№ Зміст господарської операції Сума, грн Д-т К-т

Оприбуткована на склад готова продукція за 70 000 26 23

1
фактичною собівартістю
Визначена собівартість реалізованої продукції (за 75 000 901 26
2
виробничою собівартістю)
3 Нараховані адміністративні витрати 1 200 92 631
4 Нараховані витрати на збут 1 800 93 631
5 Відображено дохід від реалізації продукції 96 000 361 701
6 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ 16 000 701 641/ПДВ
7 Отримано виручку 96 000 301 361
Зарахована на розрахунковий рахунок виручка за 96 000 311 301
8
реалізовану продукцію, в т. ч. ПДВ
9 Списання доходу на фінансовий результат 80 000 701 79
10 Списані на фін.результат адміністративні витрати 1 200 79 92
11 Списані на фін.результат витрати на збут 1 800 79 93
Нараховано податок на прибуток підприємства 13 860 98 641/податок на
12
прибуток
13 Списані на фін.результат податок на прибуток 13 860 79 98
14 Визначено результат від реалізації продукції 63 140 79 441

1 Використані сировина й матеріали на виробництво 700 000 23 201

Нарахована заробітна плата працівникам зайнятим 200 000 23 661
2
виробництвом
3 Проведені нарахування на заробітну плату ЄСВ 44 000 23 651
4 Нарахована амортизація обладнання виробничого призначення 5 250 23 13
5 Нараховані комунальні послуги для основної діяльності 62 500 23 631
6 Відображено податковий кредит з ПДВ 12 500 641.1 631
7 Нарахована заробітна плата керівникам адмін. персоналу 100 000 92 661
8 Проведені нарахування на заробітну плату ЄСВ 22 000 92 651
Нарахована амортизація нематеріальних активів загально 6 000 23 13
9
виробничого призначення
10 Списано МШП в загальновиробничих цілях 20 000 23 22
11 Визначено виробничу собівартість готової продукції 1 037 750 26 23
Нарахована заробітна плата працівникам, які займаються 100 000 93 661
12
реалізацією продукції
13 Проведені нарахування на заробітну плату ЄСВ 22 000 93 651
14 Маркетингові послуги 17 500 93 631
15 Відображено податковий кредит з ПДВ 3 500 641.1 631
16 Рекламні послуги 157 500 93 631
17 Відображено податковий кредит з ПДВ 31 500 641.1 631
18 Вкладено кошти на депозит 300 000 351 311
19 Отримано відсотки по депозиту 60 000 311 719
20 Оприбутковано сировину й матеріали 500 000 201 631
21 Відображено податковий кредит з ПДВ 100 000 641.1 631
22 Оплачено сировину й матеріали 600 000 631 311
23 Оприбутковано МШП 20 833,33 22 631
24 Відображено податковий кредит з ПДВ 4 166,67 641.1 631
25 Оплачено МШП 25 000 631 311
26 Нараховані дивіденди засновникам 28 571 441 671
27 Виплачені дивіденди засновникам 20 000 671 311
Отримано грошові кошти для виплати з/п з банку в касу 330 000 301 311
28
підприємства
29 Видано заробітну плату з каси 330 000 661 301
30 Утримано із заробітної плати ПДФО 72 000 661 641.2
31 Утримано із заробітної плати ВЗ 6 000 661 641.4
32 Перераховано з поточного рахунку ЄСВ 88 000 651 311
33 Перераховано з поточного рахунку в бюджет ПДФО 72 000 641.2 311
34 Перераховано з поточного рахунку в бюджет ВЗ 6 000 641.4 311
Нарахований податок на прибуток відповідно до декларації про 288 585 98 641.3
35
прибуток підприємства
36 Перераховано у бюджет податок на прибуток 288 585 641.3 311
37 Реалізовано продукцію 3 600 000 361 701
38 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ 600 000 701 641.1
39 Одержано на поточний рахунок кошти за реалізовану продукцію 3 600 000 311 361
40 Одержано аванс за нереалізовану продукцію 1 000 000 311 681
41 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ 166 666,67 643 641.1
42 Взаємозалік розрахунків 1 000 000 681 361
43 Визначено собівартість реалізованої продукції 1 037 750 901 26
Віднесений на фінансовий результат дохід 3 000 000 701 79
44
60 000 719 79
Списана на фінансовий результат собівартість реалізованої готової 1 037 750 79 901
продукції 122 000 92
45 93
Списані на фінансовий результат адміністративні витрати 297 000 79
Списані на фінансовий результат витрати на збут 79
46 Списано на фінансовий результат податок на прибуток 288 585 79 98
Визначено чистий фінансовий результат підприємства 1 314 665 79 441
47
(нерозподілений прибуток)

Сума Первинні
№ Зміст господарської операції Д-т К-т
, грн документи
18 371 311 Банківська виписка
1 Оплачено постачальнику сировину
000
2 Відображено податковий кредит 3 000 641 644 Платіжна інструкція
15 201 631 Видаткова накладна
3 Оприбутковано сировину на склад
000
4 Одночасно на суму ПДВ 3 000 644 631 Податкова накладна
18 631 371
5 Закрито розрахунки за виданим авансом
000
30 201 631 Видаткова накладна
6 Оприбутковано другу партію піску
000
7 Відображено податковий кредит 6 000 641 631 Податкова накладна
36 631 621 Вексель
8 Видано простий вексель
000
Вексель пред’явлено до оплати та 36 621 311 Банківська виписка
9
погашено 000

