Professional Documents
Culture Documents
Full Download pdf of (eBook PDF) Management and Cost Accounting 7th Edition by Alnoor Bhimani all chapter
Full Download pdf of (eBook PDF) Management and Cost Accounting 7th Edition by Alnoor Bhimani all chapter
https://ebooksecure.com/download/management-and-cost-
accounting-8th-edition-ebook-pdf/
http://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-management-and-cost-
accounting-10th-edition-by-colin-drury/
http://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-management-and-cost-
accounting-6th-edition/
https://ebooksecure.com/download/cost-and-management-accounting-
i-ebook-pdf/
Management and Cost Accounting 11th Edition Mike Tayles
- eBook PDF
https://ebooksecure.com/download/management-and-cost-accounting-
ebook-pdf/
http://ebooksecure.com/product/ebook-pdf-cost-management-a-
strategic-emphasis-7th-by-david-stout/
https://ebooksecure.com/download/management-and-cost-accounting-
student-manual-ebook-pdf/
http://ebooksecure.com/product/cost-management-a-strategic-
emphasis-7th-edition-ebook-pdf/
http://ebooksecure.com/product/cost-accounting-a-managerial-
emphasis-2th-by-charles-horngren/
MANAGEMENT &
MANAGEMENT &
COST ACCOUNTING
COST ACCOUNTING
MANAGEMENT &
Seventh Edition COST ACCOUNTING
This bestselling text offers clear, simple to understand and comprehensive coverage of management
and cost accounting for students and professionals. Alnoor Bhimani • Charles T. Horngren
Packed with illustrations, examples and real-life applications, Management and Cost Accounting
brings together techniques, concepts and practices in a highly readable way. Keeping its
Srikant M. Datar • Madhav V. Rajan
international focus, the text includes a wealth of case studies featuring companies from around
the world, and includes up-to-date coverage of AI and robotics and other technology which affects
management accounting. Applications are explained using illustrations from real corporations, plus
Seventh Edition
the text includes professional accountancy examination questions to help you practice. This book will
help you learn about the aspects of management accounting that are essential in your study and your
future performance in the workplace.
Key Features
• Up-to-date and comprehensive coverage of digital technologies, including artificial intelligence,
robotics, 3-D printing, the Internet of Things, and Big Data analytics.
• Expanded and revised sections on strategic management accounting, the balanced scorecard,
quality costing, governance and sustainability, as well as aspects of internet entrepreneurship. Seventh
• A wealth of resources including professional accountancy practice exercises and end-of-chapter
questions providing opportunities to learn and develop exam agility. Edition
• Harvard Business School and other cutting edge case studies that illustrate how management
Datar • Rajan
Bhimani • Horngren
accounting is deployed in enterprises across locations and situations.
• A range of new Concepts in Action boxes and the latest Surveys of Corporate Practices showing
how accounting techniques are used by managers in the business world.
Alnoor Bhimani is Professor of Management Accounting and previous Head of LSE’s Department
of Accounting and Director of Entrepreneurship at the London School of Economics and Political
Science.
Charles T. Horngren was the Edmund W. Littlefield Professor of Accounting at Stanford University.
Srikant M. Datar is the Arthur Lowes Dickinson Professor of Business Administration and Faculty
Chair of the Harvard Innovation Lab at Harvard Business School.
Madhav V. Rajan is the Dean of the Booth School of Business at the University of Chicago.
