JI- GIAI THICH NOI DUNG, KET CAU VA PHUONG PHAP GHI CHEP TAL KHOAN KE TOAN A- CAC TAI KHOAN TRONG BANG TAI KHOAN LOAIL NGUYEN TAC KE TOAN TAL KHOAN TIEN, DAU TU TAI CHINH, CAC KHOAN PHAI THU VA HANG TON KHO 1- Loai tai khoan nay ding dé phan 4nh sé hién cé, tinh hinh bién déng cdc logi tién, cdc khoan dau tu tai chinh, cdc khoan phai thu va hang tn kho cia don vi hank chink, sy nghiép. 2- Céc loai tién 6 don vj hanh chinh sy, nghiép bao gdm: Tién mit (tién Viét Nam, cdc loai ngoai t8); tién giri 6 Ngan hang hoac Kho bac Nha nuéc hién cé 6 don vi va tién dang chuyén. 3- Hang tdn kho ciia don vj hanh chinh, sur nghiép bao gdm céc loai nguyén ligu, vat }igu, cong cu, dung cy, phu ting thay thé sir dung cho hoat dng cita don vj va cdc logi san pham, hang héa, chi phi SXKD, dich vu dé dang 6 don vi e6 hoat dng san xuét, kinh doanh, dich vy. 1g tién phai sir dung théng nhat mot don vi tién té la ding Viét Nam. Céc nghiép vu phat sinh bing ngoai té phai dugc quy déi ra ding Viét Nam dé ghi s6 ké toan - O nhing don vj cé nhp quy tién mat ho&c cé giti vao tai khoan tai Ngan hang, Kho bac bing ngoai té thi phai dugc quy ddi ngoai té ra ding Viét Nam theo ty gid quy dinh tai thoi diém phat sinh nghiép vu kinh té dé ghi s6 ké toan; ~ Khi xudt quy bing ngogi té hodc rit ngoai té giti Ngan hang thi quy di ngoai té ra ddng Viét Nam theo ty gid héi dodi da phaa anh trén 6 ké todn theo m6t trong hai phuong phap: Binh quan gia quyén di dng; Gid thyc t8 dich danh. Cac loai ngoai té phai duge quan ly chi tiét theo timg nguyén té. 5- Déi véi céc khoaa dau tu tai chinh phai phan anh chi dau tu ngfn han, dai han theo gia thu té mua (gid géc). 6- Moi khoan phai thu cia don vi hinh chinh, sy nghigp phai duge theo déi theo timg ndi dung phai thu, cho timg déi tugng thu, timg Jan phai thanh va phi theo déi cht ch’, thudng xuyén kiém tra, dén déc thu hoi ng, tranh tinh trang bi chiém dung vin. 4- Ké toan von t theo timg logi Nhting khdch hang ng ma don vj cé quan hé giao dich, thanh toan thuéngi2 xuyén hoac cé6 sé dur ng lén, cudi ky ké toan can phai lap bang ké ng, déi chiéu, kiém tra, xéc nhn ng va cé ké hoach thu héi kip théi, trénh tinh trang khé dong chiém dung von. 7- Vigc phn logi cdc khoan phai thu 1a phai thu khéch hang, thué GTGT duge Khu trir, phai thu ni bé, cdc khoan tam chi (phai thu hai lai sau khi da diéu kién) va phai thu khde duge thyc hién theo nguyén tie: a) Phai thu cia khdch hang 4 cdc khoan phai thu phat sinh tir cdc giao dich mua- ban, cung cp dich vy; b) Céc khoan thué GTGT duge khdu trir phan anh sé thué GTGT dau vao cita hang héa, dich vu, TSCD duge khdu tris, c) Phai thu ndi b6 gdm céc khoan phai thu gitra don vj cép trén véi don vi cp dudi truc thuge ma don vj cdp dudi khéng cé tu céch phap nh4n, hach toan phu thudc (khéng phai lap bao cdo tai chinh giti ra bén ngoai); 4d) Déi véi cde Khoan tam chi 14 nhimg khofn don vj duge phép tam chi trong n&m nhu tam chi bé sung thu nhp cho ngudi lao déng trong don vi, tam chi tir cdc khoan dur todn img truéc tir NSNN va cdc khoan tam chi khée chua phan anh vao cdc ti khoan chi phi cé lién quan; 4) Phai thu khde gdm cdc khoan phai thu khéng lién quan dén cdc giao dich mua- ban nhu phai thu vé lai dau tu tai chinh, lai tién giti, od tirc/Igi nhuan duge chia, phai thu cdc khoan phi va Ié phi, phai thu vé tién phat, béi thudng, tai sin thiéu cho xit ly... 8- Cac khoan tam img 1a cdc khoan phai thu vé sé da tam tmg cho ngudi lao dng trong don vi; 9- Déi voi nguyén ligu, vat ligu, cong cu, dung cu, sin phim. hang héa, ngoai viéc phan anh vé mat gid tri phai quan ly chi tiét theo timg loai, timg this, timg mt hang, nhim dim bao khép dling gitta gid tri va hién vat. TAt cd nguyén ligu, vat ligu, céng cy, dung cu, san pham, hang héa khi nhan déu phai duge kiém nbn ca vé mat sé long va chat lung. | Cubi ky ké todn, phai xéc dinh s6 nguyén ligu, vat lig pham, hang héa tn kho thye té. Thuc hign déi chiéu gitta s6 s6 ligu trén s6 ké todn véi sé ligu thyc té ton kho. ‘Tai khodn Logi 1 cé 15 thi khoan: + Tai khoan 111-Tién mat; + Tai khoan 112- Tién gtri Ngan hang, Kho bac; + Tai khoan 113- Tién dang chuyén; + Tai khoan 121- Dau tu tai chinh; + Tai khoan 131- Phai thu khdch hang; + Tai khoan 133- Thué GTGT duge khdu trir; , cong cy, dung cy, san13 + Tai khoan 136- Phai thu ngi b6; + Tai khoan 137- Tam chi; + Tai khoan 138- Phai thu khée; + Tai khoan 141- Tam img; + Tai Khon 152- Nguyén Jig + Tai khoan 153- Céng cu, dung cy; + Tai Khon 154- Chi phi SXKD, dich vu dé dang; + Tai khoan 155- San pham; + Tai khoan 156- Hang héa. vat ligu; TAL KHOAN 111 TIEN MAT 1- Nguyén tie ké toan 1.1- Tai khodn nay ding 48 phan énh tinh hin thu, chi, tin qui tién mat cia don vi, bao gdm tién Viét Nam, ngoai 1.2- Chi phan anh vao TK 111- Tién mat vé gid tri tién mat, ngoai t¢ thyre té nh§p, xudt quy. 1.3- Ké toan qu¥ tién mat phai c6 trach nhiém mé sé ké todn quy tién mat, ghi chép hang ngay lién tyc theo trinh ty phét sinh cdc khoan nhap, xuat quy tin mat, ngoai té va tinh ra sé tn quy tai moi thoi diém, luén dim bao khop ding gitta gid tri ghitrén sé ké todn, sé quy va thuc t8, Thi quy chju tréch nhiém quin IY va mhdp, x thi quy phai kiém ke sé tin quy tién mat thyc t8, d6i chiéu sé ligu sé quy tién mat va sO ké toan tién mat. Moi chénh Iéch phat sinh phai x4e dinh nguyén nkén, bo cdo lanh dao, kién nghj bign php xirly chénh Kec. mit, Hing ngty, 1.4- Ké toan tién mit phai chp hanh nghiém chinh cde quy dinh trong ché 4 quan ly uu thong tida t@ hién hanh va cdc quy dinh vé tha tuc thu, chi, nhap quy, xuat quy, kiém soat truée quy va kiém ké quy ciia Nha nue. 2- Két cfu va ngi lung phim Aah cia Tai khodn 111-Tidn mit Bén Ng: Céc khoan tién mit tng, do: - Nh4p quy tin mat, ngoai t - $6 thira quy phat hign khi kid ké; - Gid tri ngoai t@ ting khi dénh gid lai sb du ngoai té tai thoi diém bo cdo (trudng hop ty gid ting). Bén Cé: Cac khoan tién mat giam, do: ~ Xudt quy tién mat, ngoai té;14 - Sé thiéu hut quy phat hién khi kiém ké; - Gid tri ngoai té giam khi danh gid lai sé du ngoai té tai thoi diém béo cdo (trudng hop ty gid gidm). Sé dur bén No: Cac khoan tién mat, ngoai té cdn tin quy. Tai khodn 111 - Tién m@t cé 2 tai khoan cép 2: - Tai khodn 11]1- Tién Viet Nam: Phan anh tinh hinh thu, chi, tn tién Viét Nam tai quy tién mit, - Tai khodn 1112- Ngoai té: Phan nh tinh hinh thu, chi, tn ngoai té (theo nguyén té va theo déng Viét Nam) tai quy cla don vi. 3- Phuong phap hach toan ké ton m@t s6 hoat dgng kinh té chit you 3.1-Khi rit tign giri Ngan hang, Kho bac vé qu tién mat cia don vi, ghi: No TK 111- Tién mat C6 TK 112- 32 Trung hgp rat tam img dy ton chi hoat déng vé quy tién mat cia don vj dé chi tigu: a) Khi riit tam img dy toan chi hoat d6ng, ghi: No TK 111- Tién mat. Cé TK 337- Tam thu (3371). Dong thoi, ghi: Cé TK 008- Dy toan chi hoat dng (00821 1, 008221). b) Cac khoan chi truc tiép tir quy tién m&t thude nguén ngan sdch nha nude ma trurde d6 don vj da tam tmg, ghi: Nog TK 611- Chi phi hoat dong C6 TK 111- Tién mat. Déng thai, ghi: No TK 337- Tam thu (3371) C6 TK 511- Thu hoat déng do NSNN cap. c) Xudt quy tién mat tam img cho ngudi lao dng trong don vi, No TK 141- Tam tng C6 TK 111- Tién mat. Khi ngudi lao dng thanh toan tam img, g! Ng TK 611- Chi phi hoat d6ng C6 TK 141- Tam tmg Dang thai, ghi: Ng TK 337- Tam thu (3371) C6 TK 511- Thu hoat dng do NSNN cap. giti Ngan hing, Kho bac.15 ) Thanh toan cdc khoan phai tra bing tién mat, ghi: Ng cde TK 331, 332, 334... C6 TK 111- Tién mat. Déng thoi, ghi: No TK 337- Tam thu (3371) C6 TK 511- Thu hoat déng do NSNN cép. 4) Déi véi cdc khodin img truéc cho nha cung c4p: - Can ctr hop dng va céc ching tir 6 lién quan, xudt quy tién mat img trude cho nha cung cap, ghi: ghi: No TK 331- Phai tra cho ngudi ban C6 TK 111- Tién mai - Khi thanh ly hop dng véi nha cung cép, ghi: Ng 611- Chi phi hoat dng Cé TK 331- Phai tra cho ngudi ban. Dong thoi, ghi: No TK 337- Tam thu (3371) C6 TK 511- Thu hogt déng do NSNN cp. ¢) Khi lam thi tye thanh todn tam tmg véi NSNN, ghi: C6 TK 008- Dy todn chi hoat dng (008211, 008221) (ghi am). Dang thoi, ghi: C6 TK 008- Dy toan chi hoat déng (008212, 008222) (ghi duong). 3.3- Khi thu phi, 1é phi bing tién mat, ghi: No TK 111- Tién mat C6 TK 337- Tam thu (3373), ho%ic C6 TK 138- Phai thu khdc (1383). 3.4- Khi thu duge cdc khoan phai thu cia khach hang bing tién mat, ghi: Ng TK 111- Tién mat Cé TK 131- Phai thu khéch hang. 3.5- Khi thu hdi cc khoan da tam img cho ngudi lao déng trong don vi, No TK 111- Tién mat C6 TK 141- Tam tng. 3.6- Khi tha héi cdc khoan ng phai thu ndi b6 bing tién mat, ghi: No TK 111- Tién mat C6 TK 136- Phai thu n6i bd.16 3.7- Sé thira quy phat hién khi kiém ké, chua xdc dinh duge nguyén nhan, cha xtrly, ghi: Ng TK 111- Tién mat C6 TK 338- Phai tr khde (3388). 3.8- Khi thu duge 1ai du tu tin phiéu, trai phiéu, cd tirc/lgi nhuan duge chia va cde khoan dau tu tai chinh khée, ghi: Ng TK 111- Tién mat C6 TK 138- Phai thu khdc (1381, 1382) hoc C6 TK 515- Doanh thu tai chinh. 