[Bộ đề Đại lý Thuế 2022]| VAG/BĐ ĐLT

Bài tập thuế TNDN số 5 nâng cao

Công ty TNHH Quang Hưng, MST : 510000xxxx, địa chỉ : xã Lùng Tám huyện Quản Bạ tỉnh
Hà Giang là doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư vào ngành nghề dệt vải lanh, buôn
bán vải kiện và kinh doanh bất động sản từ năm 2015. Doanh nghiệp bắt đầu có doanh thu ngay
sau năm thành lập và có thu nhập chịu thuế năm 2019.

Năm 2022 có số liệu ghi nhận trên sổ sách kế toán của công ty như sau:

1. Doanh thu hoạt động dệt vải lanh : 126 tỷ đồng.

2. Doanh thu hoạt động kinh doanh vải kiện : 46,2 tỷ đồng.
3. Doanh thu hoạt động kinh doanh bất động sản: 37,8 tỷ đồng.
4. Nhận được một khoản cổ tức được chia từ Công ty Quản Bạ số tiền 0,35 tỷ đồng.
Lãi tiền gửi không kỳ hạn trong năm là 0,02 tỷ đồng.
5. Thanh lý 1 TSCĐ phục vụ hoạt động dệt vải. Số tiền thanh lý thu được là 0,95 tỷ đồng,
giá trị còn lại của TSCĐ là 0,75 tỷ đồng.
6. Tổng chi phí thực tế phát sinh: 202 tỷ đồng (Giá vốn hàng bán: 162 tỷ đồng;Chi phí
bán hàng: 8 tỷ đồng; Chi phí quản lý DN: 17,05 tỷ đồng; Chi phí lãi vay: 13 tỷ đồng;
Chi phí khác 1,95 tỷ đồng). Trong đó:
6.1 Chi phí hoạt động dệt vải lanh : 124 tỷ đồng.
6.2 Chi phí hoạt động kinh doanh vải kiện: 42,05 tỷ đồng.
6.3 Giá vốn của hoạt động chuyển nhượng BĐS là 30 tỷ đồng.
Chi phí khác liên quan đến chuyển nhượng BĐS là 4 tỷ đồng.
6.4 Chi phí khác: 1,95 tỷ đồng trong đó bao gồm giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý ở nghiệp
vụ 5 là 0,75 tỷ đồng.
7. Ngoài ra còn có thêm một số thông tin sau:
7.1 Chi trả lãi vay trong năm như sau:
+ Chi trả lãi vay cho Ngân hàng AgriBank số tiền 12,5 tỷ đồng phục vụ cho hoạt động
sản xuất kinh doanh có đầy đủ hồ sơ chứng từ với lãi suất là 12%/năm.
+ Trả lãi vay cho ông Hiếu trưởng phòng kinh doanh BĐS của công ty với số tiền 0,5
tỷ đồng phục vụ cho hoạt động kinh doanh vải kiện nhưng kế toán hạch toán vào hoạt
động kinh doanh bất động sản với lãi suất 15%/năm.
(Biết lãi suất cơ bản của NHNN tại thời điểm vay là 8%/năm và các khoản vay đều trọn
năm).

[Tài liệu lưu hành nội bộ]| 0932.55.1661 – 0973.55.1661

 [Bộ đề Đại lý Thuế 2022]| VAG/BĐ ĐLT

7.2 Số dư quỹ dự phòng bảo hành sản phẩm cho sản phẩm vải lanh đầu năm 2022 là 5 tỷ
đồng. Khi lập BCTC, kế toán trích lập thêm 1,6 tỷ đồng theo quyết định của Ban giám
đốc.
7.3 Chi ủng hộ phòng chống Covid: ủng hộ Hội chữ nhập đỏ tỉnh 0,7 tỷ đồng và mua một
số nhu yếu phẩm ủng hộ trực tiếp cho nhân dân trên địa bàn huyện nơi công ty hoạt
động là 0,5 tỷ.
7.4 Các khoản chi không có hóa đơn trong năm kế toán ghi nhận toàn bộ vào hoạt động sản
xuất vải dệt lanh là 3,5 tỷ đồng. Chứng từ được tập hợp được theo từng hoạt động cụ
thể như sau: hoạt động dệt vải lanh 0,8 tỷ đồng, hoạt động bán vải kiện 0,3 tỷ đồng và
hoạt động kinh doanh BĐS 2,4 tỷ đồng.
7.5 Tháng 12/2022, Công ty ký hợp đồng giao cho nhà phân phối Hải Hòa làm đại lý bán
đúng giá hưởng hoa hồng mặt hàng vải kiện và sử dụng chứng từ gửi bán đại lý là Hóa
đơn giá trị gia tăng. Cuối tháng 12/2022, NPP Hải Hòa đã bán được 150 kiện vải trong
số 200 kiện đã giao với giá 35 triệu/kiện, giá vốn 30 triệu/kiện. NPP Hải Hòa đã trả tiền
cho số hàng tiêu thụ trong kỳ nhưng kế toán công ty chưa xuất hóa đơn điều chỉnh trả
cho NPP.