Contents ix
Guide to the case studies xvi
Preface xix
Authors’ acknowledgements xxii
Publisher’s acknowledgements xxv
Guide to the case studies xvi • Concepts in action: Reducing fixed costs and
Preface xix managing profit growth at Porsche 38
Authors’ acknowledgements xxii Financial statements, business sectors and the
Publisher’s acknowledgements xxv recognition of costs 40
The many meanings of product costs 44
Classification of costs 45
Summary 45
PART I Key terms 46
References 46
Management and cost accounting
Assessment material 47
fundamentals
CHAPTER 3
Job costing 55
CHAPTER 1
The building block concept of costing systems 56
The manager and management Job-costing and process-costing systems 56
accounting 2 Job costing in service organisations using actual
costing 58
Management accounting, financial accounting and
cost accounting 3 Normal costing 60
Accounting systems and management controls 8 Job costing in manufacturing 62
Costs, benefits and context 12 An illustration of a job-costing system in
manufacturing 64
Value creation 13
Budgeted indirect costs and end-of-period
Digitalisation: management accounting’s most
adjustments 72
important challenge 16
Summary 75
• Concepts in action: How the Internet of Things, Key terms 76
artificial intelligence and big data make the
unknown visible at Rolls-Royce 16 Reference 76
Summary 19 Assessment material 77
Appendix: Professional ethics 20
Key terms 21 CHAPTER 4
References and further reading 21 Process costing 85
Assessment material 23
Illustrating process costing 86
Case 1: Process costing with no opening or closing
CHAPTER 2 work-in-progress stock 87
An introduction to cost terms and Case 2: Process costing with no opening but a closing
purposes 30 work-in-progress stock 88
Case 3: Process costing with both some opening and
Costs in general 31 some closing work-in-progress stock 92
Direct costs and indirect costs 32 Weighted-average method 93
Cost drivers and cost management 33 First-in, first-out method 96
Cost behaviour patterns: variable costs and fixed costs 34 Comparison of weighted-average and FIFO methods 99
Total costs and unit costs 36
• Concepts in action: ExxonMobil and accounting
differences in the oil patch 100
Standard-costing method of process costing 101 Variable costing and absorption costing 180
Transferred-in costs in process costing 104 Comparison of variable costing and absorption
• Concepts in action: Hybrid costing for customised costing 184
products at Levi Strauss 106 Performance measures and absorption costing 190
Hybrid-costing systems 111 • Concepts in action: Can ESPN avoid the
• Concepts in action: Hybrid costing for Under cord-cutting ‘death spiral’? 192
Armour 3D-printed shoes 112 PART B: Denominator-level concepts and
Summary 112 absorption costing 192
Appendix: Operation costing 113 Alternative denominator-level concepts 192
Key terms 116 Effect on financial statements 194
Reference 116 Summary 196
Assessment material 117 Appendix: Breakeven points in variable and
absorption costing 196
CHAPTER 5 Key terms 198
Cost allocation 124 Assessment material 199
CHAPTER 6 CHAPTER 8
Cost allocation: joint-cost situations 153
Cost–volume–profit analysis 216
• Concepts in action: 24-hour fitness and • Concepts in action: Variance analysis and
internet-based budgeting 440 standard costing: helping Sandoz manage
overhead costs 507
Kaizen budgeting 440
Engineered, discretionary and infrastructure costs 507
Activity-based budgeting 441
Financial and non-financial performance measures 508
Budgeting and responsibility accounting 442
Actual, normal and standard costing 509
Responsibility and controllability 444
Activity-based costing and variance analysis 512
Summary 445
Summary 516
Appendix: The cash budget 446
Key terms 517
Key terms 452
Reference and further reading 517
References and further reading 452 Assessment material 518
Assessment material 453
CHAPTER 17
CHAPTER 15 Measuring yield, mix and quantity
Flexible budgets, variances and effects 526
management control: I 462
Input variances 527
Static budgets and flexible budgets 463 Direct materials yield and mix variances 527
Static-budget variances 464 Direct manufacturing labour yield and mix
Steps in developing a flexible budget 465 variances 531
Flexible-budget variances and sales-volume variances 466 Revenue and sales variances 534
Price variances and efficiency variances for inputs 468 Variance analysis for multiple products 535
Impact of stocks 472 Summary 541
CHAPTER 22
Emerging issues: digital technologies,
governance and sustainability 704
Profit/loss measurement
Behaviour/organisation
Country/area of origin
Activity-based costing
Management control
Environmental issues
Market assessment/
competitor analysis
Balanced scorecard
Tableau de bord
Costing system
Strategic issues
measurement
Case number
Ethical issues
Performance
Case details
Profitability
Short/long
Budgeting
Cash flow
Variance
system
Pricing
factors
ROI
PART 1
The European Savings Bank:
Europe
short
●
101
Canada
Northlake: How far does the
mid
●
notion of ‘different costs for
102
N/A
operating in a high-tech
M
●
●
environment. Simplistic vs
103
complex costing.
PART II
Permaclean Products
plc: Analysis of costs and
mid
UK
price-demand information
M
●
using past sales data to make
201
Canada
mid
●
S
an offer.
PART III
Zeros plc: Use of ROI
to measure divisional
mid
UK
performance. Use of
M
●
UK
M
●
organisational functions.
