‫ماده ‪ 13‬قانون جهش تولید دانشبنیان‬

‫اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه دانشگاهی‬

 ‫مفاد قانونی‬
‫اعتبار مالیاتی‬
‫تحقیق و توسعه‬
‫(‪)1401/2/6‬‬ ‫قانون جهش تولید دانشبنیان بند ب ماده (‪)11‬‬

‫ماده ‪ 11‬بند ب‪ -‬معادل هﺰﯾنه انﺠام ﺷده بﺮاي ﻓعالیﺖهاي تحقیق و توسعه‪ ،‬به عنوان اعتبار مالیاتی با قابﻠیﺖ انتقال به‬

‫سنوات آتی به ﺷﺮکﺖها و مﺆسﺴات متقاﺿی اعﻄا میﺷود و معادل آن از مالیات قﻄعیﺷده سال انﺠام هﺰﯾنه مﺬکور ﯾا‬

‫سالهاي بعد کﺴﺮ میﺷود‪ .‬آﯾیﻦنامه اجﺮاﯾی اﯾﻦ بند ﺣداکﺜﺮ ﻇﺮف سهماه از تارﯾﺦ ابﻼغ اﯾﻦ قانون توسﻂ وزارت امور‬

‫اقتﺼادي و داراﯾی با هﻤﮑاري معاونﺖ عﻠﻤی و ﻓناوري رﺋیﺲجﻤهور‪ ،‬وزارت عﻠوم‪ ،‬تحقیقات و ﻓناوري و وزارت بهداﺷﺖ‪،‬‬

‫درمان و آموزش ﭘﺰﺷﮑی تهیه میﺷود و به تﺼوﯾﺐ هیﺄت وزﯾﺮان میرسد‪ .‬مﺴﺋول نﻈارت بﺮ اجﺮاي اﯾﻦ بند ﺷوراي‬

‫راهبﺮي ﻓناوريها و تولیدات دانشبنیان اسﺖ‪.‬‬

‫‪02‬‬
‫(‪)1401/2/6‬‬ ‫قانون جهش تولید دانشبنیان ماده (‪)13‬‬

‫ماده ‪ - 13‬با هدف توسعه ارتباط دانشگاه با صنعﺖ‪ ،‬صناﯾع و واﺣدهاي تولیدي داراي واﺣد تحقیق و توسعه که با ﯾﮑی‬

‫از واﺣدهاي دانشگاهها و مﺮاکﺰ آموزش عالی و ﭘژوهشی مﺮتبﻂ‪ ،‬با اولوﯾﺖ استان محل استقﺮار آن صنعﺖ ﯾا واﺣد‬

‫تولیدي‪ ،‬تفاهمنامه هﻤﮑاري منعقد کنند‪ ،‬قﺮاردادهاي تحقیق و توسعه مﺮبوط با اﯾﻦ تفاهمنامه‪ ،‬مشﻤول مﺰاﯾاي‬

‫طﺮحﺷده در بند «ب» ماده (‪ )11‬اﯾﻦ قانون نیﺰ میﺷود‪ .‬هﻤچنیﻦ تﻤامی دانشگاهها و مﺮاکﺰ آموزش عالی و ﭘژوهشی‬

‫موﻇفاند کارگﺮوه ارتباط با صنعﺖ و معدن را با ﺣضور نﻤاﯾندگان صنعﺖ ﯾا واﺣدهاي تولیدي‪ ،‬با اولوﯾﺖ استان محل‬

‫استقﺮار دانشگاهها و مﺮاکﺰ آموزش عالی و ﭘژوهشی‪ ،‬تشﮑیل دهند‪.‬‬

‫‪02‬‬
 ‫‪0‬‬

‫(‪)1401/7/4‬‬ ‫آییننامه و دستورالعمل اجرایی‬

‫قﺮاردادهاي تحقیق و توسعه موﺿوع ماده (‪)13‬‬

‫قانون مﺬکور در چارچوب ﺿوابﻂ آﯾیﻦنامه‬
‫مشﻤول بهﺮهمندي از اعتبار مالیاتی هﺴتند‪.‬‬
‫(ماده ‪ 11‬آیین‌نامه اجرایی مصوب دولت)‬