№ Зміст господарської операції Сума, грн Д-т К-т

1 Перераховано 40% передоплату за товари 28 800 371 311
2 Відображено право на податковий кредит 4 800 644/1 644/2
3 Отримано зареєстровану податкову накладну 4 800 641 644/1
4 Отримано товари 60 000 281 631
5 Відображено ПДВ при отриманні товарів 7 200 644/2 631
6 Відображено право на податковий кредит 7 200 644/1 644/2
7 Отримано зареєстровану податкову накладну 7 200 641 644/1
8 Перерахування 60% передоплати за товари 43 200 631 311
9 Залік заборгованостей 28 800 631 371
1. Отримано від постачальника сировину для 10000 20 63 Видаткова накладна, товарно-
виготовлення товарів 1 1 транспортна накладна
2. Відображено податковий кредит з ПДВ 2000 64 63 Податкова накладна
1 1
3. Віднесено матеріали на виробництво для 10000 23 20 Акт прийняття-передачі
виготовлення товарів 1
4. Нарахована заробітна плата робітникам 3000 23 66 Платіжно-розрахункова
основного виробництва з виготовл. товарів 1 відомість
5. Нарахований єдиний соціальний внесок 660 23 65 Розрахункова відомість
робітникам основного виробництва 22% 1
6. Нарахована амортизація устаткування 610 23 13 Бухгалтерська довідка
основного виробництва для виготовлення 1
товарів
7. Нарахована заробітна плата 2400 92 66 Платіжно-розрахункова
адмінперсоналу 1 відомість
8. Нарахований єдиний соціальний внесок 528 92 65 Розрахункова відомість
адмінперсоналу 22% 1
9. Передана з виробництва на склад товари за 14210 28 23 Акт прийняття-передачі
виробничою собівартістю 1
10. Визначена реалізована собівартість 13000 90 28 -
товарів 2 1
11. Нарахована заробітна плата працівникам 350 23/ 66 Платіжно-розрахункова
для створення та надання нової послуги 1 1 відомість
(консультаційні послуги щодо
виготовлення певного виду продукції)
12. Нарахований єдиний соціальний внесок 77 23/ 65 Розрахункова відомість
адмінперсоналу 22% 1 1
13. Отримані та оплачені з поточного рахунку 250 91 63 Акт наданих послуг
повністю послуги ТОВ «Кунсультант» 250 63 1
щодо виготовлення певного виду 1 31
продукції 1
14. Перерозподілені отримані послуги на 250 23/ 91 -
виробничу собівартість консультаційних 1
послуг повністю
15. Визначено собівартість реалізованих 677 90 23/ -
консультаційних послуг щодо 3 1
виготовлення певного виду продукції
16. Реалізовано товари на суму з ПДВ 36000 36 70 Видаткова накладна
1 2
17. Визначено податкове зобов’язання з ПДВ 6000 70 64 Податкова накладна
2 1
18 Реалізовано консул. послуги щодо 3000 36 70 Видаткова накладна
виготовлення певного виду продукції 1 3
19. Визначено податкове зобов’язання з ПДВ 500 70 64 Податкова накладна
3 1
20. Отримані кошти від замовника за 39000 31 36 Банківська виписка
відвантажені товари та надані послуги 1 1

№ Зміст господарської операції Сума, грн Д-т К-т

Прийняті на склад підприємства склад по платіжній вимозі 181 160 631
№339 «Фортуна»: 162 750 201
1  матеріали 18 410 203
 паливо
2 Зараховано від покупців за відвантажену продукцію 286 220 311 361
Надійшли безкоштовно від заводу «Світанок» 93 500 152 424
3
металооброблювальні станки
Нараховано робітникам виробництв заробітну плату за 72 970 23 661
4
березень
Утримані із заробітної плати податки: 14 229,15 661
 ПДФО
5
 ВЗ 13 134,60 641
1 094,55 642
Нараховано на заробітну плату робітникам виробництв 16 053,40 661 651
6
(ЄСВ)
Платіжна вимога №1211 житлового управління за оренду 3 820 631 311
7
підсобного приміщення штамповочного цеху
Відпущено зі складу на виробництво: 187 780 23
 матеріали
8  паливо 173 090 201
 матеріали для пакування відвантаженої продукції 13 420 203
1 270 201
Оплачено платіжні вимоги: 258 492,55 311
 постачальників за матеріали 228 210 631
 перераховано до бюджету ПДФО 13 134,60 641
9 1 094,55 642
 перераховано до бюджету ВЗ
 ЄСВ 16 053,40 651