Considers strategic vs
302
operational issues.
Profit/loss measurement
Behaviour/organisation
Country/area of origin
Activity-based costing
Management control
Environmental issues
Market assessment/
competitor analysis
Balanced scorecard
Tableau de bord
Costing system
Strategic issues
measurement
Case number
Ethical issues
Performance
Case details
Profitability
Short/long
Budgeting
Cash flow
Variance
system
Pricing
factors
ROI
PART IV
BBR plc: Transfer-pricing
problem where divisional
mid
UK
M
●
●
interests are pitted against
401
UK/France
strategy and cost allocation
M & SS
long
●
industry. Considers just-in-
501
USA
Issues of pharmaceutical
●
●
drug prices in the light of
502
competitive strategy.
Osram: Analysis of potential
mid/long
Germany
savings made by newer, more
efficient consumables as
M
●
●
opposed to traditionally used
503
ones.
Accounting influences our lives. Whether or not one uses accounting information, accounting
alters our social, economic and physical environment. And of course, it impacts organisations
and altering what we do and the decisions we make. Corporate action regarding new product
developments, pricing strategy, staff recruitment and salary levels are usually directly influenced
by accounting information. At times, accounting motivates certain types of managerial behav-
iours and discourages others. This book is about understanding the preparation and use of man-
agement and cost accounting information, taking account of how it influences decisions. But
accounting is not a pre-given in form or process and in this sense accounting is also continuously
being reshaped by its context. The book therefore also extensively discusses how different factors
alter accounting techniques and processes.
As we’ll see in Chapter 1, management accounting is concerned with providing managers with
financial and other types of information so they can pursue diverse goals. Cost accounting, which
is sometimes used interchangeably with management accounting, is more concerned with infor-
mation on the acquisition and consumption of resources. We want to address issues relating to
the design, use and role of accounting information in the management of organisational activi-
ties. We will do this by balancing technical detail with enterprise insight so we can focus on how
to best support management action.
Management and cost accounting is a dynamic discipline which differs across firms, nations,
industrial settings and management functions. It entails the application of different techniques,
which must constantly adapt given the fast pace of changes facing enterprises today. Consequently,
the book covers a comprehensive suite of techniques and areas including job costing and process
costing, cost–volume–profit relationships, capital investment decisions, budgetary control and
responsibility accounting. It looks also at quality costing, throughput issues, non-financial perfor-
mance measures and strategic analysis. But we are especially concerned with the forces that impact
these management accounting practices right now. So all these techniques are discussed in the
context of changes witnessed by organisations on an ongoing basis. We argue that the most sig-
nificant force affecting firms today is technological change and innovation. Digital technologies
are rapidly impacting business models and organisational processes and they are doing so in a
deep and extensive way. This new edition of the book is thus packed with coverage on how organ-
isations are being digitally transformed and what this implies for management accountants. We
look at numerous illustrations of companies using ‘big data’ and analytics as they draw insights
from digitised data. We consider how the ‘Internet of Things’, robotics, artificial intelligence and
other digital innovations are impacting management accounting information deployment. Aside
from the digitalisation of enterprises, we consider also the relevance of sustainability concerns,
enterprise governance and new business model strategies which influence how firms utilise man-
agement accounting information.
To ensure currency and coverage of modern applications of management accounting, we have
introduced more than twenty new accountancy examination questions in this edition of the
book. Throughout the book, we place emphasis on ensuring company-relevant examples and
illustrations of management and cost accounting practices. So although general aspects of differ-
ent topics and issues are extensively covered, we also discuss situational and organisational adap-
tations of generic techniques to ensure that you understand the applicability of management
accounting approaches. To achieve this, we have added new case studies that have recently been
used very successfully by business schools across the globe. We ensure that the reality of enter-
prise management is reflected in the book and so, rather than accord a separate chapter to
Assessment material
This book includes a high quantity and broad range of assessment material to further facilitate
the use of the text on a diverse range of courses:
● Review questions: These short questions encourage students to review and/or critically dis-
cuss their understanding of the main topics and issues covered in each chapter, either individ-
ually or in a group.
