‫العدد ‪ | 5‬أغسطس ‪2022‬‬

‫أنظمة الرقابة الداخلية‬

‫هــي الممارســات التــي تقــوم بهــا الجهــات لتوفيــر تأكيــد معقــول بــأن المنشــأة تلتــزم‬
‫بالنزاهــة والقيــم األخالقيــة بشــكل يحقــق األهــداف االســتراتيجية والتشــغيلية والتأكد‬
‫مــن دقــة التقاريــر والتــزام المنشــأة باألنظمــة والقوانيــن‪.‬‬

‫أهداف الرقابة الداخلية‬

‫تهدف الرقابة الداخلية إلى‪:‬‬

‫ضمان أن األصول‬ ‫ضمان أن العمليات‬

‫قد تم اتخاذ اإلجراءات الالزمة لحمايتها‬ ‫ذات كفاءة وفاعلية‬

‫ضمان أن العمليات‬ ‫ضمان أن القوائم المالية‬

‫قد تمت وفقا لألنظمة والتشريعات‬ ‫مالئمة ويمكن االعتماد عليها‬
‫والقوانين‬

‫إطار عمل الرقابة الداخلية ‪ -‬اإلطار المتكامل (‪)COSO‬‬

‫هــو إطــار واســع االســتخدام حــول العالــم تــم نشــره مــن قبــل لجنــة المنظمــات الراعيــة‬
‫التابعــة تريــدواي (‪ ،)COSO‬ويهــدف اإلطــار إلــى مــا يلــي‪:‬‬

‫مســاعدة المنشــآت علــى تصميــم‬ ‫مواجهة التحديات الرئيسية التي‬

‫وتقييــم وإدارة أنظمــة الرقابــة‬ ‫تفرضها بيئة األعمال المعقدة‬
‫الداخليــة بشــكل أفضــل‪.‬‬ ‫بشكل متزايد‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫العدد ‪ | 5‬أغسطس ‪2022‬‬

‫مكونات إطار عمل الرقابة الداخلية (ٍ‪)COSO‬‬

‫يشتمل إطار الرقابة الداخلية المتكامل كوزو (‪ )COSO‬على خمسة مكونات رئيسية‪:‬‬

‫بيئــة الرقابــة والمبــادئ التــي ترتبــط بهــا‬

‫هــي‪ :‬االلتــزام بالنزاهــة والقيــم األخالقيــة‪،‬‬
‫ومســؤولية مجلــس اإلدارة أو المســؤول‬
‫األول فــي اإلشــراف والرقابــة‪ ،‬وإنشــاء‬
‫الهيــكل التنظيمــي وتحديــد الصالحيــات‬
‫والمســؤوليات‪ ،‬وااللتــزام بتوظيف وتطوير‬
‫الكفــاءات وتعزيــز المســاءلة‪.‬‬

‫تقييــم المخاطــر والمبــادئ التــي ترتبــط بها‬

‫هــي‪ :‬تحديــد األهــداف المناســبة‪ ،‬تحديــد‬
‫وتحليــل المخاطــر‪ ،‬وتقييــم مخاطــر االحتيــال‬
‫ال‬

‫الت‬

‫ال‬‫ا‬
‫وتحديــد وتحليــل التغييــرات المهمــة‪.‬‬
‫عم‬

‫قا‬

‫متث‬

‫الوظيفة‬
‫رير‬
‫ليا‬

‫ال‬
‫ت‬

‫وحدة العمليات‬
‫بيئة الرقابة‬ ‫القسم‬
‫مستوى المؤسسة‬

‫تقييم المخاطر‬

‫أنشــطة الرقابــة والمبــادئ التــي ترتبــط‬ ‫أنشطة الرقابة‬

‫بهــا هــي‪ :‬اختيــار وتطويــر أنشــطة الرقابــة‪،‬‬ ‫المعلومات والتواصل‬

‫واختيــار وتطويــر الرقابــة علــى تقنيــة‬
‫المعلومــات‪ ،‬تطبيــق أنشــطة الرقابــة مــن‬ ‫المراقبة والمتابعة‬
‫خــال السياســات واإلجــراءات‪.‬‬

‫المعلومــات والتواصــل والمبــادئ التــي‬

‫ترتبــط بهــا هــي‪ :‬اســتخدام معلومــات ذات‬
‫صلــة وجــودة لتطبيــق الرقابــة الداخليــة‪،‬‬
‫والتواصــل الداخلــي والخارجــي لتفعيــل‬
‫النظــام الرقابــي‪.‬‬

‫المراقبــة والمتابعــة والمبــادئ التــي‬

‫ترتبــط بهــا هــي‪ :‬إجــراء تقييــم مســتمر و‪/‬‬
‫أو منفصــل لمكونــات الرقابــة الداخليــة‬
‫والتقييــم واإلبــاغ عــن جوانــب القصــور فــي‬
‫الرقابــة الداخليــة‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫العدد ‪ | 5‬أغسطس ‪2022‬‬

‫أنشطة وممارسات أنظمة الرقابة الداخلية‬

‫وضــع الهيــاكل التنظيميــة‪ ،‬والتبعيــات‬ ‫التأكــد مــن التــزام المنشــأة بالنزاهــة‬