10 Оплачено заробітну плату працівникам 58 740,85 661 311

11 По чеку на службове відрядження 6 350 301 372
12 Видано під звіт на витрати по службовим відрядженням 6 350 372 301
Сума, Первинні
№ Зміст господарської операції Д-т К-т
грн документи
24 000 361 701 Товарно-транспортна
Відвантажено покупцям продукцію
1 накладна, видаткова
власного виробництва
накладна
Відображено податкове зобов’язання з 4 000 701 641/ПДВ Податкова накладна
2
ПДВ
Оплачено покупцями поставку 24 000 311 361 Банківська виписка
3
продукції
4 Отримано від постачальників сировину 18 333,33 201 631 Видаткова накладна
5 Відображено податковий кредит з ПДВ 3 666,67 641 631 Податкова накладна
Отримано послуги з надання в оренду 15 000 92 631 Акт наданих послуг
6
офісу
7 Відображено податковий кредит з ПДВ 3 000 641 631 Податкова накладна
8 Оплачено сировину та оренду офісу 40 000 631 311 Банківська виписка

Сума, Первинні
№ Зміст господарської операції Д-т К-т
грн документи
20 000 152 631 Акт приймання-
1 Придбано обладнання передачі, видаткова
накладна
Відображення введення обладнання в 20 000 104 152
2
експлуатацію
3 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ 4 000 641 631 Податкова накладна
4 Оплачено обладнання 24 000 631 311 Банківська виписка
5 Відображено витрати з установки обладнання 3 000 152 631 Акт виконаних
 робіт, акт наданих
послуг
6 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ 600 641 631 Податкова накладна
3 000 152 631 Акт виконаних
Відображено витрати на удосконалення
7 робіт, акт наданих
обладнання
послуг
600 641 631 Податкова накладна
8 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ
Оплачено установку та удосконалення 7 200 631 311 Банківська виписка
9
обладнання
Оприбутковано обладнання за первісною 26 000 104 152 Акт ОЗ-1
10
вартістю

№ Зміст господарської операції Сума, Д-т К-т Первинні

грн. документи
1. Отримано від постачальника сировину 15 000 201 631 Видаткова
накладна, товарно-
транспортна
накладна
2. Відображено податковий кредит з ПДВ 3 000 641 631 Податкова
накладна
3. Віднесено матеріали на виробництво 15 000 23 201 Приймально-
здавальний акт
4. Нарахована заробітна плата робітникам 30 000 23 661.1 Розрахункова
основного виробництва відомість
5. Нарахований єдиний соціальний внесок 6 600 23 651 Розрахункова
робітникам основного виробництва 22% відомість
6. Нарахована амортизація устаткування 630 23 131 Бухгалтерська
основного виробництва довідка
7. Нарахована заробітна плата адмінперсоналу 23 000 92 661.2 Розрахункова
відомість
8. Нарахований єдиний соціальний внесок 5 060 92 651 Розрахункова
адмінперсоналу 22% відомість
9. Утримання із заробітної плати ВЗ 642 Розрахункова
450 661.1 відомість
345 661.2
10. Утримання з заробітної плати ПДФО 641 Розрахункова
5 400 661.1 відомість
4 140 661.2

11. Передана з виробництва на склад готова 15 000 26 23 Приймально-

продукція за виробничою собівартістю здавальний акт
12. Реалізовано готову продукцію на суму з ПДВ 36 000 361 701 Банківська виписка
13. Визначено податкове зобов’язання з ПДВ 6 000 641 643 Податкова
накладна
14. Сплата ПДВ до бюджету 6 000 641 311 Платіжне
доручення,
банківська виписка
15. Сплата нарахованого ЄСВ 11 660 651 311 Платіжне
доручення,
банківська виписка
16. Сплата ПДФО до бюджету 9 540 641 311 Платіжне
доручення,
 банківська виписка
17. Сплата ВЗ до бюджету 795 642 311 Платіжне
доручення

Зміст господарської Сума,

№ Дебет Кредит
операції грн
152 «Придбання 631 «Розрахунки з
1 Придбано катер (виготовлення) основних вітчизняними 54 000
засобів» постачальниками»
152 «Придбання
Відображення введення 105 «Транспортні
2 (виготовлення) основних 54 000
катера в експлуатацію засоби»
засобів»
13 «Знос (амортизація)
3 Нараховано амортизацію 23 «Виробництво» 6 857,14
необоротних активів»
13 «Знос (амортизація) 105 «Транспортні
4 Списано суму зносу 6 857,14
необоротних активів» засоби»

Зміст господарської Сума,

№ Дебет Кредит
операції грн
286 «Необоротні активи та
Переведений необоротний
1 групи вибуття, утримувані 115 «Інвентарна тара» 5 000
актив до складу оборотних
для продажу»
Списана сума нарахованого 131 «Знос основних
2 115 «Інвентарна тара» 15 500
зносу засобів»
286 «Необоротні
Списана собівартість 943 «Собівартість
активи та групи
3 реалізованого інвентарної реалізованих виробничих 20 500
вибуття, утримувані
тари запасів»
для продажу»
Відображено попередню 311 «Поточні рахунки в 681 «Розрахунки за
4 18 600
оплату покупцем національній валюті» авансами одержаними»
Нараховано податкове 643 «Податкові 641 «Розрахунки за
5 3 100
зобов’язання з ПДВ зобов’язання» податками»
712 «Дохід від
Відображений дохід від 377 «Розрахунки з іншими
6 реалізації інших 18 600
реалізації дебіторами»
оборотних активів»
На суму податкового 712 «Дохід від реалізації 641 «Розрахунки за
7 3 100
зобов’язання з ПДВ інших оборотних активів» податками»
Отримано кошти від
311 «Поточні рахунки в 377 «Розрахунки з
8 покупця за реалізовану 18 600
національній валюті» іншими дебіторами»
інвентарну тару