● Exercises: These comprehensive questions are graded and grouped by their level of difficulty:
basic, intermediate and advanced. Each question is preceded by a note of its topic coverage
and an indication of the time it should take to complete. Where appropriate, the exercises
include questions taken from examinations of several professional accountancy bodies. Fully
worked solutions to a selection of exercises in each chapter (identified by an asterisk) are pro-
vided in Appendix A.
Glossary
This comprises an alphabetical listing of all the key terms, including a concise definition, so
allowing revision of all the key concepts and techniques in the text.
Academic supplements
Academics and lecturers who adopt this text are provided with a range of additional materials to
assist in the preparation and delivery of courses. These include:
● complete, downloadable Instructor’s Manual with teaching ideas and solutions to end-of-
chapter exercises not given in the text;
● suggested teaching notes to all case study problems;
● editable PowerPoint slides and overhead projector masters, organised by chapter, allowing
you to provide a lecture or seminar presentation (and/or to print handouts). These incorpo-
rate colourful graphics, outlines of chapter material, text exhibits, additional examples and
graphical explanations of difficult topics;
● solutions to additional questions and spreadsheet problems.
Alnoor Bhimani
Srikant Datar
Madhav Rajan
March 2019
We are indebted to many individuals for their ideas and assistance. Our primary thanks go to the
many academics and practitioners who have advanced our knowledge of management and cost
accounting. Aside from the many individuals in North America who have contributed in one way
or another, we would like to thank the following who have provided material for inclusion in the
text, or who have painstakingly commented on chapters in draft form, or have otherwise helped
the review process:
David Adnum, Bristol Business School
Thomas Ahrens, University of United Arab Emirates
John Ahwere-Bafo, Royal Holloway, University of London
Jasim Al-Ali, Manchester Metropolitan University
Mohammed Al-Omiri, Umm Al-Qura University
Michael Anderson, Copenhagen Business School
Denise Ashworth, Manchester Metropolitan University
Richard Barker, Said Business School, University of Oxford
Ronnie Barnes, London Business School
Elisabetta Barone, Brunel University, London
Ken Bates, Victoria University of Wellington
Trond Bjornenak, Norwegian School of Economics and Business Administration
Niels Boberg Bøgh, Syddansk Universitet
Jane Broadbent, Royal Holloway, University of London
Michael Bromwich, London School of Economics
Werner Brugemann, University of Ghent
Ariela Caglio, Bocconi University
Salvador Carmona, IE University
Christopher Chapman, University of Bristol
Eleni Chatzivgeri, University of Westminster
Catherine Chen, Kings Business School
Peter Clarke, University College Dublin
Ciaran Collolly, Queen’s University Belfast
John Currie, National University of Ireland
Jay Dahya, Baruch College
Rui Dai, University of Bristol
Claire Dambrin, ESCP Europe
Shanta Davie, Newcastle University Business School
Zsuzsa Deli-Gray, ESSCA
Harin De Silva, Manchester Metropolitan University
Jeremy Dent, London Business School
Angelo Ditillo, Bocconi University
Robert Dixon, University of Durham
Hien Do
Roy Edwards, University of Southampton
José Paulo Esperança, ISCTE Business School, Portugal
Jeremy Fernando, Imperial College London
Florian Gebreiter, Aston University
— Ettäkö käy luona? Käykö hän siis Mitjan luona? Mitja itse sanoi
minulle, että Ivan ei ole käynyt kertaakaan.
— Aivan niin hän sanoi: älä puhu. Sinua hän etupäässä pelkääkin,
Mitja nimittäin. Sillä tässä on salaisuus, hän itse sanoi, että on
salaisuus… Aljoša, ystäväni, käy ja ota selville: mikä ihmeen
salaisuus heillä on, ja tule sitten sanomaan minulle, — heittäytyi
Grušenjka äkkiä pyytelemään, — päätä sinä minun onnettoman asia,
jotta tietäisin kirotun kohtaloni! Tämän vuoksi olen sinut kutsunutkin.
2.
