingt ans de cette vie nomade et misérable, sa renommée
grandissant, il acquit le titre de Troubadour et trouva son puissant
protecteur dans Richard, comte de Poitou, qui l’appela à sa cour. A
l’inverse de beaucoup de ses confrères, qui obtenaient les bonnes
grâces des femmes de haut rang, Faydit ne paraît pas avoir réussi
dans ses entreprises amoureuses; mais l’échec qu’il éprouva auprès
de Marie de Ventadour et de Marguerite, comtesse d’Aubusson, qui se
jouèrent de sa folle tendresse, fut largement compensé par les faveurs
et les biens dont il fut comblé par Richard, devenu roi d’Angleterre.
Giraud Riquier (de Béziers), célèbre par sa requête au roi
Alphonse de Castille, fut le premier à rédiger une sorte de Code des
Troubadours et des jongleurs. Il les plaçait par ordre de mérite et sut
obtenir de son protecteur, le roi Alphonse, une déclaration conforme à
sa demande. Les pastourelles de ce troubadour l’ont placé au premier
rang des poètes de son temps, et lui ont mérité du roi de Castille le
titre de Docteur en l’art de trouver.
Giraud de Calanson qui se place après ces deux premiers, comme
troubadour et jongleur, se distingue de Riquier en ce que, plus
pratique que celui-ci, il enseignait à ses élèves et à ses amis qu’il faut
avant tout faire de bons vers et capter la faveur du public pour arriver
à la fortune et à la renommée. Les titres étaient par lui relégués au
second plan, et il pensait qu’ils ne pouvaient d’ailleurs manquer
d’échoir à ceux qui avaient du succès.
«Va, dit-il à un jongleur, applique-toi à bien trouver et rimer, sache
proposer avec grâce un jeu parti; apprends à faire retentir le tambour
et les cymbales; jette et rattrape avec adresse des petites pommes
avec des couteaux; imite le chant des oiseaux; fais des tours avec des
corbeilles; saute à travers quatre cerceaux; joue de la cithare[77] et de
la mandore[78]; pince convenablement de la manicorde[79] et de la
guitare[80] si douces à entendre, de la harpe et du psaltérion[81]; garnis
la roue (la vielle) de dix-sept cordes... Va, jongleur, aie neuf
instruments de dix cordes et, si tu sais en bien jouer, ta fortune sera
bientôt faite... apprends comment l’amour court et vole, comment on le
reconnaît, nu ou couvert d’un manteau; comment il sait repousser la
justice avec des dards aigus et ses deux flèches dont l’une d’or éblouit
les yeux et l’autre d’acier fait de si profondes blessures qu’on ne peut
en guérir. Apprends de l’amour les privilèges et les remèdes, et sache
expliquer les divers degrés par où il passe. Dis bien d’où il part, où il
va, ce dont il vit, les cruelles tromperies qu’il exerce et comment il
détruit ses serviteurs.
«Quand tu seras bien instruit de toutes ces choses, alors, jongleur,
va trouver le jeune roi Aragon, car je ne connais personne qui soit
meilleur juge du mérite.»
Outre le talent poétique, qui ne verra, dans ces conseils aux
jongleurs, une haute leçon de philosophie? Giraud de Calanson
connaît l’âme humaine, il l’a étudiée dans les foules aussi bien que
dans les châteaux et les cours princières. La forme extérieure que
donnent l’éducation et la condition sociale n’est pour lui qu’un
manteau sous lequel se cache la vérité, une pour tous, partout et en
tout semblable. La logique, qui se complaît moins dans les hautes
régions de la poésie idéale que dans la réalité des faits, nous montre
l’homme tel que la nature l’a créé, avec un égoïsme personnel doublé
d’un sentiment de vanité dont notre Troubadour sait se servir au mieux
de ses intérêts. Il connaît le monde et en joue assez habilement pour
en tirer honneurs et profits.
Ses élèves profitèrent de ses conseils. Ils établirent parmi eux une
certaine discipline, appliquée à maintenir le rang et les fonctions de
chacun, ils cherchèrent et trouvèrent à varier leurs spectacles. Le
public prit alors plaisir à les voir et à les entendre. C’est ainsi que ces
jongleurs, en représentant des pantomimes, en exécutant des tours de
force et d’adresse, en composant des morceaux de musique, des
chants d’amour, de guerre et de politique, et enfin en introduisant à la
scène les pantomimes parlées dont les sujets appelés mystères
étaient tirés des dogmes principaux du christianisme, furent en France
les fondateurs de la comédie et les pères des comédiens.
Peu à peu le cercle dramatique s’élargit; chaque province eut ses
poètes qui, s’inspirant des chroniques religieuses du pays,
composèrent des pièces spéciales.
Les premiers théâtres de ce genre de spectacles furent les églises,
et les prêtres, autant qu’ils le purent, retinrent la direction exclusive
des mystères et fêtes religieuses. Ils en arrivèrent même, pour
conserver ce monopole, à tolérer des représentations absurdes et
quelquefois inconvenantes.
Telles furent les fêtes burlesques de l’enterrement, de la déposition
de l’Alleluia, la Messe de l’Ane ou des fous, les Offices farcis, les