‫‪https://www.etebar14.ir/‬‬
‫‪https://daneshbonyan.isti.ir/‬‬
 ‫‪0‬‬

‫شیوهنامه برخورداری از اعتبار مالیاتی برای قراردادهای‬

‫‪1402/10/05‬‬
‫تحقیق و توسعه با دانشگاهها و مراکز آموزش عالی‬

‫معیارهاي تﺄﯾید ﭘﺮوژه تحقیق و توسعه‬

‫• مطابق‌آیین‌نامه‌و‌دستورالعمل‌اجرایی‌بند‌ب‌ماده‌‪11‬‬

‫سﺮﻓﺼلهاي مورد تﺄﯾید هﺰﯾنهکﺮد تحقیق و توسعه‬

‫• مطابق‌آیین‌نامه‌و‌دستورالعمل‌اجرایی‌بند‌ب‌ماده‌‪11‬‬
‫• اضافه‌شدن‌سرفصل‌های‌هزینه‌کرد‌اختصاصی‌همکاری‌با‌دانشگاه‬

‫ﺿوابﻂ و ﻓﺮآﯾند ارزﯾابی‬

‫• مطابق‌آیین‌نامه‌و‌دستورالعمل‌اجرایی‌بند‌ب‌ماده‌‪11‬‬
‫• تفویض‌بخشی‌از‌اختیارات‌معاونت‌علمی‌در‌فرآیند‌ارزیابی‌هزینه‌کرد‌‬
‫به‌رؤسای‌دانشگاه‌ها‬
‫معیارهای تأیید پروژه‬
‫تحقیق و توسعه‬
‫خﺮوجیهاي ﭘﺮوژه تحقیق و توسعه‬

‫تولید محﺼول‬
‫توسعه تجربی برای اکتساب دانش و نه توسعه تجاری‬ ‫ﯾا خدمﺖ جدﯾد‬

‫فراتر از فعالیت‌های معمول و رایج توسعه‌ای شرکت‬ ‫انـواع ﭘـﺮوژه‬

‫ارتقاي محﺼوالت‬ ‫تحقیق و توسعه‬
‫مستلزم مواجهه با چالش‌های فنی‬ ‫ﯾا خدمات ﻓعﻠی‬
‫تغییر فناوری موجود و به‌کارگیری فناوری‌های جدید‬

‫فراتر از فعالیت‌های معمول و رایج توسعه‌ای شرکت‬

‫مستلزم مواجهه با چالش‌های فنی‬ ‫بهبود ﻓﺮاﯾندهاي‬
‫تغییر فناوری موجود و به‌کارگیری فناوری‌های جدید‬ ‫تولید و عﻤﻠیات‬
 ‫معیارهای تأیید پروژههای تحقیق و توسعه‬

‫ﭘﺮوژههاي تحقیق و توسعه ﺷﺮکﺖها بﺮاي بﺮخورداري از اعتبار مالیاتی مﻄابق با معیارهاي اعﻼمﺷده مﻄابق‬

‫مفاد ‪ 1‬و ‪ 6‬آﯾیﻦنامه و ماده ‪ 3‬دستورالعﻤل اجﺮاﯾی بند (ب) ماده (‪ )11‬قانون جهش تولید دانشبنیان ارزﯾابی‬