3.9- Khi thu tién ban san phdm, hang héa, cung cp dich vy bang tién mat nhap quy: 4) Déi voi sin pham, hang héa, dich vu thude déi tugng chiu thué GTGT, thué TTB, thué xudt khdu, thué bio vé méi trudng va céc Logi thué gidn thu khée ké todn phan anh doanh thu bén hang, cung cp dich vu theo gia ban cha cé thud, céc khoan thué nay phai duge tach riéng theo ting Jogi ngay khi ghi nhan doanb thu, ghi: No TK 111- Tién mat (tng gid thanh toan) _ C6 TK 531- Doanh thu hoat déng SXKD, dich vy (gid ban chua 6 thué GTGT) C6 TK 333- Cac khoan phai n6p nha nude, b) Trung hop khong téch ngay duge ede khodn thué phai ndp ké todn ghi nh{n doanh thu bao gém cé thué gidn thu phai nOp. Dinh ky, ké todn xée dinh nghfa vu thué phai nép va ghi giam doanh thu, ghi: No TK 531- Doanh thu hoat déng SXKD, dich vy C6 TK 333- Céc khoan phai np nha nuée. 3.10- Khi don vi vay tién vé nh§p quy, ghi: No TK 111- Tién mat C6 TK 338- Phai tra khac (3382). 3.11- Nhan vén gép kinh doanh cita cdc t6 chite, cA nhfn trong va ngoai don vi bing tidn mat, ghi: Ng TK 111- Tién mat (C6 TK 411- Ngudn vén kinh doanh. _ 3.12 Khich hang dat tién triste cho céc djch vy, hang héa; bénh nhan dat tién tude khi sir dung cdc dich vu khdm, chtra bénh tai bénh vién,... bang tién mat, ghiz No TK 111- Tién mat C6 TK 131- Phai thu khéch hang.17 3.13- Nhan dat coc, ky quy, ky’ cuge bang tién mat, ghi: No TK 111+ Tidn mat C6 TK 348- Nhan dat coc, ky quy, ky cuge. 3.14- Nhan Iai tién don vi da di dat coc, ky quy, kY cuge cho don vj Khéc, ghi: No TK 111-Tién mat Cé TK 248- Dit coc, ky quy, ky cuge. 3.15- Khi phat sinh céc khoan thu hd don vi, c4 nbn khéc (nur thu h6 tide dé tai cho cdc chi nhiém dé tai hodc cdc don vi thuc hién dé tai,...) bang tién mat, ghi: No TK 111- Tién mat C6 TK 338- Phai tri khdc (3381). 3.16- Ké todn hoat dng thanh ly, nhugng bin TSCD bang tién mat: a) Khi thu tién thanh ly, nhuong ban TSCD ké cé thu tién ban hé so thdu lién quan dén hoat déng thanh ly, nhugng ban TSCD (trung hgp theo co ché tai chinh phan chénh Iéch thu 1én hon chi cia hot dOng thanh ly, nhugng ban TSCD duge dé lai don vi), khi thu ghi: No TK 111- Tién mat (tng gid thanh toan) C6 TK 711- Thu nhap khéc (7111) (s6 thu chua c6 thué GTGT) C6 TK 333- Céc khoan phai np nha nude (3331) (név o6). b) Khi thu tién thanh ly, nhugng bin TSCD ké ca thu tién ban hd so thau lign quan dén host dng thanh ly, nhugng bin TSCB (trutng hgp theo co ché tai chinh phan chénh Iéch thu iin hon chi cia hoat déng thanh ly, nhuong ban TSCD don vj phai ndp lai cho NSNN): - Phan anh sé thu thanh ly, nhugng ban TSCD, ghi: Ng TK 111- Tin mat C6 TK 337- Tam thu (3378). - Phan anh sé chi thanh ly, ahuong ban TSCD, ghi: No TK 337- Tam thu (3378) C6 TK 111- Tis - Chénh léch thu 16n hon chi phai nop NSNN, ghi: No TK 337- Tam thu (3378) C6 TK 333- Cac khoan phai ndp nha nude - Khi ndp, ghi: Ng TK 333- Céc khoan phai nép nha nude C6 TK 111- Tidn mat an mat.18 3.17- Thu tién ban hd so mdi thdu cdc cong trinh XDCB bing tién NSNN, a) Phan anh sé thu ban hé so mdi thau cdc cng trinh XDCB, ghi: No TK 111- Tién mat Cé TK 337- Tam thu (3378). b) Phan arth sé chi cho 18 mé thau, ghi: Ng TK 337- Tam thu (3378) C6 TK 111- Tién mat c) Chénh Iéch thu 1én hon chi phai ndp NSN, ghi: Ng TK 337- Tam thu (3378) Cé TK 333- Cac khoan phai n6p nha nude d) Khindp, ghi: Ng TK 333- Cac khoan pl C6 TK t£1- Tién mat. 3.18- Ké toan hoat dng ddu théu mua sm nhim duy tri hoat déng thudng xuyén cua don vi bang tién mat, ghi: a) Khi phat sinh cdc khoan thu tir hoat déng dau thau mua sim tai san nhiim duy tri hoat d6ng thudng xuyén ciia don vi (nhu thu ban hé so thau, thu dé bi dip chi phi giai quyét xtr ly kién nghj cia nha thdu va cdc khodn thu khdc thea quy dinh cia phdp ludt du thau), ghi: No TK 111-Tién mat C6 TK 337- Tam thu (3378). b) Khi phat sinh cc khoan chi phi cho qué trinh dau thau, giai quyét cdc kién nghj ca nha thau, ghi: No TK 337- Tam thu (3378) C6 TK 111- Tién mii c) Xit ly chénh ich thu, chi: - Trudng hgp thu Ién hon chi, theo quy dinh eta co ché quan Jy tai chinh phan chénh léch dé dugc bd sung vao ngudn thu hoat déng (thu hoat dgng khac) cia don vi, ghi: Nog TK 337- Tam thu (3378) C6 TK 511- Thu hoat dng do NSNN cfp. (5118) ~ Trung hgp thu nhd hon chi theo quy dinh cia co ché quan ly tai chinh, don vi duge phép sir dung nguén thu hoat ding do NSNN efp cia don vj dé bi 4p chi phi thiéu, ghi: Sp nha nuécNg TK 611- Chi phi hoat déng C6 TK 111- Tién 3.19- Thu cdc khoan thué 44 ndp nhung sau dé duge hoan, duge gidm; tién phat do khdch hang vi pham hgp dong; thu ng khé dai cia hoat déng san xuat, kinh doanh, dich vu d3 xt {y x6a s6; cdc khoan ng phai tra khong xéc dinh duge chi; Bén thtr 3 bdi thudng thiét hai (tién bao hiém, tién dan bd duge bai thudng), ghi: No TK 111- Tién mat C6 TK 711- Thu nkép khdc (7118). 3.20- Mua nguyén ligu, vat ligu, céng cu, dung cu nhp kho bing tién mat, ehi: No cdc TK 152, 153 C6 TK 111- Tién mat, Néu mua bang nguén NSNN; nguén vign tre, vay ng nude ngoai; nguén phé dugc khdu trir, a8 lai, ddng thoi, ghi: Ng TK 337- Tam thu (3371, 3372, 3373) C6 TK 366- Cac khoan nhén truée chua ghi thu (36612, 36622, 36632). Déng thdi, ghi: Cé TK 014- Ngudn phi duge khau trir, dé lai (néu mua bing nguén phi duge khdu trir, dé lai). 3.21- Xuat quy tién mat mua TSCD vé dua ngay vao sir dung, ghi: No céc TK 211, 213 C6 TK 111- Tién mat. Néu mua bing nguén NSNN; ngudn vign tro, vay ng nude ngoai; nguén phi duge khdu trir, 48 lai, dng thai, ghi: Ng TK 337- Tam thu (3371, 3372, 3373) Cé TK 366- Céc khoan nhfn truée chua ghi thu (36611, 36621, 36631). Dong thai, ghi: C6 TK 014- Nguén phi duge khdu tri, dé lai (néu mua bang nguén phi durgc khdu trir, dé lai). 3.22- Khi chi tién mit mua nguyén ligu, vat ligu, Ong cu, dung cy, hang héa, dich vu, TSCD dé ding vo hoat déng san xudt, kinh doanh hang hod, dich vy thuéc déi tugng chju thud GTGT tinh theo phuong php khdu tri, thi gid trj nguyén ligu, vat ligu, cong cy, dung cy, hing héa, dich va, TSCD phan Anh theo gid mua chwa cd thué GTGT, ghi:20 Ng cdc TK 152, 153, 156 (néu qua nhap kho) (gid chira cé thud) Nog TK 154- Chi phi SXKD, dich vu dé dang (néu vat ligu, dung cy ding ngay cho hoat d6ng san xudt, kinh doanh) (gid chua cé thué) Ng cde TK 211, 213 (néu mua TSCD dua vao sit dung ngay) (gid chua cé thué) No TK 133- Thué GTGT duge khdu trir C6 TK 111- Tién mat (t6ng gid thanh todn). 3.23- Khi chi tién mat mua nguyén liéu, v: céng cu, dung cu, hang héa, dich vu, TSCD dé diing véo hogt dng san xuét, kinh doanh hing hod, dich vu khéng thugc déi tugng chiu thué GTGT hodc thude 4 thué GTGT tinh theo phuong php truc tiép, thi gid tri nguyén lié céng cu, dung cy, hang héa, dich vy, TSCD phan anh theo gié mua 4a cé thué GTGT (téng gid thanh toan), ghi: No cde TK 152, 153, 156 (néu qua nhap kho) (téng gid thanh toan) No TK 154- Chi phi SXKD, dich vu dé dang (néu ding ngay cho hoat dng SXKD, dich vu) (tong gid thanh toan) Ng cde TK 211, 213 (néu mua TSCD dua vao sir dung ngay) (tng gid thanh todn) Cé TK 111- Tién mat (tng gid thanh toan). 3.24- Khi chi cho céc hoat d6ng dau tur XDCB; cho hoat dong thuong xuyén, khéng thurimg xuyén; cho hoat déng vign trg, vay ng nude ngoai; cho host dng thu phi, 16 phi bing tién mat, ghi: Nog cdc TK 241, 611, 612, 614 C6 TK 111- Tién mat. Néu chi bing nguén NSNN; ngudn vién tro, vay ng nude ngoai; nguén phi duge khdu trir, dé lai, ding thai, ghi: Ng TK 337- Tam thu (3371, 3372, 3373) C6 cdc TK 511, 512, 514. 3.25- Khi chi hoat déng sin xudt, kinh doanh, dich vu bing tién mit, ghi: Ng TK 154- Chi phi SXKD, dich vu dé dang Ng TK 133- Thué GTGT duge khdu trit (néu c6) C6 TK 111- Tién mat. 3.26- Chi quan ly cla hoat dng sin xudt, kinh doanh, dich vu bang tién mat, Ng TK 642- Chi phi quan ly cia hoat déng SXKD, dich va C6 TK 111- Tién mit, 3.27- Khi thanh toan céc khoan ng phai tra, cdc khoan ng vay hoe chi tra21 tién long hodc céc khoan phai tra khdc biing tidn mat, ghi: Ng céc TK 331, 332, 334, 338 C6 TK 111- Tién mat. 3.28- Tra lai vay cita hoat dng SXKD, dich vu va cdc khoan chi phi khac lién quan dén hoat dng dau tw tai chinh,... bing tién mit, ghi: No TK 615- Chi phi ti chinh C6 TK 111- Tién mat. 3.29- Chi tam img cho cén bé, céng nhan vién trong don vi bang tién mat, ghi: No TK 141- Tam img C6 TK 111- Tién mat. 3.30- Chi hé cp trén hoac cdp dui bing tién mat cdc khodn vang lai ni bd, ghi: No TK 136- Phai thu ndi bd C6 TK 111- Tién ma 3.31- Nop cde khoan thué, phi, mit vio Ngdin sch Nha nuée, ghi No TK 333- Cac khoan phi C6 TK 111- Tién mat. 3.32- Nop BHXH, mua thé bao hiém y t&, nop kinh phi céng doan, BH that nghiép bing tién mat, ghi: Ng TK 332- Cée khodn phai ngp theo luong C6 TK 111-Tién mi 3.33- Khi két thtic hop ddng, don vi hoan tra tién dat coc, ky quy, ky cuge cho don vj khdc, khi xudt qui tién mat 48 hoan tra, ghi: Nog TK 348- Nhan dit coe ky quy, ky cuge C6 TK 111- Tin mat. 3.34- Xudt quy tién mat tra truée tién cho ngudi ban, cung c4p dich vu, ghi: No TK 331- Phai tra cho nguoi bin C6 TK 111- Tién mat. 3.35- Khi phat sinh chi ph{ tra trréc bing tién mat, ghi: No TK 242- Chi phi tra trude C6 TK 111- Tién mat. 3.36- Ding tién mat dé