Mystères de sainte Catherine, etc... Le mystère des Vierges sages et
des Vierges folles[82] présente un cas assez curieux pour être noté. Il
est écrit en trois idiomes différents. Dans cette pièce, Jésus-Christ
parle en latin; les vierges sages et les marchands, en français, et les
vierges folles, en provençal. On se demande comment un tel poème
pouvait être utilement écouté par un public peu lettré, qui devait
forcément perdre le bénéfice d’une audition aussi confuse.
Les Mystères vinrent à la mode et furent même adoptés à
l’étranger. On cite entre autres l’œuvre de Guillaume Herman, poète
anglo-normand, qui vivait au XIIe siècle. Son mystère, qui avait pour
titre la Rédemption, eut un certain succès. Etienne de Langtow,
évêque de Cantorbéry en 1207, en a aussi laissé un sur le même
sujet. Enfin, un mystère sur la Résurrection du Sauveur, écrit en vers
anglo-normands et dont le texte remonte au XIIe siècle, marque un
progrès notable; on y trouve des indications relativement importantes
sur la mise en scène:
«Avant de réciter la Sainte Résurrection, disposons d’abord les
lieux et les demeures.—Il y aura le crucifix et puis, après, le tombeau,
—il devra y avoir aussi une geôle pour enfermer les prisonniers,—
l’enfer sera d’un côté et les maisons de l’autre, puis le ciel et les
étoiles. Avant tout, on verra Pilate accompagné de six ou sept
chevaliers et de ses vassaux, Caïphe sera de l’autre côté et avec lui la
nation juive, puis Joseph d’Arimathie. Au quatrième lieu, on verra don
Nicodème, puis les disciples et les trois Maries. Le milieu de la place
représentera la Galilée et la ville d’Emmaüs où Jésus reçut
l’hospitalité, et, une fois que le silence régnera partout, don Joseph
d’Arimathie viendra à Pilate et lui dira, etc., etc[83].»
La vogue croissante des mystères amena entre les jongleurs
spécialement désignés pour les jouer une association particulière qui
prit le titre de Confrères de la Passion. Ce furent les premiers acteurs
tragiques. Charles VI les prit sous sa protection et les autorisa à établir
leur théâtre à Paris, dans la grande salle de l’hôpital de la Charité[84].
Ils y obtinrent un succès tel que le clergé, dans la crainte de voir
déserter les églises, changea et avança l’heure des vêpres. Dans ce
local, mieux approprié, on joua très longtemps le Grand Jeu de la
Passion, spectacle qui durait plusieurs jours, et d’autres mystères,
dont l’un, dit de la Vengeance, représentait le Christ triomphant et
vengé à travers les temps; des spectacles préparatoires ou parades,
appelés pois-pilés, attiraient également le public en foule. Mais le
genre dramatique ne devait pas se borner à ces premiers essais. Dès
le XIIIe siècle, on constate l’apparition d’une sorte de comédie appelée
jeu, dont Adam de la Halle, dit le bossu d’Arras, a laissé des
spécimens curieux; ce sont: li Jus de la Feuillée, li Jus des pèlerins,
les Giens de Robin et Marion. D’autres de Jean Bodel nous sont
également parvenus.
A côté des Confrères de la Passion, se forma une seconde
société, plus complète et aussi plus instruite, composée des Clercs de
la Basoche. Elle s’organisa hiérarchiquement. Le chef se para du titre
de roi des Basochiens et octroya à ses officiers ceux de maîtres des
requêtes, chanceliers, avocats, procureurs, référendaires, secrétaires,
huissiers, etc. Il présidait aux études et aux jeux de la jeunesse, il
reçut le droit de porter la toque royale, et ses chanceliers la robe de
chancelier de France. Les sceaux, sur lesquels étaient gravées ses
armes, étaient d’argent, et le blason portait trois écritoires d’or sur
champ d’azur timbrées de casques. Cette troupe, aussi gaie que la
première était tragique, ne représentait que des pièces burlesques
appelées soties, dont les interprètes peuvent passer à bon droit pour
les premiers acteurs comiques. Peu après la création de la confrérie
bouffonne de la Basoche se formèrent les corporations des Enfants
Sans-Souci, de la Mère folle de Dijon, et d’autres associations
dramatiques de bourgeois, d’écoliers et d’artisans, qui s’adonnèrent
sous différents noms aux divertissements de la poésie, de la musique
et du théâtre. Leur concours était demandé pour les fêtes et les
réceptions royales, ce qui n’empêchait pas les clercs de la Basoche
de s’attaquer, dans leurs satires, aux princes et au clergé; hardiesse
qu’ils payèrent, à plusieurs reprises, de la suspension de leurs jeux.
Dans leurs folles inventions, ainsi que dans les soties et les moralités,
les Enfants Sans-Souci, présidés par le prince des sots, dépensaient
en improvisations fugitives beaucoup de talent, d’observation et
d’esprit. On pourrait trouver dans ces manifestations scéniques l’idée
embryonnaire de notre théâtre satirique, et dans leurs interprètes les
précurseurs de nos acteurs comiques.
CROISADE CONTRE LES ALBIGEOIS