Сума,
№ Зміст господарської операції Документ Дебет Кредит
грн
372 311 «Поточні
Видано аванс підзвітній особі на Банківська «Розрахунки з рахунки в
1 8 000
придбання основних засобів виписка підзвітними національній
особами» валюті»
152
372
Відображено витрати на «Придбання
Авансований «Розрахунки з
2 відрядження і доставку основних (виготовлення) 1 200
звіт підзвітними
засобів основних
особами»
засобів»
3 Придбано основні засоби Акт 152 372 40 000
 «Розрахунки з
підзвітними
приймання- «Придбання особами»
передачі (виготовлення) 631
основних основних «Розрахунки з
засобів засобів» вітчизняними
постачальника
ми»
152
Акт введення «Придбання
Відображено введення в 10 «Основні
4 в (виготовлення) 41 200
експлуатацію основні засоби засоби»
експлуатацію основних
засобів»
372 311 «Поточні
Видача підзвітній особі його Банківська «Розрахунки з рахунки в
5 33 200
перевитрати виписка підзвітними національній
особами» валюті»
631
372
Акт звірки «Розрахунки з
«Розрахунки з
6 Взаємозалік заборгованостей взаєморозрах вітчизняними 41 200
підзвітними
унків постачальника
особами»
ми»

Сума,
№ Зміст господарської операції Дебет Кредит
грн
286 «Необоротні
Переведений необоротний актив активи та групи 104 «Машини та
1 46 700
до складу оборотних вибуття, утримувані обладнання»
для продажу»
131 «Знос основних 104 «Машини та
2 Списана сума нарахованого зносу 30 000
засобів» обладнання»
286 «Необоротні
943 «Собівартість
Списана собівартість активи та групи
3 реалізованих 46 700
реалізованого токарного верстату вибуття, утримувані
виробничих запасів»
для продажу»
712 «Дохід від
377 «Розрахунки з
4 Відображений дохід від реалізації реалізації інших 60 000
іншими дебіторами»
оборотних активів»
712 «Дохід від
На суму податкового зобов’язання 641 «Розрахунки за
5 реалізації інших 10 000
з ПДВ податками»
оборотних активів»
712 «Дохід від 791 «Результат
Списання доходу на фінансовий
6 реалізації інших операційної 50 000
результат
оборотних активів» діяльності»
943 «Собівартість
Списання витрат на фінансовий 791«Результат
7 реалізованих 46 700
результат операційної діяльності»
виробничих запасів»
441
Визначення фінансового 791«Результат
8 «Прибуток 3 300
результату операційної діяльності»
нерозподілений»

Сума,
№ Зміст господарської операції Документ Дебет Кредит
грн
1 Відображена залишкова Акт списання 976 «Списання 109 «Інші 700
 вартість ліквідованого основних необоротних основні
комп'ютера засобів активів» засоби»
131 «Знос 109 «Інші
Списана сума нарахованого Бухгалтерська
2 основних основні 14 300
зносу довідка
засобів» засоби»
661
Нарахована заробітна плата 976 «Списання
Розрахункова «Розрахунки за
3 робітнику за розбирання необоротних 10 200
відомість заробітною
комп'ютера активів»
платою»
651 «За
розрахунками
Розрахункова із
976 «Списання
Нарахований ЄСВ на відомість загальнообов’я
4 необоротних 2 244
заробітну плату зкового
активів»
державного
соціального
страхування»
Оприбутковано запчастини від Бухгалтерська 209 «Інші 746 «Інші
5 10 300
розбирання комп'ютера довідка матеріали» доходи»
976 «Списання
Списано витрати на фінансові 79 «Фінансові
6 - необоротних 13 144
результати результати»
активів»
Списано доходи на фінансові 746 «Інші 79 «Фінансові
7 - 10 300
результати доходи» результати»
Відображено фінансовий 442 «Непокриті 79 «Фінансові
8 - 2 844
результат (збиток) збитки» результати»

