o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos Resumo sobre conceito e classifica¢gao de tributos por Gabriel ... 22 horas oO Compartilhe atras comentarios Bem-vindos! Neste artigo abordaremos, em forma de resumo, o tema “Conceito e Classificagao de Tributos”, comumente objeto de questionamento nas provas de concursos quando presente a matéria de direito tributario. Sendo assunto certeiro para vocé alcangar sua sonhada aprovagao, veremos a seguir diversos pontos fulcrais da tematica.o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos Conceito de Tributo Inicialmente, precisaremos conceituar o que seria “Tributo”. O conceito legal introduzido pelo Cédigo Tributario Nacional, em seu artigo 3°, assevera que: Art. 3° — Tributo é toda prestagao pecuniaria compulsoria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que nao nipsilmaewcestrategiaconcursos.com.brblogltesuro-concelto-lassficacac-tibutos/ 221‘o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos constitua sangao de ato ilicito, instituida em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Assim, podemos extrair cinco elementos caracterizadores de tributo: 1. Prestagao compulsoria — trata-se de uma obrigagao tributaria que exsurge/decorre diretamente de lei. No exato momento que a hipdtese prevista em lei ocorre no mundo real, nasce a obrigagao tributaria, expelindo a necessidade de concordancia do sujeito passivo (contribuinte) com 0 fato juridico. 2. Prestagdo pecuniaria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir — isto 6, 0 centro da relagao tributaria deve ser Iitpsitrnestrategiaconcursos.com.briblogiresume-conceito-classiicacao-tributos! 324o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos uma quantia que pode ser expressa em dinheiro. 3. Instituida em lei — em decorréncia de previsao expressa da Constituigao Federal, em seu artigo 150, I, os tributos devem ser instituidos por meio de lei. 4. Nao constitua sangao de ato ilicito — significa que a hipdotese de incidéncia (situagao abstrata prevista em lei que sera tributavel quando ocorrido no mundo real) nao pode ser uma punicao de comportamento ilicito praticado pelo contribuinte. Por exemplo, nao se pode instituir taxa no caso de cometimento de um homicidio ou outro tipo penal. Por esta razao também temos que as multas nao sao consideradas tributos. 5. Atividade administrativa plenamente vinculada — aqui precisaremos nos amparar Iitpsitrnestrategiaconcursos.com.briblogiresume-conceito-classiicacao-tributos! 44o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos no conceito de ato administrativo vinculado, que sao atos cujos elementos estao todos previstos na legislagao, nao permitindo margem de escolha (conveniéncia e oportunidade, também chamado de discricionariedade/mérito administrativo) ao administrador. Classificagao das espécies tributarias Prosseguindo, agora que entendemos e dissecamos 0 conceito legal de tributo, passaremos ao estudo das espécies tributarias. Portanto, ha teorias que divergem acerca do numero de espécies tributarias existentes no 521o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos ordenamento juridico. Para fins de concursos publicos, utilizaremos a Teoria Pentapartida, embora o CTN introduza apenas 3 espécies de tributos em seu artigo 5°, quais sejam: 1. Impostos 2. Taxas 3. Contribuigdes de Melhoria 4. Empréstimos Compulsorios 5. Contribuigées de Melhoria Critérios para categorizar os tributos em espécies Deste modo, trés sao os critérios utilizados para diferenciar os tributos em espécies: bitpsitaestrategiaconcursos.com.briblogiresume-conceito-classiicacao-tributos! 621o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos a. Vinculabilidade ou nao a uma atividade estatal b. Destinagao do produto da arrecadagao c. Restituibilidade Neste interim, pelo primeiro critério temos que os tributos vinculados recebem esta denominagao pois ha uma conduta estatal especifica atrelada a hipotese de incidéncia prevista na lei. Exemplificando, as taxas sao 6timas para entender o assunto, uma vez que possuem como fato gerador da incidéncia do tributo um servico publico especifico e divisivel OU pelo exercicio regular do poder de policia (fiscalizagao). Por sua vez, os impostos s@o tributos nao vinculados, porquanto nao dependem da Iitpsitrnestrategiaconcursos.com.briblogiresume-conceito-classiicacao-tributos! 