‭ XERCICI 8 (3)‬

E
‭Capital social= 500.000€‬
‭Reserva legal= 95.000€‬
‭Resultat Net= 53.000€‬
‭Quan va dividir els dividends a compte (ja està fet):‬

‭1.800‬ ‭Dividend actiu a compte‬ ‭a‬ ‭ P, creditora IRPF (19% x 1.800)‬

H ‭ 42‬
3
‭Tresoreria‬ ‭1.458‬

‭ epartiment del resultat.‬

R
‭1)‬‭L’empresa‬‭ja‬‭té‬‭una‬‭reserva‬‭legal‬‭=‬‭20%‬‭del‬‭capital?‬‭La‬‭llei‬‭diu‬‭que‬‭és‬‭obligatori‬‭el‬‭10%‬‭del‬‭benefici‬‭al‬
‭10%,‬‭fins‬‭que‬‭tingui‬‭una‬‭reserva‬‭igual‬‭al‬‭20%.‬‭Comprovació:‬‭20%‬‭del‬‭capital‬‭=‬‭20%‬‭x‬‭500.000‬‭=‬‭100.000‬
‭€‬‭és‬‭el‬‭límit‬‭exigit‬‭per‬‭la‬‭llei.‬‭Com‬‭l’empresa‬‭té‬‭una‬‭reserva‬‭legal‬‭acumulada‬‭de‬‭95.000 €,‬‭encara‬‭no‬‭arriba‬
‭al‬ ‭límit‬ ‭fixat‬ ‭per‬ ‭la‬ ‭llei,‬ ‭per‬ ‭tant,‬ ‭faré‬ ‭el‬ ‭10%‬ ‭del‬ ‭benefici‬ ‭=‬ ‭10%‬ ‭x‬ ‭53.000‬ ‭=‬ ‭5.300‬ ‭€.‬‭Com‬‭em‬‭passo,‬
‭només destinarem 5.000 €.‬
‭Dividends als socis: 5% x capital = 5% x 500.000 = 25.000 €‬
‭Distribució del resultat: (entre els dos dividends s’ha de sumar 25.000)‬

‭53.000‬ ‭Resultat de l’exercici‬ ‭a‬ ‭ eserva legal‬

R ‭ .000‬
5
‭Dividend actiu a compte‬ ‭1.800‬
‭Dividend actiu a pagar‬ ‭23.200‬
‭Reserva voluntària‬ ‭11.500‬
‭Reserva estatutària‬ ‭11.500‬

‭Pagament dividends als socis:‬

‭23.200‬ ‭Dividend a actiu a pagar (brut)‬ ‭a‬ ‭ P, creditora IRPF (19% x 23.200)‬ 4
H ‭ .408‬
‭Tresoreria (import net)‬ ‭18.792‬

‭EXERCICI 8 (4)‬
‭L’empresa‬ ‭ha‬ ‭tingut‬ ‭pèrdues‬ ‭brutes‬ ‭o‬ ‭abans‬ ‭d’import‬ ‭de‬ ‭66.000 €.‬ ‭El‬ ‭compte‬‭de‬‭HP,‬‭retencions‬‭té‬‭unes‬
r‭ etencions de 2.040 i 1.320, tenint un saldo de 3.360 €.‬

‭16.500‬ ‭Crèdit per pèrdues a compensar‬ ‭a‬ ‭Impost de beneficis‬ ‭16.500‬

‭16.500‬ ‭Impost de beneficis‬ ‭a‬ ‭Resultat exercici‬ ‭16.500‬

‭3.360‬ ‭HP, Deutora per devolució d’impost‬ ‭a‬ ‭HP, Retencions i pag a compte‬ ‭3.360‬

‭Pèrdues brutes - impost = pèrdues netes. 66.000-16.500 = 49.500→això és el que va al balanç‬

‭49.500‬ ‭Resultats negatius d’exerc anteriors‬ ‭a‬ ‭Resultat exercici‬ ‭49.500‬

‭3.360‬ ‭Tresoreria‬ ‭HP, deutora devolució impostos‬ ‭3.360‬

‭EXERCICI 8 (5)‬
‭ ’empresa ha tingut benefici brut o abans d’impostos de 140.000 €. El compte de HP, retencions té unes‬
L
‭retencions de 2.680 i de 22.630, tenint un saldo de 25.310 €.‬

‭35.000‬ ‭Impost de beneficis (25% x 140.000)‬ ‭a‬ ‭ P, Retencions i pag a compte‬

