วิชาที่ 3 การสอบทานรายงานทางการเงินภาครัฐ

การสอบทาน
รายงาน
ทางการเงิน
ภาครัฐ
กระบวนการแสดงที่มาของรายงานงบทดลองและรายงานการเงิน
วิเคราะห์ บัญชี รายงานงบทดลอง

เอกสาร/หลักฐาน สมุดรายวันทั่วไป แยกประเภททั่วไป และรายงานการเงิน
รายการ
องค์ประกอบของงบทดลอง
ตัวอย่างงบทดลอง
กระบวนการทำงาน FM RP
ในระบบ
New GFMIS Thai
PO GL
FA
AP
01 การสอบทานรายงานงบทดลอง
02
ขอบเขต
รายงานแสดงบรรทัดรายการ
บัญชีแยกประเภททั่วไป
เนื้อหา 03 การสอบทานรายงานอื่น ๆ
04 การสอบทานทะเบียน
หรือเอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้อง
การสอบทานรายงานงบทดลอง
ดุลบัญชีปกติ
ยอดคงค้้าง
การเลือกใช้บัญชีแยกประเภท
ความสัมพันธ์ของบัญชี
ดุลบัญชีปกติ
เดบิต = Dr.
ยกเว้น บัญชีพักเงินนำส่ง
บัญชีพักรอ Clearing
บัญชีพักเงินสดรับ
บัญชีปรับมูลค่าสินทรัพย์
บัญชีพักสินทรัพย์
เครดิต = Cr. ดุลบัญชีปกติ
ยกเว้น
บัญชีเจ้าหนี้ส่วนราชการ - รายได้รับแทนกัน
บัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอนำส่ง
เครดิต = Cr. ยกเว้น

บัญชีอื่นที่มิใช่บัญชีทุนของหน่วยงาน
บัญชีรายได้สูง/(ต่ำ) กว่าค่าใช้จ่ายสะสม
บัญชีรายได้สูง/(ต่ำ) กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ
บัญชีผลสะสมจากการแก้ไขข้อผิดพลาด
เครดิต = Cr.
ยกเว้น
บัญชีปรับมูลค่ารายได้
บัญชีรายได้ (เกิดจากการปรับปรุงบัญชีตามเกณฑ์คงค้าง)
เดบิต = Dr.
ยกเว้น
บัญชีปรับหมวดรายจ่าย
บัญชีพักค่าใช้จ่าย
บัญชีค่าใช้จ่ายระหว่างหน่วยงาน - รายได้แผ่นดินรอนำส่งคลัง
การเลือกใช้บัญชีแยกประเภท
สินทรัพย์ราชพัสดุ สินทรัพย์ Interface สินทรัพย์โครงสร้างพื้นฐาน สินทรัพย์ไม่ระบุรายละเอียด
เงินฝากธนาคาร ลูกหนี้เงินยืม หนี้สิน บัญชีระหว่างกัน

ด้านการเบิกจ่ายเงิน
ความสัมพันธ์ของบัญชี
ด้านการรับฝากเงิน
ด้านการเบิกจ่ายเงิน
บัญชีเงินฝากธนาคาร
(เงินงปม. + เงินนอกงปม. + เงินกู้) บัญชีใบสำคัญค้างจ่าย (A)
บัญชีเจ้าหนี้การค้า - บุคคลภายนอก (V)

บัญชีค้างรับจากกรมบัญชีกลาง
ส่วนต่างอาจเกิดจากรายการภาษีหัก ณ ที่จ่าย
รหัส GL ชื่อบัญชี ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป
1101020603 เงินฝาก งปม. 0.00 20,000.00 (15,000.00) 5,000.00
1101020604 เงินฝากนอก งปม. 0.00 35,000.00 (35,000.00) 0.00
1102050124 ค้างรับจาก บก. 10,000.00 40,000.00 (50,000.00) 0.00
10,000.00 95,000.00 (100,000.00) 5,000.00
5,000 - 5,050 = 50 ส่วนต่างเกิดจากภาษีหัก ณ ที่จ่าย

2101010102 เจ้าหนี้การค้า - บุคคลภายนอก 0.00 20,000.00 (25,050.00) (5,050.00)
2102040102 ใบสำคัญค้างจ่าย (10,000.00) 75,000.00 (85,000.00) 0.00
(10,000.00) 95,000.00 (100,050.00) (5,050.00)

ด้านการรับฝากเงิน
บัญชีเงินสดในมือ
บัญชีเงินรับฝากอื่น
บัญชีเงินฝากคลัง
บัญชีเงินฝากธนาคาร บัญชีเงินประกันอื่น
ส่วนต่างอาจเกิดจากรายได้ของปีงปม. ก่อน
1101010101 เงินสดในมือ 0.00 5,000.00 (5,000.00) 0.00
1101020501 เงินฝากคลัง 200,000.00 55,000.00 (25,000.00) 230,000.00
1101030199 เงินฝากไม่มีรายตัว 50,000.00 20,000.00 (30,000.00) 40,000.00
250,000.00 80,000.00 (60,000.00) 270,000.00
270,000 - 135,000 = 135,000 ส่วนต่างเป็นรายได้เงินนอกงบประมาณที่ได้รับในปีงปม. ก่อน

2111020199 เงินรับฝากอื่น (30,000.00) 20,000.00 (5,000.00) (15,000.00)
2112010199 เงินประกันอื่น (100,000.00) 50,000.00 (70,000.00) (120,000.00)
(130,000.00) 70,000.00 (75,000.00) (135,000.00)