721o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos atuagao estatal para sua incidéncia. O IPTU, por exemplo, possui como hipdtese de incidéncia — a propriedade, o dominio util ou a posse do bem iméovel por natureza ou por acessAo fisica, localizado na zona urbana do municipio — conduta esta do contribuinte, e nao do Estado. Outrossim, pelo segundo critério, tributos destinados sao aqueles cujo produto da arrecadagao é vinculado a uma finalidade especifica. Ou seja, o dinheiro tem um objetivo predefinido, afetado. Exemplo disto sao as contribuigées de melhoria, cuja destinagao é o custeio de obra publica. bitpsitaestrategiaconcursos.com.briblogiresume-conceito-classiicacao-tributos! 821o7iozr2024, 11:41 Resui 1740 de oulos Por outro lado, os nado destinados podem ser livremente empregados em politicas publicas ou outra area orgamentaria. Pelo terceiro critério, temos que o tributo restituivel gera direito ao contribuinte a devolugao dos valores despendidos, como os empréstimos compulso6rios, cuja arrecadacao é destinada a fins especificos e, ao final da situagao extraordinaria/excepcional, o dinheiro arrecadado é devolvido. Primeiro Tributo — Impostos — Resumo sobre conceito e classificagao de tributos bitpsitrwestrat 921o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos Finalmente, apds importante parte introdutdria do nosso estudo, passaremos a analise das espécies tributarias. Desta forma, utilizando os critérios esmiugados alhures, os impostos s4o tributos nao vinculados (independem de atividade estatal especifica — art. 16 do CTN), nao destinados (destinagao nao afetada a qualquer objeto/finalidade especifica) e nao restituiveis (contribuinte nado possui 0 direito a restituigao). Noutro norte, como toda regra no Direito, a nao afetagao/destinagao, comporta excegées, que sao importantes e corriqueiras nas provas de concursos, por possuirem fundamento constitucional, no artigo 167, IV, da Carta Magna, 1021o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos como a destinagao dos recursos advindos de impostos, empregados a satide publica e para o desenvolvimento do ensino. Por ultimo, temos classificagao importante dos impostos dividindo-os em: a. Progressivos — como 0 Imposto de Renda Pessoa Fisica, cuja aliquota (montante a ser cobrado) aumenta na medida em que se incrementa a base de calculo (no IRPF, a renda da pessoa); b. Proporcionais — aliquota fixa, independentemente da base de calculo, como o IPTU, que incidira determinado percentual sobre o valor do imovel; c. Seletivos — aplicavel ao ICMS e IPI, tributando-se com maior intensidade bens Iitpsitrnestrategiaconcursos.com.briblogiresume-conceito-classiicacao-tributos! maio7iozr2024, 11:41 Resui 1740 de oulos supérfluos e menor intensidade os bens essenciais. Segundo Tributo — Taxas — Resumo sobre conceito e classificagao de tributos Progredindo, estudaremos as taxas. Utilizando novamente os critérios outrora analisados, as taxas sao diretamente vinculadas a atuagao estatal e nao restituiveis ao contribuinte. Isto posto, as taxas podem incidir sobre 0 exercicio da atividade fiscalizatéria estatal (poder de policia administrativa, nao confundindo com a Policia Civil ou a Policia Federal, que sao policias judiciarias) - como a cobranga de taxa bitpsitrestrat om brfblogiresum 8! 1221o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos judiciaria, para o exercicio da atividade jurisdicional, como a taxa de controle e fiscalizagao ambiental cobrada pelo IBAMA, ou mesmo taxas de servicgo, como a “taxa de lixo”. Ainda, as taxas de servico — utilizagao potencial ou efetiva de servigo publico especifico e divisivel, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposigao — conceito trazido pelo art. 77 do CTN e pelo art. 145, Il, da CF —indicam que nem todo servigo pode ser custeado por taxa, mas somente aqueles especificos e divisiveis, também denominados uti singuli: usufruidos individualmente por cada um dos usuarios. Noutros termos, especifico é 0 servigo possivel de identificagao dos contribuintes beneficiados Iitpsitrnestrategiaconcursos.com.briblogiresume-conceito-classiicacao-tributos! 