Сума,
№ Зміст господарської операції Д-т К-т
грн
Акцептовано рахунок АТ “Чорні метали” 35 400 20 «Виробничі 63 «Розрахунки з
1 за матеріали, що надійшли на склад запаси» постачальниками та
(оприбутковано матеріали) підрядниками»
Перераховано в погашення 94 000 63 «Розрахунки з 31 «Рахунки в
заборгованості: постачальниками та банках»
2 АТ “Торгінструмент” (26 500) підрядниками»
АТ “Кольорові метали” (23 500)
АТ “Чорні метали” (44 000)
Агент постачання Борисенко П.Т. придбав 650 22 «Малоцінні 372 «Розрахунки з
3 малоцінні та швидкозношувані предмети швидкозношувані підзвітними
предмети» особами»
Від агента постачання Борисенко П.Т. 150 30 «Готівка» 372 «Розрахунки з
4 прийнято в касу залишок невикористаного підзвітними
авансу особами»
Акцептовано рахунок АТ “Чорні метали” за 37 800 20 «Виробничі 63 «Розрахунки з
5 отримані матеріали (оприбутковано запаси» постачальниками та
матеріали) підрядниками»
Завідуючим господарством придбано 22 «Малоцінні 372 «Розрахунки з
6 електролампи 750 швидкозношувані підзвітними
предмети» особами»
Відшкодовано перевитрати за авансовим 50 372 «Розрахунки з 30 «Готівка»
7 звітом завгоспу Сомову В.Г. підзвітними
особами»
8 Перераховано в погашення 35 400 63 «Розрахунки з 31 «Рахунки в
заборгованості АТ “Чорні метали” постачальниками та банках»
 підрядниками»
Видано у підзвіт агенту постачання 372 «Розрахунки з 30 «Готівка»
9 Борисенко П.Т. на господарські потреби 600 підзвітними
особами»
Акцептовано рахунок АТ “Чорні метали” 63 «Розрахунки з
20 «Виробничі
10 за матеріали 47 400 постачальниками та
запаси»
(оприбутковано матеріали) підрядниками»

Зміст господарської Первинний

№ Д-т К-т
операції документ
651 «За розрахунками
Відображено нарахування із
ЄСВ по заробітній платі Розрахункова 23 загальнообов’язковог
1
робітникам основного відомість «Виробництво» о державного
виробництва соціального
страхування»
Погашено готівкою 60
Видатковий
2 короткостроковий кредит «Короткострокові 30 «Готівка»
касовий ордер
банку позики»
63 «Розрахунки з
Отримано маркетингові 93 «Витрати на
3 Акт наданих послуг постачальниками та
послуги збут»
підрядниками»
63 «Розрахунки з
Оплачено з поточного рахунку
4 Банківська виписка постачальниками 31 «Рахунки в банках»
маркетингові послуги
та підрядниками»
Видаткова
63 «Розрахунки з
Отримано запасні частини на накладна, товарно- 207 «Запасні
5 постачальниками та
склад транспортна частини»
підрядниками»
накладна
Оприбутковано готову Приймально-
26 «Готова
6 продукцію, випущену здавальна 23 «Виробництво»
продукція»
основними цехами накладна

№ Зміст господарської операції Дебет Кредит Сума Первинний документ

1 Нараховано дивіденди Іванову Бухгалтерська довідка на
16
О. В. 443 671.1 підставі рішення зборів
800
засновників (учасників)
2 Нараховано дивіденди Бухгалтерська довідка на
39
Килимнику О. Ю. 443 671.2 підставі рішення зборів
200
засновників (учасників)
3 Утримано ПДФО із суми
нарахованих дивідендів 671.1 641 840 Розрахункова відомість
Іванову О. В.
4 Утримано ПДФО із суми
нарахованих дивідендів 671.2 641 1 960 Розрахункова відомість
Килимнику О. Ю.
5 Утримано ВЗ із суми
нарахованих дивідендів 671.1 642 252 Розрахункова відомість
Іванову О. В.
6 Утримано ПДФО із суми
нарахованих дивідендів 671.2 642 588 Розрахункова відомість
Килимнику О. Ю.
7 Сплачено ПДФО Іванова О. В. Платіжне доручення,
641 311 840
до бюджету банківська виписка
 8 Сплачено ПДФО Килимника Платіжне доручення,
641 311 1 960
О. Ю. до бюджету банківська виписка
9 Сплачено ВЗ Іванова О. В. до Платіжне доручення,
642 311 252
бюджету банківська виписка
10 Сплачено ВЗ Килимника О. Ю. Платіжне доручення,
642 311 588
до бюджету банківська виписка
11 Перераховано суму дивідендів 15 Платіжне доручення,
671.1 311
Іванову О. В. 708 банківська виписка
12 Перераховано суму дивідендів 36 Платіжне доручення, банківська
671.2 311
Килимнику О. Ю. 652 виписка

Сума,
№ Зміст операції Дебет Кредит
грн
Відображено суму нестачі 947 «Нестачі і втрати від 205 «Будівельні
1 300
електрокабелів псування цінностей» матеріали»
Відображено суму нестачі
072 «Невідшкодовані
в позабалансовому обліку -
2 нестачі і втрати від 300
до встановлення винної
псування цінностей»
особи
Встановлено винну особу 375 «Розрахунки за 716 «Відшкодування
3 та визначено розмір відшкодуванням раніше списаних 360
збитку завданих збитків» активів»
Утримано із зарплати 375 «Розрахунки за
661 «Розрахунки за
4 винної особи суму відшкодуванням 360
заробітною платою»
відшкодування збитків завданих збитків»
Зменшено залишок на 072 «Невідшкодовані
5 позабалансовому рахунку - нестачі і втрати від 300
на суму нестачі псування цінностей»
№ Зміст господарської операції Сума Кореспонденція рахунків
грн. Д-т К-т
1. Надішла з поточного рахунку готівка 100 000 301 311
2. Видано постачальнику аванс готівкою за товари, 60000 371 301
- відображено суму податкового кредиту з ПДВ 10000 641 644
3. Оприбутковано від постачальника товари, 50000 28 631
- списано раніше відображену суму податкового 10000 644 631
кредиту з ПДВ
4. Взаємозалік заборгованостей 60000 631 371
5. Віднесено отримані товари на виробництво 50000 23 28
6. Нарахована заробітна плата працівникам адмін. 40000 92 661
персоналу
7. Нарахований єдиний соціальний внесок працівникам 8800 92 651
адмін персоналу 22%
8. Передана з виробництва на склад готова продукція за 50000 26 23
виробничою собівартістю
9. Визначено собівартість реалізованої продукції 46 000 901 26
10. Реалізовано готову продукцію : 72 000 361 701
- відображено податкове зобов’язання з ПДВ 12 000 701 641
11.1 Списано дохід на фін результат 60000 701 791
11.2 Списано адміністративні витрати на фін результат 48800 791 92
11.3 Списано собівартість реалізованої продукції на фін 46000 791 901
результат
11.4 Визначено фінансовий результат : 34800 44 791
№ Зміст господарської операції Сума Кореспонденція рахунків
п/п грн. Д-т К-т
1. Перераховано з поточного рахунку в погашення 50 000 601 311
короткострокової позики банку