‫میﺷود و با تﺄﯾید دبیﺮخانه‪ ،‬مشﻤول اعتبار مالیاتی خواهد بود‪.‬‬

‫ﻓناورانه‬ ‫نوآورانه‬ ‫نﻈاممند‬

 ‫سرفصلهای‬
‫هزینهکرد مورد قبول‬
‫تحقیق و توسعه‬
 ‫سرفصلهای هزینهکرد مورد پذیرش بر اساس دستورالعمل‬
‫بند (ب) ماده ‪ 11‬قانون جهش تولید دانشبنیان‬
‫• جزء سرفصل‌های مورد پذیرش هزینه‌کرد تحقیق و توسعه نیست‪.‬‬ ‫خﺮﯾد زمیﻦ و ساختﻤان و ﯾا اﺣداث آن‬

‫• صرفاً در صورتی که برای مهندسی معکوس و اجرای پروژه به کار رود‪ ،‬به میزان استهالک ساالنه قابل تأیید است‪.‬‬ ‫هﺰﯾنه خﺮﯾد و نگه داري خودرو‬

‫• به میزان استهالک ساالنه به عنوان هزینه‌کرد تحقیق و توسعه قابل تأیید است‪.‬‬ ‫هﺰﯾنه خﺮﯾد ماﺷیﻦآالت و تﺠهیﺰات‬

‫• صرفاً نیروی انسانی مستقیم بخش تحقیق و توسعه مورد تأیید است‪.‬‬ ‫هﺰﯾنهکﺮد نیﺮوي انﺴانی‬

‫• صرفاً به میزانی که در پروژه استفاده شده است‪.‬‬ ‫هﺰﯾنه خﺮﯾد مواد اولیه و اجﺰا و قﻄعات‬

‫• مانند کامپیوتر‪ ،‬تلویزیون و مبلمان اداری به عنوان سرفصل هزینه‌کرد تحقیق و توسعه مورد پذیرش نیست‪.‬‬ ‫هﺰﯾنه خﺮﯾد اقﻼم اداري‬

‫• هزینه استانداردهای تخصصی محصوالت و خدمات و هزینه‌های ثبت پتنت بین‌المللی مورد قبول است‪.‬‬ ‫هﺰﯾنه آزمونها و تﺴﺖها‬
 ‫سرفصلهای هزینهکرد قابل قبول اختصاصی همکاری فناورانه با دانشگاهها‬

‫توﺿیحات‬ ‫سﺮﻓﺼل هﺰﯾنه‬

‫تا سقف ﺣداکﺜﺮ ‪ %20‬مبﻠغ قراردادهای تحقیق و توسعه بین صنایع و واحدهای‬
‫هﺰﯾنههاي سﺮبار دانشگاه‬
‫تولیدی و دانشگاهها و مراکز آموزشی عالی و پژوهشی‬

‫هﺰﯾنههاي راهبﺮي و اجﺮاي ﭘﺮوژه به مﺠﺮي ﺣداکﺜﺮ تا سقف ‪ %20‬مبﻠغ‬

‫حقوق و دستمزد نفرات تحقیق و توسعه شامل مجری پروژه؛ پژوهشگر پسادکترا‪،‬‬
‫دانشآموخته و دانشجوی دکترا‪ ،‬دانشآموخته و دانشجوی کارشناسی ارشد و بﺮ اساس‬
‫هﺰﯾنههاي نیﺮوي انﺴانی درگیﺮ در ﭘﺮوژه‬
‫آﯾیﻦنامه استخدامی اعضاي هیئﺖعﻠﻤی و غیﺮعﻠﻤی مﺼوب هیئﺖ امناي‬
‫مﺆسﺴه و تعﺮﻓههاي بنیاد مﻠی عﻠم اﯾﺮان به صورت ساالنه تعیین می‌شود‪.‬‬
 ‫سرفصلهای هزینهکرد قابل قبول اختصاصی همکاری فناورانه با دانشگاهها‬