Yêu cầu:

1. Căn cứ các thông tin nêu trên, anh (chị) hãy xác định số thuế TNDN được hưởng ưu
đãi (nếu có) và số thuế TNDN phải nộp năm 2022 của công ty Quang Hưng.

Biết rằng:

Các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hà Giang là khu vực có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt
khó khăn theo quy định được ưu đãi thuế TNDN như sau:

- Ưu đãi thuế suất là 10% trong vòng 15 năm theo khoản 1 điều 19 thông tư 78/2014/TT-
BTC : “Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều
kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị
định số 218/2013/NĐ-CP, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông
tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.”
- Ưu đãi miễn giảm là miễn 4 năm và giảm 50% trong vòng 9 năm theo quy định tại điểm
a khoản 1 điều 20 thông tư 78/2014/TT-BTC: “a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực
hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC”.

Ngành dệt vải lanh truyền thống của doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất được ưu đãi thuế
TNDN như sau :

[Tài liệu lưu hành nội bộ]| 0932.55.1661 – 0973.55.1661

 [Bộ đề Đại lý Thuế 2022]| VAG/BĐ ĐLT

- Ưu đãi thuế suất là 17% trong vòng 10 năm theo quy định tại điểm b khoản 4 điều 19
thông tư 78/2014/TT-BTC : “ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư
mới: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy
móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới
tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền
thống (bao gồm xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng
thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thực phẩm, các sản phẩm văn hóa).”
- Ưu đãi miễn giảm là miễn 2 năm và giảm 50% trong 4 năm theo quy định tại khoản 3
điều 20 thông tư 78/2014/TT-BTC : “thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định
tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính
và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ
Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi”
- Công ty Quang Hưng đăng ký VĐL là 70 tỷ, tính tới thời điểm cuối năm 2021 doanh
nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ. Cuối năm 2022, công ty còn các khoản nợ trung hạn và
dài hạn là 6 tỷ đồng. Chi phí khấu hao TSCĐ trong kỳ là 13,0333 tỷ đồng.
- Công ty trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định.
- Toàn bộ thu nhập của năm 2022 của công ty đều phát sinh tại địa bàn huyện Quản Bạ.
- Năm 2022, doanh nghiệp đã tạm nộp thuế TNDN cho hoạt động kinh doanh BĐS là
0,15 tỷ đồng, các hoạt động khác là 0,4 tỷ đồng.
- Lỗ kỳ tính thuế 2021 đủ điều kiện kết chuyển của hoạt động CN BĐS là 3,66 tỷ đồng
và hoạt động kinh doanh vải kiện là 1,46 tỷ đồng.
- Các khoản chi phí còn lại đáp ứng điều kiện chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế TNDN theo quy định.
- Thời điểm doanh nghiệp nộp BCTC năm 2022 là ngày 31/03/2023.

2/ Lập hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2022 của công ty A theo quy định hiện
hành. Hồ sơ kèm theo gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN)
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu số 03-1A/TNDN)
- Phụ lục Chuyển lỗ (Mẫu số 03-2/TNDN)
- Phụ lục thuế TNDN được ưu đãi (mẫu số 03-3A/TNDN)
- Phụ lục Thu nhập đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản (Mẫu số 03-5/TNDN)
- Phụ lục báo cáo trích lập, điều chuyển và sử dụng quỹ phát triển khoa học và công
nghệ (mẫu số 03-6/TNDN)
- Phụ lục Thông tin về Quan hệ liên kết và Giao dịch liên kết (Mẫu số 1)

[Tài liệu lưu hành nội bộ]| 0932.55.1661 – 0973.55.1661