2. Отримано від постачальника товари, 10 000 28 631

в т. ч. ПДВ 2000 641.1 631
3. Віднесено отримані товари на виробництво 10000 23 281

4. Нарахована заробітна плата працівникам основного 36 000 23 661

виробництва
5. Нарахований єдиний соціальний внесок робітникам 7920 23 651
основного виробництва 22%

6. Нараховано амортизацію основних засобів загально 15 000 23 131

виробничого характеру

7. Розподілені повністю загально виробничі витрати на 15000 23 91

основне виробництво

8. Передана з виробництва на склад готова продукція 68920 26 23

за виробничою собівартістю

9. Визначено собівартість реалізованої продукції 50 901 26

000
10. Реалізовано готову продукцію: 100 701 26
- відображено податкове зобов’язання з ПДВ 000 643 26
20
000
11. Визначено фінансовий результат 50000 441 791
Активні рахунки Пасивні рахунки
1 2
Д-т 10 К-т Д-т 401 К-т
С.п. = 1 480 000 С.п. = 1 929 200

Об.дт. = 0 Об.кт. = 0 Об.дт. = 0 Об.кт. = 0

С.к. = 1 480 000 С.к. = 1 929 200
Д-т 20 К-т 441
С.п. = 62 000 С.п. = 250 000

Об.дт. = 0 Об.кт. = 0 Об.дт. = 0 Об.кт. = 0

С.к. = 62 000 С.к. = 250 000
Д-т 301 К-т 661
С.п. = 40 400 С.п. = 100 000
1)100 000 2)60 000 6)40 000
Об.дт. = 100 000 Об.кт. = 60 000 Об.дт. = 0 Об.кт. = 40 000
С.к. = 80 400 С.к. = 140 000
Д-т 311 К-т 601
С.п. = 840 000 С.п. = 38 200
2)100 000
Об.дт.= 0 Об.кт. = 100 000 Об.дт. = 0 Об.кт. =38 200
С.к. = 740 000 С.к. = 38 200
Д-т 371 К-т 631
С.п. = 0 С.п. = 105 000
2)60 000 4)60 000 4)60 000 3)60 000
Об.дт. = 60 000 Об.кт. = 60 000 Об.дт. = Об.кт. = 60 000
60 000
С.к. = 0 С.к. = 105 000
Д-т 28 К-т 641
С.п. = 0 С.п. = 0
3)50 000 5)50 000 2)10 000 10)12 000
Об.дт. = 50 000 Об.кт. = 50 000 Об.дт. = Об.кт. = 12 000
10 000
С.к. = 0 С.к. = 2 000
Д-т 23 К-т 701
С.п. = 0 С.п. = 0
5)50 000 8)50 000 10)12 000 10)72 000
11.1)60
000
Об.дт. = 50 000 Об.кт. = 50 000 Об.дт. = Об.кт. = 72 000
72 000
С.к. = 0 С.к. = 0
Д-т 26 К-т 651
С.п. = 0 С.п. = 0
9)46 000
8)50 000 6)8 800
Об.дт. = 50 000 Об.кт. = 46 000 Об.дт. = 0 Об.кт. = 8 800
С.к. = 4 000 С.к = 8 800
Д-т 361 К-т 79
С.п. = 0 С.п. = 0
10)72 000 11.2)48 11.1)60 000
800 11.4)34 800
11.3)46
000
Об.дт. = 72 000 Об.кт. = 0 Об.дт. = Об.кт. = 94 800
94 800
С.к. = 72 000 С.к. = 0
Д-т 92 К-т
С.п. = 0
6)40 000 11.2)48 800
7)8 800