‫توﺿیحات‬ ‫سﺮﻓﺼل هﺰﯾنه‬

‫بر مبنای تعرفههای خدمات ﺷبﮑه آزماﯾشگاهی ﻓناوريهاي راهبﺮدي قابل‬
‫پذیرش است‪ .‬اگر در تعرفه نباشد با اعالم معاون پژوهشی مؤسسه و با تأیید‬ ‫هﺰﯾنه تﺴﺖ و آزمون بﺮاي ﭘﺮوژه‬
‫کارگروه‪ ،‬مشمول اعتبار مالیاتی خواهد بود‪.‬‬
‫پس از تﺄﯾید دبیﺮخانه به میزان استهﻼک ساالنه از اولین سال مالی پس از‬
‫هﺰﯾنه تﺠهیﺰات‬
‫نصب و راهاندازی تا سال پایان پروژه‪ ،‬مشمول اعتبار مالیاتی است‪.‬‬
 ‫نحوه ثبت‬
‫درخواست و‬
‫ارزیابی‬
‫ﻓﺮاخوانهاي درﯾاﻓﺖ طﺮح تحقیق و توسعه‬

‫ﻓﺮاخوان عﻤومی (‪ 2‬بار در سال)‬

‫ﻓﺮاخوان مﺴئﻠهمحور (در طول سال)‬

‫ﻓﺮاخوان هﻤﮑاري ﻓناورانه قابﻠیﺖمحور (در طول سال)‬

‫ﻓﺮاخوان دانشگاهمحور (در طول سال)‬

 ‫دانشگاه‬
‫‪ -1‬تعامل‌با‌شرکت‌متقاضی‪‌،‬تعریف‌‬
‫ﻓﺮاﯾند ارزﯾابی و تﺄﯾید‬ ‫طرح‌و‌تکمیل‌پرسشنامه‬

‫شرکت متقاضی و دانشگاه‬ ‫معاونت علمی ریاست جمهوری‬ ‫شرکت متقاضی‬

‫‪ -3‬ارزیابی‌و‌تصویب‌موضوعات‬ ‫‪ -2‬ایجاد‌پروفایل‌و‌ارائه‌پروژه‌های‌‬
‫‪ -4‬ارائه‌اقالم‌هزینه‌کرد‌‬ ‫تحقیق‌و‌توسعه‌در‌سامانه‬
‫پروژه‌های‌تحقیق‌و‌توسعه‌‬
‫(تا ‪ 1‬ماه ﭘﺲ از ﭘاﯾان سال مالی)‬ ‫(‪ 2‬ماه)‬ ‫‪etebar14.ir‬‬

‫معاونت علمی ریاست جمهوری‬ ‫شرکت متقاضی‬ ‫سازمان امور مالیاتی‬

‫‪ -5‬ارزیابی‌پروژه‌و‌هزینه‌کردهای‌‬ ‫‪ -6‬اعﻼم هﺰﯾنههاي مﺼوب در جداول‬
‫‪ -7‬راستیآزمایی‌هزینهکرد‌اعالمی با‌‬
‫انجام‌شده و اعﻼم هﺰﯾنه مﺼوب‬ ‫بررسی‌اسناد‌هزینه‌ای‌معتبر‌و‌کسر‌‬
‫مخﺼوص اعتبار مالیاتی قانون جهش‬
‫به ﺷﺮکﺖ متقاﺿی و سازمان‬ ‫میزان هزینهکرد‌تحقیق‌و‌توسعه‌‬
‫امور مالیاتی (تا ‪ 4‬ماه ﭘﺲ از ﭘاﯾان‬ ‫در اﻇهارنامه‬ ‫نهایی از‌سرجمع‌مالیات‌عملکرد‬
‫سال مالی)‬
‫دستﺮسی ساﯾﺖ اعتبار ‪14‬‬
‫آدرس وبگاه اعتبار ‪14‬‬

