‫إخالء المسؤولية‪:‬‬

‫يهدف هذا الدليل إلى توفير فهم عام حول قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان وحول االلتزامات الضريبية‬
‫للخاضعين للضريبة‪ ،‬وال يقصد منه معالجة جميع القضايا الضريبية المحتملة التي قد تنشأ نتيجة لتطبيق قانون ضريبة القيمة‬
‫المضافة‪ .‬وفي حين أن جهاز الضرائب قد قام بمراجعة جميع المعلومات الواردة في هذا الدليل للتأكد من صحتها‪ ،‬اال أن‬
‫الجهاز لن يكون مسؤوال عن أي أخطاء أو عدم دقة قد يتضمنها‪ ،‬أو أي خسائر مالية أو غيرها من الخسائر التي قد يتكبدها‬
‫األفراد بسبب استخدام المعلومات الواردة في هذا الدليل‪ .‬جميع المعلومات الواردة محدثة في وقت االعداد وهي عرضة‬
‫للتغيير عند الضرورة‪.‬‬

‫معلومات حقوق النشر‪:‬‬

‫ال يمكن سحب الدليل‪ ،‬كليا أو جزئيا‪ ،‬عن طريق نشر وثيقة جديدة‪ .‬ال يجوز إعادة إنتاج أي جزء من هذا المنشور أو تخزينه‬
‫بأي نظام استرجاع أو نقله بأي شكل‪ ،‬بما في ذلك من الموقع ألغراض تجارية دون إذن خطي من جهاز الضرائب‪ .‬عند نسخ‬
‫المحتويات أو اقتباسها‪ ،‬يلزم االشارة إلى المصدر‪.‬‬
 ‫‪ .1‬ما هي ضريبة القيمة المضافة ؟‬

‫هي ضريبة على االستهالك يتم دفعها وتحصيلها عند كل مرحلة من مراحل سلسلة اإلنتاج – بدءا من شراء المصنع مواد‬
‫أولية‪ ،‬إلى بيع تاجر التجزئة السلع المصنعة للمستهلك النهائي‪ .‬وهذه الضريبة مطبقة في أكثر من ‪ 160‬دولة حول العالم‬
‫وتصنف من ضمن الضرائب غير المباشرة وتفرض بالمعدل األساسي ‪- %5‬وفقا لالتفاقية‪ -‬على معظم السلع والخدمات التي‬
‫يتم بيعها أو شراؤها في السلطنة بما في ذلك السلع والخدمات المستوردة من الخارج‪ .‬وهنالك أيضا سلع وخدمات محددة‬
‫تفرض عليها ضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر بالمائة (‪ )%0‬وأخرى معفاة من الضريبة‪ .‬وقد تقع بعض التوريدات خارج‬
‫نطاق ضريبة القيمة المضافة‪.‬‬

‫‪ .2‬كيف ستؤثر ضريبة القيمة المضافة على قطاع األعمال في السلطنة؟‬

‫بشكل عام‪ ،‬سيعمل قطاع األعمال كمحصل للضرائب في السلطنة وسيتحمل فقط تكاليف فرض ضريبة القيمة المضافة‬
‫وتحصيلها والمطالبة بها واالمتثال بااللتزامات الضريبية المفروضة بموجب القانون‪.‬‬

‫كما يتعين على األعمال التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا بلغت إيراداتها السنوية حد التسجيل اإللزامي‪ ،‬حيث يجب‬
‫على أي شركة تبلغ قيمة توريداتها السنوية حد التسجيل االلزامي أو أكثر التسجيل في ضريبة القيمة المضافة ‪ ،‬ولذلك سوف‬
‫ت حتاج األعمال إلى تشغيل نظام محاسبة وفوترة فاعل واالحتفاظ بسجالت محاسبية دقيقة‪ .‬وبشكل عام‪ ،‬قد يحق لألعمال‬
‫التسجيل بشكل اختياري إذا بلغت قيمة توريداتها أو مصروفاتها السنوية حد التسجيل االختياري‪.‬‬

‫تجدر المالحظة أن الشخص الخاضع للضريبة هو الشخص الذي يقوم بأي نشاط في السلطنة والمسجل أو الملزم بالتسجيل‬
‫وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة‪ ،‬وقد يكون فردًا أو شراكة أو شركة أو أي كيان قانوني آخر‪.‬‬