D ÉC AD EN C E D E L A L A N G U E R O MA N E
Ainsi qu’on a pu le remarquer d’après les chapitres précédents, les

mœurs du clergé en Provence, c’est-à-dire dans toute la partie
méridionale de la France, pouvaient malheureusement être critiquées.
L’Église avait perdu sa force et son prestige, et la vénération dont elle
avait été honorée jusque-là se changeait en raillerie. Les Troubadours
furent les premiers à dénoncer la conduite des moines et des prêtres,
qui en furent réduits, lorsqu’ils sortaient, à ramener leurs cheveux sur
la tonsure dans la crainte d’être reconnus.
D’autre part, la Gaule méridionale, comprenant l’Aquitaine, la
Gascogne, la Septimanie, la Provence et le Dauphiné, avait secoué le
joug de leurs oppresseurs et, depuis près de trois siècles
indépendante, était devenue étrangère à la France. Sa nationalité et
sa langue, absolument différente de celle des peuples soumis aux
Capétiens, avaient favorisé l’éclosion et le développement d’idées et
de sentiments auxquels ceux-ci répugnaient.
Les Méridionaux accueillaient facilement les Juifs et les savants
arabes; ils cultivaient les arts, la poésie et la musique; ils aimaient la
vie facile et les plaisirs. Toutes choses mal vues au delà de la Loire.
D’autre part, le régime féodal n’avait pu s’implanter chez eux que
partiellement; un grand nombre d’alleux s’y étaient conservés. Les
villes avaient gardé d’antiques libertés républicaines, et la bourgeoisie
riche y marchait à peu près de pair avec la chevalerie. De ces
dispositions opposées d’esprit et de mœurs, les deux régions du Midi
et du Nord de la France avaient vu naître une certaine antipathie
réciproque. Le dépit et la haine que le clergé avait voués aux
populations méridionales, sur lesquelles il avait perdu tout prestige et
toute domination, achèvent d’expliquer le rapprochement qui se fit
entre la papauté et la noblesse française. De cette entente surgit une
alliance monstrueuse dont le prétexte était le châtiment des
hérétiques, mais dont le but réel était: pour l’Église, de ramener sous
son joug des populations dont l’obéissance lui était d’autant plus
précieuse que leur générosité était sans limites; pour la noblesse de
France, les grands profits à tirer d’une expédition peu périlleuse.
Les croyances des hérétiques variaient beaucoup, mais toutes
leurs sectes étaient réunies par un sentiment commun, la haine de
l’Église. Le pape, avant de déchaîner les hordes du Nord sur la
Provence, voulut tenter un effort spirituel, afin de donner au monde
catholique l’illusion que toutes les concessions compatibles avec
l’esprit de devoir et de charité chrétienne avaient été faites. Saint
Bernard fut chargé de ramener au bercail les brebis égarées. Vertfeuil
lui ayant été signalé comme un des foyers les plus ardents de
l’hérésie, il s’y rendit, et dans son premier sermon eut le tort d’attaquer
les personnes les plus considérables du pays. Celles-ci sortirent de
l’église et le peuple les suivit. Saint Bernard, resté seul, s’achemina
vers la place publique et continua de prêcher. Connaissant mal les
Méridionaux, dont on peut tout obtenir par la douceur et la persuasion,
le saint homme se trompa complètement en employant la terreur pour
ramener à Dieu ceux qui avaient souffert de ses ministres et de leurs
exigences toujours plus dures et plus âpres. Après leur avoir fait
entrevoir les supplices de l’enfer, il les menaça des armes
vengeresses des hauts barons catholiques. Leurs biens seraient
confisqués et partagés, leurs maisons incendiées, eux-mêmes ainsi
que leurs femmes et leurs enfants livrés aux bourreaux qui sauraient
bien, en leur appliquant la torture, leur faire renier les nouveaux
dogmes. A son grand étonnement, ses paroles produisirent une
seconde fois le vide autour de lui, la place devint déserte. L’envoyé du
pape, humilié dans sa dignité, plein de dépit et de colère, partit en