dat coc, ky quy, ky cuge, ghi: Ng TK 248- Dit coe, ky quy, ky cuge C6 TK 111- Tién mat. phi va céc khoan phai nép khdc bing tién op Nha nude22 3.37- Chi cdc quy bing ti&n mat, ghi: Ng ede TK 353, 431 C6 TK 111- Tién mi 3.38- Sé thiéu hut quy phat hign khi kiém ké, ghi: Ng TK 138- Phai thu khdc (1388) C6 TK 111- Tién mat. 3.39- Cac khoan chiét kh4u thuong mai, giam gia hang ban, hang ban bi tra lai, chi bang tién mat, ghi: No TK 531- Doanh thu hoat dng SXKD, dich vy Ng TK 333- Céc khodn phai np NN (33311) (néu c6) C6 TK 111- Tidn mat. 3.40- Cac khoan chi phi khdc, gom: Chi phi lién quan dén thanh ly, nhuong ban TSCD (déi voi cée don vi theo quy dinh phan chénh Iéch thu ln hon chi duge dé lai); chi tién phat do don vi vi pham hop déng kinh té, phat vi pham hanh chinh va cdc chi phi khdc (khang thugc cdc chi phi 44 phan anh vao logi 6), ghi: Ng TK 811- Chi phi khée C6 TK 111- Tign mat. 3.41- Chi tign mat tir dy ton img truée, ghi: No TK 137- Tam chi (1374) C6 TK 111- Tién mat. 3.42- Cac khoan chi h6 khong hét n6p tra lai don vi nhé chi hd bang tién mit, ghi: No TK 338- Phai tra khde (3381) Cé TK 111- Tién mat. TAL KHOAN 112 TIEN GUI NGAN HANG, KHO BAC 1- Nguyén tic ké toan 1.1- Tai khoan nay phan anh sé hién cé, tinh hinh bién déng tat cd cdc loai tign giri khong ky han cita don vj giri tai Ngan hang, Kho bac (bao gém tién Vigt Nam va ngoai t). 1,2- Can cit 4é hach todn trén TK 112- Tidn giti Ngan hang, Kho bac 1a cdc gidy bdo Cé, bao Ng ho&c Bang sao ké cia Ngan hang, Kho bac kém theo céc chimg tir géc, trir truéng hgp tién dang chuyén. té chitc thyc hién viéc theo doi riéng timg loai tién giti (tiénbac). Dinh ky phai kiém tra, déi cl u giti vao, rit ra va ton cudi ky khép ding véi sé ligu oda Ngan hang, Kho bac quan ly. Néu cé chénh Iéch phai béo ngay cho Ngfin hing, Kho bac dé xc nhan va diéu chinh kip thai. 1.4- Ké todn tién giti phai ch4p hanh nghiém chinh ché d6 quan ly, luu thng tién t@ va nhimg quy dinh ¢é lién quan dén Ludt Ngan séch nha nuéc hién hanh. 2- Két cdu va ni dung phan dnh cia Tai khoan 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac Ben Ng: - Céc Io: i vao Ngan hang, Kho bac; - Gia tr] ngoai té tang khi dinh gid lai sé du ngoai té tai thoi diém bao cdo (trudng hop ty gid ngoai té tang). Bén Cé: ~ Cac khoan tién Viét Nam, ngoai té rit tir tién giri Ngan hang, Kho bac; én Viét Nam, ngoai té ~ Gia tri ngoai t@ gidm khi dénh gid lai s6 du ngoai t6 tai thoi diém bao céo (trudng hgp ty gia ngogi té gidm). Sé dur bén Ng: Céc khoan tién Viét Nam, ngoai t@ cdn giti 6 Ngan hang, Kho bac. Tai khodn 112 - Tién giti Ngdn hang, Kho bac cé 2 tai khodn cp 2: - Tai khodn 1121- Tién Viét Nam: Phan dnh sé hién c6 va tinh hinh bién dong cac khoan tién Viét Nam cita don vi giti tai Ngan hang, Khe bac. - Tai khodn 1122- Ngoai té: Phan anh sé hign cé va tinh hinh bién dng gid trj cla cdc loai ngoai té dang giti tai Ngan hang, Kho bac. 3- Phuong phap hach toan ké todn mt s6 hoat dng kinh té chi yéu 3.1- Khi xudt quy tién mat, giti vao Ngan hang, Kho bac, ghi: Ng TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac C6 TK 111- Tién mat. 3.2- Khi NSNN cp kinh phf bing Lénh chi tin, ghi No TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 337- Tam thu (3371). Déng théi, ghi: Ng TK 012- Lénh chi tién thy chi. (néu cAp bing lénh chi tién thyc chi) hoc Ng TK 013- Lénh chi tién tam img. (néu cdp bing Lénh chi tién tam tmg) 3.3- Trudng hop tiép nh§n vién tro, vay ng nudc ngoai:24 a) Khi nha tai try chuyén tién vé tai khoan tién giti tam tg (TK dic biét) do don vj lam chit TK, ghi: No TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac Cé TK 337- Tam thu (3372). b) Khi don vj nit tién ti tai khoan tién gui tam tmg vé quy tién mit, ghi: No TK 111- Tiéa mat Cé TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. c) Khi don vi chi tigu cdc hoat déng tir ngudn vign tro, vay ng nude ngoai bing chuyén khoan, ghi: Ng cdc TK 141, 331, 612... C6 TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. d) Trudng hop ding nguén vién tro, vay ng nude ngoai dé mua sim TSCD: - Néu mua vé dua ngay vao str dung, khéng phai qua lp dat, chay thtr, ghi: Ng TK 211- TSCD httu hinh ; C6 TK 112- Tién giti Ngan hing, Kho bac (chi phi mua, van chuyén, béc dé...). Dong thoi, ghi: Ng TK 337- Tam thu (3372) C6 TK 366- Céc khoan nhan truée chua ghi thu (36621). - Néu TSCD mua vé phai qua lip dit, chay thir, ghi: Nog TK 241- XDCB dé dang (2411) C6 TK 112- Tidn giti Ngan hang, Kho bac (chi phi mua, lip dat, chay thit...). Khi lap dit, chay thir xong ban giao TSCD vao sir dung, ghi: Ng TK 211- TSCD hie hinh C6 TK 241- XDCB dé dang (2411) Déng thoi, ghi: No TK 337- Tam thu (3372) C6 TK 366- Céc khoan nhfn truée chua ghi thu (36621). 4) Trung hop ding nguén vién tro dé xy dyng TSCD, khi phat sinh chi phi dau tu XDCB, ghi: Ng TK 241- XDCB dé dang (2412). Cé TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. Dong thoi, ghi:| No TK 337- Tam thu (3372) Cé TK 366- Céc khoan nhan truée chua ghi thu (3664). Khi cng trinh XDCB hoan thanh ban giao TSCB vao str dung, ghi: Ng TK 211- TSCD hitu hin Cé TK 241- XDCB dé dang (2412). Déng thoi, ghi: Ng TK 366- Cac khoan nhan truxée chua ghi thu (3664) (Cé TK 366- Cac khoan nhan truéc chua ghi thu (36621). 3.4- Khi thu phi, 1é phi bing chuyén khoan, ghi: No TK 112- Tién gtri Ngan hang, Kho bac Cé TK 337- Tam thu (3373) hode C6 TK 138- Phai thu khéc (1383). 3.5- Khi thu duge cdc khoan phai thu ciia khach hang bing tién giti, ghi: No TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac Cé TK 131- Phai thu khéch hang. 3.6- Khi thu héi cée khoan tam img cho cdn b9, céng nhan vién, ngudi lao dng trong don vi bang chuyén khoan, ghi: No TK 112- Tién gti Ngan hang, Kho bac Cé TK 141- Tam tng. 3.7-Khi thu hdi cdc khoan ng phai thu ndi b6 bang chuyén khoan, ghi: Nog 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 136- Phai thu ndi b9. 3.8- Thu lai tién giti phét sinh do hoat dong dau tu tam thdi cla khoan vay sit dyng cho muc dich x4y dyng co ban dé dang, ghi: No TK 112- Tién gti Ngan hang, Kho bac C6 TK 241- XDCB dé dang (2412). 3.9- Khi thu duge 1ai dau tu tin phiéu, trai phiéu, cd tic, loi nhudin duge chia va cdc khodn dau tu tai chinh khc bing chuyén khoan, ghi: Ng TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 138- Phai thu khéc (1381, 1382) hoc C6 TK 515- Doanh thu tai chinh. 3.10- Lai tién giti cia cée don vi sur nghiép cng (nhw Iai tién giri cla hoat déng dich vu su nghiép cng; 14i tién giti cla nguén thu hoc phi va cdc khoan thu su nghiép khéc) néu theo Quy djnh cia ché 46 tai chinh duge bé sung vao Quy dic thi ho&c Quy phat trién hoat dng sy nghiép, ghi:26 Ng TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac C6 TK 353- Cae quy dic thi C6 TK 431- Cée quy (4314). 3.1J- Thu tién ban san phdm, hang héa, cung c4p dich vy bang chuyén khoan: a) Déi véi sin phim, hang héa, dich vy thudc déi tugng chiu thué GTGT, thué TTDB, thué xudt khdu, thué bao vé méi trudng va cdc Jogi thué gidn thu Khdc, ké todn phan dak doanh thu bn hang, cung c4p dich vu theo gid ban chua cé thué, cdc khodn thué nay phai duge tach riéng theo timg loai ngay khi ghi nh§n doanh thu, ghi: No TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac (tng gid thanh toan) Cé TK 531- Doanh thu hoat déng SXKD, dich vu (gid bin chua cé thud) C6 TK 333- Céc khoan phai nép nha nude (néu 06). b) Trung hop khéng tach ngay duge céc khoin thué phai n6p ké toda ghi nhn doanh thu bao gém cd thué gin thu phi np. Dinh ky, ké toan xdc dinh nghia vy thué phai n6p va ghi gidm doanh thu, ghi: Ng TK 531- Doanh thu hoat dng SXK D, dich vu Cé TK 333- Cac khoan phai ndp nha nude (néu 06). __ 3.12-Khi don vj vay tién vé nhung chua sit dung dén, néu gii ngay vao TK tién giri Ngan hang, ghi: No TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 338- Phai tra khdc (3382). _ 3.13: Nhén vén g6p kinh doanh cia céc t8 chtte, cd nhén trong va ngoai don vj bang chuyén khoan, ghi: No TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 411- Nguén von kinh doanh. 3.14- Khach hang chuyén khoan dat tién trude cho cdc dich vy, hang héa, ghi: No TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 131- Phai thu khéch hang. 3.15- Bon vj khée chuyén tién dat coc, ky quy, ky cuge vao tai khoan cia don vj. Khi nhén duge giay bao Cé cla Ngan hang, ghi: No TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac C6 TK 348- Nhin dat coc, ky quy, ky cuge. 3.16- Bon vj khdc chuyén tién vao TK tién giri cla don vj 48 nhé chi tra ha, ghi:27 Nog TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 338- Phai tra khac (3381). 3.17- Trung hop duge cp cé tham quyén cho phép rut dir toan chi thursng, xuyén vao tai khoan tién git cia don vi (nhur cudi nim xéc dinh duge sé tiét kiém chi thudng xuyén dé trich lap cdc quy, can cit Quyét dinh trich lp quy), ghi: No TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac Cé TK 511- Thu hoat dong do NSNN edp. Déng thdi, ghi: C6 TK 008- Dy toan chi hoat dng (008112, 008212). 