‫‪ .3‬ماذا تعني ضريبة القيمة المضافة بالنسبة للمستهلك؟‬

‫ستقوم األعمال المسجلة بفرض الضريبة على السلع والخدمات الخاضعة للضريبة التي تقدمها ومن ثم سيتحمل العميل متلقي‬
‫هذه السلع أو الخدمات الضريبة‪ ،‬وسيتم تطبيق المعدل األساسي للضريبة بنسبة ‪ %5‬على معظم السلع والخدمات‪ ،‬باستثناء‬
‫بعض السلع والخدمات المعفاة (مثل خدمات مالية معينة) وباستثناء السلع والخدمات الخاضعة لمعدل صفر بالمائة‪.‬‬

‫‪ .4‬هل سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المواد الغذائية؟‬

‫بشكل عام‪ ،‬نعم‪ .‬ومع ذلك‪ ،‬ستكون بعض المواد الغذائية األساسية خاضعة للضريبة بمعدل صفر بالمائة‪ ،‬وستحددها قرار من‬
‫الرئيس‪.‬‬

‫‪ .5‬هل سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات؟‬

‫قد تعفى بعض المعامالت العقارية السكنية مثل إعادة البيع واإليجار من ضريبة القيمة المضافة‪ ،‬ولذا فإن استئجار عقار‬
‫سكني‪ ،‬على سبيل المثال‪ ،‬لن يكون خاضعا لضريبة القيمة المضافة ضمن شروط محددة وهذا يعني أن اإليجارات قصيرة‬
‫األجل‪ ،‬واإلقامات الفندقية وما إلى ذلك‪ ،‬ستخضع جميعها لضريبة القيمة المضافة كما ستخضع المعامالت العقارية التجارية‪،‬‬
‫سواء البيع أو اإليجار‪.‬‬
‫‪ .6‬ما هي السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة وما هي السلع التي تخضع للضريبة بمعدل صفر‬
‫بالمائة (أي يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة ‪)%0‬؟‬

‫هناك سلع وخدمات محددة غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة بالمعدل األساسي البالغ ‪ ،%5‬بما في ذلك‪:‬‬
‫• الصادرات (تخضع بمعدل صفر بالمائة)‬
‫• الرسوم المدرسية المحددة في الالئحة (معفاة)‬
‫• خدمات رعاية صحية معينة (تخضع بمعدل صفر بالمائة)‬
‫• بيع األراضي الفضاء (معفاة)‬
‫• خدمات مالية معينة‪ ،‬مثل بوليصة التأمين على الحياة (معفاة)‬

‫‪ .7‬كيف ستؤثر ضريبة القيمة المضافة على الزائرين والسياح؟‬

‫يتحمل الزائرون والسياح والدبلوماسيون ضريبة القيمة المضافة على مشترياتهم الخاضعة للضريبة‪ ،‬ومع ذلك‪ ،‬يحق لهم‬
‫استرداد الضريبة وفقًا لشروط معينة محددة في الالئحة (بما في ذلك نوع السلع والحد األدنى القابل لالسترداد)‪.‬‬
‫‪ .8‬هل سيتم فرض الضريبة على السلع أو الخدمات المدفوعة مسبقا؟‬

‫إذا تم سداد مبالغ لقاء سلع وخدمات قبل تاريخ نفاذ القانون‪ ،‬قد تخضع هذه المبالغ لضريبة القيمة المضافة ‪ -‬جزئيًا أو كليا‪،-‬‬
‫وهذا في حال تم توريد تلك السلع أو الخدمات بعد تاريخ نفاذ القانون‪.‬‬

‫وهناك أحكام خاصة بهذه الحاالت ُوضعت للحد من تجنب الضريبة‪ ،‬وستتوفر إرشادات بشأن األحكام االنتقالية في الوقت‬
‫المناسب‪.‬‬
‫‪ .9‬هل يتوجب علي التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا كنت أعمل لحسابي الخاص؟‬

‫ال يتوجب على جميع األشخاص الذين يعملون لحسابهم الخاص التسجيل في ضريبة القيمة المضافة‪ ،‬وذلك بسبب حجم أعمال‬
‫بعض التجار وكون بعض األعمال أو األنشطة غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة‪.‬‬

‫إذا بلغت أو من المتوقع ان تبلغ قيمة التوريدات السنوية ألعمالك حد التسجيل اإللزامي لضريبة القيمة المضافة ستكون ملزما‬
‫بالتسجيل‪ ،‬أما إذا لم تكن ملزما بالتسجيل للضريبة‪ ،‬فقد ترغب بالقيام بالتسجيل بشكل اختياري لتتمكن من استرداد ضريبة‬
‫المدخالت المدفوعة على مصروفاتك‪.‬‬

‫سيقوم جهاز الضرائب بتقديم المزيد من المعلومات حول حدود التسجيل لضريبة القيمة المضافة والجداول الزمنية‪ ،‬في‬
‫الوقت المناسب‪.‬‬