Kipeä jalka
Ensimmäinen näistä asioista oli rouva Hohlakovin taloon, ja hän
kiiruhti sinne saadakseen siellä toimitetuksi asiansa mahdollisimman
pian ja ennättääkseen ajoissa Mitjan luo. Rouva Hohlakov oli jo
kolme viikkoa sairastellut: jostakin syystä oli hänen jalkansa
turvonnut, ja vaikka hän ei maannut vuoteessa, niin hän kuitenkin
päivällä loikoili budoaarinsa leposohvalla viehättävässä, mutta
säädyllisessä yöpuvussa. Aljoša huomautti kerran itsekseen
viattomasti naurahtaen, että rouva Hohlakov oli sairaudestaan
huolimatta alkanut miltei koreilla: hänelle oli ilmestynyt uusia
pääkoristeita, nauhoja, avokaulaisia paitoja, ja Aljoša oivalsi, miksi
asiat olivat niin, vaikka hän karkoittikin nuo ajatukset tyhjänpäiväisinä
mielestään. Viimeisten kahden kuukauden aikana oli rouva
Hohlakovin luona alkanut käydä muiden vieraiden mukana nuori
mies Perhotin. Aljoša ei ollut käynyt talossa neljään päivään, ja
sisälle tultuaan hän koetti kiiruhtaa suoraan Lisen luo, sillä tällä oli
hänelle asiaa, koska Lise oli jo eilen lähettänyt hänen luokseen tytön
tuomaan vakavan pyynnön, että hän saapuisi heti »erään hyvin
tärkeän asian vuoksi», mikä oli erinäisistä syistä herättänyt
mielenkiintoa Aljošassa. Mutta sillä välin kuin tyttö oli ilmoittamassa
Liselle hänen tulostaan, oli rouva Hohlakov jo ennättänyt joltakulta
kuulla hänen tulleen sekä heti lähettänyt pyytämään häntä luokseen
»vain hetkiseksi». Aljoša arveli, että oli paras täyttää ensin äidin
pyyntö, sillä muuten tämä lähettäisi vähän väliä sanan Liselle hänen
istuessaan tämän luona. Rouva Hohlakov loikoi sohvalla erikoisen
komeassa juhla-asussa ja oli ilmeisesti tavattoman hermostunut.
Aljošan hän otti vastaan riemuhuudoin.
— Kenen luona?
— No, minäpä ilmaisen sen teille ja, ei auta, minä kadun, sillä
tässä on eräs piirre, johon minä kenties itse olen syypää. Vain
pienen pieni piirre, aivan pikkuinen, niin että sitä kukaties ei
ensinkään olekaan. Katsokaahan, ystäväni (rouva Hohlakov tuli
äkkiä leikkisän näköiseksi, ja hänen huulillaan väikkyi herttainen,
vaikkakin salaperäinen hymy), katsokaahan, minä epäilen… suokaa
minulle anteeksi, Aljoša, minä puhun teille kuin äiti… oi, ei, ei,
päinvastoin, puhun teille nyt kuin omalle isälleni… sillä äiti ei tässä
ole ensinkään asianmukaista… No, sama se, puhun niinkuin tekisin
tunnustuksen luostarinvanhin Zosimalle, ja tämä on kaikkein
oikeimmin sanottu, tämä on hyvin asian laadun mukaista: minä
sanoinkin teitä äsken munkiksi, — no niin, tuo nuori miesparka,
ystävänne Rakitin (oi, hyvä Jumala, minä suorastaan en voi olla
vihainen hänelle! Minä suutun ja olen äkäinen, mutta en kovin
paljon), sanalla sanoen tämä kevytmielinen nuori mies näyttää
saavan äkkiä päähänsä, ajatelkaahan, rakastua minuun. Minä
huomasin sen vasta myöhemmin, myöhemmin yhtäkkiä, mutta
alussa, noin kuukausi sitten, hän alkoi käydä luonani useammin,
melkein joka päivä, vaikka olimme tuttuja jo sitä ennen. Minä en
tiedä mitään… mutta yhtäkkiä asia ikäänkuin valkeni minulle ja minä
olen jo kaksi kuukautta sitten alkanut vastaanottaa tuota
vaatimatonta, herttaista ja kunnollista nuorta miestä, Pjotr Iljitš
Perhotinia, joka on virassa täällä. Olette monta kertaa itse tavannut
hänet. Ja eikö totta, hän on kelpo mies, hyvin vakava. Hän käy joka
kolmas päivä (vaikka saisi kernaasti käydä joka päivä), ja hän on
aina niin hyvin puettu, ja yleensä minä pidän nuorisosta, Aljoša,
lahjakkaasta, vaatimattomasta, semmoisesta kuin te, mutta hänellä
on melkein valtiomiehen äly, hän puhelee niin miellyttävästi, ja minä
pyydän ehdottomasti, ehdottomasti esimiehiä suosimaan häntä. Hän
on tuleva diplomaatti. Hän miltei pelasti minut kuolemasta tuona
kauheana päivänä tulemalla luokseni yöllä. No, mutta teidän
ystävänne Rakitin tuli aina semmoisissa saappaissa ja ojentaa ne
matolle… sanalla sanoen hän alkoi minulle jotakin vihjaillakin, ja
kerran hän pois lähtiessään yhtäkkiä puristi kauhean kovasti kättäni.