3.18- Thu thanh I, nhugng bin TSCB (ké cé thu tién bin hd so théu lién quan dén hoat d6ng thanh ly, nhugng ban TSCB) bing chuyén khodn, ghi: a) Tru’ng hop theo co ché tai chinh phin chénh Iéch thu 1én hon chi cita hoat dng thanh ly, nhugng ban TSCD duge dé lai don vi, ghi: Ng TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac (téng gid thanh toan) C6 TK 711- Thu nhap khéc (7111) (96 thu chua cd thué GTGT) Cé TK 333- Cac khoain phai ndp nha nudc (3331) (néu c6). b) Truéng hgp theo co ché tai chinh phan chénh léch thu én hon chi cita hoat déng thanh ly, nhugng bin TSCB don vi phai n6p lai cho NSNN ~ Phan anh sé thu thanh ly, nhugng ban TSCD, ghi: Ng TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 337- Tam thu (3378). - Phan nh sé chi thanh ly, nhugng ban TSCD, ghi: Ng TK 337- Tam thu (3378) C6 TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac. - Chénh Iéch thu 1én hon chi phai nop NSNN, ghi: No TK 337- Tam thu (3378) Cé TK 333- Cac khoan phai ngp nha nuéc Khingp, ghi: Ng TK 333- Cac khoan phai ndp nha nuée C6 TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. 3.19- Thu tién ban hé so mai thdu cdc céng trinh XDCB bing tién NSNN, bang chuyén khoan, ghi: a) Phan anh sé thu ban hé so mdi thdu cdc céng trinh XDCB, ghi: No TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 337- Tam thu (3378).28 b) Phan anh sé chi cho ( mé thdu, ghi: Ng TK 337- Tam thu (3378) C6 TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac. c) Chénh Iéch thu Ién hon chi phai ndp NSNN, ghi: No TK 337- Tam thu (3378) Cé TK 333- Cée khoan phai np nha nuée 4) Khingp, ghi: Ng TK 333- Céc koa phai np nha nuéc C6 TK 112- Tin giti Ngan hang, Kho bac. 3.20- Ké toan hhoat dong ddu thau mua sim nhim duy tri hoat déng thung xuyén cia don vj bing chuyén khodn, ghi: a) Khi phat sinh cdc khodn thu tir hogt déng déu thau mua sm tai sén nh&m duy tri hoat dng thudng xuyén cla don vj nhu thu ban hé so thdu, thu dé bi. dap chi phi gidi quyét xit ly kién nghj ciia nha thau va cdc khoan thu khéc theo quy dinh cia php luat d4u thu, ghi: No TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 337- Tam thu (3378). __) Khi phat sinh cdc khoan chi phi cho qué trinh ddu thau, gidi quyét céc kién nghj cia nha thau, ghi: No TK 337- Tam thu (3378) C6 TK 112- Tién giti Ngfn hang, Kho bac. c) Xtrly chénh Iéch thu, chi: __ + Truong hop thu Jén hon chi, theo quy dinh ciia co ché quan ly tai chinh phan chénh léch 46 durgc bé sung vio nguén kinh phi hoat déng (thu hoat d6ng do NSNN cAp) cita don vi, ghi: No TK 337- Tam thu (3378) C6 TK 511- Thu hoat dng do NSNN cép (5118). - Trung hop thu nhé hon chi theo quy dinh cita co ché quan Iy tai chinh don vi duge phép sir dung nguén thu hoat déng do NSNN cép cita don vj dé ba dap chi phi thiéu, ghi: No TK 611- Chi phi hoat dong C6 TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. 3.21- Ké ton kinh phi hoat déng khac phét sinh bing chuyén khoan. a) Khi thu duge kinh phf hoat dng khéc, ghi: Ng TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 337- Tam thu (3371).29 b) Xéc dinh s6 phai nép NSNN, cp trén..., ghi: No TK 337- Tam thu (3371) C6 cdc TK 333, 336, 338,... - Khi ngp, ghi: Ng cdc TK 333, 336, 338,... C6 TK 112- Tién gui Ngan hang, Kho bac. c) $6 duge dé Iai don vj theo quy dinh hign hanh, ghi: Ng TK 018- Thu hoat déng khdc durge dé lai (0181, 0182). 4) Khi sit dung kinh phf hoat déng durgc dé lai, ghi: Ng cde TK 141, 152, 153, 211, 611,... Cé TK 112- Tién gtri Ngan hing, Kho bac. Déng thoi, ghi: Cé TK 018- Thu hoat dng khac duge dé lai (0181, 0182). Dong thoi, ghi: No TK 337- Tam thu (3371) Cé TK 366- Cac khoan nhan truée chua ghi thu (néu ding 48 mua TSCD; nguyén ligu, vat ligu, CCDC nhap kho) C6 TK 511- Thu hoat déng do NSNN cép (5118) (néu diing cho hoat Gng thudng xuyén va hoat dng khéng thugng xuyén). 3.22- Thu cdc khodn thué di nép nhung sau dé dugc hoan, duge gidm; tién phat do khach hang vi pham hgp déng; thu ng khé doi da xt ly x6 ng phai tra khong xdc dinh duge chi; Bén th 3 béi thudng thiét hai (tin bao hiém, tién dén bi duge bdi thug); nhén duge qua biéu, qua tang oiia cée 18 chite c& nhan va cde khoan thu nhp khdc bing chuyén khodn, ghi: No TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. C6 TK 711- Thu nh§p khdc (7118). 3.23- Trudng hgp cp bi mién gidm gid dich vu gido duc, dao tao a) Khi don vj rit dir toan cp bi mién, giém gid dich vu giéo duc, dao tao vé TK tién giti cia don vi, ghi: No TK 112- Tien giri Ngan hang, Kho bac Cé TK 531- Thu hoat déng SXKD, dich vu. Déng thoi, ghi: C6 TK 008- Dy todn chi hoat dong. b) Khi don vi chi cho cdc hoat dong tir ngudn durge cp bi gid dich vu gido dyc, dio tao, ghi:30 Ng cdc TK 154, 642 C6 TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bec. 3.24- Khi chuyén khoan mua nguyén liéu, vat ligu, céng cu, dyng cu, hang héa, dich vy, TSCD dé ding vao host déng san xuét, kinh doanh hang hod, dich vu thuge d6i tugng chju thué GTGT tinh theo phuong phap khdu tri, thi gid tr) nguyén ligu, vat ligu, céng cy, dung cy, hing héa, dich vu, TSCD phan anh theo gid mua chura c6 thué GTGT, ghi: Nog cdc TK 152, 153, 156 (néu qua nhfp kho) (gid chwra c6 thué) Ng TK 154- Chi phi SXKD, dich vu dé dang (néu vat ligu, dung cu ding ngay cho hoat d6ng san xudt, kinh doanh, dich vu) (gid chura cé thué) Ng cde TK 211, 213 (aéu mua TSCD dua vao sir dung ngay) (gid chwa cé thué) Nog TK 133- Thué GTGT duge khdu trir C6 TK 112-Tién giti Ngan hang, Kho bac (tng pid thanh todn), 3.25- Khi chuyén khoan mua nguyén ligu, vat ligu, cOng cy, dung cu, hang héa, dich vy, TSCD dé ding vao hoat déng sn xuat, kinh doanh hang hoé, dich vu khéng thuéc d4i tong chju thué GTGT hode thudc déi tugng chiu thu GTGT tinh theo phuong phép truc tiép, thi gid tri nguyén ligu, vat ligu, cong cu, dung cu, hang héa, dich vu, TSCD phan énh theo gid mua da cé thué GTGT (Téng gid thank todn), ghi: Ng cée TK 152, 153, 156 (néu qua nhap kho) (tng gid thanh toan) Ng TK 154- Chi phi SXKD, dich vu dé dang (néu ding ngay cho hoat d6ng SXKD, dich vu) (tng gid thanh todn) No cdc TK 211, 213 (néu mua TSCD dua vao sir dung ngay) (tdng gid thanh toan) C6 TK 112- Tién gti Ngan hang, Kho bac. 3.26- Cac khoan chi phi truc tiép tir TK tién giri Ngan hang, Kho bac, ghi: No céc TK 611, 612, 614... Cé TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac. Déng thai, ghi: No TK 337- Tam thu (3371, 3372, 3373) C6 TK 511, 512, 514. 3.27- Khi chi hoat dong san xudt, kinh doanh, dich vu vy thuéc déi tuong chju thué GTGT tinh theo phuong phap khau tri bang chuyén khoan, ghi: Ng TK 154- Chi phi SXKD, dich vy dé dang Ng TK 133- Thué GTGT duge khdu trir (Néu cd) C6 TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac.31 3,28- Khi thanh toan céc khoan ng phi tra, cdc khoan ng vay hode chi tré tién luong va cdc khoan phai tra khac bing chuyén khodn, ghi: Ng cée TK 331, 334, 338 C6 TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac. Néu sit dung ngudn NSNN; ngudn vign tro, vay ng nude ngoai; nguén phi dug khdu trir, dé lai, déng théi, ghi: No TK 337- Tam thu (3371, 3372, 3373) Co cde TK 511, $12, 514. Dong thoi, ghi: _ C6 TK 012+ Lénh chi tin thyc chi) C6 TKO14- Ngudn phi duge khéu trir, dé lai (néu thanh toan bing nguén phi duge khau trit, dé Jai). 3.29- Tra Iai vay cdc khoan dau tu tai chinh bang chuyén khoan, ghi: Nog TK 615- Chi phi tai chinh C6 TK 112- Tién giti Ngan hing, Kho bac. 3.30- Chuyén khoan tra tién cho cdc t6 chttc, c4 nhan gop von, ghi: No TK 411- Nguén von kinh doanh Cé TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac, 3.31- Chi tam img cho cén bé, céng nhan vién trong don vi bing chuyén khoin, ghi: No TK 141- Tam img C6 TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac. 3.32- Chuyén tra sé da thu h9 cho céc don vj ndi bd bing tién git, ghi: Ng TK 336- Phai tra ndi bd C6 TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. 3.33- Chuyén tra s6 don vj khdc nh& chi hé nhung khéng chi hét bing tién giti, ghi: No TK 338- Phai tré khéc (3381) C6 TK 112- Tién giti Ngfn hang, Kho bac. 3.34- Chuyén khoan n6p cdc khoan thué, phi, 1é phi va cdc khoan phai nép khdc vio Ngan sch Nha nuée, ghi: Ng TK 333- Cac khodn phai nop Nha nuée C6 TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. 3.35- Nop BHXH, mua thé BHYT, ndp kinh phi cdng doan, BHTN bing chuyén khoan, ghi: thye chi (néu thanh todn bing Lénh chi32 Nog TK 332- Céc khoan phai ndp theo luong C6 TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac, Néu str dung nguén NSNN; nguén vién tro, vay ng nude ngoai; nguén phi dugc khdu trir, dé lai, déng thdi, ghi: No TK 337- Tam thu (3371, 3372, 3373) C6 cdc TK S11, 512, 514. Dong thoi, ghi: C6 TK 012- Lénh chi tién thye chi (néu sit dung kinh phi cp bang Lénh chi tién thuc chi) _ C6 TKO14- Nguén phi duge khdu trit, dé lai (néu sit dung ngudn phi duge khdu trir, 48 3.36- Khi két thie hgp dng, don vj hoan tra tién dat coc, ky quy, ky cuge cho don vi khdc, khi chuyén khoan dé hoan tra, ghi: Ng TK 348- Nhén dat coc ky quy, ky curge Cé TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac. 3.37- Chuyén khoan dat coc, ky quy, ky cuge, ghi: No TK 248- Dat coc ky quy, ky cuge Cé TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. 