บัญชีแยกประเภททั่วไป
บัญชีเงินสดในมือ/บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง/
บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง
การจัดเก็บเงิน
การรับเงิน
การนำส่งเงิน
การจ่ายเงิน
บัญชีเงินสดในมือ/บัญชีเงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง/
บัญชีเงินฝากธนาคารรายบัญชีเพื่อนำส่งคลัง
1101010101 เงินสดในมือ 1500 500 (2,000) 0
1101020601 เงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง 0 20,000 (19,500) 500
เงินฝากธนาคารรายบัญชี
1101020606 0 0 0 0
เพื่อนำส่งคลัง
MPLE
EXA
ประเภทเอกสาร ความหมาย
RA การรับเงินรายได้แผ่นดินของตนเอง
RB การรับเงินนอกงบประมาณฝากคลังของตนเอง
RC การรับเงินรายได้แผ่นดินแทนส่วนราชการอื่น
RD การรับเงินนอกงบประมาณฝากคลังแทนส่วนราชการอื่น
BD การรับเงินเบิกเกินส่งคืน
MPLE
EXA
R1 การนำส่งเงินรายได้แผ่นดินของตนเอง
R2 การนำส่งเงินนอกงบประมาณฝากคลังของตนเอง
R3 การนำส่งเงินรายได้แผ่นดินแทนส่วนราชการอื่น
R4 การนำส่งเงินนอกงบประมาณฝากคลังแทนส่วนราชการอื่น
R6 / R7 การนำส่งเงินเบิกเกินส่งคืนเงินงปม. / เงินนอก งปม.

แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารด้านการรับและนำส่งเงินหรือฝากเงิน
เงินรายได้แผ่นดินของตนเอง เงินฝากคลังของตนเอง
RA เท่ากับ R1 RB เท่ากับ R2 RX
RA เท่ากับ SA RB เท่ากับ SB
R1 เท่ากับ S1 R2 เท่ากับ S2
เงินรายได้แผ่นดิน เงินฝากคลัง
แทนส่วนราชการอื่น แทนส่วนราชการอื่น
RC เท่ากับ R3 RD เท่ากับ R4 RY
RC เท่ากับ SC RD เท่ากับ SD
R3 เท่ากับ S3 R4 เท่ากับ S4
การรับและส่งเงินเบิกเกินส่งคืน
BD เท่ากับ R6
BD เท่ากับ R7 RX
BD เท่ากับ BD
R6 เท่ากับ S6 / R7 เท่ากับ S7
บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินงปม.)/บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินนอกงปม.)/
บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินกู้)
รับเงินจากคลัง
กรณีจ่ายผ่านหน่วยงาน
การจ่ายเงิน
บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินงปม.)/บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินนอกงปม.)/
บัญชีเงินฝากธนาคาร (เงินกู้)

เงินฝากธนาคาร
1101020603 50,000 30,000 (45,000) 35,000
(เงินงบประมาณ)
เงินฝากธนาคาร
1101020604 0 60,000 (60,000) 0
(เงินนอกงบประมาณ)
1101020605 เงินฝากธนาคาร (เงินกู้) 3,000 0 (3,000) 0

MPLE
EXA
รายการโอนเงินเข้าบัญชีเงินฝากธนาคารของส่วนราชการ
PY
ตามรายการขอเบิกเงิน
การบันทึกรายการจ่ายชำระเงินโดยส่วนราชการ
PM
ตามรายการขอเบิกเงิน
PZ การกลับรายการจ่ายชำระเงิน
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารด้านการเบิกจ่าย
การขอเบิกเงินจ่ายผ่านหน่วยงานเพื่อจ่ายต่อ
ให้เจ้าหนี้หรือผู้มีสิทธิรับเงิน
PY เท่ากับ PM
PM เท่ากับ PZ
การนำเงินฝากคลัง
และบันทึกรายการนำส่งเงิน
เรียบร้อยแล้ว
การขอเบิกเงิน
นอกงบประมาณฝากคลัง