Об.дт. = 48 800 Об.кт. = 48 800

С.к. = 0
Д-т 901 К-т
С.п. = 0
9)46 000 11.3)46 000
Об.дт. = 46 000 Об.кт. = 46 000
С.к.= 0
644
С.п. = 0
3)10 000 2)10 000
Об.дт. = 10 000 Об.кт. = 10 000
С.к. = 0
442
С.п. = 0
11.4)34 800
Об.дт. = 34 800 Об.кт. = 34 800
 С.к. = 34 800
№ Зміст господарської операції Сума Кореспонденція рахунків
п/п грн.
Д-т К-т
1. Отримано від постачальника запасні частини, 25 000 20 631
в т. ч. ПДВ 5000 641/ПДВ 631
3. Віднесено отримані запасні частини на виробництво 25 000 23 20
4. Виплачена частина нарахованої раніше заробітної плати 40500 661 311
працівникам з поточного рахунку
5. Перераховано готівкою в погашення заборгованості: 641 301
· перед бюджетом
· органам соціального страхування 8200
30000 651 301
6. Отримано від постачальника МШП 5000 22 631
в т.ч. ПДВ : 1000
641/ПДВ 631
7. Віднесено отримані МШП на виробництво 5000 23 22
8. Передана з виробництва на склад готова продукція за 30 000 26 23
виробничою собівартістю
9. Визначено собівартість реалізованої продукції 20000 901 26
10. Погашена короткострокова позика банку з поточного рахунку 60 000 601 311
11. Реалізовано готову продукцію : 54 000 361 701
· відображено податкове зобов’язання з ПДВ 9 000 701 641

12. Визначено фінансовий результат : 20 000 442 792

БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ З ОБЛІКУ ФІНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТУ
(за основними виробничими процесами)
№ Господарські операції Дт Кт Сума
Формування доходів і витрат підприємства
Процес придбання
придбана сировина (витрат немає) 20 63
1 40000
1 1
відображено розрахунки з ПДВ – до реєстрації постачальником податкової 64 63
2 8000
накладної (сума ПДВ узагалі не впливає на витрати) 4.2 1
відображений податковий кредит з ПДВ – після того, як постачальник 64 64
3 8000
зареєстрував податкову накладну 1.1 4.2
оплата вартості сировини постачальнику (витрат також немає, так як 63 31
4 48000
підприємство один актив (гроші) замінює на інший – сировину) 1 1
Процес виробництва
вартість сировини списана на собівартість виробництва (відбувається 20
5 23 40000
формування виробничої собівартості) 1
нарахована зарплата робітникам, які виробляють продукт 66
6 23 50000
1
нарахований ЄСВ на зарплату робітників, які виробляють продукт 65
7 23 11000
(=50000×0,22) 1
нарахований знос обладнання та знос виробничої будівлі 13
8 91 1000
1
9 загальновиробничі витрати віднесені на собівартість виробництва 23 91 1000
отриманий продукт з виробництва за виробничою собівартістю
1 (=40000+50000+11000+1000) (всі ці затрати на виробництво, що увійшли
26 23 102000
0 до собівартості, поки що не є витратами з точки зору бухгалтерського
обліку, так як актив (продукт) ще не списаний з балансу)
 Процес реалізації
1 відвантажено продукт і визнаний дохід (виручка) від його реалізації 36 70
192000
1 1 1
1 визнано податкове зобов’язання – до реєстрації податкової накладної 64 64
32000
2 3.2 1.1
1 відображено розрахунки з ПДВ – після реєстрації податкової накладної 70 64
32000
3 1 3.2
1 списаний продукт з балансу в момент реалізації (за виробничою 90
26 102000
4 собівартістю) 1
1 надійшла оплата від постачальника (50%) 31 36
9600
5 1 1
1 нарахована зарплата директору підприємства 66
92 20000
6 1
1 нарахований ЄСВ на зарплату директора підприємства (=20000×0,22) 65
92 4400
7 1
1 нарахована амортизація автомобіля директора 13
92 600
8 1
Облік фінансового результату в кінці місяця
1 дохід від реалізації (без ПДВ) віднесений на фінансовий результат 70 79
160000
9 (= 192000 – 32000) 1 1
2 собівартість реалізованого продукту віднесена на фінансовий результат 79 90
102000
0 1 1
2 адміністративні витрати (зарплата директора, ЄСВ на неї, амортизація 79
92 25000
1 автомобіля) віднесені на фінансовий результат (=20000 + 4400+600) 1
нарахований податок на прибуток. Фінансовий результат до оподаткування
2 98 64
= 160000 – 102000 – 25000 = 33000. Податок на прибуток = 33000×0,18 = 5940
2 1 1
5940
2 витрати з податку на прибуток списані на фінансовий результат 79 98
5940
3 1 1
визначений фінансовий результат періоду: 160000 – 102000 – 25000 – 5940
2 79 44
= 27060 (прибуток). Його віднесено на збільшення нерозподіленого 27060
4 1 1
прибутку у балансі підприємства
Активні рахунки Пасивні рахунки
1 2
Д-т 10 К-т Д-т 401 К-т
С.п. = 1 480 000 С.п. = 1 929 200

Об.дт. = 0 Об.кт. = 0 Об.дт. = 0 Об.кт. = 0

С.к. = 1 480 000 С.к. = 1 929 200
Д-т 20 К-т 441
С.п. = 62 000 С.п. = 250 000
1)25 000 3)25 000