3.38- Chuyén khoan thanh toan tién cho ngudi ban hang, cung cAp dich vu, ghi: Ng TK 331- Phai tra cho ngudi bin C6 TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. 3.39- Khi phat sinh chi phi tra true bing tién giti, ghi: No TK 242+ Chi phf tra trade C6 TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. 3,40- Chi cde quy bang tién git, ghi: No TK 431- Cée quy Ng TK 353- Cae quy dc tha C6 TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac. 3.41- Cac khoan chi phi khéc, gm: Chi phi lién quan dén thanh ly, nhugng ban TSCD (46i véi cée don vi theo quy inh phn chénh léch thu Ién hon chi duge dé Igi); chi tin phat do don vi vi phem hop déng kink #8, phat vi pham hanh chinh; chénb Ich 16 do dénh gid Iai TSCD; Gié wri cOn lai cda TSCD hinh thanh bing ngudn von kinh doanh khi thanh ly va cdc chi phi khée (khOng thugc cée chi phi da phan dnh vao logi tai khoan logi 6), phat sinh bing tién git, ghi:33 No TK 811- Chi phi khéc C6 TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. TAI KHOAN 113 TIEN DANG CHUYEN 1- Nguyén tic ké toan 1.1- Tai khoan nay ding 48 phan anh cdc khoan tién clia don vj da lam thi tye chuyén tién vio Ngan hang, Kho bac hoe 4% giri bu dién dé chuyén cho Ngan hang, Kho bac hoc 44 kim thi tye chuyén tién tir tai khoan tai Ngan hang, Kho bac dé tra cho céc don vj Khéc nhung chua nban duge gidy bao Ng, béo Cé cita Ngan hang, Kho bac. 1.2- Tién dang chuyén phan anh vao tai khoan nay gdm: - Thu tién ban hang bing tién mat hoc séc nép vao Ngdin hang; - Thu tién ban bang chuyén thing vio KBNN dé ndp thué (giao tién tay ba gitta don vj véi nguéi mua hang va KBNN); - Chuyén tién qua buu dién dé tra cdc don vi khdc; - Tién chuyén tir t&i khoan tién giri Ngan hang, Kho bac dé ndp cho don vi cap trén ho&c cap cho don vj cap dudi hodc tr3 cho té chttc, don vj khdc. 2- Két chu va ngi dung phan dnh cia Tai khoan 113- Tién dang chuyén Ben No: - Cac khoan tién mat di xuat quy n6p vio Ngan hang, Kho bac nhung chua nhin duge gidy bao Cé ciia Ngan hang, Kho bac; - Céc khodn tién giti di Jam thi tuc chuyén tra cho don vi, t6 chic khdc nhung chua nhfn duge Gidy b4o Ng cia Ngan hing, Kho bac, Bén C6: - Khi nhan duge gidy bdo Cé hodc bang sao ké bdo sé tién dang chuyén da vao tai khoan; - Nhin duge Gidy bdo No vé sé tién da chuyén tra cho don vi, td chtte khac hoac thanh toan ni S6 dw bén Ng: Cac khoan tién cdn dang chuyén. 3- Phuong phap hach todn ké toda ant sd hoat dong kinh té chi yeu _ 3.1- Xudt quy tién m§t gi vao Ngan hang, Kho bac nhung chua nhan due gidy bao Cé cita Ngan hang, Kho bac, ghi: Ng TK 113- Tién dang chuyén C6 TK 111- Tién mat.34 3.2- Ngan hang, Kho bac béo Cé cdc khoan tién dang chuyén 43 vao t8i Khoan ciia don vi, ghi: Ng TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac Cé TK 113- dang chuyén. 3.3- Lam thi tye chuyén tién tir tai khoan 6 Ngan hang, Kho bac dé tra cho don vi, 6 chitc khde nhung chura nh§n dugc gidy bao Ng cia Ngan hang, Kho bac, ghi: No TK 123- Tién dang chuyén C6 TK 112- Tién giri Ngan hang, Kho bac. 3.4- Ngan hang, Kho bac béo Ng vé sé tin 44 chuyén tra cho ngudi ban, ngudi cung cp, ghi: Ng TK 331+ Phai tra cho ngudi ban C6 TK 113- Tién dang chuyé 3.5- Khach hang tra tién mua hang bang séc nhung chua nhan duge bdo C6 cila Ngan hang, Kho bac, ghi: No TK 113- Tién dang chuyén C6 TK 131- Phai thu khach hang. 3,6- Thu tién bén hang, cung cdp dich vy va cdc khoan ng cia khach hang nop vio Ngan hang, Kho bac ngay khéng qua quy tién mat cia don vi nhung chua nhan duge gidy b4o Cé ciia Ngan hang, Kho bac, ghi: No TK 113- Tién dang chuyén C6 TK 131- Phai thu khach hang Cé TK 531- Doanh thu hoat dng SXKD, dich vu. 3.7- Khi don vi c4p duéi ndp tién Ién cho don vi cdp trén bing tién giti Ngan hang, Kho bac: a) Trudng hop lam thi tue chuyén tién nhung chua nhan duge gidy bio No cua Ngan hang, Kho bac, ghi: No TK 113- Tién dang chuyén C6 TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac. b) Khi nhfn duge gidy bio Ng ciia Ngan hang, Kho bac, ghi: Ng TK 336- Phai tr ngi bo C6 TK 113- Tix dang chuyén,35 TAIKHOAN 121 DAU TU TAI CHINH I. KE TOAN DAU TU TAI CHINH, GOP VON, DAU TU’ TAL CHINH KHAC 1- Nguyén tic hach toan 1.1- Tai khoan nay ding dé phan dnh sé hién cé va tinh hinh bién dong cdc khoan dau tu tai chinh ngin han va dai han (ké c cdc khoan tién giti ngan hang cé ky han) tir cde ngudn khéng phai do ngan sdch cép. 1.2- Dau tu tai chinh tai don vi bao gém dau tu tai chinh ngan han va dau tu tai chinh dai han: - Diu tu tai chinh ngin han li viée bd vén mua céc loai chimg khodn cé thdi han thu hdi tir 12 thang tré xudng (nhu tin phiéu Kho bac, ky phiéu Ngan hang,...) hoe mua vao véi myc dich ban chtmg khodn khi c6 14i (c6 phiéu, trai phiéu) dé ting thu nhfp va céc loai ddu tu khac nhu gép von, gép tai san vao céc don vi khdc cé théi han thu hdi tir 12 thing tro xudng voi myc dich ting thu - Dau tu tai chinh dai han 1a vige mua cdc chimg khodn cé thdi han thu hoi 12 thang, hodc gép vin véi don vj khdc bing tién, hién vat c6 thoi han thu hdi trén 12 thang va cdc hoat dng dau tu khée ma thoi gian thu hdi vén vuot qué thdi han 12 théng. 1.3- Cae don vj chi duge phép dau tu tai chinh theo quy dinh cita php Iuat hign hanh. 1.4- Chimg khodn dau tu phai dugc ghi sé ké ton theo gid thyc té mua chimg khodn (gid géc), bao gdm: Gid mua céng (+) Céc chi phi mua (néu c6), nhu chi phi méi giéi, giao dich, cung c4p théng tin, thué, 1¢ phi va phi Nggn hang, 1.5- Chimg khodn dau tu ngin han bao gdm ca nhimg chtmg khoan 6 thai gian d4o han dai han nhung duge don vj mua vio véi myc dich 48 ban & thj trudng chimg khoan kiém 1di vao bat ky lic nao thay cé loi. 1.6- Déi véi cdc khoan dau tu gép vin - Gi tri vén gop vao don vj khéc phan dnh trén tai khoan nay phai 1a gid tri vén gép duge cdc bén tham gia gdp vén théng nhat danh gié va duge chdp thuan trong bién ban gép von. - Truong hop gép vén bing tai san cé dinh, vat tu, hing héa theo quy dinh cla ché 49 tai chinh, néu duge dénh gid cao hon hoc thap hon gia trj ghi trén sé ké toan 6 thdi diém gép vén, thi khoan chénh léch nay duge phan 4nh vao bén Ng TK 8118 "Chi phi khéc” (s6 chénh Iéch gitta gid dénh gid lai nhé hon gid tr)36 ghi sb cda TSCD, vat tu, hang hod dua di gép vén) hode ghi Cé TK 7118 “Thu nhap khdc” (s6 chénh léch gitta gid danh gid Iai lon hon gié tri ghi sé cla TSCD, vat tu, hing hod dua di gop vén). - Khi thu héi vén gép, e&in cit vao gid tri vat tu, tai sin (gid tri ndy cing duge théa thudn gitta céc bén tham gia) va tién do bén nhan vin gép ban giao dé ghi giam s6 vén da gop. Néu bj thiét hai do khéng thu hdi du vén gép thi khoan thigt hai nay duge coi nhu mét khoan 16 trong ky va ghi vao bén No TK 615- Chi phi tai chinh. - Loi nhufin duge chia tir diu tu gép vén 1a doanh thu trong ky va duge phan Anh vao bén C6 TK 515- Doanh thu tai chinh. Sé thu nay c6 thé duge thanh todn theo méi ky ké toan va ciing c6 thé ding dé bd sung vén gop néu cdc bén tham gia gop vén chap thuan. Cac khoan chi phi vé hogt déng gép vén phat sinh duge phan anh vao bén No TK 615- Chi phi tai chinh. 1.7- Ké toan phai mé s6 chi tiét dé theo dai ting khoan dau tu tai chink cia don vi theo gia mua thyc té timg loai chimg khodn, theo timg hinh thire ddu tu va sé vén da gép theo timg déi tdc, timg 1dn gép va timg khoan da thu hdi va theo d6i chi tiét ngn han, dai han cho timg khoan dau tu. 2. Két cu va néi dung phan 4nh cia Tai khodn 121- Dau tw tai chinh Bén Ng: - Tri gid thu té chtmg khodn dau tu mua vao; - $6 vén 4 gép vao don vj khdc (bao gdm ca gép lan dau va gdp bd sung); - Tri gid thuc té cdc khoan dau tu tai chinh khéc. Ben Cé: - Gié trj chimg khodn du tu ban ra, déo han ho%e durge thanh todn theo gid tri ghi so; - Sé vin gop da thu héi; - Sé thiét hai do khéng thu hdi duge von gép tinh vao chi phi tai chinh; - Gid tri cdc khoan dau tu tai chinh khéc khi thu héi theo gid tri ghi sé. Sé du bén Ng: - Tri gid thyc té chimg khodn dau tudo don vj dang nim git; on gop hién cin cudi ky; cdc khoan dau ty khdc hién c6. 