1101020501 เงินฝากคลัง 100,000 50,000 (130,000) 20,000
MPLE
EXA
RX การปรับเพิ่มเงินฝากกระทรวงการคลัง (นำส่งเงินเอง)
RY การปรับเพิ่มเงินฝากกระทรวงการคลัง (นำส่งแทนกัน)
RI การโอนขายบิลที่เกิดจากการรับรายได้ภายในกรม
RK การโอนขายบิลที่เกิดจากการรับเงินประเภทหนี้สินภายในกรม
RJ การโอนขายบิลที่เกิดจากการรับรายได้ระหว่างกรม
MPLE
EXA
RL การโอนขายบิลที่เกิดจากการรับเงินนอกประเภทหนี้สินระหว่างกรม
RM การโอนขายบิลจากทุนหมุนเวียนให้ส่วนราชการ
RN การโอนขายบิลจากส่วนราชการให้ทุนหมุนเวียน (ไม่ทราบประเภทเงินที่โอน)
RO การโอนขายบิลจากส่วนราชการให้ทุนหมุนเวียน (ทราบประเภทเงินที่โอน)
J0 การปรับลดเงินฝากกระทรวงการคลัง
MPLE
EXA
N1 การผลักส่งเงินงบประมาณเป็นเงินฝากกระทรวงการคลัง
N3 การผลักส่งเงินฝากกระทรวงการคลังเป็นรายได้แผ่นดิน
การผลักส่งเงินรายได้แผ่นดินเป็นเงินฝากกระทรวงการคลัง
N6
(ต้องได้รับอนุญาต)
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารเกี่ยวกับบัญชีเงินฝากคลัง
สำหรับบัญชีเงินฝากคลังไม่สามารถจับคู่เอกสาร
เพื่อสอบทานด้วยประเภทเอกสารได้ เนื่องจากรายการ
เคลื่อนไหวของบัญชีเกิดจากการบันทึกรายการ
ตามรายการทางการเงินที่เกิดขึ้นในแต่ละครั้ง
ซึ่งไม่มีความสัมพันธ์กันแต่อย่างใด
เช่น การนำเงินฝากคลังเพื่อเก็บรักษาตามที่กฎหมายกำหนด
โดยไม่มีวัตถุประสงค์ที่จะเบิกจ่ายในคราวเดียวกัน
ทั้งจำนวน เป็นต้น
บัญชีลูกหนี้เงินยืม
การขอเบิก
เงินยืมราชการ
การส่งใช้ใบสำคัญ
หรือเงินเหลือจ่าย
บัญชีลูกหนี้เงินยืม
1102010101 ลูกหนี้เงินยืมในงบประมาณ 20,000 30,000 (45,000) 5,000
1102010102 ลูกหนี้เงินยืมนอกงบประมาณ 0 5,000 (5,000) 0.00
ลูกหนี้เงินยืมนอกงบประมาณ
1102010108 0 10,000 (3,000) 7,000
ฝากธนาคารพาณิชย์
MPLE
EXA
เงินงบประมาณ + เงินฝากคลัง
K1 การขอเบิกเงินยืมราชการ
G1 การล้างลูกหนี้เงินยืมและชดใช้ใบสำคัญ
การล้างบัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่งในปีงบประมาณ
BE
เพื่อลดค่าใช้จ่ายหรือลูกหนี้เงินยืมตามรายการขอเบิก
MPLE
EXA
เงินนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณิชย์
PP การจ่ายเงินนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณิชย์
JV การบันทึกรายการทางบัญชีที่ไม่เกี่ยวกับเงินสดและเทียบเท่าเงินสด
RE การรับเงินนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณิชย์
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารด้านการเบิกและชดใช้เงินยืมราชการ
เงินงบประมาณ เงินนอกงบประมาณ
เงินฝากคลัง ฝากธนาคารพาณิชย์
K1 เท่ากับ G1 + BE PP เท่ากับ JV + RE
K1 เท่ากับ KZ PP เท่ากับ PZ
G1 เท่ากับ GZ JV เท่ากับ JZ
BE เท่ากับ BE RE เท่ากับ RZ
บัญชีสินทรัพย์ถาวร
การจัดซื้อจัดจ้าง
การรับโอนจากหน่วยงานของรัฐ
การรับบริจาค
การโอนให้หน่วยงานอื่น
การบริจาค
การจำหน่ายตามระเบียบพัสดุฯ

12xxxxxx01 สินทรัพย์ 100,000 30,000 (25,000) 105,000
12xxxxxx02 พักสินทรัพย์ 0 10,000 (10,000) 0
12xxxxxx03 ค่าเสื่อมราคาสะสม - สินทรัพย์ (30,000) 25,000 (15,000) (20,000)
1209xxxxxx ค่าตัดจำหน่ายสะสม - สินทรัพย์ (3,000) 0 (1,500) (4,500)


5105xxxxxx ค่าเสื่อมราคา - สินทรัพย์ 0 15,000 0 15,000
5105xxxxxx ค่าตัดจำหน่าย - สินทรัพย์ 0 1,500 0 1,500
52030101xx ค่าจำหน่าย - สินทรัพย์ 0 3,000 0 3,000

MPLE
EXA
WE การตรวจการรับพัสดุ
การผ่านรายการสินทรัพย์ /
AA หักล้างบัญชีพักสินทรัพย์เข้าสินทรัพย์รายตัว /
การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร
AF การประมวลผลค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร
การรับรู้สินทรัพย์
WE เท่ากับ AA และ/หรือ JV
WE เท่ากับ WE
AA เท่ากับ AZ
JV เท่ากับ JZ
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร
บัญชีที่เกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์
ได้แก่ บัญชีค่าเสื่อมราคา บัญชีค่าเสื่อมราคาสะสม
บัญชีค่าตัดจำหน่าย และบัญชีค่าตัดจำหน่ายสะสม
เป็นบัญชีที่บันทึกค่าใช้จ่ายที่ปันส่วนจากการใช้ประโยชน์
สินทรัพย์ตลอดอายุการใช้งานที่หน่วยงานกำหนด
โดยจะไม่สามารถจับคู่เอกสารเพื่อสอบทานด้วยประเภท
เอกสารได้ เนื่องจากรายการเคลื่อนไหวของบัญชี
เกิดจากการบันทึกรายการด้วยเลขเอกสารเดียวกัน
บัญชีหนี้สินที่เกิดจากการเบิกจ่ายเงิน
การขอเบิกเงิน
จ่ายตรงเจ้าหนี้หรือผู้มีสิทธิ
จ่ายผ่านส่วนราชการ การจ่ายเงิน
เข้าบัญชีเจ้าหนี้หรือผู้มีสิทธิ
เข้าบัญชีส่วนราชการ
บัญชีหนี้สินที่เกิดจากการเบิกจ่ายเงิน
2101010101 เจ้าหนี้การค้า - หน่วยงานภาครัฐ (50,000) 40,000 (15,000) (25,000)
2101010102 เจ้าหนี้การค้า - บุคคลภายนอก 0 20,000 (30,000) (10,000)
2101020198 เจ้าหนี้อื่น - หน่วยงานภาครัฐ 0 15,000 (15,000) 0
2102040102 ใบสำคัญค้างจ่าย (5,000) 7,000 (10,000) (8,000)
2101020199 เจ้าหนี้อื่น - บุคคลภายนอก 0 10,000 (10,000) 0
2102040110 ใบสำคัญค้างจ่ายอื่น 0 5,000 (20,000) (15,000)