‫الصالحيــــات‪،‬‬ ‫وحــدود‬ ‫اإلداريــة‪،‬‬ ‫والقيــم األخالقيــة‪ ،‬ومساءلـــــــة األفـــــــراد‬
‫والمسؤوليــــات تحــت إشــراف مجلــس‬ ‫عـــــن المسؤوليـــــات ذات الصلـــــة بالرقابــة‬
‫اإلدارة أو المسؤول األول‪.‬‬ ‫الداخليــة‪.‬‬

‫الحصــــول علـــى معلومــــات ذات‬ ‫تطبيــــــق أنشطــــــة الرقابــــــة مــــــن خــــالل‬

‫صلـــة بأنشـــطة المنشـــأة وعملياتهـــا‪،‬‬ ‫السياســـات واإلجراءات وتحديد األهداف‬
‫واســـتخدامها واالعتمـــاد عليهـــا لدعـــم‬ ‫كاف؛ لتحديـــد وتقييـــم المخاطر‬ ‫بوضـــوح ٍ‬
‫عمل الرقابة الداخلية وتحقيق األهداف‪.‬‬ ‫المتعلقـــة بتلـــك األهـــداف وتحليـــل‬
‫المخاطـــر لتحديـــد كيفيـــة إدارتهـــا‪.‬‬

‫التقييـــــم واإلبـــــاغ عـــن جوانـــب القصور‬

‫في الرقابـــة الداخلية التي مـــن المحتمل‬
‫أن تؤثـــر ســـلباً على قـــدرة المنشـــأة على‬
‫تحقيـــق أهدافهـــا في الوقت المناســـب‪.‬‬

‫أنواع الضوابط الرقابية‬

‫‪ - 1‬الضوابـــط الوقائيــة‪ :‬هــي الضوابــط التــي يتــم وضعهــا الكتشــاف األخطــاء‬

‫واالنحرافات قبـــل حدوثهـــا مثــل الفصــل بيــن المهـــام المتعارضة‪.‬‬

‫‪ - 2‬الضوابــــط الكاشفـــــة‪ :‬هـــي الضوابــــــط التــي يتــم تعميمهــا والتــي يتــم‬

‫مــن خاللهــا تحديــد األخطــاء واالنحرافــات عنــد وقوعهــا مثـــــل الجـــــرد الفعلــــي‬
‫والمفاجــئ للنقديــــة والموجــودات الثابتــة‪.‬‬

‫‪ - 3‬الضوابـــــط التصحيحيـــــة‪ :‬يتــــم تصميمهـــا للتأكد من اإلجراءات التصحيحية‬

‫التــي قــد تــم اتخاذهــا مثــل قيــام اإلدارة بمراجعــة اإلجــراءات التصحيحيــة للتأكــد‬
‫مــن ســامتها وكفايتهــا‪.‬‬

‫‪ - 4‬الضوابــط الرادعــة‪ :‬هــي الضوابــط التــي تعمـــــل علــى ردع القيــام بأيـــــة‬
‫تجـــاوزات أو ممارســات غيــر مقبولــة مثــل وجــود وحــدة مراجعــة داخليــة‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫العدد ‪ | 5‬أغسطس ‪2022‬‬

‫دور الرقابة الداخلية في رحلة تحول الرقابة المالية‬

‫بتفعيــل الرقابــة الداخليــة ســتتمكن الجهــات مــن التحــول وتبنــي المزيــج الرقابــي مــن‬
‫خــال‪:‬‬

‫توجيه المنشـــأة بااللتزام بالنزاهـــة والقيم األخالقية‬

‫والشفافيــــة والمصداقيـــــة والمساءلــــة‪ ،‬وترسيخــــها‬
‫في جميــــــع المستويـــات‪ ،‬بدءاً من مجلس اإلدارة أو‬
‫المسؤول األول‪.‬‬

‫االستخــــــدام األمثـــل للمـــوارد وإدارة العالقــات بين‬

‫أصحاب المصلحة‪.‬‬

‫تعزيـــز جودة اتخـــاذ القرار‪ ،‬وتحقيق أهداف المنشـــأة‬

‫من خـــال الرقابة المســـتمرة على األداء‪.‬‬

‫وضـــــع الهيـــــــاكل التنظيميــــة‪ ،‬وحــــــدود الصالحيات‬

‫وتحديد المســـؤوليات الرقابية واإلشـــرافية لمجلس‬
‫اإلدارة (أو المسؤول األول) لتحقيق األهداف وإنجاز‬
‫التوقعات‪.‬‬

‫تحديــــــد األهـــداف المتعلقة بالعمليات التشـــغيلية‪،‬‬

‫وإعـــــــداد التقاريـــــــر الماليــــــة وغير المالية‪ ،‬وااللتــزام‬
‫بالقوانيـــن واألنظمــة‪.‬‬

‫قدمــت النشــرة معلومــات عامــة عــن مفهــوم االلتــزام كجزء من الحملــة التثقيفية بمفاهيم‬
‫الرقابة المالية‪ ،‬ونأمل أن يكون في ســياقها معلومات توضيحية عن أهداف ودور االلتزام‬
‫وأهميتــه فــي تعزيــز التحول وتبنــي الرقابة الذاتية‪.‬‬

‫في حال وجود أي استفسارات‪ ،‬يسعدنا تواصلكم معنا عبر البريد اإللكتروني للرقابة المالية‬
‫‪sdfci@mof.gov.sa‬‬

‫للمزيد من المعلومات حول الرقابة المالية‬

‫يرجى مسح الرمز عبر الهاتف‬