secouant la poussière de ses pieds et en maudissant la ville en ces
termes: «Vertfeuil, que Dieu te dessèche[85]!»
L’échec subi par saint Bernard ne fit que raffermir Innocent III dans
la résolution de continuer la lutte, il ne pouvait tolérer cet état de
révolte ouverte contre le Saint-Siège. Cependant il n’en vint pas
encore à l’emploi des moyens violents. Il envoya tour à tour, pour
combattre les hérétiques par la parole, d’abord les disciples de saint
Bernard, les moines de Cîteaux, puis l’évêque d’Osma et le vicaire de
sa cathédrale, le sombre et déjà célèbre saint Dominique, enfin un
légat, Pierre de Castelnau. Tous ces efforts restèrent impuissants
contre l’obstination de gens qui en voulaient plus au clergé qu’à la
religion elle-même. Alors les prédicateurs tournèrent leur colère contre
les Albigeois et leurs seigneurs, qui toléraient sur leurs terres cette
révolution dirigée contre l’Église.
Raymond VI, comte de Toulouse, fut le premier objet de la colère
et des menaces du pape. Souverain de la Gaule méridionale, sa
puissance était plus grande que celle du roi d’Aragon, son voisin. Il fut
accusé de protéger les hérétiques et les Juifs; de recevoir les savants
n’appartenant pas au culte catholique, de s’entourer enfin des
ennemis de l’Église. En présence du légat Pierre de Castelnau,
Raymond VI manqua absolument de vigueur et de résolution. Mal
préparé pour la lutte, peut-être n’ignorait-il pas l’infériorité de ses
moyens de défense. Ce sentiment devait avoir sur sa conduite une
influence funeste dont il ne tarda pas à subir les malheureux effets.
Après avoir nié toute participation aux erreurs des Albigeois, il
consentit à les poursuivre lui-même dans ses États. Il ne comprit pas
que cette soumission, loin d’apaiser ses ennemis, ne les rendrait que
plus audacieux. Le pape lui écrivit:
«Si nous pouvions ouvrir ton cœur, nous y trouverions et nous t’y
ferions voir les abominations détestables que tu as commises; mais,
comme il est plus dur que la pierre, c’est en vain qu’on le frappe avec
les paroles du salut, on ne saurait y pénétrer. Homme pestilentiel, quel
orgueil s’est emparé de ton cœur, et quelle est ta folie de ne vouloir
point de paix avec tes voisins et de braver les lois divines en
protégeant les ennemis de la foi! Si tu ne redoutes pas les flammes
éternelles, ne dois-tu pas craindre les châtiments temporels que tu as
mérités pour tant de crimes?»
Aucun prince ne s’était encore entendu menacer en pareils termes
par la cour de Rome. A ces injures, Raymond VI ne répondit que par
des paroles de soumission, tant était grande et redoutée à cette
époque la puissance de la papauté. Mais l’Église n’entendait pas se
déclarer satisfaite par un acte d’humilité de la noblesse et du peuple
suivi de l’abjuration de leurs hérésies: ce qu’elle convoitait au moins
autant, c’étaient leurs richesses et leurs territoires. La conduite de
Pierre de Castelnau fut la preuve évidente de cette arrière-pensée; la
douceur, les concessions de Raymond VI, le laissèrent inflexible, et il
se retira en lui lançant une dernière excommunication.
Ces actes et la violence de caractère du légat avaient indigné les
Provençaux. Le comte de Toulouse, pour éviter des représailles
possibles, ne le laissa pas partir comme il le désirait, seul, confiant
dans l’inviolabilité du mandat dont il était revêtu: il lui adjoignit une
escorte.
Avant de repasser le Rhône, le légat, s’étant arrêté dans une
auberge sur le bord du fleuve, s’y prit de querelle avec un des
chevaliers qui l’accompagnaient; ce dernier supporta les injures moins
patiemment que son seigneur et tua Pierre de Castelnau d’un coup
d’épée[86].
Ce meurtre, qui rappelait celui de Thomas Becket, fut le point de
départ d’une campagne armée. Innocent III confia la vengeance de
son ministre à tous les fidèles. Aux soldats de cette nouvelle croisade,