MPLE
EXA
KA การขอเบิกเงินงบประมาณจ่ายตรงผู้ขายผ่าน PO
KB การขอเบิกเงินกันไว้เบิกเหลื่อมปีจ่ายตรงผู้ขายผ่าน PO
KG การขอเบิกเงินนอกงบประมาณฝากคลังจ่ายตรงผู้ขายผ่าน PO
KC การขอเบิกเงินงบประมาณจ่ายตรงผู้ขายไม่ผ่าน PO
KD การขอเบิกเงินกันไว้เบิกเหลื่อมปีจ่ายตรงผู้ขายไม่ผ่าน PO
MPLE
EXA
KH การขอเบิกเงินนอกงบประมาณฝากคลังจ่ายตรงผู้ขายไม่ผ่าน PO
KE การขอเบิกเงินงบประมาณจ่ายผ่านส่วนราชการเพื่อจ่ายต่อเจ้าหนี้
KL การขอเบิกเงินงบประมาณจ่ายผ่านส่วนราชการเพื่อชดใช้ใบสำคัญ
KF การขอเบิกเงินกันไว้เบิกเหลื่อมปีจ่ายผ่านส่วนราชการเพื่อจ่ายต่อเจ้าหนี้
KI การขอเบิกเงินนอกงบประมาณฝากคลังจ่ายผ่านส่วนราชการเพื่อจ่ายต่อเจ้าหนี้
MPLE
EXA
KN การขอเบิกเงินนอกงบประมาณฝากคลังจ่ายผ่านส่วนราชการเพื่อชดใช้ใบสำคัญ
PA กรมบัญชีกลางจ่ายเงินเข้าบัญชีเงินฝากธนาคารของเจ้าหนี้
PC กรมบัญชีกลางจ่ายเงินเข้าบัญชีเงินฝากธนาคารของเจ้าหนี้
PM การบันทึกรายการขอจ่ายชำระเงินโดยส่วนราชการ
MPLE
EXA
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารด้านการเบิกจ่ายเงิน
KA KB KG KC KD KH เท่ากับ PA/PC
KE KF KI KL KN เท่ากับ PM
K* เท่ากับ KZ
PM เท่ากับ PZ
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารด้านการเบิกจ่ายเงิน
สำหรับบัญชีที่เกี่ยวกับเงินนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณิชย์
โดยทั่วไปจะไม่สามารถจับคู่สอบทานด้วยประเภทเอกสารได้
เนื่องจากรายการเคลื่อนไหวของบัญชีเกิดจากการบันทึกรายการ
ทางการเงินที่เกิดขึ้น ในแต่ละครั้งไม่มีความสัมพันธ์กันแต่อย่างใด
ยกเว้นรายการที่เกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้เงินยืมนอกงบประมาณ
ฝากธนาคารพาณิชย์ บัญชีเงินรับฝากอื่นหรือเงินประกันอื่น
ที่ต้องจ่ายคืนเจ้าหนี้หรือผู้มีสิทธิตามจำนวนเงินที่รับไว้
และการกลับรายการ
บัญชีเงินประกันผลงาน
การหักเงินประกันผลงาน
ในเอกสารขอเบิก
การจ่ายคืนเงินประกันผลงาน
เมื่อครบกำหนด
บัญชีเงินประกันผลงาน
2112010102 เงินประกันผลงาน (100,000) 30,000 (50,000) (120,000)
MPLE
EXA
K3 การบันทึกเงินประกันผลงาน
PA กรมบัญชีกลางจ่ายเงินเข้าบัญชีเงินฝากธนาคารของเจ้าหนี้
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารด้านการเบิกจ่ายเงินประกันผลงาน
K3 เท่ากับ PA
K3 เท่ากับ KZ
บัญชีเงินรับฝากอื่น/บัญชีเงินประกันอื่น
เงินรับฝากอื่น
หมายถึง เงินที่หน่วยงานได้รับฝากไว้จากผู้อื่น ซึ่งถือเป็นหนี้สินที่หน่วยงานจะต้องจ่าย
คืนให้แก่ผู้ฝากเมื่อมีการทวงถามหรือเป็นเงินผ่านมือที่จะต้องส่งต่อไปยังบุคคลที่ 3
หน่วยงานไม่สามารถใช้จ่ายเพื่อประโยชน์ของหน่วยงานเองได้
เงินประกันอื่น
หมายถึง จำนวนเงินประกันสัญญา เงินประกันผลงาน และเงินประกันอื่น ๆ
ซึ่งหน่วยงานเรียกเก็บไว้เพื่อเป็นหลักประกันการปฏิบัติอย่างหนึ่งอย่างใด
หรือเพื่อเป็นประกันความเสียหายที่อาจเกิดขึ้นแก่หน่วยงานจากการปฏิบัติ
ของบุคคลอื่น
การรับเงิน
การจ่ายคืนเงิน
เมื่อครบกำหนด
2111020199 เงินรับฝากอื่น (100,000) 30,000 (50,000) (120,000)
2112010199 เงินประกันอื่น (300,000) 45,000 0 (255,000)