3- Phuong phap hach toan ké toan mét sé hoat déng kinh té cha yéu 3.1- Dau tu chtmg khoan37 a) Khi mua chimg khodn dau tu, can ctr vao gid mua chimg khodn va cdc chi phi phat sinh vé théng tin, méi gidi, giao dich trong gua trinh mua chimg khodn, ké todn ghi s6 theo gid thye gbm: Chi phi thyc t8 mua (gié mua cng (#) Chi phi lign quan true tiép dén vige mua chimg khoén), ghi: Ng TK 121- Dau tu tai chink C6 ede TK 111, 112, b) Trudng hop don vi mua trai phiéu nhan 1ai trrde: - Khi mua tri phiéu can ctr vdo chimg tir mua (gdm gid géc mua va cdc chi phi khdc lién quan truc tiép dén viéc mua trai phiéu), ghi: No TK J21- Dau tu tai chinh (gid mua cng (+) cdc chi phi lign quan truc tigp dén viéc mua trai phiéu) C6 TK 338- Phai trd khéc (3383) (sé Jai ohn trudc) C6 cic TK 111, 112,... (56 tién thuc tra). - Dinh ky tinh va phin bé s6 lai nhan trréc theo sé 14i phai thu timg kj, ghi: Ng TK 338- Phai tra khdc (3383) C6 TK 515- Doanh thu tai chinh. - Khi trai phiéu dén ky dao han duoc thanh toén, ghi: Nog céc TK 111, 112,... C6 TK 121- Dau ty tai chinh. c) Trung hop mua trai phiéu nbn lai dinh ky: - Khi mua trai phiéy, ghi: _ No TK 121- Dau tut tiép dén vige mua tréi phiéu) C6 cée TK 111, 112,... - Dinh ky tinh lai phai thu timg ky, ghi: No cdc TK 111, 112,... (néu nhfn duge bing tién), hodc Ng TK 138- Phai thu khéc (1381) (néu chura thu tién) C6 TK 515- Doanh thu tai chinh. - Khi thanh todn trdi phiéu dén han, ghi: Ng ede TK 111, 112,... C6 TK 121- Dau tu tai chinh (s6 tién géc) C6 TK 515- Doanh thu tai chinh (sé Idi cia ky déo han). d) Trudng hyp mua trai phiéu nh4n lai 1 1an vao ngay d4o han: ~ Khi mua trdi phiéu, ghi: chinh (gid mua c6ng (+) Céc chi phi lién quan tre38 No TK 121- Dau tr tai chinh (gid mua c6ng (+) Céc chi chi phi lién quan truc tigp dén viée mua trai phiéu) C6 cde TK 111, 112... - Dinh ky, tinh sé Iai phai thu ting ky tir du tur trdi phiéu, ghi: Ng TK 138- Phai thu khdc (1381) C6 TK 515- Doanh thu tai chinh. -Khi thanh todn trai phiéu dén ky dao han, ghi: Nog cdc TK 111, 112,... C6 TK 121- Dau vx tai chinh (s6 tién géc) C6 TK 515- Doanh thu tai chinh (s6 tian lai ctia ky déo han) C6 TK 138- Phai thu khac (1381) (tin lai da ghi vao the nhap cla cde ky truée nh§n tién vao ky nay). 4) Khi ban chitng khodn: - Trudng hop ban chimg khodn cé Iai, ghi: Ng cae TK 111, 112,. Cé TK 121- Dau tu tai chinh, _ C6 TK 515- Doanh thu tai chinh (chénh Iéch gitta gid ban Ién hon gid tri ghi sé). - Trudng hop ban chimg khoan bj 16, ghi: No cdc TK 111, 112,... Ng TK 615- Chi phi tai chinh (chénk Jéch gia ban nhé hon gid ghi s6) C6 TK 121- Dau tu tai chinh. 3.2- Hach todn gép von a) Khi ding tién dé gép vén hoat d6ng san xuat, kinh doanh, dich vu, cin cit vao thu té gép vin, ghi: No TK 121- Dau tu tai chinh C6 cdc TK 111, 112. b) Khi gép von bang tai san cé dinh: - Trudng hgp gid danh gia lai nhé hon gid tri cdr lai cla TSCD, ghi: No TK 121- Dau tu tai chinh (theo gid danh gid lai cia TSCD do hai bén théng nhat danh gid) No TK 811- Chi phi khéc (8118) (s6 chénh Iéch gitta gid danh gid Jai nho hon gid trj cén lai cla TSCD) No TK 214- Khdu hao va hao mon ly ké TSCD (gid tri hao mon Itty ké) C6 cde TK 212, 213 (nguyén gid). - Trung hop gid dénh gid lai lon hon gid tr] cdn lai cia TSCB, ghi:39 _ No TK 121- Dau tu tai chinh (theo gid tr dénh gié lai ciia TSCD do 2 bn théng nhat danh gid) Ng TK 214- Khdu hao va hao mén lily ké TSC (gia tri hao mon luy ké) C6 cdc TK 211, 213 (nguyén gid) C6 TK 711- Thu nhfp khéc (7118) (86 chénh Iéch gitta gid dénh gid lai Jon hon gié tr] cdn Iai cia TSCB). c) Ké toan cf ttc, Ii nhuan duge chia: - Khi phan duge théng bdo vé cé tirc, Igi nhuan duge chia bing tién tir don vj lién doanh, lién két cho giai doan sau ngay dau tu, ghi No TK 138 - Phai thu khée Cé TK 515 - Doanh thu tai chinh. - Khi nhan duge cé ttre, loi nhudn cia giai doan tréc khi dau tr ghi: No cdc TK 112, 138 Cé TK 121- Dau ty tai chinh. 4) Trudng hop ding thu nhép duge chia tir hoat dong dau tu gop vin a8 b4 sung vén gép, ghi No TK 121- Dau tu tai chinh C6 TK 515-Doanh thu tai chinh. d) Khi két thc hop déng gép von, khi don vi nhn lai vén gép, ghi: - Trung hop cé lai, ghi: Ng cae TK 111, 112, 152, 153, 211, 213,... C6 TK 121- Dau tu tai chinh Cé TK 515- Doanh thu tai chinh (s6 chénh Iéch gita gid tri vén g6p duge thu héi lén hon gid trj vin gép ban dau). - Trudng hop bj 18, ghi: No cdc TK 111, 112, 152, 153, 211, 213,... Ng TK 615- Chi phi tai chinh (s6 chénh Iéch gitta gid trj vén gép duge thu hdi nhé hon gid tr] vin gép ban dau) C6 TK 121- Dau tu tai chinh. e) Tru’ng hp don vj thanh ly, nhugng Iai vén gép cho cdc bén khée: - Trudng hop cé lai, ghi: Ng cdc TK 111, 11. ; Cé TK 515- Doanh thu tai chinh (s6 chénh Iéch gitta gia gc khoan vén gép nhé hon gié nhugng lai) C6 TK 121- Dau tu tai chinh. - Trudng hop bj 16, ghi:40 Ng cde TK 111, 112, ... Ng TK 615- Chi phi tai chinh (sé chénh léch gitta gid gdc khoan vin gép 16n hon gid nhuong lai) C6 TK 121- Dau tu tai chinh. - Chi phi thank ly, nhurgng ban cdc khoan dau tu, ghi: Ng TK 615- Chi phi tai chinh Ng TK 133- Thué GTGT duge khdu trr C6 cde TK 111, 112... - Khi chuyén tién dé giti tign 6 ky han vao cdc ngan hang, 6 chite tin dung, ghi: No TK 121- Dau tu tai chinh C6 ede TK 111,112,... - Dinh ky nhan lai tién gui, ghi: Ng cdc TK 111, 112,... C6 TK 515- Doanh thu tai chinh. - Truong hop giti tién o6 ky han nhan 14i truée: +Khi xuét quf dé giti tién 06 ky han, ghi: No TK 121- Dau tu tai chinh C6 cde TK 111, 112,... (sé tidn thyc giti) Cé TK 338- Phai tra khdc (3383) (s6 18 nhan trudc). + Dinh ky, két chuyén s6 [ai phai thu timg ky tinh vao thu nhap ky ké todn, ghi: Ng TK 338- Phai tra khac (3383) Cé TK 515- Doanh thu tai chinh, - Khi khoan tién gtri cé ky han dén han thu hdi, Ng cdc TK 111, 112,... C6 TK 121- Dau tu tai chinh. + Khi chuyén tim dé giti tién cé ky han vao cdc ngén hang, té chttc tin dyng, ghi: No TK 121- Dau tu tai chinh C6 cde TK 111, 112,. + Dinh ky xéc dinh sé 1ai phai thu cia ky béo céo, ghi:41 No TK 138- Phai thu khéc (1381) C6 TK 515- Doanh thu tai chinh. + Khi thu héi khoan tién giti cé ky han dén ngay dao han, ghi: Ng cde TK 111, 112 Cé TK 121- Diu tu tai chink C6 TK 138- Phai thu khde (1381) (tin Iai 44 ghi vao thu nhap cita cc ky trude nhén tién vao ky nay) C6 TK 515- Doanh thu tai chinh (tign lai cla ky d4o han). b) au tu tai chinh khéc: - Khi chi tién dé dau tu khéc, ghi: Ng TK 121- Du tu tai chink C6 cde TK 111, 112. - Dinh ky ghi vao thu nhap theo sé lai phai thu hoc thyc thu timg kj, Ng cde TK 111, 112, 138 C6 TK 515- Doanh thu tai chinh, - Khi thu héi cdc khoan dau tu tai chinh khdc, ghi: Nog cdc TK 111, 112 (toan bé sé tién thu dug) Nog TK 615- Chi phi tai chinh (néu 15) Cé TK 121- Dau tu tai chinh (gid géc) C6 TK 515- Doanh thu tai chinh (néu Iai). I. KE TOAN CAC BINH THUC SU DUNG TAI SAN DE. LIEN DOANH, LIEN KET J- Nguyén tic ké todn 1.1- Hinh thite lién doanh, lign két hinh thanh phap nhan méi: Cac bén tham gia lién doanh, lién két cing gép tai sn ho’c gop vin aé mua tai sin giao cho phdp nhén méi quan ly, sit dung tai san theo quy dinh 4é dem lai Igi ich cho cdc bén tham gia. 1.2- Hinh thite lin doanh, lin két khéng hinh thanh phap nhan méi, gom: - Cac bén tham gia lién doanh, lién két ty quan ly, sit dung tai sin eta minh va chiu tréch nhiém vé nghfa vu tai chinh, cée chi phi phét sinh trong qué trinh hoat dng va duge chia doanh thu tir hoat dng lién doanh, lién két; - Céc bén tham gia lién doanb, lién két cing gép tai sin hose gép vin dé mua tai sin cho myc dich lién doanb, lién két; cde ti sm nay durge cfc bén tham gia lién doank, lién két cing quan ly, sit dung 48 mang Iai lgi {ch va chia sé rai ro cho cdc bén tham gia.42 - Mét so nguyén tic déi véi cdc khoan dau tu theo hinh thitc lién doanh, hinh thanh phap nhan mdi: san di gop vén sé hach todn 14 khoan dau tu vao don vi khdc. Don vi nhan vén gép sé hach toan ting gid tri tién, tdi san nhan von gép ctia cdc bén tham gia lién doanh, lién két va ghi tng nguén vén kinh doanh. b) Gid trj khoan dau tu vao don vj lién doanh, lin két 18 gid tri tién hae vén gop bing tai sin duge cdc bén tham gia lién doanh, lién két théng nhat danh gid. c) Gid tri cia tai sin dem di gép vin duge ghi nhan theo gid xuét kho ctia hang tdn kho hoi gid trj cén Iai cia TSCD dem di gop von. d) Phan chénh léch gitta gid tri von gop duge danh gid va gid tri ghi sd cia tai sin dem di gop vén dugc hach ton vao thu nhap khéc hodc chi phi khéc trong ky cia don vi. 1.4. M6t sé nguyén tic déi vi cdc khodn dau tu theo hinh thite lign doanh, ign két khéng hinh thanh phdp nhan mé a) Céc bén tham gia lién doanb, lién két c6 nghia vu va duge huéng quyén Igi theo théa thugn trong hgp ding. b) Khi thyc hign hop ding lién doanh, lién két ma cdc bén cling gép tai san hodc gép vén dé mua tai sin sir dung cho muc dich lién doanh, lign két thi cdc bén phai cing théng nhat ctr | bén ghi sd ké todn dé hach todn céc khoan doanh thu, chi phi phat sinh chung ctia hoat d6ng lién doanh, lién két truéc khi phan bd cho cdc bén tham gia lién doanh, lién két. Don vj ghi nhan khoan lién doanh, lién két nay khi nhan tién, tai san cia cae bén khdc déng gép cho hoat dng lién doanh, lién két, bén nhn phai ké togn 1a ng phai tr khdc, khéng duge ghi nhan vio nguén vén kinh doanh, Déi véi cdc bén tham gia lién doanh, lién két, céc khoan tién, tai san dem di gop vén dug hack todnt la cdc khoan ng phai thu khéc. c) Céc bén tham gia lién doanh, lién két phai mé sé ké toan dé ghi chép va phan 4nh trong Béo cdo tai chinh ctia minh cdc ndi dung sau day: - Tai san gép vén lién doanh, lién két; - Cée khoan ng phai tra phai génh chiu; - Doanh thu duge chia tir viéc ban hing hoc cung cép dich vy tir hop déng BCC; - Chi phi va nghia vy phai ganh chiu. 4) Khi bén nhan vén gép cé phat sinh chi phi chung phai mé sé ké toan dé ghi chép, tap hop toan b9 cdc chi phi chung d6. Dinh ky cin ctr vao cde théa thugn trong hgp dng lién doank, lién két vé vige phén bd céc chi phi chung, ké todn lap Bang phan bé chi phi chung, duge cdc bén tham gia lién doanh, lién két4B xdc nhén, giao