Heti kun hän oli puristanut kättäni, tuli jalkani äkkiä kipeäksi. Hän oli
ennenkin kohdannut luonani Pjotr Iljitšin ja, uskotteko, pistelee aina
häntä, aina pistelee, suorastaan murisee hänelle jostakin. Minä vain
katson heitä kumpaakin, kun he joutuvat yhteen, ja nauran
sydämessäni. Istun kerran yksinäni, taikka ei, minä lojuin jo silloin,
loikoilen kerran yksinäni, Mihail Ivanovitš saapuu ja, ajatelkaahan,
tuo minulle runojaan, aivan pieniä, minun kipeän jalkani johdosta,
hän näet kuvaili runossa kipeätä jalkaani. Odottakaahan, kuinka se
olikaan:
— Hän sai affektin. Kun Dmitri Fjodorovitš iski häntä päähän, niin
hän tointui ja sai affektin, meni ja tappoi. Että hän itse sanoo, ettei
hän tappanut, niin sitä hän kenties ei muistakaan. Mutta näettekö; on
parempi, paljon parempi, jos Dmitri Fjodorovitš tappoi. Ja niinhän se
olikin, vaikka minä sanon, että Grigori, mutta se on varmasti Dmitri
Fjodorovitš, ja se on paljon, paljon parempi! Ah, ei sen vuoksi
parempi, että poika tappoi isänsä, sitä minä en kiitä, lasten on
päinvastoin kunnioitettava vanhempiaan, mutta kuitenkin on
parempi, että se on hän, koska teillä silloin ei ole mitään syytä itkeä,
sillä hän tappoi itse tietämättään eli paremmin sanoen tietäen
kaiken, mutta tietämättä, mikä hänelle oli tullut. Ei, antakoot he
hänelle anteeksi; se on niin humaania, ja jotta nähtäisiin uuden
oikeusjärjestyksen hyvä vaikutus, mutta minä en tietänytkään, mutta
sanotaan, että siitä on jo kauan, ja kun minä eilen sain tietää, niin se
hämmästytti minua niin, että mieleni teki heti lähettää hakemaan
teitä; ja sitten, jos hänelle annetaan anteeksi, niin suoraan
oikeudesta minun luokseni päivälliselle, minä kutsun tuttuja, ja me
juomme uuden oikeusjärjestyksen maljan. Minä en luule, että hän on
vaarallinen, sitäpaitsi minä kutsun hyvin paljon vieraita, niin että
hänet aina voi toimittaa ulos, jos hän tekee jotakin, ja sitten hän voi
olla jossakin toisessa kaupungissa rauhantuomarina tai jonakin, sillä
ne, jotka itse ovat kokeneet onnettomuuden, tuomitsevat kaikkein
parhaiten. Mutta pääasia on, että kukapa nyt ei olisi affektin vallassa,
te, minä, kaikki ovat affektissa, ja miten paljon onkaan esimerkkejä;
mies istuu, laulaa romanssia, yhtäkkiä jokin ei häntä miellytä, otti
pistolin ja tappoi kenet sattui, ja sitten kaikki antavat hänelle
anteeksi. Minä olen sen äskettäin lukenut, ja kaikki tohtorit
vakuuttivat todeksi. Tohtorit nykysin vakuuttavat, kaikkea
vakuuttavat. Hyväinen aika, minun Liseni on affektin vallassa, eilen
viimeksi itkin hänen tähtensä, toissa päivänä itkin ja tänään
hoksasin, että hän yksinkertaisesti on saanut affektin. Oh, Lise
tuottaa minulle hirveästi harmia! Minä luulen, että hän on kokonaan
kadottanut järkensä. Miksi hän kutsui teitä? Kutsuiko hän teitä, vai
tulitteko te itse hänen luokseen?