Об.дт. = 25 000 Об.кт. = 25 000 Об.дт. = 0 Об.кт. = 0

С.к. = 62 000 С.к. = 250 000
Д-т 301 К-т 661
С.п. = 40 400 С.п. = 100 000
5)8 200 4)40 500
5)30 000
Об.дт. = 0 Об.кт. = 38 200 Об.дт. = 40 Об.кт. = 0
500
С.к. = 1 800 С.к. = 59 500
 Д-т 311 К-т 601
С.п. = 840 000 С.п. = 60 000
4)40 500 10)60 000
10)60 000
Об.дт.= 0 Об.кт. = 100 500 Об.дт. = 60 Об.кт. = 0
000
С.к. = 739 500 С.к. = 0
Д-т 22 К-т 631
С.п. = 0 С.п. = 45 000
6)5 000 7)5 000 1)25 000
1)5 000
6)5 000
6)1 000
Об.дт. = 5 000 Об.кт. = 5 000 Об.дт. = 0 Об.кт. = 36 000
С.к. = 0 С.к. = 81 000
Д-т 901 К-т 641
С.п. = 0 С.п. = 8 200
9)20 000 1)5 000 11)9 000
5)8 200
6)1 000
Об.дт. = 20 000 Об.кт. = 0 Об.дт. = 14 Об.кт. = 9 000
200
С.к.= 20 000 С.к. = 3 000
Д-т 23 К-т 701
С.п. = 0 С.п. = 0
3)25 000 8)30 000 11)9 000 11)54 000
7)5 000

Об.дт. = 30 000 Об.кт. = 30 000 Об.дт. = 9 000 Об.кт. = 54 000

С.к. = 0 С.к. = 45 000
Д-т 26 К-т 651
С.п. = 0 С.п. = 30 000
9)20 000
8)30 000 5)30 000
Об.дт. = 30 000 Об.кт. = 20 000 Об.дт. = 30 Об.кт. = 0
000
С.к. = 10 000 С.к = 0
Д-т 361 К-т 79
С.п. = 0 С.п. = 0
11)54 000 12)20 000

Об.дт. = 54 000 Об.кт. = 0 Об.дт. = 0 Об.кт. = 20 000

С.к. = 54 000 С.к. = 20 000
Д-т 442 К-т
С.п. = 0
12)20 000

Об.дт. = 20 000 Об.кт. = 0

С.к. = 20 000

2 387 300 = 2 387 300

 БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ З ОБЛІКУ ФІНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТУ
(за основними виробничими процесами)
Господарські операції Дт Кт Сума
Формування доходів і витрат підприємства
Процес придбання
придбана сировина (витрат немає) 201 631 40000
відображено розрахунки з ПДВ – до реєстрації постачальником 644.
631 8000
податкової накладної (сума ПДВ узагалі не впливає на витрати) 2
відображений податковий кредит з ПДВ – після того, як постачальник 641. 644.
8000
зареєстрував податкову накладну 1 2
оплата вартості сировини постачальнику (витрат також немає, так як
631 311 48000
підприємство один актив (гроші) замінює на інший – сировину)
Процес виробництва
вартість сировини списана на собівартість виробництва (відбувається
23 201 40000
формування виробничої собівартості)
нарахована зарплата робітникам, які виробляють продукт 23 661 50000
нарахований ЄСВ на зарплату робітників, які виробляють продукт
23 651 11000
(=50000×0,22)
нарахований знос обладнання та знос виробничої будівлі 91 131 1000
загальновиробничі витрати віднесені на собівартість виробництва 23 91 1000
отриманий продукт з виробництва за виробничою собівартістю
(=40000+50000+11000+1000) (всі ці затрати на виробництво, що
26 23 102000
увійшли до собівартості, поки що не є витратами з точки зору
бухгалтерського обліку, так як актив (продукт) ще не списаний з балансу)
Процес реалізації
відвантажено продукт і визнаний дохід (виручка) від його реалізації 361 701 192000
визнано податкове зобов’язання – до реєстрації податкової накладної 643. 641.
32000
2 1
відображено розрахунки з ПДВ – після реєстрації податкової накладної 643.
701 32000
2
списаний продукт з балансу в момент реалізації (за виробничою
901 26 102000
собівартістю)
надійшла оплата від постачальника (50%) 311 361 9600
нарахована зарплата директору підприємства 92 661 20000
нарахований ЄСВ на зарплату директора підприємства (=20000×0,22) 92 651 4400
нарахована амортизація автомобіля директора 92 131 600
Облік фінансового результату в кінці місяця
дохід від реалізації (без ПДВ) віднесений на фінансовий результат
701 791 160000
(= 192000 – 32000)
собівартість реалізованого продукту віднесена на фінансовий результат 791 901 102000
адміністративні витрати (зарплата директора, ЄСВ на неї, амортизація
791 92 25000
автомобіля) віднесені на фінансовий результат (=20000 + 4400+600)
нарахований податок на прибуток. Фінансовий результат до
оподаткування = 160000 – 102000 – 25000 = 33000. Податок на прибуток 981 641 5940
= 33000×0,18 = 5940
витрати з податку на прибуток списані на фінансовий результат 791 981 5940
визначений фінансовий результат періоду: 160000 – 102000 – 25000 –
5940 = 27060 (прибуток). Його віднесено на збільшення нерозподіленого 791 441 27060
прибутку у балансі підприємства