cho méi bén gitt mt ban (ban chinh). Bang phan bé chi phi chung kém theo céc chimg tir géc hgp phép 1 cin ctr dé méi bén tham gia lién doanh, lién két ké toan chi phi chung dugc phan bé tir hop ding. 4) Cac bén tham gia lién doanh, lién két cing gép tai sin hoic gép vin dé mua tai sin cho muc dich lién doanh, lién két, cdc tai san nay duge cdc bén tham gia lién doanh, lién két quan ly, sit dung theo hop dang lién doanh, lién két 48 mang Iai loi {ch va chia sé nui ro cho cdc bén tham gia: - Truing hop TSC cia bén no bén dé tyr quan ly thi cdc bén tham gia lién doanh, lién két sé ty hach toan TSCD va tinh kh4u hao TSCD tuong img véi phan ty 18 vén gép cho hoat déng lién doanh, lién két, bén dugc giao lam ké toan hoat dng lién doanh, lién két chi ghi nhan doanh thu, chi phi phét sinh chung; - Trutng hop giao quyén sé hiru TSCD cho 1 bén (bén Jam ké todn hoat dong lién doanh, lin két) va chia quyén 19i theo théa thudn lién doanh lién két. Bén duge giao quyén sé hitu TSCD sé ghi ting TSCD tai don vj minh; - Truémg hop nhan vén gép bang tai san nhung bén tham gia lién doanh, lién két khéng chuyén giao quyén sé hitu TSCD cho bén nhan vén gép, bén nhfn vén gop chi theo déi chi tiét trén hé théng ké todn quan tri va thuyét minh nhw ti san nh§n gitt hd. e) Téng doanh thu tién bin sin phdm, dich vu duge hach ton vao cdc Khon phai tré khdc. Phan doanh thu ma ting bén tham gia lién doanh, lién két duge huéng méi ghi nhan vao doanh thu ban hang va cung cp dich vy cia tig don vi. 2- Phuong phap hach toan ké toan mot so hoat dng kinh té cha yéu 2.1- Trudng hyp cdc bén tham gia lién doanh, lién két hinh thanh ph4p nhin méi hach toén nhu huéng din TK 121- Dau tu tai chinh (don vj ty mé chi tiét TK 121 dé theo doi phan vén gép lién doanh hinh thianh phép nhan méi). 2.2- Trumg hgp cde bén tham gia lién doanh, lién két ty quan ly, sit dung tai sin clia minh va chiu tréch nhigm vé nghia vy tai chinh, céc chi phi phat sinh trong qué trinh hoat dng va durge chia doanh thu tir hogt déng lién doanb, lién kat: * Bén duoc giao lam ké todn cho hoat d6ng lién doanh, lién két: a) Khi thu duge tidn tir hoat d6ng lién doanh, lién két, ghi: No cc TK 111, 112 Cé TK 338- Phai tra khac. b) Khi phat sinh chi phi ctia hoat dng lién doanh, lién két, ghi: No TK 138- Phai thu khac C6 cde TK 111, 112.44 c) Can ctr Bang phan bé chi phi chung kém theo cdc chimg tir géc hop phép, phn anh phan chi phi cia hoat dng lién doanh, lién két ma don vj phai ganh chiu, ghi: Ng cde TK 154, 642 Ng TK 133- Thué GTGT duoc khdu trir (néu 6) C6 TK 138- Phai thu khac. 4d) Cn ctr Bang phan bé doanh thu chung kém theo céc chimg tr g6c hop phép phan anh phan doanh thu ma don vi dugc hung tir hoat dng lién doanh, lién két, ghi: Ng TK 338- Phai tri khde C6 TK 333- Céc khoan phai np nha nude (néu ¢6) C6 TK 531- Doank thu hoat dng SXKD, dich vu. 4) Sau khi d6i chiéu chi phi phat sinh chung m@i bén phai ganh chiz va doanh thu duge chia cho cdc bén tham gia lin doank, lign két, ké toan bi trir khoan phai thu khéc va phai tra khée, ghi: No TK 338- Phai tra khac C6 TK 138- Phai thu khac, e) Phan anh sé doanh thu cdm Iai (sau khi bi trir sé phai thu, phai tra) chuyén tra cho don vj tham gia lién doanh, lién két, ghi: Ng TK 338- Phai tra khdc C6 cdc TK 111, 112. * Bén tham gia lién doanh, lién két (khong lam ké todn ctia hoat déng lién doanh, lién két): a) Can cir bang phan bé doanh thu ciia hoat dong lién doanh, lién két do bén ké toan hoat d6ng lién doanh, lién két chuyén sang, ghi: Ng TK 138- Phai thu khac Cé TK 333- Céc khoan phai ngp nha nude (néu cd) Cé TK 531- Doanh thu hoat dgng SXKD, dich vu. b) Can cit bang phn bé chi phi clia hoat dng lién doanh, lién két do bén ké todn hoat d6ng lién doanh, lién két chuyén sang, ghi: Nog cdc TK 154, 642 Ng TK 133- Thué GIGT duge khdu trir (néu c6) C6 TK 338- Phai tra khdc. c) Sau khi d6i chiéu chi phi phat sinh chung méi bén phai génh chiu va doanh thu duge chia cho cdc bén tham gia lién doanh, lién két, ké todn bb trér khoan phai thu khéc va phai tr khéc, ghi:45 Nog TK 338- Phai tra khée Cé TK 138- Phai thu khae d) Khi nhan duge doanh thu tir hogt dng lién doanh, lién két (sau khi ba rir s6 phai thu, phai tra), ghi: No cdc TK 111, 112 Cé TK 138- Phai thu khac, 2.3- Cac bén tham gia lién doanh, lién két cing gép tai sin hoac gép vén dé mua tii sin cho mye dich lién doanh, lién két; cdc tai sin nay durge cde bén tham gia lién doanh, lién két cling quan ly, sit dung 48 mang Iai lgi ich va chia sé ri ro cho cdc bén tham gia. * Bén ké toan cho hop dong lién doanh, lién két (bén nhdn van gdp): - Truong hgp bén tham gia lién doanh, lién két chuyén giao quyén sé hi TSCD cho bén nhjn vén gop: +Nhan von gép bang tai san, ghi: Ng TK 211- TSCD hitu hinh C6 TK 338- Phai tra khdc. + Nhgn von gop bang tién 48 mua TSCD cho hoat déng lién doanh, lién két, khi nhan von gép bing tién, ghi: No cde TK 111, 112 C6 TK 338- Phai tra khéc. Khi mua TSCD, ghi: No TK 211- TSCD httu hiah C6 cée TK 111, 112. - Trudng hop bén tham gia lién doanh, lién két khong chuyén giao quyén s@ hitu TSCD cho bén nhan vin gép, ghi: Ng TK 002- Tai sin nhfn gitt hd, nhan gia cdng. hop chi phi cia hoat dng lién doanh, lién két, ghi: Ng cde TK 154, 642 Ng TK 133- Thué GTGT dugc khdu trir (néu cd) C6 cde TK 111, 112... - Phan bé chi phi cho bén tham gia lién doank, lién két, ghi: No TK 138- Phai thu khdc (chi tiét bén tham gia lién doanh, lién két) . C6 TK 133- Thué GTGT duge khdu trix (truéng hop phan bé chi phi thué GTGT dau vio) C6 cde TK 154, 642. - Phan dnb tdng sé tién thu vé (bao gém thué GTGT phai n6p) ciia hoat46 d6ng lién doanh, lién két, ghi: No céc TK 111, 112 Cé TK 338- Phai trd khdc. - Phan dnh doanh thu ctia don vj duge huéng, ghi: No TK 338- Phai trd khéc Cé TK 333- Cac khodn phai np nha nuéc (s6 thué GTGT phai n6p tuong img véi doanh thu cla don vj duge huéng) C6 TK 531- Doanh thu hoat dng SXKD, dich vu. - Sau khi déi chiéu chi phi phat sinh chung méi bén phai ganh chju va doanh thu duge chia cho c4c bén tham gia lién doanh, lién két, ké toan ba trir khoan phai thu khde va phai tri khéc, ghi: Ng TK 338- Phai tra khdc C6 TK 138- Phai thu khdc. - Khi chuyén tién (sau khi bu trir s6 phai thu, phai tra) ma cdc bén tham gia lign doanh, lién két khac con duge nban, ghi: No TK 338- Phai tra khc C6 ede TK 111, 112. - Két thiic hop dong lin doanh, [ién két: + Truong hop tra lai tién gdc da gop cho hoat d6ng lign doanh, ghi: No TK 338- Phai tra khée C6 céc TK 111, 122. + Truéng hop tra lai TSCD da gép cho hoat dng lién doanh, ghi: Ng TK 338- No TK 214- Khdu hao va hao mon lity ké (sé da khdu hao) C6 TK 211- Tai sin cé dinh hitu hinh (nguyén gid). * Bén tham gia lién doanh, lién két (khing lam ké todn cita hoat déng lién doanh, lién ké0): - Phan anh phan chi phi phai chiu cia hoat déng lién doanh, lién két, ghi: Ng cdc TK 154, 642 No TK 133- Thué GTGT duge khau trir (néu ¢6) Cé TK 338- Phai tra khac. - Phan anh doanh thu duge phan bé tir hoat d6ng lién doanh, lién két, ghi: No TK 138- Phai thu khdc C6 TK 333- Céc khoan phai ndp nha nude C6 TK 531- Deanh thu hoat dng SXKD, dich vu. ji tra khdc (gid trj cdn lai)AT - Sau khi d4i chiéu chi phi phét sinh chung mdi bén phai ganh chju va doanh thu duge chia cho cdc bén tham gia lién doanh, lién két, ké todn bu trir khoan phai thu khac va phai tra khéc, ghi: Nog TK 338- Phai tra khdéc C6 TK 138- Phai thu khac. - Khi nhn duge tin (sau khi bit trir sé phai thu, phai tra), ghi: No TK 111, 122 C6 TK 138- Phai thu khac. ~ Khi két thie hop déng lién doanh, lién ké + Trudng hgp nhan lai vin gép (géc) bing tién, ghi: Ng ede TK 111, 112 C6 TK 138- Phai thu khéc. + Truéng hgp nhan lai vén gép bing TSCD, cdc bén phai thuc hién danh gid lai gid tri con Iai cia TSCD da dem di gép vén dé ghi nhan theo gid dan gid lai, ghi: No TK 211- Tai sin c6 dinh hitu hinh Cé TK 138- Phai thu khéc. TAIKHOAN 131 PHAI THU KHACH HANG 1- Nguyén tic ké toan 1.1- Tai khoan nay ding d@ phan dnh cdc khoan phai thu khdch hang va tinh hinh thanh toan cdc khoan phai thu d6. 1.2- Céc khoan phai thu phan anh vao tai khoan nay gdm: ~ Cac khoan phai thu véi khdch hang vé tién ban sin phdm, hang hod, cung cap dich vu, nhugng ban, thanh ly vat tu, TSCD.... chura thu tin; ~ Nhfn truée tién cha khach hang theo hgp déng (hoc cam két) ban hang hoc cung cp dich vy; nhan trude tién cia bénh nhan khi vao vign,... 1.3- Khéng hach toan vao Tai khoan 131 cdc nghiép vy ban hang hod, cung cp dich vy, thu tién ngay (tién mat, séc, thu qua Ngan hang, Kho bac). 1.4- Céc khoain phai thu duge hach toan chi tiét theo timg déi trong phai thu, timg khodn phai thu va timg lan thanh tod. Hach todn chi tiét cde Khoan phai thu thyc hign trén sé chi tiét cdc tai khoan, 2- Két cdu va ndi dung phan Anh ciia Tai khodn 131- Phai thu khich hang48 _ Ben No: $6 tién phai thu cita khach hang vé ban sin pham, hang hod, cung cdp dich vu xéc dinh la 43 ban nhung chia thu duge tin. Bén Cé: - $6 tién da thu ho&c da nhan truée cia khdch hang nhung chua cung cdp dich vu; ~ Bi tri gitta ng phai thu v6i ng phai trd cia cing mét déi tugng. 