‫‪ -1‬ایجاد‌پروفایل‌و‌ارائه‌پروژه‌های‌‬
‫تحقیق‌و‌توسعه‌در‌سامانه‬

‫ﻓاﯾلهاي موردنیاز‬

‫ورود به سامانه‬
‫اعتبار مالیاتی سﺮماﯾهگﺬاري‬
‫در طﺮحهاي توسعه زﯾﺴﺖبوم دانشبنیان‬

‫تبﺼﺮه ماده (‪ )2‬آﯾیﻦنامه اجﺮاﯾی‬

‫بند «ت» ماده (‪ )11‬قانون جهش تولید دانشبنیان‬
 ‫تبﺼﺮه توسعه زﯾﺴﺖبوم‬

‫ماده ‪ :2‬بهمنﻈور ﺣﻤاﯾﺖ از تعﻤیق ﻓناوري و استفاده ﺣداکﺜﺮي از توان ﺷﺮکﺖهاي دانشبنیان‪ ،‬با رعاﯾﺖ موارد زﯾﺮ تعییﻦ‬
‫مﺼادﯾق سﺮماﯾهگﺬاري و توسعه سازوکارهاي متناسﺐ با زﯾﺴﺖبوم نوآوري توسﻂ ﺷورا انﺠام میﺷود‪:‬‬
‫‪ .1‬هﺰﯾنهکﺮد مﺮتبﻂ با خﺮﯾد زمیﻦ‪ ،‬ساختﻤان ﯾا اﺣداث آن و هﺰﯾنههاي عﻤﺮانی عﻤومی از قبیل تﺴﻄیح‪ ،‬دﯾوارکشی‪،‬‬
‫محوطهسازي و راهﺴازي و خﺮﯾد خودرو به عنوان سﺮماﯾهگﺬاري مورد تﺄﯾید نیﺴﺖ‪.‬‬
‫تبﺼﺮه‪ :‬سﺮماﯾهگﺬاري بﺮاي توسعه زﯾﺴﺖبوم نوآوري اعم از آزماﯾشگاههاي مﺮجع در دانشگاهها‪ ،‬مﺆسﺴات ﭘژوهشی‪،‬‬
‫ﭘارکهاي عﻠم و ﻓناوري و مﺮاکﺰ رﺷد مورد تﺄﯾید وزارتخانههاي عﻠوم‪ ،‬تحقیقات و ﻓناوري و بهداﺷﺖ‪ ،‬درمان و آموزش ﭘﺰﺷﮑی‬
‫در صورتی که مالﮑیﺖ آن به دانشگاهها‪ ،‬مﺆسﺴات ﭘژوهشی‪ ،‬ﭘارکهاي عﻠم و ﻓناوري و مﺮاکﺰ رﺷد مﺮبوطه منتقل ﺷود‪ ،‬از‬
‫ﺷﻤول اﯾﻦ بند مﺴتﺜنی اسﺖ و هﺰﯾنهکﺮد مﺮتبﻂ با اﯾﻦ بند نیﺰ با تﺄﯾید ﺷورا مشﻤول مﺼادﯾق سﺮماﯾهگﺬاري مورد تﺄﯾید اﯾﻦ‬
‫آﯾیﻦنامه اسﺖ‪.‬‬
‫مخاطبان تبﺼﺮه توسعه زﯾﺴﺖبوم‬

‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪1‬‬

‫نهاد واسط‬ ‫شرکت‬

‫پارک‪/‬دانشگاه‬ ‫(صندوق خطرپذیر‬ ‫متقاضی‬
‫و ‪...‬‬ ‫شرکتی و ‪)..‬‬ ‫اعتبار مالیاتی‬
‫(سرمایهگذار)‬
‫ﺷﺮکﺖهاي سﺮماﯾهگﺬار مشﻤول‬

‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪1‬‬

‫شرکتهای دارای‬
‫شرکتهای‬ ‫شرکتهای‬
‫سرمایه ثبتی حداقل‬
‫پذیرفتهشده‬ ‫پذیرفتهشده‬
‫به میزان یکسیام‬
‫در بازار اول یا‬ ‫در بورس تهران‬
‫آخرین سرمایه‬
‫دوم‬
‫صندوق نوآوری و‬
‫فرابورس ایران‬
‫شکوفایی‬
‫ﭘﺬﯾﺮش هﺰﯾنه در طﺮحهاي توسعه زﯾﺴﺖبوم‬

‫زمیﻦ و ساختﻤان صﺮﻓاً بﺮاي طﺮحهاي سﺮماﯾهگﺬاري توسعه زﯾﺴﺖبوم عﻠم و ﻓناوري و مﻄابق ﺷﺮاﯾﻂ زﯾﺮ قابل ﭘﺬﯾﺮش اسﺖ‪:‬‬
‫در دانشگاهها‪ ،‬مﺆسﺴات ﭘژوهشی‪ ،‬ﭘارکهاي عﻠﻤی و ﻓناوري‪ ،‬مﺮاکﺰ رﺷد و مﺮاکﺰ و ناﺣیه نوآوري مورد تﺄﯾید معاونﺖ عﻠﻤی‪ ،‬وزارت‬
‫عﻠوم و وزارت بهداﺷﺖ در موﺿوعات زﯾﺮساختی عﻠم و ﻓناوري نﻈیﺮ آزماﯾشگاه مﺮجع و ﻓﺐ با مشارکﺖ بخش دولتی در صورتی که‬
‫مالﮑیﺖ آن به دولﺖ منتقل ﺷود‪.‬‬

‫قابل بهﺮهبﺮداري بﺮاي سﺮماﯾهگﺬار با اجارهبهاي صفﺮ ﺣداکﺜﺮ تا ‪ 25‬سال‬

‫تﺼوﯾﺐ طﺮح تا ‪ 200‬میﻠیارد تومان در کارگﺮوه ﺷورا‬
‫تﺼوﯾﺐ طﺮح باالي‪ 200‬میﻠیارد تومان در ﺷوراي راهبﺮي ﻓناوريها و تولیدات دانشبنیان‬
 ‫دانشگاه‪ /‬پارک‬
‫‪ -1‬تعریف‌طرح‌توسعه‌زیست‌بوم (با‌‬
‫ﻓﺮاﯾند ارزﯾابی و تﺄﯾید‬ ‫یا‌بدون‌تفاهم‌با‌سرمایه‌گذار)‌و‌‬
‫ارسال‌به‌دبیرخانه‌شورای‌راهبری‌‬
‫فناوری‌و‌تولیدات‌دانش‌بنیان)‬

‫دبیرخانه برنامه اعتبار مالیاتی‬ ‫شرکت متقاضی‬ ‫دبیرخانه شورا‬

‫‪ -2‬ایجاد‌پروفایل‌و‌ارائه‌پروژه‌های‌‬ ‫‪ -2‬بررسی‌طرح‌و‌شرایط‌سرمایه‌گذار‌‬
‫‪ -4‬بررسی‌و‌تأیید‌طرح‬ ‫تحقیق‌و‌توسعه‌در‌سامانه‬ ‫و‌تصویب‌طرح‌در‌کارگروه‌یا‌شورا‬
‫‪etebar14.ir‬‬

‫دبیرخانه شورا‬ ‫شرکت متقاضی و دانشگاه‪/‬پارک‬ ‫دبیرخانه برنامه اعتبار مالیاتی‬

‫‪ -5‬اعطای‌موافقت‌اصولی‌به‌طرح‌و‬ ‫‪ -7‬بازدید‪‌،‬ارزیابی‌طرح‌و‌هزینهه‌کرد‌و‬
‫‪ -6‬اجﺮاي طﺮح و اعﻼم هﺰﯾنهها ﭘﺲ از‬
‫سرمایه‌گذار‬ ‫اعالم‌به‌سازمان‌امور‌مالیاتی‌‬
‫خاتﻤه طﺮح‬