MPLE
EXA
เงินฝากคลัง
RB การรับเงินนอกงบประมาณที่ฝากคลังของตนเอง
การขอเบิกเงินนอกงบประมาณฝากคลัง
KN
จ่ายผ่านส่วนราชการเพื่อชดใช้ใบสำคัญ
MPLE
EXA
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารด้านการรับฝากเงิน
RB เท่ากับ KN
RB เท่ากับ SB
KN เท่ากับ KZ
เงินฝากคลัง
RE เท่ากับ PP
RE เท่ากับ RZ
PP เท่ากับ PZ
สำหรับบัญชีที่เกี่ยวกับเงินนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณิชย์
โดยทั่วไปจะไม่สามารถจับคู่สอบทานด้วยประเภทเอกสารได้
เนื่องจากรายการเคลื่อนไหวของบัญชีเกิดจากการบันทึกรายการ
ทางการเงินที่เกิดขึ้น ในแต่ละครั้งไม่มีความสัมพันธ์กันแต่อย่างใด
ยกเว้นรายการที่เกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้เงินยืมนอกงบประมาณ
ฝากธนาคารพาณิชย์ บัญชีเงินรับฝากอื่นหรือเงินประกันอื่น
ที่ต้องจ่ายคืนเจ้าหนี้หรือผู้มีสิทธิตามจำนวนเงินที่รับไว้
และการกลับรายการ
บัญชีรับสินค้า/ใบสำคัญ (GR/IR)
การบันทึกตรวจรับงาน
จากระบบจัดซื้อจัดจ้าง (PO)
การเบิกเงิน
ผ่านใบสั่งซื้อสั่งจ้าง (PO)
บัญชีรับสินค้า/ใบสำคัญ
2101010103 รับสินค้า/ใบสำคัญ (200,000) 170,000 (30,000) (60,000)
MPLE
EXA
WE การตรวจรับพัสดุ
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารด้านการตรวจรับและเบิกจ่าย
WE เท่ากับ KA หรือ KB หรือ KG

WE เท่ากับ WE
KA KB KG เท่ากับ KZ
บัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง
รับเงินงบประมาณหรือเงินนอกงบประมาณฝากคลัง
ที่หน่วยงานเบิกมาแล้วไม่ได้จ่าย หรือจ่ายไม่หมด
ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนดหรือจ่ายเกิน
จำนวนที่ต้องจ่ายภายในปีงบประมาณที่ขอเบิก
ล้างบัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง
พร้อมปรับลดค่าใช้จ่าย
หรือลูกหนี้เงินยืมหรือพักสินทรัพย์
บัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง

2116010104 เบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง (4,000) 7,000 (3,000) 0
MPLE
EXA
BD การบันทึกรับเงินเบิกเกินส่งคืน
BE
BF การล้างบัญชีเบิกเกินส่งคืนรอนำส่งข้ามปีงบประมาณ
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารด้านการส่งคืนเงิน
BD เท่ากับ BE หรือ BF
BD เท่ากับ BD
BE เท่ากับ BE
BF เท่ากับ BF
บัญชีรายได้
คืนเงิน
ปรับลดยอดรายได้
รับเงินรายได้
รับรู้รายได้ตามเกณฑ์คงค้าง
บัญชีรายได้
41xxxxxxxx รายได้แผ่นดิน (ภาษี) (11,500) 1,500 (20,000) (30,000)
42xxxxxxxx รายได้แผ่นดิน (ไม่ใช่ภาษี) (10,000) 2,500 (5,000) (12,500)
43xxxxxxxx รายได้เงินนอกงบประมาณ (10,000) 1,500 (4,000) (12,500)