‫‪ .10‬كيف ستؤثر ضريبة القيمة المضافة على السلطنة؟‬

‫تعتبر ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تطبيقها في السلطنة مشابهة لما تم تطبيقه في بلدان أخرى حول العالم‪ ،‬حيث تم تطبيق‬
‫ضريبة القيمة المضافة في أكثر من ‪ 180‬دولة‪.‬‬

‫سيكون لتطبيق ضريبة القيمة المضافة أثر إيجابي على التنمية االقتصادية واالجتماعية وعلى القدرة التنافسية الدولية للسلطنة‪،‬‬
‫وسوف يساهم في بناء اقتصاد مستدام قائم على المعرفة لألجيال القادمة‪ ،‬حيث ستوفر الضريبة المحصلة موارد مالية إضافية‬
‫للدولة ستمكنها من تحسين الخدمات العامة ومواصلة تطوير البنية التحتية في المستقبل‪.‬‬
‫يعتبر معدل ضريبة القيمة المضافة (أي بنسبة ‪ )%5‬من بين أدنى المعدالت على الصعيد الدولي وسيكون أثرها على األفراد‬
‫بسيطا‪ ،‬وفي المقابل ستساهم في التنمية االقتصادية واالجتماعية بشكل كبير وستساعد على تحسين الخدمات الحكومية ومن‬
‫ثم تعزيز رفاهية األفراد‪.‬‬

‫تقدم الجهات الحكومية في السلطنة خدمات عامة متنوعة للمواطنين والمقيمين‪ ،‬بما في ذلك المستشفيات والطرق والمدارس‬
‫الحكومية والحدائق وإدارة النفايات وخدمات الشرطة‪ ،‬ولذلك‪ ،‬ستوفر ضريبة القيمة المضافة مصدر دخل إضافي للموازنة‬
‫يضمن استمرار جودة الخدمات العامة‪ ،‬كما ستدعم تحقيق أهداف السلطنة في تقليل االعتماد على النفط والمنتجات‬
‫الهيدروكربونية األخرى كمصادر رئيسية إليراداتها‪ .‬ومن مزايا تطبيق ضريبة القيمة المضافة في السلطنة ما يلي‪:‬‬
‫• توليد دخل ضريبي أكثر استقرارا يمكن التنبؤ به في الظروف االقتصادية الجيدة والصعبة‬
‫• فعالية هذه الضريبة بسبب انخفاض تكاليف إدارتها وتحصيلها‪.‬‬
‫• تساعد الجهات الحكومية على تجنب فرض ضرائب على دخل األفراد‪ ،‬وتشجع زيادة االستثمار األجنبي المباشر‬
‫مما سيؤدي إلى النمو االقتصادي العام‪.‬‬

‫‪ .11‬هل سيكون هناك نظام إلكتروني بين دول مجلس التعاون الخليجي لكي أتأكد بأنني أتعامل مع‬
‫شركة مسجلة لضريبة القيمة المضافة؟‬

‫نصت االتفاقية الموحدة على تطبيق نظام خدمة إلكتروني موحد لدول مجلس التعاون الخليجي‪ ،‬ولكن قد ال يتوفر هذا النظام‬
‫في الوقت الحالي‪ ،‬ومن المتوقع أن يكون هناك نظام خاص بكل دولة للتحقق من رقم التعريف الضريبي‪.‬‬

‫إن جهاز الضرائب في طور تطوير هذا النظام وسوف يتم اإلعالن عنه فور توفره‪.‬‬

‫‪ .12‬لالستفسار‬

‫‪ .12.1‬االتصال بنا‬

‫لمزيد من المعلومات‪ ،‬يرجى االتصال بـ‬

‫جهاز الضرائب‬

‫مسقط‪ ،‬روي‬

‫ص‪.‬ب‪ ،285 :‬الرمز البريدي‪100 :‬‬

‫ساعات العمل‪ :‬األحد – الخميس‪14.30 – 7.30 :‬‬

‫هاتف‪24746996 698 + :‬‬

‫البريد اإللكتروني‪info@taxoman.gov.om :‬‬

‫‪ 12.2‬اإلرشادات والمنشورات‬

‫ستنشر المزيد من اإلرشادات والنماذج والمنشورات من قبل جهاز الضرائب وستكون متاحة للجمهور في الوقت المناسب‪.‬‬

‫‪ 12.3‬أخبار عن ضريبة القيمة المضافة‬

‫للحصول على أخبار ومستجدات ضريبة القيمة المضافة‪ ،‬يرجى زيارة صفحة الخاضعين للضريبة في البوابة اإللكترونية‬
‫لجهاز الضرائب‪https://tms.taxoman.gov.om/portal/web/taxportal/home :‬‬