H ‭ 5.310‬
2
‭HP, creditora IS‬ ‭9.690‬

‭35.000‬ ‭Resultat de l’exercici‬ ‭a‬ ‭Impost de beneficis‬ ‭35.000‬

‭Pèrdues brutes - impost = pèrdues netes. 140.000-35.000 = 105.000.‬

 ‭ ’empresa té una reserva legal acumulada igual al 20% del capital?‬
L
‭20% del capital = 20% x 500.000 = 100.000 € límit màxim exigit per la llei.‬
‭Com l’empresa té una reserva legal que no arriba al límit, hauria de destinar un 10% del benefici.‬

‭105.000‬ ‭Resultat de l’exercici‬ ‭a‬ ‭ eserva legal (10% x 105.000)‬

R ‭ 0.500‬
1
‭Dividend actiu a pagar (15% x‬ ‭75.000‬
‭500.000→capital)‬
‭Reserva estatutària‬ ‭ .800‬
7
‭Reserva voluntària‬ ‭11.700‬

‭75.000‬ ‭Dividend actiu a pagar (import brut)‬ ‭a‬ ‭ P, creditora IRPF (19% x 75.000)‬
H ‭ 4.250‬
1
‭Tresoreria‬ ‭60.750‬

‭EXERCICI 9‬
‭500.000‬ ‭Accions emeses‬ ‭a‬ ‭Capital social‬ ‭500.000‬

‭500.000‬ ‭Subscriptors d’accions‬ ‭a‬ ‭Accions emeses‬ ‭500.000‬

‭ 25.000‬
1 ‭ resoreria (25% x 500.000)‬
T ‭a‬ ‭Subscriptors d’accions‬ ‭500.000‬
‭375.000‬ ‭Socis per desem No exigits‬

‭2‬

‭ .500‬
1 ‭ rrendaments i canons‬
A ‭a‬ ‭Tresoreria‬
‭315‬ ‭HP, IVA Suportat‬
‭3.000‬ ‭Fiances constit ll/t‬

‭3‬

‭ .438,02‬
2 ‭ comptes IM‬
A ‭a‬ ‭Tresoreria‬ ‭2.950‬
‭511,98‬ ‭HP, IVA Suportat‬

‭ 0.000‬
2 ‭ quips informàtics‬
E ‭a‬ ‭ comptes IM‬
A ‭ .438,02‬
2
‭3.688,02‬ ‭HP, IVA Suportat (EPI x 0,21 -‬ ‭Tresoreria‬ ‭4.840‬
‭20.000)‬ ‭Efectes a pag ll/t‬ ‭16.410‬

‭3.000‬ ‭AIM‬ ‭AAIM‬ ‭3.000‬

‭4‬

‭És una operació entre empreses, llavors no hi ha IVA.‬

‭46.800‬ ‭Maquinària‬ ‭a‬ ‭ resoreria (45.400 x 0,2)‬

T ‭ 3.400‬
1
‭Proveïdor immob ll/t‬ ‭32.000‬
‭Provisió de desmantellament‬ ‭1.400‬

‭3.510‬ ‭AIM (46.800/10) x 9‬ ‭a‬ ‭AAIM‬ ‭3.510‬

‭ ’ha de fer el ajust de la provisió = 1.400 x (1+0,05)‬‭9/12‬‭(només han passat 9 mesos, no ha passat 1 any)‬‭= 1.452,18‬
S
‭Ajust = 1.452,18 - 1.400 = 52,18‬

‭52,18‬ ‭Despeses financeres actual prov‬ ‭Provisió desmantellament‬ ‭52,18‬

‭5‬

‭Una bestreta és un acompte.‬

‭4.000‬ ‭Avançament remuneracions‬ ‭a‬ ‭Tresoreria‬ ‭4.000‬

‭6‬

‭ 0.000‬
6 ‭ ous i Salaris‬
S ‭a‬ ‭ rganismes SS (12.000 + 1.800)‬
O ‭ 3.800‬
1
‭12.000‬ ‭SS càrrec de l’empresa‬ ‭HP IRPF‬ ‭4.780‬
‭Avançament remuneracions‬ ‭4.000‬
‭Remuneracions pendents pagar‬ ‭5.100‬
‭Tresoreria‬ ‭44.320‬

‭7‬

‭ .700‬
1 ‭ ubministraments‬
S ‭a‬ ‭ P, Creditora IRPF (9.800) x 0,19‬ 2
H ‭ .052‬
‭1.800‬ ‭Serveis prof independents‬ ‭Tresoreria‬ ‭13.073‬
‭9.000‬ ‭Arrendaments i canons‬
‭2.625‬ ‭HP, IVA Suportat‬

‭8‬

‭ .821,24‬
5 ‭ comptes proveïdors‬
A ‭Tresoreria‬ ‭7.080‬
‭1.228,76‬ ‭HP, IVA Suportat‬