MPLE
EXA
รายได้แผ่นดิน
RA การรับเงินรายได้แผ่นดินของตนเอง
RC การรับเงินรายได้แผ่นดินแทนส่วนราชการอื่น
K6 การขอถอนคืนเงินรายได้แผ่นดิน
MPLE
EXA
รายได้เงินนอกงบประมาณฝากคลัง
RB การรับเงินรายได้เงินนอกงบประมาณที่ฝากคลังของตนเอง
การรับเงินรายได้เงินนอกงบประมาณที่ฝากคลัง
RD
แทนส่วนราชการอื่น
MPLE
EXA
รายได้เงินนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณิชย์
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารเกี่ยวกับรายได้
รายได้เงินแผ่นดิน
RA เท่ากับ SA
RC เท่ากับ SC
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารเกี่ยวกับรายได้
รายได้เงินนอกงบประมาณฝากคลัง
RB เท่ากับ SB
RD เท่ากับ SD
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารด้านการรับรายได้
รายได้เงินนอกงบประมาณฝากธนาคารพาณิชย์
RE เท่ากับ RZ
บัญชีค่าใช้จ่าย
ขอเบิกเงิน
รับรู้ค่าใช้จ่าย
ตามเกณฑ์คงค้าง
ส่งคืนเงินเหลือจ่าย
ในปีงบประมาณที่เบิก
บัญชีค่าใช้จ่าย
5xxxxxxxxx ค่าใช้จ่าย 50,500 4,500 (2,000) 53,000
MPLE
EXA
KC การขอเบิกเงินงบประมาณจ่ายตรงผู้ขายไม่ผ่าน PO
KD การขอเบิกเงินกันไว้เบิกเหลื่อมปีจ่ายตรงผู้ขายไม่ผ่าน PO
MPLE
EXA
KH การขอเบิกเงินนอกงบประมาณฝากคลังจ่ายตรงผู้ขายไม่ผ่าน PO
BE
แนวคิดในการจับคู่ประเภทเอกสารด้านการเบิกจ่าย
K* เท่ากับ KZ
K* เท่ากับ BE
การสอบทานรายงานอื่น
ในระบบ NGF
นอกจากสอบทานงบทดลอง รายงานแสดงข้อมูลบัญชีผิดดุล และรายงานแสดง
บรรทัดรายการบัญชีแยกประเภททั่วไป จำเป็นต้องสอบทานรายงานที่มีรายละเอียด
ประกอบเพิ่มเติม เช่น บัญชีเงินสดในมือ บัญชีเงินฝากคลัง บัญชีวัสดุคงคลัง
บัญชีลูกหนี้เงินยืมราชการ บัญชีใบสำคัญค้างจ่าย เป็นต้น
รวมทั้งสอบทานทะเบียน เอกสารหลักฐาน และรายงานอื่น ๆ
ที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้มั่นใจว่ามีการบันทึกรายการทางบัญชี
ครบถ้วนถูกต้อง
รายงานแสดงยอดเงินสดคงเหลือ
ประจำวัน (NFI_CASHBAL)
รายงานการเคลื่อนไหวเงินฝาก
กระทรวงการคลัง (NFI_RPT013)
รายงานสถานะเงินฝากคลัง
และเงินรับฝากของรัฐบาล
(NFI_RPT016)
บัญชีลูกหนี้เงินยืมราชการ
รายงานลูกหนี้เงินยืมราชการ
(NFI_RPT0040)
บัญชีวัสดุคงคลัง
รายงานแสดงยอดวัสดุคงเหลือ
ตัวอย่างบัญชี
(NGL_R02)
รายงานสินทรัพย์คงเหลือ
(NFA_011)
รายงานสินทรัพย์รายตัว (สท.12)
(NFA_001)
บัญชีหนี้สิน
ที่เกิดจากการขอเบิก
ผู้ขาย (NAP_VENDOR_L)
บัญชีรายได้แผ่นดิน
รายงานจัดเก็บและนำส่งเงินรายได้
ตัวอย่างบัญชี
แผ่นดินของตนเองจำแนก
ตามแหล่งของเงิน (NRP_R06)
ตัวอย่างการสอบทาน
รายงานในระบบ New GFMIS Thai
1. สอบทานข้อมูลทางบัญชีเบื้องต้นจากรายงานงบทดลอง - หน่วยเบิกจ่าย
(NGL_TB_PMT) พร้อมกับพิจารณารายงานแสดงข้อมูลบัญชีผิดดุล
ระดับหน่วยเบิกจ่าย (NGL_RPT0029)
รายงานงบทดลองหน่วยเบิกจ่ายรายเดือน
รหัสหน่วยงาน : กรมตัวอย่าง
รหัสหน่วยเบิกจ่าย : xxxxxxxxxx สำนักงานเลขานุการกรม
ประจำงวด 1 ถึง 2 ปี 2567
หน่วยเบิกจ่ายตัวอย่าง
จำนวนเงินเท่ากัน
มียอดคงเหลือเป็นศูนย์
รายงานแสดงข้อมูลบัญชีผิดดุลระดับหน่วยเบิกจ่าย
xxxxx : กรมตัวอย่าง
xxxxxxxxxx : หน่วยเบิกจ่ายตัวอย่าง
รายงานข้อมูลบัญชีผิดดุล
วันที่ 30 พฤศจิกายน 2566
บัญชีผิดดุล 2 บัญชี จากบัญชีทั้งหมด 85 บัญชี คิดเป็น 2.353 %
ความสัมพันธ์ของรายการรับและนำเงินส่งคลัง
รหัส GL ชื่อบัญชี GL ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป
1101010101 เงินสดในมือ 0 21,600 (21,600) 0
1101010112 พักเงินนำส่ง 0 21,600 (21,600) 0
1101010113 พักรอ Clearing 0 21,600 (21,600) 0
1101020601 เงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง 0 1 (1) 0
รวมบัญชีเกี่ยวกับเงิน 0 64,801 (64,801) 0

ตารางแสดงบัญชีที่เกี่ยวกับหนี้สิน รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดจากการรับและนำเงินส่งคลังหรือฝากคลัง
2116010104 เบิกเกินส่งคืนรอนำส่ง 0 0 0 0
4201020199 รายได้ค่าปรับอื่น 0 0 (16,847.58) (16,847.58)
4203010101 รายได้ดอกเบี้ยเงินฝากที่สถาบันการเงิน 0 1,192.18 0 1,192.18
4206010199 รายได้ที่ไม่ใช่ภาษีอื่น 0 0 (1.00) (1.00)
ค่าใช้จ่ายระหว่างหน่วยงาน - หน่วยงานโอนเงิน
5210010103 0 16,848.58 0 16,848.58
รายได้แผ่นดินให้กรมบัญชีกลาง
5210010112 ค่าใช้จ่ายระหว่างหน่วยงาน - รายได้แผ่นดินรอนำส่งคลัง 0 0 (1,192.18) (1,192.18)