1321o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos pela prestagao do servico. Por sua vez, é divisivel aquele que permite mensurar a fruigao individual, que pode ser quantificado singularmente. Por estas razdes, o Supremo Tribunal Federal considerou inconstitucionais as taxas seguranga publica, de iluminagao publica (Sumula Vinculante n° 41), de limpeza urbana e a de incéndio (Tema 16 do STF). Ao cabo, caracteristica fundamental introduzida pelo artigo 77, p.u., do CTN, bem como pelo art. 145, §2°, da CF, asseveram que as taxas nao poderdo ter base de calculo propria de impostos. Isto é, nao pode existir taxa cujo fato gerador seja a propriedade de imdével urbano ou aieo7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos a propriedade de veiculo automotor, préprias do IPTU e IPVA, respectivamente. Terceiro Tributo — Contribuigao de Melhoria — Resumo sobre conceito e classificagao de tributos Adiante, temos a contribuigao de melhoria, tributo vinculado — pois exige a atividade estatal de realizagao de obra publica, mas também que esta obra promova valorizagao imobiliaria nas areas beneficiadas direta ou indiretamente por estas obras. Tributo este destinado — custear a realizagao da bitpsirstrat 1821o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos referida obra publica e; nao restituivel ao contribuinte. Desta maneira, este tributo possui como fato gerador a valorizagao imobiliaria decorrente da execugao de obra publica. Quando o Municipio constrdi uma escola, por exemplo, pode instituir 0 tributo para fazer face ao custo da obra, tendo como limite total da exagao (cobran¢a) a despesa realizada e, como limite individual a cada contribuinte, o acréscimo do valor que da obra resultar para cada imével beneficiado. Em outras palavras, caso construida a referida escola, custando ao todo R$ 100.000,00 (cem mil reais), beneficiando 20 imdéveis pela obra, com valorizagao individual de R$ 4.000,00 bitpsitaestrategiaconcursos.com.briblogiresume-conceito-classiicacao-tributos! 1621o7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos (quatro mil reais) cada, pode o poder publico arrecadar até R$ 80.000,00 (cobrando quatro mil reais de cada contribuinte beneficiado). Quarto Tributo — Empréstimo Compulsdério — Resumo sobre conceito e classificagao de tributos Neste caminhar, estudaremos o quarto tributo, o empréstimo compulsorio. Tributo vinculado ou nao, a depender da razao de sua instituigao, destinado — para o custeio das finalidades constitucionalmente estabelecidas (art. 148, | e Il da CF) e restituivel ao contribuinte — como caracteristica mais bitpsinstrat m.briblogtes aieo7iozr2024, 11:41 Resui 1740 de oulos importante, devendo a lei fixar prazo e condigdes para devolugao do empréstimo. Assim, apenas a UNIAO pode instituir os empréstimos compulso6rios, por meio de lei complementar (quorum legislativo mais rigido), para atender a: 1. Despesas extraordinarias decorrentes de calamidade publica, guerra externa ou sua iminéncia ou; 2. Investimento publico de carater urgente e de relevante interesse nacional. Quinto Tributo — Contribuigées Especiais — Resumo sobre bitpsitrestrat 1821o7iozr2024, 11:41 conceito e classificacdo de tributos Ao cabo, temos as contribuigdes especiais — tributo nao vinculado a qualquer atividade estatal especifica, destinado a objeto especifico, como a intervengao da Unido em determinado setor econémico, e nao restituivel. Como regra, apenas a UNIAO pode institu/-las. Excepcionalmente os Municipios e Distrito Federal (atuando como Municipio) podem instituir a Contribuigao de Iluminagao Publica. Das diversas contribuigdes especiais existentes, temos como exemplo conhecido deste tributo as contribuigdes de categorias profissionais, como o bitpsitrestrat 1921o7iozr2024, 11:41 Resui 1740 de oulos COREN, cobrada dos enfermeiros(as), ou do CRECI, paga pelos corretores de iméveis. Também podemos citar a Contribuigao Social de lluminagao Publica — COSIP — destinada ao custeio, expansao e melhora do servico de iluminagao publica (art. 149-A da Constitui¢ao). Conclusao Por fim, este breve artigo abordou alguns dos tdpicos mais importantes para sua prova acerca do tema conceito e classificagao de tributos. E importante manter-se atualizado, estudar por materiais de qualidade e acompanhar as mudangas na legislagao e na jurisprudéncia, praticas essenciais para um estudo eficaz. bitpsitrwestrat om brfblogiresum 8! 2ao7iozr2024, 11:41 Resumo sobre conceito¢ cassiicagao de tibulos Deve-se utilizar deste artigo e das quest6es disponiveis no Sistema de Quest6es do Estratégia como complemento ao estudo, priorizando sempre o material tedérico apresentado nos PDFs das aulas. Até a préxima! Bons estudos! Iitpsitrnestrategiaconcursos.com.briblogiresume-conceito-classiicacao-tributos! aie