6 dur bén No: Cac khoan phai thu ca khdch hang nhung chua thu duge. ‘Tai khoan nay cé thé c6 s6 du bén C6: Phan anh sé tién khach hang tra trudc hodc sé da thu én hon sé phai thu. 3- Phuong phap hach toan ké toan m6t sé hoat dong kinh té chit yéu 3.1- Doanh thu dich vy di cung cp, hang hod, sin pham xuat ban dugc xéc dinh 1a 44 ban nhumg chua thu duge tien. an pham, hang héa, dich vy thuge 6i tuong chiu thué GTGT, it khdu, thué bio vé méi trudng va cdc Joai thué gign thu khéc ké todn phan nh doanh thu ban hang, cung cdp dich vu theo gid bin chura c6 thué, cdc khoan thué nay phai dugc tach riéng theo timg loai ngay khi ghi han doanh thu, ghi: No TK 131- Phai thu khdch hing (tng gid thanh toan) C6 TK 531- Doanh thu hogt déng SXKD, dich vu (gid ban chura 06 thué) C6 TK 333- Cac khoan phai ndp nha nuée. -Khi thu dug tién, ghi: Nog cdc TK 111, 112 Cé TK 131- Phai thu khach hang. b) Truéng hop kh6ng téch ngay duge céc khoan thué phai n6p ké toan ghi nhfn doanh thu bao gdm ca thué gin thu phai nép. Dinh ky, ké toan xde dinh nghfa vu thué phai n6p va ghi gidm doanh thu, ghi: Ng TK 531- Doanh thu hoat déng SXKD, dich vu C6 TK 333- Céc khoan phai ndp nha nude. 3.2- Ké toan hang ban bi khach hang tra lai, ghi: No TK $31- Doanh thu hoat dng SXKD, dich vy Ng TK 333- Céc khoin phai ndp aba nude (56 thué gién thu cia hang ban bj tra lai) C6 TK 131- Phai thu khach hang. 3.3- Ké todn gim gid hing ban, chiét kh4u thuong mai cho khach hang a) Trudng hop s6 tién chiét khdu thuong mai, giam gid hang bin da ghi ngay trén héa don ban hang, ké todn phan 4nh doank thu theo gid da trir chiét49 Khdu, gidm gid (ghi nhan theo doanh thu thudn) v3 khéng phan anh riéng sé chiét khdu, gidm gid. b) Truong hop sé tién chiét khdu throng mai, giém gié hang ban chua ghi ngay trén héa don bén hing do khéch hing chua di diéu kign dé durge hudng hoc chua xdc dinh duge sé phai chiét kh4u, gidm gid thi ké toén phan anh doanh thu theo gid chura tri chiét Khdu, gidm gid. Sau thai diém ghi nhan doanh thu néu khach hang di diéu kign duge huéng chiét khdu, gidm gid thi ké toan phai ghi nhan riéng khoan chiét khdu, gidm gid d8 dinh ky diéu chinh giém doanh thu, ghi: Ng TK 531- Doanh thu hoat déng SXKD, dich vy Ng TK 333- Cac khoan phai n6p nha nude (sé thué gidn thu cia hang giam gid, chiét khdu thuong mai) Cé TK 131- Phai thu khéch hang (tong sé tién duge gidm, duge chiét khdu). c) S6 chiét khdu thanh toan cho ngudi mua do nguéi mua thanh todn tién mua hang truéc thdi han quy dinh duge trix vao khoan ng phai thu cia khéch hang, ghi: No TK 615 - Chi phi ti chinh C6 TK 131- Phai thu khéch hang. 3.4- Khach hang dit tién truée cho cée dich vy, hang héa; bénh nan dat tién truéc khi sir dung cdc dich vy khm, chtta bénh tai bénh vign,... , ghi: Nog cde TK 111, 112 Cé TK. 131- Phai thu khach hing. - Khi dich vy hoan thanh thanh toan Iai tién cho khéch hang, cho bénh nhan: + Trung hgp sé phai thu nhé hon sé di dat tién truéc, phan anh sé tién phai tra lai cho khach hang, ghi: No TK 131- Phai thu khach hang C6 cae TK 111, 112 (phan tra lai khéch hang) Cé TK 53i- Doanh thu hoat d@ng SXKD, dich vu (phan doanh thu ciia don vi). + Trrong hgp s6 phai thu 1én hon s6 da dat tién truéc, phan anh sé tién phai thu thém cia khach hang, ghi: No cée TK 111, 112 C6 TK 531-Doanh thu hoat déng SXKD, dich vu. 3.5- Khi nhfn dugc tién do khach hang tra cdc khoan ng phai thu, ghi:50 Nog cée TK 111, 112,... Cé TK 131- Phai thu khach hang. 3.6- Cudi ky ké toan nam hodc khi thanh ly hgp ddng, sau khi x4c nhn ng, tién hanh lap chimg tir bi tri gitta ng phai thu véi ng phai tra clia cling mt dbi tuong, ghi: No TK 331- Phai tra cho ngudi bin C6 TK 131- Phai thu khdch hang. 3.7 Truéng hop khodn ng phai thu ciia khéch hang khéng ddi durge, phai xir ly xod s6 néu duge tinh vao chi phi quan ly cita hoat déng SXKD, dich vu trong ky, ghi: Ng TK 642- Chi phi quan ly cia hogt d@ng SXKD, dich vu Cé TK 131- Phai thu khéch hang. TAL KHOAN 133 THUE GIA TRI GIA TANG DUQC KHAU TRU I- Nguyén tic ké ton 1.1- Tai khoan nay ding dé phan 4nh sé thué GTGT dau vao duge khau tri, a khdu tri va cdn duge khdu trit cia don vi. 1.2- Ké todn phai hgch toan riéng thué GTGT dau vao dugc khdu trir va thué GTGT dau vao khéng dugc khdu try, Trudng hop khéng thé hach togn riéng duge thi s6 thué GTGT dau vao duge hach todn vao Tai khoan 133. Cudi kj, ké todn phai xéc dink 36 thud GTGT duge khdu trir va khéng duge khdu trir theo quy dinh ciia phap ludt vé thué GTGT. 1.3- $6 thué GIGT dau vio khéng duge khdu trir duge tinh vao gid tr} 181 san duc mua, gié von cla hang bdn ra hodc chi phi san xuat, kinh doanh, dich vu tuy theo timg truéng hop cu thé. 1.4- Vigc xac dinh s6 thué GTGT dau vao duge khdu trix, ké khai, quyét toan, n6p thué phai tudn th: theo déing quy dinh cia phap luat vé thué GIGT. 2. Két edu va ndi dung phan 4nh cia Tai khodn 133- Thué GTGT duge khdu trir Bén No: Sé thué GTGT dau vao dugce khau trir (ké ca sé thué GTGT dau vao tring, hop chia tach riéng duge). Ben Cé: thué GTGT dau vao da khéu tri; - K& chuyén sé thué GIGT dau vao khéng duge khdu tri,51 - Thué GTGT dau vao cia hang héa mua vao nhung da tra Igi, duge giam gid; ~ 86 thu GTGT dau vao da duge hoan lai. S6é dw bén Ng: Sé thué GTGT dau vao cdn duge khdu trir, sé thué GTGT dau vao durgc hoan lai nhung NSNN chua hoan tra. Tai khodn 133- Thué GTGT duoc khdu trit, c6 2 tai khodn cap 2: - Tai khodn 1331- Thué GTGT duoc khdu trit ctia hang héa, dich vu: Phan 4nk thué GTGT du vao duge khdu trir cia vat tu, hang hod, dich vu mua ngoai ding vao san xuét, kinh doanh hang héa, dich vu thugc déi tugng chiu thué GTGT tinh theo phurong php khdu trit thué, ~ Tai khodin 1332- Thué GTGT duoc khdu tit etia tai sain o6 dink: Phan anh thué GTGT dau vao cita qua trinh diu tu, mua sm tai sin 6 dinh ding vao hoat dng san xudt, kinh doanh hang héa, dich vy thudc déi tugng chiu thué GTGT tinh theo phuong phap khdu trir thué. 3- Phuong phap hach toan ké ton mdt so hoat dGng kinh #8 chit yéu 3.1- Hach todn thud GTGT dau vao duge khdu trit ciia don vi cé hoat déng sin xuat, kinh doanh hing hod, dich vu, cita don vi thy hign céc dy 4n vign tro Khéng hoan lai duge NSNN hoan lai thué GTGT. Cn ett vio Héa don GGT mua nguyén ligu, vat ligu, céng cy, dung cy, hang héa, dich vu va tai sin cd dinh, phan anh thué GTGT dau vao dugc khdu trir, ghi: Ng cde TK 152, 153, 154, 156, 211, 612...(gia mua chua ¢6 thué) No TK 133- Thué GTGT duge khiu trir (sé thué GTGT dau vao duge khdu trir) C6 cde TK 111, 112, 331,... (tng gid thanh toan). 3.2- Khi nh§p khdu vat tu, hing hoa, TSCD ding vao hoat dong sin xudt, kinh doanh, dich vu néu duge khdu trit thué GTGT hang nhap khdu, ghi: No TK 133- Thué GTGT duge khdu trit C6 TK 333- Cac khoan phai nop Nha nude (33312). 3.3- Khi mua vat tu, hang hoa, dich vu ding ngay cho hoat d6ng dau tu XDCB va hoat dong dy dn (thude céc dy én vign tro kh6ng hodn Iai dirge hoan thué GTGT) hodc dé ding cho hoat dng san xuat, kinh doanh, dich vu néu duge khdu trit thué, ké toan phan dnk gié tri vat tu, hang hod, dich vu theo gia chura cé thué GTGT, ghi: No cdc TK 154, 241, 612 (thanh ton truc tiép) Ng TK 133- Thué GTGT duge khdu trix (néu 06) Cé TK 331- Phai tra cho ngudi ban (téng gid thanh todn). 3.4- Trrdng hop hang mua vao va da tré lai bén bin hoic hang d mua duge giam gid do kém pham chit, néu duge khdu trir thué, cin cit vao chimg tir xudt‘52 hang tri Iai cho bén ban va cde chimg tir lién quan, ké ton phan dh gid tr} hang mua vao va da tra lai ngudi ban hoc hing da mua duge giam gid, thué GTGT dau vio khong duge khdu triy, ghi: Ng cde TK 111, 112, 331 (téng gid thanh ton) C6 TK 133- Thué GTGT duge khdu tri (s6 thué GTGT dau vio cita hang mua tra lai ho&c dugc giam gid) (néu cd) C6 cde TK 152, 153, 156... 3.5- Cudi ky ké toan, két chuyén sé thué GTGT dau vao duge khau trir voi s6 thué GTGT dau ra phai nép, ghi: No TK 333- Céc khoan phai nop Nha nude (3331) C6 TK 133- Thué GTGT duge khéu tri. Néu sé thué GTGT dau vao duge khdu trit1én hon s6 thué GTGT dau ra phai ngp thi don vj thc hign theo quy dinh ctia phép fuat thué. 3.6- Két chuyén sé thué GTGT dau vao khéng duoc khdu trir tinh vao chi hogt dng san xudt, kinh doanh, dich vu; chi tir nguén vign trg, vay ng nuée ngoai (néu cd), ghi: Ng cdc TK 154, 612 C6 TK 133- Thué GTGT duoc khdu tri, 3.7- Khi nhgn duge tién hoan thud GTGT cia ngan sdéch (néu cd), cn cit vao gidy béo Cé cia Kho bac, ghi: No TK 112- Tién giti Ngan hang, Kho bac C6 TK 133- Thué GTGT duge khdu trit. TALKHOAN 136 PHAI THU NOI BO 1- Nguyén tic ké toan 1.1- Tai khodn nay ding dé phan anh cée Khoan ng phai thu va tinh bink thanh toan cdc khoan ng phai thu cia don vj véi don vi cdp duéi va céc khoin thu hd, chi hd hoc c4c khoan phai nop cp trén hodc phai cdp cho cap dudi. 1.2. Tai khoan nay phai duxge hgch ton chi tiét cho timg don vi c6 quan hé phii thu, trong dé phai theo ddi chi tiét timg khoan phai thu, d4 thu, cdn phai thu, __ 13+ N@i dung ede Khodn phai thu ni bg phan dnh vo Tai khoan 136 bao gém: - O dom vj edp trén: + Cac khoan c4p duéi phai nép Ién cp trén theo quy dinh;