ความสัมพันธ์ของรายการรับและจ่ายเงิน
1101020603 เงินฝากธนาคาร (เงินงบประมาณ) 0 1,076,387.03 (1,072,752.03) 3,635
1101020604 เงินฝากธนาคาร (เงินนอกงบประมาณ) 0 348,190 (344,875) 3,315
1102050124 ค้างรับจากกรมบัญชีกลาง 12,032.54 1,803,701.60 (1,804,524.14) 11,210
รวมรายการรับเงิน กรณีเบิกจ่ายผ่านหน่วยงาน 12,032.54 3,228,278.63 (3,222,151.17) 18,160
2102040102 ใบสำคัญค้างจ่าย (12,032.54) 8,320,060.16 (8,326,187.62) (18,160)
รวมหนี้สินกรณีจ่ายผ่านหน่วยงาน (12,032.54) 8,320,060.16 (8,326,187.62) (18,160)

ความสัมพันธ์ของรายการรับและจ่ายเงิน
2101010102 บัญชีเจ้าหนี้การค้า - บุคคลภายนอก 0 17,274,973.76 (17,274,973.76) 0
2101020198 บัญชีเจ้าหนี้อื่น - หน่วยงานภาครัฐ 0 839,395.80 (856,666.22) (17,270.42)
รวมหนี้สินกรณีจ่ายผ่านหน่วยงาน และจ่ายตรง 0 18,114,369.56 (18,131,639.98) (17,270.42)

สอบทานรายการเคลื่อนไหวในรายงานงบทดลอง
กับรายงานแสดงบรรทัดรายการบัญชีแยกประเภททั่วไป (NFI_DISPLAY_L)
สอบทานยอดคงเหลือหรือรายการเคลื่อนไหวในรายงานงบทดลอง
กับรายงานอื่นที่เกี่ยวข้องในระบบ NGF
บัญชีเงินสดในมือ รายงานเงินสดคงเหลือประจำวัน - แบบสรุป (NFI_CASHBAL)
รหัสหน่วยงาน : xxxxx กรมตัวอย่าง

รหัสหน่วยเบิกจ่าย : xxxxxxxxxx หน่วยเบิกจ่ายตัวอย่าง
บัญชีเงินฝากคลัง รายงานการเคลื่อนไหวเงินฝากกระทรวงการคลัง (NFI_RPT013)

บัญชีเงินฝากคลัง รายงานการเคลื่อนไหวเงินฝากกระทรวงการคลัง (NFI_RPT013)

บัญชีเงินฝากคลัง รายงานสถานะเงินฝากคลังและเงินรับฝากของรัฐบาล (NFI_RPT016)
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx
บัญชีลูกหนี้เงินยืมราชการ รายงานลูกหนี้เงินยืมราชการ (NFI_RPT0040)
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx
บัญชีวัสดุคงคลัง รายงานแสดงยอดวัสดุคงเหลือ (NGL_R02)
บัญชีสินทรัพย์ถาวร รายงานสินทรัพย์คงเหลือ (NFA_011)
xxxxx
บัญชีสินทรัพย์ถาวร รายงานสินทรัพย์คงเหลือ (NFA_011)
รายงานสินทรัพย์รายตัว (สท.12) (NFA_001)
บัญชีหนี้สิน รายงานแสดงบรรทัดรายการผู้ขาย (NAP_VENDOR_L)
(ที่เกิดจากการขอเบิกเงิน)
xxxxx Axxxxxxxxxx
xxxxx Axxxxxxxxxx
xxxxx Axxxxxxxxxx
xxxxx Axxxxxxxxxx
xxxxx Axxxxxxxxxx
xxxxx Axxxxxxxxxx
Axxxxxxxxxx
รายงานแสดงบรรทัดรายการผู้ขาย (NAP_VENDOR_L)
xxxxx Axxxxxxxxxx กรมตัวอย่าง
Axxxxxxxxxx
บัญชีเกี่ยวกับการจัดเก็บและนำเงินส่งคลังเป็นรายได้แผ่นดิน
รายงานจัดเก็บและนำส่งรายได้แผ่นดินของตนเอง จำแนกตามแหล่งของเงิน
(NRP_R06)
รวมรายได้แผ่นดิน
xxxxxxxxxx หน่วยเบิกจ่ายตัวอย่าง
บัญชีเกี่ยวกับการจัดเก็บและนำเงินส่งคลังเป็นรายได้แผ่นดิน
รายงานจัดเก็บและนำส่งรายได้แผ่นดินของตนเอง จำแนกตามแหล่งของเงิน
(NRP_R06)
รวมค่าใช้จ่าย
xxxxxxxxxx หน่วยเบิกจ่ายตัวอย่าง

วิชาที่ 3 การสอบทานรายงานทางการเงินภาครัฐ

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

วิชาที่ 3 การสอบทานรายงานทางการเงินภาครัฐ

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

การสอบทาน

วิเคราะห์ บัญชี รายงานงบทดลอง

เครดิต = Cr. ยกเว้น

สินทรัพย์ราชพัสดุ สินทรัพย์ Interface สินทรัพย์โครงสร้างพื้นฐาน สินทรัพย์ไม่ระบุรายละเอียด

เงินฝากธนาคาร ลูกหนี้เงินยืม หนี้สิน บัญชีระหว่างกัน

บัญชีเจ้าหนี้การค้า - บุคคลภายนอก (V)

1101020603 เงินฝาก งปม. 0.00 20,000.00 (15,000.00) 5,000.00

1101020604 เงินฝากนอก งปม. 0.00 35,000.00 (35,000.00) 0.00

1102050124 ค้างรับจาก บก. 10,000.00 40,000.00 (50,000.00) 0.00

10,000.00 95,000.00 (100,000.00) 5,000.00

5,000 - 5,050 = 50 ส่วนต่างเกิดจากภาษีหัก ณ ที่จ่าย

2101010102 เจ้าหนี้การค้า - บุคคลภายนอก 0.00 20,000.00 (25,050.00) (5,050.00)