Instant Download PDF South-Western Federal Taxation 2015 Individual Income Taxes 38th Edition Hoffman Solutions Manual Full Chapter

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

You might also like

Instant Download PDF South-Western Federal Taxation 2015 Individual Income Taxes 38th Edition Hoffman Solutions Manual Full Chapter

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Instant Download PDF South-Western Federal Taxation 2015 Individual Income Taxes 38th Edition Hoffman Solutions Manual Full Chapter

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

South-Western Federal Taxation 2015

Individual Income Taxes 38th Edition

South-Western Federal Taxation 2015 Individual Income

South Western Federal Taxation 2012 Individual Income

South-Western Federal Taxation 2017 Individual Income

South Western Federal Taxation 2013 Individual Income

South-Western Federal Taxation 2014 Individual Income

South-Western Federal Taxation 2016 Individual Income

South-Western Federal Taxation 2016 Individual Income

South Western Federal Taxation 2018 Individual Income

DEPRECIATION, COST RECOVERY, AMORTIZATION, AND DEPLETION

SOLUTIONS TO PROBLEM MATERIALS

1 LO 1 Cost recovery Unchanged 1

29 LO 7 Startup expenditures Unchanged 29

1 Cost recovery of software New

31. Loss $11,515. 47. 2013: $528,573; 2014: $6,123.

3. Land improvements have a MACRS class life of 15 years.

4. The relevant issues for Henry:

• If such costs can be depreciated, what is the correct recovery period?

14. The following issues are relevant for Jim:

27. The following issues are relevant for Orange Motors:

29. The following issues are relevant for George:

31. Cost of asset $200,000

Trucks (5-year class property)

Computers (5-year class property)

MACRS cost recovery

37. a. The building was placed in service in October.

2014: $3,800,000 × .00535 (Table 8.6) = $20,330

b. 2018: $3,800,000 × .02564 (Table 8.6) × 6.5/12 = $52,776

$1,500,000 × 2.576% (Table 8.6) = $38,640

39. 2014: $10,800,000 × .01605 (Table 8.6) = $173,340

2024: $10,800,000 × .02564 (Table 8.6) = $276,912

b. 2020: $1,300,000 × .03636 (Table 8.6) × 10.5/12 = $41,360

42. MACRS cost recovery (straight-line method)

43. This is a leasehold improvement that will be recovered over 39 years.

44. Cost of leasehold improvement $80,000

45. a. Immediate expense deduction under § 179 $25,000

b. Immediate expense deduction under § 179 $25,000

48. Hoffman and Smith, CPAs

§ 179 amount $25,000

MACRS cost recovery:

Recovery limit (limited to $3,160*) $ 1,250

Deduction for 2014

So the deduction for 2013 is $11,160; for 2014, it is $5,100.

51. The total MACRS deductions would be as follows:

§ 179 expense $25,000

52. Deduction for 2014

Deduction for 2015

Cost recovery recapture in 2015

53. 100% business use

54. Hoffman and Smith, CPAs

55. For regular income tax liability

57. Hoffman and Smith, CPAs

TAX FILE MEMORANDUM

October 15, 2014

FROM: John J. Jones

SUBJECT: Mike Saxon: Calculations of amount of recovery depending on the allocation of

Additional deductions in first year under alternative 1