‭9‬

‭ 0.000‬
9 ‭ ompres‬
C ‭ comptes a proveïdors‬
A ‭ .851,24‬
5
‭15.000‬ ‭Envasos tornar proveïdor‬ ‭Proveïdors‬ ‭119.970‬
‭20.821,24‬ ‭HP, IVA Suportat‬

‭10‬

‭ 6.800‬
9 ‭ resoreria‬
T ‭ enda de mercaderies‬
V ‭ 60.000‬
1
‭96.800‬ ‭Efectes a cobrar‬ ‭HP, IVA Repercutit‬ ‭33.600‬

‭ .400‬
6 ‭ àpel sobre vendes‬
R ‭Tresoreria‬ ‭7.744‬
‭1.344‬ ‭HP, IVA Repercutit‬

‭11‬

‭96.800‬ ‭Efectes descomptats‬ ‭Efectes a cobrar‬ ‭96.800‬

‭ 4.295‬
9 ‭ resoreria‬
T ‭Deute dte efectes‬ ‭96.800‬
‭1.900‬ ‭Interessos descompte ef‬
‭500‬ ‭Serveis bancaris‬
‭105‬ ‭HP, IVA Suportat‬

‭12‬

‭ 4.520‬
1 ‭ roveïdors‬
P ‭ nvasos tornar proveïdors‬
E ‭ 5.000‬
1
‭3.000‬ ‭Compres envasos‬ ‭HP, IVA Suportat‬ ‭2.520‬

‭13‬

‭96.800‬ ‭Deute dte efectes‬ ‭Efectes descomptats‬ ‭96.800‬

‭ .000‬
8 ‭ èrdues credits com incob‬
P ‭Tresoreria‬ ‭8.302,5‬
‭250‬ ‭Serveis bancaris‬
‭52,5‬ ‭HP, IVA Suportat‬
 ‭14‬

‭ .550‬
5 ‭ ublicitat, prop‬
P ‭Creditors prestació serveis‬ ‭6.715,5‬
‭1.165,5‬ ‭HP, IVA Suportat‬

‭15‬

‭30.000‬ ‭Tresoreria‬ ‭Deutes ll/t entitats crèdits‬ ‭30.000‬

‭16‬

‭49.500‬ ‭Existències Mercaderies Finals‬ ‭ xistències Mercaderies Inicials‬

E ‭‬
0
‭Variació existències mercad‬ ‭49.500‬

‭EXERCICI 10‬
‭6000/12 mesos x 8 = 4.000 € és la despesa que correspon a l’any següent. Periodifica!!!‬

‭ .000‬
6 ‭ ublicitat, propag i relacions pub‬
P ‭a‬ ‭Tresoreria‬ ‭7.260‬
‭1.260‬ ‭HP, IVA Suportat‬

‭4.000‬ ‭Despeses anticipades‬ ‭a‬ ‭Publicitat, propag i relacions pub‬ ‭4.000‬

‭2‬

‭31 de desembre a 31 d’agost són 8 mesos. 1.400/12 x 8 =933,3‬

‭1.400‬ ‭Primes assegurances‬ ‭a‬ ‭Tresoreria‬ ‭1.400‬

‭933,3‬ ‭Despeses anticipades‬ ‭a‬ ‭Primes assegurances‬ ‭933,3‬

‭3‬

‭1.600/2 mesos x 1 = 800€‬

‭ .632‬
1 ‭ resoreria‬
T ‭a‬ I‭ ngressos per arrendaments‬ ‭ .600‬
1
‭304‬ ‭HP Ret i pag comte‬ ‭HP, IVA Repercutit‬ ‭336‬

‭800‬ ‭Ingressos per arrendaments‬ ‭a‬ ‭Ingressos anticipats‬ ‭800‬

‭4‬

‭ .700‬
2 ‭ ompres altres aprov‬
C ‭a‬ ‭Tresoreria‬ ‭3.267‬
‭567‬ ‭HP, IVA Suportat‬

‭1.350‬ ‭Despeses anticipades‬ ‭a‬ ‭Compres altres aprov‬ ‭1.350‬

‭a‬

‭5‬

‭a‬
 ‭6‬

‭a‬

‭7‬

‭a‬

‭8‬

‭9‬

‭10‬

‭11‬

‭12‬

‭13‬

‭14‬

‭15‬

‭16‬

‭ CTIU I DESPESA SALDO DEUTOR‬

A
‭INGRÉS, PN I PASSIU (AAIM I DETERIORAMENTS)) VA A SALDO CREDITOR‬