2102040102 ใบสำคัญค้างจ่าย (10,000.00) 75,000.00 (85,000.00) 0.00

(10,000.00) 95,000.00 (100,050.00) (5,050.00)

1101010101 เงินสดในมือ 0.00 5,000.00 (5,000.00) 0.00

1101020501 เงินฝากคลัง 200,000.00 55,000.00 (25,000.00) 230,000.00

1101030199 เงินฝากไม่มีรายตัว 50,000.00 20,000.00 (30,000.00) 40,000.00

250,000.00 80,000.00 (60,000.00) 270,000.00

270,000 - 135,000 = 135,000 ส่วนต่างเป็นรายได้เงินนอกงบประมาณที่ได้รับในปีงปม. ก่อน

2111020199 เงินรับฝากอื่น (30,000.00) 20,000.00 (5,000.00) (15,000.00)

2112010199 เงินประกันอื่น (100,000.00) 50,000.00 (70,000.00) (120,000.00)

(130,000.00) 70,000.00 (75,000.00) (135,000.00)

1101020601 เงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง 0 20,000 (19,500) 500

R6 / R7 การนำส่งเงินเบิกเกินส่งคืนเงินงปม. / เงินนอก งปม.

รหัส GL ชื่อบัญชี ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป

1101020605 เงินฝากธนาคาร (เงินกู้) 3,000 0 (3,000) 0

รหัส GL ชื่อบัญชี ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป

1102010102 ลูกหนี้เงินยืมนอกงบประมาณ 0 5,000 (5,000) 0.00

รหัส GL ชื่อบัญชี ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป

12xxxxxx02 พักสินทรัพย์ 0 10,000 (10,000) 0

12xxxxxx03 ค่าเสื่อมราคาสะสม - สินทรัพย์ (30,000) 25,000 (15,000) (20,000)

1209xxxxxx ค่าตัดจำหน่ายสะสม - สินทรัพย์ (3,000) 0 (1,500) (4,500)

รหัส GL ชื่อบัญชี ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป

5105xxxxxx ค่าตัดจำหน่าย - สินทรัพย์ 0 1,500 0 1,500

52030101xx ค่าจำหน่าย - สินทรัพย์ 0 3,000 0 3,000

2101010102 เจ้าหนี้การค้า - บุคคลภายนอก 0 20,000 (30,000) (10,000)

2101020198 เจ้าหนี้อื่น - หน่วยงานภาครัฐ 0 15,000 (15,000) 0

2102040102 ใบสำคัญค้างจ่าย (5,000) 7,000 (10,000) (8,000)

2101020199 เจ้าหนี้อื่น - บุคคลภายนอก 0 10,000 (10,000) 0

2102040110 ใบสำคัญค้างจ่ายอื่น 0 5,000 (20,000) (15,000)

2112010199 เงินประกันอื่น (300,000) 45,000 0 (255,000)

WE เท่ากับ KA หรือ KB หรือ KG

รหัส GL ชื่อบัญชี ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป

42xxxxxxxx รายได้แผ่นดิน (ไม่ใช่ภาษี) (10,000) 2,500 (5,000) (12,500)

43xxxxxxxx รายได้เงินนอกงบประมาณ (10,000) 1,500 (4,000) (12,500)

รหัส GL ชื่อบัญชี GL ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป

1101010101 เงินสดในมือ 0 21,600 (21,600) 0

1101010112 พักเงินนำส่ง 0 21,600 (21,600) 0

1101010113 พักรอ Clearing 0 21,600 (21,600) 0

1101020601 เงินฝากธนาคารเพื่อนำส่งคลัง 0 1 (1) 0

รวมบัญชีเกี่ยวกับเงิน 0 64,801 (64,801) 0

รหัส GL ชื่อบัญชี GL ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป

4201020199 รายได้ค่าปรับอื่น 0 0 (16,847.58) (16,847.58)

4203010101 รายได้ดอกเบี้ยเงินฝากที่สถาบันการเงิน 0 1,192.18 0 1,192.18

4206010199 รายได้ที่ไม่ใช่ภาษีอื่น 0 0 (1.00) (1.00)

5210010112 ค่าใช้จ่ายระหว่างหน่วยงาน - รายได้แผ่นดินรอนำส่งคลัง 0 0 (1,192.18) (1,192.18)

รหัส GL ชื่อบัญชี GL ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป

1101020603 เงินฝากธนาคาร (เงินงบประมาณ) 0 1,076,387.03 (1,072,752.03) 3,635

1101020604 เงินฝากธนาคาร (เงินนอกงบประมาณ) 0 348,190 (344,875) 3,315

1102050124 ค้างรับจากกรมบัญชีกลาง 12,032.54 1,803,701.60 (1,804,524.14) 11,210

รวมรายการรับเงิน กรณีเบิกจ่ายผ่านหน่วยงาน 12,032.54 3,228,278.63 (3,222,151.17) 18,160

2102040102 ใบสำคัญค้างจ่าย (12,032.54) 8,320,060.16 (8,326,187.62) (18,160)

รวมหนี้สินกรณีจ่ายผ่านหน่วยงาน (12,032.54) 8,320,060.16 (8,326,187.62) (18,160)

รหัส GL ชื่อบัญชี GL ยอดยกมา เดบิต เครดิต ยอดยกไป