Bài tập 23:

I. TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG NĂM

1. Bán cho công ty T&T 10.000sp A, giá bán chưa thuế GTGT 50.000đ/sp.
Thuế GTGT đầu ra: 10.000sp x 50.000đ/sp x 10% = 50trđ
Doanh thu: 10.000sp x 50.000đ/sp = 500trđ

2. Bán cho khu công nghệ cao 5.000 sp A, giá bán chưa thuế GTGT
52.500đ/sp (khu công nghệ cao trả lại 50sp kém phẩm chất)
Thuế GTGT đầu ra: 4.950sp x 52.500đ/sp x 10% = 25,9875 trđ
Doanh thu: 4.950sp x 52.500đ/sp = 259,875 trđ.

3. Xuất khẩu 10.000 sp A, giá FOB 52.000đ/SP

thuế suất thuế xuất khẩu sp A 5%
Thuế xuất khẩu = 10.000sp x 52.000đ x 5% = 26 trđ
Thuế GTGT đầu ra: (520trđ + 26trđ) x 52.000đ x 0%=0đ
Doanh thu: 10.000 sp x 52.000đ/sp = 520trđ

4. Bán qua đại lí 45.000sp A, giá bán quy định cho đại lí chưa có thuế GTGT
là 50.000₫/sp. Hoa hồng đại lí 5% trên giá bán chưa có thuế GTGT .
Thuế GTGT đầu ra: 45.000sp x 50.000d/sp x 10% = 225 trđ
Doanh thu: 45.000sp x 50.000d/sp = 2250 trđ

5 Bán lẻ 30.000 SP A, giá bán đã có thuế GTGT 55.000 đ/SP

55.000
Giá tính thuế GTGT= 1+ 10 % = 50.000 đồng

Thuế GTGT đầu ra = 50.000đ ×30.000sp × 10%= 150trđ

Doanh thu = 30.000 × 50.000 = 1500 trđ
Tổng thuế GTGT đầu ra = 50trđ + 25,9875 trđ + 225 trđ + 150trđ = 450,9875 trđ
Tổng doanh thu = 500trđ + 259,875 trđ + 520trđ + 2250 trđ + 1500 trđ =
5029.875 trđ

Tài liệu bổ sung

Hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho sản xuất kinh doanh:
+ Nhập khẩu 01 TSCĐ phục vụ sản xuất, giá CIF quy ra tiền Việt Nam là 2 tỷ.
Thuế GTGT đầu vào = [2tỷ + (2tỷ × 20%)] × 10% = 260 trđ
+ Trị giá của hàng hóa, dịch vụ mua trong nước (đã bao gồm hoa hồng trả cho đại
lý) có hóa đơn GTGT với giá chưa thuế GTGT là 3 tỷ đồng.
Thuế GTGT đầu vào = 3 tỷ × 10% = 300 trđ
+ Trị giá thanh toán dịch vụ mua vào có hoa đơn đặc thù với giá đã có thuế GTGT
22 trđ
22
Thuế GTGT đầu vào = 1+ 10 % × 10% = 2 trđ

Tổng thuế GTGT đầu vào = 260 trđ + 300 trđ + 2 trđ = 562 trđ

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
= 450,9875 trđ – 562 trđ = - 111.012.500 đồng

CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM

1 Xuất kho 50.100 kg nguyên liệu trực tiếp sản xuất SPA (biết định mức tiêu
hao nguyên liệu theo quy định của Nhà nước cho SPA là 0,5 kg/sp).
Chí phí trực tiếp (nguyên liệu trực tiếp sản xuất) = 50.000 × 41.000
=2.050.000.000 đồng
2. Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ trực tiếp sản xuất 40trđ; phục vụ quản
lý doanh nghiệp và bán hàng 20trđ.
+Tài liệu bổ sung: Trong năm 200n doanh nghiệp X sản xuất 100.000SPA.
- Chi phí trực tiếp (dịch vụ mua ngoài phục vụ trực tiếp cho sản xuất)
= 40trđ
- Chi phí gián tiếp (phục vụ quản lý doanh nghiệp và bán hàng) được khấu trừ:
20trđ.

3. Chi phí khấu hao tài sản cố định:

- Thuộc bộ phận trực tiếp sản xuất 300trđ, trong đó mức trích khấu hao tài
sản đi thuê tài chính 100trđ.
Chi phí trực tiếp sản xuất = 300trđ (tài sản đi thuê tài chính không nằm trong chi
phí)
- Thuộc bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp 120trđ, trong đó mức
trích khấu hao tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn còn tiếp tục sử dụng 10trđ.
+Khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng và quản lý = 120trđ - 10trđ = 110trđ.
+10trđ của mức trích khấu hao tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn còn tiếp tục sử
dụng nên không trừ vào chi phí.

4. Chi phí tiền lương:

Chi phí tiền lương được trừ
Chi phí trực tiếp
+Bộ phận trực tiếp sx là 400tr
+Bộ phận quản lý phân xưởng sx 50tr
Chi phí gián tiếp
+Bộ phận quản lý doanh nghiệp và bán hàng = 330 - 30 = 300tr (Do tiền lương của
giám đốc, cũng là chủ DNTN nên không được trừ chi phí)

5. Chi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo đúng tỷ lệ quy định (tính trên
tổng
tiền lương)
_ Tổng chi BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được trừ chi phí
= (400 + 50 + 300) x 23,5% = 176,25tr
Chi phí trực tiếp = 450 trđ × 23,5% =105,75 trđ
Chi phí gián tiếp = 300 trđ × 23,5% = 70,5 trđ
6. Chi ủng hộ người bị lũ lụt thông qua tổ chức chuyên nhận tài trợ 20tr. -
Được trừ chi phí 20tr
Chi phí gián tiếp = 20 trđ
7. Chi thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý theo số sản phẩm đại lý đã tiêu thụ
- Được trừ chi phí(gián tiếp) = 45.000sp x 50.000đ/sp x 5% =112,5trđ

8. Chi phí khác (chưa bao gồm thuế xuất khẩu)

-Thuộc bộ phận sản xuất 500 trđ
- Thuộc bộ phận bán hàng và quản lí doanh nghiệp 150trđ, trong đó có 10 trđ là
tiền nộp phạt do vi phạm hành chính
Tiền phạt hành chính không được trừ chi phí, chi phí được trừ của bộ phận bán
hàng và quản lí doanh
nghiệp được trừ là 150tr – 10tr = 140tr

Thuế xuất khẩu = 10000sp × 52.000 × 5% = 26trđ

Tổng chi phí trực tiếp = 2050trđ+40trđ+200trđ+100trđ+450trđ+105,75trđ+500trđ

=3.445.750.000 đồng

Tổng chi phí gián tiếp = 20trđ + 110trđ + 300tr + 70,5 trđ +20 trđ+112,5trđ+140
trđ + 26trđ = 799trđ

3.445.750 .000
Giá thành= 100.000
= 34.458 đồng

Giá vốn hàng hóa = [(20000 × 35000) +(99950-20000)] × 34.458=3.454.917.100đ

Chi phí được trừ = giá vốn + cp gián tiếp

=3.454.917.100đ+ 799trđ= 4.253.917.100 đồng

Thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp = (5.029.875.000 đ – 4.253.917.100

đồng) × 20% = 155.191.580 đồng